HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM VŨ NGỌC QUÝ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ DỰ ÁN SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DÂY VÀ CÁP ĐIỆN YÊN VIÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI BẰNG ĐOÀN HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 10 tháng 12 năm 2015 Tác giả luận văn Vũ Ngọc Quý Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc đến Nhà giáo ưu tú - PGS.TS Bùi Bằng Đoàn (Bộ môn Kế toán quản trị kiểm toán) tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài khoa học, hoàn thành luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế toán quản trị Kiểm toán, Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, phận chuyên môn Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp số liệu, thông tin cần thiết cho trình nghiên cứu, thực đề tài Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ hoàn thành chương trình học tập thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng 12 năm 2015 Tác giả luận văn Vũ Ngọc Quý Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan Error! Bookmark not defined Lời cảm ơn Error! Bookmark not defined.i Mục lục Error! Bookmark not defined Danh mục chữ viết tắt Error! Bookmark not defined Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ vii Danh mục hình vii MỞ ĐẦU .1 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu .2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 2.1 Cơ sở lý luận HTKSNB quản lý dự án sản xuất, kinh doanh 2.1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 2.1.2 Tổng quan dự án sản xuất kinh doanh Công ty sản xuất dây cáp điện 20 2.1.3 Hệ thống KSNB quản lý dự án SX, KD dây cáp điện 26 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội quản lý dự án sản xuất, kinh doanh 31 2.2 Cơ sở thực tiễn .33 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát nội quản lý doanh nghiệp số quốc gia giới 33 2.2.2 Kinh nghiệm kiểm soát nội quản lý số doanh nghiệp nước 40 2.2.3 Tổng hợp nghiên cứu có liên quan trước 43 2.2.4 Bài học kinh nghiệm .44 ĐẶC ĐIỂM CƠ SỞ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.1 Giới thiệu Công ty TNHH dây cáp điện yên viên 46 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty .46 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Công ty 48 3.1.3 Chức lĩnh vực hoạt động Công ty 51 3.1.4 Tình hình kết hoạt động SX, KD Công ty 52 3.2 Phương pháp nghiên cứu đề tài .58 3.2.1 Phương pháp thu thập liệu .58 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 59 3.2.3 Phương pháp phân tích 60 3.2.4 Hệ thống tiêu sử dụng phân tích 60 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 64 4.1 Đặc điểm dự án quản lý dự án SX, KD Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên 62 4.1.1 Quy trình thực dự án SX, KD Công ty 62 4.1.2 Thực trạng đặc điểm dự án SX, KD Công ty 65 4.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý dự án SX, KD Công ty 68 4.2 Thực trạng KSNB quản lý dự án SX, KD Công ty 69 4.2.1 Các quy định, chế KSNB quản lý dự án SX, KD .69 4.2.2 Các sai sót, rủi ro xảy quản lý dự án SX, KD Công ty .86 4.2.3 Đánh giá kết KSNB quản lý dự án SX, KD Công ty 92 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới hoạt động KSNB quản lý dự án SX, KD Công ty 97 4.3.1 Nhóm nhân tố khách quan 97 4.3.2 Nhóm nhân tố chủ quan 98 4.4 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB quản lý dự án SX, KD Công ty 99 4.4.1 Định hướng 99 4.4.2 Các giải pháp cụ thể 101 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 110 5.1 Kết luận 110 5.2 Kiến nghị 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt AICPA Hội đồng công chứng kế toán viên Hoa Kỳ BLĐ Ban lãnh đạo COSO Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ DN Doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội IFAC Liên đoàn kê toán quốc tế KCS Kiểm tra chất lượng sản phẩm KD Kinh doanh KSNB Kiểm soát nội QCVN Quy chuẩn Việt Nam SX Sản xuất TCVN Tiêu chuẩn Việt Nam TNHH Trách nhiệm hữu hạn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2012 – 2014 53 Bảng 3.2 Một số tiêu phân tích tài 54 Bảng 3.3 Tình hình nhân lực Công ty qua năm 2012 - 2014 55 Bảng 3.4 Kết sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2012 - 2014 57 Bảng 4.1 Tình hình doanh thu, công nợ phải thu khách hàng dự án Công ty qua năm 2012 - 2014 65 Bảng 4.2 Một số dự án thực công ty 67 Bảng 4.3 Quy định thời gian làm việc 73 Bảng 4.4 Quy định phân cấp quản lý dự án SX, KD Công ty 75 Bảng 4.5 Các sai sót xử lý hợp đồng dự án SX, KD Công ty 87 Bảng 4.6 Các sai sót trình sản xuất hàng hóa dự án SX, KD 88 Bảng 4.7 Các sai sót nghiệm thu hàng hóa giao hàng dự án SX, KD Công ty 89 Bảng 4.8 Các sai sót lập hồ sơ toán 90 Bảng 4.9 Sai sót ghi chép doanh thu theo dõi công nợ khách hàng dự án SX KD 91 Bảng 4.10 Kết điều tra cấu tổ chức Công ty 93 Bảng 4.11 Đánh giá cán Công ty phát triển nhân lực môi trường làm việc Công ty 94 Bảng 4.12 Đánh giá cán nhân viên quy trình, thủ tục KSNB quản lý dự án SX, KD Công ty 95 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Hệ thống kiểm soát nội theo quan điểm COSO Sơ đồ 2.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 10 Sơ đồ 2.3 Đánh giá rủi ro hệ thống kiểm soát nội 13 Sơ đồ 2.4 Cơ cấu tổ chức Shanshan 39 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty 49 Sơ đồ 4.1 Quy trình xác lập hợp đồng dự án .62 Sơ đồ 4.2 Quá trình mua hàng (Kiến nghị) 106 DANH MỤC HÌNH Hình 4.1 Sơ đồ chu trình mua hàng toán .79 Hình 4.2 Sơ đồ chu trình sản xuất .83 Hình 4.3 Sơ đồ chu trình bán hàng - thu tiền .85 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Toàn cầu hoá hội nhập kinh tế giới mang đến cho doanh nghiệp Việt Nam hội thách thức trình cạnh tranh để phát triển tồn đòi hỏi doanh nghiệp cần phải đưa chiến lược phương hướng hoạt động cần thiết hiệu Việc áp dụng khoa học kỹ thuật công nghệ tiên tiến, nâng cao chất lượng, đa dạng hoá sản phẩm, tối đa hóa nguồn lực người, kiểm soát rủi ro - nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh lợi cạnh tranh cần thiết Song làm để xây dựng hệ thống kiểm soát nội quản lý cách hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế, để hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh Đòi hỏi tổ chức, doanh nghiệp cần phải thiết lập hệ thống cách khoa học, vững hiệu Ngày nay, kiểm soát nội (KSNB) đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh tế doanh nghiệp, tổ chức Kiểm soát nội giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế, góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh Vì nói, hệ thống kiểm soát nội công cụ quan trọng, thiếu trình quản lý hoạt động điều hành doanh nghiệp nói chung xã hội Trong bối cảnh xã hội nay, để tồn phát triển tổ chức, doanh nghiệp cần phải nhận thức vai trò tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội Để tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị, đòi hỏi phải có kiến thức từ lý luận với khả nắm bắt nhận thức Phải hiểu cần thiết hệ thống KSNB với trình hoạt động đơn vị, hiểu trình vận hành nguyên tắc hoạt động hệ thống KSNB Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất, kinh doanh dây cáp điện, cung cấp cho tỉnh miền Bắc tỉnh lân cận Thực chủ trương đổi nâng cao hướng hoạt động, Công ty chủ động cấu lại máy tổ chức, tăng cường công tác quản lý, Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page bước hoàn thiện quy chế kiểm soát Tuy nhiên hệ thống kiểm soát nội Công ty nhiều bất cập, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Trong thời gian qua, sản phẩm công ty cung cấp cho khách hàng thường thông qua hợp đồng có giá trị lớn Mỗi hợp đồng công ty coi dự án giao cho Phòng kinh doanh tổ chức thực theo dõi Do dự án có quy mô, thời gian giao hàng, quy cách sản phẩm khác nên thường xảy nhiều sai sót làm ảnh hưởng đến khách hàng uy tín công ty Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát quản lý phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết Vì vậy, chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quản lý dự án sản xuất, kinh