HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM DƯƠNG THỊ HIỀN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2015 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM DƯƠNG THỊ HIỀN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành : QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN TUẤN SƠN HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận án rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Dương Thị Hiền Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Tuấn Sơn tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế hoạch Đầu tư, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế huyện Gia Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích hoàn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Học viên Dương Thị Hiền Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam đoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục viết tắt vii Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ biểu đồ ix PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Thuế chuyển nhượng bất động sản 2.1.3 Nội dung quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản 13 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản 18 2.2 Kinh nghiệm nước quốc tế quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản 20 2.2.1 Kinh nghiệm quốc tế 20 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế nước 24 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút 24 PHẦN III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Đặc điểm địa bàn huyện Gia Bình 29 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 29 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 30 3.1.3 Khái quát Chi cục thuế huyện Gia Bình 35 3.2 Phương pháp nghiên cứu 41 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 41 3.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu 43 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 43 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 44 4.1 Thực trạng quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản huyện Gia Bình 44 4.1.1 Kết thu ngân sách Chi cục thuế huyện Gia Bình từ năm 2012 - 2014 44 4.1.2 Đăng ký, kê khai nộp thuế chuyển nhượng bất động sản 46 4.1.3 Quản lý thông tin người nộp thuế chuyển nhượng bất động sản 49 4.1.4 Thanh tra, kiểm tra thuế chuyển nhượng bất động sản 50 4.1.5 Xử lý vi phạm pháp luật thuế chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Gia Bình 52 4.1.6 Đánh giá chung công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Gia Bình 54 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến kết quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản 63 4.2.1 Yếu bên 63 4.2.2 Yếu tố bên 73 4.3 Định hướng giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Gia Bình thời gian tới 75 4.3.1 Dự báo phát triển kinh tế xã hội địa bàn huyện Gia Bình 75 4.3.2 Quan điểm, định hướng tăng cường công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản 76 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.3.3 Một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Gia Bình 77 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 86 5.1 Kết luận 86 5.2 Kiến nghị 87 5.2.1 Với Bộ Tài Tổng cục thuế 87 5.2.2 Với UBND huyện Gia Bình 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC 91 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT CHỮ ĐẦY ĐỦ BĐS : Bất động sản CBCC : Cán công chức CNH-HĐH : Công nghiệp hóa – Hiên đại hóa CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp Đội KK-KT-TH : Đội kê khai - kế toán – tin học GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân ĐTNT : Đối tượng nộp thuế IRS : Hoa Kỳ LPTB : Lệ phí trước bạ NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước PNN : Phi nông nghiệp QSDĐ : Quyền sử dụng đất SDĐ : Sử dụng đất SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp UBND : Ủy ban nhân dân UNT : Ủy nhiệm thu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 3.1 Tình hình sử dụng đất đai huyện Gia Bình