Phân tích giá thành phân phối điện tại Điện lực Trà Vinh.pdf

Phân tích giá thành phân phối điện tại Điện lực Trà Vinh

Cần Thơ - 2009

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ

KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

  

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH PHÂN PHỐI ĐIỆN TẠI ĐIỆN LỰC TRÀ VINH

 Giáo viên hướng dẫn  Sinh viên thực hiện

NGUYỄN THỊ KIM PHƯỢNG NGUYỄN THỊ KIM THOA MSSV: 4053638

Lớp : KT 0520A1

www.kinhtehoc.net

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU

1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Đặt vấn đề

Ngày nay khi nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường, chúng ta chấp nhận sự chi phối của các quy luật kinh tế khách quan như quy luật giá trị phản ánh bên trong doanh nghiệp có tính chất quyết định đến phương hướng sản xuất và trao đổi trên thị trường Do đó, một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn đứng vững, tồn tại và phát triển phải phấn đấu đổi mới tự hoàn thiện mình Muốn vậy, không có con đường nào khác là doanh nghiệp phải tổ chức quản lý chặt chẽ các yếu tố của quá trình sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Trong đó, việc hạ thấp giá thành đóng vai trò quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh đồng thời giá thành cũng thể hiện một phần hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Hạ thấp giá thành là biện pháp chủ yếu cơ bản để không ngừng nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp, tăng nguồn tích lũy cho doanh nghiệp, từ đó mở rộng quy mô sản xuất và nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động Và nó ngày càng có ý nghĩa quyết định khi thị trường đang thay đổi, mức độ cạnh tranh ngày càng khốc liệt như hiện nay, khi mà các biện pháp nhằm tăng lợi nhuận bằng cách gia tăng khối l ượng bán ra hay gia tăng giá bán l à vô cùng khó khăn và rất ít khả thi

Chính vì vậy, giá thành sản phẩm có ý nghĩa rất quan trọng Từ đó, phải thường xuyên kiểm tra đánh giá công tác quản lý giá thành để có hướng hoạt động của doanh nghiệp mình theo kế hoạch dựng sẵn cũng như có thể khắc phục nhanh chóng những tình huống, những nhân tố gây bất lợi, trong đó công tác phân tích giá thành giữ vai trò quan trọng Phân tích giá thành là cơ sở để doanh nghiệp đề ra biện pháp nhằm hạ thấp giá thành, đề ra phương hướng cải tiến công tác quản lý giá thành Việc tính toán đúng, đủ những chi phí bỏ ra sẽ giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp hình dung được bức tranh thực về hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

Nước ta là nước có nền kinh tế nhiều thành phần, mỗi thành phần kinh tế đóng góp cho xã hội theo mỗi cách khác nhau tuỳ theo chức năng nhiệm vụ của m ình, trong đó một trong nhữnh ngành quan trọng không thể thiếu trong đời sống xã hội đó là ngành điện

Đối với ngành điện Việt Nam, mặc dù đã được chuyển đổi theo mô hình Tập đoàn, được kinh doanh đa ngành nhưng nhiệm vụ chính vẫn là đảm bảo cung cấp đủ điện cho nhu cầu phát triển kinh tế, xã hội Tuy nhiên, do công tác quy hoạch nhu cầu điện không lường được tốc độ phát triển quá nhanh của nền kinh tế nên ngành điện đang đứng trước tình hình thiếu điện Để đảm bảo mục tiêu cung cấp đủ điện cho nhu cầu phát triển kinh tế, xã hội, Tập đoàn đang tập trung vốn, huy động mọi nguồn lực đầu tư phát triển nguồn điện Trước mắt, Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) phải mua điện thêm bên ngoài với giá thành cao

ĐLTV (gọi tắt là đơn vị) là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Công ty Điện lực 2 (PC2-thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam) một trong những đơn vị quản lý đầu cuối của quá trình sản xuất là phân phối điện trên địa bàn tỉnh Trà Vinh Với những nét đặc thù của một ngành công nghiệp đặc biệt lại trong điều kiện hạch toán phụ thuộc PC2, công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh phân phối điện đặc biệt là công tác quản lý giá thành tại ĐLTV luôn được ban lãnh đạo quan tâm, chú trọng hàng đầu

Nhận thức được tầm quan trọng của giá thành trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong quá trình học tập tại trường Đại học Cần Thơ và thấy được ý

nghĩa thực tiễn của giá thành khi thực tập tại ĐLTV nên em đã chọn đề tài “phân

tích giá thành phân phối điện tại Điện lực Trà Vinh” làm đề tài nghiên cứu cho

bài luận văn của mình

1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn

Ngày 12.2.2009, Thủ tướng Chính phủ Nguyễn Tấn Dũng đã ký Quyết định số 21/2009/QĐ-TTg, phê duyệt giá bán điện năm 2009 và các năm 2010-2012 theo cơ chế thị trường.Theo đó, từ 1.3.2009, mức giá bán lẻ điện bình quân 948,5 đồng/kWh (chưa gồm VAT) được áp dụng thống nhất toàn quốc cho các đối tượng

www.kinhtehoc.net

khách hàng tại những vùng nối lưới điện quốc gia Mục đích của việc tăng giá bán điện là để tăng nguồn vốn đầu tư để đầu tư nâng cấp hệ thống lưới điện quốc gia để hạn chế tình trạng thiếu điện xảy ra ảnh hưởng đến sinh hoạt sản xuất và an ninh quốc phòng của đất nước Do đó, vấn đề cấp thiết hiện nay của Điện lực các tỉnh là thực hiện tốt công quản lý giá thành phân phối điện (chi phí phân phối điện) và đề ra những biện pháp để hạ giá thành phân phối Từ đó góp phần làm cho hoạt động kinh doanh ngành điện ngày càng hiệu quả hơn nâng cao nguồn vốn đầu tư của toàn ngành để đầu tư cho hệ thống lưới điện quốc gia phục vụ công cuộc công nghiệp hóa – hiện đại hóa của đất nước Toàn thể cán bộ - công nhân viên của ĐLTV đã và đang phấn đấu để góp phần hoàn thành nhiệm vụ đó

Nội dung của đề tài nhằm phân tích tình hình thực hiện và quản lý giá thành phân phối điện tại ĐLTV từ đó đưa ra một số kiến nghị và giải pháp để hạ giá thành phân phối điện của đơn vị

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung

Phân tích giá thành phân phối điện tại ĐLTV giai đoạn 2006-2008 Từ đó

đề xuất một số giải pháp và kiến nghị để góp phần hạ giá thành phân phối điện tại đơn vị

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

Xuất phát từ mục tiêu chung, mục tiêu cụ thể của đề tài là:

- Nghiên cứu sự biến động giá thành đơn vị sản phẩm, nhằm thấy khái quát sự biến động về giá thành phân phối điện thương phẩm tại ĐLTV

- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng làm tăng, giảm giá thành phân phối điện - Tìm ra những tồn tại về tình hình thực hiện kế hoạch giá thành phân phối điện trong ba năm 2006-2008 tại ĐLTV và nguyên nhân dẫn đến những tồn tại đó

- Đề ra một số biện pháp khắc phục để giảm giá thành, tăng lợi nhuận

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian

- Đề tài được thực hiện trong quá trình thực tập tại ĐLTV, trụ sở tại số 02

Hùng Vương – Phường 4 – TX Trà Vinh – Tỉnh Trà Vinh

1.3.2 Phạm vi thời gian

- Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 02/02/2009 đến ngày 25/ 04/ 2009 - Thời gian nghiên cứu: số liệu trong giai đoạn 2006- 2008