doanh Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên” cho Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội quản lý dự án sản xuất, kinh doanh Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên, từ đưa giải pháp hoàn thiện HTKSNB quản lý dự án sản xuất, kinh doanh Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn HTKSNB quản lý dự án sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng HTKSNB quản lý dự án sản xuất, kinh doanh Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động KSNB quản lý dự án sản xuất, kinh doanh Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên - Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện HTKSNB quản lý dự án sản xuất, kinh doanh Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài sở lý luận thực tiễn HTKSNB quản lý dự án sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, thực trạng HTKSNB quản lý dự án SX, KD Công ty TNHH dây cáp điện Yên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 4.4.2.2 Chính sách nhân lực nhân viên Bộ phận nhân công ty cần góp phần đào tạo nhân viên có lực, giảm nguy phát sinh sai sót gia tăng mức độ hiệu nghiệp vụ thực Công ty cần ban hành sách khuyến khích nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ hỗ trợ kinh phí, thời gian học tập, khen thưởng cho người có thành tích học tập tốt Các khóa đào tạo, huấn luyện nâng cao nghiệp vụ cần tổ chức vào thời gian linh hoạt để nhân viên có liên quan tham dự Trong trường hợp việc huấn luyện tổ chức bên thực hiện, cần thiết phải có tham gia người chịu trách nhiệm Người có trách nhiệm huấn luyện lại cho nhân viên có liên quan vào thời điểm thích hợp Điều tiết kiệm chi phí kéo dài thời gian học tập Định kỳ luân phiên công việc thành viên phận phận có liên quan nghiệp vụ để tránh tình trạng công việc bị ngưng trệ nhân viên phụ trách nghỉ việc đột xuất Ngoài phúc lợi cho nhân viên, công ty cần quan tâm đến phúc lợi cho người nhà nhân viên Ví dụ công ty có sách trợ cấp hỗ trợ ngày phép cho nhân viên thân nhân (cha, mẹ, con, vợ, chồng) họ bị đau ốm, tổ chức du lịch dã ngoại hàng năm cho nhân viên thân nhân,… Có nhân viên an tâm làm việc suất công việc tăng cao 4.4.2.3 Xây dựng quan điểm phong cách điều hành nhà quản lý Theo khảo sát, cấp quản lý Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên có quan tâm đến kiểm soát nội Chính điều ảnh hưởng đến tất nhân viên, buộc họ không lơ với nguyên tắc thủ tục công ty đặt Tuy nhiên, để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, nhà quản lý phải không ngừng hoàn thiện lực quản trị thông qua việc tiếp cận thường xuyên thông tin kinh tế xã hội phương tiện thông tin đại chúng, đặc biệt văn pháp quy nhà nước Việt Nam ban hành có liên quan đến môi trường hoạt động công ty, tham dự khóa đào tạo KSNB + Thiết lập môi trường văn hóa công ty Văn hóa công ty hệ thống chuẩn mực giá trị hình thành, gắn với trình thành lập hoạt động công ty Với tư cách chuẩn mực, văn hóa công ty làm tiêu chuẩn điều tiết hoạt động Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 thành viên công ty, góp phần hình thành ý thức chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật, tăng cường niềm tin vào giá trị đạo đức Các cấp quản lý cần thực tiết kiệm, khen thưởng nhân viên tiết kiệm tài nguyên công ty đạt hiểu chất lượng + Dự kiến phòng chống vài rủi ro Công ty phải nghiêm túc thực an toàn lao động, phòng cháy chữa cháy Các đợt tập dượt phòng cháy chữa cháy không báo trước cho nhân viên Đồng thời tính toán thời gian thực tất nhân viên, xử phạt nhân viên lề mề để buộc tất thành viên công ty phải thực nghiêm chỉnh Công ty nên thực biện pháp chia sẻ rủi ro mua bảo hiểm cho nhà máy Hiện nay, công tác quản lý Công ty sử dụng máy tính phần mềm tin học, tổng hợp lưu trữ toàn liệu thông tin khách hàng, sản phẩm, giá cả, quy trình sản xuất công ty Do Công ty cần phải xây dựng biện pháp ngăn ngừa virus phá hỏng liệu hay lấy cắp liệu 4.4.2.4 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát chu trình mua hàng toán Chu trình mua hàng, nhận hàng toán nhằm cung