qua năm 2012 - 2014 32 3.2 Cơ cấu kinh tế huyện Gia Bình qua năm từ 2012 - 2014 33 3.3 Tình hình dân số, lao đông huyện Gia Bình qua năm 2012 - 2014 34 3.4 Giá trị sản xuất huyện Gia Bình qua năm từ 2012 - 2014 35 3.5 Tình hình nhân lực Chi cục thuế huyện Gia Bình 38 3.6 Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Chi cục thuế huyện Gia Bình năm 2014 4.1 40 Kết thu ngân sách Chi cục thuế huyện Gia Bình giai đoạn 2012 -2014 45 4.2 Tình hình kê khai, nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 46 4.3 Tình hình kê khai nộp lệ phí trước bạ đất 48 4.4 Tình hình thực tra kiểm tra 51 4.5 Kết thực tra thuế chuyển nhượng bất động sản 52 4.6 Kết xử lý vi phạm thuế 53 4.7 Số thu số sắc thuế chuyển nhượng bất động sản 54 4.8 Số người nộp Lệ phí trước bạ hạn 66 4.9 Hiểu biết người nộp ngân sách nhà nước nghĩa vụ nộp ngân sách 67 4.10 Tình hình thực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế huyện Gia Bình 68 4.11 Đánh giá người nộp thuế cán thực thu thuế 71 4.12 Ý kiến đánh giá cán thuế sở vật chất trang thiết bị phục vụ công tác quản thu thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 73 Page viii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ Số sơ đồ 3.1 Tên sơ đồ Trang Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Gia Bình Số biểu đồ 36 Tên biểu đồ 4.1 Số thu số sắc thuế chuyển nhượng bất động sản 55 4.2 Tỷ lệ nguồn cung cấp thông tin thuế 56 4.3 Ý kiến đánh giá người nộp ngân sách thủ tục nộp ngân sách 70 4.4 Đánh giá cán thuế hệ thống sách thuế chuyển nhượng bất động sản Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 74 Page ix 4.3.3.4 Tăng cường công tác giáo dục pháp luật, sách chuyển nhượng bất động sản người thuộc diện phải nộp thuế Chi cục thuế cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế chuyển nhượng bất động sản, kỹ thuật tuyên truyền để công tác thuế nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể Luật thuế, đủ khả làm tròn nghĩa vụ tuyên truyền giỏi thuế Những “Bản tin thuế” Tổng cục thuế phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hướng dẫn công tác “bắt mạch” nhu cầu, cần thiết góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho công chức thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận dụng tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Trong thời gian tới, Chi cục thuế cần tìm cách không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan quản lý báo chí, thông tin tuyên truyền đại chúng (báo hình, báo nói, báo viết…) từ trung ương đến địa phương, khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thông tin sách, chế độ thuế chuyển nhượng bất động sản, đặc biệt sách thuế khắp từ thành thị đến nông thôn để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trò, vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ thuế quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể Đảng, toàn dân Các chủ trương sách thuế hàng ngày đến với người dân không ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra Việc thực với công chức thuế người nộp thuế cách thuận lợi Bên cạnh sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế biểu dương người tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn thuế, lậu thuế Nhưng việc góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng người, giải đáp số vướng mắc thuế phát sinh sống đời thường Chi cục thuế nên thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo huyện đưa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời kỳ vào thông Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 81 báo nội Đảng trở thành thông tin thuế dễ thông dễ hiểu tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu Công tác tuyên truyền cần quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể, hệ thống loa truyền xã, phường, thôn nên tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhớ, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần bảo đảm công tác thuế thực công khai, nghiêm chỉnh 4.3.3.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản Thực Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt “Chiến lược cải cách hệ thông Thuế giai đoạn 2011 - 2020” Quyết định số 246/2005/QĐ-TTg ngày 06/10/2005 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược phát triển CNTT đến năm 2010 định hướng đến năm 2020 Trong năm vừa qua, ngành Thuế phát triển nâng cấp hệ thống ứng dụng tin học thực tự động hầu hết chức quản lý thuế như: xử lý tờ khai, chứng từ, quản lý thu nợ, tra thuế chuyển nhượng bất động sản…; xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu mã số thuế thông tin NNT; phối hợp kết nối mạng thông tin thu nộp thuế quan: Thuế, Hải quan, Kho bạc, Tài quan khác có liên quan; Nâng cấp mở rộng hệ thống mạng hạ tầng kỹ thuật CNTT toàn ngành thuế theo công nghệ mới, thực quản lý hệ thống thông suốt, đảm bảo sẵn sàng an toàn cho hệ thống thông tin toàn ngành Thuế; Hệ thống ứng dụng đảo bảo khả khai thác, chia sẻ, cung cấp thông tin theo chức nhiệm vụ thẩm quyền, có áp dụng chế độ bảo mật trao đổi thông tin đơn vị ngành Thuế Tuy nhiên, bên cạnh khó khăn, tồn cần khắc phục Ứng dụng CNTT chưa đáp ứng kịp với thay đổi sách; công tác quản lý dự CNTT chưa chuyên nghiệp; Hệ thống Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 82 sách quản lý CNTT sử dụng CNTT chưa hoàn chỉnh, nguồn nhân lực CNTT tốt để triển khai dự án thiếu Ứng dụng CNTT giai đoạn 2011-2015 xây dựng với mục tiêu: Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, có thuế lĩnh vực bất động sản, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống thuế điện tử phục vụ người nộp thuế, thuận lợi việc thực nghĩa vụ thuế; Thực liên kết thông tin với Bộ, Ngành đơn vị liên quan đảm bảo tính đồng bộ, hiệu quản lý phục vụ doanh nghiệp người dân Đến năm 2020, hệ thống ứng dụng CNTT có khả đáp ứng tự động hóa 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 95% chức quản lý thuế cải cách ứng dụng CNTT có ứng dụng quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản nộp thuế điện tử đạt 90% Cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu quả; cung cấp thông tin chủ yếu cho hệ thống kho sở liệu thống ngành tài chính; kết nối mạng, tiến tới tích hợp thông tin liên quan với Bộ, ngành: Kế toán đầu tư, tài nguyên môi trường, ngân hàng, hải quan, kho bạc, thống kê…Có vậy, phối hợp công tác quan thuế với quan chức khác trở nên chặt chẽ hơn, công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản ngày hiệu Dựa việc xác định kế thừa kiến trúc hạ tầng ứng dụng CNTT, Chi cục thuế huyện Gia Bình cần xác định rõ nội dung kế hoạch cụ thể sau: Thứ nhất: Cần tăng cường hạ tầng kỹ thuật mạng truyền thông Thứ hai: Cần đổi trang thiết bị CNTT Thứ ba: Cần phải góp phần phát triển ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản quản lý nội ngành thuế Thứ tư: Cần phải góp phần phát triển ứng dụng CNTT phục vụ người nộp thuế Thứ năm: Cần xây dựng sở liệu tập trung người nộp thuế Thứ sáu: Cần xây dựng hệ thống an toàn bảo mật Thứ bẩy: Cần phát triển nguồn nhân lực CNTT Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 83 4.3.3.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm sai phạm công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản Chi cục thuế huyện Gia Bình cần đổi chế kiểm tra thuế chuyển nhượng bất động sản, thông qua việc chuyển đổi cách triệt để từ kiểm tra truyền thống sang kiểm tra mức độ rủi ro thuế Xây dựng hồ sơ đánh giá người nộp thuế, hoàn thiện kho liệu phản ánh lịch sử tình hình thu nộp thuế người nộp thuế Xây dựng tiêu chí mô hình đánh giá mức độ tín nhiệm để phân loại, lựa chọn đối tượng kiểm tra xác Sửa đổi, bổ sung hoàn thiện quy trình kiểm tra cho hợp lý, phù hợp với đặc điểm người nộp thuế Quy trình kiểm tra theo trình tự Đánh giá phân loại đối tượng; thu nhập thông tin đối tượng kiểm tra: Lập kế hoạch kiểm tra; Tổ chức kiểm tra.` Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc việc chấp hành pháp luật thuế tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế chuyển nhượng bất động sản nước ta nói chung ngành thuế Gia Bình nói riêng chưa coi trọng Vì vậy, thời gian tới Chi cục thuế huyện Gia Bình cần tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế người nộp thuế để phát trường hợp cố tình khai man, trốn thuế, cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành kê khai thuế Đến năm 2020 Chi cục thuế huyện Gia Bình cần xây dựng kế hoạch công chức để bổ sung lực lượng làm công tác tra, kiểm tra số lượng chất lượng trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp từ 30-35% công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế 100% cán tra, kiểm tra phải tập huấn hướng dẫn kỹ năng, phương pháp tra phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuật vấn đối tượng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu người nộp thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84 4.3.3.7 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế Cải cách thủ tục hành yêu cầu cấp thiết để việc quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản đạt hiệu cao Ngành thuế ngành dọc khác, làm việc theo quy trình quy trình kê khai thuế, quy trình kiểm tra thuế…do dó, nhiều việc thực máy móc quy trình làm ảnh hưởng đến tiến độ, hiệu quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản Công chức thuế cần phải biết cách vừa tuân thủ quy trình ngành, vừa phải tuân theo đạo lý, ứng xử nhanh với tình quản lý xảy ra, không tự giải phải kịp thời báo cáo cấp để đưa định xử lý Để làm điều phải đổi từ ban lãnh đạo Chi cục thuế công chức thuế phải tiến tới xu hướng coi người nộp thuế khách hàng cần quan tâm, từ có ứng xử tốt quản lý thuế bất động sản Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Qua nghiên cứu đề tài rút số kết luận sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội Tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản việc nâng cao hiệu thực nội dung quản lý thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản mà cụ thể nâng cao hiệu thực nội dung quản lý hai loại thuế thuế thu nhập cá nhân thuế trước bạ Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản địa bàn tỉnh Bắc Ninh cho thấy hiệu công tác quản lý chưa cao Các sắc thuế liên quan đến chuyển nhượng bất động sản phần lớn chưa đạt đạt với tỷ lệ không cao dự toán giao hàng năm Thuế TNCN năm 2012 đạt 79,75% dự toán, năm 2014 đạt 118,72% Lệ phí trước bạ năm 2012 đạt 72,30% dự toán, năm 2014 đạt 95,22% dự toán giao Số lượng nộp hồ sơ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản giai đoạn 2012 đến năm 2014 có tăng, nhiên công tác quản lý thông tin người nộp thuế chưa đảm bảo tính xác, kịp thời, chưa phân loại theo cấp độ khác để có cách thức khai thác quản lý phù hợp Nguồn nhân lực Chi cục thuế huyện Gia Bình thiếu yếu, dẫn đến chưa thực tốt công tác tra, kiểm tra thuế, hàng năm thực khoảng 60% số kiểm tra thuế cần thực Bên cạnh đó, công tác xử lý vi phạm thuế từ năm 2012 - 2014 đạt kết tương đối tốt, phát trường hợp vi phạm xử lý kịp thời, xác Chi cục thuế huyện Gia Bình lập biên xử phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản 25 trường hợp với số tiền xử phạt là: 29.200.000 đồng Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản địa bàn tỉnh Bắc Ninh cho thấy yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản địa phương gồm: Ý thức người nộp thuế; Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 nhân lực phục vụ công tác quản lý thuế; trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế; sách nhà nước Các giải pháp đưa nhằm tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản thời gian tới bao gồm: Hoàn thiện máy tăng cường hiệu lực hoạt động Chi cục công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Nâng cao phẩm chất đạo đức trình độ chuyên môn bất động sản đội ngũ cán công chức thuế; Tăng cường phối hợp cấp, ngành công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Tăng cường công tác giáo dục pháp luật, sách chuyển nhượng bất động sản người thuộc diện phải nộp thuế; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm sai phạm công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Với Bộ Tài Tổng cục thuế * Về chế sách Hoàn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu qua nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Một loại dịch vụ hướng dẫn thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế NNT quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 * Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hóa công tác quản lý thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN, lệ phí trước bạ đất…thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mền ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mền ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế Xây dựng sở liệu cấp, mô hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm soát tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế * Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay, chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương nhà nước trả cho cán công chức làm việc nhiều quan nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản nói riêng khó thực nghiêm túc hiệu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 5.2.2 Với UBND huyện Gia Bình Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền thuế, công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc, hỗ trợ số khoản chi Chi cục thuế để cải thiện công tác quản lý thuế Vì suy cho cùng, việc thu đủ dự toán thu ngân sách UBND huyện có kinh phí để hoạt động Chỉ đạo cấp ủy, quyền xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế Chỉ đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đào Thị Lan Anh (2013) Quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sĩ, Học viện nông nghiệp Việt Nam, 116 tr Nguyễn Đức Cảnh (2013) Đánh giá sách thuế Việt Nam, Tạp chí Phát triển Hội nhập, 7:43-52 Đặng Tiến Dũng (2003) Tìm hiểu khái niệm quản lý thu, Tạp chí Thuế Nhà nước, 12:47 Long Vương Hoàng (2000) Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, Luận án Tiến sĩ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội, 156 tr Đặng Văn Thuỷ (2013) Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên, Luận văn Thạc sĩ, Học viện nông nghiệp Việt Nam, 134 tr 6.Thủ tướng Chính Phủ (2011) “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Ban hành theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Tổng cục thuế (1994), “ Báo cáo khảo sát thuế singapor” Tổng cục thuế (2004a), “ Báo cáo khảo sát cải cách thuế Hoa Kỳ” Tổng cục thuế (2004b), “ Báo cáo khảo sát cải cách thuế Anh” 10 Tổng cục thuế (2005a) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thuế Doanh nghiệp dân doanh, NXB Thống kê, Hà Nội, 2005 11 Tổng cục thuế (2005b) Báo cáo kết khảo sát thuế Vương Quốc Anh, Hà Nội 12 Tổng cục thuế (2005c) Báo cáo tổng kết khoa học dịch vụ người nộp thuế theo chương trình đào tạo dành cho nước thành viên SATTAR lần thứ 13 Tổng cục thuế (2013) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 phương hướng nhiệm vụ thời gian tới, Hà Nội 14 Quốc hội (2005) Bộ luật dân 2005 điều 174 Số 33/2005/QH11, ngày 14 tháng năm 2005 15 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, NXB Thống kê, tháng 01/2007 16 Quốc Hội (2012), Luật sửa đổi bổ sung luật thuế thu nhập cá nhân, số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11năm 2012 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ THUẾ I Thông tin chung Họ tên:…………………… ……………………………………………… Tuổi:……………………… ………………………………………………… Đơn vị công tác:……………….……………………………………………… Chức vụ:…………….