Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần thực công đổi Đảng Nhà nước chuyển đổi chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN, kinh tế nước ta có nhiều chuyển biến to lớn Cơ chế thị trường đầy động với quy luật cạnh tranh khốc liệt đặt cho doanh nghiệp khó khăn thách thức lớn lao Do doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải xác định cho hướng đắn, doanh nghiệp sản xuất để cạnh tranh đứng vững thị trường nhân tố khẳng định sản phẩm Sản phẩm làm phải có chất lượng cao, mẫu mã đẹp, giá thành hạ phải phù hợp với người tiêu dùng Để đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp phải tiến hành biện pháp đồng quản lý tất yếu tố liên quan đến trình sản xuất sản phẩm đặc biệt việc tổ chức, quản lý sử dụng nguồn lực, nguyên vật liệu đối tượng lao động sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất, kế toán nguyên liệu vật liệu khâu quan trọng chi phí nguyên liệu vật liệu thường chiếm tỷ lệ lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Sự thay đổi nguyên liệu vật liệu ảnh hưởng lớn đến trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến sản phẩm sản xuất Vì vấn đề đặt cần thiết thiết thực phải quản lý sử dụng nguyên liệu vật liệu cách chặt chẽ đảm bảo chi phí nguyên liệu vật liệu thấp mang lại hiệu cao Thực tốt công tác kế toán nguyên liệu vật liệu làm cho công tác quản lý sử dụng nguyên liệu vật liệu mặt vật giá trị đạt hiệu cao Nhận thức vai trò công tác kế toán, đặc biệt kế toán nguyên liệu vật liệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vấn đề trọng yếu Vì em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng – Thương mại Hạnh Duy” với mục đích vận dụng lý luận học trường kết hợp với thực tế công tác kế toán Công ty, em Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân mong tìm biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vật liệu Công ty Ngoài lời mở đầu kết luận nội dung đề tài gồm bốn phần sau: Phần I: Đặc điểm tình hình Công ty TNHH Xây dựngThương mại Hạnh Duy Phần II: Những vấn đề lý luận kế toán Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần III:Thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng –Thương mại Hạnh Duy Phần IV: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng –Thương mại Hạnh Duy Để hoàn thiện đề tài tốt nghiệp, em xin cảm ơn hướng dẫn tận tình Thầy giáo Trần Văn Hân - người trực tiếp hướng dẫn em làm báo cáo tốt nghiệp Đồng thời em xin chân thành cảm ơn cô, phòng Kế toán Công Ty TNHH Xây dựng- Thương mại Hạnh Duy hướng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện cho em suốt thời gian thực tập hoàn thiện đề tài tốt nghiệp Do thời gian thực tập không nhiều, với nhận thức trình độ hạn chế, cố gắng chuyên đề không tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô Khoa kinh tế để em có điều kiện bổ sung, hoàn thiện kiến thức chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Ngày … tháng … năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Hường Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân Phần I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI HẠNH DUY 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Xây dựng – Thương mại Hạnh Duy: Tên giao dịch: Công Ty TNHH Xây Dựng – Thương Mại Hạnh Duy Giám đốc công ty: Địa chỉ : Lê Lệnh Năm Số 203 Nguyễn Huệ – Phường Phú Sơn – Thị Xã Bỉm Sơn Mã số thuế: 2800831208 Điện thoại : 0373.770.371 Gmail: Hanhduy@gmail.com.vn Địa bàn hoạt động : phạm vi nước Ngành nghề kinh doanh: - Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp, giao thông thuỷ lợi - San lấp mặt - Mua bán thiết bị, máy móc phục vụ giao thông thuỷ lợi - Mua bán vật liệu xây dựng - Kinh doanh khách sạn nhà hàng - Dịch vụ vận tải hàng hoá thuỷ, - Mua bán kim khí, điện máy phục vụ công nghiệp xây dựng Công ty TNHH Xây Dựng – thương Mại Hạnh Duy thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 2800 831 208, đăng ký lần đầu ngày 03/11/2004 Thay đổi lần ngày 29/7/2010 Công ty