1 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, chứng kiến dịch chuyển cấu kinh tế nước nhà từ kinh tế dựa vào nông nghiệp chủ yếu chuyển sang kinh tế có tỷ trọng công nghiệp dịch vụ cao, dựa vào tảng kinh tế tri thức xu hướng gắn với kinh tế toàn cầu Bởi bối cảnh kinh tế vậy, doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường cần phải nhanh chóng đổi mới, đổi quản lý tài vấn đề quan tâm hàng đầu có ảnh hưởng trực tiếp đến sống nhiều doanh nghiệp Việt Nam Bởi lẽ, để hoạt đọng kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu quản lý cần phải nhanh chóng nắm bắt tín hiệu thị trường, xác định nhu cầu vốn, tìm kiếm huy động nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu kịp thời Muốn doanh nghiệp cần nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến tình hình tài doanh nghiệp Điều thực sở phân tích tài Tuy vậy, khả hạn hẹp mình, em xin trình bày phần nhỏ chiếm vai trò quan trọng hoạt động phân tích tài đó, phân tích khả toán doanh nghiệp Việc thường xuyên phân tích khả toán giúp nhà quản lý doanh nghiệp thấy rõ thực trạng tình hình toán doanh nghiệp mình, lường trước rủi ro xảy đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ làm để hoạch định phương an hành động phù hợp cho tương lai Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần thép vật liệu hàn – HBO, em muốn tìm hiểu khả toán công ty, vật em định lựa chọn đề tài “Phân tích khả toán nhằm mục tiêu quản trị công ty cổ phần thép vật liệu hàn- HBO” làm đề tài thực tập Mục tiêu đề tài tập trung giải vấn đề lý luận, tình hình thực tế khả toán công ty, nhằm góp phần làm hoàn thiện công tác quản lý nâng cao khả toán công ty Đề tài gồm chương: Chương 1: Tổng quan Công ty cổ phần Thép vật liệu hàn- HBO Chương 2: Thực trạng công tác phân tích khả toán nhằm mục tiêu quản trị Công ty cổ phần Thép vật liệu hàn- HBO Chương 3: Đánh giá chung khả toán Công ty cổ phần Thép vật liệu hàn- HBO Mặc dù giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn cán công ty, với thời gian thực tập, lượng kiến thức tích lũy khả có hạn nên viết không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp thầy, cô giáo để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VÀ VẬT LIỆU HÀN- HBO VIỆT NAM 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Căn pháp lý hình thành Công ty Công ty cổ phần thép vật liệu hàn - HBO thành lập theo định số 5700826464 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Ninh Người đại diện theo pháp luật Công ty Ông Nguyễn Quang Bằng Sinh ngày: 06/11/1979 Nơi đăng ký hộ thường trú: Xóm - thôn Ngãi Am - xã Hoà Bình - Huyện Vĩnh Bảo - Thành phố Hải Phòng Chỗ tại: Tổ 32B, khu Tân Lập 3, phường Cẩm Thuỷ, thị xã Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh Số CMTND: 031091911 Công An thành phố Hải Phòng cấp ngày 05/03/2012 Vốn điều lệ: 1.800.000.000 VNĐ (Một tỷ tám trăm triệu đồng Việt Nam) Sau số thông tin công ty: - Tên đơn vị: Công ty cổ phần thép vật liệu hàn- HBO Việt Nam - Tên tiếng anh: HBO steel end welding material joint stock company - Trụ sở đơn vị: Tổ 32B, khu Tân Lập 3, phường Cẩm Thuỷ, thị xã Cảm Phả, - tỉnh Quảng Ninh Người đại điện: Nguyễn Quang Bằng Điện thoại: (033).721.898 – Di động: 0913072324 Fax: (033).721.898 Tài khoản Ngân Hàng: 0031000207489 E- mail: hboquangninh@yahoo.com.vn 1.1.2 Quá trình phát triển Công ty Trong khó khăn chung toàn ngành thép, trước môi trường cạnh tranh bình đẳng liệt, trước hội thách thức lớn, công ty cổ phần thép vật liệu hàn- HBO đời thành lập năm 2008, sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 28 tháng 04 năm 2008 Trụ sở Công ty ban đầu ở: Tổ 32B, khu Tân Lập 3, phường Cẩm Thuỷ, thị xã Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh Trong năm 2008, đặc biệt tháng đầu năm 2009, thị trường thép xây dựng nước giới có nhiều biến động theo chiều hướng tăng, với khó khăn lạm phát việc hạn chế tín dụng ngân hàng thương mại ảnh hưởng không nhỏ đến kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty Nhưng nhờ tạo đồng thuận thực tốt giải pháp tiết kiệm, nên kết SXKD Công ty đạt tăng trưởng bền vững, tạo việc làm ổn định cho người lao động Thành tựu có cố gắng, lỗ lực công nhân viên, phối hợp phòng ban, ban chuyên môn, đơn vị thành niên với tổ chức đoàn thể quần chúng, lãnh đạo công ty Công ty ban đầu hoạt động kinh doanh lĩnh vực thép vật liệu hàn,cơ sở vật chất chưa đầy