TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÀI THU HOẠCH CÁ NHÂN THỰC TẬP (THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP) ĐƠN VỊ THỰC TẬP : CÔNG TY TNHH THÀNH THÁI - Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thanh Hùng - Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Kim Nga - Lớp: D12KT02 - Ngành: Kế toán - Thời gian: từ 14/12/2015 đến 28/12/2015 Bình Dương 12/2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÀI THU HOẠCH CÁ NHÂN THỰC TẬP (THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP) ĐƠN VỊ THỰC TẬP : CÔNG TY TNHH THÀNH THÁI - Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thanh Hùng - Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Kim Nga - Lớp: D12KT02 - Ngành: Kế toán - Thời gian: từ 14/12/2015 đến 28/12/2015 Bình Dương 12/2015 LỜI CẢM ƠN –&— Trong suốt thời gian học tập vừa qua, dìu dắt tận tình Quý thầy cô Khoa Kinh Tế - trường Đại học Thủ Dầu Một, đặc biệt thầy cô môn Kế toán, em truyền đạt nhiều kiến thức học hay, kinh nghiệm quý báu để làm tảng cho sống công việc sau Đối với em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp khởi đầu thành công, thành công khóa luận hôm bước đầu khởi điểm cho nghiệp sau Do đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Nguyễn Thanh Hùng nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ để em thực tốt báo cáo Bên cạnh em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Thái nói chung, anh chị phòng kế toán nói riêng tạo điều kiện cho em thực tập Quý Công ty, cung cấp liệu để em hoàn thành báo cáo, giúp em nắm bắt hiểu thêm công tác kế toán khoảng thời gian 02 tuần vừa qua Bước đầu vào thực tế, với kiến thức, kỹ nhiều hạn chế thời gian thực tập ngắn nên tránh khỏi thiếu sót Tất ý kiến đóng góp, dạy thầy cô anh chị công ty vừa giúp em hoàn thiện báo cáo để có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn, vừa hành trang quý báu giúp em bổ sung kiến thức, có thêm nhiều kinh nghiệm công việc sau Cuối cùng, em xin kính chúc Quý thầy cô khoa Kinh Tế - trường Đại học Thủ Dầu Một, đặc biệt thầy Nguyễn Thanh Hùng dồi sức khỏe, công tác tốt, thành công nghiệp trồng người Đồng thời, em kính chúc Qúy Công ty TNHH Thành Thái ngày phát triển lớn mạnh có vị trí cao thương trường Bình Dương, ngày 28 tháng 12 năm 2015 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Kim Nga CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT SINH VIÊN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên : Lớp : .Khóa Khoa Trường Đại học Thủ Dầu Một Trong thời gian từ ngày tháng .năm Đến ngày tháng năm Tại : Địa chỉ: Sau trình thực tập đơn vị sinh viên , có số nhận xét đánh sau : Tri thức, lực, chuyên môn nghề nghiệp : Kỹ thực hành nghề nghiệp : Thái độ : Các nhận xét khác : Đánh giá kết thực tập Điểm số : Điểm chữ : Ngày .tháng năm Cán hướng dẫn Xác nhận đơn vị thực tập NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Về hình thức kỹ trình bày báo cáo thực tập Nội dung báo cáo 2.1 Kết đợt thực tập 2.2.Tính sáng tạo chuyên đề thực tập: 2.3 Tính thực tiễn chuyên đề thực tập: Điểm đạt: Điểm số Điểm chữ: …………, ngày….tháng….năm…… Giảng viên hướng dẫn ( Ký ghi rõ họ tên) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Giá trị gia tăng TT Thông tư BTC Bộ Tài Chính QĐ Quyết định NĐ Nghị định CP Chính phủ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên gọi Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy Công ty TNHH Thành Thái Sơ đồ 1.2 Cơ cấu máy kế toán Công ty TNHH Thành Thái Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán Công ty TNHH Thành Thái DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ Lưu đồ 2.1 Tên gọi Mô tả quy trình lập luân chuyển chứng từ khâu bán hàng thu tiền bán hàng chưa thu tiền Công ty MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH THÀNH THÁI .1 1.1 Giới thiệu chung Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Thái: .1 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 1.1.2 Đặc điểm kinh doanh: Sản phẩm Công ty đa dạng, với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: sản xuất, kinh doanh ván ép, ván lạng, ván okan, ván MDF Sản xuất, gia công sản phẩm trang trí nội thất gỗ, sắt, thép, nệm, da, muốt 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 1.2.1 Cơ cấu tổ chức 1.2.2 Sơ đồ tổ chức 1.2.3 Chức nhiệm vụ phòng ban .3 1.3 Cơ cấu tổ chức phận kế toán 1.3.1 Sơ đồ máy kế toán 1.3.2 Nhiệm vụ nhân viên kế toán: .4 1.3.3 Chế độ kế toán áp dụng Công ty 1.3.3.1 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng .6 1.3.3.2 Các sách kế toán áp dụng Công ty CHƯƠNG 10 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ .10 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng - thu tiền - công nợ 10 CHƯƠNG 14 NHẬN XÉT - ĐÁNH GIÁ 14 3.1 Nhận xét đánh giá 14 3.1.1 Ưu điểm 14 3.1.1.1 Cơ cấu máy kế toán 14 3.1.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng .15 3.1.2 Nhược điểm đề xuất ý kiến: 15 TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU –&— Lý viết báo cáo Đối với thân em nguyên lý giáo dục “học đôi với hành” luôn Trong suốt thời gian học tập rèn luyện trường, tiếp thu nhiều kiến thức bổ ích từ quý thầy cô, mà em truyền đạt lại, chưa kiến thức thực mà em tự tích luỹ Chính vậy, thông qua trình thực tập nghề nghiệp này, em muốn biến “lý thuyết” sách thành hành động thực tế Đây hội để em hội nhập vào môi trường doanh nghiệp, trau dồi kiến thức chuyên môn, nâng cao khả giao tiếp, quản lý, khả làm việc tiếp cận thực tế sản xuất Để đạt mục tiêu không đơn giản Việc vận dụng kiến thức học vào thực tiễn cho có hiệu đòi hỏi nhiều yếu tố Nhưng nắm vững kiến thức có lẽ điều kiện tiên Ngoài ra, em cố gắng chấp hành thật tốt yêu cầu, quy định Công ty thời gian, tác phong, kỷ luật, tự đưa kết mà phải đạt Trong khoảng thời gian 02 tuần thực tập Công ty TNHH Thành Thái, em nhận thấy công ty muốn tồn phát triển lớn mạnh cần phải có cấu tổ chức, quản lý tốt hiệu Ngoài ra, em thấy hoạt động công ty sản xuất - bán hàng thu lợi nhuận Vì thế, thời gian thực tập, em nghiên cứu cấu tổ chức trình luân chuyển chứng từ khâu bán hàng công ty Đó lý em viết báo cáo Mục tiêu báo cáo - Mô tả cấu tổ chức, cấu máy kế toán công ty - Trình bày lưu đồ luân chuyển chứng từ khâu bán hàng - Trên sở đó, đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế toán công ty, cấu trình luân chuyển chứng từ công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quá trình luân chuyển chứng từ Công ty TNHH Thành Thái - Phạm vi nghiên cứu: + Nghiên cứu cấu tổ chức, cấu máy kế toán + Nghiên cứu trình luân chuyển chứng từ khâu bán hàng Công ty TNHH Thành Thái + Phạm vi thời gian: năm 2015 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp quan sát - Phương pháp mô tả - Phương pháp so sánh, đối chiếu - Phương pháp phân tích đánh giá Kết cấu Ngoài lời mở đầu kết luận, báo cáo em gồm 03 nội dung sau: - Chương 1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Thành Thái - Chương 2: Quy trình luân chuyển chứng từ - Chương 3: Nhận xét - Đánh giá + Kiểm tra hướng dẫn việc chấp hành chế độ kế toán hành Nhà nước Kiểm tra việc lập nộp báo cáo tài chính, thống kê theo chế độ quy định + Điều phối quản lý hoạt động hàng ngày phòng kế toán + Thiết lập trì hệ thống thông tin kế toán + Trực tiếp đạo máy kế toán công việc báo cáo kế toán hàng kỳ, hạch toán kế toán, luân chuyển chứng từ + Quản lý, kiểm tra phê duyệt công việc nhân viên kế toán để đảm bảo tính xác, kịp thời + Lập báo cáo tài + Hoàn thành báo cáo tài hàng tháng, hàng quý, hàng năm Dự báo phân tích tài chi tiết cho ban giám đốc + Chịu trách nhiệm hồ sơ chứng từ liên quan đến tài sản, tổng vốn Công ty  Kế toán kho, giá thành: + Trực tiếp quản lý kho + Kế toán kho kiêm thủ kho Công ty + Chịu quản lý phòng kế toán, lập theo dõi hàng hóa kho (nhập - xuất tồn) + Đối chiếu với đơn đặt hàng để theo dõi nhập mua hay xuất bán + Thường xuyên kiểm kê kho, đối chiếu chứng từ sổ sách + Tính giá thành sản phẩm  Kế toán toán, tiền lương: Kiểm tra, lập chứng từ toán + Giao dịch với ngân hàng + Lập kế hoạch toán định kỳ + Quản lý theo dõi khoản nợ phải trả, khoản phải thu + Đối chiếu số dư tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả nhà cung cấp, phải thu khách hàng tài khoản liên quan định kỳ + Theo dõi đôn đốc việc toán tạm ứng nhân viên + Lập cập nhật phiếu thu - chi tiền mặt - tiền gửi + Chấm công hàng ngày cho toàn thể cán công nhân viên + Tính lương toán lương hàng tháng + Các công việc khác giao kế toán trưởng ban lãnh đạo  Thủ quỹ, kế toán doanh thu - công nợ + Lập cập nhật chi phí phát sinh, hóa đơn GTGT + Lập báo cáo chi tiết, tổng hợp có liên quan đến doanh thu, công nợ (nhà cung cấp, thuế, khách hàng, ) + Hàng tháng lập khai báo thuế GTGT đầu vào - đầu + Liên hệ, làm việc trực tiếp với khách hàng để thu hồi công nợ + Có trách nhiệm lưu trữ, bảo quản hóa đơn, hồ sơ, tài liệu có liên quan, 1.3.3 Chế độ kế toán áp dụng Công ty 1.3.3.1 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng Để thực công tác kế toán, Công ty trách nhiệm hữu hạn Thành Thái áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Do đó, tất công việc kế toán từ việc phân loại, kiểm tra chứng từ ban đầu đến việc định khoản, ghi sổ chi tiết, tổng hợp cuối kỳ, tập hợp chi phí, lập báo cáo tài chính, tập trung phòng kế toán Công ty Hình thức bao gồm loại sổ sách kế toán sau: - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái - Bảng cân đối số phát sinh - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Báo cáo tài SỔ NHẬT KÝ CHUNG BẢNG CÂN BÁO CÁO TÀI ĐỐI CHÍNH CÁI SINH SỐSỔ PHÁT BẢNG TỔNG HỢP SỔ CHI TIẾT CHI TIẾT CHỨNG TỪ GỐC SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán Công ty TNHH Thành Thái Ghi : Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng Theo hình thức kế toán ghi sổ Nhật ký chung đơn vị thực ghi chép luân chuyển chứng tứ kế toán sau: Hằng ngày, vào chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, đồng thời, kế toán lần ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết tài khoản Sau đó, từ nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ Cái.Cuối tháng lập Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Số tổng cộng Bảng tổng hợp chi tiết phải đối chiếu khớp với số phát sinh Sổ Cái Căn vào số phát sinh số dư sổ Cái để lập Bảng cân đối số phát sinh sau vào số liệu tài khoản sổ chi tiết có liên quan để lập Báo cáo tài 1.3.3.2 Các sách kế toán áp dụng Công ty Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hàng theo định 48 Bộ Tài Chính Niên độ kế toán năm, ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch Kỳ kế toán: kỳ kế toán theo năm Đơn vị tiền tệ áp dụng: Đồng Việt Nam (VND) Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Phương pháp hạch toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá xuất kho phương pháp bình quân gia quyền lần vào cuối tháng Tài sản cố định hữu hình: Ghi nhận theo nguyên tắc nguyên giá trừ khoản hao mòn lũy kế Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn theo quy định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Công cụ, dụng cụ: Các công cụ, dụng cụ đưa vào sử dụng kỳ cho phòng kế toán, phòng kinh doanh, phân bổ từ khoảng 05-10 năm Các công cụ dụng cụ mà Công ty có: Máy vi tính, máy in, bàn ghế, Đối tượng tính giá thành sản phẩm Công ty ván ép xoan vườn vân ván ép xoan vườn vân sọc Phương pháp ghi nhận chi phí kinh doanh: Chi phí ghi nhận kế toán nhận chứng từ Giám Đốc phê duyệt Kỳ tính giá thành: Do kế hoạch sản xuất tương đối ổn định, chu kỳ sản xuất ngắn, liên tục nên Công ty chọn kỳ tính giá thành vào cuối tháng Điều phù hợp với yêu cầu tổ chức quản lý Công ty Phương pháp ghi nhận doanh thu: Ghi nhận không yếu tố không chắn đáng kể liên quan đến việc toán tiền chi phí kèm theo Các khoản giảm trừ doanh thu: bao gồm Hàng bán trả lại, Giảm giá hàng bán Báo cáo tài công ty bao gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài CHƯƠNG QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng - thu tiền - công nợ Bộ phận kinh doanh Khách hàng Bộ phận kế toán (3) (7) (7) Phiếu xuất kho Đơn đặt hàng Hoá đơn GTGT (7) (1) Gửi kèm sản phẩm Khách hàng (3) (4) Lập phiếu xuất kho Đơn đặt hàng2 duyệt (4) (4) Phiếu xuất kho Gửi kèm sản phẩm (5) (2) A Phiếu xuất kho (3) Đơn đặt hàng duyệt (2) D Xuất kho (3) (2) Bộ phận kế hoạch sản xuất (4) Đơn đặt hàng duyệt (1) Xác nhận đơn đặt hàng Phiếu xuất kho A B (1) Kho (6) (5) B Lập Hoá đơn GTGT(5) Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT (6) N Lưu đồ 2.1: Mô tả quy trình lập luân chuyển chứng từ khâu bán hàng thu tiền bán hàng chưa thu tiền 10 Công ty TNHH Thành Thái (còn nữa) Khách hàng Khách hàng (8a) Kho Bộ phận kế toán Bộ phận kinh doanh (8b) Tiền (8a) (8b) Tiền (9) Ghi sổ chi tiết (9) Sổ chi tiết khách hàng Lập phiếu thu (8b) Phiếu thu (8b) (8b) Tiền (8b) (8b) Phiếu thu Ghi sổ tiền mặt (8b) Sổ tiền mặt (8b) N Lưu đồ 2.1: Mô tả quy trình lập luân chuyển chứng từ khâu bán hàng thu tiền bán hàng chưa thu tiền Công ty TNHH Thành Thái Sổ chi tiếtGhi sổ khách hàng chi tiêt 11 PhiếuGhi thu Sổsổ quỹ quỹ Ghi chú: A Khách hàng A D Lưu chứng từ theo ngày N Lưu chứng từ theo số thứ tự Xử lý yêu cầu Chứng từ có liên Chứng từ có liên Chứng từ có liên Chú thích Sổ sách Đưa định Dòng liệu Điểm bắt đầu/ kết thúc 12 Diễn giải