LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Biện pháp tăng cường chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng” công trình nghiên cứu riêng Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn chưa trình bày hay công bố công trình nghiên cứu khác trước Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Đào Thị Thanh Hòa i LỜI CẢM ƠN Tôi xin kính gửi lời cám ơn chân thành tới Ban giám hiệu, Thầy cô Viện sau đào tạo Đại học - Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam, truyền đạt kiến thức, cung cấp tài liệu cần thiết với câu trả lời giúp hoàn thành luận văn Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS.Vũ Trụ Phi - Viện sau đào tạo Đại học - Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam, người tận tình hướng dẫn bảo để hoàn tất luận văn cao học Và xin cảm ơn tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè giúp đỡ thời gian qua Ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT V DANH MỤC CÁC BẢNG VI STT TÊN BẢNG TRANG VI DANH MỤC CÁC BIỂU VII STT TÊN BIỂU TRANG VII PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .5 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .5 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu .5 1.3.2.Phạm vi nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ THUẾ, CHỐNG THẤT THU THUẾ 1.1 Thuế thất thu thuế 1.1.1 Khái quát chung thuế 1.1.2 Thất thu thuế 1.2 Cơ sở pháp lý thuế chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống 16 1.2.1 Quy định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống 16 iii 1.2.2 Quy định chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống địa bàn Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 20 1.3 Kinh nghiệm chống thất thu thuế số địa phương nước .21 2.1 Khái quát chung Chi cục thuế Quận Hồng bàng, thành phố Hải Phòng 23 2.1.1 Giới thiệu chung 23 2.1.2 Đánh giá chung kết thu ngân sách Chi cục thuế quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 26 2.2 Tình hình thực công tác thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống thời gian qua Chi cục thuế quận Hồng Bàng 29 2.2.1 Thực trạng công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế quận Hồng Bàng 33 2.3 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế quận Hồng Bàng 49 2.3.1 Những kết đạt .49 2.3.2 Tồn nguyên nhân 50 MỘT SỐ BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG .53 3.1 Định hướng hoạt động Chi cục thuế quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 53 3.2 Một số biện pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 56 3.2.1 Biện pháp chung 56 3.2.2 Một số biện pháp cụ thể .58 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 60 Kết luận 60 Kiến Nghị 61 2.1 Đối với Bộ Tài Chính 61 2.2 Đối với Tổng Cục thuế 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt DN ĐTNT GTGT HĐND NNT NSNN TNDN TSCĐ TTĐB UBND WTO Chữ viết đầy đủ Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân Tổ chức nhân đạo giới v DANH MỤC CÁC BẢNG Stt Tên bảng Trang BẢNG 1.1 HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN PHÁP LÝ 17 BẢNG 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG 26 BẢNG 2.1: TÌNH HÌNH THU NGÂN SÁCH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG .27 TỪ NĂM 2011 ĐẾN NĂM 2015 27 BẢNG 2.2: SỐ THU THEO CƠ CẤU NGÀNH NGHỀ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG TỪ NĂM 2011 ĐẾN NĂM 2015 30 BẢNG 2.3 BẢNG PHÂN LOẠI NỢ THUẾ 36 BẢNG 2.4: KẾT QUẢ KIỂM TRA VI PHẠM ĐỐI VỚI NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG 43 TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG 43 BẢNG 2.5: KẾT QUẢ KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ DOANH NGHIỆP 44 KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG 48 vi DANH MỤC CÁC BIỂU Stt Tên biểu Trang BIỂU 2.1: CƠ CẤU NGÀNH NGHỀ VÀ ĐÓNG GÓP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 32 NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 32 BIỂU 2.2 PHÂN LOẠI NỢ THUẾ 37 BIỂU 2.3: KẾT QUẢ THU THUẾ QUA CÔNG TÁC KIỂM TRA 44 vii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong lịch sử phát triển xã hội loài người, từ bắt đầu có hình thái Nhà nước, dù hình thái xã hội, vai trò, phương diện nào, phát sinh hay nhiều