đủ, tổ chức cấu công ty non trẻ, chưa thực hoạt động cách có hiệu quả, đội ngũ công nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm chuyên môn Ngày 12 tháng năm 2012 công ty có thay đổi, tên công ty thay đổi từ công ty cổ phần thép vật liệu hàn HBO thành tên công ty cổ phần Visco Việt Nam.Công ty mở thêm trụ sở rộng lớn ở: 895- Tôn Đức Thắng- Hồng Bàng- Hải Phòng Với phân xưởng nhà kho lớn tạo thành phức hợp liên hoàn có tính quy mô cao Công ty mở rộng kinh doanh thêm lĩnh vực khác có liên quan đến lĩnh vực Thép vật liệu hàn như: hoạt động dịch vụ vận tải, sửa chữa phương tiện vận tải, xuất nhập khẩu… Đội ngũ nhận viên công ty ngày chuyên môn hóa cao, tỉ lệ công nhân viên có tay nghề chiếm phần lớn tỉ trọng lao động có công ty Cho tới thời điểm tại,mặc dù doanh nghiệp non trẻ, hình thành phát triển năm với đội ngũ nhân viên trẻ động, nhiệt tình với mở rộng mạng lưới kinh doanh chiến lược marketing phù hợp thúc đẩy hoạt động kinh doanh thương mại Công ty mẻ mắt bạn hàng Chính điều giúp Công ty CP thép vật liệu hàn - HBO phát triển mạnh mẽ theo kịp xu kinh tế nước quốc tế Công ty với 20 lao động, họ người trẻ tuổi, động, nhiệt tình tạo mạnh thương trường Tuy vào hoạt động thời gian ngắn công ty tạo ấn tượng tốt với khách hàng, quan hệ tốt với số khách hàng nhà nước mà tạo đà phát triển cho Công ty, mang lại doanh thu lớn cho doanh nghiệp hàng năm 1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty Để có phát triển ngày hôm nay, Công ty không ngừng học hỏi để hoàn thiện tổ chức máy hoạt động đảm bảo liên quan chặt chẽ với nhau, từ khâu mua hàng tới khâu bán hàng, theo dõi tập hợp công nợ phải thu, phải trả khách hàng Tuy máy riêng rẽ phận toàn thể Công ty thống với nhau, ăn khớp với quản lý phân công công việc lãnh đạo Đây ưu điểm tốt để toàn thể cán công nhân viên Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ công việc giao 1.2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần thép vật liệu hàn – HBO Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý công ty Giám đốc Phó giám đốc Trưởng phòng kinh doanh Phòng kinh doanh Phân xưởng Trưởng phòng kế toán Phòng sản xuất Phòng bảo vệ Phân xưởng Phân xưởng Phòng kế toán Phòng hành Phòng kho (Nguồn: Phòng nhân sự.) Đánh giá tổ chức máy công ty thép vật liệu hàn- HBO: Cơ cấu tổ chức trực tuyến-chức kiểu cấu hình thức chức chức có phận trực tuyến có quyền lệnh trực tiếp phận chức làm nhiệm vụ tham mưu, tư vấn cho người lãnh đạo Người lãnh đạo toàn quyền định chịu trách nhiệm định Trong công việc người lãnh đạo sử dụng phận chức để chuẩn bị cho việc định hướng dẫn kiểm tra việc thực định - Ưu điểm: + Đảm bảo hiệu lực điều hành thủ trưởng: Bởi thủ trưởng người trực tiếp định đạo xuống cấp dưới, nghĩa vụ người chấp hành xác định cách xác cụ thể + Thông tin mệnh lệnh truyền theo chiều dọc cấu tổ chức: Đảm bảo nguồn thông tin truyền cách nhanh chóng, xác kịp thời + Việc phân công cán quản lý cấp cao gắn sát với công nghệ + Đảm bảo số đầu mối quản lý cách hợp lý mà không nhiều + Cán quản lý hệ thống có điều kiện sâu vào nghiệp vụ không đạo trung trung - Nhược điểm: + Trong tổ chức, người lãnh đạo phải giải nhiệm vụ phức tạp phải thị cho người phụ thuộc vấn đề công tác Đòi hỏi người lãnh đạo phải có kiến thức toàn diện, tính đoán cao để đạo tất phận quản lý chuyên môn Cũng mà uỷ quyền xuống cấp gặp nhiều khó khăn + Nếu có nhiều cấp quản lý dễ gây thiếu trách nhiệm không sát với công việc + Hạn chế việc sử dụng chuyên gia có trình độ nghiệp vụ cao mặt quản lý + Người lãnh đạo phải thường xuyên giải mối quan hệ phận trực tuyến phận chức + Những người lãnh đạo chức có nhiều ý kiến khác nhau, người lãnh đạo phải họp bàn, tranh luận căng thẳng, định không kịp thờ 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ,quyền hạn từng cá nhân, phận * Ban giám đốc Công ty: - Giám đốc người chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động kinh doanh Công ty, người quản lý vĩ mô toàn Công ty,trực tiếp ký kết hợp đồng kinh - tế với đối tác làm ăn thương mại Giám đốc chủ tài khoản công ty Phó giám đốc người giúp việc cho giám đốc trực tiếp chịu trách nhiệm phân công công việc giám đốc Bên cạnh phó giám đốc người quản lý phận quyền thay giám đốc, thay mặt giám đốc giám sát công việc kinh doanh, đời sống nhân viên Công ty * Bộ máy quản lý chức năng: - Trưởng phòng kinh doanh:Có trách nhiệm đôn đốc