Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý MỤC LỤC Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, quan hệ kinh tế thiết lập đa dạng, có liên kết, phối hợp chủ thể kinh doanh, việc xác định lợi ích kinh tế vượt phạm vi chủ thể riêng lẻ, mà tính lợi ích chung tập đoàn hay nhóm liên kết Trong bối cảnh đó, vấn đề tối đa hóa lợi ích kinh tế nhóm liên kết, tập đoàn toán đặt chủ thể kinh doanh chuyển giá xem lời giải cho toán đó.Trước xu hội nhập toàn cầu hoá ngày tăng cao, giao dịch thương mại xuyên quốc gia chiếm tỷ trọng ngày lớn vấn đề quản lý vĩ mô giá chuyển giao vấn đề nóng, mang tính thời diễn đàn quốc tế khu vực Ở Việt Nam nay, sách mở cửa thu hút đầu tư, doanh nghiệp FDI trở thành mộtthành phần tích cực kinh tế Việt Nam, tạo công ăn việc làm cho nhiều người lao động, góp phần vào tăng trưởng GDP, Tuy nhiên, bên cạnh đó, năm gần đầy, tình trạng doanh nghiệp FDI “lỗ giả, lãi thật” kéo dài nhiều năm làm ảnh hưởng trực tiếp đến số thu Ngân sách Nhà nước, tạo cạnh tranh không lành mạnh với doanh nghiệp nước Tình hình chuyển giá thực trạng báo động Việt Nam nay, đặt thách thức không nhỏ quan quản lý Nhà nước, đặc biệt quan quản lý thuế Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN Khái niệm “chuyển giá” Từ trước đến nay, Chuyển giá hiểu "việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế công ty đa quốc gia toàn cầu” Tuy nhiên, thực tế, chuyển giá không thực công ty đa quốc gia, doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước (doanh nghiệp FDI), mà thực công ty có nhiều công ty hoạt động kinh doanh nước chí thực công ty chủ thể kinh tế độc lập song chủ sở hữu chúng lại có mối quan hệ thân nhân với Như vậy, cần hiểu hành vi chuyển giá theo nghĩa rộng Theo đó, chuyển giá hành vi chủ thể kinh doanh thực cách thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết nhằm tối thiểu hóa tổng số thuế phải nộp đối tác liên kết Các đối tác liên kết là: công ty thành viên công ty đa quốc gia; công ty đơn vị thành viên tổng công ty, công ty; công ty độc lập mà chủ sở hữu chúng có mối quan hệ đặc biệt, thường mối quan hệ thân nhân Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý Phạm vi chuyển giá Như đề cập điểm 1, hành vi chuyển giá xảy có giao dịch bên có mối liên hệ liên kết Điều Công ước mẫu OECD định giá chuyển giao ghi nhận “Hai doanh nghiệp xem liên kết (associated enterprises) khi: i Một doanh nghiệp tham gia vào quản lý, điều hành hay góp vốn vào doanh nghiệp cách trực tiếp gián tiếp qua trung gian; ii Hai doanh nghiệp có nhiều người hay thực thể (entities) khác tham gia quản lý, điều hành hay góp vốn cách trực tiếp gián tiếp thông qua trung gian” Tại Việt Nam, bên xem có mối quan hệ liên kết quy định cụ thể khoản 4, điều 3, thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết: “Các bên có quan hệ liên kết” (sau gọi "các bên liên kết") cụm từ sử dụng để bên có mối quan hệ thuộc trường hợp đây: 4.1 Một bên tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn đầu tư hình thức vào bên kia; 4.2 Các bên trực tiếp hay gián tiếp chịu điều hành, kiểm soát, góp vốn đầu tư hình thức bên khác; 4.3 Các bên tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn đầu tư hình thức vào bên khác Thông thường, hai doanh nghiệp kỳ tính thuế có quan hệ giao dịch kinh doanh thuộc trường hợp sau xác định bên liên kết: a) Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp gián tiếp 20% vốn đầu tư chủ sở hữu doanh nghiệp kia; b) Cả hai doanh nghiệp có 20% vốn đầu tư chủ sở hữu bên thứ ba nắm giữ trực tiếp gián tiếp; c) Cả hai doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp gián tiếp 20% vốn đầu tư chủ sở hữu bên thứ ba; d) Một doanh nghiệp cổ đông lớn vốn đầu tư chủ sở hữu doanh nghiệp kia, nắm giữ trực tiếp gián tiếp 10% vốn đầu tư chủ sở hữu doanh nghiệp kia; Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý e) Một doanh nghiệp bảo lãnh cho doanh nghiệp khác vay vốn hình thức với điều kiện khoản vốn vay 20% vốn đầu tư chủ sở hữu doanh nghiệp vay chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn doanh nghiệp vay; f) Một doanh nghiệp định thành viên ban lãnh đạo điều hành kiểm soát doanh nghiệp khác với điều kiện số lượng thành viên doanh nghiệp thứ định chiếm 50% tổng số thành viên ban lãnh đạo điều hành kiểm soát doanh nghiệp thứ hai; thành viên doanh nghiệp thứ định có quyền định sách tài hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thứ hai; g) Hai doanh nghiệp có 50% thành viên ban lãnh đạo có thành viên ban lãnh đạo có quyền định sách tài hoạt động kinh doanh định bên thứ ba; h) Hai doanh nghiệp điều hành chịu