khoản đóng góp bắt buộc mang tính chiều, Thuế Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước, tuỳ theo mức độ thời hạn quy định, Thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp, mà chủ yếu nhằm sử dụng cho mục đích công Ở Việt Nam, Luật thuế ban hành đảm bảo tính thực thi thông qua biện pháp mệnh lệnh hành chính, mang tính thuyết phục, giáo dục cưỡng chế hệ thống công vụ Nhà nước, nhiên, để thực khẳng định vai trò Thuế vào hệ thống Văn pháp lý có hiệu quả, hiệu lực, đưa công tác Quản lý Thuế phạm vi nước với tầm ảnh hưởng cụ thể quy định rõ, xâu chuỗi hệ thống quy phạm Thuế quyền trách nhiệm quan hữu quan, cá nhân toàn xã hội cách khoa học vấn đề đòi hỏi mặt thời gian, công sức trí tuệ toàn cộng đồng xã hội, Luật Quản lý thuế ban hành có hiệu lực kể từ ngày 01/7/2007 góp phần làm minh bạch thêm công tác quản lý thuế Việt Nam, tạo hành lang pháp lý “sâu, rộng” cho hoạt động quản lý thuế Nhìn chung, pháp luật thuế nước ta nhận đồng thuận đa số quần chúng nhân dân đông đảo người dân nghiêm chỉnh thực Tuy nhiên, bên cạnh số người nộp thuế (NNT) chưa chấp hành tốt pháp luật thuế như: Kinh doanh (KD) không tiến hành thủ tục đăng ký thuế; không nộp nộp không hạn hồ sơ khai thuế, nộp không đủ thông tin cần thiết liên quan đến thuế; Báo cáo thông tin không đầy đủ xác; không nộp nộp không hạn tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước (NSNN); Cố tình trốn, gian lận thuế Tình trạng diễn ra, không nhiều phổ biến Thuế khoản đóng góp băt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội Vì vậy, quản lý thuế vấn đề toàn xã hội quan tâm Tuy nhiên, quản lý thuế doanh nghiệp (DN) Việt Nam đối mặt với nhiều thách thức khác tạo sức ép ngày tăng nhiệm vụ thu thuế Nhà nước Nhất doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề dịch vụ, ăn uống, nhà hàng, khách sạn Một thách thức lớn đa dạng hành vi tuân thủ pháp luật thuế DN Phức tạp hành vi tuân thủ thuế toán lớn quan thuế việc đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế DN Trong nguồn lực cho quản lý thuế nước phát triển hạn hẹp, phức tạp từ DN ngày tăng lên dẫn đến nhiều khó khăn quan thuế trước sức ép phải tăng thu NSNN hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho xã hội phát triển Đây khó khăn lớn mà ngành thuế cần phải vượt qua Từ thách thức nói trên, quan quản lý thuế (QLT) nhiều quốc gia có nỗ lực đổi hệ thống quản lý thuế dựa điểm mạnh họ sẵn có, xây dựng chiến lược quản lý thuế DN dựa quan điểm DN hay phạm vi rộng đối tượng nộp thuế (ĐTNT) khách hàng quan thuế Chiến lược quản lý thuế DN nhiều quốc gia hướng vào yếu tố thuộc đặc điểm tuân thủ nhóm DN khác Lợi ích kỳ vọng nhiều từ chiến lược tăng cường tính tuân thủ tự nguyện DN làm thay đổi hành vi tuân thủ pháp luật thuế DN phản kháng với nghĩa vụ thuế theo hướng tích cực Chiến lược quản lý thuế dựa tuân thủ DN giảm gánh nặng quản lý hành thuế, đặc biệt thành phố lớn có số lượng DN tăng trưởng nhanh Những chiến lược hướng “khách hàng” bắt đầu xây dựng thực thi nước phát triển từ thập niên năm 70 Thế kỷ trước thực nhiều nước phát triển Cùng với chiến lược hướng tới khách hàng, nhiều quốc gia xây dựng chế tự khai tự nộp (TKTN) thuế Lợi ích chế khẳng định, làm tăng tính tự nguyện, chủ động NNT, đồng thời giảm chi phí quản lý hành thuế nâng cao hiệu lực quản lý thông qua tuân thủ tự nguyện Sự đổi quản lý thuế Nhà nước DN Việt Nam nằm xu hướng nói trên, thay đổi chế quản lý thuế theo chế TKTN tín hiệu tích cực thể xu hướng quản lý thuế tạo chủ động dân chủ cho DN Tuy nhiên, đổi nói đảm bảo quan quản lý thuế đạt tuân thủ tự nguyện, đầy đủ hầu hết DN, đảm bảo nguồn thu kỳ vọng cho NSNN Trong bối cảnh hành vi đặc điểm DN ngày phức tạp, thành phố lớn, “đầu tầu” thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, hoạt động quản lý thuế cần đạt mục tiêu tuân thủ cao nhất, đặc biệt tới tự nguyện DN Mục tiêu đạt cách quản lý thuế Hải Phòng nói riêng toàn quốc nói chung có đổi gần hoàn toàn quan điểm, chiến lược, sách quản lý thuế DN so với trước Những năm qua, phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức kinh tế quận Hồng Bàng giữ ổn định với mức tăng trưởng địa bàn Sự phát triển đồng địa bàn, tăng trưởng kinh tế, với ý thức chấp