1 LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, thích ứng với yêu cầu hội nhập kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường hội nhập quốc tế, hệ thống doanh nghiệp Việt Nam phát triển vô đa dạng loại hình: ngaòi doanh nghiệp nhà nước có công ty cổ phần, công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài… Các doanh nghiệp không ngừng cạnh tranh ngày lớn mạnh nhu cầu minh bạch tài trở thành nhu cầu tất yếu doanh nghiệp: tất báo cáo tài doanh nghiệp cần kiểm toán trước công bố Trong bối cảnh đó,kiểm toán, cụ thể kiểm toán tài với chức xác minh bày tỏ ý kiến đối tượng bảng khai tài trở thành công cụ quan trọng thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế, tài kinh tế thị trường Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thiếu hoạt động trao đổi, mua bán doanh nghiệp với khách hàng, cán công nhân viên doanh nghiệp với đơn vị thành viên, từ hình thành nên khoản phải thu.Việc ghi chép xác,minh bạch khoản phải thu có ảnh hưởng lớn đến tài sản, khản toán tình hình tài doanh nghiệp Vì vậy, việc kiểm toán phần hành khoản phải thu thường quan tâm, trọng báo cáo tài Sau thời gian thực tập công ty CPA VIỆT NAM -một công ty hàng đầu Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán …, hướng dẫn , giúp đỡ thầy giáo Thạc sĩ Đinh Thế Hùng toàn anh chị công ty, em chọn đề tài : "Kiểm toán khoản phải thu kiểm toán báo cáo tài công ty CPA VIỆT NAM thực hiện" Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tế hạn chế, viết không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận bảo, đóng góp ý kiến, bổ sung thầy cô giáo anh chi cán công ty để em hoàn thiện kiến thức đạt kết tốt viết sau Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, tháng năm 2007 Sinh viên Hoàng Thị Nga Chương 1: Khái quát công ty CPA VIETNAM 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CPA VIETNAM 1.1.1.Quá trình thành lập Công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam chủ thể hoạt động lĩnh vực kiểm toán tài Tên giao dịch công ty : Công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam Tên tiếng Anh : Viet Nam Auditing Partnership Company Tên viết tắt : CPA VIETNAM Trụ sở : Nhà 17C2, Đường Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: (04)2511157, 2511158; (04)2512354, 2512355 Fax : (04)2511159 Website: www.cpavietnam.org.vn Công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam thành lập sở Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0105000002 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 23/06/2004 Đây công ty hợp danh kiểm toán thành lập thực hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ kiểm toán độc lập Việt Nam Theo công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam công ty chịu trách nhiệm vô hạn khách hàng kết kiểm toán Công ty có sáng lập viên kiểm toán viên làm việc công ty kiểm toán nhà nước Mục tiêu hoạt động công ty “CPA VIETNAM phát triển doanh nghiệp” Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất giữ bí mật cho khách hàng Công ty coi trọng chất lượng dịch vụ, hiệu tài uy tín nghề nghiệp Đặc biệt quan tâm tới đời sống vật chất tinh thần cho cán nhân viên công ty Phương châm hoạt động CPA VIETNAM phấn đấu trở thành Công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam khu vực, với chất lượng cao vượt mong đợi khách hàng nhân viên công ty VớI thông hiểu môi trường kinh doanh luật pháp Việt Nam, kết hợp với việc không ngừng mở rộng phát triển mối quan hệ vớI tổ chức quốc tế nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng dịch vụ ngang tầm quốc tế , CPA VIETNAM tự hào công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam cung cấp dịch vụ chuyên ngành với chất lượng cao mang lại hiệu cho khách hàng qua dịch vụ cung cấp CPA VIETNAM trở thành hãng chuyên ngành cung cấp dịch vụ có chất lượng quốc tế hiệu cho khách hàng Do nhu cầu mở rộng phát triển hoạt động kinh doanh, từ thành lập đến công ty lần chuyển địa điểm Ban đầu, công ty có trụ sở Kim Đồng Sau đó, chuyển đến 1005/1010 - tầng 10 - nhà 18T2 Khu đô thị Trung Hoà – Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà NộI, Việt Nam Hiện nay, trụ sở công ty Nhà 17C2, Đường Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội Đồng thời công ty mở chi nhánh đại diện phía nam : Số 552C/45 Nguyễn Tri Phương, Phường 12,Quận 10, TP Hồ Chí Minh Trên thực tế, loại dịch vụ mà công ty cung cấp ngày đa dạng Ban đầu, công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài kiểm toán toán vốn đầu tư, xác định giá trị doanh nghiệp Xu hướng công ty mở rộng loại hình dịch vụ khác mà đặc biệt tư vấn thuế 1.1.2.Chức nhiệm vụ CPA VIETNAM Với mong muốn tạo đứng ngày vững thị trường kiểm toán, CPA VIETNAM không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh, cung cấp dịch vụ có chất lượng ngày cao cho khách hàng Hiện nay, loại dịch vụ CPA VIETNAM cung cấp cho khách hàng gồm : • Kiểm toán báo cáo tài : Gồm kiểm toán báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ kiểm toán thuế, kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành ( kể kiểm toán báo cáo tài hàng năm ), kiểm toán báo cáo toán dự án, kiểm toán thông tin tài chính, kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước • Tư vấn tài : tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hưu công ty, tham gia thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh, hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh • Tư vấn thuế : Tư vấn phương pháp tính thuế có hiệu cho doanh nghiệp phù hợp với pháp luật thuế hành • Tư vấn nguồn nhân lực : Tư vấn cho doanh nghiệp quản lý nguồn nhân lực, quản lý quỹ tiền lương khoản trích theo lương • Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin : Công ty có đội ngũ nhân viên nhiều lực lĩnh vự công nghệ thông tin, đặc biệt việc áp dụng công nghệ thông tin hoạt động kế toán • Tư vấn quản lý : Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội hiệu quả, xây dựng quy chế tài cho doanh nghiệp, xác định cấu chiến lược kinh doanh, tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, tư vấn lập dự án khả thi cho doanh nghiệp giai đoạn đầu , tư vấn đầu tư lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp • Dịch vụ kế toán : Cung cấp cho khách hàng thông tin sách kế toán, tư vấn phương pháp kế toán phù hợp với loại hình doanh nghiệp • Dịch vụ định giá tài sản : Đề xuất biện pháp sở pháp lý xử lý tài chính, công nợ, lao động vấn đề liên quan đến việc xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hoá doanh nghiệp • Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiếm thức tài chính, kế toán, kiểm toán cấp chứng đào tạo : Trung tâp đào tạo CPA VIETNAM thường xuyên tổ chức chương trình đào tạo kế toán, tài chính, kiểm toán quốc tế, quản trị kinh doanh, thuế… Tại doanh nghiệp địa phương nhằm cập nhật kiến thức cung cấp thông tin hữu ích cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Kết thúc khoá học, CPA VIETNAM cấp chứng đào tạo cho người tham gia khoá học • Dịch vụ soát xét báo cáo tài : Soát xét tiêu báo cáo tài chính, từ đưa nhận xét khái quát khách hàng