Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT LỜI CẢM ƠN Trong trình em viết báo cáo này em đã nhận được giúp đỡ nhiệt tình tư phía Công ty em thực tập cũng tư phía nhà trường nơi em theo học Để hoàn thành được bài báo cáo này em xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến: Cơ giáo Hồng Thị Hồng Lê và Nguyễn Hồng Lan giảng viên hướng dẫn em thời gian em thực tập đã tận tình giúp đỡ em trình em viết bài báo cáo này Ban lãnh đạo Công ty đã tạo điều kiện cho em được thực tập và tiếp xúc với công việc thực tế để em hiểu biết thêm về vấn đề liên quan đến công việc kế tốn Các và anh chị phòng kế tốn của Chi nhánh cơng ty cổ phần bán lẻ CT đã nhiệt tình giúp đỡ em trình tìm hiểu về thông tin, chứng tư, sở sách liên quan đến chun ngành kế tốn Do thời gian nghiên cứu ngắn và kinh nghiệm thực tế của em còn hạn chế nên bài viết không tránh khỏi những thiếu sót Vì em rất mong nhận được giúp đỡ và góp ý kiến tư phía Quý thầy cô, của cô và anh chị phòng kế tốn cơng ty, và của bạn đọc quan tâm đến bài báo cáo này nhằm giúp bài báo cáo thực tập của em được hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 12 năm 2013 Sinh viên Hồ Thị Dung SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT LỜI MỞ ĐẦU Để bắt kịp nền kinh tế thế giới, nước ta đã có những chính sách đổi mới nền kinh tế để phù hợp với phát triển của xã hội.Tư nước có nền kinh tế tập trung, quan liêu, bao cấp chuyển sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nhiều hình thức sở hữu, nhiều thành phần kinh tế Nền kinh tế thị trường giúp kinh tế nước ta phát huy tối đa nội lực vốn có,tư đó đem lại cho doanh nghiệp nhiều hội mới cũng đặt cho doanh nghiệp những khó khăn, thách thức nhất định, buộc doanh nghiệp phải có những phương án quản lý đúng đắn để đưa doanh nghiệp tưng bước lên giúp nền kinh tế đất nước ngày càng phát triển.Do đó doanh nghiệp phải không ngưng hoàn thiện và nâng cao chế quản lý kinh tế, đặc biệt là cơng tác kế tốn tài chính Trong cơng tác quản lý kinh tế thì cơng tác kế tốn là công cụ quản lý quan trọng của doanh nghiệp Việc thực tốt hay không tốt công tác kế toán đều ảnh hưởng đến hiệu quả và chất lượng của cơng tác này Kế tốn đơn vị có nhiều khâu, nhiều thành phần, giữa chúng có mối liên hệ gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu quả Mặt khác tổ chức kế toán khoa học và hợp lý là những sở quan trọng việc điều hành đạo sản xuất kinh doanh Tư ý nghĩa và vai trò quan trọng của cơng tác kế tốn với mong muốn được học hỏi của bản thân Qua việc áp dụng kiến thức đã học và thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Chi nhánh công ty cổ phần bán lẻ CT em đã hoàn thành được bài báo cáo tìm hiểu về cơng tác kế tốn công ty Nội dung bài báo cáo thực tập của em gồm phần chính: PHẦN I: Giới thiệu chung Chi nhánh công ty cổ phần bán lẻ CT PHẦN II: Thực trạng cơng tác kế tốn Chi nhánh công ty cổ phần bán lẻ CT PHẦN III : Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Chi nhánh cơng ty cổ phần bán lẻ CT Em xin chân thành cảm ơn! SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT Mẫu số B 01 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC) Chi nhánh công ty CP bán lẻ CT 19-21 Đinh Tiên Hoàng,P.Hàng Bạc,Hoàn Kiếm,Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Mã số TÀI SẢN A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền B 100 Thuyết minh C 110 (III.01) II Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư tài chính ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn 120 121 129 130 (III.05) Phải thu của khách hàng 131 Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV Hàng tồn kho 132 138 139 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác 149 150 Thuế