quy trình : (1) Nhân viên bán hàng (tại phận kinh doanh) tiếp nhận đơn đặt hàng từ khách hàng Sau thực trình xác nhận xem công ty khách hàng có uy tín đảm bảo mua hàng, đưa cho trưởng phòng kinh doanh duyệt (2) Đơn đặt hàng duyệt có liên Nhân viên bán hàng chuyển liên sang cho phận kế toán, đồng gửi liên xuống phận kế hoạch - sản xuất, liên lưu lại theo ngày (3) Tại phận kế toán, kế toán kho nhận Đơn đặt hàng duyệt, tiến hành lập phiếu xuất kho liên (4) Phiếu xuất kho liên kế toán kho vào xuất kho, xác nhận chuyển phiếu xuất kho lẫn sản phẩm sang phận kinh doanh (5) Tại phận kế toán, kế toán doanh thu – côn g nợ nhận phiếu xuất kho kế toán kho, dựa vào lập hoá đơn giá trị gia tăng có liên (6) Đối với hoá đơn giá trị gia tăng liên, kế toán doanh thu – công nợ sẽ: liên 1, lưu cùi theo số, liên gửi đến khách hàng Đơn đặt hàng duyệt lưu với phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lưu theo số thứ tự (7) Từ hóa đơn GTGT liên vừa nhận phiếu xuất kho liên , nhân viên bán hàng tiến hành giao hàng chứng từ cho khách hàng * Khi giám đốc đưa định: (8) Nếu đưa định toán : + (8a) Nhân viên bán hàng chuyển tiền vừa nhận trực tiếp từ khách hàng cho kế toán + (8b) Kế toán nhận tiền tiến hành lập phiếu thu gồm 02 liên: Liên kế toán giữ để ghi sổ tiền mặt, liên kế toán chuyển sang cho thủ quỹ với tiền Thủ quỹ kiểm tra số tiền thực tế số tiền phiếu thu, sau thủ quỹ lưu lại theo số thứ tự phiếu thu (9) Nếu khách hàng chưa toán kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết công nợ khách hàng để theo dõi 13 CHƯƠNG NHẬN XÉT - ĐÁNH GIÁ 3.1 Nhận xét đánh giá Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thành Thái, em hiểu rõ công tác kế toán Qua đó, em nhận thấy công ty không ngừng phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tối đa hoá lợi nhuận, thực chức năng, ngành nghề sản xuất theo giấy phép kinh doanh quy định pháp luật Công ty tổ chức quản lý theo phòng ban, có phân chia công việc phù hợp với trình độ chuyên môn người Hiện tại, công ty thường xuyên tổ chức họp bàn, trao đổi tình hình kinh doanh Quy trình bán hàng thực tương đối chặt chẽ, có thủ tục giấy tờ hợp lí theo quy định Tuy nhìn chung Công ty TNHH Thành Thái không xây dựng hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ, rủi ro trọng yếu xảy ra, công ty gia đình, người đặt lợi ích công ty lên hàng đầu, nên hoạt động kinh doanh công ty đạt kết khả quan, công ty khẳng định vị thương trường Để đạt kết trình phấn đấu hết mình, quan trọng đến Ban Giám đốc đội ngũ kế toán 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Cơ cấu máy kế toán Nhìn chung máy kế toán công ty nhỏ gọn hoạt động tương đối hoàn chỉnh, chặt chẽ từ khâu nhận hàng đến bán hàng nghiệp vụ liên quan đến trình hoạt động kinh doanh công ty Với hình thức kế toán tập trung nay, công ty đảm bảo thống nhất, tập trung công tác kế toán Tất công việc kế toán từ phân loại, kiểm tra chứng từ đến việc định khoản, ghi sổ chi tiết, lập báo cáo thực phòng kế toán, giúp cho việc kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kế toán cách dễ dàng kịp thời Đội ngũ nhân viên kế toán đào tạo chuyên môn tốt, hoàn thành nhiệm vụ giao, nắm bắt triển khai nhanh chóng chế độ quy định kế toán Bộ Tài Chính ban hành Hình thức kế toán Nhật Ký Chung mà công ty áp dụng phù hợp, nhân 14 viên bố trí công tác phù hợp với trình độ khả Kế toán theo dõi chặt chẽ , kê khai thuế khoản phải nộp khác cho Nhà nước kịp thời quy định Các khoản phải trả cho người lao động trích theo lương (như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn bảo hiểm thất nghiệp) toán hạn Công ty chấp hành đầy đủ sách chế độ tài kế toán Nhà nước Hằng ngày, nhận chứng từ, kế toán cập nhật vào sổ máy tính, cần in để đối chiếu so sánh 3.1.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng Quy trình luân chuyển chứng từ Công ty nhìn chung quy trình chặt chẽ Sự liên kết luân chuyển hóa đơn, phiếu thu, phòng ban hay cá nhân với diễn tương đối trôi chảy Tất phận muốn lập chứng từ phải có cứ, có chứng rõ ràng Công ty sử dụng loại hóa đơn GTGT đặt in dạng mẫu in sẵn có nội dung quy định khoản Điều nghị định 51/2010/NĐ-CP 3.1.2 Nhược điểm đề xuất ý kiến: Bởi công ty thuộc dạng công ty gia đình, bên cạnh ưu điểm kể trên, nhiều hạn chế phát sinh công ty, cụ thể là: + Tuy thủ tục kiểm soát Ban Giám đốc ký duyệt ban hành thành quy chế để bắt buộc phòng ban thực hiện, công ty không thành công việc áp dụng nguyên tắc: “Phân công trách nhiệm” “Bất kiêm nhiệm” Chính vậy, sai phạm, gian lận không ngăn ngừa cách triệt để Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty không an toàn phù hợp Chẳng hạn như: Kế toán kho thủ kho công ty Kế toán tiền lương đồng thời kế toán toán Thủ quỹ kiêm kế toán doanh thu – công nợ Tuy tiết kiệm chi phí nhân công, lại gây rủi ro lớn, vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm cách nghiêm trọng Sau đây, em xin đưa vài ví dụ, rủi ro tiềm ẩn xảy tương lai (chỉ giả sử, không mang ý nghĩa xuyên tạc công ty) Ví dụ việc công ty để kế toán toán kiêm kế toán tiền lương không ổn Mặc dù công ty có máy chấm công vân tay không an toàn Việc biến hoá từ “không làm” thành “có làm” diễn thường xuyên, tạo thêm gánh nặng chi phí nhân công cho công ty mà không hay biết Kế toán 15 kho kiêm thủ kho dễ dàng việc biển thủ tài sản Một người giữ sổ sách nắm giữ tài sản việc tài sản hay thiếu hụt so với thực tế mà chẳng phát kịp thời đỗi bình thường, Cho dù thành viên gia đình với nhau, công việc phải công tư rõ ràng Do vậy, sau đây, em xin đề xuất sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty không thêm người nào: Kế toán trưởng Kế toán doanh thu - công nợ, chi phí Kế toán toán, kế toán kho Thủ kho, thủ quỹ kế toán tiền lương Tuy nhiên theo em với số lượng 04 nhân viên phòng kế toán đảm bảo mức an toàn việc hạn chế sai sót xảy Mong công ty tương lai tái tạo lại cấu tổ chức máy kế toán với số lượng nhân viên phù hợp + Đối với việc luân chuyển chứng từ lưu trữ chứng từ, cụ thể khâu bán hàng, có nhiều kẽ hở, mà kẽ hở nguyên nhân làm cho công ty bị sai sót công nợ tiền bạc Mặc dù, tất phận muốn lập chứng từ phải có cứ, chứng rõ ràng, nhiên việc lưu giữ chứng từ lại không hợp lý.Chẳng hạn bán hàng, kế toán toán lập phiếu thu 02 liên Liên kế toán sử dụng để làm ghi vào sổ quỹ đưa tiền lẫn chứng từ chuyển sang cho thủ quỹ mà chứng từ để giữ lại, liên kế toán đưa cho khách hàng Lúc thủ quỹ xem số tiền thực tế số tiền phiếu thu có trùng khớp không, trùng khớp đưa phiếu thu cho kế toán doanh thu – công nợ, sau lấy lại lưu phiếu thu theo số thứ tự Qua đây, em nghĩ rằng, tiết kiệm chi phí in ấn, thành viên hoàn toàn tin tưởng