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

- Tình hình thực hiện và quản lý giá thành phân phối điện tại ĐLTV - Một số giải pháp và kiến nghị để giảm giá thành phân phối điện

www.kinhtehoc.net

2.1.1.2 Phân loại giá thành

- Căn cứ vào phạm vi nội dung các chi phí cấu thành gồm có: giá thành sản xuất sản phẩm và giá thành toàn bộ sản phẩm tiêu thụ

+ Giá thành sản xuất (hay giá thành công xưởng): là toàn bộ chi phí liên quan đến khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung

Giá thành sản xuất của sản phẩm được sử dụng ghi sổ cho những sản phẩm hoàn thành nhập kho hoặc giao cho khách hàng, đồng thời là căn cứ tính giá vốn hàng bán và lãi gộp của doanh nghiệp sản xuất

+ Giá thành toàn bộ sản phẩm tiêu thụ: là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến một khối lượng sản phẩm hoàn thành từ khi sản xuất đến khi tiêu thụ xong sản phẩm

Giá thành sản xuất sản phẩm Chi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Giá thành toàn bộ còn được gọi là giá thành đầy đủ và được tính như sau : Giá thành toàn bộ = giá thành sản xuất + chi phí ngoài sản xuất

Giá thành toàn bộ sản phẩm được xác định khi sản phẩm tiêu thụ, là căn cứ

để tính toán xác định lãi trước thuế và lợi tức của doanh nghiệp

- Căn cứ vào thời điểm xác định và số liệu nguồn để tính giá thành

+ Giá thành kế hoạch: là giá thành được tính trước khi bắt đầu sản xuất kinh doanh cho tổng sản phẩm kế hoach dựa trên chi phí định mức của kỳ kế hoạch

+ Giá thành định mức: là giá thành được tính trước khi bắt đầu sản xuất kinh doanh cho 1 đơn vị sản phẩm dựa trên chi phí định mức của kỳ kế hoạch

Giữa giá thành kế hoạch và giá thành định mức có mối quan hệ với nhau như sau:

Giá thành kế hoạch = giá thành định mức x tổng sản phẩm theo kế hoạch + Giá thành thực tế: là giá thành được xác định sau khi đã hoàn thành việc chế tạo sản phẩm trên cơ sở các chi phí thực tế phát sinh và kết quả sản xuất kinh doanh thực tế đạt được

Cách phân loại này có tác dụng trong việc quản lý và giám sát chi phí xác định được nguyên nhân vượt (hụt) định mức trong kỳ hạch toán Từ đó điều chỉnh kế hoạch hoặc định mức chi phí cho phù hợp

Giá thành được xác định là mục tiêu để phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất v à chi phí tiêu thụ, đồng thời là căn cứ thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến việc tổ chức quản lý kinh doanh, thực hiện tiết kiệm và có hiệu quả trong sản xuất để hạ giá thành sản phẩm

thông tin và kiểm tra về chi phí, giúp cho người quản lý có cơ sở để đề ra quyết định kinh doanh đúng đắn, kịp thời Vì vậy việc tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm là một trong những công tác trọng yếu trong việc quản lý giá thành Muốn hạ giá thành sản phẩm phải nâng cao chất lượng công tác (chất lượng công nghệ sản xuất sản phẩm, tổ chức, quản lý, điều hành sản xuất, ) Phân tích giá thành sản phẩm là cách tốt nhất để biết rõ nguyên nhân và các nhân tố làm ảnh hưởng đến giá thành giảm bớt các khoản tổn thất và lãng phí trong quá trình sản xuất kinh doanh, từ đó giúp cho doanh nghiệp ra các quyết định tối ưu

● Mục đích

- Phân tích tình hình giá thành là cơ sở để doanh nghiệp đề ra biện pháp hữu hiệu nhằm hạ thấp giá thành, đề ra phương hướng cải tiến công tác quản lý giá thành

- Qua phân tích giá thành nhằm mục đích đánh giá tình hình thực hiện chế độ chính sách của nhà nước liên quan đến giá thành như: chế độ khấu hao, chính sách thuế, chính sách tiền lương, trên cơ sở đó có phương pháp giúp cho doanh nghiệp thực hiện tốt chế độ chính sách

- Tài liệu phân tích giá thành là cơ sở để đưa ra những dự đoán chính xác khoa học giá thành ở kỳ sau

● Nhiệm vụ

Phân tích giá thành có những nhiệm vụ sau đây:

- Đánh giá khái quát tình hình giá thành Xác định các nhân tố làm ảnh hưởng đến tình hình đó

- Đề ra các biện pháp nhằm không ngừng hạ thấp giá thành sản phẩm, trên cơ sở nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí sản xuất, giảm bớt các khoản tổn thất và lãng phí trong quá trình sản xuất kinh doanh

2.1.2.2 Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch giá thành

Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành nhằm cung cấp cho nhà quản lý thông tin tổng quát về tình hình tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Để đánh giá chung, cần tính ra v à so sánh giữa kết quả đạt được với nhiệm vụ kế hoạch đề ra trên cả 2 chỉ tiêu: mức hạ và tỉ lệ hạ giá thành

Nếu cả 2 chỉ tiêu đều hoàn thành thì kết luận đơn vị hoàn thành một cách toàn diện kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm, ngược lại nếu 1 trong 2 chỉ tiêu đơn vị không hoàn thành thì kết luận hoàn thành không toàn diện

+ Mức hạ giá thành (ký hiệu là M): biểu hiện số tuyệt đối về mức giảm của giá thành năm nay so với năm trước, nó phản ánh khả năng tăng lợi nhuận của doanh nghiệp

+ Tỷ lệ hạ giá thành (ký hiệu là T): biểu hiện bằng số tương đối kết quả giảm của giá thành năm nay so với năm trước, nó phản ánh tốc độ giảm giá thành nhanh hay chậm và mức phấn đấu hạ giá thành

Qui ước một số ký hiệu sau:

Qk: sản lượng kỳ kế hoạch

Qt: sản lượng kỳ thực tế

Zk : giá thành đơn vị sản phẩm kỳ kế hoạch Ztt : giá thành đơn vị sản phẩm kỳ thực tế Znt : giá thành đơn vị sản phẩm năm trước Mức hạ giá thành: M = (QkZkQtZtt) Tỷ lệ hạ giá thành: T= (M÷ QkZk) x 100%

2.1.2.3 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh được

Mục tiêu của tất cả các doanh nghiệp là phải phấn đấu hạ giá thành, mức hạ càng nhiều khả năng tăng lợi tức càng cao Hạ thấp giá thành trong điều kiện chất

www.kinhtehoc.net

lượng sản phẩm không đổi là phương hướng phấn đấu cho tất cả các ngành sản xuất, cho tất cả các loại sản phẩm, dịch vụ cung cấp, nhất là những sản phẩm so sánh được

Việc phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh được tiến hành trên 2 chỉ tiêu là mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành

Bước1: Xác định nhiệm vụ hạ giá thành kế hoạch

+ Mức hạ giá thành kế hoạch

Mk = Qk(ZkZnt)+ Tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch

Tk =

Tt =

QtxZntMt

Nếu kết quả là số âm (-): biểu hiện tốt, doanh nghiệp có nhiều cố gắng trong công tác quản lý giá thành, hạ được giá thành sản phẩm

Nếu kết quả là số dương (+): không tốt, doanh nghiệp cần phải xem xét lại trong

công tác quản lý giá thành

Bước 4: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc thực hiện kế hoạch hạ giá

thành

Nguyên nhân làm cho giá thành sản phẩm tăng hay giảm có thể có nhiều nguyên nhân nhưng ta dễ dàng nhận thấy ảnh hưởng bởi 3 nhân tố:

- Sản lượng sản phẩm - Kết cấu mặt hàng - Giá thành đơn vị

Dùng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định lần lượt mức độ ảnh hưởng bởi 3 nhân tố trên đến chỉ tiêu mức hạ và tỉ lệ hạ giá thành

+ Nhân tố sản lượng sản phẩm: giả định rằng chỉ có sản l ượng thay đổi, các

nhân tố khác không đổi (kết cấu mặt hàng, giá thành đơn vị sản phẩm)

Mức hạ giá thành (Msl) = Mk x R (với R là tỉ lệ hoàn thành kế hoạch sản lượng chung)

R =

x 100%

Mức độ ảnh hưởng: Msl = Msl- Mk (với Mk mức hạ giá thành kỳ kế hoạch) Tỷ lệ hạ, do sản lượng phản ánh qui mô còn tỷ lệ hạ phản ánh tốc độ hạ nên khi sản lượng sản xuất thay đổi không làm ảnh hưởng đến tỷ lệ hạ chung

Tsl =

x 100%

Tỷ lệ ảnh hưởng : Tsl = Tsl – Tk = 0 (với Tk tỉ lệ hạ kỳ kế hoạch)

www.kinhtehoc.net

+ Kết cấu mặt hàng : do mỗi loại sản phẩm khác nhau đều có mức hạ và tốc

độ hạ giá thành khác nhau nên khi thay đổi kết cấu mặt hàng, mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành chung cũng sẽ bị ảnh hưởng

Mức hạ giá thành (Mkc) = QtZk - QtZnt Mức độ ảnh hưởng: Mkc = Mkc - Msl

Tỷ lệ hạ Tkc =

x 100%

Tỷ lệ ảnh hưởng: Tkc = Tkc – Tsl

+ Nhân tố giá thành đơn vị: đây là nhân tố quyết định, phản ánh thành tích

của doanh nghiệp trong việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận

Mức hạ giá thành (Mz) = QtZtt- QtZnt = Mt (đây cũng chính là mức hạ giá thành thực tế)

Mức ảnh hưởng: Mz = Mz - Mkc Tỷ lệ hạ (Tz) =

QtZntMt

biện pháp hữu hiệu để khắc phục, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tạo hiệu quả kinh doanh ngày càng cao hơn

2.1.2.4 Phân tích, đánh giá khoản mục ( hoặc yếu tố ) giá thành

Trong bước này cần so sánh từng khoản mục (hoặc yếu tố) chi phí thực tế với kế hoạch, phân tích nội dung, nguyên nhân làm ảnh hưởng đến sự biến động của giá thành Cụ thể phải đi sâu vào phân tích từng khoản mục chính (hoặc yếu tố):

* Chi phí chia theo khoản mục: - Nguyên vật liệu trực tiếp - Nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý

* Chi phí chia theo yếu tố: - Nguyên vật liệu

- Nhân công - CCDC

- Khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ thuê ngoài - Chi phí khác bằng tiền

2.1.3 Khái quát về giá thành phân phối điện

Theo quy định của PC2, hàng năm đơn vị phải lập kế hoạch giá thành vào giữa quí 4 năm báo cáo và trình Công ty duyệt

Kế hoạch giá thành phân phối điện của năm sau được xây dựng dựa trên: - Tình hình thực hiện giá thành quí 3 và ước thực hiện quý 4 năm trước - Tốc độ phát triển kế hoạch của các chỉ tiêu như: kế hoạch phát triển lưới điện, kế hoạch sản lượng tiêu thụ, kế hoạch phát triển khách hàng,…

www.kinhtehoc.net

- Các yếu tố khác có liên quan, ảnh hưởng đến chỉ tiêu giá thành phân phối điện như: tỷ lệ điện tổn thất, suất sự cố, kế hoạch sửa chữa lớn, kế hoạch lao động và tiền lương,…

- Mức phấn đấu hạ giá thành năm kế hoạch

Như đã nói ở phần trên, do đặc điểm hạch toán tập trung trên máy tính và đặc thù của sản phẩm điện, chi phí sản xuất kinh doanh điện được hạch toán thẳng vào tài khoản 154.1 (chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang) mà không hạch toán vào tài khoản (621, 622), chi phí bán hàng và chi phí quản lý được hạch toán vào tài khoản (641, 642)

Nếu chia chi phí phân phối điện theo khoản mục tính giá thành, căn cứ vào mã số chi phí của PC2, ta có 7 khoản mục:

1 Nhiên liệu dùng trong sản xuất 2 Vật liệu dùng trong sản xuất 3 Tiền lương công nhân 4 Chi phí điện mua 5 Chi phí điện vô công 6 Chi phí giải quyết sự cố 7 Chi phí sản xuất chung

Nếu chia theo yếu tố chi phí, chi phí giá thành sẽ gồm 6 yếu tố: 1 Vật liệu

2 Tiền lương và BHXH 3 Khấu hao cơ bản TSCĐ 4 Chi phí sửa chữa lớn 5 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6 Chi phí bằng tiền

Hai cách phân loại trên được ĐLTV sử dụng đồng thời, bổ sung cho nhau giúp đơn vị quản lý đầy đủ nhất nội dung của chi phí

2.1.4 Phương pháp trích khấu hao TSCĐ trong đơn vị

Khấu hao TSCĐ là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá

của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian sử dụng của TSCĐ

Khấu hao TSCĐ là yếu tố chi phí cơ bản và thường chiếm tỷ trọng đáng kể trong

giá thành Đối với ngành điện, chi phí này chiếm tỷ trọng cao trong tổng giá thành hiện nay Đối với các Điện lực, TSCĐ chủ yếu là khối lượng máy móc thiết bị sản xuất, hệ thống truyền tải và phân phối cấp điện áp từ 15-22kV trở xuống Điều lưu ý ở đây là khối lượng máy móc thiết bị sản xuất đa phần đã được sử dụng lâu đời cũ kỷ lạc hậu nhưng lại có giá trị lớn, chi phí khấu hao đưa vào giá thành phân phối

chiếm tỷ trọng rất cao

Tất cả các TSCĐ khi được hạch toán tăng hoặc điều chỉnh tăng (giảm) trên máy tính và trích khấu hao theo quyết định 206/2003/QĐ của Bộ tài chính ngày 12/12/2003, tài sản được đăng ký vào danh mục tài sản của chương trình Fmis, khi máy tính khai thác thì chương trình tự động chọn số năm trích khấu hao theo đúng danh mục đã đăng ký

Mức trích khấu hao tháng = (Nguyên giá x tỷ lệ khấu hao (năm)) ÷ 12 tháng

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

- Số liệu được thu thập từ phòng tài chính - kế toán và các phòng ban, nghiên cứu tài liệu, các báo cáo như: báo cáo tổng kết công tác sản xuất kinh doanh (SXKD) năm 2006, 2007, 2008; báo cáo phân tích hoạt động kinh tế năm 2006, 2007, 2008 và báo cáo tài chính năm 2006, 2007, 2008 của ĐLTV

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

www.kinhtehoc.net

Trụ sở của ĐLTV tại số 02 - Đường Hùng Vương - Phường 4 - Thị xã Trà Vinh - Tỉnh Trà Vinh

Trước năm 1990, điện lưới được kéo về chỉ phủ ở một số nơi, còn lại được cung cấp điện qua cụm máy phát điện đặt tại Chi nhánh điện Thị xã Trà Vinh Đến khi tách tỉnh năm 1992, cơ sở hạ tầng về điện còn thấp, toàn tỉnh chỉ có 01 trạm biến áp trung gian 6MVA với 191Km đường dây trung thế, 41Km đường dây hạ thế Số xã có điện chỉ đạt 48% (37/76 xã), hầu hết lưới điện chỉ kéo đến trung tâm xã Số hộ sử dụng điện toàn tỉnh là 13.330 hộ, chỉ đạt 8,6% Điện thương phẩm năm 1992 chưa đến 18 triệu kWh, bình quân 20kWh/người/năm

