TIỂU LUẬN: Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực NQD Lời mở đầu Năm 2001 năm chuyển giao thiên niên kỷ, năm đầu triển khai thực Nghị Đại hội Đảng IX nhiệm vụ kế hoạch năm 2001-2005 đặt trách nhiệm lớn cho quan thuế cấp Mặc dù có nhiều yếu tố không thuận lợi, tình hình xuất hàng hoá gặp nhiều khó khăn, thiên tai lớn xảy số tỉnh ĐBSCL miền Trung đạo Đảng, Chính phủ, đạo trực tiếp Bộ tài chính, phối hợp tích cực ngành, cấp, toàn ngành thuế nỗ lực phấn đấu liên tục, chủ động khai thác nguồn thu, tăng cường biện pháp chống thất thu, chống nợ đọng sắc thuế, khu vực phạm vi nước Để góp phần thực luật thuế mới, đặc biệt luật thuế GTGT luật thuế TNDN, công tác đạo quản lý thu theo quy trình có nhiều chuyển biến tích cực, doanh nghiệp tự kê khai, tự tính thuế nộp thuế theo quy định, quan thuế xoá bỏ chế độ chuyên quản doanh nghiệp, nhiều biện pháp nghiệp vụ hành thu trọng củng cố phát huy So với năm 2000, tổng thu NSNN tăng 12,1%; thu nội địa ngành thuế quản lý tăng 10,3%; nước có 61/61 địa phương hoàn thành hoàn thành vượt dự toán giao Dù áp dụng luật thuế quy trình quản lý thu thuế kinh tế trì tốc độ tăng trưởng mức gần 7% Mặc dù nhiều địa phương hoàn thành toàn diện ba tiêu (doanh nghiệp Nhà nước, quốc doanh doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài), số thu từ khu vực quốc doanh (NQD) năm 2001 tăng 12,6% so với năm 2000, số thuế thu từ khu vực thất thu nhiều hộ doanh thu tính thuế Tình trạng để sót hộ, khoán doanh thu với mức thuế chưa sát với hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, ghi chép sổ sách kế toán hình thức làm số thu từ khu vực NQD chưa tương xứng với tốc độ tăng trưởng kinh tế mức độ kinh doanh khu vực Số thu từ khu vực KTNQD chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số thu NSNN, song công tác quản lý thuế khu vực mang ý nghĩa quan trọng, không chí góp phần tăng thu cho NSNN mà thực vai trò quản lý nhà nước khu vực KTNQD, góp phần thực bình đẳng công xã hội Xuất phát từ ý nghĩa trên, đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực quốc doanh Cục thuế Hà nội” với mục tiêu: dựa sở lý luận đánh giá thực trạng, ưu nhược điểm công tác quản lý thu thuế khu vực NQD năm qua địa bàn thành phố Hà nội - trung tâm văn hoá, trị, kinh tế, xã hội nước, môi trường thuận lợi phát triển kinh tế NQD, từ nguyên nhân đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn Công tác quản lý thu thuế khu vực NQD rộng, đa dạng phức tạp Phạm vi đề tài tập trung vào giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu hai luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khu vực NQD địa bàn quản lý Cục thuế Hà nội Về nội dung đề tài, phần mở đầu kết luận có ba phần chính: Chương I: Những vấn đề công tác quản lý thu thuế khu vực NQD Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực NQD Chương III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực NQD Chương I: Những vấn đề công tác quản lý thu thuế quốc doanh: I Một số vấn đề chung kinh tế quốc doanh: Trong định hướng xã hội chủ nghĩa việc xây dựng kinh tế nhiều thành phần, báo cáo trị Ban chấp hành Trung ương Đảng khoá VI Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VIII Đảng khẳng định yêu cầu: - Thực quán, lâu dài sách phát triển kinh tế nhiều thành phần Lấy việc giải phóng sức sản xuất, động viên tối đa nguồn lực bên bên cho CNH - HĐH, nâng cao hiệu kinh tế xã hội, cải thiện đời sống nhân dân làm mục tiêu hàng đầu việc khuyến khích phát triển thành phần kinh tế hình thức tổ chức kinh doanh - Chủ động đổi mới, phát triển nâng cao hiệu kinh tế Nhà nước, kinh tế hợp tác Kinh tế Nhà nước đóng vai trò chủ đạo, với kinh tế hợp tác xã dần trở thành tảng Tạo điều kiện pháp lý kinh tế thuận lợi để nhà kinh doanh tư nhân yên tâm đầu tư làm ăn laau dài, mở rộng hình thức liên doanh, liên kết kinh tế Nhà nước với thành phần kinh tế khác nước, áp dụng phổ biến hình thức tư Nhà nước Như vậy, gần 30 năm miền Bắc gần 10 năm miền Nam, KTNQD không chấp nhận, đối tượng phải cải tạo, xoá bỏ, hạn chế Đại hội Đảng lần thứ VI với chủ trương xây dựng nề kinh tế thị trường nhiều thành phần có quản lý Nhà nước, khu vực KTNQD thừa nhận khu vực quan trọng kinh tế I.1 Kinh tế thị trường khu vực kinh tế quốc doanh Việc nghiên cứu KTNQD nói chung thuế KTNQD nói riêng tách rời việc nghiên cứu đặc điểm môi trường mà KTNQD tồn phát triển Đó kinh tế vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN Việc chuyển đổi từ chế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trường nội dung bao trùm công đổi Cho đến nay, chế thị trường vào sống tạo nhiều bién đổi lớn đời sống kinh tế xã hội Trong đó, tồn kinh tế nhiều thành phần tất yếu khách quan, cần thiết để giải phóng sức sản xuất xã hội, giải phóng tiềm vốn, lao động, kinh nghiệm góp phần thúc đẩy kinh tế tăng trưởng phát triển Nếu xét giác độ sở hữu quản lý, kinh tế chia làm hai khu vực: khu vực kinh tế nước khu vực có vốn đầu tư nước Khu vực kinh tế nước có năm thành phần kinh tế: thành phần kinh tế Nhà nước, thành phần kinh tế tập thể, thành phần kinh tế tư tư nhân, thành phần kinh tế cá thể, thành phần kinh tế tư Nhà nước; tất tồn sở ba loại hình sở hữu chủ yếu sở hữu Nhà nước, sở hữu tập thể sở hữu tư nhân Nếu xét giác độ chức mục tiêu, kinh tế gồm hai khu vực: kinh tế quốc doanh (chủ yếu thực chức dịch vụ công cộng mục tiêu lợi ích chung toàn xã hội) kinh tế quốc doanh (chủ yếu làm chức kinh doanh mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận) Trong cấu sản xuất xã hội, KTNQD coi thực thể khách quan, gồm thành phần kinh tế xác định tuỳ theo đặc điểm kinh tế xã hội quan điểm trị quốc gia giai đoạn khác Tại Việt nam, khu vực KTNQD tồn hình thức: doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phàn, hợp tác xã, tổ sản xuất, hộ kinh doanh cá thể Từ năm 1986 đến nay, khu vực KTNQD tạo khoảng 50% tổng sản phẩm nước, 1/3 giá trị sản lượng công nghiệp năm Khu vực bộc lộ nhiều vai trò phủ nhận, tình hình kinh tế nay: - Thứ nhất, khu vực KTNQD góp phần khai thác tiềm to lớn kinh tế Cùng với khu vực KTQD, KTNQD cộng đắc lực đào xới mảnh đất màu mỡ kinh tế chưa sử dụng đến Các doanh nghiệp quốc doanh có khả tập trung vốn, trí tuệ vào ngành kinh tế phát triển hay ngành kinh tế đòi hỏi nhiều hàm lượng tri thức công nghệ thông tin có khả lấp đầy khoảng trống lĩnh vực sản xuất kinh doanh không cần nhiều vốn có mức lợi nhuận thấp mà nhá đầu tư lớn quan tâm tới - Thứ hai, khu vực KTNQD cầu nối quan trọng để kinh tế nước ta bước hoà nhập với kinh tế khu vực giới lẽ khu vực động hiệu cao - Thứ ba, khu vực KTNQD góp phần giải công ăn việc làm cho kinh tế, vấn đề thất nghiệp tạo phát triển cân đối cấu kinh tế Trung bình nước ta năm khu vực đem lại việc làm cho triệu người lao động - Thứ tư, KTNQD giải phóng lực sản xuất người lao động, tạo nguồn sản phẩm phong phú số lượng chất lượng đáp ững nhu cầu xã hội Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, KTNQD tập trung cao độ tinh thần làm việc, phát huy khả sãn có để đem lại hiệu cao Một mặt, đối thủ cạnh tranh khu vực KTQD, hai bên không động, mạnh dạn đổi bị thị trường đào thải; mặt khác, kết hợp sản xuất tiêu thụ hai khu vực tạo dây truyền sabr xuất lớn kinh tế, giúp trình sản xuất rút ngắn - Thứ năm, KTNQD góp phần tăng thu cho NSNN Thuế nguồn thu vào NSNN từ khu vực Trong năm 2001, tổng thu từ khu vực KTNQD đạt 102,4% dự toán năm, từ DNNN 109% doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (trừ dầu thô) 113,5% - Thứ sáu, KTNQD tạo thị trường vốn tín dụng lớn hứa hẹn nhiều tiềm Với sách đổi mới, kinh tế tăng trưởng khá, khu vực KTNQD ngày tăng số lượng quy mô Tính đến 12/2001, địa bàn Hà nội có 421 công ty cổ phần, 5223 công ty TNHH, 950 doanh nghiệp tư nhân, 543 hợp tác xã tổ sản xuất, 75000 hộ kinh doanh cá thể 375 thuộc loại hình khác I.2 Đặc điểm khu vực kinh tế quốc doanh: KTNQD khu vực kinh tế bao gồm tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh nguồn vốn cá nhân số cá nhân đóng góp, theo chế thị trường mục tiêu lợi nhuận -Thứ nhất, KTNQD mang tính sở hữu tư nhân tư liệu sản xuất, tư nhân quản lý phân phối lợi nhuận, hiệu sản xuất gắn liền với quyền lợi cá nhân người sản xuất - Thứ hai, mục tiêu lớn kinh doanh lợi nhuận, họ sẵn sàng giá để kiếm thật nhiều lợi nhuận với phương án kinh doanh táo bạo mạo hiểm Do nhiều gây hậu xấu cho xã hội KTNQD thường tự phát khó quản lý, không sở kinh doanh trái phép, kinh doanh không kê khai nộp thuế, trốn thuế, lợi dụng hoá đơn chứng từ xin hoàn thuế sai quy định - Thứ ba, tổ chức sở KTNQD phần lớn quy mô nhỏ vốn ít, cấu gọn nhẹ, linh hoạt, dễ dàng thích ứng nhanh với thay đổi môi trường kinh doanh Nhân viên thường đảm nhận công việc theo kiểu đa năng, chi phí nhân công thấp Với vai trò đặc điểm trên, khu vực KTNQD ngày khuyến khích đảm bảo môi trường thuận lợi để phát triển Tuy vậy, khuyến khích phát triển khu vực không đồng nghĩa với việc buông lỏng quản lý, vậy, hệ thống pháp luật phải thể chế hoá đầy đủ, rõ ràng tầm vĩ mô vi mô để phát huy tối đa mặt tíc cực hạn chế đến mức thấp mặt tiêu cực KTNQD chế thị trường I.3 Các sắc thuế chủ yếu khu vực kinh tế quốc doanh: Từ ngày 1/1/1999 thực chương trình cải cách thuế bước hai, hệ thống thuế Nhà nước ta bao gồm 10 sắc thuế, có sắc thuế chủ yếu áp dụng khu vực KTNQD A Thuế môn bài: Thuế môn mang tính chất thuế trực thu, động viên đóng góp trực tiếp sở kinh doanh, tạo nguồn thu quan trọng cho nhu cầu chi tiêu NSNN từ đầu năm nguồn thu khác chưa nhiều Thuế môn có tác dụng kiểm kê, kiểm soát sở kinh doanh, có phân loại quy mô doanh thu lớn, vừa, nhỏ để áp dụng biện pháp quản lý thu thuế thích hợp Thuế môn áp dụng tổ chức, cá nhân có thực tế kinh doanh Thuế thu năm lần chủ yếu thu vào đầu năm sở kinh doanh hoạt động sáu tháng đầu năm phải nộp mức thuế môn năm Nếu bắt đầu hoạt động sáu tháng cuối năm nộp 50% mức thuế năm Thuế môn hàng năm quy định biểu thuế qua sáu bậc tương ứng với số thu nhập bình quân tháng cao hay thấp Với mục đích kiểm kê, kiểm soát sở thực tế kinh doanh, thuế môn quy định miễn giảm thuế B Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Bản chất thuế GTGT loại thuế người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ chi trả, yếu tố cấu thành giá toán sản phẩm hàng hoá Đối tượng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt nam (trừ 26 nhóm hàng hoá, dịch vụ quy định Thông tư số 122/2000/TT-BTC quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Thuế suất giá trị gia tăng Việt nam có mức: 0%, 5%, 10%, 20% Cụ thể: - Thuế suất 0% áp dụng hàng xuất - Thuế suất 5% áp dụng hàng hoá, dịch vụ thiết yếu - Thuế suất 10% áp dụng hàng hoá, dịch vụ phổ thông - Thuế suất 20% áp dụng hàng hoá, dịch vụ coi cao cấp cần điều tiết cao Hiện nước ta áp dụng hai phương thức tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ áp dụng cho đối tượng kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, hợp tác