………………………………………………………… Trình độ chuyên môn: [ ] Trung cấp [ ] Cao đẳng [ ] Đại học [ ] sau đại học Ông/bà công tác vị trí năm rồi? [ ] năm [ ] từ 1- năm [ ] -5 năm [ ] năm II Đánh giá công tác thu ngân sách Đánh giá nguồn nhân lực cán thuế (Đánh dấu X vào ô phù hợp) Chỉ tiêu đánh giá Đội ngũ cán đáp ứng yêu cầu công việc Trình độ Chuyên môn phù hợp với yêu cầu công việc Kỹ nghề nghiệp tốt Mức độ hoàn thành công việc tốt Đồng ý Không đồng ý Ông /bà đánh giá sách thuế, phí nào? (Đánh dấu X vào ô phù hợp) Chỉ tiêu đánh giá Khoản thu phù hợp Chính sách kịp thời Chính sách có tính ổn đinh Chính sách có hướng dẫn cụ thể, rõ ràng Mức thu phù hợp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Đồng ý Không đồng ý Page 91 Đánh giá sở vật chất, trang thiết bị (Đánh dấu X vào ô phù hợp) Chỉ tiêu đánh giá Đồng ý Không đồng ý CSVC đáp ứng yêu cầu công việc Trang thiết bị đầy đủ Các thiết bị đại Các thiết bị bổ sung thường xuyên Ông/bà có tham gia lớp tập huấn quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản [ ] có [ ] không 4.1 Nếu có, Ông bà đánh lớp tập huấn, đào tạo (Đánh dấu X vào ô phù hợp) Chỉ tiêu đánh giá Đồng ý Không đồng ý Thời gian lớp tập huấn phù hợp Số lượng lớp/năm phù hợp Nội dung tập huấn phù hợp Thời điểm thực lớp tập huấn, đào tạo phù hợp Ông/bà có mong muôn tham gia đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn thu thuế chuyển nhượng bất động sản [ ] có [ ] không 5.1 Nếu có, 5.1.1 ông bà mong muốn đào tạo nội dung gì? [ ] nghiệp vụ thu [ ] Văn sách [ ] trình độ chuyên môn 5.1.2 Ông bà mong muốn thời gian đào tạo bao lâu? [ ] tuần [ ] tháng [ ] tháng [ ] 1năm 5.1.3 Ông bà mong muốn sở đào tạo nào? [ ] Tại đơn vị [ ] lớp tập trung địa bàn huyện [ ] Các lớp tập trung tỉnh [ ] Tại sở đào tạo cao đẳng, đại học Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 5.2 Nếu không, lý không muốn tham gia đào tạo? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Theo ông/bà để quản lý tốt thuế chuyển nhượng bất động sản thời gian tới cần có giải pháp nào? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn giúp đỡ ông bà! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA NGƯỜI NỘP THUẾ PHẦN 1: THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI NÔP THUẾ Họ tên người điều tra:…………………………………………… Tuổi………………………………………………………………………… Giới tính…………………………………………………………………… Trình độ chuyên môn:……………………………………………………… Diện tích đất chuyển nhượng: …………………………………………m2 Số lần thực chuyển nhượng bất động sản………………………… PHẦNII: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN Ông bà đánh mức độ hiểu biết thuế chuyển nhượng bất động sản? Hiểu đầy đủ [ ] không trả lời [ Hiểu chưa đầy đủ [ ] ] Ông bà thường tiếp nhận thông tin sách thuế từ kênh nào? Phương tiện truyền thông (Tivi, Truyền thanh, Internet) [ ] Tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế [ ] Các tổ chức tư vấn luận, tư vấn tài [ ] Từ đối tượng nộp thuế khác [ ] Các sách thuế phổ biến đến người nộp thuế kịp thời Kịp thời [ ] Chậm [ ] Các nội dung, quy trình, thủ tục thuế Chi cục thuế niêm yết công khai, minh bạch? Công khai [ ] Bình thường [ ] chưa công khai [ ] Các vướng mắc thuế hướng dẫn giải rõ ràng, hạn, quy định Tốt [ ] Trung Bình [ ] Kém [ ] Hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế thực Tốt [ ] Bình thường [ ] Chưa tốt [ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế ] Page 94 Các hình thức đôn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp Phù hợp [ ] Chưa phù hợp [ ] Ông bà đánh giá trình độ lực cán thuế việc quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản nào? Tốt [ ] Trung Bình [ ] Kém [ ] Ông bà đánh giá nghiệp vụ chuyên môn cán thuế việc quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản nào? Tốt [ ] Trung Bình [ ] Kém [ ] 10 Ông bà đánh giá nghiệp vụ chuyên môn cán thuế? Tốt [ ] Trung Bình [ ] Kém [ ] 11 Ông bà đánh công tác hướng dẫn kê khai thuế cán thuế? Tốt [ ] Trung Bình [ ] Kém [ ] 12 Ông/bà đánh thái độ phục vụ cán thuế? Nhiệt tình, chu đáo [ ] Bình thường [ ] Hạch sách, phiền hà, tiêu cực [ ] 13 Ông bà đánh cách thức thu thuế chuyển nhượng bất động sản áp dụng? Phù hợp [ ] Bình thường [ ] Không phu hợp [ ] 14 Ông bà đánh thủ tục nộp thuế chuyển nhượng bất động sản? Đơn giản [ ] Bình thường [ ] Phức tạp [ ] PHẦN III NHỮNG KIÉN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo Ông/bà, cần phải đề thực giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản NNT Xin chân thành cảm ơn quý ông (bà)! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 [...]... Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2014; Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh đến năm 2020 1.3 Câu hỏi nghiên cứu - Tình hình quản lý và thu thuế chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện Gia Bình thời gian qua diễn ra như thế nào? - Những yếu tố nào ảnh hưởng đến quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện? - Để tăng. .. chung Trên cơ sở đánh giá thực trạng, từ đó đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản tại huyện Gia Bình trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Nghiên cứu thực trạng và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc. .. tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện thời gian tới cần đề xuất những giải pháp nào? 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Những vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản Đối tượng khảo sát là cán bộ làm công tác quản lý thuế và các đối tượng nộp thuế chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện Gia. .. thuế trên địa bàn Chi cục thuế quản lý thuế đối với các giao dịch của các cá nhân, tổ chức có quy mô, phạm vi nhỏ trên địa bàn quận, huyện, thành phố,… Nội dung công tác quản lý thuế chuyển nhượng phổ bất động sản bao gồm: 2.1.3.1 Đăng ký, kê khai, nộp thuế a Thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản Cá nhân có thu nhập chuyển nhượng bất động sản không phân... gây thất thu cho ngân sách nhà nước Do đó, tăng cường quản lý thuế nói chung và thuế chuyển nhượng bất động sản nói riêng là việc làm hết sức cần thiết để tăng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn Xuất phát từ thực tế trên, tôi tiến hành nghiên cứu đề tài: Tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa... thể áp dụng thuế suất cao đối với việc nắm giữ bất động sản, qua đó sẽ làm thay đổi quan hệ cung cầu về bất động sản, khiến cho giá của bất động sản trên thị trường được ổn định hơn Tăng cường quản lý của Nhà nước đối với thuế chuyển nhượng bất động sản để đảm bảo mục tiêu công bằng xã hội: Bất động sản là một tài sản có giá trị lớn, chính vì vậy thuế phải nộp từ chuyển nhượng bất động sản sẽ lớn,... đại lý thuế chuyển nhượng bất động sản nói chung và các tổ chức dịch vụ thuế nói riêng Sự hỗ trợ người nộp thuế qua các đại lý thuế chuyển nhượng bất động sản đảm bảo tính chính xác, kịp thời và đầy đủ của các bản kê khai thuế Sự phát triển của đại lý thuế bất động sản ở nhiều quốc gia cho thấy đại lý thuế là một đối tác không thể thay thế của người nộp thuế và của cơ quan thuế Đại lý thuế chuyển nhượng. .. Các loại thuế chuyển nhượng bất động sản - Thuế đăng ký bất động sản Thuế đăng ký bất động sản hay còn gọi là Lệ phí trước bạ Thuế được thu một lần vào người có tài sản nằm trong danh mục tài sản Nhà nước cần quản lý khi thực hiện các thủ tục đăng ký bất động sản hoặc khi có nhu cầu được xác nhận tính pháp lý của các văn tự liên quan đến chuyển nhượng quyền sử hữu đối với các loại bất động sản như:... tài chính, đồng thời tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế trong việc kê khai nộp thuế thì đòi hỏi việc quản lý của Nhà nước đối với thuế chuyển nhượng bất động sản phải được nâng cao (Đặng Văn Thuỷ, 2013) 2.1.3 Nội dung quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản Công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản là một phần quan trọng của quản lý tài chính nhà nước, công tác này không chỉ được nhìn nhận... ngày người nộp thuế nhận được thông báo nộp tiền 4.1.3.2 Quản lý thông tin người nộp thuế Đây là khâu đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản Quản lý tốt thông tin người nộp thuế sẽ đảm bảo phần lớn hiệu quả của công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản bởi chúng ta chưa biết chính xác ai là những đối tượng phải nộp thuế trước khi kê khai bất động sản Học viện