kiểm soát nhân sự, tài hoạt động kinh doanh cá nhân thuộc mối quan hệ sau: vợ chồng; bố, mẹ (không phân biệt đẻ, nuôi dâu, rể); anh, chị, em có cha, mẹ (không phân biệt cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi); ông nội, bà nội cháu nội; ông ngoại, bà ngoại cháu ngoại; cô, chú, bác, cậu, dì ruột cháu ruột; i) Hai doanh nghiệp có mối quan hệ trụ sở sở thường trú sở thường trú tổ chức, cá nhân nước ngoài; j) Một doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh sản phẩm sử dụng tài sản vô hình quyền sở hữu trí tuệ doanh nghiệp khác với điều kiện chi phí phải trả cho việc sử dụng tài sản vô hình, quyền sở hữu trí tuệ chiếm 50% giá vốn (hoặc giá thành) sản phẩm; k) Một doanh nghiệp cung cấp trực tiếp gián tiếp 50% tổng giá trị nguyên vật liệu, vật tư sản phẩm đầu vào (không bao gồm chi phí khấu hao tài sản cố định) để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh sản phẩm đầu doanh nghiệp khác; l) Một doanh nghiệp kiểm soát trực tiếp gián tiếp 50% sản lượng sản phẩm tiêu thụ (tính theo chủng loại sản phẩm) doanh nghiệp khác; m) Hai doanh nghiệp có thỏa thuận hợp tác kinh doanh sở hợp đồng Ngoài ra, thấy, chuyển giá xảy có chênh lệch thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quốc gia khác nhau; có quy định nhiều Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với đối tượng khác quốc gia, chẳng hạn quy định mức thuế suất ưu đãi thấp thuế suất phổ thông; có quy định miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp có thời hạn Các hình thức chuyển giá Thông thường, hành vi chuyển giá thực qua hình thức sau: 3.1 Chuyển giá thông qua tăng chi phí đầu vào: Hoạt động thường doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (DN FDI) thực thông qua giao dịch với công ty mẹ nước mua thiết bị, máy móc, vật tư với giá cao bình thường đẩy giá tài sản sở hữu trí tuệ dạng nhãn hiệu thương mại, nhượng quyền giấy phép sản xuất, phí quyền, chi trả lãi vay vốn trính sản xuất kinh doanh… 3.2.Chuyển giá thông qua hạ thấp giá bán sản phẩm: Hoạt động thường DN FDI thực thông qua hợp đồng xuất cho công ty mẹ đối tác liên kết công ty mẹ nước 3.3 Chuyển giá thông qua nâng khống giá trị tài sản hữu hình tài sản vô hình trình góp vốn liên doanh, liên kết Việc nâng khống giá trị tài sản làm tăng vốn góp không đem lại cho nhà đầu tư nước quyền kiểm soát điều hành DN, từ biến DN liên doanh thành DN 100% vốn nước mà thu lợi ích thông qua khấu hao tài sản, phân chia lợi nhuận 3.4 Chuyển giá thông qua chế giá cung cấp dịch vụ: Hành vi thường tập đoàn áp dụng thông qua hoạt động cung cấp dịch vụ nội đơn vị tập đoàn Do dịch vụ thường đa dạng mang tính đặc thù nên khó định dịch vụ kế toán, tài chính, tư vấn… nên tập đoàn thường tính giá mức cao để chuyển lợi nhuận từ DN thành viên Việt Nam sang bên liên kết nước nhằm giảm nghĩa vụ thu nhập doanh nghiệp DN thành viên Việt Nam, gây thất thu cho ngân sách nhà nước 3.5 Chuyển giá thông qua hợp đồng độc quyền nhập khẩu, phân phối hàng hóa qua hợp đồng độc quyền bao tiêu sản phẩm ký với DN nước ngoài, DN nước tiếp tay cho tập đoàn Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý nước thực chiến lược kinh doanh tổng thể, tối đa hóa lợi nhuận lấy nguồn lực nước Tác động chuyển giá: Khi xảy hành vi chuyển quy định pháp luật để xử lý không xử lý theo quy định pháp luật có hai tác động sau: Thứ nhất, làm thất thu ngân sách nhà nước Đây coi tác động hiển nhiên với việc doanh nghiệp lợi thuế phần thuế lẽ thu theo Luật không nộp vào ngân sách nhà nước Thứ hai,tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh chủ thể kinh tế Mặc nhiên, doanh nghiệp hưởng lợi nghĩa vụ thuế thông qua hành vi chuyển giá, doanh nghiệp thu lợi cao doanh nghiệp khác có điều kiện không thực hành vi chuyển giá Một môi trường cạnh tranh lành mạnh phải tạo khả hưởng lợi đáng từ hoạt động kinh doanh đáng Ngoài ra, với việc lợi nhờ chuyển giá, doanh nghiệp mua nguyên liệu đầu vào với giá cao làm cho doanh nghiệp khác mua nguyên liệu phục vụ sản xuất, kinh doanh, đẩy doanh nghiệp khác vào tình trạng phá sản PHẦN II: THỰC TRẠNG VẤN ĐỀ CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM Tình hình chung chuyển giá giới giai đoạn Không riêng Việt Nam, vấn đề chuyển giá vấn đề nhức nhối nhiều quốc gia giới Càng nước phát triển, nhiều tập Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý đoàn lớn, xây dựng mạng lưới chân rết rộng lớn nhiều nước hành vi chuyển giá phổ biến, tinh vi, hình thức ngày đa dạng gây khó khăn không nhỏ cho quan quản lý Nhà nước kiểm soát, phát xử lý Một trường hợp điển hình chuyển giá tập đoàn Google Mỹ Trụ sở Google thị trường Mỹ đặt trung tâm thủ đô Dublin Ireland Năm 2009, tòa nhà văn phòng nơi làm việc 2.000 nhân viên Google này, cho nơi đóng góp 88% vào doanh thu 12,5 tỷ USD thị trường nước hãng Sau đó, phần lớn số lợi nhuận từ doanh thu chuyển sang “thiên đường thuế” Bermuda (nơi có thuế suất thuế TNDN 0% thuế suất thuế TNDN Mỹ 35% Hàng năm chiến thuật khiến phủ Mỹ hàng tỷ USD tiền thuế Tình hình chung chuyển giá Việt Nam 2.1 Tình hình chuyển giá Việt Nam Nếu cách năm “chuyển giá” khái niệm lạ Việt Nam tượng phổ biến không doanh nghiệp FDI mà xuất doanh nghiệp nước.Một số dấu hiệu thường gặp doanh nghiệp chuyển giá: - Giá bán sản phẩm cho vài doanh nghiệp thấp giá bán cho doanh nghiệp khác, chí có giá bán thấp giá mua ngược lại - Doanh nghiệp lỗ nhiều năm liên tiếp mở rộng quy mô sản xuất - Doanh thu tăng cao theo năm doanh nghiệp lại lỗ liên tục - Cho vay không tính lãi Tổng cục Thuế có tổng rà soát kết kinh doanh năm gần 5.531 doanh nghiệp FDI, chiếm khoảng gần 60% số doanh nghiệp FDI nước hoạt động nước Qua đó, tranh lãi lỗ DN cho thấy nhiều dấu hiệu đáng lo ngại Tính theo địa bàn, nhiều tỉnh, thành phố thu hút vốn FDI tỷ lệ FDI báo lỗ qua năm luôn 50% Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý Tại TP.HCM, tượng báo lỗ phổ biến doanh nghiệp FDI hoạt động lĩnh vực sản xuất, gia công hàng xuất Hiện, địa bàn có 3.281 doanh nghiệp FDI hoạt động 50% số doanh nghiệp kê khai thua lỗ Ở Đà Nẵng, tính đến ngày 31/12/2012, 157 doanh nghiệp FDI hoạt động thành phố có 69 doanh nghiệp thường xuyên kê khai thua lỗ Các DN báo lỗ hoạt động đa dạng ngành nghề từ gia công may mặc, giày dép, đồ điện tử, sản phẩm khí, điện tử, gậy đánh bóng chày, cần câu cá đến kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng ăn uống Dù lỗ vượt vốn chủ sở hữu DN mở rộng quy mô đầu tư ngày lớn Tại Hải Phòng, tính đến hết năm 2012, số 247 doanh nghiệp FDI hoạt động có 109 doanh nghiệp thường xuyên kê khai thua lỗ, chiếm 44% Năm 2011 số lỗ 109 doanh nghiệp 1.200 tỷ đồng Ở nhiều địa phương, số DN FDI báo lỗ tăng tỷ lệ thuận theo số DN FDI đăng ký Hiện tượng giao dịch liên kết không bó hẹp doanh nghiệp FDI mà lan tràn sang doanh nghiệp đầu tư nước Đối với doanh nghiệp nước, chủ doanh nghiệp thành lập 2, công ty lúc, việc kê khai thuế công ty ông chủ điều hành, từ cho doanh thu công ty lãi cho doanh thu công ty lỗ, lúc đạt 02 mục tiêu, Một là: Điều tiết lỗ, lãi công ty thành viên để giảm thu nhập chịu thuế giảm lỗ bình quân; Hai là: Có thể đánh bóng cho doanh nghiệp thành viên lãi giả, lỗ thật nhằm đưa công ty lên sàn để thu hút vốn đầu tư thông qua cổ phiếu công ty hết hạn mức tín dụng đẩy doanh thu cho doanh nghiệp khác để tăng hạn mức tín dụng v.v Một số trường hợp chuyển giá Việt Nam: * Công ty Coca Cola Việt Nam: Hoạt động Việt Nam 20 năm, chiếm lĩnh thị phần nước giải khát lớn Công ty Coca-Cola VN (gọi tắt Coca-Cola) chưa năm kê khai có lãi Theo số liệu từ Cục Thuế TP.HCM, số lỗ lũy kế Coca-Cola từ hoạt động vào năm 1994 đến năm 2006 2.736 tỉ đồng Các năm sau đó, số lỗ Công ty tiếp tục tăng thêm đến năm Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý 2008, lỗ lũy kế vượt qua số 3.000 tỉ đồng, lên 3.066 tỉ đồng đến năm 2011, số lỗ lũy kế đơn vị lên khoảng 3.700 tỉ đồng Đầu năm 2012, quan thuế thực tra năm tài 2006, đơn vị giảm lỗ 72 tỉ đồng, giảm trừ chuyển lỗ thời hiệu 889 tỉ đồng Số lỗ âm vào vốn đầu tư Coca-Cola liên tục mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Tập đoàn tuyên bố đầu tư 300 triệu USD vào VN vòng năm tới, nâng tổng vốn đầu tư tập đoàn đối tác đóng chai VN giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2015 lên 500 triệu USD Chuyên gia phân tích, thủ đoạn Coca Cola dùng thủ đoạn cổ điển nâng giá nhập hương liệu cao thực tế làm tăng giá thành, dẫn đến kinh doanh thua lỗ DN không thực nghĩa vụ nộp thuế Lỗ hổng để DN lợi dụng công nghiệp hỗ trợ VN chậm phát triển, nên hầu hết nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất DN FDI phải nhập từ công ty mẹ đối tác công ty mẹ định, với giá cao giá thực tế Hành vi chuyển giá Công ty Coca Cola phát đấu tranh nhiên đạt kết mức độ định chưa đến hồi kết gặp nhiều khó khăn khách quan chủ quan * Công ty TNHH thành viên Keangnam-Vina (100% vốn nước thuộc Tập đoàn Keangnam Hàn Quốc Tháng 5/2007, thực đầu tư dự án hộ cao cấp Keangnam Hanoi Landmark Tower huyện Từ Liêm (Hà Nội), Công ty KeangnamVina vay vốn từ ngân hàng Kookmin bank (Hàn Quốc)-thành viên tập đoàn-với tổng vốn vay 400 triệu USD Nhưng Công ty KeangnamVina phải trả lãi vay bình quân năm tới 12%/năm, cao lãi vay USD ngân hàng Việt Nam (khoảng 5-7%/năm) Khoản lãi vay, chi phí tài hạch toán 2.030 tỷ đồng Công ty Keangnam-Vina vay vốn ngân hàng tập đoàn với lãi suất cao, trả trước chi phí dàn xếp vốn vay cho công ty mẹ, tức có giao dịch đơn vị tập đoàn Đây để quan thuế nghi vấn dấu hiệu chuyển giá * Công ty Metro Việt Nam: Tập đoàn Metro có mặt thị trường Việt Nam từ năm 2002 với lĩnh vực kinh doanh bán sỉ (thời điểm Việt Nam chưa cho phép nhà đầu tư nước tham gia vào lĩnh vực bán lẻ) 12 năm có mặt Việt Nam, Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý Metro không ngừng mở rộng thị trường với quy mô lên đến 19 trung tâm với 4.000 nhân viên Trái ngược với việc mở rộng mạng lưới, Metro lại doanh nghiệp kinh doanh lỗ, số lỗ lũy kế lên đến 598 tỉ đồng vào năm 2012 chưa năm phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nguyên nhân lỗ Metro lý giải phải tập trung mở rộng đầu tư Gần đây, Metro Cash&Carry Việt Nam đạt thỏa thuận bán lại cho Tập đoàn Berli Jucker (BJC) Thái Lan với giá 879 triệu USD.Nghi án chuyển giá quan chức đặt Metro Việt Nam nhiên có kết luận hành vi chuyển giá Metro Việt Nam không câu hỏi chưa có câu trả lời Không Cola Cola Metro, nhiều DN FDI Việt Nam báo lỗ, có dấu hiệu chuyển giá Theo Tổng cục Thuế, tình trạng chuyển giá DN FDI xuất Việt Nam nhiều năm qua ngày tinh vi, phức tạp Từ quý IV-2013, Tổng cục Thuế trực tiếp hỗ trợ cho 17 cục thuế thực tra hoạt động chuyển giá 47 DN hoạt động lĩnh vực dệt may; sản xuất, gia công giày dép, ba-lô, túi xách xuất khẩu, thiết bị điện tử; xây dựng Đến nay, quan thuế hoàn thành công tác tra 25 DN, điều chỉnh tăng doanh thu, giảm chi phí điều chỉnh giá sản phẩm giao dịch liên kết 6.488 tỷ đồng Sự điều chỉnh dẫn đến điều chỉnh bù đắp số lỗ phát sinh trước giai đoạn tra chuyển vào giai đoạn tra giá chuyển nhượng 231 tỷ đồng; điều chỉnh giảm số lỗ phát sinh theo kê khai DN 1.116 tỷ đồng; truy thu thuế TNDN 380,6 tỷ đồng; phạt vi phạm hành số tiền 15,6 tỷ đồng Kết tra hoạt động chuyển giá 25 doanh nghiệp FDI cho thấy hành vi chuyển giá DN ảnh hưởng nghiêm trọng đến số thu ngân sách nhà nước Nếu không tích cực kiểm soát hoạt động chuyển giá DN FDI ngân sách nhà nước bị thất thu lớn Phó Trưởng ban Cải cách thủ tục thuế (Tổng cục Thuế) Nguyễn Thị Hánh cho biết, DN FDI sử dụng nhiều hình thức để chuyển giá Bên cạnh hình thức chuyển giá thông qua lãi suất tiền vay, có hình thức chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản hữu hình, vô hình bên liên kết; qua chuyển giao dịch vụ bên có quan hệ liên kết Chính thế, phát hình thức chuyển giá công việc không dễ dàng Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý 2.2 Một số quy định pháp luật Việt Nam chuyển giá Chuyển giá nhà hoạch định sách tài Việt Nam xác định vấn đề cần quan tâm quản lý mà ngày xuất nhiều dấu hiệu chuyển giá giao dịch có yếu tố nước ngoài.Văn pháp lý đề cập đến chuyển giá Thông tư 74/1997/TT-BTC hướng dẫn thuế nhà đầu tư nước ngoài, sau Thông tư 89/1999/TT-BTC Thông tư 13/2001/TT-BTC Đến Thông tư 05/2005/TT-BTC hướng dẫn thuế nhà thầu vấn đề bỏ khỏi nội dung điều chỉnh Cho đến 19/12/2005, chuyển giá nhắc lại Thông tư 117/2005/TT-BTC Bộ Tài ban hành hướng dẫn việc thực xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Thông tư đời thu số kết định, nhiên sau thời gian bộc lộ mặt hạn chế Để khắc phục, Bộ Tài ban hành Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 hướng dẫn việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết, bổ sung, thay thế, cập nhật số quy định cho phù hợp với sở pháp lý, văn quy phạm pháp luật hành để hòa nhập cộng đồng giới Tại Thông tư 66 quy định cụ thể tiêu chí để xác định doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết, đồng thời quy định rõ phương pháp để xác định giá thị trường giao dịch liên kết - Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập - Phương pháp giá bán lại - Phương pháp giá vốn cộng lãi - Phương pháp so sánh lợi nhuận - Phương pháp tách lợi nhuận Một số thành tựu công tác chống chuyển giá Việt Nam Công tác chuyển giá Việt Nam gặp nhiều khó khăn song bước đầu có thành tựu đáng khích lệ: Thứ nhất, khuôn khổ pháp lý cho hoạt động chống chuyển giá dần hoàn thiện Hành vi chuyển giá Việt Nam xuất với đời doanh nghiệp FDI đặt toán cho nhà quản lý Việt Nam Với Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý nỗ lực ban hành Thông tư, đưa nội dung chuyển giá vào Luật quản lý thuế,… thời gian qua thiết lập hoàn thiện khuôn khổ pháp lý tạo sở định cho công tác chống chuyển giá ngành thuế Thứ hai, công tác chống chuyển giá bước đầu đạt kết định, giảm lỗ, truy thu thuế góp phần tăng số thu Ngân sách Nhà nước Trên tảng pháp lý có, năm qua, ngành Thuế có nhiều cố gắng việc đấu tranh chống chuyển giá, mà trọng tâm chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Một biện pháp quan trọng thực tiễn chống chuyển giá doanh nghiệp FDI tập trung tra doanh nghiệp liên tục kê khai lỗ kéo dài mà đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Như nêu phần trên, đến nay, quan thuế hoàn thành công tác tra 25 DN, điều chỉnh tăng doanh thu, giảm chi phí điều chỉnh giá sản phẩm giao dịch liên kết 6.488 tỷ đồng Sự điều chỉnh dẫn đến điều chỉnh bù đắp số lỗ phát sinh trước giai đoạn tra chuyển vào giai đoạn tra giá chuyển nhượng 231 tỷ đồng; điều chỉnh giảm số lỗ phát sinh theo kê khai DN 1.116 tỷ đồng; truy thu thuế TNDN 380,6 tỷ đồng; phạt vi phạm hành số tiền 15,6 tỷ đồng Những hạn chế tồn công tác chống chuyển giá Việt Nam a Những hạn chế tồn Những phân tích cho thấy, quan quản lý nhà nước nói chung ngành Thuế nói riêng nhận thức rõ tầm quan trọng phải tăng cường hoạt động chống chuyển giá quản lý thuế Bởi vậy, phương diện tạo lập khuôn khổ pháp lý tổ chức thực pháp luật chống chuyển giá năm qua thể nỗ lực lớn ngành Thuế quan có liên quan Tuy vậy, thẳng thắn nhìn nhận kết bước đầu, số vụ chuyển giá phát xử lý chưa nhiều so với số lượng doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá Bên cạnh đó, có số không nhỏ doanh nghiệp khác thực hành vi chuyển giá nội địa chưa kiểm tra phát xử lý, vì, thực tế có sở để xuất hành vi chuyển giá nội địa, quy định thuế suất ưu đãi miễn giảm thuế có thời hạn b Nguyên nhân hạn chế, bất cập Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý Nguyên nhân khách quan Khó khăn khó khăn chung kinh tế - xã hội nước ta xuất phát điểm kinh tế thấp, kéo theo sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho hoạt động quản lý nhà nước lạc hậu không đáp ứng yêu cầu quản lý Trong thời gian dài trước đây, điều kiện kinh tế để đầu tư cho hoạt động hợp tác quốc tế thuế, không đủ điều kiện để đầu tư trang bị hệ thống máy tính điện tử đại mà điều kiện thiết yếu để thu thập xử lý thông tin phục vụ hoạt động đấu tranh chống chuyển giá Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế mạnh mẽ bên cạnh hội thách thức Sự gia tăng nhanh chóng doanh nghiệp FDI, với hành vi chuyển giá doanh nghiệp bối cảnh chưa có kinh nghiệm hoạt động chống chuyển giá, phải vừa học hỏi, vừa áp dụng thực tiễn rút kinh nghiệm Những bước đầu bỡ ngỡ đòi hỏi tinh thông hiệu cao Khó khăn thứ ba việc thu thập, sàng lọc thông tin bối cảnh giao dịch quốc tế đa dạng, phức tạp phạm vi toàn cầu Không phải tất quan thuế nước sẵn sàng hợp tác để cung cấp thông tin, lúc họ có thông tin để cung cấp cung cấp kịp thời Trong đó, muốn xác định giá chuyển giao theo nguyên tắc chống chuyển pháp luật quy định phải thu thập đầy đủ thông tin, thông tin xác định giá chuyển giao Bất cập quản lý Cuộc “đấu tranh” chống hành vi chuyển giá doanh nghiệp thời gian qua đạt kết định chưa đáp ứng yêu cầu đề nguyên nhân đến từ khó khăn khách quan, có từ vướng mắc, bất cập quản lý Cụ thể là: Thứ nhất, hành lang pháp lý chống chuyển giá chưa hoàn thiện Xét cấp độ văn luật quy định chuyển giá chống chuyển giá chưa thực đầy đủ rõ ràng Như phân tích trên, có Điểm e Khoản Điều 37 Luật Quản lý thuế quy định nội dung có liên quan vận dụng làm sở để đấu tranh chống chuyển giá Ngoài ra, quy định định giá chuyển giao dừng cấp thông tư nên hiệu lực pháp lý chưa cao, gây khó khăn cho trình thực Hiện chưa có Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý quy định rõ ràng khoản chi ngân sách phục vụ chống chuyển giá (chi phí để mua thông tin, chi phí điều tra, xác minh ) Chưa có quy chế phối hợp quan có liên quan (công an, tham tán kinh tế) để giúp ngành Thuế thu thập thông tin phục vụ công tác chống chuyển giá Thứ hai, quan thuế chưa giao thẩm quyền điều tra thuế nên khó khăn đấu tranh chống chuyển giá Một sở quan trọng để xác định có hành vi chuyển giá hay không áp dụng phương pháp để xác định giá chuyển giao trường hợp có hành vi chuyển giá phải có thông tin đầy đủ đáng tin cậy người nộp thuế, song quyền điều tra (với thẩm quyền cụ thể như: kiểm tra đột xuất, khám xét, bắt giữ ) khó khăn thu thập thông tin Thứ ba, chưa có phận chuyên trách thu thập thông tin phục vụ hoạt động tra thuế nói chung chống chuyển giá nói riêng tầm quốc gia trực tiếp xử lý vấn đề thông tin tầm quốc tế Thứ tư, chưa xây dựng hệ thống liệu thông tin đầy đủ người nộp thuế nói chung phục vụ cho hoạt động chống chuyển giá nói riêng Trong năm gần đây, ngành Thuế có nhiều nỗ lực việc thu thập, xử lý lưu giữ hệ thống thông tin người nộp thuế làm sở cho hoạt