lẫn nhau, em thực mong công ty đưa việc bảo quản, lưu trữ chứng từ lên hàng đầu, tạo phiếu thu liên: liên kế toán toán giữ, liên thủ quỹ giữ, liên kế toán doanh thu – công nợ giữ Còn phía khách hàng, công ty cần ký xác nhận thu tiền + Do công ty áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung nên công việc 16 tập trung phòng kế toán nhiều, phức tạp cồng kềnh Vẫn có số nhân viên kế toán có trình độ hạn chế, chưa đảm bảo khối lượng, áp lực công việc cập nhật thay đổi chế độ kế toán quy định ban hành Mà quy định ban hành chưa thành văn bản, tồn thói quen mệnh lệnh phổ biến qua hình thức truyền miệng Tình hình dẫn đến đôi lúc nhân viên quên cụ thể phải thực theo trình tự , lúc sai sót khó tránh khỏi Do vậy, em kiến nghị tất quy định đã, ban hành nên tồn dạng văn Nâng cao tay nghề cho người kế toán, tuyển thêm nhân viên để san sẻ bớt công việc + Số lượng sản phẩm bán việc chi tiêu ngày lớn nên lượng tiền vào ngày phức tạp, công ty chưa có hình thức kiểm kê quỹ vào cuối ngày, mà kiểm vào cuối tháng Đây rủi ro tiềm ẩn lớn gây thất thoát tài cho công ty Vì thế, công ty kiểm kê quỹ vào cuối ngày khắc phục thất thoát 17 KẾT LUẬN Kết thúc thời gian thực tập Công ty TNHH Thành Thái, em nắm bắt trình hình thành, phát triển, quy mô, cấu tổ chức quản lý Công ty nói chung phòng kế toán nói riêng, đặc biệt trình luân chuyển chứng từ khâu bán hàng, từ giúp em hiểu rõ thực tiễn áp dụng, so sánh giống khác lý thuyết học trường với thực tế Bên cạnh mặt mạnh tích cực cần huy có hạn chế cần khắc phục Em nhận thấy công tác kế toán công ty tương đối hợp lý nhiều thiếu sót cần hoàn thiện Qua phần trình bày trên, em hi vọng góp phần xây dựng công tác kế toán công ty ngày hoàn thiện Báo cáo kết nghiên cứu thân em, phần giải vấn đề em nêu Do điều kiện hạn chế thời gian nên báo cáo em chưa nghiên cứu sâu trình luân chuyển chứng từ lại cụ thể là: quy trình mua hàng, tiền lương, thu - chi tiền, công ty Qua đề tài này, em thấy khác thực tế lý thuyết học Tuy thời gian thực tập công ty không lâu, với kiến thức mà thầy cô giảng dạy giúp đỡ nhiệt tình Ban Giám đốc công ty anh chị phận kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho em việc tiếp thu kiến thức thực tiễn kinh nghiệm quý báu 18 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ giáo dục đào tạo trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, 2009 Chế độ kế toán doanh nghiệp & Chuẩn mực kế toán Việt Nam: Nhà xuất lao động Thông tư 200/2014/TT-BTC Tài liệu Công ty TNHH Thành Thái 19 [...]... bao gồm Hàng bán trả lại, Giảm giá hàng bán Báo cáo tài chính của công ty bao gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài chính 8 9 CHƯƠNG 2 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ 2 .1 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng - thu tiền - công nợ Bộ phận kinh doanh Khách hàng Bộ phận kế toán (3) (7) (7) Phiếu xuất kho Đơn đặt hàng 2... hoạt động hàng ngày của phòng kế toán + Thiết lập và duy trì hệ thống thông tin kế toán + Trực tiếp chỉ đạo bộ máy kế toán trong các công việc báo cáo kế toán hàng kỳ, hạch toán kế toán, luân chuyển chứng từ + Quản lý, kiểm tra và phê duyệt công việc của nhân viên kế toán để đảm bảo tính chính xác, kịp thời + Lập báo cáo tài chính + Hoàn thành báo cáo tài chính hàng tháng, hàng quý, hàng năm Dự báo và... quy