nhằm tư vấn giúp doanh nghiệp có điều chỉnh đắn, kịp thời 1.1.3 Một số kết đạt năm gần Sau gần năm hoạt động,công ty CPA VIETNAM gặt hái nhiều thành công công việc nâng cao chất lượng mặt mở rộng quy mô Về nhân sự, nhận thức trình độ lực nhân viên yếu tố hàng đầu đảm bảo cho tồn phát triển công ty Hàng năm, mặt công ty không ngừng tuyển thêm đội ngũ nhân viên tốt nghiệp đại học làm lĩnh vực liên quan, mặt khác công ty trọng đào tạo cách liên tục nhân viên công ty Thực tế số lượng nhân viên công ty tăng từ 10 người (năm 2004) lên 80 người (năm 2006) đội ngũ kiểm toán viên có đại học thạc sĩ Trong công ty có 10 người có kiểm toán viên tài cấp Xu hướng năm công ty tăng cường đội ngũ kiểm toán viên số lượng chất lượng : năm công ty dự định tuyển thêm từ 15 đến 20 kiểm toán viên chưa kể nhân viên khác đồng thời công ty khuyến khích tạo điều kiện chi phí , thời gian… nhân viên học thi lấy chứng CPA , BMA … Việt Nam quốc tế Về sở vật chất , nhu cầu thực tế để tăng chất lượng dịch vụ cung cấp , công ty có nhiều cố gắng để đáp ứng Cụ thể ,về trụ sở giao dịch ban đầu Kim Đồng chuyển đến Số 17C2- Khu đô thị Trung Yên- Đường Trung Hoà- Quận Cầu GiấyHà Nội địa điểm trung tâm có khản giao dịch tốt , đồng thời mở thêm chi nhánh ổ thành phố Hồ Chí Minh Ngoài thiết bị làm việc công ty , công ty cố gắng trang bị 60% máy tính xách tay tổng số nhân viên , cung cấp phương tiện lại thuận lợi nhân viên kiểm toán cho khách hàng Công ty cố gắng để trang bị máy tính xách tay cho toàn nhân viên phương tiện khác Để tăng cường sở vật chất đội ngũ nhân viên, nguồn vốn doanh thu công ty hàng năm tăng đáng kể Do đặc điểm loại hình dich vụ kiểm toán không cần nhiều vốn nên nguồn vốn ban đầu thành lập tỷ Sau năm hoạt động , nguồn vốn công ty tăng lên khoảng tỷ (2006) Như nguồn vốn tăng lên nhanh theo cấp số nhân Về doanh thu tăng lên tỷ , năm 2006 thời kì toán nên chưa có số liệu cụ thể , theo ước tính đến tỷ đồng Thực tế doanh thu công ty lớn , nhiên thiếu kiểm toán viên nên công ty phải từ chối số hợp đồng kiểm toán Điều chứng tỏ tin tưởng doanh nghiệp dành cho công ty CPA VIETNAM Với phát triển vững nhanh chóng công ty thị trường kiểm toán Việt Nam ,CPA Việt Nam đánh giá cao ,cụ thể lĩnh vực xác định giá trị doanh nghiệp công ty Bộ tài xếp vị trí thứ 13 Ngoài công ty đánh giá có đủ hai ba điều kiện để kiểm toán công ty niêm yết thị trường chứng khoán chất lượng dịch vụ 10 cung cấp , số lượng kiểm toán viên có chứng , công ty thiếu điều kiện số năm hoạt động Tuy nhiên CPA VIETNAM thực liên kết với số công ty kiểm toán lớn A&C ;công ty kiểm toán định giá ; công ty VACO để thực kiểm toán số doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Theo ban giám đốc công ty mục tiêu công ty sau từ đến năm kể từ thành lập, CPA VIETNAM phấn đấu trở thành 10 công ty kiểm toán đứng đầu Việt Nam chuyên môn , quy mô tổ chức , doanh thu … Với am hiểu đặc thù kinh tế ngành, CPA VIETNAM thực kiểm toán cung cấp đa dạng loại hình dịch vụ cho doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất, khai thác mỏ, bưu viễn thông, dầu lửa, điện lực, ngân hàng, bảo hiểm , khách sạn, hàng không, dệt may, thuốc lá, lương thực, hoá chất, xây dựng, khí, nông nghiệp, thuỷ lợi, thuỷ sản… Ở hầu hết tỉnh thành phố nước Qua giúp doanh nghiệp kiểm toán nâng cao công tác quản lý tài kế toán, hoàn thiện tốt hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội Các khách hàng kiểm toán, tư vấn liên tục sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đời sống cán công nhân viên liên tục cải thiện