động quản lý thuế Bước đầu hình thành sở liệu người nộp thuế, song kho liệu nghèo nàn nguồn thông tin có chủ yếu từ lịch sử chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế từ trình tra, kiểm tra quan thuế, chưa có nguồn thông tin đa dạng cập nhật kịp thời từ quan quản lý nhà nước nguồn cung cấp thông tin khác Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý PHẦN III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHO CÔNG TÁC CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM Kinh nghiệm chống chuyển giá số nước giới Trong giới toàn cầu hóa, quốc tế hóa, chuyển giá xu hướng tất yếu, tác động tới kinhtế Chống chuyển giá ngày trở thành vấn đề quan trọng sách thuế quốc gia Đến nay, hầu phát triển Canada, Mexico, Anh, Pháp, Tây Ban Nha, Đức, Australia, Mỹ, Nhật Bản, Trung Quốc… xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật chống chuyển giá Hiện nay, giới có hai hệ thống quan điểm chủ yếu chuyển giá Tổ chức Hợp tác Phát Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý triển Kinh tế (OECD) Mỹ Hai hệ thống tương tự nội dung khái niệm, phương pháp xác định giá, yêu cầu thông tin, chứng từ lưu giữ đối tượng nộp thuế… Mỹ có xu hướng sáng tạo phương pháp xác định giá mới, đưa hướng dẫn riêng cho hàng hoá hữu hình vô hình Mỹ nước tiên phong phát triển sản phẩm sở hữu trí tuệ Tuy nhiên, hầu thừa nhận quan điểm OECD xử lý giá chuyển giao có tính trung lập tương đồng khả quản lý *Kinh nghiệm Mỹ hoạt động chống chuyển giá Các quy định giá chuyển giao trở thành phần luật thuế Mỹ từ thời điểm chiến tranh giới lần thứ Khởi đầu phần 482 Luật Thu nhập nội (IRC) ban hành năm 1968 Điều khoản 482 xây dựng nhằm cải thiện tình hình thất thu thuế quan Thuế Theo đó, giá chuyển giao tài sản hữu hình vô hình chi nhánh doanh nghiệp nước khác phải xác định tương đương với giá cung cấp cho bên thứ ba, tương đương với giá doanh nghiệp khác có sản phẩm tương tự Khi giá chuyển nhượng doanh nghiệp làm thay đổi đáng kể số thuế thu nhập phải nộp, điều khoản cho phép quan thuế xác định lại giá chuyển giao nhằm tính lại lợi nhuận trước thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp Ví dụ trường hợp Nissan, công ty chuyển nhượng ô tô phụ tùng với giá cao cho chi nhánh Mỹ, làm cho lợi nhuận chi nhánh Mỹ giảm lợi nhuận công ty mẹ Nhật tăng lên gần tỷ USD Điều đồng nghĩa với việc phần số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Mỹ chuyển cho Nhật Năm 1993, Cơ quan Thuế nội địa Mỹ (IRS) điều tra phán hãng ô tô Nissan Nhật Bản tránh thuế cách định giá cao loại xe nhập vào Mỹ, cuối Nissan phải nộp khoản tiền phạt 170 triệu USD *Kinh nghiệm Trung Quốc hoạt động chống chuyển giá Trước năm 2008, Trung Quốc trì song song hai hệ thống thuế, cho doanh nghiệp nước cho doanh nghiệp nước Một khảo sát năm 2005 cho thấy hai hệ thống thuế tạo chênh lệch thuế suất có hiệu lực gần 10% doanh nghiệp nước, điều doanh nghiệp nước ưa chuộng Tuy nhiên, ngày 16 tháng năm 2007, Quốc hội ban hành Luật TNDN Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý thống mức suất chung cho hai hệ thống Thuế TNDN có hiệu lực từ ngày 01/01/2008, áp đặt mức thuế suất thống 25% cho tất doanh nghiệp, nước nước trọng đáng kể định giá chuyển giao, khuyến khích giám sát chặt chẽ giao dịch bên liên rõ Các qui định chống chuyển giá Trung Quốc xây dựng dựa cở sở hướng dẫn OECD, nhiên luật chống chuyển giá Trung Quốc có số điểm khác so với luật chống chuyển giá Mỹ sau: Nghĩa vụ nộp thuế Trung Quốc không hợp nhất, tập đoàn kinh tế có chi nhánh tỉnh thành khác Trung Quốc chịu tra thuế chống chuyển giá nhiều lần Một điểm khác là, quan thuế tỉnh chấp nhận vấn đề thuế chưa quan thuế địa phương khác chấp nhận Điều khác hoàn toàn tập đoàn kinh tế có nhiều chi nhánh Mỹ, vấn đề thuế quan thuế tiểu bang chấp nhận xem chấp nhận tiểu bang khác Tại Mỹ, số mức nâng giá hợp lý quan thuế lập nên dựa nguồn thông tin đại chúng người biết Nhưng Trung Quốc quan thuế Trung Quốc xây dựng nguồn liệu từ việc so sánh bí mật Trung Quốc đồng thời đưa biện pháp xử phạt cụ thể hành vi chuyển giá Điều 60-73 Luật quản lý thuế quy định hành vi vi phạm luật bị phạt tiền, vi phạm nghiêm trọng trốn thuế, gian lận thuế bị truy cứu trách nhiệm hình Luật thuế TNDN Trung Quốc nêu rõ, từ sau ngày 01 tháng năm 2008 khoản thuế bị trả thiếu liên quan đến giao dịch bên liên kết phải chịu khoản lãi phí Khoản lãi suất tính lãi suất cho vay Nhân dân tệ Ngân hàng Nhân Dân Trung Quốc kì cộng 5% phí Tuy nhiên, doanh nghiệp cung cấp tài liệu thông tin liên quan khác theo quy định 5% phí tăng thêm giảm bớt loại bỏ hoàn toàn Trung Quốc khuyến cáo hậu bất lợi mà