trình : (1) Nhân viên bán hàng (tại bộ phận kinh doanh) tiếp nhận đơn đặt hàng từ khách hàng Sau đó thực hiện quá trình xác nhận xem công ty khách hàng có uy tín và đảm bảo sẽ mua hàng, đưa cho trưởng phòng kinh doanh duyệt (2) Đơn đặt hàng đã được duyệt có 3 liên Nhân viên bán hàng sẽ chuyển liên 2 sang cho bộ phận kế toán, đồng gửi liên 3 xuống bộ phận kế hoạch - sản xuất, còn liên 1 lưu lại theo... và luân chuyển chứng từ trong khâu bán hàng thu tiền ngay và bán hàng chưa thu tiền 10 của Công ty TNHH Thành Thái (còn nữa) Khách hàng Khách hàng (8a) Kho Bộ phận kế toán Bộ phận kinh doanh (8b) Tiền (8a) (8b) Tiền (9) Ghi sổ chi tiết (9) Sổ chi tiết khách hàng Lập phiếu thu (8b) Phiếu thu (8b) (8b) Tiền (8b) (8b) Phiếu thu Ghi sổ tiền mặt (8b) Sổ tiền mặt (8b) N Lưu đồ 2 .1: Mô tả quy trình lập và luân. .. luân chuyển chứng từ trong khâu bán hàng thu tiền ngay và bán hàng chưa thu tiền của Công ty TNHH Thành Thái Sổ chi tiếtGhi sổ khách hàng chi tiêt 11 PhiếuGhi thu Sổsổ quỹ quỹ Ghi chú: A Khách hàng A D Lưu chứng từ theo ngày N Lưu chứng từ theo số thứ tự Xử lý yêu cầu Chứng từ có 1 liên Chứng từ có 2 liên Chứng từ có 3 liên Chú thích Sổ sách Đưa ra quyết định Dòng dữ liệu Điểm bắt đầu/ kết thúc 12 Diễn... quan để lập Báo cáo tài chính 7 1. 3.3.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hàng theo quyết định 48 của Bộ Tài Chính Niên độ kế toán là 1 năm, bắt đầu từ ngày 01/ 01 và kết thúc vào ngày 31/ 12 năm dương lịch Kỳ kế toán: kỳ kế toán theo năm Đơn vị tiền tệ áp dụng: Đồng Việt Nam (VND) Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:... + Lập các báo cáo chi tiết, tổng hợp có liên quan đến doanh thu, công nợ (nhà cung cấp, thuế, khách hàng, ) + Hàng tháng lập và khai báo thuế GTGT đầu vào - đầu ra + Liên hệ, làm việc trực tiếp với khách hàng để thu hồi công nợ + Có trách nhiệm lưu trữ, bảo quản các hóa đơn, hồ sơ, tài liệu có liên quan, 1. 3.3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty 1. 3.3 .1 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng Để thực hiện... (1) Gửi kèm sản phẩm Khách hàng (3) (4) Lập phiếu xuất kho Đơn đặt hàng2 đã được duyệt (4) (4) Phiếu xuất kho Gửi kèm sản phẩm (5) (2) A Phiếu xuất 2 kho (3) Đơn đặt hàng đã được duyệt (2) D Xuất kho (3) (2) Bộ phận kế hoạch sản xuất (4) Đơn đặt hàng 2 đã được duyệt 2 (1) Xác nhận đơn đặt hàng Phiếu xuất 2 kho A B (1) Kho (6) (5) B Lập Hoá đơn GTGT(5) Phiếu xuất 1 kho Hoá đơn GTGT (6) N Lưu đồ 2 .1: ... sẽ: liên 1, 3 lưu tại cùi theo số, liên 2 gửi đến khách hàng Đơn đặt hàng đã được duyệt sẽ lưu cùng với phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lưu theo số thứ tự (7) Từ hóa đơn GTGT liên 2 vừa nhận và phiếu xuất kho liên 2 , nhân viên bán hàng tiến hành giao hàng và chứng từ trên cho khách hàng * Khi giám đốc đưa ra quyết định: (8) Nếu đưa ra quyết định thanh toán ngay : + (8a) Nhân viên bán hàng chuyển tiền... Ban Giám đốc và đội ngũ kế toán 3 .1. 1 Ưu điểm 3 .1. 1 .1 Cơ cấu bộ máy kế toán Nhìn chung bộ máy kế toán của công ty tuy nhỏ gọn nhưng hoạt động tương đối hoàn chỉnh, khá chặt chẽ từ khâu nhận hàng đến bán hàng và các nghiệp vụ liên quan đến quá trình hoạt động kinh doanh tại công ty Với hình thức kế toán tập trung như hiện nay, công ty đã đảm bảo được sự thống nhất, tập trung đối với công tác kế toán