hành pháp luật thuế DN ngày cao, số đóng góp vào NSNN ngày lớn, năm sau có tốc độ tăng cao năm trước Nhờ phát triển địa bàn, tăng trưởng thu ngân sách mà địa phương có thêm nguồn để chi cho đầu tư phát triển giải nhiều vấn đề trọng tâm xã hội giáo dục, y tế, xoá đói giảm nghèo, phòng chống thiên tai, dịch bệnh Nhưng bên cạnh phận DN, cá nhân kinh doanh chưa chấp hành tốt quy định đăng ký thuế, kê khai thuế, chây ỳ, trốn đọng kéo dài chi cục thuế cương sử dụng biện pháp cưỡng chế cưỡng chế hóa đơn, cưỡng chế qua tài khoản ngân hàng theo quy trình Mặc dù theo bảng tình hình số thu ngành nghề ăn uống tỷ lệ nộp thuế TNDN chưa cao Chi cục thuế cần có biện pháp mạnh để tăng thu cho ngân sách nhà nước Như thấy khoản thu từ thuế GTGT, thuế TNDN thu nợ đọng doanh nghiệp kinh doanh ngành ăn uống vào thu ngân sách lớn ngày tăng điều chứng tỏ doanh nghiệp làm ăn có hiệu 2.3 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế quận Hồng Bàng 2.3.1 Những kết đạt Năm 2015 Chi cục thuế thu nộp cho ngân sách 250 tỷ đồng, đạt 120% pháp lệnh, đạt 131% so với dự toán phấn đấu, tăng 31% so với kỳ Riêng đóng góp doanh nghiệp kinh doanh ngành ăn uống 3.500 triệu đồng tăng 71 % so với năm 2014 Thu nợ thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống năm đạt 548 triệu đồng Sở dĩ Chi cục năm qua đạt thành tích do: - Chi cục tích cực đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nhờ ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp ăn uống tăng lên - Chi cục thuế quan tâm đạo thường xuyên cấp với phối hợp hoạt động có hiệu với quan nhà nước khác ngân hàng, công an, quản lý thị trường việc tổ chức thu thuế - Công tác kiểm tra tình hình thực tế doanh nghiệp có hiệu góp phần hạn chế tình trạng thất thu thuế - Công tác tổ chức, bồi dưỡng cán thuế chi cục ý trình độ cán tăng lên, góp phần tăng cường hiệu công tác quản lý chống thất thu thuế 49 - Việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế nên quản lý sát người nộp thuế việc sử dụng hóa đơn doanh nghiệp 2.3.2 Tồn nguyên nhân Bên cạnh kết đạt công tác quản lý chống thất thu doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục năm qua nhiều hạn chế như: - Tình trạng thất thu thuế nhiều, thất thu thuế tính thuế phổ biến - Các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống chưa tự giác kê khai doanh thu, chi phí thực tế trình kinh doanh - Tình trạng dây dưa, nợ đọng thuế nhiều chưa khắc phục triệt để - Tình trạng doanh nghiệp bán hàng không xuất hóa đơn, dùng hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hợp thức hóa đầu vào nhiều - Công tác kiểm tra đẩy mạnh số lượng cán có hạn, số lượng doanh nghiệp phải quản lý nhiều nên tiến hành kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm doanh nghiệp khác chưa có điều kiện để tiến hành Nguyên nhân: - Về chế sách: +Hệ thống sách thuế chưa bao quát hết ĐTNT, nhiều mức thuế ưu đãi, thời gian miễn, giảm thuế, điều kiện ưu đãi chưa quy định cụ thể luật; lồng ghép nhiều sách xã hội; chế quản lý thuế chưa quy định rõ ràng đặc biệt vấn đề xử lý vi phạm văn quy phạm pháp luật Nguyên nhân xây dựng sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh sắc thuế chưa lường hết nguồn thu phát sinh trình phát triển kinh tế thị trường + Giữa sách thuế với Chế độ kế toán Chuẩn mực kế toán chưa có sựđồng Do đó, việc hạch toán kế toán theo chế độ quy định 50 xác định nghĩa vụ thuế phải loại trừ những khoản chi phí không hợp lý, hợp lệ xác định nghĩa vụ thuế, từ tạo nên phức tạp dễ nhầm lẫn thực chế tự kê khai, tự nộp - Về phía chi cục thuế: + Tổ chức máy chi cục thuế tăng cường trình độ nghiệp vụ hạn chế chưa đáp ứng với biến động đầy phức tạp thị trường, số cán chưa nắm bắt xác tình hình kinh doanh doanh nghiệp + Việc phối hợp với quan nhà nước có liên quan ngân hàng, quan công an không nhịp nhàng - Về phía doanh nghiệp: + Ý thức tự giác, tự nguyện doanh nghiệp việc kê khai, nộp thuế nâng lên nhiều doanh nghiệp cố tình tìm cách để trốn thuế.Tình trạng doanh nghiệp không đôn đốc nhắc nhở không nộp tờ khai nhiều, tình trạng dây dưa nợ đọng tiền thuế phổ biến + Bên cạnh tổ chức công tác kế toán máy kế toán doanh nghiệp quốc doanh sơ sài, chưa ý đến việc tổ chức công tác kế toán hợp lý