người không tuân thủ quy định giá chuyển nhượng gặp Đó người nộp thuế bị đưa vào mục tiêu cho Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý tra vấn đề định giá chuyển giao Thông thường, người nộp thuế không chấp nhận tham gia vào thỏa thuận giá trước Hiện nay, phòng thuế tăng cường công cụ công nghệ thông tin sở liệu để hỗ trợ cho công tác chống tránh thuế Phòng thuế gia tăng huấn luyện cho chuyên gia chống trốn thuế bao gồm đào tạo ngắn hạn dài hạn, đào tạo nước đào tạo nước Ngoài ra, sở thuế tuyển dụng thêm sinh viên tốt nghiệp đại học ngành liên quan để bổ sung thêm vào lực lượng chống trốn thuế * Malaysia Phương thức áp dụng: Dựa kinh nghiệm thực tế, phương pháp OECD chấp nhận sử dụng: phương pháp so sánh giá thị trường tự do, phương pháp dựa vào giá bán ra, phương pháp cộng chi phí vào giá vốn, phương pháp phân chia lợi nhuận, phương pháp lợi tức thuận từ giao dịch Hình thức phạt: Không có quy định riêng biệt, áp dụng quy định xử phạt vi phạm thuế chung luật Mức phạt dao động từ 100-300% số thuế bị phát gian lận * Indonesia: Phương pháp áp dụng: Phương pháp so sánh giá thị trường tự do, phương pháp dựa vào giá bán ra, phương pháp cộng chi phí vào giá vốn vàcác phương pháp khác OECD hướng dẫn (thông thường biện pháp dựa lợi nhuận) Hình thức xử phạt: Mức phạt từ 2% đến 48% tháng tính số thuế nộp thiếu bị phát gian lận qua chuyển giá Một số giải pháp cho công tác chuyển giá Việt Nam Trên sở phân tích bất cập hoạt động chống chuyển giá thời gian qua cho thấy, để nâng cao hiệu công tác chống chuyển giá, cần nghiên cứu áp dụng giải pháp sau: Một là, hoàn thiện hành lang pháp lý chống chuyển giá Những nội dung cụ thể cần hoàn thiện hành lang pháp lý chống chuyển giá là: (i) Trước mắt cần bổ sung điều luật chống chuyển giá vào Luật Quản lý thuế, lâu dài nên ban hành Luật Chống chuyển giá – sở pháp lý quan trọng cho hoạt động chống chuyển giá, ý nghĩa quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp mà Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên ; (ii) Có quy định pháp lý cụ thể khoản chi từ ngân sách nhà nước cho hoạt động kiểm tra, tra điều tra chống chuyển giá; (iii) Hoàn thiện quy chế phối hợp quan chức có liên quan với quan thuế hoạt động chống chuyển giá, đặc biệt phối hợp quan ngoại giao Việt Nam nước Hai là, thu hẹp ưu đãi thuế Như nêu phần phân tích sở hành vi chuyển giá, chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp quốc gia, chênh lệch thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quốc gia áp dụng thuế suất ưu đãi ưu đãi khác miễn, giảm thuế tiền đề để doanh nghiệp thực hành vi chuyển giá Hiển nhiên, mục tiêu định, cần phải thực ưu đãi thuế, song cần cân nhắc cách thức khác để điều tiết vấn đề kinh tế, sử dụng ưu đãi thuế trường hợp có lợi so với hình thức ưu đãi khác, chẳng hạn trợ cấp, trợ giá, hỗ trợ phát triển kết cấu hạ tầng Nên hạn chế tối đa sách xã hội ưu đãi thuế Ba là, nghiên cứu giao quyền điều tra cho quan thuế Trước mắt, giao quyền điều tra cho quan thuế cấp Tổng cục Về lâu dài, lực lượng công chức thuế đào tạo, bồi dưỡng đáp ứng đòi hỏi chức điều tra mở rộng quyền điều tra cho quan thuế cấp tỉnh Việc giao quyền điều tra không giúp quan thuế có điều kiện làm tốt hoạt động chống chuyển tạo điều kiện làm tốt hiệu quản lý thuế nói chung Bốn là, thành lập phận tình báo thuế Tổng cục Thuế Đây quan có chức chuyên trách thu thập thông tin phục vụ quản lý thuế nước quốc tế Tình báo thuế không cần thiết cho hoạt động chống chuyển giá, mà hữu ích cho công tác tra, kiểm tra thuế Năm là, hoàn thiện hệ thống thông tin, liệu người nộp thuế Có hai việc quan trọng cần làm để hoàn thiện hệ thống thông tin, liệu người nộp thuế là: (i) Mở rộng nguồn thu thập thông tin hoạt động nghiệp vụ phận chức quan thuế mà đặc biệt phận tình báo thuế (nếu thành lập); (ii) Đẩy nhanh tiến trình xây dựng phủ điện tử, đảm bảo kết nối trao đổi thông tin tự động Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý quan thuế quan quản lý nhà nước khác như: công an, kiểm sát, địa chính, kế hoạch – đầu tư KẾT LUẬN Chuyển giá vấn đề phức tạp lĩnh vực quản lý thuế Việt Nam nước giới chưa có lời giải thỏa đáng Công tác chuyển giá Việt Nam thời gian qua bước đầu đạt thành tựu đáng khích lệ nhiên nhiều tồn tại, hạn chế Những tồn tại, hạn chế xuất phát từ nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, đòi hỏi quan quản lý phải nỗ lực nhiều nữa, học hỏi kinh nghiệm nước giới, kết hợp nghiên cứu, phân tích để đưa giải pháp phù hợp với hoàn cản h thực tiễn Việt Nam để hoạt động thu hút vốn đầu tư nước tiếp tục đem lại nhiều nguồn lợi ích cho đất nước không bị thất thu thuế Qua nghiên cứu, học tập vấn đề chuyển giá môn học Kiểm soát quản lý tìm hiểu từ nguồn thông tin, thân em có nhận thức định vấn đề chuyển giá giới đặc biệt Việt Nam Tuy nhiên, thời gian nghiên cứu có hạn nên thu hoạch nhiều hạn chế Rất mong góp ý thầy/cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N [...]... Cash&Carry Việt Nam đã đạt được thỏa thuận bán lại cho Tập đoàn Berli Jucker (BJC) của Thái Lan với giá 879 triệu USD.Nghi án về chuyển giá đang được cơ quan chức năng đặt ra đối với Metro Việt Nam tuy nhiên có kết luận được hành vi chuyển giá của Metro Việt Nam không là một câu hỏi chưa có câu trả lời Không chỉ Cola Cola và Metro, nhiều DN FDI tại Việt Nam cũng đang báo lỗ, có dấu hiệu chuyển giá Theo... Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập - Phương pháp giá bán lại - Phương pháp giá vốn cộng lãi - Phương pháp so sánh lợi nhuận - Phương pháp tách lợi nhuận 3 Một số thành tựu trong công tác chống chuyển giá tại Việt Nam Công tác chuyển giá tại Việt Nam tuy còn gặp nhiều khó khăn song bước đầu cũng có những thành tựu đáng khích lệ: Thứ nhất, khuôn khổ pháp lý cho hoạt động chống chuyển giá đang dần được... chính, kế hoạch – đầu tư KẾT LUẬN Chuyển giá hiện nay vẫn đang là một trong những vấn đề phức tạp nhất trong lĩnh vực quản lý thuế tại Việt Nam cũng như các nước trên thế giới và chưa có lời giải thỏa đáng Công tác chuyển giá tại Việt Nam trong thời gian qua bước đầu đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ tuy nhiên vẫn còn rất nhiều tồn tại, hạn chế Những tồn tại, hạn chế này xuất phát từ nhiều... hợp nhất với hoàn cản h thực tiễn của Việt Nam để hoạt động thu hút vốn đầu tư nước ngoài tiếp tục đem lại nhiều nguồn lợi ích cho đất nước và không bị thất thu thuế Qua nghiên cứu, học tập về vấn đề chuyển giá trong môn học Kiểm soát quản lý và tìm hiểu từ các nguồn thông tin, bản thân em đã có những nhận thức nhất định về vấn đề chuyển giá trên thế giới và đặc biệt là tại Việt Nam Tuy nhiên, thời gian... còn tồn tại trong công tác chống chuyển giá tại Việt Nam a Những hạn chế còn tồn tại Những phân tích trên cho thấy, các cơ quan quản lý nhà nước nói chung và ngành Thuế nói riêng đã nhận thức rõ tầm quan trọng phải tăng cường hoạt động chống chuyển giá trong quản lý thuế Bởi vậy, trên cả phương diện tạo lập khuôn khổ pháp lý và tổ chức thực hiện pháp luật về chống chuyển giá những năm qua đều thể hiện... Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý PHẦN III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHO CÔNG TÁC CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 1 Kinh nghiệm chống chuyển giá ở một số nước trên thế giới Trong một thế giới toàn cầu hóa, quốc tế hóa, chuyển giá là một xu hướng tất yếu, tác động tới mọi nền kinhtế Chống chuyển giá ngày càng trở thành vấn đề quan trọng trong chính sách thuế của các quốc gia Đến nay, hầu hết các nước phát... chống chuyển giá thời gian qua cho thấy, để nâng cao hiệu quả công tác chống chuyển giá, cần nghiên cứu áp dụng các giải pháp cơ bản sau: Một là, hoàn thiện hành lang pháp lý về chống chuyển giá Những nội dung cụ thể cần hoàn thiện hành lang pháp lý về chống chuyển giá là: (i) Trước mắt cần bổ sung một điều luật về chống chuyển giá vào Luật Quản lý thuế, về lâu dài nên ban hành Luật Chống chuyển giá. .. có các hình thức như chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản hữu hình, vô hình giữa các bên liên kết; qua chuyển giao dịch vụ giữa các bên có quan hệ liên kết Chính vì thế, phát hiện được các hình thức chuyển giá này là công việc không hề dễ dàng Phan Thị Diệu Linh – Lớp CH23N Bài thu hoạch Môn Kiểm soát quản lý 2.2 Một số quy định của pháp luật Việt Nam về chuyển giá Chuyển giá đã được các nhà hoạch... động chuyển giá tại 25 doanh nghiệp FDI này cho thấy hành vi chuyển giá tại các DN đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến số thu ngân sách nhà nước Nếu không tích cực kiểm soát hoạt động chuyển giá của các DN FDI thì ngân sách nhà nước sẽ còn bị thất thu lớn Phó Trưởng ban Cải cách thủ tục thuế (Tổng cục Thuế) Nguyễn Thị Hánh cho biết, DN FDI sử dụng rất nhiều hình thức để chuyển giá Bên cạnh hình thức chuyển giá. .. chính Việt Nam xác định là một vấn đề cần được quan tâm quản lý khi mà ngày càng xuất hiện nhiều dấu hiệu chuyển giá trong giao dịch có yếu tố nước ngoài.Văn bản pháp lý đầu tiên đề cập đến chuyển giá là Thông tư 74/1997/TT-BTC hướng dẫn về thuế đối với nhà đầu tư nước ngoài, sau đó là Thông tư 89/1999/TT-BTC và Thông tư 13/2001/TT-BTC Đến Thông tư 05/2005/TT-BTC hướng dẫn về thuế nhà thầu thì vấn đề