Tính đến 31 tháng 12 năm 2007, ĐLTV đã phát triển và quản lý trên 1.900Km đường dây trung thế và trên 1.500Km đường dây hạ thế Số xã có điện đạt 100% (84/84 xã) Số hộ sử dụng điện toàn tỉnh 204.005 hộ, đạt 91,33% Sản lượng điện thương phẩm đạt trên 237 triệu kWh, bình quân 236kWh/người/năm

Từ khi thành lập đến nay ĐLTV đã có những bước tiến vững chắc, qui mô quản lý ngày càng được mở rộng; sản lượng điện thương phẩm tăng trưởng với tốc độ khá, số lượng khách hàng tăng, thị phần được mở rộng, đời sống người lao động được nâng cao, tình hình sản xuất kinh doanh phát triển và ổn định, tạo tiền đề vững

chắc cho việc phát triển mở rộng mạng lưới kinh doanh trên địa bàn tỉnh Trà Vinh năm 2009 và những năm tiếp sau

3.1.2 Vị trí, vai trò của ĐLTV

ĐLTV là một trong 20 điện lực tỉnh phía nam từ tỉnh Ninh Thuận đến tỉnh Cà Mau (trừ Thành phố Hồ Chí Minh và Đồng Nai) trực thuộc PC2, nhiệm vụ chính của ĐLTV hiện nay là xây dựng, quản lý và phân phối kinh doanh điện trên địa bàn tỉnh Trà Vinh, với diện tích tự nhiên 2.225,7 km2, dân số khoảng hơn một triệu người

Là doanh nghiệp Nhà nước thuộc thành phần kinh tế Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong cung cấp nguồn năng lượng điện quan trọng thúc đẩy các thành phần kinh tế khác phát triển tại địa phương ĐLTV ngoài việc thực hiện SXKD có hiệu quả, đảm bảo quản lý và sử dụng tốt tài sản và nguồn vốn do PC2 giao, còn phải thực hiện tốt những chủ trương và định hướng phát triển của Đảng và Nhà nước tại địa phương trong từng thời kỳ Đặc biệt hơn đối với vai trò là doanh nghiệp Nhà nước SXKD mặt hàng độc quyền thì còn phải thực hiện nhiệm vụ phục vụ cho nền kinh tế phát triển, phục vụ vì mục tiêu chính trị xã hội

Tỉnh Trà Vinh, trước đây nền kinh tế chủ yếu là nông nghiệp, dân số khoảng một triệu người trong đó 30% người dân tộc Khơmer, nền kinh tế phát triển rất chậm, đời sống đa số người dân là nông dân còn gặp nhiều khó khăn

Trước những năm 1990 khi Thị xã Trà Vinh chưa có điện lưới quốc gia, hầu như toàn bộ khu vực nội ô của Thị xã Trà Vinh chỉ được cung cấp điện qua cụm các máy phát điện đặt tại Chi nhánh điện (CNĐ) Trà Vinh Sau năm 1990 khi lưới điện quốc gia được kéo về Thị Xã Trà Vinh và khi tỉnh được tách vào năm 1992 cơ sở hạ tầng về điện còn rất thấp: Toàn tỉnh số xã có điện chỉ đạt 48% và hầu hết điện lưới chỉ kéo về tập trung ở trung tâm các xã; Số hộ sử dụng điện toàn tỉnh là 13.330 hộ chỉ đạt 8,6% và điện thương phẩm cả năm 1992 là 17.900.000 Kwh, bình quân đầu người là: 20 Kwh/người/năm

Tính đến 31/12/2008, trên địa bàn tỉnh Trà Vinh số xã, phường, thị trấn có điện là 104/104, đạt tỷ lệ 100% Số hộ dân có điện là 211.083/237.663, đạt tỷ lệ 88,82%, trong đó số hộ dân nông thôn có điện là 178.076/203.748 hộ, đạt tỷ lệ 87,40 Năm

www.kinhtehoc.net

2008 toàn đơn vị phát triển mới được 6.318 khách hàng (ánh sáng sinh hoạt 5.238 khách hàng, khách hàng ngoài mục đích sinh hoạt 1.080 khách hàng), trung bình phát triển 256 khách hàng/tháng Nâng tổng số khách hàng toàn đơn vị đến cuối tháng 12/2008 là 87.801 khách hàng, trong đó có 80.431 khách hàng ánh sáng sinh hoạt (chiếm 91,6%) và 7.370 khách hàng ngoài ánh sáng sinh hoạt (chiếm 8.4%) Hiện nay, ngoài ĐLTV còn có 07 đơn vị thuộc mô hình tổ chức quản lý Điện nông thôn (02 Công ty cổ phần và 05 hợp tác xã ) thực hiện chức năng kinh doanh bán điện trên địa bàn tỉnh Trà Vinh với sản lượng điện thương phẩm chiếm trên 37% tổng điện thương phẩm bán ra của toàn Điện lực

Cùng với cả nước, Trà Vinh đã và đang tập trung phấn đấu chuyển dịch cơ cấu kinh tế, phát triển công nghiệp, thương mại, dịch vụ, khu công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp đã và đang hình thành và phát triển, nhu cầu dùng điện ngày càng tăng Vì thế, để đáp ứng nhu cầu SXKD và tiêu dùng sinh hoạt, việc sản xuất và phân phối điện một cách ổn định, kịp thời, đầy đủ là nhu cầu rất lớn Hơn nữa, ngoài nhiệm vụ chính trị phát triển kinh tế xã hội của địa phương ĐLTV còn là doanh nghiệp, hoạt động SXKD theo pháp luật của Nhà nước Việt Nam và đảm bảo có hiệu quả Vì vậy, để thực hiện thắng lợi nhiệm vụ của mình, ĐLTV phải nỗ lực rất nhiều từ đầu tư trang thiết bị, thiết kế, sửa chữa, quản lý vận hành để hệ thống lưới điện luôn vận hành được ổn định, an toàn và liên tục

3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt động

- Thiết kế lưới điện phân phối, tổ chức và họat động sản xuất kinh doanh dịch vụ khác theo giấy phép hành nghề

3.1.3.2 Nhiệm vụ

- Tổ chức thực hiện công tác kinh doanh điện năng, có biện pháp chống thất thu tiền điện, giảm tổn thất điện năng, thực hiện tốt chỉ tiêu tài chính kế toán PC2 giao

- Tổ chức thực hiện công tác quản lý vận hành, mua bán điện theo kế hoạch của Công ty, hiệu chỉnh sửa chữa các loại điện kế

- Cải tạo mở rộng phát triển lưới điện nông thôn thuộc phạm vi quản lý - Khảo sát thiết kế, nhận thầu thi công xây dựng đường dây và trạm theo phân cấp

- Tham gia quy hoạch phát triển lưới điện địa phương

- Quản lý chặt chẽ và có hiệu quả lực lượng lao động Thực hiện chế độ hợp đồng lao động và thỏa ước lao động Quản lý kho, tài chính, tài sản, tiền vốn và kế hoạch khai thác theo đúng chế độ chính sách hiện hành của nhà nước

- Quan hệ tốt với chính quyền và nhân dân địa phương về công tác đảm bảo an ninh, an toàn cho nguồn điện và lưới điện

- Tổ chức kiểm tra định kỳ, đột xuất ở các đơn vị trực thuộc, chấp hành pháp lệnh thanh tra nhà nước Tổ chức tiếp dân theo quy định của PC2 Tham gia xét và giải quyết khiếu nại của khách hàng dùng điện theo đúng quy định hiện hành