có vốn điều lệ 1.200.000.000đ (Một tỷ, hai trăm triệu đồng) Công ty TNHH Xây Dựng – Thương Mại Hạnh Duy đơn vị hạch toán kinh tế tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân đăng ký tài khoản Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân ngân hàng Nông nghiệp Thị Xã Bỉm Sơn Tỉnh Thanh Hóa, sử dụng dấu riêng Để hạch toán kinh doanh có hiệu chế mới, công ty tích cực, chủ động tạo nguồn hàng kinh doanh sở cân đối nhu cầu thị trường Giá giao công ty chu kỳ giá Công ty tập trung đầu tư nâng cấp đại hoá kho, bến xuất nhập, cửa hàng, đại hoá công tác quản lý, điều hành, đồng thời tăng cường phối hợp với địa phương để bảo vệ, quản lý hoạt động kinh doanh xây dựng thương mại Công ty hoạt động theo hình thức hạch toán kinh doanh độc lập sử dụng vốn độc lập để kinh doanh, liên kết, mua chứng khoán, cổ phiếu, tín phiếu kho bạc nhà nước vv Tổng số CBCNVC 48 người (19 nữ) Trong : Đại học: ; Cao đẳng : ; Trung cấp : Còn lại lao động phổ thông Công ty phát triển đứng vững chế thị trường với nhiều thành phần kinh tế Thu nhập người lao động ngày cải thiện nâng lên, thu nhập bình quân 3.000.000 đồng/ người/ tháng, thu hút đông đảo lực lượng lao động vào làm việc công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 1.2.1 Cơ cấu máy quản lý công ty TNHH XD TM Hạnh Duy: Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty BAN GIÁM ĐỐC Phòng tổ chức hành Đội XD1 Phòng kế toán Đội XD2 Phòng cung ứng vật tư Phòng kế hoạch Đội XD3 Tổ thiết bi Đội XD5 Đội XD4 Đội XD6 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban - Ban giám đốc gồm: + Giám đốc : đại diện pháp nhân công ty, có quyền điều hành hoạt động công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật việc điều hành hoạt động sản xuất KD công ty Giám đốc công ty có nhiệm vụ quyền hạn theo quy định luật DN + Quyết định phương hướng, kế hoạch, dự án kinh doanh, chủ trương lớn công ty + Quyết định vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh hàng ngày công ty + Tổ chức thực kế hoạch phương án sản xuất + Quyết định vấn đề cấu tổ chức máy điều hành, quản lý nội để đảm bảo hoạt động kinh doanh công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân + Quyết định việc đề cử kế toán trưởng, bổ nhiệm miễn nhiệm chức danh khác công ty + Phó giám đốc: tham mưu giúp việc cho giám đốc việc triển khai, mở rộng hay thâm nhập thị phần mới, người giám đốc uỷ quyền vắng mặt - Phòng tổ chức hành chính: làm công tác quản lý nhân sự, hoạt động xã hội công ty với địa phương, quan tâm đến tình hình đời sống cán công nhân viên vào tình hình tiến độ sản xuất kinh doanh xí nghiệp - Phòng kế toán: Chức năng: + Tham mưu cho Giám đốc tổ chức triển khai thực toàn công tác tài thống kê, thông tin kinh tế hạch toán theo điều lệ tổ chức hoạt động công ty + Kiểm tra hoạt động kinh tế tài công ty theo pháp luật Nhiệm vụ: + Tổ chức hướng dẫn kiểm tra toàn công tác thu thập, xử lý thông tin kế toán + Hướng dẫn kiểm tra phận công ty thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán chế độ quản lý tài + Giúp giám đốc tổ chức phân tích hoạt động kinh tế + Thực chức kế toán, tổ chức thực chỉ tiêu kế toán tài + Theo dõi hạch toán đầy đủ xác biến động nguồn vốn tài sản Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân + Định kỳ báo cáo kết kinh doanh tình hình tài công ty cho ban giám đốc theo yêu cầu quản lý thực - Phòng kế hoạch: Là phận lập kế hoạch nghiên cứu công nghệ, quản lý chất lượng sản phẩm, hướng dẫn đội xây dựng phận làm quy trình kỹ thuật Ngoài ra, phòng thực công tác kiểm định chất lượng khâu vật tư, đảm bảo hàng hoá đưa lưu thông đạt tiêu chuẩn kỹ thuật - Phòng cung ứng vật tư: Phòng có nhiệm vụ mua sắm vật tư theo kế hoạch định mức mà phòng kỹ thuật đề ra, kiểm tra chất lượng khâu vật tư, nguyên vật liệu đến sản xuất theo tiêu chuẩn - Tổ thiết bi:Lắp đặt sữa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị, đảm bảo cho hoạt động thi công công trình diễn bình thường, quản lý sữa chữa