xã tổ chức kinh doanh khác thuộc diện thực chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ theo quy định Phương pháp tính trực tiếp áp dụng cá nhân sản xuất, hoạt đọng nước tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt nam không theo luật Đầu tư nước Việt nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ, sở kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý C Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Thuế TTĐB mang tính chất thuế gián thu áp dụng loại hàng hoá hình thức dịch vụ (quy định luật thuế TTĐB) sản xuất nước nhập khẩukhông thuộc loại thật cần thiết cho nhu cầu đời sống thiết yếu nhằm động viên đóng góp người tiêu dùng cho NSNN, hạn chế sản xuất, nhập tiêu dùng nhiều mặt hàng Những sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB nộp thuế GTGT Thuế TTĐB nộp lần khâu sản xuất (đối với hàng hoá sản xuất nước), khâu nhập khấu (đối với hàng hoá nhập khâu cung ứng dịch vụ (đối với dịch vụ chịu thuế) Căn tính thuế TTĐB giá tính thuế hàng hoá dịch vụ chịu thuế thuế suất Theo quy định hành, biểu thuế TTĐB có mức thuế suất cao gồm 12 mức thuế suất khác từ 15% đến 100% phân theo loại hàng hoá dịch vụ Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB, thuế suất thuế TTĐB không phân biệt hàng hoá nhập hay hàng hoá sản xuất nước Thuế TTĐB xét miến giảm hoàn thuế số trường hợp cụ thể quy định luật thuế D Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế đối tượng nộp thuế, tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Căn tính thuế TNDN thu nhập chịu thuế thuế suất Mức thuế suất chung 32%, có số trường hợp đặc biệt mức thuế suất thấp cao quy định cụ thể luật thuế TNDN II Quản lý thu thuế quốc doanh: II.1 Yêu cầu công tác quản lý thu thuế quốc doanh: Yêu cầu chung công tác quản lý thu thuế phải thu đúng, thu đủ thu kịp thời theo đùng pháp luật Tổng cục thuế nghiên cứu, ban hành quy trình chế độ nghiệp vụ cho loại đối tượng kinh doanh có thực hoá đơn, sổ sách kế toán khoán thuế thuộc diện quản lý thu thuế theo sắc thuế Công tác quản lý thu thuế phải thực quy trình nghiệp vụ để nắm sở kinh doanh thực tế, có cớ sở thu thuế đầy đủ doanh số phát sinh theo sở, thời gian, đảm bảo nguyên tắc lập sổ thuế, thông báo thuế thu thuế với thời gian quy định sở để giải xử lý nộp chậm, dây dưa tiền thuế, trốn thuế Việc tách công tác quản lý thành ba phận nhằm tạo hỗ trợ tổ chức thuế, vừa chống thất thu có hiệu quả, vừa khắc phục tuỳ tiện, tiêu cực công tác quản lý thu thuế Một yếu tố để quan thuế xác định việc thu thuế sát với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh phải đảm bảo việc thực nghiêm chỉnh chế độ kê khai đăng ký thuế, chế độ hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán tất sở kinh doanh Ngoài yêu cầu trên, công tác quản lý thu thuế kinh tế nhiều thành phần phải đảm bảo yêu cầu mặt tài tức đảm bảo tỷ lệ Còn 30% số hộ ghi sổ sách kế toán không đủ so với hoạt động kinh doanh thực tế, nhiều hộ bán hàng tiêu dùng nên người mua không cần lấy hoá đơn đặc biệt hộ thu theo phương pháp kê khai phương pháp khấu trừ, số hộ trước thu khoán với doanh thu 100 đến 150 triệu đồng, thuế từ 12 đến 15 triệu tháng thu theo phương pháp kê khai khấu trừ khoảng 1,5 triệu tháng chí thường xuyên có số thuế âm Đối với công tác hoàn thuế: Hiên hay công tác hoàn thuế GTGT, Cục thuế Hà nội gặp số khó khăn, có nhiều nghi vấn số trường hợp xét vè mặt hồ sơ quan thuế không đủ để bác bỏ, cụ thể: Đối với doanh nghiệp xin hoàn thuế theo trường hợp xuất hàng hoá nông, lâm, thuỷ sản, sách thuế cho phép doanh nghiệp khấu trừ 2% nông, lâm, thuỷ sản mua vào theo bảng kê khấu trừ 3% hoá đơn bán hàng thông thường, số doanh nghiệp lợi dụng để xin hoàn thuế theo hai dạng: trực tiếp mua nông, thuỷ, hải sản để suất khẩu, mua đơn vị có lập bảng kê nhiều trường hợp số lượng giá trị hàng lớn, bảng kê lại không ghi chi tiết cụ thể địa cuả người bán, việc toán chủ yếu tiền mặt nên quan thuế khó kiểm tra, xác minh để biết có hàng hay không; trường hợp khác không mua hàng kê mà hoá đơn thông thường hộ kinh doanh mà việc quản lý hoá hộ cá thể chưa chặt chẽ có tượng xin hoá đơn để tự ghi giá đầu vào mà thực chất ghi khống Một số doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, nhập hàng để tiêu thụ nội địa liên tục xin hoàn thuế với lý hàng tồn kho lơns mà tồn thật hay giả quan thuế khẳng định Một số doanh nghiệp có số thuế đầu thường xuyên thấp thuế đầu vào thuộc diện phải hoàn thuế Trong trường hợp trên, định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho trình sản xuất doanh nghiệp chaư quan quy định, chủ yếu doanh nghiệp tự xác định nên không trành khỏi việc doanh nghiệp tăng mức tiêu hao nguyên vật liệu để xin hoàn thuế, số lượng sản phẩm bán doanh nghiệp không báo cáo đầy đủ, hàng bán không xuất hoá đơn Đối với chế tín dụng quan thuế khó kiểm tra doanh nghiệp Một số doanh nghiệp chế biến gỗ xuất khẩu: doanh nghiệp nhập gỗ tròn, xuất gỗ thành phẩm gỗ tròn, số thành phẩm không đảm bảo chất lượng nên doanh nghiệp bán nội địa, doanh nghiệp đơn xin hoàn thuế với lý hàng xuất Nghi vấn cảu quan thuế: sản phẩm bán nội địa người tiêu dùng không đòi hỏi hoá đơn nên doanh nghiệp không kê khai phần hoạt động kinh doanh nội địa dẫn đến xác định mức tiêu hao vật tư doanh nghiệp báo cáo cáo nhiều định mức tiêu chuẩn Cục kiểm lâm ban hành Mặt khác, giá ghi trện hoá đơn phần bán nội địa thấp nhiều so với giá thị trường Doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng ô tô, xe máy có tượng bán xe cho đối tượng cá nhân, ghi giá trệ hoá đơn thấp nhiếuo với giá thực tế tính lệ phí trước bạ Doanh nghiệp có đơn xin hoàn thuế với lý hải quan áp giá thúế lớn giá thực nhập, kiểm tra đối chiếu giá thực tế thu tiền giá ghi hoá đơn khó người mua nhân tiêu dùng Doah nghiệp kinh doanh mặt hàng máy vi tính xin hoàn thuế với lý nhập linh kiện phải nộp thuế GTGT với thuế suất 10%, lắp ráp máy tính chịu thuế suất 5%, doanh nghiệp có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngành nghề lắp ráp máy vi tính Khi xuất máy tính model bán cho đối tượng khác với mức giá khác vpí giá khác nhau, bán cho cá nhân ghi địa không rõ tàng với giá thầp bán cho doanh nghiệp giả trình việc ghi không rõ ràng yêu cầu khách hàng Sự phối hợp quận huyện với chi cục thuế công tác thuế hạn chế Các cấp, ngành chưa quan tâm hỗ trợ ngành thuế triển khai kế toán hộ kinh doanh, tìm kiếm đối tượng nộp thuế không tìm thấy Công tác tra, kiểm tra chưa làm tốt dẫn đến chất lượng ghi chép sổ sách kế toán không đạt yêu cầu nên nhiều chi cục thuế phải ấn định doanh thu tính thuế, có chi cục thuế năm không kiểm tra Công tác kiểm tra sau hoàn thuế dù tăng cường kiểm tra 30% đơn vị hoàn thuế Nhiều nghi vấn doanh nghiệp hoàn thuế để rút tiền ngân sách không kiểm tra kịp thời đến phát doanh nghiệp hoàn với giá trị thuế lớn Hiệu đing sau kiểm tra, tra đươch quy định rõ luật thuế văn xử lý đối tượng vi phạm hình thức: trích tiền gửi đối tượng nộp thuế ngân hàng, Kho bạc, tổ chức tín dụng để bù thuế, phạt, giữ hàng hoá tang vật đảm bảo thu đủ tiền nợ, kê biên tài sản , phần lớn quan thuế áp dụng phạt hành chính, phạt nộp chậm truy thu thuế giảm hiệu lực công tác cưỡng chế thuế Mặc dù năm 2001 số thu khu vực KTNQD khởi sắc thành tựu trì nhiều năm ngành thuế đưa giải pháp hữu hiệu hoàn thiện công tác quản lý thu thuế địa bàn II Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế quốc doanh Cục thuế Hà nội II.1 Phương hướng, nhiệm vụ thời gian tới: Để thực luật thuế quy trình quản lý thu thuế có hiệu quả, hoàn thành tiêu dự toán thu ngân sách năm 2002 giao tăng cao so với thực năm 2001, ngành thuế Hà nội tiếp tục phối hợp với Sở, Ban, ngành thực nội dung sau: Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng để đẩy mạnh việc thường xuyên tuyên truyền luật thuế Rà soát toàn đối tượng cấp mã số thuế chưa gửi tờ khai thuế theo quy định để nhắc nhở doanh nghiệp thực nghêm túc Giải kịp thời việc hoàn thuế theo quy định luật thuế, đồng thời đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế theo thông báo thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp thực chế độ hoá đơn, chứng từ hạch toán kế toán, kê khai nộp thuế có nghi vấn để kịp thời chấn chỉnh xử lý nghiêm trường vi phạm Tiếp tục theo dõi nắm diễn biến trình thực luật thuế để kịp thời phát vướng mắc phát sinh đề xuất biện pháp xử lý Đồng thời tập trung đạo giúp doanh nghiệp xếp lại sản xuất, xây dựng phương án kinh doanh, xử lý giá đầu vào, đầu hợp lý để thực nghiêm ngặt luật thuế Phối hợp với quan Kho bạc để tổ chức việc thu thuế trực tiếp qua hệ thống Kho bạc Nhà nước, đảm bảo thủ tục nộp thuế kịp thời, nhanh chóng cho đối tượng nộp thuế Tiến hành việc nối mạng thông tin quan Kho bạc với Cục thuế để thường xuyên đối chiếu kịp thời số thuế nộp Tăng cường bồi dưỡng, đào tạo, nâng cao trình độ lực chuyên môn cán thuế trang bị thêm phương tiện kỹ thuật để hoàn thành nhiệm vụ Nhà nước giao Tăng cường đối thoại với doanh nghiệp để nắm vững khó khăn vướng mắc đề xuất biện pháp xử lý Ban đạo thực luật thuế Thành phố quận huyện đẩy mạnh hoạt động, theo dõi đạo ngành thuế, tài chính, hải quan, quản lý thị trường ngành liên quan khác việc thực luật thuế, quản lý thu thuế, quản lý thị trường, giá xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế, thị trường, giá Phát hiện, tổng hợp khó khăn vướng mắc sở kinh doanh đề xuất biện pháp xử lý Duy trì thường xuyên chế độ báo cáo theo định kỳ II.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế quốc doanh II.2.1 Tiếp tục tăng cường, củng cố phòng thu thuộc văn phòng Cục thuế đội thuế phường xã Việc tăng cường củng cố phòng thu đội thuế có ý nghĩa quan trọng nhằm tập trung lực lượng quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế địa bàn, thuộc thành phần kinh tế, đảm bảo chống thất thu có hiệu số sở kinh doanh, doanh thu, nợ đọng dây dưa, phát huy tác dụng công tác thuế góp phần củng cố quyền địa phương Hai phòng quản lý thu doanh nghiệp NQD thuộc Cục thuế Hà nội, với biên chế phòng mỏng, quản lý thu số doanh nghiệp nhiều gấp 5-6 lần so với đầu mối quản lý khu vực doanh nghiệp Nhà nước, địa bàn quản lý phòng lại phân tán quận huyện nên điều kiện để quản lý sâu xát cần thiết tăng thêm biên chế phòng, phòng theo dõi từ 1.200 đến 1.400 doanh nghiệp, bố trí cán thuế theo công việc phù hợp với trình độ chuyên môn người, tăng cường đưa tin học vào công tác quản lý nâng cao hiệu quản lý để quản lý tốt Tại 12 quận huyện trực tiếp quản lý 12.614 hộ kinh doanh, 5.131 doanh nghiệp NQD đến chi cục thuế phân cấp thêm 4.570 doanh nghiệp từ Cục thuế Hà nội, vây, việc củng cố, kiện toàn Đội thuế phường, xã, phát huy hiệu hoạt động cảu mô hình có ý nghĩa lớn nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế địa bàn, chống thất thu hộ mức thuế có hiệu Mỗi phường, xã có đội thuế đảm bảo tinh gọn, gắn liền với quyền sở để quản lý sâu sát đối tượng Phối hợp chặt