giá trị gia tăng được khấu trư 151 Thuế và khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 152 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210+220+230+240) I.Tài sản cố định 200 Nguyên giá 211 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 Chi phí xây dựng bản dở dang II Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài chính dài hạn Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ 213 220 221 222 230 231 239 240 241 248 249 250 SV: Hồ Thị Dung 210 300 (III.02) (III.03.04) (III.05) Số cuối năm Số đầu năm 17.616.711.664 17.901.426.783 1.616.526.634 1.642.413.040 6.309.173.321 8.372.085.928 6.108.716.621 7.917.503.582 4.370.019.728 3.062.853.660 4.370.019.728 3.062.853.660 5.320.991.981 4.824.074.155 200.456.700 400.582.346 5.320.991.981 4.824.074.155 3.573.492.272 264.764.258 3.573.492.272 264.764.258 4.029.726.840 579.726.840 (456.234.568) 0 0 0 0 0 (314.962.582) 21.190.203.936 18.166.191.041 4.828.430.351 3.366.003.788 Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT (300 = 310 + 320) I Nợ ngắn hạn 310 Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán 311 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế và khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay và nợ dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Phải trả, phải nộp dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) I Vốn chủ sở hữu 314 315 316 318 319 320 321 322 328 329 400 III.06 410 III.07 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác của chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 412 413 414 415 416 417 II Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400 ) CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1- Tài sản thuê ngoài 430 440 2- Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng 3- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4- Nợ khó đòi đã xử lý 5- Ngoại tệ loại Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Hồ Thị Dung 4.828.430.351 3.366.003.788 2.828.430.351 2.166.003.788 2.000.000.000 1.200.000.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 16.361.773.585 14.800.187.253 16.361.773.585 14.800.187.253 10.000.000.000 0 0 10.000.000.000 6.361.773.585 4.800.187.253 21.190.203.936 18.166.191.041 0 0 0 0 0 0 0 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT Chi nhánh công ty CP bán lẻ CT Mẫu số B 02 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC) 19-21 Đinh Tiên Hoàng,P.Hàng Bạc,Hoàn Kiếm,Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) Người lập biểu (Ký, họ tên) Mã số B 01 02 10 Năm Nay Năm trước 28.567.980.856 27.005.626.860 28.567.980.856 27.005.626.860 11 20 25.139.823.153 3.428.157.703 23.764.951.637 3.240.675.223 21 22 23 24 30 1.346.042.593 2.082.115.110 1.200.692.467 2.039.982.756 2.082.115.110 2.039.982.756 520.528.777 1.561.586.333 509.995.689 31 32 40 50 Thuyết minh C IV.08 IV.09 51 60 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 1.529.987.067 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG II SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN BÁN LẺ CT 2.1 Kế toán vật tư Chi nhánh công ty cổ phấn bán lẻ CT Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Bán Lẻ CT hình doanh nghiệp thương mại, kinh doanh mua bán loại vật liệu xây dựng; Nhà hàng, dịch vụ ăn uống; lắp đặt điện… Trong hoạt động của doanh nghiệp không diễn trình sản xuất sản phẩm, doanh nghiệp không tiến hành nhập, xuất bất kỳ loại nguyên liệu, vật liệu nào Do đó Công ty có kế tốn Cơng cụ, Dụng cụ 2.1.1 Đặc điểm kế tốn vật tư Cơng ty Cơng cụ, dụng cụ Công ty mua về không nhập kho mà được đưa vào sử dụng Do Công cụ dụng cụ mua về không nhập kho mà đưa vào sử dụng luôn, nên không có phiếu Nhập