khoa học phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh, kế toán viên thông thường kiêm nhiệm, trình độ kế toán hạn chế nhiều tiêu tờ khai ghi sai, ghi thiếu, bỏ sót doanh thu nhiều - Ngoài ra, phần nguyên nhân chủ quan từ người tiêu dùng không đòi hỏi hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ không quan tâm đến nội dung hoá đơn Việc vô tình tiếp tay cho doanh nghiệp quốc doanh trốn, lậu thuế gây khó khăn cho công tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT TNDN nói riêng địa bàn quận Hồng Bàng Việc để xảy tình trạng thất thu thuế không đảm bảo công doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế, làm ảnh 51 hưởng không tốt tới uy tín chi cục mà làm cho doanh nghiệp coi thường luật pháp nhiệm vụ trọng tâm năm tới chi cục cần phải đẩy mạnh công tác chống thất thu thuế đặc biệt thuế GTGT TNDN 52 CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG 3.1 Định hướng hoạt động Chi cục thuế quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng Thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2015, điều kiện có nhiều thuận lợi, không khó khăn, thách thức Nhưng đạo Cục thuế thành phố Hải Phòng, lãnh đạo, đạo liệt Quận ủy, HĐND, UBND quận Hồng Bàng, quan tâm hỗ trợ cấp, ngành đồng thuận cộng đồng doanh nghiệp người nộp thuế, Chi cục thues quận Hồng Bàng nỗ lực triển khai đồng bộ, liệt nhiều biện pháp tăng cường thu ngân sách từ ngày đầu, tháng đầu Hoàn thành toàn diện mặt công tác Thuế; triển khai nghiêm túc, kịp thời Chỉ thị, Nghị Đảng, Chính sách pháp luật Nhà nước, đặc biệt sách, pháp luật thuế; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, hoàn thành vượt mức kế hoạch tra, kiểm tra, tiêu luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí công tác, tiêu khai thuế nộp thuế điện tử; tập trung đạo liệt công tác thu hồi nợ thuế; thực nghiêm túc Nghị số 19/NQ-CP Chính phủ đẩy mạnh cải cách thủ tục hành rút ngắn thời gian thực thủ tục hành thuế đạo Chính phủ, Bộ Tài Chương trình công tác năm Chi cục thuế quận Hồng Bàng Nắm bắt thời thuận lợi, khắc phục khó khăn, tập trung cao nguồn lực, tạo phát triển đột phá, xây dựng Chi cục thuế quận Hồng Bàng phát triển theo hướng thương mại, dịch vụ, mục tiêu phát triển quận Hồng Bàng giai đoạn 2016-2020 Với chủ động đồng hành quyền địa phương, nỗ lực vượt khó DN, chắn số thu Ngân sách Chi cục thuế quận Hồng Bàng ngày cao hơn, 53 góp phần thực thắng lợi Nghị Đại hội Đảng cấp nhiệm kỳ 2015-2020 Năm 2016, năm đầu thực Nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ XII, Nghị Đại hội Đảng Thành phố lần thứ XV kế hoạch năm 2015-2020 điều kiện có nhiều thuận lợi không khó khăn thách thức; việc phấn đấu hoàn thành vượt mức tiêu nhiệm vụ công tác thuế năm 2016 có ý nghĩa quan trọng, tạo tiền đề thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội năm 2016-2020, chủ đề năm Thành phố “Tăng cường kỷ cương thu, chi ngân sách - cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh”; trước yêu cầu công tác thuế năm 2016 đặt nặng nề, Chi cục thuế quận Hồng Bàng xác định quán triệt nhiệm vụ trọng tâm xuyên xuốt 15 nhóm giải pháp tập trung thực hiện: Triển khai đồng biện pháp quản lý thuế, nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế tất lĩnh vực, tâm phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán thu năm 2016; Chủ động rà soát, đánh giá để tham mưu, đề xuất Cục Thuế, UNBD quận giải pháp chế sách, cải cách thủ tục hành nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, cải thiện môi trường đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển kinh doanh, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước; Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; Tập trung đạo liệt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế; Đẩy mạnh công tác xây dựng lực lượng cán công chức ngành thuế vững chuyên môn nghiệp vụ, giữ gìn kỷ cương, kỷ luật cán thuế nhằm nâng cao chất lượng, hiệu quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ mới… Ngăn chặn phòng chống hành vi vi phạm pháp luật kinh doanh, tạo sức lan toả, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, cán thuế, quan thuế, nâng cao hiệu lực hiệu công tác thuế 54 Ban hành thống mẫu phiếu tính tiền để