chẽ với Hội đồng tư vấn thuế công tác nắm hộ, nắm doanh thu đôn đốc thu nộp thuế Các đội thuế cần làm tốt công tác tham mưu cho quyền sở công tác đạo thuếếp tục bồi dưỡng đào tạo lại để nâng cao trình độ cho đội ngũ cán thuế đội trưởng thường xuyên tập huấn sách có tổ chức kiểm tra, thi sát hạch để giúp cán tự quan tâm nắm vững sách thuế, tổ chức thi chọn đội trưởng quản lý giỏi thực chuyển vùng cán quản lý để hạn chế tình trạng nể nang tình cảm hộ kinh doanh Ngoài ra, việc xác định mức doanh thu khoán hộ kinh doanh cá thể có ý nghĩa quan trọng việc chống thất thu thuế Yêu cầu việc xác định doanh thu khoán phải sát với thực tế kinh doanh, phải đảm bảo công hộ kinh doanh ngành hàng, hạn chế đến mức tối đa tình trạng thất thu thuế mức doanh thu khoán thấp Đồng thời, đảm bảo cân đối mức doanh thu hộ kinh doanh chợ với hộ kinh doanh đươngf phố, tránh tình trạng định mức doanh thu chợ cao đường phố mà hộ bỏ chợ để kinh doanh Muốn vậy, đội thuế phường, xã phải phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế, Ban quản lý chợ, công an, tổ chức hộ kinh doanh nhỏ vào tổ kinh doanh theo địa bàn đường phố, theo ngành nghề, dãy chợ, thuận tiện cho việc sinh hoạt nghe phổ biến sách, chế độ thuế, quản lý kinh tế tài trật tự an ninh Tiến hành điều tra, xếp hộ kinh doanh có quy mô tương đối giống vào thành nhóm, nhóm chọn số hộ điển hình, bám sát điều tra trực tiếp số ngày đông khách, vắng khách, bình thường để có dự kiến doanh thu bình quân tháng, từ đó, xem xét, bàn bạc cách dân chủ để xác định mức thuế khoán cho nhóm hộ cụ thể ngày bám sát với thực tế Cán quản lý thu thuế đội thuế phường xã phải theo dõi chặt chẽ ngành nghề kinh doanh, loại hình kinh doanh, sở ban đầu để cán thuế có nhìn tổng thể đối tường quản lý Đồng thời, hàng tháng, vào thông báo thuế phát hành cho đối tượng nộp thuế để tiến hành việc đôn đốc sở kinh doanh trực tiếp nộp đủ số tiền thuế ghi thông báo vào Kho bạc, theo dõi số thuế chưa nộp để tiếp tục đôn đốc sở kinh doanh nộp đủ kịp thời tháng Hết tháng phải thông báo UBND phường xã Hội đồng tư vấn thuế kết thu số thuế tồn đọng, để xuất biện pháp giải nợ đọng thuế II.2.2 Phát huy tác dung quản lý thu thuế theo quy trình tách phận: Trong thời gian qua, quy trình quản lý tách ba phận (bộ phận quản lý đối tượng nộp thuế, đôn đốc thu nộp thuế khoản thu nộp khác quan thuế phụ trách; phận tính thuế, lập sổ thuế, trình lãnh đạo quan duyệt mức doanh thu, mức thuế, phát hành thông báo thuế, theo dõi thu nộp thuế; phận kiểm tra, tra theo dõi việc thực quy trình công tác phận quản lý, phận kế toán, tiến hành xử lý vi phạm sách thuế, chế độ thuế) thực phát huy tác dụng Tuy nhiên nhiều vướng mắc tồn Việc thực quy trình quản lý thu thuế theo ba phận phải vào thực chất nhằm tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế đạt hiệu cao, đảm bảo tính công khai, dân chủ, công xã hội việc thực luật thuế Phát huy tính độc lập chuyên môn hoá để nâng cao vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý, thu nộp thuế, có hỗ trợ tích cực phận, khắc phục nhược điểm, sơ hở phận công tác, đảm bảo tổ chức quản lý thu thuế thống nước, bước cải tiến nghiệp vụ hành thu theo hướng ngày văn minh, tiến đại Bộ phận quản lý: cần phối hợp với quyền phường xã hội đồng tư vấn thuế ngành có liên quan điều tra, năm hộ, sở kinh doanh địa bàn, tiến hành phân loại sở theo quy mô, tính chất, ngành nghề để áp dụng biện pháp quản lý thích hợp Cụ thể phải nắm hộ sản xuất kinh doanh (có đăng ký thuế, đăng ký thuế, nộp thuế, chưa nộp thuế ), hộ hoạt động, bỏ kinh doanh, xin nghỉ kinh doanh, giải thể, sát nhập, phân tán, di chuyển địa điểm , phải hướng dẫn, giải thích cho sở thực đăng ký nộp thuế, hướng dẫn làm tờ khai nộp thuế thu hồi tờ khai (đối với sở nộp thuế theo kê khai) Lập hồ sơ sở kinh doanh địa bàn để theo dõi quản lý Tiếp nhận đơn xin nghỉ sản xuất kinh doanh, xin giải thể, xin sát nhập, chuyển địa điểm, kiểm tra nội dung đơn theo dõi tình hình nghỉ, giải thể, sát nhập, phân tán, di chuyển để xử lý trường hợp vi phạm Lập danh sách sở xin nghỉ, giải thể để trình lãnh đạo giải vấn đề tồn cần thiết quy trình Nhà nước Đối với hộ nộp thuế theo chế độ khoán doanh thu vấn đề quan trọng thường xuyên bám sát điều tra tình hình hoạt động hộ điển hình để có đánh giái tình hình tăng, giảm doanh thu so với mức khoán so với thực tiến kinh doanh thời gian trước Từ đưa lấy ý kiến tổ kinh doanh dự kiến điều chỉnh doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh điển hình, đại diện nhóm kinh doanh Thực việc điều chỉnh doanh thu thưpờng xuyên đột xuất theo đạo lãnh đạo Cục thuế, chi cục thuế hộ hoạt động ngành nghề, mặt hàng phát triển Sau phận kế toán tính thuế, lập sổ thuế trình lãnh đạo duyệt viết thông báo, phận quản lý có nhiệm vụ nhận thông báo thuế nhuyển đến tận tay đối tượng nộp thuế yêu cầu đối tượng ký nhận thông báo Phối hợp với UBND phường xã, tổ trưởng dân phố, thôn, xóm, ban quản lý chợ chọn địa điểm bố trí thu, thông báo cho hộ kinh doanh trực tiếp mang tiền đến nộp, vận động hộ kinh doanh nộp tiền thuế lịch địa điểm thu Bố trí cán phụ trách công việc: viết biên lai, thu tiền thuế, chấm sổ thuế, tổ chưc theo dõi thu nộp thuế, chấm sổ thuế kịp thời, xác Tiến hành toán biên lai, nộp thuế theo lịch quan Kho bạc Lập danh sách hộ nợ đọng thuế, số tiền thuế đọng, phối hợp với phận kiểm tra, xử lý theo quy định luật thuế Đối với đối tượng nộp thuế theo chế độ kê khai: phải hướng dẫn sở thực