- Thực hiện đầy đủ chế độ báo cáo thống kê

- Tổ chức và thực hiện pháp lệnh, quy trình quy phạm an toàn lao động trong sản xuất kinh doanh

3.1.3.3 Lĩnh vực hoạt động

* Sản xuất chính:

- Sản xuất điện năng (bằng máy phát điện diesel)

- Kinh doanh điện năng (phân phối và tiêu thụ điện năng)

www.kinhtehoc.net

* Tổng đại lý cung cấp các dịch vụ viễn thông công cộng :

- Kinh doanh thiết bị viễn thông và internet, truyền thông, quảng cáo,

3.1.4 Cơ cấu tổ chức

3.1.4.1 Ban lãnh đạo Điện Lực

- Giám đốc

- Phó giám đốc kỹ thuật - Phó giám đốc kinh doanh

ĐLTV làm việc theo chế độ thủ trưởng, giám đốc điện lực do EVN bổ nhiệm, giám đốc là người đại diện pháp nhân của ĐLTV, là người phụ trách chung, chịu trách nhiệm toàn diện các hoạt động của đơn vị trước PC2, EVN, Nhà nước và trước pháp luật về việc chỉ đạo điều hành mọi hoạt động của ĐLTV

Các phó giám đốc do PC2 bổ nhiệm, là người giúp việc cho giám đốc, được giám đốc phân công quản lý một số lĩnh vực cụ thể và chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước giám đốc điện lực và trước giám đốc PC2

3.1.4.2 Các đơn vị trực thuộc

ĐLTV có 09 phòng, ban tham mưu và 09 đơn vị sản xuất trực thuộc

 Các phòng, ban chức năng

- Phòng TCLĐ-TTBV - Phòng KH – KT - Phòng TC-KT - Phòng KDĐN - Phòng Điều độ

- Phòng KTAT&BHLĐ - Phòng VT

- Phòng VT&CNTT - Ban QLDA

 Đơn vị sản xuất

- Tổ vận hành máy Diesel - Tổ Kiểm định Phương tiện đo - CNĐ Thị xã Trà Vinh

- CNĐ Càng Long - CNĐ Cầu Ngang - CNĐ Duyên Hải - CNĐ Trà Cú - CNĐ Tiểu Cần - CNĐ Cầu Kè

(Chức năng nhiệm vụ các phòng, ban, đơn vị trực thuộc, theo Phụ lục 1 đính kèm )

3.1.4.3 Tổ chức bộ máy ĐLTV

www.kinhtehoc.net

●Trưởng phòng: giúp Giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác

tài chính kế toán, thống kê, thông tin kinh tế, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát kinh

GIÁM ĐỐC

PGĐ KINH DOANH

PHÒNG ĐIỀU

ĐỘ

PHÒNG KTAT&

BHLĐ

PHÒNG VẬT TƯ

PHÒNGVT&CNTT PHÒNG

TCLĐ&TTBV PHÒNG

PHÒNG KD BAN

QUẢN LÝ DỰ ÁN

CNĐ CẦU NGANG

CNĐ DUYÊN

TỔ MÁY DIESEL

TỔ KIỂM ĐỊNH

CNĐ THỊ XÃ TRÀ VINH

CNĐ TIỂU CẦN

CNĐ CẦU KÈ

CNĐ TRÀ CÚ

CNĐ CÀNG LONG

PGĐ KỸ THUẬT

tế - tài chính của nhà nước trong việc kiểm tra chấp hành chế độ quản lý và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn tại đơn vị, trực tiếp tổ chức và điều hành công tác tài chính kế toán, phân tích hoạt động kinh tế, đề xuất các biện pháp giảm chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

● Phó phòng : Thay mặt Trưởng phòng giải quyết các công việc có liên quan

tại phòng tài chính kế toán theo sự ủy quyền, trực tiếp phụ trách công tác thu tiền điện, sửa chữa lớn, công tác sản xuất khác, kiểm tra việc thực hiện quỹ lương, chi lương, tham gia các hội đồng tư vấn do đơn vị thành lập

Các bộ phận nghiệp vụ gồm có:

● Kế toán quỹ tiền mặt : theo dõi, ghi chép vào sổ theo dõi tiền mặt và hạch

toán các nghiệp vụ liên quan đến việc thu chi tiền mặt, cập nhật và phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số tiền mặt hiện có, tình hình luân chuyển vốn bằng tiền, theo dõi số dư trên sổ quỹ tiền mặt, đối chiếu với thủ quỹ số dư tiền mặt thực tế, lập bảng phân bổ và hạch toán phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế, theo dõi sử dụng các quỹ, lập báo cáo thu, chi hàng tháng theo qui định

● Kế toán ngân hàng : theo dõi, ghi chép và hạch toán các nghiệp vụ liên

quan đến việc thu chi ngân hàng, kiểm tra đối chiếu chứng từ nộp tiền ở ngân hàng với sổ phụ ngân hàng, chuyển tiền về Công ty các khoản nợ phải trả về tiền điện, tiền thuế GTGT Công ty phân bổ đầu vào và hạch toán các khoản bù trừ theo thông báo Công ty

● Kế toán vật tư: Định kỳ ký, nhận phiếu nhập xuất kho từ thủ kho (phòng

vật tư) để hạch toán kế toán vào đúng đối tượng giá thành, công trình (nhận thầu thi công, sửa chữa lớn, xây dựng cơ bản), quyết toán các khoản vật tư tạm ứng, tiến hành hạch toán, phân bổ chi phí vào giá thành, đối chiếu biến động và tồn kho với thủ kho ký xác nhận tồn kho trên thẻ kho, mở sổ theo dõi thẻ kho, lập báo cáo định kỳ

● Kế toán tài sản cố định và công cụ dụng cụ: theo dõi quản lý và hạch

toán tình hình biến động của tài sản cố định (TSCĐ), công cụ dụng cụ (CCDC) và

www.kinhtehoc.net

tình hình điều động TSCĐ để phản ánh vào sổ tổng hợp và sổ chi tiết, phân bổ CCDC, trích khấu khao TSCĐ, thường xuyên đối chiếu sổ, thẻ, sổ chi tiết v à sổ tổng hợp, tham gia công tác kiểm kê, thanh lý tài sản, báo cáo tình hình mua sắm, công nợ phải trả người bán, người nhận thầu

● Kế toán xây dựng cơ bản: theo dõi tình hình nhận vốn đầu tư xây dựng cơ

bản từ các nguồn (địa phương, Công ty, vay tín dụng) để đầu tư cho các công trình xây dựng cơ bản, theo dõi thực hiện vốn, dự toán chi phí, khối lượng và các thủ tục pháp lý về đầu tư xây dựng cơ bản, lập quyết toán vốn đầu tư, báo cáo tài chính theo qui định

● Kế toán thuế: lập tờ khai thuế: thuế GTGT, thuế thu nhập Doanh nghiệp

(sản xuất khác) và tổng hợp thuế thu nhập cá nhân, quyết toán thuế và báo cáo thuế các loại gởi Cục thuế địa phương và Công ty, theo dõi việc in ấn cấp phát các loại hóa đơn và quyết toán hóa đơn với cơ quan thuế theo qui định

● Kế toán tổng hợp: Theo dõi, quản lý và hạch toán chi phí sản xuất kinh

doanh điện, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch giá thành sản xuất kinh doanh điện và các định mức chi phí của đơn vị, phân bổ chi phí nhân công, khấu hao sản xuất kinh doanh khác và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khác toàn đơn vị, trích lập, hoàn nhập các khoản dự phòng, lập báo cáo tài chính quí, năm và các báo cáo khác theo yêu cầu quản lý của Công ty và các cơ quan nhà nước theo qui định, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị

● Thủ quỹ: chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Trưởng phòng, có trách nhiệm bảo

quản, thu chi tiền mặt khi đã kiểm tra đủ các chúng từ hợp lệ theo qui định, ghi chép sổ quỹ, đối chiếu số dư quỹ và báo cáo quỹ hằng ngày, liên hệ với ngân hàng trong việc rút và nộp tiền mặt

● Nhân viên kế toán tại các Chi nhánh điện: theo dõi hạch toán các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh điện, viễn thông và sản xuất khác tại Chi nhánh điện; lập phiếu nhập xuất chuyển các khoản thu tiền điện, viễn thông, sản xuất khác về Điện lực, quản lý và quyết toán việc sử dụng các loại hóa đơn GTGT với phòng tài chính kế toán, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán để

hạch toán chi phí, quản lý vật tư, TSCĐ, CCDC tại các Chi nhánh, báo cáo các biến động về tài sản, CCDC, kịp thời về Điện lực để điều chỉnh, lập phiếu theo dõi tài sản, vật tư, công cụ theo qui định của Điện lực và Công ty cuối tháng khóa sổ kế toán truyền dữ liệu về Điện lực

Hình 2: Sơ đồ tổ chức Phòng Tài chính kế toán

TCKT

THỦ QUỸ

TRƯỞNG PHÒNG

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ

TOÁN XDCB

KẾ TOÁN VẬT TƯ

KẾ TOÁN QUỸ TM

KẾ TOÁN TSCĐ &

KẾ TOÁN THUẾ

THỦ QUỸ PHÓ

PHÒNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

www.kinhtehoc.net

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

* Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: theo nguyên giá

- Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình : sử dụng phương pháp

đường thẳng

c Hệ thống tài khoản

Quá trình sản xuất điện, trãi qua các giai đoạn: sản xuất, truyền tải và phân phối điện Năng lượng điện được sản xuất từ nhiều nhà máy phát điện và được truyền tải phân phối trên khắp lưới điện quốc gia Do đó việc tập hợp to àn bộ chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm điện đòi hỏi sự tổng hợp rất cao và nhiệm vụ của PC2 đảm nhiệm Giá thành phân phối điện của mỗi điện lực chỉ là một phần chi phí giá thành chiếm trong tổng giá thành sản phẩm điện

* Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” tập hợp tất cả các chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành Tài khoản 154 mở chi tiết theo đối tượng hạch toán Chi tiết tài khoản 154 gồm:

- TK 1541 : chi phí sản xuất điện

- TK 1542 : chi phí kinh doanh viễn thông và công nghệ thông tin - TK 1543 : chi phí sản xuất sản phẩm khác

- TK 1544 : chi phí về dịch vụ Chi tiết 1541 gồm:

TK15411 : chi phí sản xuất điện – phát điện diesel TK15413 : chi phí sản xuất điện – phân phối điện

- TK 1361 : phải thu nội bộ - vốn kinh doanh các đơn vị trực thuộc - TK 1362 : phải thu nội bộ - vãng lai đơn vị và Tổng công ty - TK 1363 : phải thu nội bộ - vãng lai nội bộ Công ty

- TK 1364 : phải thu nội bộ - vãng lai nội bộ đơn vị cơ sở

Hàng tháng số dư nợ của TK 1541 được kết chuỵển sang TK 1363 (đối các điện lực và các đơn vị phụ trợ) và (đối với Công ty và các đơn vị sản xuất) thì TK1541 kết chuyển sang TK 632 “ giá vốn hàng bán” trước khi chuyển sang TK911 “ xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

* TK 627 “chi phí sản xuất chung” tập hợp các chi phí chung liên quan sản xuất điện và cuối tháng tài khoản này được kết chuyển vào TK 1541

* TK 641 “ chi phí bán hàng “ phản ánh các chi phí tiêu thụ điện

* TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” phản ánh các chi phí quản lý chung của Doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến các hoạt động khác của Doanh nghiệp

Việc hạch toán kế toán được thực hiện trên máy tính bằng chương trình phần mềm Fmis, hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng thống nhất trong ngành điện và phù hợp với hệ thống kế toán hiện hành

www.kinhtehoc.net

d Hình thức kế toán

- Hình thức kế toán mà Doanh nghiệp áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ

Hình 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Hằng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các phần hành tiến hành lập chứng từ kế toán trên chương trình Fmis Tất cả các chứng từ đều phải có sự ký duyệt của lãnh đạo phòng và lãnh đạo Doanh nghiệp Mẫu chứng từ kế toán trên

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi

tiết

Bảng tổng hợp chi

tiết Sổ Cái

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

chương trình Fmis có đầy đủ nội dung, kết cấu của mẫu biểu do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định Cuối tháng các sổ chi tiết và tổng hợp đều được in ra từ máy và ký duyệt để đưa vào lưu trữ Các báo cáo liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh cũng được thực hiện đúng quy định

3.1.5 Báo cáo tài chính

ĐLTV áp dụng báo cáo tài chính giữa niên độ, báo cáo tài chính năm gồm có: - Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

3.2 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA ĐLTV GIAI ĐOẠN 2008

3.2.1 Khái quát kết quả hoạt động của ĐLTV giai đoạn 2006-2008

ĐLTV là đơn vị trực thuộc PC2 nên doanh thu bán điện được tập hợp về Công ty để xác định kết quả kinh doanh, đơn vị chỉ tính toán lợi nhuận để xác định mức độ hoàn thành kế hoạch do Công ty giao Do đó, trong bảng kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị trong ba năm 2006, 2007, 2008 (bảng 1, trang 29) chỉ có kết quả SXKD của hoạt động viễn thông và hoạt động SXKD khác không bao gồm kết quả hoạt động SXKD điện

* So sánh 2007 so 2006:

Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị trong ba năm 2006, 2007, 2008 (bảng 1, trang 29) ta thấy doanh thu của đ ơn vị tăng rất nhanh trong năm 2007, với số tiền tăng 13.439.369.149 đồng so với năm 2006, tương ứng tỷ lệ tăng là 162,86 %

Đó là do doanh thu từ hoạt động viễn thông của đơn vị tăng khá cao so với năm 2006 Nguyên nhân là do đến tháng 6 năm 2006 đơn vị mới bắt đầu triển khai công tác kinh doanh viễn thông nên phát triển thuê bao, doanh thu còn hạn chế và

www.kinhtehoc.net

Bảng 1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA ĐƠN VỊ TRONG 3 NĂM 2006, 2007, 2008

ĐVT: Đồng

(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của ĐLTV)

2 Tổng chi phí hoạt động

3 Tổng lợi nhuận trước thuế

không hiệu quả Đến năm 2007, công tác phát triển thu ê bao có một số thuận lợi hơn do khách hàng đã biết đến dịch vụ viễn thông ngành điện và EVNTelecom ban hành nhiều chính sách hỗ trợ khách hàng.Vì vậy doanh thu hoạt động viễn thông năm 2007 tăng cao so với năm 2006

Do đó, nếu so sánh với năm 2006 thì chưa đánh giá được kết quả hoạt động của đơn vị trong lĩnh vực này Nếu so với kế hoạch đề ra thì doanh thu hoạt động viễn thông năm 2007 chưa đạt kế hoạch Công ty giao Tuy nhiên, đơn vị vẫn đảm bảo kế hoạch lợi nhuận Công ty giao (2% doanh thu hoa hồng) sau khi đã trích chi phí nhân công theo đơn giá 240 đồng/1.000 đồng doanh thu hoa hồng Kết quả đó cho thấy đơn vị cũng đã có nỗ lực trong việc hoạt động kinh doanh lĩnh vực mới này