vận động sở kinh doanh nhà hàng tự in lập phiếu tính tiền cho khách hàng Việc làm nhằm mục đích khắc phục khó khăn, phức tạp công tác chống thất thu thuế, đa phần tổ chức, cá nhân chưa có ý thức tự nguyện kê khai, nộp thuế đủ Tạo môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước, góp phần thúc đẩy đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh Đảm bảo khoản thu ngân sách phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, góp phần hoàn thành nhiệm vụ trị thu ngân sách nhà nước Với mục tiêu đặt ra, Bộ trưởng thị thủ trưởng quan thuế cấp thực số giải pháp như: - Về chế, sách thuế: Khẩn trương thực rà soát, xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế sách thuế đảm bảo hành lang pháp lý phục vụ tốt cho công tác tra, kiểm tra chống thất thu, giảm nợ đọng thuế như: nghiên cứu ban hành Thông tư hướng dẫn hoàn thuế GTGT; nghiên cứu sửa đổi Thông tư liên quan đến quy trình nghiệp vụ quản lý, trách nhiệm ; nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, xây dựng chế xác định xác giá trị tài sản cố định giá nguyên vật liệu đầu vào; phải thường xuyên, kịp thời rà soát, tổng hợp vướng mắc, khó khăn trình quản lý thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp - Về quy trình nghiệp vụ: Hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu thực tiễn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế; quy trình xây dựng sở liệu người nộp thuế để phục vụ cho công tác quản lý thuế theo rủi ro; xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế; Tổ chức nghiên cứu, xây dựng chuyên đề quản lý thuế chuyên sâu kinh doanh dịch vụ nhà hàng 55 Tập trung vào lĩnh vực chủ yếu: kiểm tra, tra chống; hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT - Triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật; thực tra, kiểm tra thuế theo kế hoạch phê duyệt, đẩy manh việc ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế, ; tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; tiếp nhận phản hồi đầy đủ, kịp thời khiếu nại, kiến nghị người nộp thuế kết luận tra, kiểm tra quan thuế theo quy định pháp luật, chức trách nhiệm vụ giao - Phối hợp chặt chẽ với ban, ngành, quyền địa phương cấp, quan thông tin đại chúng việc quản lý người nộp thuế, công tác chống trốn thuế, gian lận thuế, tra hoạt động chuyển giá, xử lý nợ đọng thuế như: phối hợp với Kho bạc nhà nước để tăng cường quản lý thuế nhà thầu hoạt động xây dưng bản, thực thi công công trình sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước đa bố trí dự toán chi ngân sách nhà nước; phối hợp với Ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại việc quản lý toán không dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi phạm việc lập doanh nghiệp “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm “hợp pháp hoá” thủ tục để khấu trừ thuế 3.2 Một số biện pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 3.2.1 Biện pháp chung Nhằm giải việc gian lận thuế, trốn thuế, thất thu ngân sách thất thoát NSNN, cần trọng thực giải pháp sau: - “Hoàn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế nói riêng, đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp 56 ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách; Quản lý kinh tế Nhà nước phù hợp với khả đóng góp chủ thể kinh tế vừa thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trưởng tăng thu nhập dân cư Cần nghiên cứu, khảo sát thực tế hệ thống thuế nước nhiều để xây dựng hệ thống thuế đạt yêu cầu: Công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho quan quản lý thuế đối tượng nộp thuế” - “Nghiên cứu xây dựng luật kế toán thuế riêng cụ thể hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh để hoạch toán thuế, nghiệp vụ miễn giảm thuế, nghiệp vụ khấu trừ giá trị thuế giá trị gia tăng quy định chi tiết loại hàng hóa dịch vụ tính thuế, khấu trừ thuế, hạch toán thuế để kế toán hạch toán không hiểu nhầm, không hạch toán sai, đỗ lỗi không hiểu biết”… - “Đẩy mạnh thực việc chi tiêu, toán qua tài khoản ngân hàng cho việc mua bán hàng hóa Ban hành quy chế toán DN qua ngân hàng để ngân hàng quan thuế phối hợp với việc kiểm soát nguồn gốc hoạt động toán qua hệ thống ngân hàng” - “Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế giúp người nộp thuế nâng cao ý thức tuân thủ, kết hợp với hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế” - “Nâng cao mức phạt gian lận, trốn thuế để đối tượng nộp thuế phải sợ việc gian lận, trốn thuế Quản lý chặt chi tiêu từ ngân sách chi tiêu tính vào chi phí DN, tránh tình trạng lãng phí, thất thoát ngân sách giảm thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập DN” - Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế hiệu lực biện pháp cưỡng chế, xử lý vi phạm thuế: - Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan chống gian lận thuế, trốn thuế Bộ Tài với Bộ Công an, Bộ Công Thương khởi tố 57 nhiều vụ việc trốn thuế để có tính răn đe với đối tượng vi phạm, kịp thời ngăn chặn hành vi chiếm đoạt thuế, chuyển giá, trốn thuế - Nâng cao lực quản trị DN giúp DN hoạt động kinh doanh tốt có khả cạnh tranh nước quốc tế, chấp hành tốt, quy định luật thuế không vi phạm việc gian lận trốn thuế, gây uy tín thiệt hại cho DN Từ đó, tạo điều kiện DN ngày phát triển bền vững - Tăng cường đầu tư sở hạ tầng công nghệ thông tin giúp quan thuế giám sát tối đa hoạt động sản xuất kinh doanh DN từ thành lập, hoạt động đến giải thể 3.2.2 Một số biện pháp cụ thể 3.2.2.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế Đây khâu quan trọng nhằm đưa doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống vào diện quản lý quan thuế Thực tốt công tác quản lý người nộp thuế tránh tình trạng thất thu thuế không bao quát hết số lượng người nộp thuế đồng thời đảm bảo đóng góp công doanh nghiệp Trong điều kiện nay, môi trường kinh doanh quận cải thiện Các doanh nghiệp đối tượng trực tiếp nộp thuế quản lý chặt chẽ đối tượng góp phần không nhỏ việc chống thất thu thuế Để công tác quản lý người nộp thuế có hiệu cần phải: - Thực đồng bộ, liệt giải pháp chống thất thu thuế, đảy mạnh công tác tuyên truyền sách, chế độ thuế để người nộp thuế hiểu rõ Luật thuế, trách nhiệm, nghĩa vụ nâng cao ý thức Kịp thời khen hưởng đơn vị chấp hành tốt, đồng thời có biện pháp xử lý kịp thời đơn vị gian lận thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - “Tiến hành phân loại doanh nghiệp, xác định cụ thể doanh nghiệp chưa thực chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định để từ có biện pháp tư vấn, hỗ trợ cho doanh nghiệp Bên cạnh cần phải xử 58 phạt nghiêm doanh nghiệp cố tình vi phạm chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ” - “Tăng cường phối hợp với sở kế hoạch đầu tư, quyền địa phương nhằm kiểm tra việc đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cho doanh nghiệp.Tăng cường quản lý đơn vị kinh doanh, đơn vị chuyển nơi khác, đơn vị từ nơi khác chuyển đến, đơn vị tạm nghỉ kinh doanh Đối với doanh nghiệp chưa đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế mà hoạt động cần phải lập biên có biện pháp xử lý kịp thời Bên cạnh cần thường xuyên công bố phương tiện thông tin đại chúng báo chí, truyền hình, trang wed tài danh sách doanh nghiệp bỏ trốn, doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, xin cấp mã số thuế nhiều tháng không kê khai, nộp thuế mà quan thuế không tìm thấy Sau công bố đề nghị quan có liên quan thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh, thu hồi hóa đơn bán cho doanh nghiệp chưa sử dụng hết, tránh tượng doanh nghiệp mua bán hóa đơn” 3.2.2.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế * Tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ * Tăng cường kiểm tra doanh thu * Tăng cường kiểm tra khoản chi phí trừ 3.2.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra * Tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành * Tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế 3.2.2.4 Xử lý nhanh, gọn khoản nợ thuế 59 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận - Tính tuân thủ pháp luật DN việc DN chấp hành thực cách đầy đủ, xác kịp thời quy định, thủ tục thuế theo pháp luật Sự tuân thủ pháp luật thuế pháp luật DN diễn theo nhiều mức độ khác Mức cao khẳng định, tuân thủ xuất phát từ tự nguyện, việc DN nộp tờ khai hạn, khai, báo đầy đủ thông tin thuế theo yêu cầu, tự xác định số thuế phải nộp nộp hạn tất khoản thuế mà không cần có hành vi chế tài Tính tuân thủ DN