cấp yếu tố đầu vào cho trình sản xuất, có ý nghĩa định đến chất lượng sản phẩm đầu Qua nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội chu trình mua hàng toán, để hoạt động chu trình đạt hiệu tốt hơn, Công ty cần thực số biện pháp hoàn thiện sau: + Lập đơn đặt hàng - Ban hành sách tất đơn đặt hàng gửi nhà cung cấp phải có phiếu yêu cầu mua hàng để tránh tình trạng mua hàng vượt thiếu hụt so với nhu cầu Ví dụ đơn đặt hàng mua nguyên vật liệu, bao bì đóng gói phục vụ cho sản xuất phải có yêu cầu từ phận sản xuất thay phận gửi nguyên lịch sản xuất Trong đó, số phiếu yêu cầu qui định cách đánh số: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 - Trên đơn đặt hàng có tham chiếu số phiếu yêu cầu mua hàng ngày nhận phiếu yêu cầu - Lập dự toán ngân sách năm cho phận mua hàng - Bộ phận mua hàng chịu trách nhiệm số lượng, chất lượng hàng mua tình hình thực đơn đặt hàng nhà cung cấp để đáp ứng kịp thời nhu cầu + Lựa chọn nhà cung cấp - Lập danh sách nhà cung cấp uy tín, có chất lượng đảm bảo dựa vào báo cáo phận kiểm tra chất lượng liệu hàng bị trả lại hệ thống - Qui định mức giá trị tối thiểu đơn đặt hàng phải cần đính kèm bảng báo giá từ nhà cung cấp - Định kỳ đánh giá lại việc giao hàng nhà cung cấp số lượng, chất lượng, thời gian giao hàng để cập nhập danh sách nhà cung cấp uy tín, phục vụ cho việc lựa chọn sau - Việc mua hàng phải mua từ nhà cung cấp để tránh lệ thuộc vào nhà cung cấp - Nhận hàng Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên 636 Hà Huy Tập - Yên Viên - Gia Lâm - Hà Nội BẢNG KÊ ĐƠN ĐẶT HÀNG Số: … Đơn đặt hàng Nhà cung cấp Ngày dự kiến nhận STT Mã Hàng Tên hàng hàng Al001 Công ty TNHH ABC … PE002 Công ty TNHH XYZ … Ngày lập Người lập Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 - Bộ phận mua hàng gửi bảng kê đơn đặt hàng với thông tin chi tiết mặt hàng ngày nhận hàng thay gửi đơn đặt hàng cho phận Như vậy, phận nhận hàng trước số lượng nhận cho đơn hàng Bảng kê đánh số liên tục Trên mẫu bảng kê đơn đặt hàng kiến nghị Sửa đổi lại chu trình mua nhận hàng: Hàng Người bán Hàng + Bộ phận nhận hàng Thủ kho Phiếu nhập kho Bảng kê đặt hàng Đơn đặt hàng Bộ phận nhận hàng Phiếu nhập kho Đơn đặt hàng Hóa đơn Phiếu nhập kho Bộ phận kế toán Sơ đồ 4.2 Quá trình mua hàng (Kiến nghị) Nguồn: Phòng kinh doanh, 2015 Theo cách này, có phận liên quan đến việc mua nhận hàng độc lập với Trong đó, phòng kế toán có tất chứng từ mua hàng không tiếp cận với tài sản nên hưởng lợi từ việc chỉnh sửa chứng từ để che dấu gian lận Bộ phận nhận hàng tiếp cận với tài sản số lượng hàng mua vào trước - Việc giao nhận chứng từ phận phải ký nhận vào sổ giao chứng từ ghi rõ ngày giao để chứng từ giao kịp thời tránh tình trạng thất lạc chứng từ - Bộ phận nhận hàng lập phiếu nhập kho ghi số phiếu nhập kho lên bảng kê hàng đặt mua Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 - Trên phiếu nhập kho phận nhận hàng lập cần tham chiếu thêm số hóa đơn người bán gửi toàn chứng từ (hóa đơn, phiếu nhập kho) sang phận kho - Thủ kho cần kiểm tra, đối chiếu số lượng chủng loại hàng thực nhận vào kho với phiếu nhập kho trước ký nhận lên phiếu nhập kho cho phận kế toán + Ghi nhận công nợ toán với người bán - Kế toán cần đối chiếu số hóa đơn, phiếu nhập kho với số lượng hàng nhập kho ghi nhận hệ thống trước cập nhật công nợ phải trả người bán - Tách biệt chức lập phiếu chi chi tiền (thủ quỹ) Phân công việc lập phiếu chi cho kế toán giao dịch ngân hàng để tiết kiệm chi phí - Việc lập phiếu chi phải có phiếu yêu cầu toán từ phận mua hàng phận có sử dụng dịch vụ mua - Qui định số tiền tối thiểu phiếu chi cần phải có phê duyệt phó giám đốc tài - Qui định số dư công nợ phải trả tối thiểu phải cần đối chiếu với nhà cung cấp hàng tháng 4.4.2.5 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát chu trình sản xuất Mặc dù qui trình sản xuất phần lớn tự động hóa lại phụ thuộc vào máy móc thao tác người vận hành Do đó, hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội bộ, qui trình sản xuất gặp phải số hạn chế cần phải khắc phục để nâng cao hiệu Một số giải pháp nâng cao hiệu điển hình khái quát sau: - Trang bị thiết bị lưu điện cho hệ thống điều khiển xưởng sản xuất văn phòng Có có cố điện đột ngột, liệu máy tính truyền, xử lý lưu máy tính trước nguồn điện bị cắt - Ban hành sách luân phiên chia giải lao cho nhân viên xưởng Điều giúp hạn chế xảy sai sót mệt mỏi gây nhập liệu sai thông số sản xuất làm ảnh hưởng tới chất lượng lô hàng 4.4.2.6 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền Theo trình bày mục 4.2.1.3, qui trình thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền tương đối chặt Tuy nhiên số thủ tục xin kiến nghị để hoàn thiện hệ thống kiểm soát Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 + Lập lệnh bán hàng - Công ty nên ban hành bảng giá bán thống có cập nhập lại định kỳ Tận dụng chức kiểm soát giá bán cho lệnh bán hàng phần mềm kế toán bán hàng nhân viên bán hàng thay đổi giá biên độ giao động cho phép Như vậy, sản phẩm có nhiều giá khác tùy vào khách hàng không xảy tình trạng thông đồng nhân viên bán hàng với khách hàng - Bộ phận kế toán hàng tháng phải chuyển báo cáo tuổi nợ khách hàng cho phận bán hàng Bộ phận lập lệnh bán hàng, hạn mức tín dụng, phải vào tình hình toán nợ khách hàng - Khi lập lệnh bán hàng, phận bán hàng phải vào kế hoạch sản xuất nhập kho thành phẩm phận sản xuất gửi sang hàng tháng để xác định ngày giao hàng hợp lý + Theo dõi tình hình toán khoản phải thu khách hàng - Trong điều kiện sử dụng máy tính nay, công ty cần ban hành sách mức dư nợ hạn tối thiểu khách hàng mà bị ngừng giao dịch Trường hợp cần phải giao dịch với khách hàng cần phải có phê chuẩn giám đốc bán hàng chuyển sang khoản toán ngay, đồng thời ghi nhận lại số lần giám đốc bán hàng phê chuẩn - Chuyển trách nhiệm thu hồi nợ cho phận bán hàng để tránh tình trạng nhân viên bán hàng chạy theo lợi nhuận, bán cho khánh hàng nợ lâu, làm ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh + Phần thu tiền - Tăng điều khoản bán chịu ngắn ngày đồng thời yêu cầu khách hàng toán qua ngân hàng để vừa giảm đến mức tối thiểu việc thu tiền mặt vừa khuyến khính tăng doanh số - Công ty cần kiểm quỹ tiền mặt vào cuối ngày Nhân viên kế toán tổng hợp cần lập bảng kê phiếu thu phiếu chi lập ngày đối chiếu số dư tiền mặt hệ thống với quỹ két sắt Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân xin ý kiến người có thẩm quyền để xử lý - Cần nộp tiền mặt thu nợ khách hàng vào ngân hàng vào đầu ngày hôm sau Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 4.4.2.7 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin Thay đổi cách thức giao tiếp máy chủ máy hệ thống phần mềm kế toán Trang bị máy chủ Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên Việt Nam, cài đặt hệ thống phần mềm kế toán, phần mềm bán hàng theo kiểu server-Client Theo kiểu này, máy cài ứng dụng phần mềm chia chung sở liệu đặt máy chủ Với cách tổ chức kiểu tốc độ cập nhập liệu nhanh liệu không bị đứt đoạn liệu truyền mạng nội Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên Việt Nam không phụ thuộc vào phần mềm hỗ trợ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Từ việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quản lý dự án sản xuất, kinh doanh công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên” tác giả đến số lý luận sau: 1/ Về sở lý luận, HTKSNB toàn sách thủ tục kiểm soát thiết lập nhằm bảo đảm hiệu hiệu hoạt động đơn vị: Bảo đảm tuân thủ quy định đơn vị pháp luật Nhà nước; Bảo đảm độ tin cậy thông tin bảo vệ tài sản đơn vị Các thành phần HTKSNB bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông cuối giám sát thẩm định Qua nghiên cứu kinh nghiệm xây dựng HTKSNB số quốc gia giới số công ty nước, tác giả rút học kinh nghiệm bổ ích áp dụng vào thực tế hoàn thiện HTKSNB quản lý dự án sản xuất kinh doanh Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên 2/ Nghiên cứu thực trạng HTKSNB quản lý dự án sản xuất, kinh doanh Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên cho thấy năm gần Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên có nhiều cố gắng công tác quản lý, công tác KSNB dự án SX, KD Công ty nghiên cứu đưa quy trình, thủ tục KSNB quản lý dự án SX, KD nhằm hạn chế sai sót, rủi ro Mặt khác, để việc áp dụng quy trình, thủ tục KSNB cách nghiêm ngặt nhuần nhuyễn Công ty ban hành hàng loạt mẫu biểu, chứng từ áp dụng nghiệp vụ chu trình dự án SX, KD để có áp dụng thống theo hệ thống định, dễ nhận dạng dễ quản lý Công ty ban hành Quy chế công ty quy định rõ sơ đồ tổ chức máy, chức nhiệm vụ Phòng, ban, phận cách rõ ràng Việc áp dụng hệ thống KSNB quản lý dự án SX, KD Công ty thời gian qua giúp cho Công ty hạn chế sai sót, rủi ro quản lý; tính hữu hiệu hệ thống KSNB công ty Hệ thống KSNB công ty thể tính liên tục kế thừa, việc đánh số thực văn chứng từ kế thừa số liệu công nợ, tồn kho,… Bên cạnh kết đạt được, hệ thống KSNB quản lý dự án Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 SX, KD công ty trình hoàn thiện, tồn nhiều hạn chế như: Việc xây dựng HTKSNB công ty dừng việc ban hành thủ tục kiểm soát thông qua quy trình nghiệp vụ mà thiếu bước nâng cao nhận thức cho cán công nhân viên HTKSNB, đánh giá rủi ro cách hệ thống ; chưa thực đầy đủ chức quan trọng kế toán kiểm tra, kiểm soát toàn việc sử dụng nguồn lực tài đơn vị, chưa kết hợp chức thông tin chức kiểm soát kế toán phương pháp kế toán 3/ Để hoàn thiện hoàn thiện HTKSNB trong quản lý dự án sản xuất, kinh doanh Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên Qua việc nghiên cứu đề tài tác giả đề xuất số giải pháp cụ thể sau: Thiết lập cấu tổ chức phân chia trách nhiệm hợp lý; Hoàn thiện sách nhân nâng cao lực nhân viên; Hoàn thiện thủ tục kiểm soát chu trình mua hàng toán; Hoàn thiện thủ tục kiểm soát chu trình sản xuất; Hoàn thiện thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền 5.2 KIẾN NGHỊ + Đối với Nhà nước - Cần ban hành văn hướng dẫn việc triển khai, đánh giá hệ thống KSNB vai trò trách nhiệm nhà quản lý doanh nghiệp hệ thống Có nâng cao ý thức trách nhiệm nhà quản lý việc trì hệ thống KSNB công ty - Xây dựng chế KSNB có tính bắt buộc doanh nghiệp lớn trung bình Phải có KSNB hoạt động doanh nghiệp thể báo cáo kết sản xuất kinh doanh hàng năm doanh nghiệp - Thành lập Hội kiểm toán viên nội để tổ chức nghiên cứu, ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán nội bộ, quy định chuyên môn, nghiệp vụ kiểm toán nội Đây sở để kiểm tra đánh giá thường xuyên toàn hoạt động Doanh nghiệp hiệu hoạt động HTKSNB doanh nghiệp - Tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dây cáp điện nói riêng phát triển bền vững Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 + Đối với Sở Công thương Hà Nội - Thường xuyên hỗ trợ tư vấn cho doanh nghiệp phạm vi quản lý quản lý sản xuất, công nghệ, tài chính, quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế, hướng đến sản xuất ổn định, bền vững đồng thời với quản lý kiểm soát tình hình tài nề nếp lành mạnh - Nghiên cứu, thiết kế ban hành việc áp dụng tiêu chí, tiêu chuẩn để đo lường đánh giá hoạt động doanh nghiệp địa bàn - Tăng cường công tác tra, kiểm tra giám sát doanh nghiệp địa bàn - Có chế, sách cụ thể để khuyến khích hỗ trợ doanh nghiệp xây dựng đưa HTKSNB vào quản lý doanh nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Nguyễn Ngọc Bích (2006) Chế độ kiểm soát nội công ty, http://danketoan.com/threads/che-do-kiem-soat-noi-bo-trong-cong-ty.221/ truy cập ngày 19/10/2015 Bộ Khoa học & công nghệ (2000) TCVN ISO 9000:2000 Hệ thống quản lý chất lượng sở từ vựng Bộ khoa học & công nghệ (2009) QCVN 4: 2009/BKHCN Quy chẩn kỹ thuật quốc gia an toàn thiết bị điện điện tử Công ty Cp dây cáp điện Việt Nam (2015) Dự báo hưởng lợi từ giá đầu vào giảm, truy cập http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:Z0eYItwD_s0J:www.bvs c.com.vn/Handlers/DownloadReport.ashx%3FReportID%3D3488+&cd=1&hl=vi &ct=clnk Công ty cổ phần điện chiếu sang An Phú (2015) Hồ sơ giới thiệu lực, truy cập http://www.slideshare.net/quynhvunb/cng-ty-c-phn-in-v-chiu-sng-an-ph Duy Cường (2009) Bảo vệ nhà đầu tư: Góc nhìn từ Đạo luật Sarbanes-Oxley, http://vneconomy.vn/chung-khoan/bao-ve-nha-dau-tu-goc-nhin-tu-dao-luatsarbanesoxley-20090309100759403.htm truy cập ngày 19/10/2015 Bùi Thị Minh Hải (2012) Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam, Luận án tiến sĩ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2012 Đinh Thị Hằng (2010) Đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu trình mua hàng, bán hàng siêu thị SMAT, Long Biên, Hà Nội”, luận văn thạc sĩ trường Đại Học nông nghiệp Hà Nội, năm 2010 Đoàn Thị Phương Thảo (2011) Kiểm soát nội quy trình sản xuất công ty cổ phần Đức Giang, Luận văn thạc sỹ QTKD Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội, năm 2011 Hoàng Phê (2002) Từ điển tiếng Việt, NXB Từ điển Bách Khoa Victor Z.Brink and Herbert Witt (2000) Kiểm toán nội đại, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội Tiếng Anh COSO - Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (2013) Internal Control Integrated Framework Executive Summary, https://na.theiia.org/standards guidance/topics/Documents/Executive_Summary.pdf, truy cập ngày 15/9/2015 IFAC - International Federation of Accountants (2012) Evaluating and Improving Internal Control in Organizations http://www.ifac.org/sites/default/files/publications/files/Evaluating and Improving Internal Control in Organizations, truy cập ngày 15/9/2015 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN Mã số:…………… (Mẫu 01: Phóng vấn cán nhân viên Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên) Thời gian vấn: Ngày tháng năm 20 Địa điểm vấn: …………………………………………………… PHẦN A Thông tin chung Họ tên:………………….… Tuổi:………Giới tính:………… Chức vụ:………………………………………………… … Đơn vị công tác:……………………………………… …… Thời gian công tác:…………………………………….…… Xin ông(bà) vui lòng cho biết nhận định số vấn đề sau (đánh dấu X vào ô lựa chọn, vấn đề có lựa chọn) PHẦN B PHÁT TRIỂN NGUỒN NHÂN LỰC B1 Số lượng cấu nhân lực (1) B1.1 - Xây dựng kế hoạch phát triển nhân lực B1.2 - Số lượng, cấu nhân lực Tốt Bình thường Kém + Bộ phận Kinh doanh + Bộ phận kỹ thuật, KCS + Bộ phận sản xuất + Bộ phận kế toán B2 Chất lượng nguồn nhân lực (2) B2.1 - Đào tạo phát triển kỹ nghề nghiệp cho nhân viên B2.2 - Năng lực, kinh nghiệm làm việc nhân viên B2.3 - Tinh thần trách nhiệm cán nhân viên công việc Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 B3 Chế độ đãi ngộ điều kiện, môi trường làm việc (3) B3.1 - Bảo đảm sách tiền lương, chế độ đãi ngộ nhân viên B3.2 - Bảo đảm điều kiện làm việc, vệ sinh, ATLĐ nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên CSKH B3.3 - Tạo dựng môi trường làm việc tích cực cho nhân viên PHẦN C Cơ cấu tổ chức máy Công ty C1 Cơ cấu tổ chức Công ty hợp lý, đảm bảo công tác quản lý thực hoạt động SXKD C2 Tổ chức máy hoạt động công ty Rất phù hợp Phù hợp Chưa phù hợp Bình Chưa thường hợp lý đảm bảo độc lập tương đối phận C3 Quy định chức nhiệm vụ phận Công ty không bị chồng chéo C4 Đáp ứng công việc vị trí chủ chốt phận C5 Bảng mô tả công việc Công ty quy định rõ yêu cầu công việc tương ứng vị trí C6 Công ty thường xuyên xem xét điều chỉnh cấu tổ chức điều kiện hoạt động SXKD Công ty thay đổi PHẦN D: Đánh giá thủ tục, quy trình KSNB quản lý dự án SXKD Công ty D1 - Chu trình KSNB quản lý dự án SX, KD D2 - Các thủ tục kiểm soát Hợp lý Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 D3 - Hệ thống mẫu chứng từ, văn Công ty D4 - Quy định sách xử phạt phát sai sót PHẦN E: Xin ông (bà) cho biết để hoàn thiện hệ thống KSNB quản lý dự án sản xuất, kinh doanh Công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên thời gian tới cần thực giải pháp nào? …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… … ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………….….… ……………………………………………………………………………….