Doanh thu của hoạt động SXKD khác năm 2007 cũng tăng so với năm 2006 Đó l à do năm 2007 hoạt động nhượng bán vật tư chiếm tỷ trọng đáng kể (doanh thu nhượng bán vật tư chiếm tỷ trọng trên 70%) nhưng lợi nhuận không đáng kể (do bán đúng giá quy định của EVNTelecom )

Cùng với tốc độ tăng của doanh thu th ì tổng chi phí năm 2007 cũng tăng với tốc độ khá cao so với năm 2006, với mức tăng là 13.092.018.317, với tỷ lệ tăng 193,08% Nguyên nhân là do trong năm 2007 chi phí giá v ốn hàng bán khá cao, chiếm 78,81% trong tổng chi phí Như đã nói ở trên, trong năm 2007 hoạt động kinh doanh viễn thông mới được phát triển và mở rộng Vì vậy khoản chi phí cho hoạt động này khá cao nên tổng chi phí hoạt động của đơn vị trong năm này tăng cao và tốc độ tăng của chi phí cao hơn tốc độ tăng của doanh thu là hợp lý

Ta thấy, mặc dù doanh thu năm 2007 tăng rất cao so với năm 2006 nhưng chi phí cũng tăng theo nên lợi nhuận năm 2007 chỉ tăng 23,58% so với năm 2006 với mức tăng là 347.050.832 đồng

www.kinhtehoc.net

Tổng chi phí hoạt động năm 2008 giảm 2.920.597.025 đồng so với năm 2007 với tỷ lệ giảm là 14,70% Do trong năm 2008 chi phí giá vốn hàng bán giảm so với năm 2007, khoản chi phí này chỉ chiếm 63,13% trong tổng chi phí Nguyên nhân chủ yếu là vì trong năm 2008 chi phí của hoạt động SXKD khác giảm so với năm 2007 Cho thấy đơn vị cố gắng trong việc giảm dần chi phí hoạt động của năm sau so với năm trước

Như vậy, mặc dù tổng chi phí cho hoạt động SXKD khác có giảm nhưng doanh thu từ hoạt động này cũng giảm mạnh nên tổng lợi nhuận của đơn vị năm 2008 giảm 1.379.071.749 đồng với tỷ lệ giảm 75,82%

Từ phân tích trên ta có nhận xét tổng quát là: tổng doanh thu của đơn vị năm 2008 giảm mạnh so với năm 2007 chủ yếu là do doanh thu từ hoạt động SXKD giảm mạnh Chi phí của đơn vị trong năm 2008 giảm so với năm trước cho thấy đơn vị cũng đã có cố gắng trong việc tiết kiệm chi phí trong kinh doanh.Tuy nhiên, mức giảm chưa lớn nên tổng lợi nhuận của đơn vị vẫn giảm mạnh trong năm 2008 (hình 4)

Tổng doanh thuTổng chi phí hoạt độngTổng lợi nhuận trước thuế

Hình 4: Tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận của đơn vị trong ba năm 2006, 2007,2008

3.2.2 Tình hình hoạt động SXKD điện trong giai đoạn 2006-2008

Qua bảng số liệu về tình hình hoạt động SXKD điện (bảng 2, trang 33) ta thấy : * Chỉ tiêu sản lượng và doanh thu: sản lượng điện thương phẩm và doanh thu bán điện đều tăng trong ba năm, mức tăng năm sau luôn cao hơn năm trước Sản lượng điện thương phẩm năm 2007 tăng lên so với năm 2006, năm 2008 sản lương điện tiếp tục tăng lên với tốc độ tăng cao hơn năm trước Qua đó cho thấy quy mô phát triển lưới điện và nhu cầu phụ tải tăng cao, kéo theo tổng doanh thu tăng Doanh thu năm 2007 so với năm 2006 tăng 16,39% trong khi đó năm 2008 doanh thu 15,72% so với năm 2007 Liên hệ với chỉ tiêu sản lượng năm 2008 so với năm 2007 cho thấy doanh thu tăng là hợp lý Giá bán điện bình quân năm 2008 tăng so với năm 2007 và cao hơn kế hoạch công ty giao (kế hoạch Công ty giao là 714 đ/Kwh), đạt được kết quả đó là do sự cố gắng nổ lực của đơn vị và các Chi nhánh điện trong các mặt công tác:

- Các Chi nhánh điện thực hiện tốt công tác kiểm tra và áp giá điện khách hàng đảm bảo đúng giá, đúng mục đích sử dụng theo quy định đặc biệt các Chi nhánh điện thường xuyên tăng cường kiểm tra đối với các tổ chức điện nông thôn mua đi, bán lại

- Đơn vị đã thực hiện tốt công tác điều hòa phụ tải, cấp điện an toàn liên tục cho các công ty, xí nghiệp tại các khu công nghiệp Long Đức, các khách h àng sản xuất kinh doanh, dịch vụ, giảm sản lượng bán điện ở các khu vực bán tổng nhờ vậy giá bán điện bình quân được nâng cao

* Chỉ tiêu tỷ lệ điện tổn thất: nhờ sự cố gắng nỗ lực của các Chi nhánh điện trực thuộc trong việc triển khai công tác tổn thất điện năng nên tỷ lệ điện tổn thất của đơn vị giảm dần trong ba năm với tỷ lệ giảm năm sau cao hơn năm trước Tỷ lệ điện tổn thất năm 2007 giảm 0,13% so với năm 2006, đến năm 2008 tỷ lệ này giảm 1,9% so với năm 2007 Đó là do trong năm 2008 đơn vị và các Chi nhánh điện đã có nhiều

cố gắng thực hiện tốt các biện pháp, giải pháp khâu kỹ thuật và kinh doanh như: cải

thiện chất lượng điện áp, xử lý điều phối các máy biến áp non tải; xử lý mối nối phi kỹ thuật, lêch pha; sử dụng phần mềm PSS/ADEPT để tính tổn thất điện, tính toán

www.kinhtehoc.net

phẩm

Doanh thu bán điện

Giá bán điện bình quân

Tỷ lệ điện tổn thất

Tổng giá thành phân

phối điện

Giá thành phân phối đơn vị

phân bổ lại vị trí điểm dừng tối ưu, tính toán lắp đặt, bố trí lại tù bù trên lưới điện, tăng cường kiểm tra chống câu điện bất hợp pháp…

* Chỉ tiêu lợi nhuận: ta thấy lợi nhuận năm 2007 (sau khi loại trừ chi phí lắp điện kế theo Luật Điện lực) tăng cao so với lợi nhuận năm 2006, đến năm 2008 lợi nhuận của hoạt động SXKD điện giảm xuống với mức khá cao Nhưng vì ĐLTV là đơn vị trực thuộc nên phần lớn lợi nhuận của Công ty phụ thuộc nhiều vào chi phí điện nhận nội bộ từ Công ty nếu Công ty giao chi phí điện nhận nội bộ cao thì lợi nhuận của đơn vị thấp Vì vậy nếu so sánh lợi nhuận qua các năm để đánh giá hiệu quả hoạt động SXKD điện của đơn vị thì chưa hợp lý Để đánh giá được chính xác phải xem xét mức độ hoàn thành kế hoạch lợi nhuận do Công ty giao Trong năm 2006 do không hoàn thành định mức chi phí do Công ty giao, nên đơn vị không hoàn thành được kế hoạch lợi nhuận do Công ty giao Đến năm 2007 và năm 2008 nhờ sản lượng điện thương phẩm và giá bán điện bình quân tăng lên, đồng thời đơn vị cũng tiết kiệm được định mức chi phí Công ty giao Có thể nói đơn vị hoàn thành tốt kế hoạch lợi nhuận do Công ty giao trong hai năm qua