giám sát hoạt động hai phòng ban Phòng kinh doanh Phòng bảo vệ + Phòng kinh doanh: Trong phòng kinh doanh chia làm hai tổ Tổ bán hàng khoán Tổ bán hàng cho Công ty Hai tổ bán hàng phải kết hợp hài hòa với công việc, bổ trợ cho Chịu trách nhiệm mang doanh thu lợi nhuận cho Công ty Hai tổ chủ yếu quan hệ với khách hàng để mở rộng thị trường bán hàng cho công ty Bên cạnh Tổ bán hàng khoán hưởng chiết khấu phần trăm doanh số bán hàng ký nhiều hợp đồng bán hàng cho Công ty + Phòng bảo vệ: Chịu trách nhiệm trông coi văn phòng, kho tàng, bến bãi đạo giám sát trưởng phòng kinh doanh, mát hay hư hỏng thứ thuộc Công ty phận bảo vệ phải hoàn toàn chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại theo giá trị thứ mát + Phòng sản xuất: Thực chức điều hành toàn trình sản xuất theo hệ thống quản lý chất lượng, an toàn, tiết kiệm, xuất, chất lượng, hiệu quả, cân đối kết hoạch sản xuất kế hoạch vật tư, nguyên vật liệu, điều độ, lệnh - sản xuất theo dõi việc đáp ứng Trưởng phòng kế toán: Là người trực tiếp quản lý Phòng kế toán, Phòng hành Phòng kho Trưởng phòng kế toán quản lý, giám sát Giám đốc Phó Giám đốc trực tiếp phân công công việc cho phòng một, cho phù hợp với công việc phòng Trưởng phòng kế toán có chức nhiệm vụ giúp giám đốc Công ty tổ chức máy điều hành quản lý Công ty đơn vị trực thuộc cho đáp ứng yêu cầu phát triển phù hợp với Doanh nghiệp + Phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức thực kiểm tra toàn công tác kế toán Công ty, giúp lãnh đạo Công ty thực hạch toán kinh tế, phân tích kinh tế quản lý kinh tế tài Để thực đầy đủ nhiệm vụ, đảm bảo lãnh đạo đạo tập trung, thống hoạt động máy kế toán Công ty đặt đạo trực tiếp Trưởng phòng kế toán Bên cạnh Phòng kế toán chịu trách nhiệm theo dõi báo chi tiết tổng hợp số liệu phát sinh hoạt động kinh doanh để từ lập báo cáo cho kế toán trưởng Kế toán trưởng từ tập hợp kiểm tra lại số liệu báo cáo với ban lãnh đạo quan chức quản lý trực tiếp công ty quan thuế…Phòng kế toán có chức nhiệm vụ chi trả tiền lương cho cán nhân viên Công ty, đảm bảo kịp thời + Phòng hành chính: Chịu trách nhiệm quản lý giám sát Trưởng phòng kế toán Có chức nhiệm vụ giúp trưởng phòng kế toán ban lãnh đạo Công ty tổ chức máy điều hành, lo mặt đời sống cán nhân viên Công ty Phòng hành giúp ban lãnh đạo Công ty đánh giá nắm bắt 10 khả trình độ cán nhân viên Công ty đề chương trình đào tạo bồi dưỡng cán công nhân viên có chuyên môn cao, phục vụ kịp thời cho hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp, đưa Công ty ngày phát triển Phòng hành quản lý toàn mặt văn thư, hành chính, theo dõi đối tác khách hàng để với ban lãnh đạo đưa chiến lược quan hệ tốt kinh doanh + Phòng kho: Dưới quản lý Trưởng phòng kế toán, chịu trách nhiệm theo dõi hoạt đông nhập xuất hàng hóa vào Công ty, theo dõi tồn kho, đồng thời theo dõi chi tiết bán hàng để báo cáo với phòng kế toán, để phòng kế toán lấy số liệu theo dõi công nợ khách hàng phòng kho kết hợp với phòng bảo vệ kiểm tra đối chiếu số lượng hàng hóa thực tế kho, đối chiếu số lượng hàng hóa vào kho dựa biên thủ kho đưa xe vào kho Công ty, tránh tình trạng nhầm lẫn, mát hàng hóa gây thiệt hại cho cá nhân doanh nghiệp 1.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty 1.3.1 Sản phẩm thị trường công ty • Sản phẩm Công ty cổ phần thép vật liệu hàn- HBO với mặt hàng kinh doanh buôn bán sắt thép xây dựng sắt thép công nghiệp phục vụ đóng tàu, chế tạo khí, khai thác hầm lò…Đây mặt hàng hoá quan trọng thiếu cho việc phục vụ khai thác khoáng sản đóng sửa chữa tàu thuỷ hay gia công khí Đặc điểm kỹ thuật: Sản phẩm thép cuộn cán nguội không gỉ với độ dày từ 0.15- mm, chiều rộng từ 20-1500 mm không giới hạn chiều dài Thép không gỉ (hay gọi inox) loại hợp kim sắt chứa tối thiểu 10,5% Crom Inox bị ăn mòn biến màu môi trường không khí hay nước… Công ty lợi dụng đặc điểm để nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu khách hàng Đặc điểm kinh tế: Thép không gỉ thường sử dụng sản xuất dao kéo, nồi chảo, độ bền đánh giá cao cho ứng dụng công nghiệp Tiêu dùng lớn thép không gỉ thị trường sản xuất xe hơi, 32 - Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng - Đối chiếu, kiểm (Nguồn: Phòng Kế Toán) - Công ty áp dụng: - Ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo - phương pháp kê khai thường xuyên Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Hằng ngày vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sau dùng ghi vào sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ - dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tròn tháng sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có số dư tài khoản sổ Căn vào sổ lập bảng cân - đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ - sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài Dựa vào số liệu từ loại sổ sách, chứng từ kế toán hạch toán phần chi phí hạch toán phần doanh thu, từ kết doanh thu mà công ty thu năm chi phí công ty bỏ để đạt doanh thu năm, kế toán tính - lợi nhuận sau thuế công ty - Tổng lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí Sau kế toán trừ tiếp phần thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty phải nộp cho nhà nước, phần lại lợi nhuận cuối công ty thu 33 - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN NHẰM MỤC TIÊU QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VÀ VẬT LIỆU HÀN- HBO VIỆT NAM 2.1 Cơ sở lý luận về khả toán doanh nghiệp 2.1.1 Sự cần thiết việc phân tích khả toán • Khái niệm khả toán Khả toán thuật ngữ dùng để khả thực khoản phải thu, khoản phải trả tổ chức kinh tế, ngân hàng, ngân sách nhà nước thời kì định Với đối tượng cụ thể lại có cách định nghĩa khác Đối với doanh nghiệp: khả toán khả doanh nghiệp trả khoản nợ đến hạn Khi doanh nghiệp , công ty khả toán, án tuyên bố phá sản, vỡ nợ Trong kinh tế thị trường, khả toán khả người tiêu thụ có đủ sức mua tiền để mua hàng hoá thị trường • Sự cần thiết việc phân tích khả toán Phân tích tài trình tìm hiểu kết quản lý điều hành tài doanh nghiệp phản ánh báo cáo tài đồng thời đánh giá làm được, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triệt để điểm mạnh khắc phục điểm yếu 34 Phân tích tình hình, khả toán đánh giá tính hợp lý biến động khoản thu phải trả giúp ta có nhận định xác thực trạng tài doanh nghiệp Từ tìm nguyên nhân ngừng trệ khoản toán khai thác khả tiềm tàng giúp doanh nghiệp làm chủ tình hình tài chính, có ý nghĩa đặc biệt quan trọng tồn phát triển doanh nhiệp Hoạt động tài mà cụ thể tình hinh khả toán doanh nghiệp có mối liên hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, có ý nghĩa quan trọng việc hình thành , tồn phát triển doanh nghiệp Do đó, tất hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến khả toán doanh nghiệp Ngược lại, khả toán doanh nghiệp cao hay thấp có tác động thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất doanh nghiệp Vì thế, cần phải thường xuyên, kịp thời đánh giá, kiểm tra tình hình tài doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp Qua việc phân tích khả toán doanh nghiệp, góp phần đánh giá xác thực trạng dụng vốn, vạch rõ khả tiềm tàng vốn doanh nghiệp Trên sở đưa định quan trọng việc nâng cao hiệu sử dụng vốn, giúp doanh nghiệp củng cố tốt hoạt động tài Phân tích khả toán phận phân tích tình hình tài doanh nghiệp, công cụ thiếu, phục vụ cho công tác quản lý quan cấp trên, quan tài chính, ngân hàng như: đánh giá tình hình thực chế độ, sách tài Nhà nước, xem xét việc cho vay vốn 2.1.2 Nội dung phân tích khả toán Nội dung chủ yếu phân tích tình hình, khả toán doanh nghiệp từ khái quát đến cụ thể bao gồm nội dung sau: Phân tích tình hình toán: + Phân tích khoản phải thu • Phân tích tình hình biến động khoản phải thu: - 35 Ta phải xem xét thay đổi, biến động khoản phải thu vài năm gần đây, biến động biến động tăng hay giảm, nguyên nhân có thay đổi Đồng thời, kết hợp với phân tích theo chiều dọc để thấy gia tăng hay thụt giảm tỷ trọng khoản phải thu qua năm • Phân tích tỷ số liên quan đến khoản phải thu: Phân tích đưa nhận xét thay đổi tỷ số: Khoản phải thu/Tài sản lưu động Khoản phải thu/Khoản trả năm + Phân tích khoản phải trả Cũng tương tự khoản phải thu, ta phân tích khoản phải trả để thấy mức độ chiếm dụng vốn doanh nghiệp hiểu tình hình trả nợ doanh nghiệp • Phân tích tình hình biến động khoản phải trả: phân tích đưa nguyên nhân thay đổi tình hình công nợ doanh nghiệp • Phân tích khoản phải trả tổng tài sản lưu động - Phân tích khả toán: + Phân tích khả toán ngắn hạn Phân tích khả toán ngắn hạn để xem xét tài sản doanh nghiệp có đủ trang trải khoản nợ phải trả ngắn hạn không + Phân tích khả toán dài hạn Khả toán dài hạn doanh nghiệp khả đáp ứng, trả khoản nợ doanh nghiệp dài hạn 2.1.3 Các tiêu phản ánh khả toán Phân tích tình hình toán: Phân tích khoản phải thu: + Tỷ số: Khoản phải thu / Tài sản lưu động + Tỷ số: Khoản phải thu / Khoản phải trả Phân tích khoản phải trả: + Tỷ số: Khoản phải trả / Tài sản lưu động Phân tích khả toán: 36 - Khả toán ngắn hạn: • Vốn lưu động ròng Vốn lưu động ròng = Tài sản lưu động – Nợ ngắn hạn Chỉ tiêu phản ánh phần tài sản lưu động tài trợ từ nguồn vốn bản, lâu dài mà không đòi hỏi trả thời gian ngắn, vốn lưu động ròng lớn phản ánh khả chi trả nợ ngắn hạn cao đến hạn trả Nó xác định phần chênh lệch tổng tài sản lưu động tổng nợ ngắn hạn • Hệ số khả toán hành Tỷ số toán hành thước đo khả toán ngắn hạn doanh nghiệp, cho biết mức độ khoản nợ chủ nợ ngắn hạn trang trải tài sản chuyển thành tiền giai đoạn tương đương với thời hạn khoản nợ Nó thể mức độ bảo đảm tài sản lưu động nợ ngắn hạn mà không cần tới khoản vay mượn thêm • Hệ số khả toán nhanh Hay: Tỷ số khả toán nhanh cho biết khả hoàn trả khoản nợ ngắn hạn không phụ thuộc vào việc bán tài sản dự trữ xác đinh cách lấy tài sản lưu động trừ phần dự trữ chia cho mợ ngắn hạn hay nói cách khác hệ số toán nhanh cho biết doanh nghiệp có đồng vốn tiền khoản tương đương tiền để toán cho đồng nợ ngắn hạn • Hệ số khả toán tiền Hệ số cho biết có đồng vốn tiền để sẵn sàng thành toán cho đồng nợ ngắn hạn 37 • Khả toán dài hạn • Hệ số khả toán lãi vay Chỉ tiêu sở để đánh giá khả đảm bảo doanh nghiệp nợ vay dài hạn.Nó cho biết khả toán doanh nghiệp mức độ an toàn người cấp tín dụng • Nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Việc phân tích tình hình toán với Ngân sách Nhà nước giúp ta đánh giá tình hình thực nghĩa vụ công ty Nhà nước 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới khả toán doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, để quản lý khả toán cách có hiệu quả, phải kiểm soát mà phải hiểu rõ nguyên nhân nhân tố ảnh hưởng đến khả toán doanh nghiệp Thứ nhât: Năng lực thân doanh nghiệp: Trong nhiều trường hơp, phía người mua trả chậm có sai sót chủ quan, trí cố ý không hoàn thành trả nợ, khoản nợ thuộc nhóm rủi ro đạo đức Nhiều công ty chưa có khả kiểm soát luồng tiền doanh nghiệp, cân đối luồng tiền, dẫn đến khả toán Thứ hai: Sự biến động thị trường rủi ro kinh doanh điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt làm cho doanh nghiệp khả thích ứng kịp thời, kinh doanh khó khăn dẫn đến tình trạng khả toán Trong điều kiện hội nhập cạnh tranh quốc tế nay, cần đặc biệt ý đến biến động ngoại thương, chẳng hạn biến động tỷ giá xăng, nguyên liêu… 38 Thứ 3: Thiếu vốn đầu tư dàn trải Do bố trí nhiều dự án, công trình xây dựng không tương xứng với nguồn vốn đầu tư thi công kéo dài, khối lượng đầy tư dở dang nhiêu Thứ 4: Rủi ro cấu tài trợ: Cơ cấu nguồn vốn doanh nghiệp không cần đối, mức độ rủi ro tài trợ cao, phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn bên ngoài, chi phí sử dụng vốn cao mức trung bình ngành Nguyên nhân thường có vai tro tiềm tàng nguy hiểm sau thời gian rủi ro bộc lộ doanh nghiệp khả cân tài 2.2 Thực trạng về tình hình toán khả toán Công ty 2.2.1 Phân tích tình hình toán • phân tích khoản phải thu Bảng 2.1: phân tích tình hình biến động khoản phải thu ĐVT: Nghìn đồng Năm Chỉ tiêu 2012 Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi 2013 2013/2012 2014 2014/2013 +/- % 13.35 -7.22 +/717,42 717,40 5,792,003 5,372,843 6,090,268 -419,160 -7.24 5,790,939 5,372,843 6,090,243 -418,096 % 13.35 - - - - - - - 1,064 - 25 -1,064 - 25 - - - - - - - - (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính) Dựa vào bảng số liệu trên, ta thấy năm 2013, khoản phải thu giảm giảm 419,160 nghìn đồng, tức giảm 7,24% so với năm 2012, theo khoản mục giảm theo Nhưng đến năm 2014 có tăng trở lại, tăng 717,425 nghìn đồng, 39 tương ứng với 13,35% so với năm 2013 Nguyên nhân chủ yếu công ty tăng cường mở rộng mối quan hệ kinh tế, mở rộng thị trường, tạo quan hệ với nhà cung cấp Có thể thấy trình phân tích ba năm, ta thấy giá trị khoản phải thu có chiều hướng không ổn định, điều chứng tỏ hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp chưa ổn đinh thấp Bảng 2.2: Phân tích tỷ số khoản phải thu ĐVT: Nghìn đồng Năm Chỉ tiêu 2012 Tổng khoản phải thu Tổng tài sản lưu động Tỷ số (1)/(2) 2013 2013/2012 2014 5,792,003 5,372,843 6,090,268 9,639,940 8,605,736 60.08 62.43 11,970,053 50.88 +/-419,160 -1,034,204 2.35 2014/2013 % +/- -7.24 10.73 3.91 717,425 3,364,31 -12 % 13.35 