điện nước cho việc phục vụ thi công - Đội xây dựng: Các đội có chức thực kế hoạch đặt phòng kỹ thuật Các đội trực tiếp xây dựng thi công công trình theo yêu cầu nhân viên kỹ thuật chịu giám sát họ Tất phòng ban có mối quan hệ mật thiết với trình công ty Nhiệm vụ phòng ban trao đổi thông tin, hỗ trợ lẫn nhau, phòng ban gánh vác phần trách nhiệm đến mục đích thúc đẩy hoạt động kinh doanh ngày tốt 1.2.3 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp * Cơ cấu tổ chức kế toán tại doanh nghiệp: Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân Sơ đồ : Tổ chức máy kế toán công ty TNHH XD TM Hạnh Duy KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán Công trình Kế toán Vật tư thiết bị Kế toán Công nợ tiền lương Thủ quỹ (Nguồn :Phòng tài chính- kế toán) + Kế toán trưởng: Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực toàn công tác kế toán, tài thông tin kinh tế toàn đơn vị theo chế quản lý mới, theo pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nước điều lệ kế toán trưởng hành + Thủ quỹ kiêm thống kê: - Báo cáo tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng - Bảo quản theo dõi sổ số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ quỹ - Ghi chép thường xuyên việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Thanh toán khoản ngân phiếu tiền mặt + Kế toán tổng hợp: Là người có trách nhiệm hướng dẫn tổng hợp, phân loại chứng từ, định khoản nghiệp vụ phát sinh, lập sổ kế toán cho kế toán viên Làm công tác trực tiếp tổng hợp toán lập báo cáo Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân + Kế toán công trình: Có nhiệm vụ quản lý việc thu chi công trình, hướng dẫn công việc cho thủ kho thủ kho kiểm tra, quản lý, giám sát tình hình nhậpxuất- tồn vật tư, công cụ công trình Định kỳ ngày lần, kế toán công trình phải tập hợp chứng từ thu- chi, phiếu nhập- xuất kho loại vật tư có xác nhận chỉ huy công trình gửi phòng tài chính- kế toán để kịp thời cập nhật, báo cáo định kỳ cho lãnh đạo công ty + Kế toán vật tư thiết bi: Thường xuyên tìm nguồn vật tư thiết bị phục vụ cho công trình ổn định, cập nhật giá kịp thời, tìm mối quan hệ hợp tác với khách hàng nhằm cung cấp đầy đủ vật tư công trình + Kế toán công nợ tiền lương: Theo dõi khoản công nợ, khoản thu chi tiền mặt tạm ứng, hoàn ứng cho phận công ty 1.3 Chính sách kế toán áp dụng Doanh nghiệp : Hiện công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hạnh Duy sử dụng hình thức nhật ký chung Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 BTC việc ban hành kế toán doanh nghiệp + Niên độ kế toán : Niên độ kế toán lập theo năm dương lịch từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 dương lịch hàng năm Năm tài ngày công ty thành lập, vào hoạt động kết thúc vào 31/12 năm + Tổ chức vận dụng phương pháp kế toán : Công ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán công ty VNĐ Phương pháp kế toán TSCĐ công ty: công ty trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng + Hệ thống tài khoản công ty áp dụng : Hiện công ty áp dụng hệ thống tài khoản chung BTC quy định hệ thống chế độ kế toán ban hành theo QĐ15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 TK 152: Nguyên vật liệu TK 153: Công cụ, dụng cụ Và tài khoản liên quan như: TK 621,622,623,627,611… *Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng kế toán NVL, CCDC : Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, biên kiểm nghiệm … tất chứng từ kế toán kiểm tra trước xuất hay nhập vào kho Và số chứng từ khác có liên quan công tác như: phiếu chi tiền mặt, bảng cung ứng vật tư… *Sổ kế toán chi tiết: Trong công tác hạch toán NVL, CCDC công ty sử dụng sổ sau: Hàng ngày dựa vào Chứng từ kế toán người kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung, Nhật Ký Đặc Biệt sổ thẻ kế toán chi tiết tài khoản có liên quan sau vào sổ Nhật Ký Chung ghi vào Sổ Cái Cuối tháng hay đầu kỳ từ sổ Nhật Ký Đặc Biệt kế toán vào Sổ Cái từ Sổ Cái kế toán lại ghi vào Bảng Cân Đối Phát Sinh từ sổ thẻ kế toán chi tiết để vào Bảng Tổng Hợp Chi Tiết Cuối kỳ, cuối tháng từ Sổ Cái, Bảng Cân Đối Phát Sinh, Bảng Tổng Hợp Chi Tiết kế toán lập Báo Cáo Tài Chính gửi lên cấp Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 13: GVHD : Trần Văn Hân Căn vào PNK01 PXK01 kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết cho tài khoản NVL sau: Đơn vị: Công ty TNHH XD TM Hạnh Duy Đ/C: 203 Nguyễn Huệ – Phú Sơn – Bỉm Sơn Mẫu số:S31-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU,CCDC Tài khoản:152 Tên NVL: Xi măng Chứng từ SH NT A PN01 PX01 B 14/04 27/04 Diễn giải C Tồn đầu kỳ Nhập kho xi măng Xuất kho phục vụ công TK ĐƯ D 331 621 Đơn giá 9.000.000 9.000.000 Nhập Xuất Số lượng T.tiền 3=1*2 70 630.000.000 Số lượng Tồn T.Tiền 5=4*1 Số lượng T.Tiền 7=1*5 50 450.000.000 70 20 630.000.000 180.000.000 50 450.000.000 20 180.000.000 trình nhà hàng Cộng 70 630.000.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hường (Ký, họ tên) Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 14: GVHD : Trần Văn Hân Căn vào PNK02,và PXK02 kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết cho tài khoản NVL sau: Đơn vi: Công ty TNHH XD TM Hạnh Duy Đ/C: 203 Nguyễn Huệ – Phú Sơn – Bỉm Sơn Mẫu số:S31-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU,CCDC Tài khoản:152 Tên NVL: Thép cuộn Chứng từ SH A NT B PN02 PX02 20/04 27/04 Diễn giải C Tồn đầu kỳ Nhập kho thép cuộn Xuất kho phục vụ công TK ĐƯ Nhập Đơn giá D 331 621 80.000 80.000 Xuất Số lượng T.tiền 3=1*2 1000 80.000.000 Số lượng Tồn T.Tiền 5=4*1 Số lượng T.Tiền 7=1*5 800 64.000.000 1000 200 80.000.000 16.000.000 800 64.000.000 200 16.000.000 trình Cộng 1000 80.000.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hường (Ký, họ tên) Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 15: GVHD : Trần Văn Hân Căn vào PXK03 ngày 29/04 kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết cho tài khoản NVL sau: Đơn vi: Công ty TNHH XD TM Hạnh Duy Đ/C: 203 Nguyễn Huệ – Phú Sơn – Bỉm Sơn Mẫu số:S31-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU,CCDC Tài khoản:152 Tên NVL: Cát đen Chứng từ SH NT A B PX03 29/04 Diễn giải C Tồn đầu kỳ Xuất kho phục vụ TK ĐƯ D 621 Đơn giá 30.000 Nhập Số lượng T.tiền 3=1*2 30.000 Xuất Số lượng Tồn T.Tiền 5=4*1 Số lượng 500 T.Tiền 7=1*5 15.000.000 250 7.500.000 250 7.500.000 250 7.5 00.000 250 7.500.000 công trình nhà hàng Cộng Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hường (Ký, họ tên) Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 16: GVHD : Trần Văn Hân Căn vào PXK03 ngày 29/04 kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết cho tài khoản NVL sau: Đơn vi: Công ty TNHH XD TM Hạnh Duy Đ/C: 203 Nguyễn Huệ – Phú Sơn – Bỉm Sơn Mẫu số:S31-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU,CCDC Tài khoản:152 Tên NVL: Cát vàng Chứng từ SH NT A B PX03 29/04 Diễn giải C Tồn đầu kỳ Xuất kho phục vụ TK ĐƯ D 621 Đơn giá 35.000 35.000 Nhập Xuất Tồn Số lượng T.tiền Số lượng T.Tiền Số lượng T.Tiền 3=1*2 5=4*1 200 7=1*5 7.000.000 200 7.000.000 200 7.000.000 xx xx công trình nhà hàng Cộng Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hường (Ký, họ tên) Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 17: GVHD : Trần Văn Hân Căn vào PXK04 kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết cho tài khoản 153- CCDC sau: Đơn vi: Công ty TNHH XD TM Hạnh Duy Đ/C: 203 Nguyễn Huệ – Phú Sơn – Bỉm Sơn Mẫu số:S31-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU,CCDC Tài khoản:153 Tên CCDC: Xẻng Chứng từ SH NT A B PX04 29/04 Diễn giải C Tồn đầu kỳ Xuất kho phục vụ công trình nhà hàng TK ĐƯ D 621 Đơn giá 30.000 Nhập Tồn Số lượng T.tiền Số lượng T.Tiền Số lượng T.Tiền 3=1*2 5=4*1 100 7=1*5 3.000.000 20 600.000 80 2.400.000 20 600.000 80 2.400.000 30.000 Cộng Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Xuất (Ký, họ tên) Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân Biểu số 18: Mẫu số: TN- 02- 02 Đơn vi: Công ty TNHH XD TM Hạnh Duy Đ/C: 203 Nguyễn Huệ – Phú Sơn – Bỉm (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Sơn SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 04/2014 Chứng từ SH Ng/th 01 14/04 Diễn giải Nhập kho xi măng SH TK 152 133 02 20/04 Nhập kho thép cuộn ĐVT: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 630.000.000 63.000.000 693.000.000 331 152 80.000.000 133 4.000.000 331 03 04 27/04 28/04 Xuất kho xi măng 621 Xuất kho thép cuộn 152 621 84.000.000 450.000.000 450.000.000 64.000.000 152 05 29/04 Xuất kho cát vàng, cát 621 64.000.000 14.500.000 152 06 29/04 Xuất xẻng phục vụ nha kho Cộng chuyển sang trang sau 627 14.500.000 600.000 153 600.000 1.306.100.000 1.306.100.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 19: Sau vào sổ nhật kí chung, kế toán ghi vào sổ tài khoản 152 – nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân Đơn vi: Công ty TNHH XD TM Hạnh Duy Mẫu số: TH- 06-01 Đ/C: 203 Nguyễn Huệ – Phú Sơn – Bỉm Sơn (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI 15/04 Năm: 2014 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: TK 152 TK Số tiền Diễn giải Nợ DƯ Dư đầu kỳ 22.000.000 Nhập mua NVL nhập 331 630.000.000 20/04 27/04 kho Nhập thép nhập kho 331 Xuất xi măng phục vụ 621 28/04 nhà kho Xuất thép dung cho nhà 621 64.000.000 29/04 hàng Việt Phú Xuất cát đen, cát vàng 621 14.500.000 Ng/C.từ Có 80.000.000 450.000.000 phục vụ nhà kho Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 710.000.000 203.500.000 528.500.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân - Tương tự vật liệu, sau vào sổ nhật kí chung, kế toán ghi vào sổ tài khoản 153 - công cụ dụng cụ Biểu số 20: Mẫu số:TH-06-02 Đơn vi: Công ty TNHH XD TM Hạnh Duy Đ/C: 203 Nguyễn Huệ – Phú Sơn – Bỉm Sơn (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 Tên tài khoản: Công cụ, dụng cụ Số hiệu: TK 153 Ng/C.từ 29/04 Diễn giải Số dư đầu kỳ Xuất phục vụ nhà kho TK DƯ Số tiền Nợ 3.000.000 Có 621 600.000 …… Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 600.000 2.400.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân Phần NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 4.1 Đánh giá chung công tác kế toán NVL Công ty TNHH Xây dựng - Thương mại Hạnh Duy 4.1.1 Ưu điểm Cùng với lớn mạnh Công ty, công tác kế toán nói chung, công tác kế toán NVL nói riêng không ngừng hoàn thiện nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Về tổ chức công tác kế toán NVL Công ty TNHH Xây dựng -Thương mại Hạnh Duy phù hợp với quy mô sản xuất, đặc điểm tổ chức sản xuất trình độ cán kế toán, cụ thể: * Công tác quản lý NVL nói chung Công ty: - Khâu lập kế hoạch thu mua: Công ty xây dựng hoàn thiện tốt kế hoạch thu mua NVL, nhờ mà khối lượng vật tư lớn, chủng loại đa dạng Công ty cung cấp đầy đủ cho sản xuất, đảm bảo cho trình sản xuất tiếp tục, không bị gián đoạn, ngừng trệ Với đội ngũ cán tiếp liệu tương đối linh hoạt, am hiểu thị trường giá cả, Công ty thường xuyên ký hợp đồng mua NVL với đơn vị có nguồn hàng tốt, chất lượng cao, giá phù hợp - Khâu dự trữ bảo quản: Hàng năm Công ty xây dựng kế hoạch dự trữ NVL cách cần thiết hợp lý, vừa đảm bảo cho sản xuất liên tục không bị gián đoạn, vừa tránh gây ứ đọng vốn Hệ thống kho tàng Công ty trang bị tốt với đội ngũ thủ kho có trách nhiệm, am hiểu đảm bảo công tác bảo quản cất trữ NVL, tạo điều kiện cho việc sử dụng kiểm tra - Khâu sử dụng: Mọi nhu cầu sử dụng NVL phận kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân vật tư kiểm tra có phê chuẩn giám đốc phận có liên quan khác đảm bảo cho NVL xuất sử dụng mục đích * Công tác kế toán NVL: - Về cấu máy kế toán: Công ty có máy kế toán với đội ngũ cán kế toán có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình nhanh nhẹn linh hoạt việc tiếp cận thay đổi chế mới, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần đoàn kết, giúp đỡ hỗ trợ công việc - Về việc lập luân chuyển chứng từ: Việc lập luân chuyển chứng từ nói chung hợp lý, không