kho và phiếu xuất kho Công ty cũng không sử dụng biên bản kiểm nghiệm cơng cụ, dụng cụ • CCDC Cơng ty mua về đều có thời gian sử dụng năm, nên giá trị của chúng được chuyển dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp của Cơng ty – TK6422 • CCDC có giá trị không lớn, nên để đơn giản cho công tác quản lý, theo dõi thì số CCDC này Được Công ty phân bổ dần nhiều kỳ • Do thời gian sử dụng của CCDC đều năm nên Công ty đưa số CCDC này phân bở vào chi phí trả trước dài hạn- TK242 • • 2.1.2 Phân loại CCDC Công ty • • • • • • • • CCDC Công ty gồm có : Điện thoại; Bàn làm việc; Tủ đựng tài liệu; Máy in; Ghế lưới; Màn hình máy tính Philip 20; Máy fax laser panasonic; Két sắt… 2.1.3 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng; Biên bản bàn giao ; Bảng tính và phân bổ Công cụ, Dụng cụ: mẫu số 07-VT; SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Cơng nghệ GTVT 2.1.4 Trình tự ln chuyển chứng từ Sơ đồ2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán vật tư Hóa đơn GTGT; Biên bản bàn giao; giấy đề nghị tốn; Bảng phân bở CCDC Sổ chi tiết vật tư Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết vật tư Sổ TK 153, TK 242 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu, kiểm tra 2.1.5 Sổ sách kế tốn - Sở nhật ký chung; - Sở TK 153; - Sổ TK 242; SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Cơng nghệ GTVT Mẫu số: 01GTKT/005 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Seri: PC/12P Liên – Giao cho người mua Số : 0059388 Ngày 11 tháng 12 năm 2013 - Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THIÊM MINH - Đỉa chỉ: 82 Tây Sơn-Đống Đa-Hà Nội Điện thoại: (04)73090730 MST: 0104372115 Họ tên người mua hàng: Trần Thị Mai Đơn vị :CN Công Ty Cổ Phần Bán Lẻ CT Địa :19-21 Đinh Tiên Hoàng,P.Hàng Bạc-Hoàn Kiếm-Hà Nội Hình thức toán: TM MST: 0308316253.001 STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Máy fax laser panasonic Chiếc KXMB772CX đa chức ( KXMB772CX) 01 4.718.182 4.718.182 Màn hình máy tính LED Chiếc Philip 20’’( 206 V3LSB) 01 1.900.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% 1.900.000 6.618.182 Tiền thuế GTGT: Tởng cộng tiền tốn: 661.818 7.280.000 Số tiền viết bằng chữ: (bẩy triệu, hai trăm tám mươi nghìn) Người mua hàng Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) SV: Hồ Thị Dung Hà nội, ngày 11 tháng12 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Cơng nghệ GTVT HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:TP/12P Liên – giao cho khách hàng Số:0002698 Ngày 29 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Tiến Phát Mã số thuế:0101344582 Địa chỉ: số 3A, Phố Hàm Long, Phường Phan Chu Trinh, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội Điện thoại: 04.38263308 Fax: 0439433732 Số tài khoản: 5181509 ngân hàng Á Châu Hà Nội Tên đơn vị: Chi nhánh cổ phần bán lẻ CT Mã số thuế: 0308316253.001 Địa chỉ: 19-21 Đinh Tiên Hoàng,P.Hàng Bạc-Hoàn Kiếm-Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt Số tài khoản:…………………………… STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3= 1x2 Ghế lưới Cái 02 645.455 1.290.910 Cộng tiền hàng 1.290.910 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 129.090 Tởng cộng tiền tốn: 1.420.000 Số tiền viết bằng chữ: (Một triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng ) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu:HA/11P SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT Số:0000113 Liên – giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG ANH Mã số thuế: 0101305488 Địa chỉ: 76, Lương Thế Vinh, Trung Văn, Tư Liêm, Hà Nội Điện thoại: 046.2852.436 Fax: 043.854.3221 Số tài khoản: 102010000310167 Tên đơn vị: Chi nhánh công ty cổ phần bán lẻ CT Mã số thuế: 0308316253.001 Địa chỉ: 19-21 Đinh Tiên Hoàng.P.Hàng Bạc-Hoàn Kiếm-Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt Số tài khoản:…………………………… STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền = 4x Máy in HP 2420 Cái 01 2.000.000 2.000.000 Cộng tiền hàng 2.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 200.000 Tởng cộng tiền tốn: 2.200.000 Số tiền viết bằng chữ: (Hai triệu hai trăm nghìn đồng ) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:TP/12P Liên – giao cho khách hàng 10 SV: Hồ Thị Dung 10 Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT SỔ CÁI Tài khoản : 911 – “xác định kết kinh doanh” Tư ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính : đồng Ngày sổ ghi Chứng từ Số hiệu ct Diễn giải TK đ/ư Ngày Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng 12 31/12/2013 31/12/2013 Doanh thu bán hàng 511 31/12/2013 31/12/2013 Giá vốn hàng hóa 632 1.489.264.007 31/12/2013 31/12/2013 Chi phí bán hàng 6421 44.428.439 31/12/2013 31/12/2013 Chi phí QLDN 6422 60.465.670 31/12/2013 31/12/2013 k/c chi phí thuế TNDN 8211 17.815.842 31/12/2013 31/12/2013 Lãi chưa phân phối 4212 53.447.524 Cộng phát sinh tháng 12 1.665.723.180 1.665.723.180 1.665.723.180 Số dư cuối tháng 12 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 133 133 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Bán Lẻ CT Mẫu số: S03b-DNN 19-21 Đinh Tiên Hoàng,P.Hàng Bạc,Hoàn Kiếm,Hà Nội Ban hành theo định số: 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản : 821 – “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Tư ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính : đồng Ngày sổ ghi Chứng từ Số hiệu ct Diễn giải TK đ/ư Ngày Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng 12 31/12/2013 6782 31/12/2013 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 3334 31/12/2013 6785 31/12/2013 Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp xác định KQKD 911 17.815.842 17.815.842 134 134 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT Cộng phát sinh tháng 12 17.815.842 17.815.842 Số dư cuối tháng 12 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Bán Lẻ CT Mẫu số: S03b-DNN 19-21 Đinh Tiên Hoàng,P.Hàng Bạc,Hoàn Kiếm,Hà Nội Ban hành theo định số: 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản : 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối” 135 135 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT Tư ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính : đồng Ngày sổ ghi Chứng từ Số hiệu ct Diễn giải TK đ/ư Ngày Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng 12 31/12/2013 7816 31/12/2013 Xác định lợi nhuận sau thuế 6.308.326.061 911 53.447.524 Cộng phát sinh tháng 12 53.447.524 Số dư cuối tháng 12 6.361.773.585 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 136 136 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Cơng nghệ GTVT CHƯƠNG III PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN BÁN LẺ CT 3.1 Phân tích, Đánh giá cơng tác kế tốn Chi nhánh cơng ty cổ phần bán lẻ CT Qua thời gian tìm hiểu và quan sát thực tế tình hình tổ chức công tác kế tốn Cơng ty chi nhánh cở phần bán lẻ CT, em có vài nhận xét về tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty sau: 3.1.1 Ưu điểm - Là doanh nghiệp tư nhân mới đời thời gian ngắn đã sớm khẳng định được vị trí của mình - Đội ngũ cán công nhân viên động, với cố gắng nỗ lực của đội ngũ cán công nhân viên có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình, có trách nhiệm và có kinh nghiệm quản lý, Công ty đã dần được mở rộng và phát triển Bên cạnh đó dưới đạo tài tình của ban lãnh đạo doanh nghiệp đã tưng bước vững chắc và tự khẳng định được vị trí của mình nền kinh tế thị trường của Việt Nam Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế tốn theo kiểu tập trung, tở chức hệ thống sở sách kế tốn, và trình tự ln chủn chứng tư kế toán hợp lý, khoa học sở đảm bảo nguyên tắc kế toán hành, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty Trong suốt những năm qua, Công ty chấp hành đầy đủ chính sách, chế độ của Nhà nước, tổ chức mở sở kế tốn hợp lý để phản ánh, Giám đốc tình hình bán hàng, mua hàng, tình hình thực nghĩa vụ với người lao động, tình hình theo dõi khoản tiền của Công ty…, ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy, nó góp phần bảo vệ tài sản của Công ty q trình lưu thơng Phương pháp kế tốn Công ty áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên Nhận thấy phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, khả và yêu cầu quản lý của Công ty Nó cho phép kế toán phản ánh cách kịp thời, thường xuyên và chính xác về tình hình tổ chức phần hành kế tốn Cơng ty - Việc xác định kết quả kinh doanh của Công ty cũng được thực đầy đủ, tính toán đơn giản, dễ thực 137 137 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT Công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản mới theo quy định của Bộ Tài chính và sử dụng tài khoản hạch toán đúng theo quy định chung của chế độ kế tốn hành Ngoài ra, Cơng ty còn sử dụng tài khoản chi tiết để hạch toán chi tiết cho tưng nghiệp vụ, tưng kết quả kinh doanh, nhằm cung cấp thông tin cho lãnh đạo Công ty đạo sản xuất kinh doanh có hiệu quả - Về sở sách kế tốn :Hệ thống sở sách kế tốn được in tư phần mềm kế tốn tương đối đầy đủ và chi tiết Việc tở chức máy cán kế tốn phụ trách cơng tác kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế tốn TSCĐ, kế tốn mua hàng và cơng nợ phải trả, kế tốn kho, kế tốn bán hàng và cơng nợ phải thu là hợp lý, phù hợp với trình độ của kế toán, giúp cho họ phát huy lực phục vụ cho công việc, tổ chức máy kế tốn gọn nhẹ Kế tốn trưởng ln kiểm sốt được cơng việc của nhân viên, cũng việc thay đổi chính sách của công ty và nhà nước đề ra, để đảm bảo cho hoạt động của máy kế tốn ln đúng quy định, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho quan lý doanh nghiệp và quan Nhà nước liên quan 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được, thì Công ty vẫn còn có những nhược điểm nhất định trình phát triển của mình: • Về tổ chức công tác kế toán: Công ty có đội ngũ kế tốn trẻ, cơng việc người đều nhiệt tình, nỗ lực, kinh nghiệm của kế tốn viên chưa nhiều Cơng ty khơng tổ chức tập huấn, nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên kế toán Điều này ảnh hưởng tới khả tìm tòi, học hỏi của nhân viên, nhân viên không phát huy được hết lực Do đó ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu quả công việc cũng hoạt động kinh doanh Về kế toán vật tư: Kế tốn vật tư của Cơng ty có CCDC (do Công ty hoạt động lĩnh vực thương mại) đó CCDC của Công ty mua về không nhập kho mà đưa vào sử dụng luôn, kế tốn của Cơng ty lại vẫn cho CCDC vào TK153- Công cụ, dụng cụ thế là sai với quy định Khi mua CCDC về thì lẽ phải có biên bản kiệm nghiệm vật tư, Công ty lại khơng có • 138 138 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT Về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Trong tháng Cơng ty có cả tiền thưởng cho cán công nhân viên , Cơng ty lại khơng hạch tốn bút tốn tiền thưởng phải trả cho người lao động vào quỹ khen thưởng phúc lợi, mà hạch toán chung vào hết vào TK 334 - Công ty không thực chế độ bảo hiểm ( BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ) cho cán công nhân viên Công ty Việc này dẫn đến quyền lợi của người lao động không được bảo đảm, không tạo dựng được niềm tin, tình đoàn kết Công ty • Về chiết khấu thương mại, chiết khấu toán: • - Cơng ty khơng có chính sách về chiết khấu thương mại, chiết khấu toán Trong chiết khấu thương mại và chiết khấu toán là những yếu tố thúc đẩy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Chiết khấu thương mại góp phần giúp doanh nghiệp gia tăng sản lượng hàng hóa tiêu thụ Chiết khấu toán là yếu tố giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh • Về các khoản chi phí: Tuy có sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty chưa tở chức được việc phân loại hạch tốn chi phí phục vụ cho quản trị chi phí, tạo tính minh bạch kinh doanh • Về các khoản cơng nợ: Do đặc điểm kinh doanh nên Công ty áp dụng cả hình thức toán trực tiếp và toán trả chậm Tuy nhiên, kế tốn Cơng ty vẫn chưa tiến hành trích lập khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ 3.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty chi nhánh cổ phần bán lẻ CT Trong điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa công ty, Nhà nước đóng vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thành bại của công ty phụ thuộc rất lớn vào công tác tổ chức quản lý Thơng qua cơng tác kế tốn nó đã cung cấp thông tin cách đầy đủ chính xác, kịp thời và toàn diện về tình hình tài sản và vận động của tài sản trình sản xuất kinh doanh của công ty Ngoài ra, báo cáo tài chính của Công ty còn cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm về tình hình tài chính, triển vọng phát triển kinh doanh của công ty để có những quyết định đầu tư đúng đắn tưng thời kỳ Chính vì vậy, em xin được đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán 139 139 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT kế tốn của Cơng ty sau: 3.2.1 Về tổ chức bợ máy kế tốn Đội ngũ kế tốn là những phận không thể thiếu đối với bất kỳ cơng ty nào Bộ máy kế tốn cung cấp thông tin cho nhà quản trị Bộ máy kế tốn khơng được đởi mới, khơng được tiếp cận với tri thức mới của xã hội thì không phát huy hết được tiềm năng, gây chán nản Điều đó dẫn đến hiệu quả không cao công việc, có thể ảnh hưởng đến quyết định của nhà quản trị, ảnh hưởng đến định hướng kinh doanh của doanh nghiệp Chính vì vậy, việc nâng cao trình độ chuyên mô , cũng kinh nghiệm cho kế tốn viên là vơ cần thiết Theo em, Cơng ty nên tổ chức nhiều buổi tập huấn cho kế toán viên, tạo điều kiện thăng tiến cho những nhân viên ưu tú Trong những buổi tập huấn, người còn có thể giao lưu, học hỏi kinh nghiệm, cũng trao đổi về công việc, giải đáp những thắc mắc Tư đó nâng cao mối quan hệ, gắn kết giữa người cũng kiến thức chuyên môn, động lực công việc và hiệu quả công việc cao 3.2.2 Về công tác kế tốn vật tư Cơng ty mua CCDC về không nhập kho mà đưa vào sử dụng ,do đó kế tốn khơng được sử dụng tài khoản TK153, thay vào đó kế toán sử dụng tài khoản Chi phí trả trước Tuỳ thuộc vào tưng CCDC,( nếu CCDC có thời gian sử dụng tư năm trở xuống thì cho vào TK142, nếu CCDC có thời gian sử dụng tư năm trở lên thì cho vào TK242) Khi đó kế toán phản ánh bút toán sau: - Nếu mua sử dụng ( giá trị nhỏ phân bổ): Nợ TK 642: Có TK 111, 112, 331… - Nếu mua sử dụng ( giá trị lớn phải phân bổ): + phản ánh bút toán mua: Nợ TK 142; 242 : 140 140 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT Có TK 111; 112; 331: + phản ánh bút tốn phân bở: Nợ TK 642: Có TK 142; 242 : 3.2.3 Các khoản trích theo lương • Khi tính tiền thưởng phải trả cho người lao động, Công ty nên hạch toán bút toán sau: Nợ TK 5351 : Qũy khen thưởng, phúc lợi; Nợ TK 642: Chi phí kinh doanh (Nếu có ); • Có TK 334 : Phải trả công người lao động; Công ty nên thực chế độ bảo hiểm (BHXH, BHYT,BHTN) và KPCĐ cho cán công nhân viên Công ty theo đúng quy định nhà nước đặt Để đảm bảo quyền lợi cho người lao động Tài khoản sử dụng : TK 338- phải trả khác Chi tiết: TK 3382 – Kinh phí công đoàn TK 3383 – Bảo hiểm xã hội TK 3384 – Bảo hiểm y tế TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp Khi trích lập khoản này , kế toán thực bút toán sau: Nợ TK 642 ( 6421; 6422): Nợ TK 334: Có TK 338: Chi tiết: TK 3382: TK 3383: 141 141 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT TK 3384: TK 3389: Áp dụng đúng quy định về tỷ lệ trích lập khoản bảo hiểm theo quy định nhà nước đề 3.2.4 Về chiết khấu thương mại và chiết khấu toán - Chiết khấu thương mại Giúp doanh nghiệp tạo lợi thế đối thủ cạnh tranh, tạo dựng mối quan hệ lâu dài với khách hàng Hiện nay, Công ty không áp dụng chiết khấu thương mại cho khách hàng, điều này giới hạn sản lượng tiêu thụ cũng khách hàng của Công ty Nếu áp dụng chính sách chiết khấu thương mại có tác dụng khuyến khích khách hàng mua hàng của Công ty, đẩy mạnh hàng hóa tiêu thị, đồng thời mở rộng được thị trường tiêu thụ Công ty nên đưa chính sách về chiết khấu thương mại đối với khách hàng mua với số lượng hàng hóa lớn Tài khoản sử dụng: TK 5211 – Chiết khấu thương mại: Phản ánh số giảm giá người mua hàng với khối lượng hàng lớn được ghi hóa đơn bán hàng chứng tư khác liên quan đến bán hàng Khi phát sinh khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng, kế toán phản ánh bút toán Nợ TK 5211 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112, 131 Cuối kỳ, kết chuyển khoản chiết khấu thương mại để xác định doanh thu kỳ, kế toán phản ánh bút toán: Nợ TK 511 Có TK 5211 - Chiết khấu toán: 142 142 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Cơng nghệ GTVT Chiết khấu tốn là động lức khuyến khích khách hàng toán tiền hàng sớm Hiện công ty chưa có chính sách về chiết khấu toán, nhiều gây tình trạng thiếu vốn Vì vậy, Công ty nên áp dụng chính sách chiết khấu toán đối với khách hàng toán trước hạn Việc áp dụng chính sách nàu còn giúp doanh nghiệp giảm được khoản phải thu, hạn chế được tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn lâu, tăng lượng vốn sử dụng cho hoạt động kinh doanh Chiết khấu toán được áp dụng tởng giá tốn cả th́ Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính Khi phát sinh khoản chiết khấu toán cho khách hàng, kế toán phản ánh: Nợ TK 635 Có TK 111, 112, 131 3.2.5 Về quản trị chi phí Cơng ty nên quản lý chi phí theo nhóm hàng để đánh giá được kết quả kinh doanh theo tưng ngành hàng cách chính xác Tư đó có kế hoạch phát triển mở rộng ngành hàng, mặt hàng cho phù hợp 3.2.6 Về khoản công nợ Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, việc tìm kiếm và lôi kéo khách hàng về phía công ty là rất cần thiết, công ty cần tính để giảm khả rủi ro thu hồi nợ, đặc biệt không nên để cho khách hàng nợ lâu, ảnh hưởng tới tình hình tài chính của Công ty.Công ty cần có biện bản đối chiếu công nợ hàng tháng, quy định chặt chẽ định mức nợ cho tưng khách hàng, chí có thể ngưng cung cấp hàng cho những khách hàng nợ hạn không có khả tốn Cuối cùng, để làm tốt cơng tác toán, kế toán cần theo dõi thường xuyên, rà soát lại tất cả khách hàng toán chậm, phân loại khách hàng sở hợp đồng kinh tế đã ký để có biện pháp thu hồi công nợ phù hợp với tưng đối tượng mua hàng - Lập dự phịng phải thu khó địi Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi vẫn chưa được sử dụng Công ty Vì thế nên Công ty nên tiến hành trích lập dự phòng, vì khách hàng của Công ty trả chậm nhiều, có khách hàng mua hàng đã lâu, hạn hợp đồng vì nhiều lý 143 143 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT không thích hợp mà vẫn chưa tốn cho Cơng ty Do đó để hạch toán kết quả kinh doanh được chính xác, kế toán nên mở thêm tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi với nội dung tài khoản và phương pháp hạch toán cụ thể sau: Tài khoản 139 – Dự phịng phải thu khó địi Bên nợ: + Các khoản phải thu khó đòi đã xử lý + Hoàn nhập dự phòng vào cuối niên độ kế tốn Bên có: + Trích lập dự phòng phải thu khó đòi vào chi phí Số dư bên có: Số dự phòng phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ - Cuối kỳ kế tốn năm, Cơng ty cứ vào khoản nợ phải thu được xác định là không chắc chắn thu được ( nợ phải thu khó đòi), kế toán tính toán xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần phải trích lập năm nay, ghi: Nợ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi - Nếu dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nhỏ số dư của tài khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lậ cuối năm trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch được hoàn nhập vào thu nhập khác, ghi: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực là không đòi được, được phép xóa nợ ( việc xóa nợ phải theo đúng chế độ tài chính hành) Căn cứ vào quyết định xóa nợ về khoản nợ phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp ( nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131: Phải thu của khách hàng Hoặc Có TK 138: Phải thu khác 144 144 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 004 – Nợ khó đòi đã xử lý - Đối với khoản phải thu khó đòi đã được xử lý xóa nợ, nếu sau đó kế toán thu hồi được, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Có TK 711: Thu nhập khác Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 004 – Nợ khó đòi đã xử lý - Đối với trường hợp: số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lâp năm lớn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch dự phòng cần phải trích lập thêm: Nợ TK 6422: chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: dự phòng phải thu khó đòi Việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi phải dựa nguyên tắc thận trọng và doanh thu phải phù hợp với chi phí, nào khách hàng khơng còn khả tốn nợ thì mới tiến hành trích lập dự phòng 145 145 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT KẾT LUẬN Qua toàn nội dung được trình bày trên, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn có ý nghĩa rất quan trọng đối với thành công của doanh nghiệp Làm tốt nghiệp vụ cơng tác kế tốn khơng những phản ánh trung thực, khách quan tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mà còn giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, mở nhiều triển vọng mới cho doanh nghiệp… Trong thời gian thực tập Công ty chi nhánh cổ phần bán lẻ CT qua q trình tìm hiểu về cơng tác kế tốn của Công ty, cho thấy Công ty đã phát huy nhiều mặt mạnh, bên cạnh đó không tránh khỏi những mặt còn hạn chế Để khắc phục phần nào những điểm chưa 146 146 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02 Báo cáo thực tập Truờng Đại học Công nghệ GTVT hoàn thiện, em xin đưa số ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm phần kế tốn tởng hợp Do thời gian thực tập có hạn và kiến thức bản thân còn hạn chế nên trình thực đề tài này không tránh khỏi những thiếu sót và khiếm khuyết Em rất mong nhận được đóng góp ý kiến của thầy cô giáo, những người làm cơng tác kế tốn Cơng ty chi nhánh cổ phần bán lẻ CT để bài báo cáo thực tập này được hoàn thiện Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn của cô giáo Vương Thị Bạch Tuyết và thầy cô giáo khoa kinh tế vận tải của trường ĐH Công Nghệ GTVTcùng với giúp đỡ nhiệt tình của anh chị phòng Tài chính – Kê tốn và phòng ban khác Cơng ty chi nhánh cổ phần bán lẻ CT đã giúp em nghiên cứu và hoàn thành bài Báo cáo thực tập này Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2014 Sinh viên thực Hồ Thị Dung 147 147 SV: Hồ Thị Dung Lớp: 62CCKK02