39.09 -18.51 (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính) Qua bảng số liệu trên, ta thấy khoản phải thu năm 2013 giảm 419,160 nghìn đồng, tương ứng với 7,24% so với năm 2012 đến năm 2014 số liệu lại có xu hướng tăng, tăng 717,425 nghìn đồng ứng với 13,35% so với năm 2013, tổng tài sản lưa động qua ba năm có tăng giảm theo khoản phải thu Do tỷ số có tăng giảm qua năm Năm 2012 đạt tỷ lệ 60,08 đến năm 2013 tỷ lệ tăng tương ứng với 3,91% đến năm 2014 giảm xuống chiếm 18.51% qua cho ta thấy vốn tồn đọng doanh nghiệp cao • Phân tích khoản phải trả Bảng 2.3: Phân tích tình hình biến động khoản phải trả ĐVT: Nghìn đồng 40 Năm Chỉ tiêu Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Quỹ khen thưởng phúc lợi 2013/2012 2012 2013 2014 8,378,39 7,062,84 7,168,990 5,779,34 3,249,000 4,612,552 2,496,42 3,782,04 2,435,909 108,631 134,933 2,983 2,983 14,386 +/- 2014/2013 % +/- % -1,209,401 -14.43 -106,142 -1.48 -2,530,347 -43.78 1,363,552 41.97 1,285,613 26,302 51.50 -1,346,132 -35.59 24.21 -120,547 -89.34 -2,983 (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính) Quan sát bảng phân tích khoản phải trả, ta thấy từ năm 2012 đến 2014, khoản phải trả giảm liên tục, năm 2013 giảm 1,209,401 nghìn đồng chiếm 14,43% so với với năm 2012, năm 2014 có xu hướng giảm so với năm 2013, nguyên nhân có biến động tăng giảm vay ngắn hạn, khoản phải trả khoản mục khác Rõ nét tăng giảm mục phải trả cho người bán, năm 2014 giảm 1,346,132 nghìn đồng tương ứng với 35,59% Qua ta thấy lượng vốn công ty đáp ứng đủ cho hoạt động công ty diễn bình thường Bảng 2.4: phân tích tỷ số liên quan đến khoản phải trả ĐVT: Nghìn đồng Năm Chỉ tiêu 1.Tổng khoản phải trả Tổng tài sản lưu động Tỷ số (1)/(2) 2013/2012 2014/2013 2012 2013 2014 +/- % +/- 8,378,39 9,639,94 86.91 7,168,99 8,605,73 83.30 7,062,848 11,970,05 59.00 -1,209,401 -14.43 -1,034,204 -3.61 -10.73 -4.15 -106,142 3,364,31 -24.30 % -1.48 39.09 -29.17 (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính) Tỷ số khoản phải trả tài sản lưu động giảm qua năm từ 2012 đến 2014, năm 2013 tỷ số giảm xuống 3,61%, đến năm 2014 tỷ số lại giảm 41 mạnh 24,30% 59% so với năm 2013 điều cho ta thấy lượng vốn công ty mức ổn định đủ đáp ứng nhu cầu công ty trình hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.2 Phân tích khoản phải thu • Khả toán ngắn hạn a) Vốn lưu động ròng Bảng 2.5: phân tích vốn lưu động ròng ĐVT: Nghìn đồng Năm Chỉ tiêu Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn Vốn lưu động ròng = (1)-(2) 2012 9,639,94 8,378,39 1,261,54 2013 8,605,73 7,168,99 1,436,74 2013/2012 2014 11,970,05 7,062,848 4,907,205 +/- 2014/2013 -1,034,204 -10.73 +/3,364,31 39.09 -1,209,401 -14.43 -106,142 -1.48 175,197 % % 13.89 3,470,459 241.55 (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính) Vốn lưu động ròng công ty qua năm tăng liên tục năm 2013 tăng 175,197 nghìn đồng, năm 2014 tăng 3,470,459 nghìn đồng, giúp cho tài sản ngắn hạn tài trợ từ nguồn vốn lâu năm tăng lên, góp phần làm giảm sức ép lên tài sản ngắn hạn b) Hệ số khả toán hành Bảng 2.6: phân tích khả toán hành ĐVT: Nghìn đồng 42 Năm Chỉ tiêu Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn 3.Hệ số toán hành =(1)/(2) 2013/2012 +/- 2014/2013 2012 9,639,94 8,378,39 2013 8,605,73 7,168,99 2014 11,970,05 % -1,034,204 -10.73 +/% 3,364,31 39.09 7,062,848 -1,209,401 -14.43 -106,142 1.15 1.20 1.69 0.05 4.33 -1.48 0.49 41.18 (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính) Hệ số khả toán hành công ty tăng liên tục qua năm năm 2013 tăng 0.05 lần so với năm 2012, đến năm 2014 tăng 0.49 lần so với năm 2013 Qua cho ta thấy, năm 2014 nghìn đồng nợ ngắn hạn có 1,69 nghìn đồng tài sản lưu động, số tăng góp phần làm cho doanh nghiệp sử dụng vốn hiệu hơn, đồng thời, khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp tăng lên tạo điều kiện cho mức độ rủi ro kinh doanh doanh nghiệp giảm c) Hệ số khả toán nhanh Bảng 2.7: phân tích khả toán nhanh ĐVT: Nghìn đồng Năm Chỉ tiêu Tiền mặt Các khoản phải thu Nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh = (1+2)/3 2012 332,019 5,792,003 8,378,39 0.73 2013/2012 2013 2014 828,422 583,715 5,372,84 6,090,26 7,168,99 7,062,848 0.87 0.94 2014/2013 +/496,403 % 149.51 +/% -244,707 -29.54 -419,160 -7.24 717,425 13.35 -1,209,401 -14.43 -106,142 -1.48 0.13 18.34 0.08 9.24 (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính) Khả