đầy đủ chế độ hoá đơn, sổ sách kế toán, lập tờ khai doanh thu, tờ khai thuế GTGT tờ khai thu nhập chịu thuế theo mẫu quy định, cán quản lý nhận tờ khai, kiểm tra tiêu kê khai, đối chiếu với thực tế kinh doanh qua công tác quản lý thường xuyên, ký xác nhận tờ khai Để phát kịp thời gian dối kê khai, phận quản lý cần thực công việc sau: thu thập chứng từ, sổ sách kế toán để chuẩn bị công tác kiểm tra, so sánh đối chiếu, cụ thể boá cáo kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo kỳ trước, hợp đồng ký kết với khách hàng cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, hoá đơn bán hàng, chứng từ vận chuyển liên quan, bảng toán, lý hợp đồng bán hàng, cung cấp theo vụ, dịch vụ chứng từ toán hợp đồng, khế ước tín dụng, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết tiêu thụ, sổ chi tiết thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thường, sổ kế toán sổ tài khoản Tiến hành kiểm tra, so sánh, đối chiếu trình phát sinh doanh thu, kiểm tra để xác định số thuế đầu vào khấu trừ qua hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, chứng từ vân chuyển, cân đối lại hàng tồn kho, số hàng thực tế nhập, tính toán lại giá trị hàng mua vào thực tế, kiểm tra độ xác, tính trung thực, kịp thời giấy tờ Sau phận kế toán tính thuế thông báo thuế, phận quản lý chuyển thông báo tới tận tay sở, có ký nhận sở, đôn đốc đối tượng nộp thuế nộp thuế vào Kho bạc Thống kê sở kinh doanh nộp thuế ngày, sở chưa nộp thuế để đề nghị phận kế toán thông báo thuế lần xử lý phạt chậm Bộ phận kế toán nghiệp vụ: cần củng cố kiện toàn để nâng cao chất lượng đáp ứng kịp thời thông tin phục vụ công tác đạo lãnh đạo, đồng thời phát huy vai trò tham mưu Sau tiếp nhận tờ khai nộp thuế sở kinh doanh, thông qua thông tin doanh nghiệp, so sánh doanh thu sở kinh doanh ngành nghề, quy mô tiế hành tính thuế máy tính kiểm tra độ xác tờ khai thuế để thông báo thuế Cán thuộc phận phải nắm pháp lệnh kế toán thống kê, nghiệp vụ, sách thuế sử dụng máy vi tính thành thạo để xử lý thông tin cáh xác, phát gian dối tự khai, tự tính thuế doanh nghiệp Bộ phận kiểm tra: cần bổ sung chất lượng số lượng để thực tốt công tác kiểm tra Tăng cường kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế, phát sở trốn lậu thuế, thực thủ tục cưỡng chế thuế Tăng cường công tác tra nội việc chấp hành quy định luật thuế, thực quy trìng quản lý thuế 10 điều kỷ luật cán thuế nhằm kịp thời trấn chỉnh đội ngũ cán thuế Ba phận có nhiệm vụ độc lập đồng thời lại có môi quan hệ mật thiết với nhau, thường xuyên cung cấp thông tin cho nhau, bàn bạc giải vướng mắc phát sinh Kết công việc phận cứ, tài liệu để thực nhiệm vụ phận khác, hỗ trợ đảm bảo quy trình quản lý thực đầy đủ, nghiêm chỉnh, khép kín II.2.3 Tiếp tục đưa việc thực chế độ sổ sách, hoá đơn, chế độ kế toán vào nề nếp: Có thể nói việc thực tốt chế độ hoá đơn chứng từ điều kiện tiên đảm bảo thành công luật thuế quy trình thực quản lý theo tự: tự khai, tự tính, tự nộp, tự kiểm tra Ngoài mục đích tạo pháp lý cho việc kiểm tra, kiểm soát quản lý thu thuế, chứng từ hoá đơn phục vụ sở kinh doanh có điều kiện theo dõi trình hoạt động, nắm diễn biến doanh thu, chi phí, lãi lỗ kinh doanh mình, xác định số thuế GTGT đầu ra, đầu vào khấu trừ, tính khoản thu nhập khoản chi phí hợp lý trừ tính thu nhập chịu thuế, làm tròn nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Ngoài ra, việc quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ, hoá đơn bán hàng thống nhất, đầy đủ, quy định có tác động tích cực góp phần thiết lập trật tự kỷ cng công tác quản lý hành chính, lành mạnh hoá quan hệ kinh tế xã hội, sở để bảo vệ lợi ích, quyền lợi đáng người tiêu dùng, giữ vng nâng cao uy tín doanh nghiệp Về chế độ quy định Nhà nước việc quản lý xử dụng hóa đơn chứng từ có đầy đủ nhìn chung xã hôi việc nhận thức vấn đề chưa đầy đủ, mức, thể việc bỏ sót, để lọt nhiều hoá đơn, chứng từ không hợp pháp toán tài chính, thuế Tình trạng sử dụng hoá đơn giả, mua bán hoá đơn thật trôi thị trường, tình trạng để hoá đơn, báo hoá đơn sau mang sử dụng trốn thuế hợp thức hoá khoản chi phí không hợp lý, việc cấp hoá đơn cho khách hàng tuỳ tiện đặc biệt khu vực NQD thời gian qua gây thất thu thuế nghiêm trọng chu NSNN gây trật tự, bình đẳng cạnh tranh thị trường Để khắc phục tồn thực chế độ hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán cách nghiêm túc, ngành thuế cần tiến hành số biện pháp sau: Trước hết, cán thuế cần thông suốt yêu cầu, tác dụng nâng cao trình độ chế độ hoá đơn chứng từ Từ đó, hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra sở kinh doanh thực nghiêm túc Đồng thời, quan thuế cần có chế độ quản lý thường xuyên đối tượng, tăng cường công tác tra, kiểm tra, phát xử lý nghiêm minh vụ vi phạm, bước đưa việc thực pháp lệnh kế toán thống kê vào nề nếp *Thực tốt nguyên tắc quản lý hoá đơn: quan thuế bán sổ theo dõi mua hoá đơn cho sở, lần để mua hóa đơn sở phải xuất trình sổ theo dõi mua hoá đơn, nhận hoá đơn sở phải đóng dấu sở đầy đủ tên hiệu, địa chỉ, mã số ngành thuế vào hóa đơn tất liên giao cho khách hàng trước sử dụng để tránh tình trạng sở bán lại hoá đơn trắng cho đơn vị khác sử dụng, vận chuyển hàng trốn lậu thuế; cần quy định thành chế độ cho cán trực tiếp quản lý sở phải liên đới chịu trách nhiệm theo dõi, kiểm tra, quản lý việc đóng đấu liên giao cho khách hàng; trạm kiểm soát thuế dường phải đóng dấu trạm lên hoá đơn có hàng vân chuyển qua trạm nhằm ngăn chặn