nâng cao Qua thị trường khách hàng rộng lớn CPA VIETNAM thấy rõ vị trí Công ty toàn ngành kiểm toán Ngay từ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KSNB, từ xác định thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm thu chứng kiểm toán đầy đủ, thích hợp Nếu kết đánh giá hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu quả, rủi ro kiểm soát thấp KTV thu hẹp phạm vi, khối lượng công việc kiểm toán chi tiết tiết kiệm chi phí kiểm toán Mặt khác đánh giá không thực tế hoạt động, độ tin cậy hệ thống KSNB khiến KTV bỏ sót nội dung trọng yếu, làm tăng rủi ro kiểm toán Hiện CPA VIETNAM tiến hành đánh giá chất lượng hệ thống KSNB khách hàng thông qua việc thiết kế bảng câu hỏi tính trực ban giám đốc, việc thiết kế hệ thống kế toán…của khách hàng Tuy nhiên việc áp dụng câu hỏi vào kiểm toán mang tính máy móc, nhiều không phù hợp với loại hình khách hàng Các câu hỏi mang tính chung chung, công ty chưa xây dựng hệ thống câu hỏi cho hệ thống KSNB khoản mục kiểm toán Vì kiểm toán khoản mục phải thu việc đánh giá chất lượng hệ thống KSNB dựa vào kết thu đánh giá chung riêng phần hành Điều dẫn tới việc đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục phải thu không xác phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục không phù hợp Ngoài đánh giá hệ thống KSNB khách hàng, CPA VIETNAM dừng lại tìm hiểu thủ tục kiểm soát Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp khách hàng mà chưa tiến hành thủ tục kiểm toán để khẳng định chắn thủ tục kiểm soát thực có hiệu lực 3.1.2.2 Về chương trình kiểm toán mẫu Các chương trình kiểm toán nói chung chương trình kiểm toán khoản phải thu nói riêng CPA VIETNAM thiết kế chung, áp dụng cho loại hình doanh nghiệp, khách hàng Tất nhiên kiểm toán, KTV dựa vào đặc điểm riêng doanh nghiệp khoản mục phải thu khách hàng để bổ sung giảm bớt số thủ tục cho phù hợp Nhưng gây nhiều khó khăn cho việc kiểm toán loại hình khâch hàng khác nhau, đặc biệt khách hàng công ty ngày tăng lên số lượng thể loại Bởi vì, trước hết mùa kiểm toán làm thời gian KTV người bận rộn Mặt khác, làm tăng rủi ro không chắn thủ tục kiểm toán viên bổ sung hay giảm bớt có phù hợp không gây khó khăn cho việc kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm toán Trong chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khoản mục khác không thiết kế thủ tục đánh giá hệ thống KSNB khoản mục mà có thủ tục đánh giá hệ thống KSNB chung cho công ty khách hàng Vì khó xác định mức rủi ro cho khoản mục, dẫn đến khó xác định thủ tục kiểm toán phù hợp…Công việc chủ yếu dựa vào kinh nghiệm kiểm toán viên để đánh giá 3.1.2.3 Về thủ tục kiểm tra chi tiết Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thông thường KTV thực thủ tục kiểm tra chi tiết cho khách hàng có mức hiệu hoạt động hệ thống KSNB khác Thực tế công ty đánh giá hệ thống KSNB thông qua bảng câu hỏi nên hiệu đánh giá chất lượng hệ thống KSNB khách hàng không cao Kết đánh giá độ tin cậy hệ thống KSNB cao, trung bình hay thấp kết phản ánh không xác Vì để tránh rủi ro kiểm toán viên thường thực thủ tục kiểm tra chi tiết cho khách hàng trường hợp giả sử rủi ro kiểm soát đánh giá cao Điều làm tăng chi phí kiểm toán không sử dụng tác dụng công việc đánh giá hệ thống KSNB Khi kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng khác KTV thường thực thủ tục kiểm tra chi tiết Một phần lý nêu phần khác công ty chưa xây dựng thủ tục đánh giá chất lượng hệ thống KSNB cho riêng khoản mục KTV dựa vào kinh nghiệm để đánh giá nên nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán KTV thực thủ tục kiểm tra chi tiết mức tối đa 3.1.2.4 Về việc gửi thư xác nhận Gửi thư xác nhận khoản phải thu thủ tục quan trọng để kiểm tra mục tiêu hiệu lực, định giá kịp thời Trong thực tế kiểm toán, việc gửi thư xác nhận tốn nhiều thời gian, chi phí có khả không nhận hồi đáp Chính kiểm toán khách hàng năm trước kiểm toán, KTV chủ Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp yếu dựa vào biên đối chiếu công nợ khách hàng thực với đối tác họ Chỉ có đối tượng có chênh lệch sổ kế toán biên đối chiếu thi gửi thư xác nhận số thư xác nhận gửi so với quy mô khách hàng Việc làm tăng khả có dàn xếp trước đối tượng kiểm toán với bên thứ ba Ngoài rag, theo quy định gửi thư xác nhận gửi thư xác nhận lần thứ mà không thu hồi đáp xác nhận tiến hành gửi thư xác nhận lần thứ hai, Nhưng thực tế giới hạn chi phí thời gian kiểm toán nên KTV gửi thư xác nhận lần mà kết KTV dùng thủ tục bổ sung khác không gửi thư xác nhận lần hai Các kĩ thuật khác thường có độ tin cậy chứng thấp 3.2.Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu kiểm toán BCTC CPA VIETNAM 3.2.1 Cơ sở kiến nghị Hiện nay, Việt Nam trình hội nhập với kinh tế giới, trình tạo hội đặt thách thức doanh nghiệp Việt Nam, có công ty kiểm toán Quá trình hội nhập tạo hội cho công ty kiểm toán tìm kiếm thị trường khách hàng rộng lớn nước, nắm bắt lí luận kiểm toán dễ dàng Mặt khác, trình hội nhập tạo cạnh tranh Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gay gắt công ty kiểm toán Số lượng công ty kiểm toán tăng lên với tốc độ chóng mặt, kể công ty có vốn đầu tư nước Trong doanh nghiệp thị trường lại có quyền tự lựa chọn công ty thực kiểm toán cho Đứng trước thị trường kiểm toán ngày có nhiều biến động, cạnh tranh gay gắt đó, để khẳng định vị mình, CPA VIỆT NAM cần thiết phải nâng cao chất lượng kiểm toán, có kiểm toán khoản phải thu Kiểm toán khoản mục khoản phải thu phần hành quan trọng kiểm toán báo cáo tài chính, đòi hỏi kiểm toán viên cần tập trung nhiều thời gian chi phí để xem xét khoản mục hàm chứa nhiều rủi ro: _ Các khoản phải thu chi tiêu quan trọng thể báo cáo tài chính, thu hút quan tâm nhiều người sử dụng thông tin tài _ Nợ phải thu loại tài sản nhạy cảm với gian lận nhân bị nhân viên chiếm dụng tham ô _ Nợ phải thu khách hàng khoản mục có liên quan mật thết đến kết kinh doanh, đối tượng để sử dụng thủ thuật thổi phồng doanh thu lợi nhuận đơn vị ………… Thực tế lại cho thấy trình kiểm toán nói chung kiểm toán khoản mục phải thu nói riêng CPA VIETNAM nhiều ưu điểm có số vấn đề tồn Nguyên nhân Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp công ty thành lập chưa lâu nên trình xây dựng, bổ sung; số lượng doanh nghiệp cần kiểm toán nhiều nên mùa kiểm toán, thủ tục kiểm toán nhiều không đủ thời gian để thực chi tiết theo quy định…Vì em xin mạnh dạn đưa số giải pháp cụ thể để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán CPA VIETNAM thời gian tới 3.2.2 Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán khoản mục phải thu nói riêng CPA VIETNAM 3.2.2.1 Về công tác đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Hiện nay, CPA VIETNAM tiến hành công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng thông qua việc sử dụng bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội thiết kế chung cho khách hàng Việc sử dụng bảng câu hỏi nhiều không phù hợp với loại hình khách hàng, đặc biệt thời gian gần sau loại hình doanh nghiệp với nhiều lĩnh vực kinh doanh lạ xâm nhập mạnh mẽ vào thị trường Việt Nam, nên đưa nhận xét không