toán nhanh có xu hương tăng, cụ thể năm 2013 có đồng nợ ngắn hạn có 0.87 đồng tài sản có khả khoản cao đảm 43 bảo, năm 2014, có đồng nợ ngắn hạn có 0.94 đồng tài sản có khả khoản cao đảm bảo Tuy vậy, với số liệu ta thấy khả toán nhanh doanh nghiệp chưa có, tài sản khoản chưa đủ để đáp ứng nợ ngắn hạn d) Hệ số khả toán tiền mặt Bảng 2.8: phân tích khả toán tiền mặt ĐVT: Nghìn đồng Năm Chỉ tiêu 2012 Tiền mặt Nợ ngắn hạn Hệ số toán tiền = (1)/(2) 332,019 8,378,39 0.04 2013 2013/2012 2014 +/- 828,422 583,715 7,168,99 7,062,848 0.12 0.08 2014/2013 496,403 % +/149.5 -244,707 -29.54 -1,209,401 -14.43 -106,142 -1.48 0.08 191.6 -0.03 % -28.48 (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính) Qua kết tính toán, ta thấy, hệ số khả toán tiền cuả doanh nghiệp có tăng giảm qua năm Cụ thể là, năm 2013 hệ số tăng 0,08 lần so với năm 2012 đến năm 2014 hệ số giảm 0.03 lần so với năm 2013 Như vậy, năm tới, doanh nghiệp cần phải có biện pháp khắc phục cách nâng cao dự trữ tiền mặt lên mức cho phép giảm phần nợ ngắn hạn đến mức giới hạn cần thiết để đáp ứng nhu cầu toán • Khả toán dài hạn Bảng 2.9: phân tích tỷ số nợ vốn chủ sở hữu 44 ĐVT: Nghìn đồng Năm Chỉ tiêu Nợ phải trả Nguồn vốn CSH Nợ/Vốn CSH 2012 8,378,39 1,927,32 4.35 2013 7,168,99 2,009,60 3.57 2013/2012 +/- 2014/2013 2014 10,162,84 % -1,209,401 -14.43 +/% 2,993,85 41.76 2,101,178 4.84 82,289 4.27 -0.78 -17.94 91,569 4.56 1.27 35.58 (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính) Từ bảng số liệu ta thấy tỷ số nợ vốn chủ sở hữu có thay đổi qua năm, năm 2013 giảm 0.78 lần so với năm 2012 đến năm 2014 tỷ số tăng 1,27 lần so với năm 2013 Có thể nói, tỷ số nợ vốn chủ sở hữu doanh nghiệp cao có xu hương tăng, điều chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng nợ chủ yếu, hạn chế sử dụng vốn chủ sở hữu, đồng thơi số cho ta thấy khả đảm bảo nợ vay nguốn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp ngày giảm Như năm tới doanh nghiệp cần phải giảm số xuống cách giảm bớt khoản phải trả 45 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VÀ VẬT LIỆU HÀN- HBO 3.1 Ưu điểm Mặc dù tình hình toán doanh nghiệp từ năm 2012 đến năm 2014 có nhiều biến động doanh nghiệp thấy điều có điều chỉnh thích hợp Qua mang lại số kết đinh: - Vốn lưu động ròng doanh nghiệp điều chỉnh cách hợp lý hơn, liên tục tăng qua năm, giúp cho nguồn vốn lâu dài tài trợ cho tài sản ngắn hạn tăng - lên, góp phần không nhỏ việc làm sức ép lên tài sản ngắn hạn Bên cạnh đó, năm gần công ty có điều chỉnh thích hợp tích cực hơn, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, thay đổi mẫu mã, mặt hàng cho phù hợp với nhu cầu thị trường, có mối quan hệ tốt đẹp với nhà cung cấp khách hàng Từ làm tăng doanh thhu bán hàng cung cấp dịch vụ, làm tăng lợi - nhuận trước thuế, thúc đẩy khả toán tăng lên Đồng thời công ty nâng dần khả toán nhanh lên, qua nhằm mục tiêu phấn đấu năm tới đạt yêu cầu tài sản khoản đủ để đáp ứng nợ ngắn hạn, nâng cao khả toán công ty 3.2 Nhược điểm Bên canh ưu điểm nêu trên, ta thấy hạn chế khả toán công ty không nhỏ Qua đó, ảnh hưởng phần đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chưa thật ôn định, hiệu sử dụng vốn chưa cao thể qua tiêu thấp, ảnh hưởng đến khả toán công ty gây tâm lý nhà đầu tư Việc quản lý khoản phải thu, việc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn chưa hiệu làm giảm tất tiêu chí quay vòng vốn tiêu khả sinh lời 46 Các tiêu khả toán công ty biến động qua năm điều ảnh hưởng nhiều đến tình hình phát triển công ty Vì doanh nghiệp cần phải có biện pháp khắc phục hợp lý để đáp ứng nhu cầu toán 3.3 Nguyên nhân Mỗi hạn chế việc toán công ty thể qua nguyên nhân: Khi xem xét tiêu toán nhanh ta phát thiếu lành mạnh khả toán đồng thời rõ yếu công ty việc ứng phó với khoản nợ ngắn hạn chúng đòi toán lập tức, tiền mặt không đủ công ty phải giải phóng lượng lớn tài sản lưu động khác để bù vào, điều bất lợi cho công ty việc trì sản xuất Có thể nói, qua trình tìm hiều, phân tích đánh giá khả toán doanh nghiệp ba năm, nhận thấy tình hình toán doanh nghiệp không khả quan lắm, có biến động qua năm Các hệ số tỷ số chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn chưa hiệu quả, cần phải có điều chỉnh đắn có biện pháp thích hợp để hoàn thiện phát triển Việc mà doanh nghiệp phải thực năm để giảm thiểu rủi ro toán phải có biện pháp làm lành mạnh tình hình tài Để đạt điều công ty cần phải cải thiện tình hình toán khả toán, đặc biệt khả toán Việc quản trị tốt khoản mục mặt giúp cho công ty giảm lượng vốn bị ứ đọng nguồn vốn chiếm dụng [...]... TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN NHẰM MỤC TIÊU QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VÀ VẬT LIỆU HÀN- HBO VIỆT NAM 2.1 Cơ sở lý luận về khả năng thanh toán của doanh nghiệp 2.1.1 Sự cần thiết của việc phân tích khả năng thanh toán • Khái niệm về khả năng thanh toán Khả năng thanh toán là một thuật ngữ dùng để chỉ khả năng thực hiện các khoản phải thu, khoản phải trả của một tổ chức kinh tế, của ngân hàng, của ngân... 14 • Thị trường tiêu thụ của công ty • Công ty có đối tác chính là các công ty xây dựng và phân phối thép và vật liệu hàn ở các tỉnh miền Bắc Công ty đã ký hợp đồng với công ty Kim Khí Hà Nội tại Hải Phòng, công ty 189- Bộ Quốc Phòng Bên cạnh đó, công ty còn mở rộng kho bãi, ký hợp đồng thuê kho với công ty vật liệu xây dựng tại Hưng Yên, gửi kho tại một số công ty khác như công ty thép Mê Linh Bên... điểm kinh tế- kỹ thuật của Công ty 1.4.1 Chiến lược và kế hoạch Công ty cổ phần Thép và vật liệu hàn- HBO luôn đề cao Chất lượng và phong cách phục vụ làm mục tiêu tồn tại và phát triển của công ty, áp dụng các chính sách lấy khách hàng làm mục tiêu phát triển và tiết kiệm chi phí Công ty đặt ra tiêu chí hoạt động “ chất lượng cao, giá cả cạnh tranh và dịch vụ tốt sau bán hàng” với cam kết gắn bó xây... doanh nghiệp: khả năng thanh toán là khả năng của một doanh nghiệp có thể trả các khoản nợ đến hạn Khi một doanh nghiệp , công ty mất khả năng thanh toán, toà án tuyên bố phá sản, vỡ nợ Trong kinh tế thị trường, khả năng thanh toán là chỉ khả năng của những người tiêu thụ có đủ sức mua bằng tiền để mua hàng hoá trên thị trường • Sự cần thiết của việc phân tích khả năng thanh toán Phân tích tài chính... nhiều khách hàng mua Vì vậy lượng hàng tồn kho của doanh nghiệp giảm đáng kể và là nhân tố giảm nhiều nhất Hoạt động Marketing Phân tích thị trường của công ty - Đối thủ: Trên thị trường hiện nay cũng có nhiều công ty cạnh tranh sản phẩm cùng loại như: Công ty cổ phần thép Sông Đà, Công ty Thép Việt Úc (Vinausteel), Công ty cổ phần thép Miền Bắc và một số công ty khác Có khá nhiều công ty nên chiếm... hình trả nợ của doanh nghiệp như thế nào • Phân tích tình hình biến động các khoản phải trả: phân tích và đưa ra những nguyên nhân cơ bản nhất về sự thay đổi về tình hình công nợ của doanh nghiệp • Phân tích các khoản phải trả trên tổng tài sản lưu động - Phân tích khả năng thanh toán: + Phân tích khả năng thanh toán trong ngắn hạn Phân tích khả năng thanh toán trong ngắn hạn là để xem xét tài sản của... bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thép và vật liệu hàn HBO Kế toán trưởng Phó phòng Kế toán viên 1 Kế toán viên 2 (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung về toàn bộ công tác kế toán Phó phòng : Phụ trách mảng thanh toán, công nợ Phụ trách các vấn đề liên quan - - đến thu hồi nợ, gia hạn nợ, theo dõi các khoản thu - chi thanh toán với khách hàng.Kiêm kết toán tổng... ngắn hạn không + Phân tích khả năng thanh toán trong dài hạn Khả năng thanh toán trong dài hạn trong doanh nghiệp là khả năng đáp ứng, chỉ trả những khoản nợ của doanh nghiệp trong dài hạn 2.1.3 Các chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán Phân tích tình hình thanh toán: Phân tích các khoản phải thu: + Tỷ số: Khoản phải thu / Tài sản lưu động + Tỷ số: Khoản phải thu / Khoản phải trả Phân tích các khoản... chiết khấu 2% Và thực hiện chiết khấu thanh toán với những khách hàng thanh toán sớm tiền hàng theo tỷ lệ như trên, nhằm mở rộng quy mô tiêu thụ hàng hóa và khuyến khích khách hàng thanh toán trong thời gian ngắn nhất, hạn chế vốn bị chiếm dụng Mã hóa công thức để chương trình hoạt động tính các chỉ tiêu cần thiết vào cuối kỳ kế toán Hoàn thiện công tác kế toán của công ty Phòng kế toán và phòng kinh... được Công ty CP thép và vật liệu hàn- HBO cung cấp thép không gỉ chiếm thị phần chủ yếu trên thị trường Những khách hàng này chiếm tới hơn 50% doanh số bán hàng của công ty Công ty cũng đồng thời đẩy mạnh chính sách hỗ trợ về giá, kỹ thuật và dịch vụ sau bán hàng • Gắn bó chặt chẽ và tạo điều kiện cho các đại lý tiêu thụ Sản phẩm của công ty có đặc điểm là rất cồng kềnh, trọng lượng lớn Do vậy, kênh tiêu