Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU Nguyên lý kế toán môn học hữu ích, cung cấp cho người học lý thuyết khoa học kế toán Như biết, thực tế kế toán đóng vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin cho đối tượng khác nhằm điều hành hoạt động kinh tế có hiệu Do đối tượng sử dụng thông tin cần phải thông hiểu biết sử dụng thôn tin kế toán cung cấp Để thực điều cần thiết phải nghiên cứu kế toán ngành kinh doanh Môn học Nguyên lý kế toán trang bị kiến thức phương pháp kế toán.Trong trình học tập nghiên cứu môn học, sinh viên nắm vững nguyên tắc chung trình hạch toán kế toán hoạt động doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việc thực đồ án môn học thiếu để sinh viên tổng hợp lại kiến thức cung cấp, từ hiểu hơn, sâu sát với thực tế hạch toán kế toán Đồ án Nguyên lý kế toán giúp cho sinh viên đào sâu, nắm vững lý thuyết kế toán vận dụng phương pháp kế toán vào thực hành công tác kế toán hoạt động thực tiễn doanh nghiệp Qua đó, sinh viên chuyên ngành kế toán dễ dàng thu nhận kiến thức môn học Kế toán tài nắm bắt chu trình kế toán thực tế Qua tìm hiểu công tác kế toán công ty cổ phẩn giấy Hồng Hà Em phần hiểu thực tế công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp Được quan tâm hướng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Bích Phượng – Bộ môn kế toán doanh nghiệp, em hoàn thành đồ án này.Với ý nghĩa quan trọng môn Nguyên lý kế toán trên, đồ án môn học em phần mở đầu, kết luận gồm chương: CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CHƯƠNG II: VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN VÀO CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Việc hoàn thiện đồ án môn học “ Nguyên lý kế toán” Doanh nghiệp tránh khỏi thiếu sót Em mong quan tâm, góp ý thầy cô giáo môn khoa Kinh tế- Quản trị doanh nghiệp để đồ án môn học em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán NỘI DUNG CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm hạch toán kế toán Khi coi nghề nghiệp, hạch toán kế toán nghiệp vụ ghi chép tính toán phản ánh số tượng kinh tế, tài phát sinh đơn vị nhằm cung cấp thông tin cách toàn diện tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình huy động sử dụng vốn đơn vị Khi coi môn khoa học, hạch toán kế toán coi hệ thống thông tin thực việc phản ánh giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế tài đơn vị thông qua hệ thống phương pháp thông qua thước đo vật thước đo giá trị 1.2 Vai trò hạch toán kế toán công tác quản lý doanh nghiệp Trong hệ thống thông tin tổ chức kinh tế, phận thông tin giữ chức khác có mối quan hệ với nhau, chúng nhằm phục vụ cho công tác điều hành cách có hiệu sở kinh doanh Để quản lý sử dụng thông tin này, người ta tổ chức thành hệ thống gọi hệ thống thông tin quản trị Trong đó, với đối tượng kiện kinh tế tài chính, thông tin kế toán hệ thống quan trọng nhất, cung cấp cho người sử dụng nhìn tổng quát tình hình khả kinh doanh tổ chức Thông tin kế toán kế toán cung cấp giữ vai trò quan trọng giúp nhà quản lý kịp thời đưa định đắn Nó sử dụng khâu lập kế hoạch, thực kế hoạch đánh giá tình hình thực kế hoạch Trong tổ chức kinh tế, để có định khôn ngoan thực định cách có hiệu cần phải giải vấn đề sau: -Mục tiêu cần thực gì? -Các phương tiện cần đạt mục tiêu? -Phương án tốt để đạt mục tiêu? Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán -Các bước hành động gì? -Liệu mục tiêu đặt hiệu chưa? -Đặc điểm thông tin kế toán: -Là thông tin hai mặt tượng kinh tế, tài tổ chức -Mỗi thông tin kế toán mang tính chất đặc trưng, vừa có ý nghĩa thông tin vừa có ý nghĩa kiểm tra -Các đối tượng sử dụng thông tin kế toán: Với người điều hành doanh nghiệp thông tin kế toán có vai trò quan trọng Họ muốn đạt mục đích kinh doanh tồn tại, phát triển lợi nhuận Các nhà quản lý doanh nghiệp cần phải đưa định phương án kinh doanh, mặt hàng kinh doanh đạt mục tiêu lợi nhuận Những nhà quản lý thành công người có định dựa thông tin có giá trị kịp thời Phần lớn thông tin có từ thông tin phân tích chúng Với người bên doanh nghiệp, bao