chịu tác động bốn (04) nhóm nhân tố tình hình kinh tế - xã hội; trị - luật pháp; xuất phát từ thân DN hoạt động quản lý quan thuế - Việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật DN có tác động tích cực thiết lập kỷ cương; tạo môi trường bình đẳng kinh doanh cạnh tranh; đảm bảo hệ thống pháp luật thuế thực đúng, đủ chức điều tiết vĩ mô Nhà nước Đồng thời tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Bởi vậy, việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật DN yêu cầu cần thiết Tuy nhiên, tính tuân thủ pháp luật thuế DN Chi cục thuế quận Hồng Bàng mức độ thấp bốn nghĩa vụ thuế, mức độ tuân thủ thấp việc tuân thủ nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế Thực trạng chịu tác động nhiều yếu tố, hệ thống sách pháp luật thuế chưa hoàn thiện, phương thức quản lý phận chức chồng chéo, thiếu khoa học yếu tố quan trọng xuất phát từ DN Đó hiểu biết hạn chế, thiếu đồng pháp luật thuế, với đó, thái độ đồng tình, hậu thuẫn số cá nhân chủ sở hữu, thiếu trách nhiệm phận giúp việc cho DN đặc biệt có số 60 DN cố tình vi phạm pháp luật thuế - Với quan điểm nâng cao nhận thức, khuyến khích tuân thủ tự nguyện, cam kết DN, cần bám sát vào hai định hướng, thứ tập trung vào đối tượng, ngành nghề lĩnh vực có nhiều khả xảy hành vi không tuân thủ pháp luật, thứ hai phải thực thành công chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Trên quan điểm định hướng đó, để nâng cao tính tuân thủ pháp luật DN theo Luật quản lý thuế điều kiện cụ thể Chi cục thuế quận Hồng Bàng, cần thực đồng nhóm giải pháp thuộc yếu tố quản lý xuất phát từ quan thuế: Hoàn thiện, đơn giản hoá hệ thống sách thuế, đối tượng cụ thể, mức điều chỉnh phù hợp; Đổi tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN, đơn giản hoá thủ tục hành thuế, đồng thời phải tăng cường độ khả dụng ứng dụng nâng cao hiệu ứng công nghệ thông tin quản lý thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm cưỡng chế thu hồi nợ thuế, phát huy vai trò tảng đạo đức cộng đồng Doanh nghiệp xã hội quản lý thuế / Kiến Nghị 2.1 Đối với Bộ Tài Chính * Về sách; - Hoàn thiện, xây dựng, đưa văn sách vào cộng đồng theo cách dễ hiểu, dễ áp dụng, đưa đến có hiệu đồng tình toàn xã hội; - Xây dựng lộ trình điều chỉnh đối tượng sắc thuế cho phù hợp với thời điểm kinh tế, điều chỉnh thuế suất cho phù hợp hợp lý với cấu ngành nghề, với loại hình, với mặt nước khu vực nhằm động viên, khuyến khích cá nhân, DN làm giàu hợp pháp; 61 - Phối hợp với Bộ liên quan để xây dựng Thông tư liên tịch hướng dẫn trao đổi, phối hợp, cung cấp thông tin; Đề xuất + Đề xuất tăng khung phạt hành vi khai sai, trốn thuế lên mức cao (đề xuất tăng thấp lần số thuế trốn, khai sai), răn đe mức tiền phạt, số so sánh lớn số thuế trốn, tránh, có tác dụng tích cực; + Đề xuất với Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, trình Chính phủ giao chức điều tra vi phạm pháp luật thuế cho quan thuế; + Xây dựng sách tiền lương, chế độ đãi ngộ phù hợp cho công chức thuế 2.2 Đối với Tổng Cục thuế - Xây dựng giáo trình, thường xuyên đào tạo chuyên sâu công tác kiểm tra thuế, công tác TTHT cho DN công chức thuế; - Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng - Thiết lập hệ thống kênh trao đổi thông tin với bên ngoài; 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguồn: Ths Phan Tùng Lâm (Quantri.vn biên tập hệ thống hóa) Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội Bộ tài (2009), 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam toàn thông tư hướng dẫn chuẩn mực, Nhà xuất thống kê Chi Cục Thuế quận Hồng Bàng, Báo cáo công tác thuế năm Quốc hội ( 2013), Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Quốc hội (2013), Luật thuế Giá trị gia tăng Quốc hội (2013), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Quốc hội (201),Luật thuế Thu nhập cá nhân Tạp chí Thuế nhà nước online: http://www.tapchithue.com.vn 10.Tổng cục thuế (2011), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 http://www.gdt.gov.vn 11.Tài liệu đào tạo nghiệp vụ kiểm tra viên thuế 12.www.chinhphu.gov.vn; 13.www.taxonline.com.vn; 14.http://vietnamnet.vn 15.Website Cục thuế TP Hải Phòng http://http://haiphong.gdt.gov.vn 16.Website Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn 17.Thuvienphapluat.vn 63 [...]