Lời nói đầu Từ ngày thành lập nớc đến nay(năm 1945), Nhà nớc ta sử dụng thuế nh công cụ có hiệu lực để thu cho Ngân sách nhà nớc (NSNN) quản lí vĩ mô kinh tế, phù hợp với yêu cầu Nhà nớc thời kỳ Từ 1/1/1999 hệ thống sách thuế nớc ta gồm 10 sắc thuế (Thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế xuất, nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập ngời có thu nhập cao; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế nhà, đất; thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế tài nguyên; thuế môn bài) Tất loại thuế đợc cải cách để phù hợp với tình hình phát triển đất nớc ta Khi tổ chức, cá nhân bớc vào kinh doanh việc đóng thuế trách nhiệm mà nghĩa vụ nhà nớc Chính tổ chức, cá nhân bớc vào kinh doanh hoạt động tổ chức, cá nhân ảnh hởng trực tiếp đến Ngân sách nhà nớc Ví dụ doanh nghiệp làm ăn có lãi, thu nhập doanh nghiệp cao doanh nghiệp phát triển mà làm lợi cho NSNN thuế TNDN đợc tính dựa thu nhập doanh nghiệp nhân với thuế suất Hiện đất nớc ta đờng phát triển, nhiều doanh nghiệp, công ty đợc thành lập Công ty TNHH hình thức doanh nghiệp hình thức phát triển mạnh năm gần phù hợp kinh tế nớc ta Luật kinh tế đời để bảo vệ quyền lợi nh kiểm soát hoạt động doanh nghiệp cách công có hiệu Phần I Công ty TNHH Khái niệm: Công ty trách nhiệm hữu hạn loại hình công ty gồm không 50 thành viên góp vốn thành lập công ty chịu trách nhiệm khoản nợ công ty tài sản Đặc điểm: Theo Điều 26 Điều 46, Luật doanh nghiệp công ty trách nhiệm hữu hạn có đặc điểm sau: - Công ty trách nhiệm hữu hạn doanh nghiệp không 50 thành viên suốt trình hoạt động Công ty trách nhiệm hữu hạn có thành viên Trong trờng hợp thành viên (chủ sở hữu) công ty phải tổ chức Công ty trách nhiệm hữu hạn pháp nhân có tài sản độc lập, có quyền tài sản quyền khác nguyên đơn hay bị đơn trớc quan pháp luật - Công ty chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác tài sản Thành viên công ty chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác công ty phạm vi số vốn cam kết góp vào công ty - Công ty trách nhiệm hữu hạn không đợc quyền phát hành cổ phiếu công chúng để công khai huy động vốn - Việc chuyển nhợng vốn góp thành viên công ty trách nhiệm hữu hạn trớc hết phải u tiên cho thành viên khác công ty Chỉ đợc chuyển nhợng thành viên lại công ty không mua mua không hết Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên chủ sở hữu công ty có quyền chuyển nhợng toàn phần vốn điều lệ công ty cho tổ chức, cá nhân khác - Trên bảng hiệu, hoá đơn, quảng cáo tài liệu giao dịch công ty phải ghi rõ tên công ty kèm theo cụm từ trách nhiệm hữu hạn , viết tắt TNHH Đây biện pháp bảo vệ quyền lợi cho ngời giao dịch với công ty, thông báo tính chịu trách nhiệm (hữu hạn) công ty khoản nợ Theo pháp luật số nớc, công ty vi pham điều phải chịu trách nhiệm vô hạn ngời có quan hệ giao dịch với công ty, vi phạm đợc coi hành vi lừa dối kinh doanh Tổ chức quản lý công ty TNHH từ hai thành viên trở nên Công ty trách nhiệm hữu hạn từ hai thành viên trở lên phải có: Hội đồng thành viên, chủ tịch hội đồng thành viên, giám đốc (tổng giám đốc) Khi công ty có 11 thành viên phải có ban kiểm soát Hội đồng thành viên quan có quyền định cao công ty bao gồm tất thành viên công ty Chủ tịch hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên bầu thành viên làm Chủ tịch hội đồng thành viên kiêm Giám đốc( Tổng giám đốc) công ty Giám đốc (Tổng giám đốc) ngời điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty, Hội đồng thành viên bổ nhiệm chịu trách nhiệm trớc Hội đồng thành viên việc thực quyền nghĩa vụ Giám đốc (Tổng giám đốc) ngời đại diện pháp luật công ty, trừ trờng hợp Điều lệ công ty quy định chủ tịch Hội đồng thành viên đại diện theo pháp luật công ty Giám đốc (Tổng giám đốc) có quyền nghĩa vụ đợc quy định Luật doanh nghiệp Điều lệ công ty Chế độ pháp lý góp vốn phân chia lợi nhuận Thành viên công ty phải thực việc góp vốn đầy đủ thời hạn nh cam kết theo quy định pháp luật (Điều 27, Luật doanh nghiệp) Phần góp vốn tỷ lệ vốn mà chủ sở hữu chung góp vào vốn điều lệ công ty Tại thời điểm góp đủ giá trị phần vốn góp, thành viên đợc cấp giấy chứng nhận phần vốn góp Trong trình hoạt động, theo yêu cầu việc kinh doanh vào định Hội đồng thành viên, công ty có quyền tăng giảm vốn điều lệ theo phơng thức điều kiện pháp luật quy định (Điều 43, Luật doanh nghiệp) Công ty đợc chia lợi nhuận cho thành viên công ty kinh doanh có lãi, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế nghĩa vụ tài sản khác theo qui định pháp luật II Hành vi thơng mại hoạt động thơng mại 1.Khái niệm hành vi thơng mại: Luật Thơng mại quy định hành vi thơng mại (hành vi kinh doanh) hành vi thơng nhân hoạt động thơng mại, làm phát sinh quyền nghĩa vụ thơng nhân thơng nhân với bên có liên quan Những hành vi sau hành vi thơng mại: - Mua bán hàng hoá - Đại diện cho thơng nhân - Môi giới thơng mại - Uỷ thác mua bán hàng hoá - Đại lí mua bán hàng hoá - Gia công thơng mại - Đấu giá hàng hoá - Đấu thầu hàng hoá - Dịch vụ giao nhận hàng hoá - Dịch vụ giám định hàng hoá - Khuyến mại - Quảng cáo thơng mại - Trng bày, giới thiệu hàng hoá - Hội trợ triển lãm thơng mại Khái niệm hoạt động thơng mại Hoạt động thơng mại hoạt động mua bán hàng hoá Ngoài mua bán hàng hoá hoạt động chủ yếu nhất, hoạt động thơng mại bao gồm dịch vụ gắn liền với việc mua bán hàng hoá hành vi xúc tiến thơng mại, bao gồm: - Hoạt động mua bán hàng hoá - Những dịch vụ gắn liền với việc mua bán hàng hoá - Hành vi xúc tiến thơng mại III.Thuế Khái niệm: Thuế phần thu nhập mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nớc theo luật định để đáp ứng yêu cầu chi tiêu theo chức Nhà nớc; ngời đóng thuế đợc hởng hợp pháp phần thu nhập lại Thuế Giá trị gia tăng - Khái niệm: thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng VAT loại thuế gián thu, đợc nhiều nớc áp dụng để thay cho doanh thu - Đặc điểm: + Có tính trung lập kinh tế cao (ít chịu ảnh hởng kết kinh doanh ngời nộp thuế, không chịu ảnh hởng phân chia chi trình kinh tế) + Đánh tất giai đoạn luân chuyển hàng hoá, dịch vụ ( nhng đánh phần giá trị tăng thêm khâu luân chuyển) Thuế thu nhập doanh nghiệp Là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập doanh nghiệp (tổ chức cá nhân tham gia kinh doanh) Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999 thay cho thuế lợi tức Luật thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp nớc lẫn doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Việt nam Thuế môn Thuế môn khoản thu có tính chất lệ phí, thu năm vào sở sản xuất công thơng dịch vụ Phần I Giới thiệu khái quát công ty TNHH Vinh an Tên công ty: Công ty TNHH phát triển công nghệ Vinh An Địa trụ sở: Số 26 - ngõ 36 Đào Tấn Cống Vị Ba Đình Hà Nội Số thành viên : thành viên Đăng ký kinh doanh phòng đăng ký kinh doanh thành phố Hà Nội Số đăng kí kinh doanh 0102009289 Mặt hàng sản xuất : Thơng mại Vốn điều lệ công ty : 2.000.000.000 VND II.Tình hình kinh doanh Công ty TNHH Vinh an 1.Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Công ty TNHH Vinh an đợc thành lập với thành viên , có số vốn điều lệ 2000.000.000 VND với ngành nghề kinh doanh nh: - cung cấp thiết bị phần mềm, phần cứng tin học - cung cấp, buôn bán thiết bị, điện tử, điện lạnh, điện dân dụng - xây dựng hệ thống mạng máy tính - buôn bán vật t, vật liệu bu viễn thông Những kiện có ảnh hởng quan trọng đến tình hình tài tình hình kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo: - Nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp hạn chế - Số lợng khách hàng đến với doanh nghiệp nhỏ bé - Môi trờng kinh doanh mang tính cạnh tranh cao phức tạp - Chi phí hoạt động doanh nghiệp tơng đối lớn Chính sách kế toán công ty TNHH Vinh an: - công ty áp dụng chế độ kế toán Chứng từ sổ kế toán (theo chế độ kế toán Việt nam hành) - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ - Phơng pháp khấu hao: cha có tài sản cố định - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : Hàng tồn kho = Tồn đầu kỳ + Nhập kỳ Xuất kỳ Doanh thu năm 2002 năm 2003 doanh nghiệp Doanh thu công ty TNHH Vinh an: * Năm 2002: 442.720.112 VND * Năm 2003: 1.871.879.431 VND III Tình hình đóng thuế Công ty TNHH Vinh an Các loại thuế mà công ty phải đóng : (đơn vị tính VND) Thuế môn đợc đóng theo kỳ lần/ năm Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế *Thuế suất Mức thuế suất mà doanh nghiệp phải nộp 28% Thu nhập chịu thuế = Doanh thu tính thuế Thu nhập chịu thuế Thuế GTGT đợc tính theo hoá đơn xuất + Phơng pháp trực tiếp: VAT phải nộp = GTGT * thuế suất GTGT = giá bán (đã có thuế)- giá vốn hàng bán + Phơng pháp khấu trừ: VAT phải nộp = GTGT đầu GTGT đầu vào đợc khấu trừ GTGT đầu = giá bán (cha có thuế) * thuế suất GTGT đầu vào đợc tập hợp từ hoá đơn VAT chứng từ hàng hoá nhập * Năm 2002: a Thuế môn bài: 1.275.000 b Thuế thu nhập doanh nghiệp: 830.000 c Thuế GTGT (hàng bán nội địa): 24.009.748,5 Trong đó: - Hàng hoá, dịch vụ bán : 442.720.112 - Hàng, dịch vụ không chịu thuế GTGT : - Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT : 442.720.112 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 0% : 16.894.000 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5% : 116.990.077 (116.990.007 * 5% = 5.849.503) Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10% là: 308.836.035 (308.836.035 *10% = 30.883.603,5) - Hàng hoá, dịch vụ dùng cho SXKD, hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT đợc khấu trừ thuế là: 12.723.358 => Số thuế GTGT mà công ty phải nộp cho NN là: (5.849.503 +30.883.603,5 12.723.358 = 24.009.748,5) * Năm 2003: a.Thuế môn bài: 3.000.000 b.Thuế thu nhập doanh nghiệp: 4.832.000 c.Thuế GTGT (hàng bán nội địa): 46.961.754,9 Trong đó: - Hàng hoá, dịch vụ bán : 1.871.879.431 - Hàng, dịch vụ không chịu thuế GTGT : 1.350.000 - Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT : 1.870.529.431 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 0% : 67.368.812 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5% : 20.134.400 (20.134.400 * 5% = 1.006.720) Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10% là: 1.783.026.219 (1.783.026.219 * 10% = 178.302.621,9) - Hàng hoá, dịch vụ dùng cho SXKD, hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT đợc khấu trừ thuế là: 132.347.587 => Số thuế GTGT mà công ty phải nộp cho NN là: (1.006.720 +178.302.621,9 132.347.587 = 46.961.754,9) Phần Nhận xét tình hình kinh doanh đóng thuế công ty TNHH Vinh an Theo báo cáo thuế công ty TNHH Vinh an cho ta thấy năm 2002 doanh nghiệp vào hoạt động nên doanh thu (442.720.112 VND) số thuế nộp vào ngân sách nhà nớc cha nhiều Đó doanh nghiệp bớc đầu vào hoạt động phí cho doanh nghiệp tơng đối lớn Đồng thời khách hàng đến với doanh nghiệp chủ yếu khách lẻ dẫn đến doanh thu đem lại thấp Mặt khác môi trờng kinh doanh cạnh tranh cao, có nhiều rủi ro Năm 2003, doanh nghiệp tìm kiếm, mở rộng thị trờng, đầu t mặt hàng làm cho doanh thu doanh nghiệp tăng lên đáng kể (1.871.879.431 VND) Số thuế mà công ty nộp cho NSNN tăng gấp đôi so với năm trớc Qua lần cải cách thuế cho phù hợp với kinh tế, hệ thống thuế có nhiều thay đổi có lợi cho doanh nghiệp kích thích đơc phát triển doanh nghiệp Thế tài mới, tự khai, tự nộp thuế văn minh tự giác ngời nộp thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp, theo luật mức thuế suất chung cho hai loại hình doanh nghiệp (trong nớc FDI) 28% Nếu nh luật trớc công ty TNHH Vinh an phải đóng mức thuế suất 32%, nh công ty giảm đợc 4% số thuế phải đóng Thuế GTGT theo hoá đơn xuất Từ thuế doanh thu hành có 11 thuế suất, từ 0,5% đến 30%, chuyển sang áp dụng VAT với mức thuế suất 0%, 5%, 10%, 20% Công ty TNHH Vinh an có mặt hàng phần mềm máy tính đợc áp dụng mức thuế 0% mà trớc mức thuế mặt hàng 0,5%còn mặt hàng khác đánh thuế từ 5% nh mực in, đến 10% nh máy tính , thiết bị trờng học vv Công ty TNHH Vinh an nộp thuế GTGT theo phơng pháp tự kê khai, tự nộp thuế cho nhà nớc Thuế môn dựa vào vốn điều lệ công ty , đóng theo kỳ lần / năm Kết luận Nhờ có sách cải cách đắn Nhà nớc thông qua sách, luật làm cho tổ chức, cá nhân yên tâm đầu t kinh doanh Ngoài biện pháp hỗ trợ, đổi phơng thức nộp thuế vừa thu đợc nguồn ngân sách cho quốc gia vừa làm cho doanh nghiệp có ý thức việc thực nghĩa vụ nộp thuế cách tự giác nhanh chóng Việc doanh nghiệp , công ty làm ăn có hiệu doanh nghiệp ngày lớn mạnh mà góp phần cho đất nớc ngày phát triển nguồn thu NSNN nhiều Khi ngân sách NN dồi việc xây dựng công trình công cộng, công trình phúc lợi, bảo vệ quốc phòng diễn nhiều hơn, tốt góp phần xây dựng đất nớc ngày phát triển 10 Mục lục Lời nói đầu Phần I Công ty TNHH 1.Khái niệm Đặc điểm Tổ chức quản lý công ty TNHH từ hai thành viên trở nên Chế độ pháp lý góp vốn phân chia lợi nhuận II Hành vi kinh doanh Khái niệm hành vi thơng mại Khái niệm hoạt động thơng mại III Thuế Khái niệm Thuế Giá trị gia tăng Thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế môn Phần I Giới thiệu khái quát công ty TNHH Vinh an II.Tình hình kinh doanh Công ty TNHH Vinh an 1.Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 2.Doanh thu năm 2002 năm 2003 doanh nghiệp III Tình hình đóng thuế Công ty TNHH Vinh an Phần Nhận xét tình hình kinh doanh đóng thuế công ty TNHH Vinh an Kết luận Phụ lục Tài liệu tham khảo 11 Tài liệu tham khảo Giáo trình Luật kinh Tế (Trờng Quản Lý Kinh Doanh Hà Nội) Giáo trình luật Kinh Tế (Trờng ĐH Kinh tế Quốc Dân ) Báo cáo tài công ty TNHH Vinh an 12 [...]... doanh của Công ty TNHH Vinh an 1.Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 2 .Doanh thu năm 2002 và năm 2003 của doanh nghiệp III Tình hình đóng thuế của Công ty TNHH Vinh an Phần 3 Nhận xét tình hình kinh doanh và đóng thuế của công ty TNHH Vinh an Kết luận Phụ lục Tài liệu tham khảo 11 Tài liệu tham khảo Giáo trình Luật kinh Tế (Trờng Quản Lý và Kinh Doanh Hà Nội) Giáo trình luật Kinh Tế (Trờng ĐH Kinh tế Quốc... I Công ty TNHH 1.Khái niệm 2 Đặc điểm 3 Tổ chức quản lý công ty TNHH từ hai thành viên trở nên 4 Chế độ pháp lý về góp vốn và phân chia lợi nhuận II Hành vi kinh doanh 1 Khái niệm hành vi thơng mại 2 Khái niệm hoạt động thơng mại III Thuế 1 Khái niệm 2 Thuế Giá trị gia tăng 3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 4 Thuế môn bài Phần 2 I Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Vinh an II .Tình hình kinh doanh của Công. .. an Kết luận Phụ lục Tài liệu tham khảo 11 Tài liệu tham khảo Giáo trình Luật kinh Tế (Trờng Quản Lý và Kinh Doanh Hà Nội) Giáo trình luật Kinh Tế (Trờng ĐH Kinh tế Quốc Dân ) Báo cáo tài chính công ty TNHH Vinh an 12