xác thực hệ thống kiểm soát nội khách hàng Vì vậy,Công ty nên sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lưu đồ với bảng tường thuật việc mô tả hệ thống kiểm soát nội khách hàng Tuy phương pháp lưu đồ có hạn chế phức tạp tốn nhiều thời gian áp dụng vói khách hàng có quy mô lớn, có hệ thống KSNB phức tạp kinh tế Việt Nam Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chủ yếu doanh nghiệp nhỏ vừa nên việc áp dụng phương pháp thực tế phù hợp, hiệu Kết hợp phương pháp linh hoạt cung cấp cho kiểm toán viên hình ảnh rõ nét có hiểu biết tốt hệ thống kiểm soát nội khách hàng Đi đôi với việc xác định tồn hệ thống kiểm soát nội khách hàng, kiểm toán viên phải thực trắc nghiệm độ vững chãi để chứng minh tồn hiệu thủ tục kiểm soát thiết kế hệ thống kiểm soát nội khách hàng 3.2.2.2 Về chương trình kiểm toán mẫu Để giảm thời gian cho kiểm toán mùa kiểm toán, giảm thiểu tối đa rủi ro kiểm toán, từ tăng chất lượng hoạt động, khoảng thời gian đào tạo (không phải mùa kiểm toán), công ty nên nghiên cứu tài liệu, đúc rút từ kinh nghiệm kiểm toán thực tế để thiết kế chương trình kiểm toán riêng cho thể loại khách hàng điển hình.Bởi loại hình doanh nghiệp, nghành nghề kinh doanh thường có đặc điểm riêng điển hình công ty nên thiết kế chương trình kiểm toán cho loại Tất nhiên đòi hỏi công ty thiết kế cho tất loại hình khách hàng mà công ty thiết kế cho loại hình khách hàng mà công ty thường kiểm toán Ví dụ CPA VIETNAM thường kiểm toán cho doanh nghiệp thuộc giao thông vận tải thuỷ, công ty xây dựng, xây lắp…thì thiết kế chương trình kiểm toán riêng Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp cho nghành Từ công ty xác định doanh nghiệp có sai sót, gian lận điển hình, khoản mục cần tập trung kiểm toán Chẳng hạn doanh nghiệp thương mại, dịch vụ khoản nợ phải thu đóng vai trò quan trọng dẫn đến nhiều rủi ro Công ty nên thiết kế quy trình đánh giá hệ thống KSNB cho khoản mục, có khoản mục phải thu điều giảm thủ tục kiểm tra chi tiết, giảm thời gian chi phí kiểm toán lớn Đây nhân tố để tăng tính canh tranh cho công ty thị trường kiểm toán 3.2.2.3 Về thủ tục kiểm tra chi tiết Nếu kiến nghị có kết hệ thống kiểm soát nội đánh giá xác Khi hệ thống KSNB đánh giá xác, KTV dựa vào kết để thiết kế thủ tục kiểm tra chi tiết phù hợp, tránh tình trạng thực thủ tục kiểm tra chi tiết với giả sử rủi ro kiểm soát mức độ cao Công ty nên áp dụng phương pháp chọn mẫu phù hợp với loại hình khách hàng để giảm rủi ro chọn mẫu Công ty nên áp dụng thêm số phương pháp chọn mẫu chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ dựa bảng số ngẫu nhiên…đối với khoản phải thu khách hàng mà có đối tượng phải thu lớn…Bởi công ty chủ yếu chọn theo phương pháp chọn mẫu hệ thống dựa xét đoán nghề nghiệp, phương pháp mang tính Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chủ quan cao Các phương pháp có tác dụng KTV thực chọn mẫu có trình độ kinh nghiệm làm việc cao Kết luận Qua thời gian thực tập CPA VIENAM, em có thời gian tìm hiểu thực tế môi trường, cách thức làm việc thực tế mà KTV công ty thực Em thấy phương pháp vận dụng lý luận vào thực tế công việc kiểm toán CPA VIETNAM nói chung công ty kiểm toán nói riêng Vì thực thời Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gian có ích, giúp em có kiến thức kinh nghiệm thực tế phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài Đề tài kiểm toán khoản mục phải thu kiểm toán báo cáo tài nêu lên hiểu biết khái quát công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam, công việc thực tế mà KTV thực kiểm toán khoản mục phải thu hai công ty X,Y số nhận xét, kiến nghị thân em nhằm làm tăng chất lượng hoạt động kiểm toán Tuy cố gắng viết em tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp thầy, cô để em Một lần em xin chân thành ơn thầy giáo Th.s Đinh Thế Hùng ban giám đốc anh chị công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam giúp đỡ, hướng dẫn em tận tình thời gian thực tập vừa qua Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2007 Sinh viên Hoàng Thị Nga Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nhận xét đơn vị thực tập Nhận xét giáo viên hướng dẫn Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt Danh mục ssơ đồ, bảng biểu LỜI MỞ ĐẦU Error: Reference source not found Chương 1: Khái quát công ty CPA VIETNAM Error: Reference source not found 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CPA VIETNAM .Error: Reference source not found 1.1.1 Quá trình thành lập Error: Reference source not found 1.1.2.Chức nhiệm vụ CPA VIETNAM Error: Reference source not found 1.1.3 Một số kết đạt năm gần Error: Reference source not found 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh công ty .Error: Reference source not found 1.2.1 Nhân Error: Reference source not found 1.2.2 Tổ chức máy quản lý .Error: Reference source not found 1.2.3 Tổ chức công tác kế toán : Error: Reference source not found 1.3 Đặc điểm quy trình kiểm toán BCTC CPA VIETNAM Error: Reference source not found Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương 2: Thực tế kiểm toán khoản mục phải thu CPA VIETNAM Error: Reference source not found 2.1 Giới thiệu công ty khách hàng.Error: Reference source not found 2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu .Error: Reference source not found 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán (công tác chuẩn bị ) Error: Reference source not found 2.3 Tổng kết quy trình kiểm toán khoản mục phải thu kiểm toán BCTC CPA VIETNAM thực hiện.Error: Reference source not found 2.3.1 So sánh quy trình kiểm toán khoản mục phải thu hai công ty X Y .Error: Reference source not found 2.3.2 Khái quát quy trình kiểm toán BCTC nói chung, khoản mục phải thu nói riêng CPA VIETNAM Error: Reference source not found Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị công tác kiểm toán khoản mục phải thu CPA VIETNAM thực Error: Reference source not found 3.1 Một số nhận xét, đánh giá Error: Reference source not found 3.1.1 Những ưu điểm Error: Reference source not found 3.2.Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu kiểm toán BCTC CPA VIETNAM Error: Reference source not found Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2.1 Cơ sở kiến nghị .Error: Reference source not found Kết luận Error: Reference source not found Hoàng Thị Nga_ Kiểm toán 45B [...]... • Các Công ty thu c Tổng Công ty Cơ khí Xây dựng - Coma • Các Công ty thu c Tổng Công ty Công nghiệp Ô tô Việt Nam • Các Công ty thu c Tổng Công ty Công nghiệp Tầu thu Việt Nam • Các Công ty thu c Tổng Công ty Đường sắt Việt Nam 14 • Các Công ty thu c Tổng Công ty Lâm nghiệp Việt Nam • Các Công ty thu c Tổng Công ty Lương thực Miền Bắc • Các Công ty thu c Tổng Công ty Rau quả Việt Nam • Các Công ty. .. ty thu c Tổng Công ty Điện lực Việt Nam • Các Công ty thu c Tổng Công ty Dầu khí Việt Nam 13 • Các Công ty thu c Tổng Công ty Than Việt Nam • Các Công ty thu c Tổng Công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam • Các Công ty thu c Tổng Công ty Thu tinh và Gốm xây dựng Viglacera • Các Công ty thu c Tổng Công ty Bảo hiểm Việt Nam • Các Công ty thu c Tổng Công ty Xây dựng Thành An - Binh đoàn 11 • Các Công ty. .. • Các Công ty thu c Tổng Công ty Dâu tằm tơ Việt Nam • Các Công ty thu c Tổng Công ty Xây dựng Công trình Giao thông 8 • Các Công ty thu c Tổng Công ty Xây dựng Đường thu Việt Nam • Các Công ty thu c Tổng Công ty Cà phê Việt Nam • Các Công ty thu c Tổng Công ty Phát triển Đô thị và Khu Công nghiệp - IDICO • Các Công ty thu c Tổng Công ty Xây dựng Sông Đà • Các Công ty thu c Tổng Công ty Xuất nhập khẩu... tổng công ty 90, 91 Hiện nay CPA VIETNAM đã thực hiện kiểm toán cho khoảng 50 tổng công ty ở nhiều bộ như bộ giao thông vận tải, bộ xây dựng, bộ Bưu chính viễn thông…Như vậy khác hàng thường xuyên của công ty là các doanh nghiệp nhà nước, các tổng công ty có nhiều đơn vị, xí nghiệp trực thu c Các Kiểm toán viên của CPA VIETNAM đã thực hiện kiểm toán các khách hàng sau: CÁC TỔNG CÔNG TY NHÀ NƯỚC • Các Công. .. vừa thành lập, trong quy chế của công ty đã xác định các dịch vụ mà công ty sẽ cung cấp cho thị trường bao gồm : Kiểm toán: trong đó có kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thu và dịch vụ quyết toán thu ; kiểm toán hoạt động; kiểm toán tuân thủ; kiểm toán nội bộ; kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành; kiểm toán báo cáo quyết toán dự án; kiểm toán thông tin tài chính; kiểm tra thông... liên quan hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đảm bảo phù hợp với các quy định nội bộ, hệ thống kiểm toán Việt Nam, luật pháp Việt Nam và phù hợp với các hoạt động của Công ty khách hàng; - Đưa ra các khuyến nghị về hệ thông kiểm soát nội bộ của Công ty khách hàng Chuẩn bị và phát hành báo cáo kiểm toán, có thể kèm thư quản lý Trong báo cáo kiểm toán và thư quản lý, kiểm toán khoản phải thu sẽ giúp KTV... Trong quá trình kiểm toán, công ty cam kết đảm bảo tính độc lập và tính bảo mật các thông tin công ty được biết Công việc kiểm toán bao gồm: Công tác chuẩn bị; Thu thập và tổng hợp thông tin, soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ; 28 Kiểm toán tại Công ty; Chuẩn bị và hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý; Các vấn đề khác; công ty sẽ tiến hành công việc kiểm toán nói trên ngay sau khi công ty được khách... tài chính của Công ty khách hàng; - Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết trong các trường hợp cần thiết;  Chuẩn bị và phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý - Tổng hợp kết quả kiêm toán tại công ty khách hàng; - Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán; - Thảo luận với Công ty khách hàng về kết quả kiểm toán; - Lập báo cáo kiểm toán và Thư quản... Nam • Các Công ty thu c Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội • Các Công ty thu c Tổng Công ty Xây dựng NN&PTNT Việt Nam • Các Công ty thu c Tổng Công ty Hóa chất Việt Nam • CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI • Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài của Nhật Bản • Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài của Hàn Quốc • Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài của Đài Loan • Các doanh nghiệp có vốn... tải thu ; vận tải hàng hoá, container đường thu nội bộ trong nước và quốc tế; kinh doanh thiết bị, vật tư phục vụ ngành công nghiệp tàu thu và dân dụng; Các năm trước đây, công ty X được kiểm toán bởi kiểm toán Nhà nước Năm 2006 là năm đầu tiên công ty X kiểm toán BCTC cuối năm do kiểm toán độc lập thực hiện Được sự giới thiệu từ công ty chủ quản cấp trên là Tập đoàn công nghiệp Tàu thu Việt Nam,