việc quay vòng hoá đơn nhiều lần; phải xem xét sở sử dụng quyể hoá đơn lúc, phát dùng lúc hai hoá đơn cho nơi mà nhu cầu không cần thiết, hoá đơn dùng nhảy cóc, nội dung ghi chép không rõ ràng, không chi tiết quy định hoá đơn phải lập biên xử lý theo chế độ; trường hợp sở thực chế độ hoá đơn mang tính đối phó để nộp thuế thấp theo tài liệu kê khai cần bố trí kiểm tra, theo dõi, yêu cầu khách hàng xuất trình hoá đơn bán hàng cung ứng dịch vụ để phát trường hợp không xuất hoá đơn ghi hoá đơn liên cao liên giữ lại doanh nghiệp; đơn vị xin phép tạm nghỉ lâu, cán thuế lập biên tạm thu hồi hoá đơn chưa dùng, dùng dở sổ theo dõi mua hoá đơn để tránh việc lợi dụng hoá đơn lại doanh nghiệp để xuất hàng, trốn lậu thuế; trường hợp bị hóa đơn phải lập biên ghi rõ nguyên nhân, trách nhiệm, báo cáo quan thuế quan công an nơi sở số lượng hoá đơn để xác minh, xử lý thông báo rộng rãi nhằm vô hiệu hoá việc sử dụng số hoá đơn mất; cuối năm, cuối quý phải kiểm tra sổ theo dõi mua hoá đơn, đối chiếu với doanh thu kê khai để phát số doanh thu hoá đơn dùng lại không chịu vào sổ sách kế toán không kê khai đầy đủ doanh thu nộp thuế Hơn nữa, việc nâng cấp hệ thống tin học góp phần ngăn chặn có hiệu lưu hành hoá đơn giả, ghi chênh lệch giá liên, ghi hoá đơn khống chống thất thu cho ngân sách Đối với sở kinh doanh, cần giả thích, tuyên truyền sâu rộng đồng thời bắt buộc để họ hiểu việc thực tốt chế độ hoa đơn chứng từ vừa nghĩa vụ bắt buộc vừa quyền lợi sở kinh doanh Đối với sở thực sai pháp lệnh kế toán thống kê hay vi phạm chế đọ hoá đơn chứng từ cần phải xử lý thật nghiêm minh tuỳ theo mức độ vi phạm Biểu dương khen thưởng kịp thời hộ kinh doanh thực tốt chế độ kế toán, phê phán, xử lý phạt hộ không thực thực không nghiêm túc, cố tình ghi chép chống mục đích trốn thuế Khuyến khích hộ ghi sổ kế toán, lập hoá đơn chứng từ tương đối tốt chuyển sang nộp thuế theo kê khai, tạo điều kiện cho hộ có nguyện vọng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ chuyển sang cách nhanh chóng, thuận lợi Đối với người tiêu dùng cần tăng cường tuyên truyền giải thích để họ hiểu chứng từ hoá đơn hợp lệ pháp lý để đảm bảo trách nhiện sở sản xuất kinh doanh khách hàng Giáo dục ý thức thói quen mua hàng phải lấy hoá đơn chứng từ, giúp quan phát sở vi phạm chế độ hoá đơn chứng từ Cần quy định rõ liên đới chịu trách nhiệm người mua trường hợp sở kinh doanh bán hàng cung ứng dịch vụ không xuất hoá đơn, nên đưa vào chế độ tuần kỳ quay thưởng hoá đơn mua hàng II.2.4 Nâng cao hiệu lực công tác tra, kiểm tra cưỡng chế thuế: Để tra, kiểm tra có hiệu quả, Cục thuế Hà nội cần phải thực biện pháp sau: Tăng cường số lượng tra viên lên khoản 25-30% tổng cán ngành, có phối hợp chạt chẽ với quyền cấp, ngành Tuyển chọn cán tra thuế có trình độ chuyên môn cao, có tư tưởng vững vàg, thường xuyên trau dồi kinh nghiệm, kiến thức cần thiết cho công tác tra thuế Phòng tra lập kế hoạch tra trường hợp có nghi vấn nhận đơn khiếu nại thuế, tiến hành tra theo kế hoạch, đột xuất theo chuyên đề Để đảm bảo tra khách quan cần tách biệt mối quan hệ lợi ích kinh tế quan hệ tình cảm cán tra đối tượng cần tra Mỗi tra phải lập biên bản, công bố công khai, đặc biệt đúc rút kinh nghiệm để tuyên truyền, phổ biến cho cán thuế đảm bảo đợt tra sau có hiệu qủa, tiến hành nhanh gọn, không ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh công ty Cùng với công tác tra cần có biện pháp để đảm bảo hiệu lực định cán tra: nên xây dựng tổ chức cưỡng chế thuế địa phương dể xử lý vụ dây dưa tiền thuế, vừa đôn đốc thu thuế vừa giáo dục, ngăn ngừa nộp thuế chậm; quan hệ tốt với ngân hàng để sắn sàng lập lệnh thu tài khoản cần thiết; chí nên hình thành án kinh tế, án hành để xử lý vi phạm lớn thuế, áp dụng biện pháp kê biên tài sản, thông báo phương tiện thông tin đại chúng, thu hồi giấy phép kinh doanh số nước để nâng cao vai trò thuế kinh tế quốc dân Công tác tra nội ngành thuế cần có kế hoạch cụ thể ngày, hàng tuần trình lãnh đạo duyệt II.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế: Để cho người dân thấy rằng: chất thuế chế độ xã hội chủ nghĩa dân, dân dân, Nhà nước thu thuế để làm chức quản lý Nhà nước, phát triển kinh tế xã hội mục tiêu dân giàu nước mạnh, xã hội công văn minh, đời sống ấm no, hành phúc toàn dân, công tác tuyên truyền thuế có vai trò quan trọng tuyên truyền luật, sách thuế phải tìm hiểu sâu giải đáp thắc mắc người, quyền lợi nghĩa vụ để họ thông suốt mục đích sách thuế Ngành thuế chủ động phối hợp chặt chẽ với báo đài trung ương địa phương đưa tin sách thuế ngắn gọn dễ hiểu; tuyên truyền công tác thu nộp thuế, mô hình thu nộp thuế; phản ánh ý kiến đóng góp tổ chức, nhân sắc thuế ngành thuế; giới thiệu kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế nước phù hợp với Việt nam Đồng thời, kết hợp thăm dò, lắng nghe nguyện vọng, đòi hỏi đáng nhân dân, phản ánh lên nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung để sách, biện pháp quản lý thu thuế ngày hoàn thiện phù hợp với khả thực loại hình kinh doanh II.2.6 Tiếp tục tăng cường phối hợp ngành thuế với cấp, ngành có liên quan: Công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quyền cấp, ngành ngành thuế Như vậy, ngành thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ thu phối hợp với ngành khác với chức nhiệm vụ định Cục thuế Hà nội tiếp tục phối hợp với UBND thành phố, Uỷ ban kế hoạnh thành phố để rà soát lại toàn sở kinh doanh theo loại, sở đưa tất vào