LỜI NÓI ĐẦU Thực tập giai đoạn có vai trò quan trọng sinh viên sau thời gian đào tạo trường đại học, cao đẳng trung học Với kiến thức thu từ doanh nghiệp trình thực tập, sinh viên có hội mài dũa nâng cao lực vấn đề cụ thể biết trình học trước vào thực tiễn Trong trình thực tập Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn, giúp đỡ anh chị phòng kế toán tìm hiểu, thu thập thông tin công ty nghiệp vụ kế toán áp dụng, hướng dẫn cô giáo Vũ Thị Vân Anh em viết báo cáo Tuy nhiên, tiếp xúc với việc tìm hiểu công việc thực tế hạn chế nhận thức nên em tránh khỏi thiếu sót trình tìm hiểu, trình bày, đánh giá Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn nên mong góp ý thầy cô giáo Em xin trình bày nội dung thực tập tổng quan công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn gồm phần : Phần 1: Giới thiệu khái quát công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn Phần 2: Tìm hiểu chung tổ chức kế toán công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn Phần 3: Khảo sát phần hành kế toán công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn PHẦN : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty *Trụ sở: Số 38, Hạ Lũng, Đằng Hải, Hải An, thành phố Hải Phòng Điện thoại: 0313.944677 Email: TNHHthuongmaivadichvuMinhSơn@gmail.com.vn *Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập *Giấy phép thành lập Công ty số: 005802 GP/TLDN- 02, ngày 18/07/2009 UBND thành phố Hải Phòng *Đăng ký kinh doanh số: 052289 Uỷ ban Kế hoạch ( Nay Sở Kế hoạch & Đầu tư Hải Phòng ) cấp lần đầu, ngày 20 tháng 07 năm 2009 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty - Được phép hoạt động kinh doanh ngành nghề: +Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi +Xây dựng kè, cầu, bến đậu, cầu cống, công trình thuỷ sản quy mô vừa nhỏ + Sản xuất, gia công khí, mộc, sắt Vận tải hàng hoá đường + Sản xuất, gia công hàng dệt may, giầy da, hàng thêu xuất + Kinh doanh bất động sản, vật tư, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải + Giám sát thi công xây dựng công trình dân dụng công nghiệp + Thiết kế kết cấu công trình xây dựng dân dụng công nghiệp + Thiết kế kết cấu công trình cầu, hầm, đường + Vận tải hành khách xe khách nội tỉnh, liên tỉnh Sản xuất nước khoáng, nước tinh khiết đóng chai Khai thác, xử lý cung cấp nước + Vận tải hàng hóa đường bộ, vận tải hành khách đường thủy nội địa phương tiện giới * Phạm vi hoạt động: Trên toàn quốc * Mã số thuế: 0200946796- Đăng ký cục thuế t.p HP Sơ đồ 1.3: Sơ đồ máy kế toán tổ chức công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn Giám đốc Phó giám đốc tài Phòng kế toán Phòng kế hoạch Phó giám đốc kỹ thuật Phòng kỹ thuật Phòng vật tư * Cơ cấu máy quản lý công ty Phòng tổ chức hành - Giám đốc người đứng đầu hệ thống quản lý huy toàn bộ máy quản lý gồm phó giám đốc trưởng phòng Chức giám đốc lãnh đạo toàn công ty thực sản xuất kinh doanh ổn định , hoàn thành kế hoạch đề đạt mục tiêu kỳ -Phó giám đốc phụ trách tài phó giám đốc kỹ thuật có nhiệm vụ giúp giám đốc lên kế hoạch sản xuất, xây dựng mức tiêu hao hợp lý quản lý tình hình cung cấp vật tư , công tác đảm bảo sản xuất - Các phòng ban chức chịu đạo trực tiếp ban giám đốc nhằm đảm bảo sản xuất kinh doanh : + Phòng kế toán : Hạch toán sản xuất kinh doanh , phần hành kế toán doanh nghiệp, viết hóa đơn cho khách hàng , toán cho Nhà nước , công cấp thông tin kịp thời cho việc điều hành sản xuất kinh doanh + Phòng kế hoạch : theo dõi toàn hoạt động kinh doanh công ty , phân tích làm chưa làm thời gian qua đề kế hoạch nhiệm vụ mà công ty phải thực thời gian + Phòng kỹ thuật : chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật công trình ,quản lý , kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu đầu vào , nghiên cứu đề xuất phương án thiết kế thi công công trình xây dựng định mức tiêu hao ổn định hợp lý + Phòng vật tư : Mua sắm vật tư , máy móc thiết bị phục vụ thi công công trình + Phòng tổ chức hành : Quản lý nhân toàn công ty bố trí xếp tổ chức nhân cho phòng ban * Mối quan hệ phòng ban giám đốc với phòng ban chức Quan hệ phòng ban mối quan hệ hợp tác , phối hợp bình đẳng để giải công việc cách hiệu giúp đỡ lẫn khó khăn công việc Mối quan hệ giám đốc với phòng ban mối quan hệ cấp với cấp Giám đốc cấp , có quyền cao giám đốc quan tâm tới ý kiến đề nghị cấp ngày hoàn thiện HẦN : TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH SƠN 2.1 Tìm hiểu chung tổ chức kế toán công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn 2.1.1 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH thương mại dịch cụ Minh Sơn Trưởng phòng kế toán Giao nhiệm vụ Báo cáo Kế toán tổng hợp Đối chiếu Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền lương khoản trích theolương Tổng hợp Kế toán TSCĐ Nguyên vật liệu , CCDC Kế toán công nợ tập hợp CPSX vàtính giá thành sp Thủ quỹ công ty 2.1.1.1.Chức nhiệm vụ phòng kế toán Chức phận kế toán tổ chức kiểm tra toàn công tác kế toán phạm vi toàn công ty , giúp giám đốc tổ chức thông tin kinh tế phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh , thực đầy đủ hoạt động ghi chép ban đầu , chế độ hạch toán chế độ quản lý tài 2.1.1.2.Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty Phòng kế toán tài vụ có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc định ban lãnh đạo Bộ máy Kế toán tổ chức tập trung thực chức tham mưu, giúp việc Giám đốc mặt tài Kế toán Công ty - Trưởng phòng: Phụ trách chung chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động phòng hoạt động khác Công ty có liên quan tới tài theo dõi hoạt động tài Công ty; tổ chức công tác Kế toán thống kê Công ty phù hợp với chế độ tài Nhà nước, thực sách chế độ công tác tài Kế toán, kiểm tra tính pháp lý loại hợp đồng Kế toán tổng hợp vốn kinh doanh, quỹ Xí nghiệp trực tiếp đạo kiểm tra giám sát phần nghiệp vụ cán thống kê Kế toán đơn vị Công ty - Phó phòng kiêm Kế toán tổng hợp: Ngoài công việc người Kế toán phân xưởng, Kế toán tổng hợp phải giúp việc cho Kế toán trưởng, thay mặt cho Kế toán trưởng giải công việc trưởng phòng phần việc phân công - Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng : Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ trước lập phiếu thu, chi, thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách thực tế theo dõi chi tiết khoản ký quỹ.Có trách nhiệm hạch toán khoản thu chi tiền mặt , séc chuyển khoản Thực mở đầy đủ khoản hạch toán chi tiết , hạch toán tổng hợp tài khoản mở ngân hàng , thường xuyên thực đối chiếu kiểm tra chứng từ ,lập báo cáo có liên quan gửi cho ngân hàng theo định kỳ quy định - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương : Thanh toán lương, thưởng, phụ cấp cho đơn vị theo lệnh Giám đốc; toán BHXH, BHYT cho ngời lao động theo quy định; theo dõi việc trích lập sử dụng quỹ lương công ty; toán khoản thu, chi công đoàn - Kế toán TSCĐ Nguyên vật liệu ,CCDC : Hạch toán tăng , giảm nguyên giá TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ Theo dõi nguyên vật liệu , NVL phụ , thu thập chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu , CCDC phục vụ cho công trình Hạch toán nghiệp vụ phát sinh ghi sổ có liên quan - Kế toán công nợ tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm : Theo dõi công nợ, phải thu, phải trả Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng để thu nợ Tổ chức ghi chép tổng hợp hạch toán phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh công ty sở sổ kế toán chi tiết báo cáo kế toán Hàng tháng ghi chép vào sổ báo cáo kế toán thuộc phạm vi tổng hợp xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành phù hợp - Thủ qũy công ty: Chịu trách nhiệm công tác thu tiền mặt tồn quỹ Công ty Thực việc kiểm kê đột xuất định kỳ theo quy định Căn vào chứng từ thu chi kế toán chuyển sang thủ quỹ kiểm tra chứng từ tính hợp lệ ,hợp pháp tính xác chi quỹ vào cuối ngày xác định tổng thu chi , tồn quỹ ngày , đối chiếu số liệu kế toán toán thu quỹ hàng tháng , lập báo cáo thu chi theo chế độ Nhà nước 2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán - Công ty áp dụng hệ thống kế toán theo hình thức : “ Nhật Ký Chung” Hình thức sổ Nhật ký chung bao gồm loại sổ sách (sổ tổng hợp sổ chi tiết) chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung; Sổ Cái; Các Sổ, thẻ kế toán chi tiết * Sau sơ đồ kế toán theo hình thức Nhật ký chung : Chứng từ gốc Nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chung Sổ TK Bảng tổng hợp chi tiết Bảng đối chiếu số phát sinh số phát sinh Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi chú: Quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng (quý, năm) * Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung: Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra đối chiếu, kế toán tiến hành ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, đồng thời kế toán tiến hành ghi vào sổ, thẻ chi tiết tài khoản liên quan, sau vào số liệu ghi sổ nhật ký chung để tiến hành ghi vào sổ theo tài khoản Cuối quý (năm) vào số liệu ghi sổ kế toán tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ sổ thẻ kế toán chi tiết) kế toán bắt đầu lập bảng cân đối kế toán báo cáo tài 2.3.Các chế độ kế toán phương pháp kế toán áp dụng - Công ty tổ chức, vận dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Đơn vị tiền tệ mà công ty sử dụng là: VNĐ - Kỳ kế toán tháng ( hay gọi quý) - Niên độ kế toán ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm (hay gọi năm niên độ) - Phương pháp tính thuế GTGT : phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: +Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:Theo phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp tính hàng xuất kho: Theo phương pháp Nhập trước – xuất trước - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng(VNĐ) PHẦN : KHẢO SÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH SƠN 3.1 Kế toán vốn tiền công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn 3.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán chứng từ ngân hàng giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê ngân hàng… Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi: Việc thu chi tiền quỹ phải có lệnh thu, lệnh chi có chữ kí giám đốc kế toán trưởng, sở lệnh thu chi tiến hành lập phiếu thu, chi Thủ quỹ cư vào để nhập xuất quỹ ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ 3.1.2 Tài khoản sử dụng -TK 111: Tiền mặt -TK 112: Tiền gửi ngân hàng -TK 113: Tiền chuyển -Các tài khoản có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh 3.1.3 Quy trình hạch toán: 3.1.4 Ví dụ minh họa Ví dụ : Ngày 02/04/2013, công ty rút tiền gửi ngân hàng ngân hàng No&PTNT TP.Hải Phòng nhập quỹ, số tiền là: 2.000.000.000đ - Kế toán viên lập phiếu thu thành liên, chuyển cho KT trưởng giám đốc ký duyệt , sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn Số 38 Hạ Lũng, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng Mẫu số 02- TT (Ban hành theo QĐ số:48/ 2006QĐ- BTC ngày 14/ 09/ 2006 Bộ trưởng BTC) 10 + Phiếu báo làm thêm - Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương : + Bảng toán lương + Bảng phân bổ lương + Phiếu nghỉ BHXH + Bảng toán BHXH + Biên điều tra tai nạn 3.4.2 Tài khoản sử dụng - Hạch toán tiền lương toán lương cho người lao động công ty : + TK 334 : “ Phải trả người lao động” TK 334 chi tiết thành tài khoản cấp 2: TK 3341 : “Phải trả công nhân viên” TK 3342 : “ Phải trả người lao động khác - Hạch toán khoản trích theo lương : + TK 338: “Phải trả phải nộp khác” Tài khoản 338 chi tiết thành tài khoản cấp 2: TK 3382 :Kinh phí công đoàn (KPCĐ) TK 3383 :Bảo hiểm xã hội (BHXH) TK 3384 : Bảo hiểm y tế (BHYT) TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) Ngoài kế toán sử dụng số TK khác có liên quan trình hạch toán 111, 112, 138 * Sổ sách kế toán : - Sổ chi tiết : + Sổ sản xuất kinh doanh tài khoản 622, 627 , 642 + Sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384, 3389 , 334 + Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tổng hợp : + Nhật ký chung 57 + Sổ TK 334, 338, 622, 627, 642, 111 3.4.3.Quá trình hạch toán luân chuyển chứng từ toán tiền lương khoản trích theo lương công ty : 58 Công ty TNHH Minh Sơn Mẫu số :01_LĐTL Số 38 Hạ Lũng, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng Ban hành theo QĐ số1141 TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 Bộ Tài BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2012 ST T Ngày tháng Họ tên A B Lê Đức Mạnh Bùi Thị Vân Lê Thị Duyên Nguyễn Thị Thuận Tô Đình Đam Trần Thị Thêm Người Lập Quy công 10 28 29 30 31 Số công hưởng lương SP Số công hưởng lương thời gian C 10 28 29 30 31 32 33 + + + + CN CN CN CN + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26 26 26 26 + + + + + + + + CN CN + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26 26 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Trưởng phòng TC-KT 59 Số công nghỉ việc hưởng 100% lương 34 Số công hưởng BHXH 35 Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn Số 38 Hạ Lũng, Đằng Hải, Hải An, Hải An, Hải Phòng Mẫu số 02 LĐTL Ban hành theo QĐ1141 TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 Bộ Tài BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2012 STT A Họ tên B Lê Đức Mạnh Bùi Thị Vân Lê Thị Duyên Nguyễn Thị Thuận Tô Đình Đam Cộng Người Lập Bậc lương Lương thời gian Phụ cấp thuộc quỹ lương Các khoản phải kháu trừ Hệ số Số công Số tiền Số công Số tiền BHXH BHYT BHTN C 3,27 1,3 26 3.103.230 186.194 46.548 31.032 1,99 1,3 26 1.888.510 113.311 28.328 18.885 1,8 1,3 26 1.708.200 102.492 25.623 17.082 1,99 1,3 26 1.888.510 113.311 28.328 18.885 2,34 1,3 26 2.220.660 133.240 33.310 22.207 10.809.110 648.548 162.137 108.091 Trưởng phòng TCKT 60 Từ bảng chấm công , toán lương phận quản lý ( QLDN QLCT) công ty , kế toán tiến hành hạch toán sau : * Lương phải trả cho công nhân viên : Nợ TK 622 : 9.200.000 Nợ TK 627 : 11.300.000 Nợ TK 642 : 17.200.000 Có TK 334 : 37.700.000 * Trích theo lương tính vào chi phí: Nợ TK 622 : 2.116.000 Nợ TK 627 : 2.599.000 Nợ TK 642 : 3.956/000 Có TK 338 : 8.671.000 (CT) 3382 : 754.000 3383 : 6.409.000 3384 : 1.131.000 3389 : 377.000 *Khấu trừ lương : Nợ TK 334 : 7.917.000 Có TK 338 : 7.917.000 (CT) 3383 : 6.409.000 3384 : 1.131.000 3389 : 377.000 * Thanh toán lương cho người lao động : Nợ TK 334 : 29.783.000 Có TK 111 : 29.783.000 - Kế toán tiến hành lập phiếu chi toán tiền lương : 61 Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn Mẫu số 02-TT Số 38 Hạ Lũng, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số:48/ 2006QĐ- BTC ngày 14/ 09/ 2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số PC: 018 Ngày 29 tháng 04 năm 2013 Quyển số:01 Nợ: 334 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Lê Ngọc Quang Địa chỉ: Ban giám đốc-Công ty TNHH thương mại dịch vụ Mính Sơn Lý chi: Thanh toán tiền lương tháng 04 /2013 Số tiền: 29783000 đồng (Viết chữ ) : Hai mươi chín triệu bảy trăm tám mươi ba nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc -Bảng lương tháng 04/2013 Ngày 29 tháng 04 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (ký tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 62 Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn Mẫu số 02-TT Số 38 Hạ Lũng, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng Ban hành theo QĐ số:48/2006QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC NHẬT KÝ CHUNG Tháng 04 năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C 29/04 PKT12 Số phát sinh Diễn giải Đã ghi Số thứ tự sổ Cái dòng D Sổ trang trước chuyển sang 29/04 Tiền lương phải trả E x G 01 Số hiệu Nợ Có 23.097.906.000 23.097.906.000 TK H 622 627 9.200.000 11.300.000 642 17.200.000 334 PKT13 29/04 Trích theo lương 63 37.700.000 622 2.116.000 627 2.599.000 642 3.956.000 338 PKT14 29/04 Khấu trừ lương 334 8.671.000 7.917.000 338 PC18 29/04 Thanh toán tiền lương 334 7.917.000 29.783.000 111 …… … …… ……… Cộng chuyển trang sau 26.890.675.000 ( Trích sổ nhật ký chung tháng 04 năm 2012) 64 29.783.000 …… 26.890.675.000 Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn Số 38 Hạ Lũng, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng Mẫu số 02-TT Ban hành theo QĐ sô:48/2006QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 04 năm 2013 Tên tài khoản : Phải trả người lao động Số hiệu :334 Ngày tháng ghi sổ A 29/04 Chứng từ SH NT B C PK12 PK14 PC18 Trang số :24 Nhật ký chung Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trang Dòng E F TK ĐƯ H Số tiền Nợ Có x 29/04 Tiền lương phải trả 29/04 Khấu trừ lương 29/04 Thanh toán lương 622 9.200.000 627 11.300.000 642 17.200.000 x 338 x 111 Cộng số phát sinh 7.917.000 29.783.000 58.965.000 Số dư cuối kỳ ( Trích sổ TK 334 tháng 04 năm 2013 công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn) 65 89.067.000 3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn 3.5.1 Kế toán bán hàng 3.5.1.1 Tài khoản sử dụng - TK511 “Doanh thu bán hàng” chi tiết thành tài khoản cấp 2:TK 5112 “ Doanh thi TP, SP xây lắp hoàn thành” Bên Nợ : - Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu SP XL, hàng bị trả lại, chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu sang TK 911 Bên Có : - Doanh thu sản phẩm xây lắp hoàn thành - TK 632 “Giá vốn hàng bán” - TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” - TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” - TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” - Ngoài có tài khoản liên quan khác : TK 111,133,3331,131 3.5.1.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu 3.5.1.3 Sổ sách kế toán - Sổ giá vốn sản phẩm XL - Sổ doanh thu sản phẩm xây lắp HT - Sổ chi tiết TK 3331 , 3334 - Nhật ký chung - Sổ TK 511, 632 , 991, 821 3.5.1.4 Hạch toán xác định kết kinh doanh công ty Cuối tháng 30/6/2012 kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh kế toán ghi bút toán: Kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản 911: Nợ TK 511 : 2.258.473.273 đ Có TK 911 : 2.258.473.273 đ 66 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911: Nợ TK 911 : 849.787.751 đ Có TK 632 : 849.787.751 đ Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911 : Nợ TK 515 : 245.705.000 đ Có TK 911 : 245.705.000 đ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911: Nợ TK 911 : 310.432.000 đ Có TK 642 : 310.432.000 đ Sau ghi bút toán kết chuyển kế toán tiến hành xác định lợi nhuận hoạt kinh doanh ttrong tháng: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh = Doanh thu + Doanh thu hoạt động TC – giá vốn hàng bán – chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận tháng = 2.258.473.273+245.705.000 – 849.787.751 310.432.000 = 1.343.958.522đ Chi phí thuế TNDN : Thuế TNDN tính với mức thuế suất 25 %: Thuế TNDN phải nộp vào ngân sách nhà nước là: 335.989.630đ Căn vào số thuế TNDN tính kế toán tiến hành ghi bút toán: Nợ TK 821: 335.989.630đ Có TK 3334 :335.989.630 đ Sau kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 Nợ TK 911: 335.989.630 đ Có TK 821: 335.989.630đ Cuối tháng kế toán xác định khoản lợi nhuận tháng là: 1.007.968.891đ Kế toán tiến hành kết chuyển vào tài khoản lợi nhuận chưa phân phối (TK421) Nợ TK 911: 1.007.968.892đ Có TK 4212 : 1.007.968.892 đ Căn vào bút toán kế toán công ty tiến hành lập phiếu kế toán , sau vào sổ chi tiết tài khoản , sổ doanh thu , sổ giá vốn hàng bán , vào sổ nhật ký chung lên sổ tài khoản 551 , 632, 642, 515, 911, 821, 421 67 Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn Số 38 Hạ Lũng, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng Mẫu số 02-TT Ban hành theo QĐ số:48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06 năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải tháng A SH NT B C D Đã Số thứ Số ghi sổ tự hiệu Nợ Có E G H Sổ trang trước Số phát sinh 34.126.786.340 34.126.786.340 chuyển sang 30/06 PKT11 30/06 Kết chuyển DT 511 2.258.473.273 x 911 PKT12 30/06 Kết chuyển 911 2.258.473.273 849.787.751 GVHB 632 PKT13 30/06 Kết chuyển 515 DTHĐTC 849.787.751 310.432.000 911 PKT14 PKT15 30/06 30/06 Kết chuyển 911 310.432.000 220.557.160 CPQLDN 642 8211 Thuế TNDN 220.557.160 335.989.630 phải nộp 3334 335.989.630 Cộng chuyển 37.940.675.000 37.940.675.000 trang sau ( Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2013) Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn 68 Mẫu số 02-TT Số 38 Hạ Lũng, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng Ban hành theo QĐ số:48/2006QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 06 năm 2013 Tên tài khoản : Xác định kết kinh doanh Số hiệu :911 Ngày Trang số :25 Chứng từ Diễn giải tháng A SH NT B C Nhật ký chung Tran Dòng TK Số tiền Nợ Có g D E F H Số dư đầu kỳ Số phát sinh 30/06 PK 11 30/06 PK 12 30/06 PK 13 30/06 PK 14 30/06 PK 15 30/06 PK 16 30/06 kỳ K/c doanh thu 511 K/c giá vốn 632 SPXL K/c DTHĐTC 515 K/c chi phí 642 QLDN K/c CP thuế 821 TNDN K/c lãi 421 Cộng số phát 2.258.473.273 849.787.751 245.705.000 310.432.000 335.989.630 1.007.968.892 2.504.178.273 sinh Số dư cuối kỳ 2.504.178.273 ( Trích sổ TK 911 tháng 06 năm 2013 công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn KẾT LUẬN 69 Qua thời gian thực tập Công ty với kiến thức học trường quan tâm giúp đỡ tận tình cô, chú, anh chị phòng kế toán, em hiểu sâu việc hạch toán kế toán học hỏi tích luỹ thêm kiến thức kế toán sở thực tế Điều giúp em so sánh lý thuyết học trường thực tế Công ty nơi em thực tập Đây yếu tố phục vụ cho công tác chuyên môn em trường Với kiến thức hạn chế nên vấn đề trình bày báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến, nhận xét thầy, cô giáo khoa kế toán trường Đại học Hải phòng cô Nguyễn Thị Vân Anh để báo cáo em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình cô giáo Vũ Thị Vân Anh toàn thẻ anh, chị phong kế toán công ty TNHH thương mại dịch vu Minh Sơn Em xin chân thành cảm ơn! 70 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 PHẦN : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH SƠN PHẦN : KHẢO SÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH SƠN 10 3.1 Kế toán vốn tiền công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn .10 3.2 Kế toán hàng tồn kho công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn .28 3.3.Kế toán tài sản cố định ( TSCĐ) công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn 44 3.3.1 Chứng từ sử dụng : 44 3.4 Kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH thương mại dịch vụ Mính Sơn 56 BHYT 60 BHTN 60 60 60 46.548 60 31.032 60 28.328 60 18.885 60 25.623 60 17.082 60 28.328 60 18.885 60 33.310 60 22.207 60 162.137 60 108.091 60 3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Sơn 66 71 [...]... 13.046.789.000 VNĐ Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn đã nhận được GBC của Ngân hàng No&PTNT tại quận Hải An - Ngày 10/04/2013, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn nhận được GBC của NH No&PTNT tại Quận Hải An nội dung như sau : 21 Số/ Seq No: 01 Ngày10/04/2013 GIẤY BÁO CÓ 2104211- 000256 Số tài khoản/ Account No: Tên tài khoản/ Account Name: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn Ngân hàng... tiết TGNH tháng 04 năm 2013 của công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn ) - Sau khi kế toán ghi sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sẽ tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung Sổ nhật ký chung được ghi hàng ngày Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn Số 38, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng Bộ Mẫu số 02- TT (Ban hành theo QĐ số:48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 04 năm 2013 Ngày... kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ví dụ 2 : Ngày 23/05/2013 , Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn xuất kho cho đội công trình số 2 thi công 30 tấn xi măng và 40 tấn cát - Căn cứ vào đề nghị yêu cầu lệnh sản xuất, bộ phận vật tư lập lệnh xuất vật tư Trưởng phòng vật tư ,giám đốc và kế toán vật tư ký duyệt : 31 Đơn vị : Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh. .. Tiền mặt tháng 04 năm 2013 tai công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn) 13 - Sổ chi tiết tiền mặt: Từ các phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ tiến hành ghi sổ chi tiết tiền mặt Sổ này dùng cho kế toán và được ghi hàng ngày Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn Số 38 Hạ Lũng, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng Mẫu số 02- TT (Ban hành theo QĐ số;48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/ 2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT... ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn ) - Hàng ngày sau khi nhận được giấy báo Nợ, giấy báo Có, phí chuyển tiền hoặc sổ phụ VNĐ của Ngân hàng chuyển đến, kế toán tiền gửi Ngân hàng sẽ tiến hành ghi Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng của công ty 24 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn Số 38, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng Mẫu số 02- TT (Ban hành theo QĐ số:48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng... ký chung, kế toán tiến hành ghi sổ Cái tài khoản tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn Số 38 Hạ Lũng, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng Mẫu số 02- TT (Ban hành theo QĐ số:48/ 2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 04 năm 2013 Tên tài khoản : Tiền gửi ngân hàng Số hiệu : 112 trang số 03 ( Trích sổ Cái TK 112 tháng 4 năm 2013 tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ. .. Ví dụ 1 : Ngày 20 /05/2013 ,Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn mua 35 tấn xi măng Hoàng Thạch của Công ty TNHH Nam Sơn về nhập kho theo giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng 10% là 1.354.620 đồng / tấn , chưa thanh toán cho nhà cung cấp - Sau khi nhận được hóa đơn giá trị gia tăng của nhà cung cấp và nguyên vật liêu về nhập kho, thủ kho kiểm tra số lượng vật liệu và chất lượng đúng quy định... QA Nội dung/ Remarks: Tất toán khoản vay ngắn hạn khế ước LDS201001279 Ngày hạch toán/ Accounting date: 16/04/2013 Đơn vị trả tiền/ Payer Giao dịch viên Kiểm soát viên Kế toán Supervisor Accountant Chủ tài khoản Teller A/C holder ( Nguồn : Phòng kế toán tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn) - Khi ngân hàng thực hiện xong giao dịch, sẽ chuyển Giấy báo nợ về cho công ty với nội dung: 23 Số/... Name: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của Quý khách đã được ghi Nợ với nội dung sau: Ngày hiệu lực Effective Date 16/04/2012 Số tiền Amount Loại tiền Diễn giải Currency Particulars Tất toán khoản vay ngắn hạn 8.002.500 VND Giao dịch viên Prepared by khế ước LDS201001279 Kiểm soát Verified by ( Nguồn : Phòng kế toán của công ty TNHH thương. .. trọng thông báo: Tài khoản của Quý khách đã được ghi Nợ với nội dung sau: Ngày hiệu lực Effective Date 10/04/2013 Số tiền Amount 13.046.789.000 Loại tiền Currency Vnd Diễn giải Particulars Công ty xăng dầu Tuấn Vũ thanh toán Giao dịch viên Prepared by Kiểm soát Verified by ( Nguồn:Phòng kế toán công ty TNHH thương mại và dịch vụ Minh Sơn) Ví dụ 4: Ngày 16/04/2013, công ty tất toán khoản vay ngắn hạn