* Chỉ tiêu tổng giá thành phân phối điện và giá thành phân phối đơn vị: trong năm 2007 tổng giá thành phân phối của đơn vị tăng 4.291.717.274 đồng, tỷ lệ tăng 7,14% so với năm 2006 Đó là do sản lượng điện thương phẩm trong năm 2007 tăng nhưng tốc độ tăng của tổng giá thành thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu cho nên hoạt động sản xuất kinh doanh điện của đơn vị vẫn được xem là hiệu quả; đến năm 2008 sản lượng điện thương phẩm tiếp tục tăng nhưng tổng giá thành giảm xuống 2.157.147.040 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 3,35% so với năm 2007 Giá thành phân phối đơn vị giảm dần trong ba năm với tỷ lệ giảm tăng cao dần Cụ thể giá thành đơn vị năm 2007 so với năm 2006 giảm 2,10%, với mức giảm là 5,82 đồng/Kwh, năm 2008 mức giảm này cao hơn năm 2007 là 41,73 đồng/Kwh tương ứng tỷ lệ giảm là 15,36% Từ hai chỉ tiêu: tổng giá thành phân phối điện và giá thành phân phối đơn vị cho thấy đơn vị đã có cố gắng trong việc giảm chi phí trong quá trình phân phối điện

www.kinhtehoc.net

Nhìn chung, tình hình hoạt động SXKD điện của đơn vị trong ba năm 2006, 2007, 2008 khá tốt Doanh thu bán điện và sản lượng điện thương phẩm tăng dần trong ba năm, mặc dù năm 2007 tổng giá thành phân phối điện tăng lên nhưng tốc độ tăng thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu, đến năm 2008 thì chỉ tiêu này đã giảm xuống, còn giá thành phân phối đơn vị giảm dần từ năm 2006 đến 2008 (hình 5) Để biết được nguyên nhân tăng giảm của tổng giá thành phân phối điện và giá thành phân phối đơn vị, ta sẽ đi vào phân tích tình hình thực hiện và quản lý giá thành phân phối điện của đơn vị trong ba năm

Hình 5: Giá thành phân phối đơn vị của đơn vị trong ba năm 2006, 2007, 2008

G iá th à n h p h â n p h ố i đ ơ n v ị

0 0 01 0 0 0 02 0 0 0 03 0 0 0 0

Qua bảng tình hình thực hiện kế hoạch giá thành phân phối điện năm 2006 (bảng 3, phụ lục 2) ta thấy, tổng giá thành thực hiện năm 2006 so với kế hoạch, xét về số tiền tăng 7.676.569.641 đồng, xét về tỷ lệ phần trăm tăng 13,00%, trong đó các nhân tố làm tăng giảm giá thành cụ thể như sau:

- Tiền lương và BHXH: -148.046.843 đồng - Chi phí dịch vụ mua ngoài khác: -24.907.969 đồng

Tổng cộng các nhân tố làm giảm giá thành so với kế hoạch là 172.954.812 đồng Các nhân tố làm tăng giá thành:

- Vật liệu: 7.474.122.121 đồng

- Chí phí bằng tiền: 375.402.332 đồng

Tổng các nhân tố làm tăng giá thành so kế hoạch: 7.849.524.453 đồng

Qua phân tích ta thấy, mặc dù chi phí tiền lương và BHXH, và chi phí dịch vụ mua ngoài đều giảm so với kế hoạch nhưng do các chi phí vật liệu và chi phí bằng tiền tăng mạnh nên tác động làm cho giá thành thực hiện năm 2006 so với kế hoạch tăng lên 7.536.570.631 đồng Ta lần lượt phân tích các nhân tố ảnh hưởng mạnh đến việc tăng giảm giá thành

* Tiền lương và BHXH

www.kinhtehoc.net

Tổng chi phí lương giảm so với kế hoạch 148.046.843 đồng, tỷ lệ giảm 0,97% Đó là do tiền lương giảm 136.436.129 đồng, BHXH giảm 11.610.719 đồng so với kế hoạch Để hiểu rõ nguyên nhân tăng giảm này, ta sẽ đi sâu phân tích từng khoản mục trong chi phí tiền lương và BHXH

Bảng 4: TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH NĂM 2006

ĐVT: Đồng

(KH)

Thực hiện (TH)

Chênh lệch TH so KH

Tổng cộng 15.228.275.050 15.080.228.207 -148.046.843

(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của ĐLTV)

Từ bảng tổng hợp tiền lương và BHXH năm 2006 ta thấy, nguyên nhân dẫn đến tổng quỹ lương năm 2006 giảm là do tiền lương theo đơn giá và BHXH giảm Tiền lương theo đơn giá được tính theo sản lượng điện thương phẩm (hình thức trả lương năm 2006: trả lương thời gian kết hợp với lương sản phẩm và hoàn thành một số chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật)

Quỹ lương năm 2006 giao cho đơn vị:

- 60% quỹ lương tính theo đơn giá tiền lương với sản lượng điện thương phẩm

- 40% gắn với hiệu quả thực hiện 11 chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật

Lương bổ sung chung thưởng vận hành an toàn không dựa trên đơn giá tiền lương

Từ cách tính lương của đơn vị cho ta thấy nguyên nhân làm cho tiền lương theo đơn giá năm 2006 giảm 136.436.081 đồng là do sản lượng điện thương phẩm giảm 2.396.184 Kwh so kế hoạch Như vậy, tổng chi phí tiền lương và BHXH năm 2006 giảm so với kế hoạch chủ yếu là do sản lượng điện thương phẩm thực hiện năm 2006 giảm so với kế hoạch Vì vậy, nhân tố làm giảm giá thành này không đáng khuyến khích vì mức giảm đó không phải là do đơn vị thực hiện tốt tình hình tiết kiệm chi phí sản xuất

* Các chi phí sửa chữa lớn, khấu hao TSCĐ: đã được điều chỉnh kế hoạch theo thực tế nên các chỉ tiêu này được xem là đơn vị đã hoàn thành kế hoạch

* Các khoản chi phí: vật liệu, chi phí bằng tiền khác đều tăng so với kế hoạch điều chỉnh, riêng chi phí dịch vụ mua ngoài giảm so với kế hoạch Đây là những khoản chi phí được PC2 giao định mức hàng năm Vì vậy, tình hình thực hiện các khoản chi phí này có đạt so với kế hoạch hay không phần lớn còn phụ thuộc vào định mức Công ty giao có phù hợp hay không Ta sẽ xem xét tình hình thực hiện định mức chi phí của đơn vị trong năm 2006

Qua bảng phân tích chỉ tiêu theo định mức (bảng 5, trang 39) ta thấy, tình hình thực hiện định mức năm 2006 tăng 7.824.296.789 đồng, tỷ lệ tăng 83,54% Đây là khoản tăng khá lớn so với định mức Công ty giao Nguyên nhân là do trong năm 2006 giá thành của sản phẩm điện phải gánh chịu khoản chi phí mà Công ty giao đó là vật tư lắp đặt điện kế, chi phí khác thuê ngoài lắp điện kế, phân bổ nhân công thuê ngoài không thu tiền khách hàng theo Luật Điện lực với số tiền 6.627.727.994 đồng Trong đó vật tư lắp điện kế là 5.682.133.837 đồng, chi phí bằng tiền khác 945.594.157 đồng (chi phí thuê ngoài lắp điện kế: 121.959.675 đồng, chi phí phân bổ nhân công lắp điện kế: 823.634.482 đồng)

www.kinhtehoc.net

Bảng 5: BẢNG PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU THEO ĐỊNH MỨC NĂM 2006

ĐVT: Đồng

(KH)

Thực hiện (TH)

Chênh lệch KH so TH

Tổng cộng 9.365.949.003 17.190.245.792 7.824.296.789 83,54

(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của ĐLTV)