diện quản lý hệ thống Tăng cường phối hợp với quan tài chính, kho bạc để thường xuyên trao đổi thônh tin tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, tình hình nợ đọng thuế Phối hợp với quan công an, kiểm soát để ủng hộ ngành thuế chống lại ác vi phạm lớn, kiên trì đấu tranh chống trốn lậu thuế Phối hợp với Ngân hàng mở rộng diện mở tài khoản để việc mua bán chủ yếu thực quan Ngân hàng, hạn chế hình thức thông đồng trốn thuế tiền mặt Đồng thời có để giải biện pháp trích tiền tài khoản để khấu trừ tiền thuế, tiền phạt trường hợp dây dưa thuế Những biện pháp ngành thuế xem xét đưa vào áp dụng để nâng cao công tác quản lý chúng phát huy hiệu toàn diện văn sách liên quan đến luật thuế có hệ thống hoàn thiện: vấn đề thu hẹp số lượng mức thuế suất thuế GTGT TNDN, bỏ quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo gảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến mua người gán hoá đơn tỷ lệ phần trăm trường hợp hoá đơn GTGT; hoá đơn bán hàng mua sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên giảm tỷ lệ khấu trừ từ 3% xuống 1% Đồng thời với bổ sung sách thuế trên, cần thêm điều kiện để hoàn thuế doanh nghiệp phải thực toán qua ngân hàng Cuối cùng, Nhà nước cần có quy định chặt chẽ mức tiêu hao nguyên vật liệu doanh nghiệp Kết luận [...]... từ nộp thu của đối tượng nộp thu theo từng sắc thu , kỳ thu và theo phòng quản lý thu Thời gian lưu giữ trong vòng 5 năm II.3 Vai trò của quản lý thu thuế ngoài quốc doanh: Thu thu từ khu vực KTNQD chiếm tỷ trọng không lớn trong tổn thu NSNN Công tác quản lý thu thuế KTNQD không chỉ đơn thu n phục vụ cho mục tiêu thu ngân sách mà chính là thực hiện vai trò quản lý Nhà nước đối với khu vực NQD, thông... dung của công tác quản lý thu thuế khu vực ngoài quốc doanh: II.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế: Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý thu thuế bao gồm ba cấp: - Cấp trung ương: Tổng cục thu là cơ quan quản lý Nhà nước về thu (trực thu c Bộ tài chính) - Cấp tỉnh hoặc cấp tương đương: Cục thu chỉ đạo thống nhất việc thực hiện các luật thu , pháp lện thu trên địa bàn (trừ thu xuất nhập khẩu) Cục thu ... man thu , trốn thu , đề xuất các biện pháp xử lý theo pháp luật - Hỗ trợ các phòng quản lý thu thuế để quản lý, đôn đốc thu nộp và thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu đối với các đối tượng chấy ỳ, cố tình vi phạm luật thu - Kiểm tra việc chấp hành các quy định về quản lý thu và tính thu của các bộ phận quản lý thu và bộ phận tính thu để kịp thời chấn chỉnh những sai sót trong công tác quản lý thu. .. tượng nộp thu Phòng TT-XLTT và các phòng quản lý thu khai thác đối tượng nộp thu có nghi vấn về kê khai thu trên máy tính để tiến hành kiểm tra và xử lý II.2.4.2.3 Quy trình xử lý hoàn thu Đối tượng nộp thu lập hồ sơ theo quy định để đề nghị hoàn thu và gửi đến cơ quan thu trực tiếp quản lý thu Phòng quản lý thu tiến hành kiểm tra các thủ tục hồ sơ đề nghị hoàn thu của đối tượng nộp thu và xác... miễn giảm thu , hoàn thu Lập các thủ tục xét miễn, giảm, hoàn thu , kiểm tra hồ sơ quyết toán thu Cung cấp thông tin về kết quả xét miễn, giảm, hoàn thu và quyết toán thu cho bộ phận tính thu - Thực hiện việc ấn định thu cho các đối tượng nộp thu không nộp hoặc nộp chậm tờ khai thu Xác định các đối tượng nộp thu cần phát hành lệnh thu hoặc phạt hành chính thu - Theo dõi tình hình nộp thu Phối... do các chi cục thu quản lý, năm 2001, tổng số hộ quản lý thu thuế môn bài toàn thành phố Hà nội là 62.814 hộ, đạt 90% so với số hộ qua điều tra thống kê; trong đó số hộ quản lý thu thuế GTGT và thu TNDN là 45.776 hộ; hộ thu c diện miễn thu TNDN và không thu thuế GTGT do thu nhập thấp là 17.038 hộ Bảng 3: Tình hình hoạt động của doanh nghiệp ngoài quốc doanh do các chi cục thu quản lý (tính đến 2/2002)... phòng quản lý thu NQD tiến hành kiểm tra, rà soát lại đối tượng nộp thu , doanh thu tính thu để thực hiện ấn định, lập sổ bộ thu , tăng cường kiểm tra chống thất thu ngân sách, kiểm tra quyết toán thu đối với các doanh nghiệp thu theo phương pháp khấu trừ Đứng trước đối tượng nộp thu quá lớn, Cục thu đã chủ động báo cáo Tổng cục thu phương án phân cấp cho các chi cục thu quản lý, trong năm đã thực. .. biện pháp quản lý thu - Hướng dẫn đối tượng nộp thu các thủ tục kê khai đăng ký thu , kê khai thu , lập hồ sơ miễn giảm thu , hoàn thu và quyết toán thu giải đáp thắc mắc của đối tượng nộp thu liên quan tới việc tính thu , thu nộp thu Lập và tổ chức lưu giữ hồ sơ các doanh nghiệp - Thực hiện kiểm tra các chỉ tiêu kê khai trên các tờ khai, hồ sơ của doanh nghiệp Liên hệ với đối tượng nộp thu để... NQD, thông qua công cụ thu thực hiện yêu cầu quản lý toàn bộ nền kinh tế quốc dân nói chung Quản lý thu thuế NQD có vai trò quan trọng trong việc đưa chính sách, pháp luật vào cuộc sống kinh doanh và phát huy tác dụng của các chính sách đó công tác quản lý thu thuế NQD còn đảm bảo công bằng xã hội và tạo ra sự cạnh tranh lành mạnh giữa các đơn vị và thành phần kinh tế Thông qua công tác thu đã góp phần... quan thu II.2.4.2.4 Quy trình xử lý miễn thu , giảm thu , tạm giảm thu Đối tượng nộp thu thu c diện được miễn, giảm, tạm giảm thu theo luật thu phải lập hồ sơ đề nghị được miễn, giảm, tạm giảm thu theo quy định để gửi cơ quan thu Phòng quản lý thu có nhiệm vụ hướng dẫn, giải thích các thủ tục lập hồ sơ để nghị miễn, giảm, tạm giảm thu cho các đối tượng nộp thu Phòng hành chính nhận hồ sơ đề