gồm người có quyền lợi trực tiếp mặt tài người quyền lợi trực tiếp mặt tài thông tin kế toán có vai trò hữu dụng Các quan chức mang tính chất quản lý nhà nước quan thuế, quan lập quỹ thành phần khác quan tâm đến thông tin kế toán doanh nghiệp Những đố tượng quyền lợi trực tiếp mặt tài thông tin kế toán có vai trò quan trọng họ Như vậy, thông tin kế toán đóng vai trò quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, việc điều hành tổ chức kinh doanh tất yếu khách quan sản xuất xã hội 1.3 Các khái niệm nguyên tác chung thừa nhận a) Các khái niệm: -Thực thể kinh doanh (đơn vị kế toán) Thực thể kinh doanh tổ chức độc lập, số liệu ghi chép báo cáo tổ chức bao gồm trình sản xuất kinh doanh thân nó, không chứa đựng trình kinh doanh hay tài sản đơn vị khác -Giả thiết sở dồn tích Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai -Giả thiết hoạt động liên tục Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp ý định không buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp quy mô đáng kể quy mô họat động Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài -Khái niệm thước đo tiền tệ Đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia đ, ký hiệu quốc tế VND) Trong trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ, phải ghi theo nguyên tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế quy đổi theo tỷ giá hối đoái ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác, loại ngoại tệ tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam phải quy đổi thông qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam -Giả thuyết kỳ kế toán Kỳ kế toán khoảng thời gian mà vào thời điểm cuối kỳ kế toán phải lập báo cáo kế toán nhằm phục vụ cho việc phân tích đánh giá trình hoạt động thay đổi tài doanh nghiệp, giúp người quản lý có nhìn tổng quát tình hình kết kinh doanh thời kỳ, từ đưa định quản lý b) Các nguyên tắc chung thừa nhận -Nguyên tắc giá phí: Nguyên tắc giá phí nguyên tắc hạch toán kế toán, xác định giá trị loại tài sản doanh nghiệp, vào giá thực thể mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản phản ánh theo giá thị trường -Nguyên tắc thận trọng: Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán Nguyên tắc thận trọng gồm hai yêu cầu: Việc ghi tắc vốn chủ sở hữu thực có chứng từ chắn, việc ghi giảm vốn chủ sở hữu ghi nhận có chứng từ (chưa chắn) -Nguyên tắc phù hợp: Nguyên tắc phù hợp đòi hỏi khoản chi phí phải tính toán khấu trừ khỏi doanh thu thực tế khoản chi phí gắn liền với doanh thu tạo kỳ -Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Nguyên tắc ghi nhận doanh thu ghi nhận doanh thu hưởng vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, sản phẩm -Nguyên tắc quán: Nguyên tắc yêu cầu công tác kế toán phải đảm bảo tính quán nguyên tắc, chuẩn mực phương pháp tính toán kỳ kế toán, hạch toán Nếu cần thay đổi phải có thông báo để giúp người đọc báo cáo nhận biết -Nguyên tắc khách quan: Các số liệu kế toán phải có đủ sở để kiểm tra cần thiết, phải phán ánh với thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế -Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc này, người ta ý đến vấn đề đối tượng quan trọng, vấn đề nhỏ không quan trọng giải theo hướng đơn giản hóa -Nguyên tắc công khai: Báo cào tài phải đảm bảo tính xác số liệu tài phản ánh đầy đủ thông tin quan trọng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp công khai quy định Các thông tin báo cáo rõ ràng, dễ hiểu thuận lợi đọc, phân tích tài kinh tế quốc dân hoạt động tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh -Nguyên tắc rạch ròi hai kỳ kế toán: Yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ phản ánh vào kỳ kế toán đó, không hạch toán kỳ với kỳ sau ngược lại 1.4 Nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán 1.4.1.Nhiệm vụ: 1-Ghi chép, phản ánh số có, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn, trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng kinh phí (nếu có) đơn vị 2-Kiểm tra tình hình thực kế hoặch sản xuất kinh doanh, kế hoặch thu chi tài chính, tình hình thu nộp ngân sách nhà nước, kiểm tra bảo vệ giữ gìn tài sản, vật tư tiền vốn doanh nghiệp, phát ngăn ngừa hành vi tham ô, lãng phí vi phạm chế độ, thể lệ, vi phạm sách tài 3-Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài chính… nhằm cung cấp sở liệu cho việc lập, theo dõi thực kế hoặch đề 1.4.2.Yêu cầu Kế toán cung cấp thông tin quan trọng tình hình khả kinh tế, tài đơn vị trợ giúp việc định nhà quản lý nên cần phải đảm bảo yêu cầu sau : 1-Kế toán phải xác:Đây yêu cầu đâu tiên quan trọng nhất, số liệu kế toán có xác tin cậy giúp cho đối tượng sử dụng thông tin kế toán nhận thức thực trạng doanh nghiệp có giải pháp đắn Để thực yêu cầu này, đòi hỏi công tác kế toán phải xác mặt: • Tính toán xác sở giá đo lường • Phản ánh chứng từ xác • Phản ánh sổ sách xác sở chứng từ ban đầu • Lập báo cáo kế toán xác 2-Kế toán phải kịp thời: Yêu cầu đảm bảo cho phù hợp thông tin kế toán cung cấp với tình hình thực tế doanh nghiệp, giúp quy định quản lý bám sát vào thực tế tương lai phát triển doanh nghiệp Do đó, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi chép vào sổ sách, việc khoá sổ lập báo cáo kế toán phải theo thời gian quy định 3-Kế toán phải đầy đủ: Có phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài kế toán cung cấp thông tin tổng hợp xác tình hình kinh doanh doanh nghiệp 4-Kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu: Vì nhiều đối tượng sử dụng có tính chất thông tin nên tiêu kế toán cung cấp cần trình bày rõ ràng, dễ hiểu, phù hợp với kế hoạch đề để người đọc dễ đối chiếu, so sánh 1.5 Các phương pháp hạch toám kế toán 1.5.1 Phương pháp chứng từ kiểm kê 1.5.1.1 Phương pháp chứng từ kế toán a) Khái niệm: Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán Phương pháp chứng từ ghi sổ phương pháp sử dụng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động vào chứng từ kế toán để phục vụ cho công tác kế toán, công tác quản lý b) Các yếu tố chứng từ: Chứng từ kế toán có ý nghĩa vô to lớn việc đạo kinh tế công tác kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế bảo vệ tài sản doanh nghiệp nên chứng từ phải chứa đựng nội dung yếu tố nhằm phản ánh trung thực, khách quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành Các chứng từ kế toán thuộc loại hướng dẫn (không bắt buộc), doanh nghiệp lựa chọn áp dụng theo biểu mẫu ban hành kèm theo phụ lục số Thông tư tự thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý đơn vị phải đảm bảo cung cấp thông tin theo quy định Luật Kế toán văn sửa đổi, bổ sung, thay Doanh nghiệp chủ động xây dựng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý phải đáp ứng yêu cầu Luật kế toán đảm bảo nguyên tắc rõ ràng, minh bạch, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm soát đối chiếu Trường hợp doanh nghiệp không tự xây dựng mẫu biểu chứng từ kế toán tham khảo theo mẫu biểu phụ lục 03 thông tư 200/2014/TT-BTC c) Phân loại chứng từ kiểm toán - Theo công dụng chứng từ: + Chứng từ mệnh lệnh: chứng từ biểu nghiệp vụ kinh tế cần thực chưa chứng minh kết nghiệp vụ Nó mang tính chất định chủ thể quản lý cần thực như: lệnh điều động nhân công, tài sản, lệnh xuất vật tư, giấy đường chứng từ không làm để ghi dổ kế toán + Chứng từ chấp hành: chứng từ phản ánh nghiệp vụ phát sinh hoàn thành nên dùng để làm ghi sổ Ví dụ: Phiếu thu, chi tiền mặt, phiếu xuất kho + Chứng từ thủ tục kế toán: chứng từ trung gian để tổng hợp số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến loạt đối tượng kế toán cụ thể để nhằm thuận tiện cho công tác ghi sổ Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán + Chứng từ liên hợp: Là chứng từ mang hai đặc điểm hai ba loại chứng từ kể Ví dụ: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức mang đặc điểm chứng từ mệnh lệnh chứng từ chấp hành, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho - Phân loại theo trình tự lập: + Chứng từ gốc: Là chứng từ lập trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay vừa hoàn thành, chụp lại nguyên vẹn hoạt động kinh tế tài Nó sở để tính toán, ghi chép vào sổ sách, sở pháp lý cho việc kiểm tra việc quản lý nhà nước sau Ví dụ: Phiếu thu, phiếu chi + Chứng từ tổng hợp: chứng từ tổng hợp từ chứng từ gốc loại lập để phục vụ cho công tác ghi chép, tính toán số liệu sổ kế toán, cung cấp thông tin kinh tế kiểm tra, quản lý hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Ví dụ: Chứng từ ghi sổ, bảng kê, bảng tổng hợp chứng từ gốc - Phân loại theo phương thức lập chứng từ: + Chứng từ lần: Là loại chứng từ để ghi chép theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh lần chuyển sang ghi sổ kế toán Ví dụ: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, xuất kho + Chứng từ nhiều lần: Là loại chứng từ để ghi chép theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều lần, sau lần ghi, số cộng dồn tời mức xác định chuyển ghi sổ kế toán Ví dụ: Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức • Phân loại theo địa điểm lập chứng từ: + Chứng từ bên trong: Là chứng từ lập bên nội kế toán liên quan đến nghiệp vụ kinh tế giải nội đơn vị bảng tính khấu hao, bảng chấm công, + Chứng từ bên ngoài: Là chứng từ nghiệp vụ có liên quan đến đơn vị lập từ đơn vị bên hóa đơn loại • Phân loại theo nội dung kinh tế phản ánh chứng từ: + Chứng từ lao động tiền lương + Chứng từ hàng tồn kho + Chứng từ bán hàng + Chứng từ tiền mặt + Chứng từ tài sản cố định Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán + Chứng từ hoạt động sản xuất • Phân loại theo tính cấp bách thông tin chứng từ: + Chứng từ bình thường + Chứng từ cấp bách 1.5.1.2 Phương pháp kiểm kê a)Khái niệm: Kiểm kê phương pháp kiểm tra trực tiếp chỗ nhằm xác định xác tình hình số lượng, chất lượng loại vật tư, tài sản, tiền vốn có đơn vị b)Các loại kiểm kê: • Theo phạm vi đối tượng kiểm kê: + Kiểm kê toàn diện: Là tiến hành kiểm kê tất loại tài sản có doanh nghiệp, thường tiến hành năm lần trước lập báo cáo kế toán + Kiểm kê phần: Là tiến hành kiểm kê số loại tài sản đơn vị Loại thường tiến hành kiểm kê có yêu cầu quản lý bàn giao tài sản • Theo thời gian tiến hành: + Kiểm kê định kỳ: Là kiểm kê theo kỳ hạn quy định trước theo tháng, quý, năm + Kiểm kê bất thường: Là loại kiểm kê đột xuất, kỳ hạn quy định, thường tiến hành có thay đổi người quản lý tài sản, phát hao hụt mát yêu cầu qian kiểm tra hành 1.5.2 Phương pháp tính giá đo lường đối tượng kế toán 1.5.2.1 Tính giá a) Khái niệm Tính giá, đo lường đối tượng kế toán phương pháp sủ dụng thước đo tiền tệ để xác định giá trị đối tượng kế toán b) Biểu phương pháp tính giá : - Biểu phương pháp tính giá sổ (bảng) tính giá trình tự tính giá Với loại tài sản có phương pháp tính giá phù hợp để phản ánh chi phí phát sinh hình thành nên tài sản - Yêu cầu : Chính xác, thống nhất, đầy đủ kịp thời Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán - - Nguyên tắc : Cần xác định cho đối tượng Phân loại chi phí cách hợp lí: Xác định chi phí trực tiếp gián tiếp cho đối tượng: Chi phí trực tiếp: tính cho đối tượng (trên hóa đơn, chứng từ, …thể rõ) Chi phí gián tiếp: Chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng, cần phải tiến hành phân bổ theo tiêu thức thích hợp: Chi phí gián tiếp = × Tiêu thức phân bổ đối tượng i c)Tính giá tài sản  Phương pháp tính giá hàng tồn kho • Khi nhập kho hàng tồn kho có nguồn gốc từ mua • • • • Giá gốc nhập kho = Giá mua (theo hóa đơn) + Chi phí thu mua – Các khoản giảm trừ Đối với hàng tồn kho nhập kho sau thuê gia công chế biến hoàn thành Giá gốc nhập kho = Giá xuất kho hàng mang gia công +Chi phí gia công chế biến + Chi phí vận chuyển Nhập kho doanh nghiệp tự sản xuất Giá trị nhập kho thành phẩm = Số lượng thành phẩm nhập kho * Giá thành đơn vị sản phẩm Giá nhập kho nhận viện trợ biếu tặng = xác định theo giá trị khảo sát tương đương thị trường + Chi phí phát sinh Đối với hàng tồn kho, xuất kho: Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp: * Phương pháp kiểm kê định kì : XTk = TĐk +NTk - TCk * Phương pháp kê khai thường xuyên: Tck = Tđk + Ntk – Xtk Đối với hàng tồn kho, xuất kho có phương pháp xác định: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): Phương pháp giả định lô hàng nhập vào kho trước, xác định giá trị để xuất khỏi kho trước lô hàng tồn kho đầu kỳ sau đến lô hàng nhập kho sau Do đó, giá trị lô hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị nhập kho lô nhập kho sau Ưu điểm: Tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng nên cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép quản lý Nhược điểm: Làm doanh thu không phù hợp với khoản chí phí 2.Phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ: Đơn giá bình quân cuối kỳ 10 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Đơn vị: 1.000đ Nhật ký chung ST Tr T số dò ng Số hiệu TK đ.ư Ghi nhận DT 62 211 430.000 29/3 Ghi nhận DT 67 211 281.250 31/3 Kết chuyển doanh thu 82 911 Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng Diễn giải Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 27/3 PXK0 + Cộng PS kỳ + Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) 711.250 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần giấy hồng hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, tp.vinh, Nghệ An 711.250 711.250 Ngày 31/3/2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC 70 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 Đơn vị: 1.000đ Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung ST Tr T số dò ng Số hiệu TK đ.ư 16 152.1 555.750 18 152.2 10.250 54 154 Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 6/3 7/3 PXK0 PXK0 25/3 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Xuất kho 20 bột gỗ phục vụ cho sản xuất Xuất kho phụ gia dùng cho sản xuất Cuối kỳ, kết chuyển Cp nguyên vật liệu trực tiếp, cp nhân công trực tiếp, cp sản xuất chung + Cộng PS kỳ + Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 566.000 566.000 566.000 Ngày 31/3/2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 71 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán Đơn vị: Công ty cổ phần giấy hồng hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, tp.vinh, Nghệ An Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622 Đơn vị: 1.000đ Nhật ký chung ST Tr T số dò ng Số hiệu TK đ.ư Tổng tiền lương phải trả 43 334 150.000 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Cuối kỳ, kết chuyển Cpnvltt, Cpnctt, Cpsxc + Cộng PS kỳ + Số dư cuối kỳ 48 338 36.000 54 154 Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng Diễn giải Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 20/3 LC127 PC05 21/3 25/3 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 186.000 186.000 186.000 Ngày 31/3/2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 72 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán Đơn vị: Công ty cổ phần giấy hồng hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, tp.vinh, Nghệ An Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627 Đơn vị: 1.000đ Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Nhật ký chung Tr STT số dòng Số hiệu TK đ.ư Xuất kho 40 quần áo bảo hộ lao động 20 153 8000 Khấu hao TSCĐ 33 214 30.000 Tổng tiền lương phải trả 43 334 90.000 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Cuối kỳ, kết chuyển Cpnvltt, Cpnctt, Cpsxc + Cộng PS kỳ + Số dư cuối kỳ 48 338 21.600 54 154 Diễn giải Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 8/3 PXK 03 15/3 20/3 PC05 21/3 25/3 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 149.600 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần giấy hồng hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, tp.vinh, Nghệ An 149.600 149.600 Ngày 31/3/2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) 73 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị: 1.000đ Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung ST Tr T số dò ng Số hiệu TK đ.ư Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 27/3 Ghi nhận giá vốn 62 155 300.640 29/3 Ghi nhận giá vốn 67 157 187.500 31/3 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán + Cộng PS kỳ + Số dư cuối kỳ 74 911 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 488.140 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần giấy hồng hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, tp.vinh, Nghệ An 488.140 488.140 Ngày 31/3/2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) 74 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: 635 Đơn vị: 1.000đ Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung ST Tr T số dò ng Số hiệu TK đ.ư 31 111 76 911 Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 12/3 PT03 31/3 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Khách hàng Lê Thị Nga toán tiền hàng nợ kì trước Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài + Cộng PS kỳ + Số dư cuối kỳ 10.000 10.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần giấy hồng hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, tp.vinh, Nghệ An 10.000 10.000 Ngày 31/3/2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC 75 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Đơn vị: 1.000đ Nhật ký chung ST Tr T số dò ng Số hiệu TK đ.ư Khấu hao TSCĐ 33 214 Tổng tiền lương phải trả 43 334 40.000 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Cuối kỳ, Kết chuyển CPBH, CPQLDN + Cộng PS kỳ + Số dư cuối kỳ 48 338 9600 78 911 Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng Diễn giải Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 15/3 20/3 PC05 21/3 31/3 10.000 59.600 59.600 59.600 Ngày 31/3/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần giấy hồng hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, tp.vinh, Nghệ An Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI 76 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí quảm lý doang nghiệp Số hiệu: 642 Đơn vị: 1.000đ Nhật ký chung ST Tr T số dò ng Số hiệu TK đ.ư 23 141 15/3 Ông nam phòng kinh doanh kèm theo chứng từ tiền công tác phí Khấu hao TSCĐ 33 214 20.000 20/3 Tổng tiền lương phải trả 43 334 60.000 21/3 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Cuối kỳ, Kết chuyển CPBH, CPQLDN + Cộng PS kỳ + Số dư cuối kỳ 48 338 14.400 78 911 Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng Diễn giải Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 9/3 31/3 10.000 104.400 104.400 104.400 Ngày 31/3/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần giấy hồng hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, tp.vinh, Nghệ An Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) 77 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Đơn vị: 1.000đ Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung ST Tr T số dò ng Số hiệu TK đ.ư 84 333.4 86 911 Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 31/1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Cộng PS kỳ + Số dư cuối kỳ 31/1 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 9.822 9.822 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần giấy hồng hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, tp.vinh, Nghệ An 9.822 9.822 Ngày 31/3/2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh 78 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán Số hiệu: 911 Đơn vị: 1.000đ Nhật ký chung ST Tr T số dò ng Số hiệu TK đ.ư 74 632 76 635 10.000 78 164.000 641 642 821 31/3 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài Cuối kỳ, Kết chuyển CPBH, CPQLDN Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lãi 421 39.288 31/3 Kết chuyển doanh thu Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng Diễn giải Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 31/3 31/3 31/3 31/3 + Cộng PS kỳ + Số dư cuối kỳ 82 488.140 9.822 511 711.250 711.250 711.250 Sổ có 01 trang, đánh số trang 01 -Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Ngày 31/3/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần giấy Hồng Hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, tp.vinh, Nghệ An Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT79 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng 03 năm 2015 Đơn vị: 1000đ ST T 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Tên TK TK111-TM TK 112-TGNH TK131-PTKH TK133-TGTGTĐKT TK141-TƯ TK152-NVL TK153-CCDC TK154-CPSXKDDD TK155-TP TK157-HGĐB TK211-TSCĐHH TK214-HMTSCĐ TK222-ĐTLD,LK TK331-PTNB TK333-PNNSNN TK334-PTCNV TK341-V,NTC TK338-PTK TK411-NVKD TK414-QĐTPT TK421-LNCPP TK441-NVĐTXDCB TK511-DTBH,CCDV TK621-CPNVLTT TK622-CPNCTT TK627-CPSXC TK632-GVHB TK635-CPTC TK641-CPBH TK642-CPQLDN TK821-CPTTNDNPN TK911-XĐKQKD Số dư đầu tháng Nợ Có 580.000 1.160.000 762.500 50.000 280.000 20.000 150.000 200.000 187.500 3.08.000 (1.000.000) 250.000 150.000 430.000 210.000 2.000.0000 2000.000 180.000 250.000 Số phát sinh tháng Nợ Có 74.000 231.500 902.375 76.550 120.000 112.050 71125 20.000 20.000 852.000 566.000 8000 901.600 601.600 601.600 450.960 150.320 187.500 260.000 0 60.000 200.000 0 1.210.000 71125 80.947 35.700 340.000 0 117.300 100.000 100.000 0 39.288 0 711.250 711.250 566.000 566.000 186.000 186.000 149.600 149.600 488.140 488.140 10.000 10.000 59.600 59.600 104.400 104400 9.822 9.822 711.250 711.250 80 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Số dư cu Nợ 422.500 1985.825 642.500 40.925 50.000 566.000 12.000 450.000 350.640 150.320 3.340.000 (1.060.000) 200.000 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán 5.470.000 Đơn vị: Công ty cổ phần giấy Hồng Hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, tp.vinh, Nghệ An 5.470.000 7.276.832 7.276.832 7.150.710 Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày31 tháng năm 2015 TÀI SẢN A.Tài sản ngắn hạn 1.Tiền mặt 2.TGNH SỐ TIỀN 3.Phải thu khách hàng 4.Thuế GTGT khấu trừ Tạm ứng Nguyên vật liệu 7.CCDC Chi phí SXKD dở dang 9.Thành phẩm 642.500 40.925 10.Hàng gửi bán 150.320 B.Tài sản dài hạn 1.TSCĐ hữu hình 2.Hao mòn TSCĐ 3.Đầu tư liên doanh, liên kết 422.500 1985.825 50.000 566.000 12.000 450.000 350.640 3.340.000 (1.060.000) 200.000 ĐVT: nghđ NGUỒN VỐN SỐ TIỀN A.Nợ phải trả 1.Phải trả người bán 1.460.000 2.Thuế phải nộp 159.822 3.Phải trả người LĐ 734.300 4.Vay nợ thuê tài 210.000 5.Phải trả, phải nộp khác 117.300 B.Nguồn vốn chủ sở hữu 1.Nguồn vốn kinh doanh 2100.000 2.Quỹ đầu tư phát triển 1.900.000 3.Nguồn vốn đầu tư 250.000 XDCB 6.Lợi Nhuận chưa phân 219.288 81 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán phối Tổng tài sản 7.150.710 Đơn vị: Công ty cổ phần giấy Hồng Hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, tp.vinh, Nghệ An Tổng nguồn vốn 7.150.710 Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Tại ngày 31 tháng 03 năm 2015 Đơn vị: 1000đ CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ(20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lí doanh nghiệp Mã Thuyết số minh VI.25 Tháng Tháng trước 711.250 10 11 VI.27 711.250 488.140 20 21 VI.26 22 VI.28 23 24 25 223.110 0 59.600 104.400 82 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh(30=20+(21-22)-(24+25)) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác(40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp(60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu(*) 30 31 32 40 59.110 0 50 51 VI.30 52 VI.30 59.110 9.822 60 70 49.288 Ngày 31 tháng năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phạm Thị Châu Phan Thị Nhung Lê Văn Toan 83 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán Kết luận Việc thực hành đồ án môn học nguyên lí kế toán cần thiết quan trọng việc học tập, nghiên cứu môn kế toán chuyên ngành khác, giúp thân em rèn số kĩ cho kế toán viên sau Thông qua đồ án môn học này, em nắm vững vấn đề công tác hạch toán kế toán Đồ án môn học giũp em thành thạo kĩ thực hành nhất.Ví dụ như: Tổ chức ghi chép sổ sách kế toán có liên quan đến bốn hình thức kế toán học, lên tài khoản chữ T nghiệp vụ phản ánh tron chứng từ, đến báo cáo kế toán bao gồm: Bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh… Đồ án môn học NLKT giúp cho sinh viên thống kê lại toàn kiến thức hạch toán kế toán cách hệ thống sau kết thúc môn nguyên lý kế toán,bổ sung kiến thức thực tế, đồng thời giúp phát sai sót để điều chỉnh kịp thời Đồ án sau thực thiếu sót nhiều, em mong đánh giá thầy cô giáo để đồ án em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Sinh viên Phan Thị nhung 84 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 [...]... hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán Biểu số 02: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung: Nhật ký đặc biệt Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo biểu kế toán Chú thích : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu - 1.6.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ : a Đặc điểm... chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu khác 21 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán Biểu số 04: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký-chứng từ: Sổ quỹ Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo biểu kế toán Chú thích... số kế toán duy nhất là nhật ký- sổ cái , đây là quyển sổ sử dụng để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa theo thứ tự thời gian, vừa theo hệ thống b Các sổ sách kế toán sử dụng : - Sổ nhật ký – sổ cái : - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết c Trình tự ghi sổ : Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại kế toán tiến hành lập định khoản kế toán. .. đối kế toán là phương pháp sử dụng các báo cáo kế toán để tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các mối quan hệ cân đối của đối tượng kế toán, cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tài chính cho đối tượng sử dụng thông tin kế toán b Hình thức thể hiện: Phương pháp tổng hợp cân đối biểu hiện thông qua hệ thống các báo cáo kế toán Hiện nay, bao gồm các báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán; - Bảng báo cáo kết... bán hàng theo tiền lương của công nhân sản xuất • Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán Nhật kí chung Trên thực tế công ty sản xuất nhiều loại mặt hàng nhưng do kiến thức còn chưa vững nên em chỉ kế toán loại sản phẩm là: Vở 72 trang Đầu kỳ bảng cân đối kế toán của công ty tháng 2/2015 như sau: 23 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN... tháng : Quan hệ đối chiếu 22 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán PHẨN II: TỔ CHỨC VẬN DỤNG PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN ĐỂ PHẢN ÁNH QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG MỘT ĐƠN VỊ KẾ TOÁN 2.1 DỮ LIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA ĐƠN VỊ 2.1.1 Giới thiệu về đơn vị kế toán: Công ty Cổ phần giấy Hồng Hà Địa chỉ: Hà Huy Tập, TP Vinh, Nghệ An Lĩnh vực hoạt động: Nguyên. .. cáo kể toán Biếu sổ 01: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký- sổ cái: 17 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Nhung MSV: 13240102 Đồ Án Môn Học: Nguyên Lý Kế Toán Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký- sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo biểu kế toán Chú thích : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu 1.6.2 Hình thức kế toán nhật kí chung a Đặc điểm : - Sổ nhật ký... thì bảng cân đối số phát sinh được sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu khác Biểu số 03: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo biểu kế toán Chú thích : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng :... hoá các nghiệp vụ đó theo nội dung kinh tế - Kết hợp việc kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết trên cùng một sổ sách và trong cùng quá trình ghi chép - Kết hợp ghi chép kế toán hàng ngày và việc tập hợp dần các chỉ tiêu kinh tế cần thiết cho công tác quản lý, lập báo biểu b Các loại sổ kế toán: - Các nhật ký chứng từ; - Các bảng kê; - Sổ cái; - Sổ, thẻ kế toán chi tiết c Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, căn... chép phản ánh, theo dõi tình hình hiện có, tình hình biến động của từng đối tượng kế toán b) Hình thức thể hiện • Về hình thức: tài khoản kế toan chính là tờ sổ kế toán được in theo mẫu nhằm ghi chép bảng đơn vị giá trị sự hình thành, biến động và số hiện có của từng đối tượng kế toán • Về nội dung: tài khoàn kế toán ghi chép phản ánh thường xuyên, liên tục sự biến động của từng đối tượng kế toán trong