…… Xin cảm ơn ông (bà)! Người vấn (Ký, họ tên) Người vấn (Ký, họ tên) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i [...].. .Viên Bên cạnh đó, đề tài cũng nghiên cứu đến tình hình sản xuất kinh doanh, đến cán bộ công nhân viên làm công tác quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu các vấn đề lý luận về HTKSNB trong quản lý dự án sản xuất, kinh doanh, thực trạng kiểm soát trong quản lý các dự án sản xuất kinh doanh của Công ty THHH dây và cáp điện. .. đồng bộ có hiệu lực các bộ phận cầu thành của một hệ thống KSNB 2.1.3.3 Thủ tục kiểm soát nội bộ trong quản lý dự án sản xuất, kinh doanh dây và cáp điện Quản lý dự án sản xuất kinh doanh là một khâu trong chuỗi sản xuất của đơn vị nó đóng một vai trò quan trọng trong toàn bộ hệ thống hoạt động sản xuất kinh doanh của DN nên việc thực hiện xây dựng hệ thống KSNB là cần thiết và là một phần quan trọng trong. .. năng sản xuất của Công ty Bên cạnh đó, các công ty sản xuất dây và cáp điện cần có các chiến lược sản xuất cụ thể, rõ ràng theo khả năng sản xuất của công ty + Tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả kinh tế của dự án Trước hết là mục tiêu tiết kiệm chi phí trong sản xuất và trong quản lý Để đạt được mục tiêu này các doanh nghiệp sản xuất dây và cáp điện cần phải tinh giảm bộ máy quản lý gọn nhẹ và hiệu... thống KSNB trong quản lý dự án sản xuất, kinh doanh dây và cáp điện 2.1.3.1 Quy định thực hiện dự án sản xuất, kinh doanh dây và cáp điện - Tuân thủ các quy định về quản lý chất lượng đối với dây và cáp điện theo quy định và quy định pháp luật khác có liên quan Trước hết, các dự án sản xuất, kinh doanh dây và cáp điện phải đáp ứng các tiêu chuẩn được quy định tại QCVN 4: 2009/BKHCN do Ban soạn thảo Quy... hại về kinh tế 2.1.1.5 Các loại kiểm soát Tùy theo cách phân loại mà có các loại kiểm soát khác nhau, tuy nhiên có thể phân chia kiểm soát thành 2 loại cơ bản như sau: Một là kiểm soát từ bên ngoài (ngoại kiểm) và hai là kiểm soát từ bên trong (nội kiểm) hay kiểm soát nội bộ Căn cứ và mục tiêu của kiểm soát hay căn cứ vào phạm vi của kiểm soát tại các đơn vị có các loại kiểm soát nội bộ, hay nội kiểm. .. với kiểm toán viên Thứ sáu, kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập được thiết lập trong một doanh nghiệp để kiểm tra và đánh giá toàn bộ hoạt động của một đơn vị (hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ ) Bộ phận này sẽ giúp doanh nghiệp có được những thông tin kịp thời và chính xác về hoạt động của doanh nghiệp, về chất lượng của các hoạt động kiểm soát để điều chỉnh, bổ sung cho phù hợp Nhân viên. .. trong quản lý sản xuất kinh doanh Chính vì vậy công việc kiểm soát nội bộ trong quản lý dự án sản xuất kinh doanh phải được tiến hành kiểm soát một cách chặt chẽ từng khâu, từng nghiệp vụ nhằm ngăn ngừa và phát hiện những sai phạm, rủi ro có thể xảy ra Việc kiểm soát cần phải có những thủ tục kiểm soát chung như sau: Một là, phân chia trách nhiệm giữa các chức năng của các bộ phận như bộ phận dự án, bộ. .. xuất kinh doanh tại đơn vị là quá trình theo dõi từ các khâu sản xuất các sản phẩm đến khi xuất sản phẩm cho khách hàng thuộc các dự án mà đơn vị thực hiện Như vậy, về bản chất, dự án sản xuất kinh doanh là một loại hình của dự án đầu tư Tuy nhiên, xét về mặt thời gian các dự án sản xuất kinh doanh là một loại hình dự án đầu tư ngắn hạn Các dự án sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thường diễn ra trong. .. lượng nên thông thường các công ty sản xuất dây và cáp điện thường sản xuất theo đơn đặt hàng của các công ty điện lực phục vụ cho các dự án lưới điện hay nhà thầu với các dự án về thiết bị điện công trình có giá trị lớn, các điều khoản về tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật, tiến độ,… nghiêm ngặt Do đó các công ty sản xuất dây và cáp điện đều áp dụng hình thức quản lý theo dự án đối với các đơn hàng, hợp... Khoa học Kinh tế Page 19 2.1.2 Tổng quan về dự án sản xuất kinh doanh trong các Công ty sản xuất dây và cáp điện 2.1.2.1 Khái niệm dự án sản xuất kinh doanh Để đi đến khái niệm chung nhất về dự án sản xuất kinh doanh, trước hết ta phải làm rõ hai khái niệm: Quan điểm về dự án và sản xuất kinh doanh Theo từ điển Oxford của Anh định nghĩa: Dự án (project) là một ý đồ, một nhiệm vụ được đặt ra, một kế