gây chồng chéo Mẫu biểu loại chứng từ nói chung khoa học, đáp ứng cho yêu cầu phản ánh ghi chép thông tin - Phương pháp kế toán chi tiết: Công ty áp dụng phưong pháp ghi thẻ song song, tính trị giá thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ phù hợp với điều kiện sản xuất trang bị máy tính công ty - Về việc tổ chức hệ thống tài khoản kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán: Công ty chấp hành hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán mới, áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung theo hệ thống tài khoản thống hành Công tác kế toán tổng hợp vật liệu thực theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất kinh doanh Công ty, phù hợp điều kiện áp dụng máy vi tính - Về việc sử dụng phần mềm kế toán: với trợ giúp phần mềm kế toán Cads 2002, khối lượng nhập xuất chủng loại NVL nhập xuất nhiều Công ty đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin tình hình nhập - xuất - tồn thứ, nhóm, loại NVL phục vụ yêu cầu quản trị NVL Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân 4.1.2 Nhược điểm Trong công tác kế toán NVL Công ty TNHH Xây dựng -Thương mại Hạnh Duy bên cạnh ưu điểm đạt được, có hạn chế định cần phải xem xét lại nhằm cải tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện kinh tế - Về việc lập danh điểm NVL: công ty có phân loại NVL thực tế việc phân loại chưa có tiêu thức cụ thể chưa thực tách bạch, gây nhiều khó khăn công tác kế toán Hầu công ty chưa có sổ danh điểm vật tư thức, việc sử dụng tên gọi, ký hiệu NVL chưa thống nhất, gây khó khăn việc đối chiếu, kiểm tra, kế toán thủ kho Điều bộc lộ rõ NVL loại máy móc thiết bị, có nhiều chủng loại khác nên với việc mã hoá trước việc nhận diện, tìm kiếm khó khăn - Về thủ tục nhập kho NVL: Hầu hết doanh nghiệp làm thủ tục nhập kho theo quy trình nhập kho nêu Tuy nhiên phế liệu thu hồi nhập kho, công ty không làm thủ tục nhập kho mà chỉ có khách mua, phận vật tư thông báo lại cho kế toán để nhập số liệu vào máy theo số lượng bán mà không lập phiếu nhập kho 4.2 Một số kiến nghi nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Hạnh Duy Qua thời gian thực tập Công ty sau tìm hiểu nắm bắt, đối chiếu với lý luận học tập nghiên cứu em xin mạnh dạn đưa số đề xuất sau: Kiến nghị thứ nhất: Về việc phân loại lập sổ danh điểm NVL Với khối lượng lớn chủng loại NVL gồm nhiều nhóm thứ có công dụng, phẩm cấp, chất lượng khác nhau, công ty cần lựa chọn tiêu thức Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân phân loại hợp lý Xuất phát từ đặc diểm NVL yêu cầu quản lý công ty CP xây dựng thương mại Việt Hòa theo em NVL công ty phân loại dựa vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị.Với tiêu thức phân loại NVL công ty chi thành loại sau: - Nguyên vật liệu - Vật liệu phụ - Nhiên liệu - Phụ tùng thay - Thiết bị xây dựng - Vật liệu khác Tương ứng với cách phân loại trên,công ty mở tài khoản cấp hai để theo dõi (TK1521, TK1522,TK1523,TK1524,TK1525,TK1528) Để đảm bảo cho công tác quản lý NVL chặt chẽ, thống tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu cách dễ dàng, dễ phát có sai sót doanh nghiệp nên lập sổ danh điểm NVL NVL cần phải chia cách chi tiết theo tính lý, hoá, theo quy cách, phẩm chất NVL Công ty lập sổ danh điểm theo hướng kết hợp số hiệu tài khoản việc phân chia, phân loại NVL Trên sở mã hoá NVL theo nhóm, loại, thứ NVL tuỳ theo số lượng NVL để xác định ký hiệu, mã số cho phù hợp, gồm 1, 3, chữ số Kiến nghị thứ hai: Về thủ tục nhập kho NVL Để đảm bảo việc quản lý NVL doanh nghiệp chặt chẽ, tránh tình trạng thất thoát, mát tài sản đơn vị, theo em công ty nên thực thủ tục nhập kho phế liệu NVL khác Công ty phải xác định cụ thể số lượng phế liệu loại trình sản xuất đem nhập kho, giao trách nhiệm vật chất cho thủ kho đối tượng khác có liên quan Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân KẾT LUẬN Từ chuyển sang kinh tế thị trường nhu cầu về số lượng chất lượng sản phẩm ngày cạnh tranh gay gắt Đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất cần phải có biện pháp, chiến lược phù hợp với tính chất quy mô sản xuất công ty tất khâu trình sản xuất đặc biệt việc sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu sở để thực mục đích nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Muốn thực điều doanh nghiệp sản xuất ngày phải không ngừng hoàn thiện tổ chức công tác kế toán đội ngũ kế toán có trình độ chuyên sâu ngành nhằm mang lại hiệu tốt việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập em tiếp xúc tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty, giúp đỡ cán phòng kế toán với hướng dẫn chỉ bảo tận tình Thầy giáo Trần Văn Hân giúp đỡ em thực chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vì thời gian thực tập có hạn với nhận thức chủ quan chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Kính mong cán phòng kế toán thầy cô khoa kinh tế với Thầy giáo hướng dẫn Trần Văn Hân xem xét đóng góp ý kiến để chuyên đề hoàn thiện …………… , ngày ….tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Hường Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân MỤC LỤC Lời mở đầu Phần Đặc điểm tình hình Công ty TNHH Xây dựng thương mại Hạnh Duy 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.2.Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 1.2.1.Cơ cấu máy quản lý Công ty TNHH XD TM Hạnh Duy 1.2.2.Chức n hiệm vụ phòng ban 1.2.3.Tổ chức công tác kế toán Công ty 1.3.Chính sách kế toán áp dụng Công ty 1.4.Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động SXKD Công ty 1.5.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm Phần Những vấn đề lý luận kế toán Nguyên vật liệu 4 10 11 16 doanh nghiệp sản xuất 2.1.Khái niệm Nguyên vật liệu 2.2.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.2.1.Phân loại nguyên vật liệu 2.2.2.Đánh giá nguyên vật liệu 2.2.3.Các phương pháp tính giá nguyên vật liệu 2.3.Phương pháp kế toán nguyên vật liệu 2.3.1.Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.3.2.Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 2.4.Kiểm kê, đánh giá lại vật liệu 2.4.2.Khái niệm 2.4.2.Kế toán nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê đánh giá lại vật 16 16 16 17 17 21 21 26 32 32 liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.4.3.Kế toán nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê đánh giá lại vật 34 liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 2.4.4.Phương pháp kế toán xử lý kết kiểm kê đánh giá lại vật 34 tư 2.5.Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 2.5.1.Sự cần thiết phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 2.5.2.Nội dung kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 2.6 Hình thức kế toán 2.6.1 Hình thức kế toán nhật ký chung 2.6.2 Hình thức kế toán nhật ký sổ 2.6.3 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ 35 35 35 36 37 38 39 Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân 2.6.4 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Phần Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty 40 43 TNHH Xây dựng Thương mại Hạnh Duy 3.1 Thực trạng công tác kế toán hoạt động công ty 3.1.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vạt liệu Công ty 3.1.2.Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 3.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ công ty Phần Nhận xét kiến nghi công tác kế toán nguyên vật liệu 43 43 45 46 68 Công ty 4.1.Đánh giá chung công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty 68 TNHH Xây dựng thương mại Hạnh Duy 4.1.1.Ưu điểm 4.1.2.Nhược điểm 4.2.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật 68 70 70 liệu Công ty TNHH Xây dựng thương mại Hạnh Duy Kết luận Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS [...]