... sở pháp lý về thu , chống thất thu thuế Chương 2: Thực trạng thất thu và chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống tại Chi cục thu quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng Chương 3: Một số biện pháp chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống tại Chi cục thu quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 6 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ THU ,... quận Hồng Bàng 1.3.2.Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Phạm vi nội dung - Cơ sở lý luận và thực tiễn về sự chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống ; - Thực trạng tuân thủ pháp luật thu của Doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống trên địa bàn quận Hồng Bàng trong thời gian vừa qua - Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường các biện pháp chống thất thu thuế của các doanh nghiệp. .. động phối hợp với các cơ quan liên quan triển khai các biện pháp quản lý để phát hiện hành vi, yếu tố bất thường trong hoạt động của DN để kịp thời can thiệp 22 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG THÁT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TẠI CHI CỤC THU QUẬN HỒNG BÀNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 2.1 Khái quát chung về Chi cục thu Quận Hồng bàng, thành phố Hải Phòng 2.1.1 Giới... Chi cục Thu trực thu c Cục thu thành phố Hải Phòng Căn cứ quyết định số 729 QD-TCT ngày 18 tháng 06 năm 2007 của tổng cục trưởng tổng cục thu về chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Chi cục thu trực thu c cục thu , Chi cục thu quận Hồng Bàng có cơ cấu tổ chức và nhiện vụ của từng bộ phận tại Chi cục thu như sau: Chi cục trưởng Chi cục trưởng là người lãnh đạo cao nhất của Chi cục, căn cứ... khó khăn, nhiệm vụ thu ngân sách của Chi cục thu quận Hồng Bàng là hết sức nặng nề Trước tình hình đó, Chi cục thu quận Hồng Bàng đang triển khai đồng bộ các giải pháp quản lý thu, chống thất thu ngân sách, hạn chế nợ đọng thu đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận thu , vi phạm trong kinh doanh, nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thu …... Luật Thu giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐCPngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thu giá trị gia tăng 1.2.2 Quy định về chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống trên địa bàn Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng Áp dụng đồng thời các quy định văn bản về áp dụng nghĩa vụ thu đối với các doanh nghiệp kinh doanh. .. tra còn thấp, các chế tài xử lý các hành vi trốn thu còn quá nhẹ không có tính răn đe 1.2 Cơ sở pháp lý về thu và chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống 1.2.1 Quy định về nghĩa vụ thu đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Thực hiện sửa đổi, bổ sung kịp thời hệ thống chính sách thu đã đảm bảo mục tiêu góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển,... triển và tăng lên theo từng năm nhiệm vụ thu ngân sách của Chi cục thu quận Hồng Bàng cũng tăng theo Nhiệm vụ năm sau luôn cao hơn so với năm trước Nhiệm vụ luôn đòi hỏi sự nỗ lực cố gắng của tập thể công chức Chi cục thu Hồng Bàng 2.2 Tình hình thực hiện công tác thu thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống trong thời gian qua tại Chi cục thu quận Hồng Bàng Trong bối cảnh kinh tế... giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý thu ở Việt Nam” Để góp phần trả lời những câu hỏi trên đây, Tôi đã chọn đề tài nghiên cứu: Các biện pháp chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống tại Chi cục thu quận Hồng Bàng thành phố Hải Phòng 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng tuân thủ pháp luật về thu của các doanh. .. doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thu quận Hồng Bàng tập trung hoàn thiện các thể chế, thủ tục hành chính thu theo hướng đơn giản, minh bạch tạo điều kiện thu n lợi cho người nộp thu trong thực hiện pháp luật thu như: giảm tuần suất khai, nộp thu ; thay đổi phương pháp tính thu , ngưỡng tính thu giá trị gia tăng Cùng với đó Chi cục thu quận Hồng Bàng thường xuyên rà soát các thủ tục hành chính thu ,