... Hân Sau mỗi lần nhập, kế toán xác định lại giá bình quân cho từng chủng loại NVL Căn cứ vào đơn giá bình quân và lượng NVL xuất kho giữa 2 lần nhập kế tiếp để kế toán xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Đơn giá thực tế bình quân sau Trị giá thực tế của NVL tồn kho lần nhập trước = Số lượng thực tế của NVL tồn kho lần nhập trước mỗi lần nhập Phương pháp này cho phép kế toán tính giá nguyên... chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất về phòng kế toán -Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng ngày cả về mặt hiện vật và giá trị Cuối tháng, kế toán đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, sau đó căn cứ vào sổ kế toán chi tiết NVL lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn rồi đối chiếu +Đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho... cuối niên độ kế toán trước, kế toán lập dự phòng bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 (chi tiết cho từng loại vật tư) Có TK 159 +Nếu số tiền dự phòng giảm giá vật tư phải lập ở cuối niên độ này nhỏ hơn số tiền dự phòng giảm giá vật tư đã lập ở cuối niên kế toán trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch đó, ghi: Nợ TK 159 Có TK 632 2.6 Hình thức kế toán Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng... quả sản xuất kinh doanh qua 3 năm 2011- 2013 Hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp phải chú trọng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình Chỉ tiêu để đánh giá kết quả này là lợi nhuận Lợi nhuận giữ vị trí quan trọng, nó cho thấy Doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả hay không Điều đó được cụ thể hoá bằng kết quả sản xuất kinh doanh của... giá vốn thực tế của NVL xuất kho Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân -Do đặc tính của NVL chỉ tham gia vào 1 chu kỳ SXKD, bị tiêu hao toàn bộ trong quá trình đó và thường xuyên biến động nên các doanh nghiệp cần xây dựng định mức tồn kho để đảm bảo tốt nhu cầu sản xuất 2.3.Phương pháp kế toán nguyên vật liệu 2.3.1.Phương pháp kế toán chi tiết... 07-VT) 2.3.1.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Tùy thuộc vào phương pháp hoạch toán chi tiết của từng doanh nghiệp mà sử dụng các sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: -Sổ (thẻ) kho -Sổ (thẻ) chi tiết vật liệu -Sổ đối chiếu luân chuyển Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân -Sổ số dư Ngoài các sổ kế toán chi tiết trên, doanh nghiệp còn có thể sử... chiếu luân chuyển để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật liệu -Ưu điểm: Phương pháp này dễ kiểm tra, đối chiếu giữa kho và phòng kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân -Nhược điểm: Việc ghi sổ trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về chỉ tiêu số lượng việc kiểm tra, đối chiếu giữa kho và phòng kế toán chỉ tiến hành vào uối tháng nên trong... Trần Văn Hân - Ở kho: Thủ kho cũng dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn theo chỉ tiêu hiện vật từng thứ NVL và còn sử dụng sổ số dư để ghi chép số tồn kho vào cuối kỳ theo chỉ tiêu số lượng hoặc hiện vật - Ở phòng kế toán: Chỉ tieu dõ từng nhóm NVL Kế toán dựa vào lương nhập, xuất của từng loại NVL và giá hạch toán để tính giá trị NVL ghi vào bảng lũy kế nhập – xuất – tồn mở cho từng... khi kiểm kê Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp : KT 35A BS Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Trần Văn Hân 2.4.3 .Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê và đánh giá lại vật liệu theo phương pháp KKĐK Sơ đồ: TK611 TK 152 Kết chuyển trị giá vật liệu tồn kho cuối kỳ TK 412 TK 611 Đánh giá tăng Đánh giá giảm 2.4.4 Phương pháp kế toán xử lý kết quả kiểm kê và đánh giá lại vật tư Việc xử lý kết quả kiểm... tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu phục vụ cho việc ghi chép sổ kế toán chi tiết được đơn giản, nhanh chóng và kịp thời 2.3.1.3.Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán chi tiết NVL là sự ghi chép thường xuyên biến động nhập, xuất, tồn theo từng loại NVL cả hiện vật, giá trị ở từng kho kết hợp phòng kế toán. Hiện nay, việc hạch toán chi tiết được thực hiện theo các phương pháp: