1 PHẦN GIỚI THIỆU Lý chọn đề tài Chất lượng nói chung chất lượng kiểm tốn nói riêng mối quan tâm hàng đầu Doanh nghiệp kiểm tốn, Người sử dụng báo cáo tài Cơ quan chức Hơn 30 năm qua, nhiều Nhà nghiên cứu cố gắng định nghĩa chất lượng kiểm toán, cách thức đo lường nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng tác động chất lượng đến lực cạnh tranh Thế nhưng, nay, khái niệm chưa thống nghiên cứu chủ đề tiếp tục thực Điều chất lượng kiểm toán khái niệm đa diện, khó quan sát đo lường, phụ thuộc vào cảm nhận Người sử dụng, cảm nhận phụ thuộc nhiều vào xét đoán cá nhân, khó dẫn đến quan điểm thống Việt Nam thức gia nhập WTO, thành viên TPP, Cộng đồng kinh tế ASEAN (AEC) tiếp tục thực lộ trình cam kết, theo đó, từ năm 2015 mở cửa hồn tồn dịch vụ tài chính; Trong xu tồn cầu hóa, chất lượng sản phẩm hàng hóa dịch vụ, lực cạnh tranh ngày có vai trị quan trọng trình cạnh tranh thị trường Do vậy, thành cơng doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam phụ thuộc nhiều vào chất lượng kiểm toán khả cạnh tranh thị trường để đạt vị cạnh tranh bền vững Trong đó, theo đánh giá Bộ Tài (2011, 2015): “Quy mơ chất lượng kiểm tốn độc lập chưa đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội, chất lượng kiểm toán chưa đạt mong muốn cịn khó khăn để khu vực quốc tế thừa nhận, cạnh tranh Doanh nghiệp kiểm tốn cịn lợi ích cục bộ, chưa thơng qua cạnh tranh để nâng cao trình độ, kinh nghiệm chuyên môn, phát triển nghề nghiệp kiểm tốn, phát sinh tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh giảm giá phí kiểm tốn, dẫn đến chất lượng kiểm tốn khơng đảm bảo” Thực trạng địi hỏi cần có nhiều nghiên cứu chất lượng kiểm toán theo định hướng nâng cao lực cạnh tranh Doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế ngày sâu rộng Để đáp ứng yêu cầu trên, sở khoảng trống lý thuyết nghiên cứu trước, yêu cầu trình hội nhập kinh tế giới thực trạng chất lượng kiểm toán, lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Tác giả thực nghiên cứu với đề tài: “Các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam theo định hướng tăng cường lực cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế” nhằm góp phần làm sáng tỏ vấn đề quan tâm mặt lý luận đưa gợi ý mặt sách nhằm giúp cho quan hữu quan, đề giải pháp giải vấn đề cấp thiết thực tiễn hoạt động doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam cách hữu hiệu Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung đề tài khám phá nhân tố chất lượng kiểm toán đo lường tác động nhân tố đến chất lượng kiểm toán lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Mục tiêu cụ thể:  Khám phá đo lường nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam  Khám phá đo lường nhân tố tác động đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam  Khám phá đo lường tác động chất lượng kiểm toán đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Câu hỏi nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu trên, câu hỏi nghiên cứu sau giúp xác lập quy trình nghiên cứu Luận án: Q1: Những nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán, nhân tố tác động đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế nay? Q2: Chất lượng kiểm tốn có tác động đến lực cạnh tranh? Những nhân tố chất lượng kiểm toán tác động đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế nay? Q3: Mức độ tác động nhân tố đến chất lượng kiểm toán, mức độ tác động nhân tố đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế nay? Q4: Mức độ tác động chất lượng kiểm toán đến lực cạnh tranh, Mức độ tác động nhân tố chất lượng kiểm toán tác động đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế nay? Đối tượng nghiên cứu Từ mục tiêu nghiên cứu trên, đối tượng nghiên cứu Luận án nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán, lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam theo định hướng tăng cường lực cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu thực doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kiểm toán Việt Nam với đối tượng chủ yếu doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam, khơng bao gồm doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi cơng ty thuộc nhóm Big Four (KPMG, EY, PwC, Deloitte), doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam (xem Phụ lục 1: Danh sách doanh nghiệp kiểm toán hoạt động Việt Nam) Phạm vi nghiên cứu không bao gồm hoạt động kiểm toán Kiểm toán Nhà nước, Kiểm toán nội Nghiên cứu thực tập trung vào việc khám phá nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán, đo lường tác động chất lượng kiểm toán đến lực cạnh tranh theo định hướng tăng cường lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam, không sâu nghiên cứu lực cạnh tranh tác động lực cạnh tranh đến chất lượng kiểm toán Thời gian nghiên cứu: Được thực từ tháng 10/2010 đến tháng 10/2015 Địa bàn nghiên cứu khảo sát thực khu vực tập trung nhiều doanh nghiệp kiểm toán với quy mơ lớn, hoạt động kiểm tốn đa dạng phong phú như: TP Hà Nội, TP Đà Nẵng, TP Hồ Chí Minh Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng Luận án phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính định lượng Trong đó, phương pháp nghiên cứu định tính nhằm mục tiêu khảo sát hình thành phát triển, thực trạng chất lượng kiểm toán lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam khám phá nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán lực cạnh tranh, tác động chất lượng kiểm tốn nói chung nhân tố chất lượng kiểm tốn nói riêng đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam qua việc phân tích tài liệu từ nghiên cứu trước, báo cáo tổng kết phương pháp vấn sâu Phương pháp nghiên cứu định lượng thực bước Trong nhân tố xác định bước nghiên cứu định tính sử dụng nghiên cứu định lượng để đo lường mức độ tác động nhân tố đến chất lượng kiểm toán lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam Quy trình nghiên cứu thể qua hình A: Quy trình nghiên cứu nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam theo định hướng tăng cường lực cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế” Vấn đề nghiên cứu Các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam theo định hướng tăng cường lực cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế Cơ sở lý thuyết Nghiên cứu lý thuyết tảng chất lượng kiểm toán, lực cạnh tranh, tác động chất lượng kiểm toán đến lực cạnh tranh nghiên cứu trước có liên quan Nghiên cứu định tính - - Thu thập liệu từ Báo cáo tổng kết tài liệu có liên quan đến mục tiêu nghiên cứu Xây dựng Đề cương thảo luận thực vấn sâu với Chuyên gia Phân tích thảo luận kết khảo sát, so với nghiên cứu trước Khám phá nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán, lực cạnh tranh, tác động chất lượng kiểm toán nhân tố chất lượng kiểm toán đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam làm sở cho bước nghiên cứu định lượng Kiểm tra kết nghiên cứu định tính phương pháp thống kê Nghiên cứu định lượng - Thiết kế Bảng câu hỏi khảo sát khảo sát thử Xác định đối tượng khảo sát, phương pháp chọn mẫu, kích thước mẫu Gửi Phiếu khảo sát nhận kết trả lời Làm liệu xử lý liệu Đánh giá độ tin cậy, kiểm định chất lượng thang đo (Cronbach’s Alpha), phân tích nhân tố khám phá (EFA) Đo lường mức độ tác động nhân tố qua mơ hình hồi quy (MRA) Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình Bàn luận đề xuất quan điểm, định hướng nâng cao chất lượng kiểm toán, tăng cường lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam điều kiện hội nhập quốc tế - - Bàn luận kết nghiên cứu thực trạng, đánh giá chất lượng kiểm toán, lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Bàn luận kết nghiên cứu định tính đưa quan điểm định hướng liên quan đến chất lượng kiểm toán lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Bàn luận kết nghiên cứu định lượng đưa quan điểm định hướng liên quan đến chất lượng kiểm toán lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam Hình A: Quy trình nghiên cứu nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam theo định hướng tăng cường lực cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận án  Ý nghĩa khoa học Trên sở nghiên cứu nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán, lực cạnh tranh nghiên cứu trước đặc biệt điều kiện cụ thể Việt Nam, Luận án khám phá nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán, lực cạnh tranh, nhân tố chất lượng kiểm toán tác động đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam mức độ thứ tự tác động nhân tố chất lượng kiểm toán có tác động đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam  Ý nghĩa thực tiễn Nhờ vào việc khám phá nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán, lực cạnh tranh, tác động nhân tố chất lượng kiểm toán đến lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam cách có hệ thống mà Luận án tư liệu tham khảo cho tổ chức cá nhân nghiên cứu hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Kết cấu Luận án Ngoài phần Giới thiệu, Luận án chia thành chương trình bày theo thứ tự với nội dung sau: Phần Giới thiệu: Trình bày cần thiết nghiên cứu, mục tiêu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận án Chương 1: Tổng quan nghiên cứu trước Chương trình bày tổng quan phân tích đánh giá nghiên cứu thực nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán; Kết đạt từ nghiên cứu trước vấn đề tiếp tục nghiên cứu Từ khoảng trống lý thuyết mà Luận án tập trung giải Chương 2: Cơ sở lý thuyết nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam theo định hướng tăng cường lực cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế Trong Chương trình bày số vấn đề chung kiểm toán, chất lượng kiểm toán, lực cạnh tranh, đồng thời giới thiệu lý thuyết có liên quan dùng làm tảng cho việc nghiên cứu nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán lực cạnh tranh Qua sở lý thuyết nghiên cứu, Chương đưa định nghĩa chất lượng kiểm toán, lực cạnh tranh, thang đo chất lượng kiểm toán, lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam mơ hình nghiên cứu sử dụng Luận án Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Trong Chương trình bày phương pháp nghiên cứu, quy trình nghiên cứu, bước thực nghiên cứu, nguồn liệu, phương pháp chọn mẫu, quy trình thu thập, phân tích xử lý liệu theo giai đoạn nghiên cứu định tính định lượng Chương 4: Kết nghiên cứu bàn luận Chương trình bày kết việc nghiên cứu: Thực trạng chất lượng kiểm toán lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam; Kết nghiên cứu định tính, định lượng đưa bàn luận kết đạt bước nghiên cứu định tính định lượng Chương 5: Kết luận hàm ý sách Chương đưa kết luận đúc kết từ trình kết nghiên cứu, qua đó, đưa quan điểm định hướng đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, tăng cường lực cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Trong chương nêu rõ ý nghĩa khoa học thực tiễn, hạn chế nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC Chương thực việc hệ thống hóa nghiên cứu thực có liên quan đến nhân tố tác động đến CLKT, NLCT tác động CLKT đến NLCT DNKT thời gian qua nước ngồi Việt Nam, phân tích, đánh giá Nhà nghiên cứu trước thực nhân tố tác động đến CLKT tác động CLKT đến NLCT DNKT nhằm xác định khoảng trống lý thuyết vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu sâu lĩnh vực 1.1 Tổng quan phân tích đánh giá nghiên cứu thực nhân tố tác động đến CLKT NLCT DNKT 1.1.1 Các nghiên cứu thực nhân tố tác động đến CLKT Thuật ngữ "Chất lượng kiểm tốn" có nghĩa khác người khác Khác với sản phẩm, dịch vụ hoạt động khác, CLKT không dễ dàng quan sát hay kiểm tra, đánh giá Trong thực tế, thường có khoảng cách định quan điểm hay mức độ thỏa mãn Cơ quan quản lý, Người sử dụng KTV CLKT; Epstein & Geiger (1994) thực khảo sát Người sử dụng BCTC, kết cho thấy 70% Nhà đầu tư tin kiểm toán phải cung cấp bảo đảm tuyệt đối khơng có sai sót trọng yếu gian lận BCTC Trong đó, KTV suy nghĩ CLKT theo chiều hướng hạn chế tối đa khơng hài lịng khách hàng, giảm rủi ro kinh doanh nhằm tránh kiện tụng, hạn chế thiệt hại đến danh tiếng DNKT (Wooten, 2003) CLKT khái niệm phức tạp đa diện; Do đó, có nhiều nghiên cứu thực khía cạnh khác nhau, dựa quan điểm CLKT khác nhau, Nhà khoa học tiến hành nghiên cứu thực nghiệm nhằm xác định nhân tố tác động đến CLKT biện pháp đo lường CLKT 1.1.1.1 Các nghiên cứu nước nhân tố tác động đến CLKT (1) Các quan điểm CLKT Do CLKT khó quan sát khó đánh giá trực tiếp, tùy thuộc vào hướng tiếp cận, có nhiều quan điểm khác CLKT Tuy nhiên, Nhà nghiên cứu giới CLKT chủ yếu tập trung vào quan điểm: Quan điểm CLKT mức độ đảm bảo khả phát báo cáo sai sót BCTC; Quan điểm CLKT mức độ tuân thủ CMKiT Quan điểm kết hợp mức độ tuân thủ chuẩn mực mức độ đảm bảo khả phát báo cáo sai sót trọng yếu BCTC Các quan điểm Nhà khoa học dùng làm định hướng để đo lường CLKT nghiên cứu nhân tố tác động đến CLKT  Quan điểm CLKT, góc độ mức độ đảm bảo khả phát báo cáo sai sót trọng yếu BCTC Từ thập niên 1980, quan điểm CLKT khả phát báo cáo sai sót trọng yếu BCTC coi quan điểm phổ biến Nhà nghiên cứu CLKT Quan điểm xuất phát từ định nghĩa DeAngelo (1981): “CLKT xác suất thị trường khả KTV phát báo cáo sai sót đó” Quan điểm số Nhà nghiên cứu áp dụng để phát triển vấn đề lý luận CLKT Theo quan điểm này, kiểm tốn có chất lượng KTV cam kết đảm bảo khả phát báo cáo sai sót trọng yếu BCTC Nói cách khác, mục tiêu kiểm toán để đảm bảo tính xác BCTC, CLKT xác suất mà BCTC khơng chứa đựng sai sót trọng yếu, nghĩa độ tin cậy việc kiểm toán BCTC phản ánh CLKT Người sử dụng BCTC kiểm toán tin tưởng vào kết kiểm tốn thỏa mãn mong muốn họ thông tin kiểm toán đáng tin cậy Quan điểm cho thấy có kết nối song song CLKT với chất lượng BCTC Một BCTC mà tất vi phạm kế toán phát báo cáo đại diện cho CLKT cao Các Nhà nghiên cứu đại diện cho quan điểm là: Titman & Trueman (1986): “Mức độ xác thơng tin cung cấp cho Nhà đầu tư”; Palmrose (1988): “Khả KTV khơng phát báo cáo sai sót”; Beatty (1989): “Tính trung thực thơng tin tài trình bày BCTC sau kiểm tốn”; Knechel (2009): “CLKT đạt mức độ đảm bảo”; Defond & Zhang (2014): “Cung cấp CLKT cao đảm bảo BCTC chất lượng cao”  Quan điểm CLKT - Theo mức độ tuân thủ CMKiT Đầu thập niên 1990, từ ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế - tài khu vực phát sinh vụ bê bối kiểm toán, số Nhà nghiên cứu xem xét lại hướng tiếp cận DeAngelo cho định nghĩa DeAngelo không nắm bắt đầy đủ vai trò tiềm ẩn xung đột nhiều đối tượng thị trường kiểm toán Hơn nữa, định nghĩa giới hạn tính chun mơn, chưa xem xét khía cạnh tính độc lập ảnh hưởng khách hàng đến ý kiến KTV (Sutton, 1993) Tritschler (2013), cho CLKT theo định nghĩa DeAngelo (1981) quan sát, đo lường cách đơn lẻ Do khó khăn việc quan sát q trình kiểm tốn, phần lớn nghiên cứu tập trung vào việc nghiên cứu sản phẩm thay cho CLKT việc sử dụng phương pháp đánh giá gián tiếp, với trợ giúp số qua số liệu thống kê từ tiêu thức đại diện tiếp nhận thị trường có liên quan với đặc điểm nội hai khái niệm định nghĩa DeAngelo (Venkataraman & cộng sự, 2008; Krishnan & Schauer, 2000; Kaplan, 1995) Trong phương pháp đánh giá gián tiếp lại có số hạn chế Nhiều Nhà nghiên cứu nhấn mạnh diện thất bại nguy lựa chọn bất lợi (Watts & Zimmerman, 1981; Behn & cộng sự, 1997) thực nghiệm với tiêu chí đo lường đơn giản dẫn đến kết trái ngược Mới đây, bê bối tài (đặc biệt vụ Enron) sụp đổ Arthur Andersen khẳng định bất cập phương pháp đánh giá gián tiếp việc đánh giá CLKT, kết nghiên cứu Krishnan & cộng (2003) khẳng định tiêu chí Big Four khơng thể giải thích vụ việc Enron Do đó, Nhà nghiên cứu hướng trọng tâm nghiên cứu sang việc đánh giá CLKT cách so sánh mức độ thực cơng việc kiểm tốn so với CMKiT Theo Copley & Doucet (1993), KTV thực công việc với chất lượng cao họ tuân thủ hoàn toàn CMKiT suốt q trình thực kiểm tốn Theo quan điểm này, mức độ phù hợp với CMKiT phản ánh mức độ CLKT Tiêu biểu cho quan điểm McConnell & Banks (1998), Aldhizer & cộng (1995), Krishnan & Schauer (2001) Dựa quan điểm Nhà nghiên cứu khác Niemann (2004), Tritschler (2013) sử dụng kết kiểm tra PCAOB, IDW, EC vụ kiện chống lại KTV việc xem xét mức độ tuân thủ CMKiT để nghiên cứu số đánh giá CLKT  Quan điểm CLKT theo mức độ tuân thủ chuẩn mực mức độ đảm bảo khả phát báo cáo sai sót BCTC Gần kinh tế toàn cầu cần phải đối mặt ngày nhiều với thách thức lớn liên quan đến thị trường tài tạo nên hệ làm gia tăng số vụ bê bối kế toán cơng ty tiếng tồn cầu Enron, Parmalat dẫn đến sụp đổ hãng kiểm toán hàng đầu giới Arthur Andersen Độ tin cậy Nhà đầu tư công chúng với CLKT xem xét lại Bên cạnh 10 can thiệp Nhà nước qua việc ban hành luật Sarbanes–Oxley năm 2002, thông điệp xanh Ủy ban Châu Âu vào năm 2010 với công bố CMKiT IAASB năm 2014 cho thấy trách nhiệm KTV mở rộng để đảm bảo CLKT (Defond & Zhang, 2014) Khuynh hướng kết hợp việc xem xét CLKT theo mức độ tuân thủ chuẩn mực khả KTV phát sai sót báo cáo sai sót trọng yếu BCTC số Nhà nghiên cứu CLKT quan tâm Skinner & Srinivasan (2012), Tritschler (2013) Quan điểm xem xét CLKT qua kết hợp mức độ tuân thủ CMKiT khả phát hiện, báo cáo sai sót trọng yếu BCTC Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Hoa Kỳ (GAO) xem xét áp dụng lĩnh vực kiểm tốn Quan điểm Chất lượng kiểm toán Mức độ đảm bảo khả phát báo cáo sai sót BCTC Mức độ tuân thủ Chuẩn mực Titman & Trueman (1986) Palmrose (1988) Beatty (1989) Leffson (1988) Knechel (2009) Defond & Zhang (2014) Copley & Doucet (1993) Aldhizer & cộng (1995) McConnell & Banks (1998) Krishnan & Schauer (2001) Niemann (2004) Thomas (2013) Mức độ tuân thủ chuẩn mực mức độ đảm bảo khả phát báo cáo trọng yếu Skinner & Srinivasan (2012), Tritschler (2013), Defond & Zhang (2014) Hình 1.1: Các quan điểm CLKT Nguồn: Phát triển Tác giả từ Tritschler (2013) xiv DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN (Đến 30/06/2015) (2005) Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán nhằm tăng cường lực cạnh tranh Doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Luận văn Thạc sĩ, chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP HCM 73 trang (2006) Thực hành kiểm toán Sách tham khảo NXB Đại học Quốc gia TP HCM 266 trang (2007) Pháp luật kế toán Sách tham khảo Trường Đại học Bình Dương 160 trang (2010) VACPA gia tăng giá trị hội viên Bài viết đăng kỷ yếu năm thành lập VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trang 51 - 52 (2010) Luật hóa hoạt động hội nghề nghiệp Kế tốn – Kiểm tốn Bài viết chun mục Diễn đàn chun mơn Hội Kiểm tốn viên hành nghề (VACPA) (2010) Luật hóa hoạt động Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam hướng đến mục tiêu ngang tầm khu vực quốc tế Bài viết đăng tạp chí Tạp chí nghiên cứu khoa học kiểm toán số 33 (07/2010) (ISSN – 1859 – 1671) Trang 26 - 30 (2010) Luật kiểm toán độc lập doanh nghiệp kiểm toán Bài viết đăng tạp chí Diễn đàn chun mơn Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (2010) Cơ quan cấp phép thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn: Có nên đưa Bộ Tài chính? Bài viết Mục Cơ chế sách Báo Diễn đàn doanh nghiệp – Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam số 98 (1372) ngày 8/12/2010 Trang 13 (2011) Giải pháp nâng cao chất lượng đào tạo nghiên cứu khoa học – Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM Đề tài nghiên cứu – tư vấn cấp Bộ Dự án Giáo dục đại học II (WB.4328-VN) - Bộ giáo dục đào tạo Việt Nam 136 trang 10 (2012) Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập điều kiện luật kiểm toán độc lập ban hành áp dụng Thành viên Đề tài nghiên cứu khoa học – công nghệ cấp Trường – Chủ nhiệm đề tài: PGS TS Mai Thị Hoàng Minh Trường Đại học Kinh tế TP.HCM 102 trang xv 11 (2012) PAOs Support efficiently development of small and medium Sized auditing firm in Vietnam Bài viết đăng kỷ yếu hội thảo quốc tế The vital role of professional accountancy organisations, VACPA_CAPA conference Hanoi 16, August 2012 Trang 70 - 72 12 (2013) Hoàn thiện hệ thống pháp luật kế toán - nâng cao chất lượng hoạt động kế toán – kiểm toán hội nhập quốc tế Bài viết đăng tạp chí Tạp chí phát triển hội nhập số 12(22) tháng - 10/2013, Đại học Kinh tế tài TP.HCM (ISSN 1859 – 428 X) Trang 70 - 77 13 (2013) Auditing Firm’s operation quality competitive capacity and international intergration in Vietnam Luận án Tiến sĩ Quản trị Kinh doanh International American University - Los Angeles, California, USA 94 trang 14 (2014) Auditing Firm’s operation quality competitive capacity and international intergration in Vietnam Bài viết đăng kỷ yếu hội thảo quốc tế Internation conference on finance and economics – ICFE – HoChiMinh City 2014 ISBN: 978-80-7454-404-0 Trang 566-581 15 (2014) Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán lực cạnh tranh cơng ty kiểm tốn Việt Nam q trình hội nhập quốc tế Bài viết đăng tạp chí Tạp chí phát triển hội nhập số 17 (27) Tháng 07 – 08/2014 Đại học Kinh tế tài TP.HCM (ISSN 1859–428 X) Trang 61 - 72 16 (2014) Hồn thiện hệ thống pháp luật kế tốn - nâng cao chất lượng hoạt động đào tạo Kế toán – Kiểm tốn Bài viết đăng tạp chí Tạp chí Kế toán & Kiểm toán số 08/2014(131) ISSN 1859-1914 Trang 11 - 14 xvi TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Bộ Tài (2011) Báo cáo Tổng kết 20 năm Kiểm toán độc lập Hội nghị Tổng kết Lễ kỷ niệm 20 năm Kiểm toán độc lập 1991-2011 (trang 11-23) Hà Nội: Bộ Tài Bộ Tài chính; VACPA (2015) Tài liệu họp thường niên Giám đốc cơng ty kiểm tốn Bùi Thị Thủy (2013) Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Đặng Đức Sơn cộng (2011) Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động KTĐL Việt Nam Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở, Đại học quốc gia Hà Nội Diễn đàn OECD (2002) Báo cáo cạnh tranh toàn cầu Sở ngoại vụ thành phố Hồ Chí Minh Đinh Phi Hổ (2014) Phương Pháp Nghiên Cứu Kinh Tế & Viết Luận Văn Thạc Sĩ Hồ Chí Minh: NXB Phương Đơng Đoàn Xuân Tiên (2006) Nâng cao lực cạnh tranh cơng ty kiểm tốn Việt Nam Đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện, Học viện Tài Hà Nội Hà Thị Ngọc Hà (2011) Luật Kiểm toán độc lập góp phần tăng cường quy mơ chất lượng hoạt động kiểm tốn Mai Thị Hồng Minh cộng (2012) Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập điều kiện Luật kiềm toán độc lập ban hành áp dụng Hồ Chí Minh: Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh 10 Marshall, C., & Rossman, G B (2015) Thiết kế nghiên cứu định tính Hồ Chí Minh: NXB Kinh tế TP.HCM 11 Ngô Đức Long (2002) Những giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam Đại học Thương Mại 12 Nguyễn Đình Thọ (2013) Giáo trình Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh TP HCM: NXB Tài 13 Nguyễn Đình Thọ; Nguyễn Thị Mai Trang (2008) Năng lực cạnh tranh động doanh nghiệp Việt Nam Hồ Chí Minh: NXB Thống Kê, trang 153-162 14 Nguyễn Hữu Thắng (2008) Nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam xu hội nhập kinh tế quốc tế Hà Nội: Chính trị quốc gia xvii 15 Nguyễn Quang Toản (1990) Một số vấn đề QCS - Đại học Kinh tế TP HCM Hồ Chí Minh 16 Nguyễn Thị Mỹ (2013) Hồn thiện kiểm tốn BCTC cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Đại học Kinh tế quốc dân 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII (2011, 03 29) Luật Kiểm toán độc lập Được truy lục từ chinhphu.vn 18 Samuelson, P (2000) Kinh tế học Hà Nội: Nhà xuất Giáo dục 19 Tạ Thị Kiều An, & Cộng (2010) Giáo trình Quản trị chất lượng - Trường ĐH Kinh tế TP HCM Hồ Chí Minh: Thống kê 20 TCVN/TC 176 - Ban kỹ thuật tiêu chuẩn, Quản lý chất lượng đảm bảo chất lượng (2007) TCVN ISO 9000 : 2007 Hà Nội: Bộ khoa học Công nghệ 21 Trần Khánh Lâm (2011) Xây dựng chế kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh 22 Trần Thị Giang Tân, & cộng (2011) Cơ sở lý luận thực tiễn việc thiết lập quy định kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán Việt Nam Hồ Chí Minh: Trang 1-9; 117-147 23 Từ điển Bách khoa Việt Nam (2011) Từ điển thuật ngữ kinh tế học Nhà xuất Từ điển Bách Khoa 24 Từ điển tiếng Việt (2010) Viện ngôn ngữ học Nhà xuất Từ điển Bách khoa 25 Vũ Hữu Đức (2015) Năng lực cạnh tranh quốc gia lĩnh vực kế toán – nghiên cứu so sánh Singapore Việt Nam Tham luận trình bày Hội thảo khoa học “Hội nhập thị trường tài ASEAN 2015 – Cơ hội thách thức” Đại học Kinh tế Luật – ĐH Quốc gia TP Hồ Chí Minh xviii TIẾNG ANH AAA (American Accounting Association) (1972) The Accounting Review, 18 Ajmi, J A (2009) Audit firm, corporate governance, and audit quality: Evidence from Bahrain Advances in Accounting, 64–74 Aldhizer, G R., Miller, J., & Moraglio, J (1995) Common Attributes of Quality Audits Arel, B., Brody, R G., & Pany, K (2005) Audit Firm Rotation and Audit Quality Arezoo Aghaei chadegani (2011) Review of studies on audit quality International Conference on Humanities, Society and Culture (pp 312-317) Singapore: IPEDR Arruñada, B (1999) The provision on non-audit services by auditors: Let the market evolve and decide International Review of Law and Economics, 513-531 Baotham, S (2009) Audit Independence, Quality and Credibility: Effect on Reputation and Sustainable Success of CPAs in Thailand International Journal and Business Research Barney, J (1991) Firm Resources and Sustained Competitive Journal of Management, 99-120 Barney, J B (2001) Resource-based theories of competitive advantage: A tenyear retrospective on the resource-based view Journal of Management, 643–650 10 Beattie, V., & Fearnley, S (1995) The importance of audit firm characteristics and the drivers of auditor change in UK listed companies Accounting and Business Research 11 Beatty, R P (1989) Auditor reputation and the pricing of initial public offerings Accounting Review 12 Behn, B K., Carcello, J V., Hermanson, D R., & Hermanson, R H (1997) The Determinants of Audit Client Satisfaction among Clients of Big Firms Accounting Horizons, 7-24 13 Behn, B K., Carcello, J V., Hermanson, D R., & Hermanson, R H (1999) Client Satisfaction and Big Audit Fees Contemporary Accounting Research, 587–608 14 Berle, A., & Means, G (1932) The Modern Corporation and Private Property Macmillan 15 Berry, L., Bennett, D., & Brown, C (1989) Service Quality: A Profit Strategy for Financial Institutions USA: Dow Jones Irwin xix 16 Bollen, K (1989) Structural Equations with Latent Variables New York: Wiley 17 Boon, K., McKinnon, J., & Ross, P (2007) Factors associated with the choice of a quality auditor when audit tendering is compulsory Accounting Association of Australia and New Zealand Conference (p 67) Gold Coast 18 Boon, K., McKinnon, J., & Ross, P (2008) Audit service quality in compulsory audit tendering: Preparer perceptions and satisfaction Accounting Research Journal, 93 - 122 19 Carcello, J V., Hermanson, D R., Neal, T L., & Riley, R A (2002) Board Characteristics and Audit Fees Contemporary Accounting Research., 365–384 20 Carcello, J V., Hermanson, R H., & McGrath, N T (1992) Audit Quality Attributes:The Perceptions of Audit Partners, Preparers, and Financial Statement Users Auditing: A Journal of Practice and Theory, 1-15 21 Carey, P., & Simnett, R (2006) Audit partner tenure and audit quality The Accounting Review, 563-676 22 Chen , C J., Chen, S., & Su , X (2001) Profitability regulation, earnings management and modified audit opinions: Evidence from China Auditing: A Journal of Practice and Theory, 9-30 23 Chen, L G., Kilgore, A., & Radich, R (2009) Audit committees : voluntary formation by ASX non-top 500 Managerial auditing journal, 475-493 24 Cochran, W (1997) Sampling techniques New York: John Wiley &Sons Inc 25 Copley, P., & Doucet, M (1993) Auditor Tenure, Fixed Fee Contracts, and the Supply of Substandard Single Audits Public Budgeting & Finance, 23–35 26 Coram, P., Ng, J., & Woodliff, D (2003) A survey of time budget pressure and reduced audit quality among Australian auditors Australian Accounting Review, 38–44 27 Craswell, A T., & Francis, J R (1999) Pricing Initial Audit Engagements: A Test of Competing Theories The Accounting Review, 201-216 28 Craswell, A., Francis, J., & Taylor, S (1995) Auditer brand name reputation and industry specializations Journal of Accounting and Economics, 297-322 29 Creswell, J W (2003) Research Design: Qualitative, Quantitative and Mixed Methods Approaches (2 ed.) Thousand Oaks CA: Sage 30 Creswell, J W., & Clark, V P (2007) Designing and Conducting Mixed Methods Research Thousand Oaks, Calif: Sage 31 Cronin, J., & Taylor, S (1994) Modelling Patient Satisfaction and Service Quality Journal of Health Care Marketing, 14(1), 34–44 xx 32 Crosby, P (2004) Quality Without Tears India: McGraw-Hill Education (India) Pvt Limited 33 Daniels, B W., & Booker, Q (2011) The effects of audit firm rotation on perceived auditor independence and audit quality Research in Accounting Regulation, 78–82 34 Davidson, R A., & Neu, D (1993) A Note on the Association between Audit Firm Size and Audit Quality Contemporary Accounting Research, 479–488 35 DeAngelo, L E (1981) Auditor size and audit quality Journal of Accounting and Economics, 183-199 36 Dechow, P., Sloan, R., & Sweeney, A P (1996) Causes and consequences of earnings manipulation Contemporary accounting research, 1-36 37 Defond, M., & Jiambalvo, J (1993) Factors related to auditor-client disagreements over income-increasing accounting methods Contemporary Accounting Research, 415–431 38 DeFond, M., & Zhang, J (2014) A review of archival auditing research Journal of Accounting and Economics, 275–326 39 Deis, D., & Giroux, G (1992) Determinants of audit quality in the public sector The Accounting Review, 462-479 40 Dopuch, N., & Simunic, D (1980) The nature of competition in in the auditing profession: a descriptive and normative view Regulation and the Accounting Profession (Lifetime Learning), 77-94 41 Dopuch, N., & Simunic, D (1982) The competition in auditing:an assessment Fourth Symposium on Auditing Research, 401-405 42 Duff, A (2004) Auditqual: Dimensions of audit quality Institute of Chartered Accountants of Scotland 43 Dye, R (1993) Auditing Standards, Legal Liability, and Auditor Wealth Journal of Political Economy, 887-914 44 Eilifsen, A., & Messier, J (2000) The incidence and detection of isstatements: A review and integration of archival research Journal of Accounting Literature, 143 45 Eisenhardt, K., & Martin, J (2000) Dynamic capabilities: what are they? Strategic Management Journal, 1105–1121 46 Epstein, M J., & Geiger, M A (1994) Investor Views of Audit Assurance: Recent Evidence Of The Expectation Gap Journal of Accountancy, 60-66 xxi 47 Ettredge, M., Heintz, J., Li, C., & Scholz, S (2008) Auditor Realignments Accompanying Implementation of SOX 404 ICFR Reporting Requirements Accounting Horizons, 17-39 48 Roger Flanagan, Carol Jewell, Stefan Ericsson & Patrik Henricsson (2005) Measuring construction competitiveness in selected countries (173 pages) UK: University of Reading 49 Flint, D (1988) Philosophy and principles of auditing London: Palgrave Macmillan 50 Francis, J R (2004) What we know about audit quality? The British Accounting Review, 345–368 51 Francis, J R (2011) A Framework for Understanding and Researching Audit Quality A Journal of Practice and Theory, 125 - 152 52 Francis, J R., & Simon, D T (1988) The Effects of Auditors Change on Audit Fees: Tests of Price Cutting and Price Recovery Accounting Review, 255-269 53 Francis, J., & Wang, D (2004) Investor protection and auditor conservatism: are Big auditors conservative only in the United States Working Paper: University of Missouri and University of Nebraska 54 Francis, J., & Wilson, E (1988) Auditor Changes: A Joint Test of Theories Relating to Agency Costs and Auditor Differentiation The Accounting Review, 663-682 55 Francis,, J R., & Simon, D T (1987) A test of audit pricing in the small-client segment of the U.S audit Accounting Review, 145-157 56 Frederick, D M., & Libby, R (1986) Expertise and Auditors' Judgments of Conjunctive Events Journal of Accounting Research, 270-290 57 Geiger, M., & Raghunandan, K (2002) Auditor tenure and audit reporting failures Auditing: A Journal of Practice & Theory, 67–78 58 Ghosh, A., & Mood, D (2005) Auditor Tenure and Perceptions of Audit Quality The Accounting Review, 585-612 59 Gramling, A., & Stone, D (2001) Audit Firm Industry Expertise: A Review and Synthesis of the Archieval Literature Journal of Accounting Literature, 20, 1-27 60 Grant, R., & Nippa, M (2006) Strategisches Management Analyse, Entwicklung und Implementierung von Unternehmensstrategien Pearson Deutschland 61 Guba, E G., & Lincoln, Y S (1994) Competing paradigms in qualitative research In N K Denzin, & Y S Lincoln, Handbook of Qualitative Research (pp 105-117) Thousand Oaks: Sage xxii 62 Gundry, L C., & Liyanarachchi , G A (2007) Time budget pressure, auditors' personality type, and the incidence of reduced audit quality practices Pacific Accounting Review, 125 - 152 63 Hair, J J., Black, W C., Babin, B J., & Anderson, R E (2006) Multivariate data analysis (6th ed.) Upper Saddle River, N.J: Pearson Prentice Hall 64 Hamel, G., & Prahalad, C K (1994) Competing for the Future Harvard Business Press 65 Healy, P., & Palepu , K (2001) Information asymmetry, corporate disclosure, and the capital markets: A review of the empirical disclosure literature Journal of Accounting and Economics, 405–440 66 Henricsson, J., Ericsson, S., Flanagan, R., & Jewell, C (2004) Rethinking competitiveness for the construction industry Proceedings 20th Annual ARCOM Conference Edinburgh 67 Herrbach, O (2001) Audit quality, auditor behaviour and the psychological contract European Accounting Review, 787-802 68 Hogan, C., & Jeter, D (1999) Industry specialization by auditors Auditing: A Journal of Practice and Theory, 1-17 69 IAASB (2011) International Audit Quality New York: IFAC 70 IAASB (2014) A Framework for Audit Quality - Key Elements that create an environment for Audit Quality New York: IFAC 71 IESBA (2014) Handbook of the Code of Ethics for Professional Accountants New York: IFAC 72 IFAC (2007) 2007 IFAC Annual Report Retrieved from www.ifac.org 73 Jensen, M., & Meckling, W (1976) Theory of the firm: managerial behavior, agency costs and ownership structure Journal of Financial Economics, 305–360 74 Jusoh, R., & Parnell, J (2008) Competitive strategy and performance measurement in the Malaysian context: An exploratory study Management Decision, 5-31 75 Kaplan, S E (1995) An examination of auditors' reporting intentions upon discovery of procedures prematurely signed-off Auditing: A journal of practice & theory, 90-104 76 Kim, I (2010) A theoretical examination of the role of auditing and the relevance of audit reports Vaasan Yliopisto 77 King, N (2004) Using Templates in the Thematic Analysis of Text In C Cassell, & G Symon, Essential Guide to Qualitative Methods in Organizational Research (pp 256-270) London: Sage xxiii 78 Knapp, M C (1991) Factors that audit committee members use as surrogates for audit Auditing: A Journal of Practice and Theory, 615-637 79 Knechel , W R (2009) Audit Lessons from the Economic Crisis: Rethinking Audit Quality Maastricht University 80 Knechel, W R., Krishnan, G V., Pevzner, M., Bhaskar, L S., & Velury, U (2012) Audit Quality: Insights from the Academic Literature Auditing: A Journal of Practice & Theory, 385-421 81 Krishnan, J., & Schauer, P (2001, July) Differences in Quality among Audit Firms Journal of Accountancy 82 Krishnan, J., & Schauer, P C (2000) The Differenciation of Quality among Auditors: Evidence from the Not-profit Sector Auditing: A Journal of Practice and Theory, 9-25 83 Krishnan, J., Balsam, S., & Yang, J S (2003) Auditor industry specialization and earnings Auditing: A Journal of Practice and Theory, 71-97 84 Krohmer, C., & Lemtre, C N (2010) L’éthique est-elle (vraiment) une compétence clef des auditeurs ? Finance Contrôle Stratégie, 75-100 85 Kwon, S Y (1996) The Impact of Competition within the Client's Industry on the Auditor Selection Decision Auditing - A Journal of Practice & Theory, 53-70 86 Lawrence, A., Minutti-Meza, M., & Zhang, P (2011) “Can Big versus nonBig differences in auditor quality proxies be attributed to client characteristics? The Accounting Review, 259-286 87 Leffson, U (1988) Wirtschaftspriifung Wiesbaden: Verlag Gabler 88 Lennox, C (1999) Audit Quality and Auditor Size: An Evalution of Reputation and Deep Pockets Hypotheses Journal of Business Finance and Accouting, 779-805 89 Leventis, S., & Caramanis, C (2005) Determinants of audit time as a proxy of audit quality Managerial Auditing Journal, 460-478 90 Lian Kee, P., Adeline, H L., & Patel, C (2011) Competitive Advantages of Audit Firms in the Era of International Financial 2010 International Conference on E-business, Management and Economics (pp 308-313) Hong Kong: IACSIT Press 91 Libby, R., Nelson, M., & Hunton, J (2006) Retracted: Recognition v Disclosure, Auditor Tolerance for Misstatement, and the Reliability of StockCompensation and Lease Information Journal of Accounting Research, 533–560 92 Lindberg, D., & Beck, F (2002) CPAs’ Perceptions of Auditor Independence: An Analysis The CPA Journal 93 Lynch, R (2000) Corporate Strategy London: Financial Times- Prentice Hall xxiv 94 Maijoor, S J., & Vanstraelen, A (2006) Earnings Management within Europe: The Effects of Member State Audit Environment, Audit Firm Quality, and International Capital Markets Accounting and Business Research, 33-52 95 Maijoor, S., & Witteloostuijn, A (1996) An empirical test of the resource-based theory: Strategic Regulation in the Dutch Audit Industry Strategic Management Journal, 549–569 96 Maletta, M., & Wright, A (1996) Audit evidence planning: An examination of industry error characteristics Auditing: A Journal of Practice & Theory (Spring), 71-86 97 Malone, C F., & Roberts, R W (1996) Factors associated with the incidence of reduced audit quality behaviors Auditing: A Journal of Practice & Theory, 49-64 98 Manita, R., & Elommal, N (2010) The Quality of Audit Process: An Empirical Study with Audit Committees International Journal Of Business, 87-99 99 Mautz, R K., & Sharaf, H A (1961) The Philosophy of Auditing Madison: American Accounting Association 100 McConnell, D., & Banks, G (1998, 1) A common peer review problem Retrieved from Journal of Accountancy June: http://www.journalofaccountancy.com/issues/1998/jun/mcconn.html 101 Miles, B M., & Huberman, M A (1994) Data management and analysis methods Thousand Oaks, CA, US: Sage Publications 102 Mock, T., & Samet, M (1982) A Multi-Attribute Model For Audit Evaluation Auditing Symposium VI: Proceedings of the 1982 Touche Ross (pp 105-126) Kansas: University of Kansas, School of Business 103 Moizer, P (1997) Auditor Reputation: The International Empirical Evidence International Journal of Auditing, 61-74 104 Moizer, P (1998) ‘Company directors’ views on the performance of the 1987 Big Eight and the 1996 Big Six (Leeds University Business School Working Papers) 105 Momaya, K., Shee, H., & Banwet, D (2002) Competitiveness: Perceptions, Reflections and Directions IIMB Management Review, 105-116 106 Momaya, K., Shee, H., & Tokuda, A (2005) Technology and Innovation Management for Competitiveness: Context of an Emerging Industry in India Shakai Sisutemu Kenkyu (Social Systems Research), 1-15 107 Morgan, N., Slotegraaf, R., & Douglas, W (2009) Linking marketing capabilities with profit growth Intern J of Research in Marketing, 284–293 xxv 108 Moroney, R., & Simnett, R (2009) Differences in Industry Specialist Knowledge and Business Risk Identification and Evaluation Behavioral Research in Accounting, 73-89 109 Newbert, S (2008) Value, rareness, competitive advantage, and performance: A conceptual-level empirical investigation of the resource-based view of the firm Strategic Management Journal, 745–768 110 Niemann, W (2004) Prüftingsqualität In Pelka, Jürgen, & W Niemann, Beck’sches StB-Handbuch 2004/2005 (pp 202-212) 111 Numan, W., & Willekens, M (2012) Competitive pressure, audit quality and industry specialization Belgium: KU Leuven 112 Nunnally, J., & Bernstein, I (1994) Psychometric theory New York: McGrawHill 113 O'Keefe, T B., Simunic, D., & Stein, M T (1994) The production of audit services: Evidence from a major public accounting firm Journal of Accounting Research, 241-61 114 Palmrose, Z.-V (1988) An Analysis of Auditor Litigation and Audit Service Quality The Accounting Review, 55-73 115 Parasuraman, A., Berry, L L., & Zeitham, V A (1991) Refinement and Reassessment of the SERVQUAL Scale Journal of Retailing, 420-450 116 Parasuraman, A., Voss, G., & Grewal , D (1998) TThe Roles of Price, Performance, and Expectations in Determining Satisfaction in Service Exchanges Journal of Marketing, 46-61 117 Parida, V (2008) Small Firm Capabilities for Competitiveness: An empirical Luleå: Luleå University of Technology 118 Peters, G (1995) Agricultural economics: an educational and research agenda for nations in transition The Journal of the International Association of Agricultural Economists, 193-240 119 Pham, H., Amaria, P., Bui, T., & Tran, S (2014) A Study of Audit Quality in Vietnam International Journal of Business, Accounting, and Finance, 73-110 120 Porter, M E (1980) Competitive Strategy: Techniques for Analyzing Industries and Competitors New York: Simon and Schuster 121 Porter, M E (1990) The Competitive Advantage of Nations Harvard Business Review, 74-91 122 Porter, M E (1996) What is Strategy? Harvard Business Review, 61-78 123 Porter, M E (1998) The Competitive Advantage of Nations London: New Edition, Macmillan xxvi 124 Rayburn, J M., & Rayburn, L G (1996) Relationship between Machiavellianism and Type a Personality and Ethical-Orientation Journal of Business Ethics, 1209-1219 125 Richard, F (2006) Does Auditor Retention increase Managerial Fraud? The Effects of Auditor Ability and Auditor Empathy University of Bath, School of Management Woring Paper Series 126 Sanchez, R., & Heene, A (1996) Strategic Learning and Knowledge Management West Sussex, England: John Wiley & Sons Ltd 127 Sanchez, R., & Heene, A (2014) A Focused Issue on Building New Competences in Dynamic Environments Bingham: Emerald Group Publishing Limited 128 Schroeder, M., Solomon, I., & Vickery, D (1986) Audit quality: The perceptions of audit-Committee chairpersons and audit partners Auditing: A Journal of Practice and Theory, 86-94 129 Shockley, R A (1981) Perceptions of Auditors' Independence: An Empirical Analysis The Accounting Review, 785-800 130 Shu, S (2000) Auditor resignations: Clientele effects and legal liability Journal of Accounting and Economics, 173-205 131 Simunic, D (1984) Auditing, Consulting, and Auditor Independence Journal of Accounting Research, 679-702 132 Simunic, D A (1980) The Pricing of Audit Services: Theory and Evidence Journal of Accounting Research, 18, 161-190 133 Simunic, D A (2003) Audit Quality and Audit Firm Size: Revisited Presentation, American 134 Simunic, D., & Stein, M (1987) Product differentiation in auditing: a study of auditor choice in the market for unseasoned new issues Vancouver: Canadian Certified General Accontants' Research Foundation 135 Siregar, S V., Fitriany, A., Arie, W., & Anggraita, V (2012) Audit Tenure, Auditor Rotation, and Audit Quality: The Case of Indonesia Asian Journal of Business and Accounting, 55-74 136 Skinner, D J., & Srinivasan, S (2012) Audit quality and auditor reputation: Evidence from Japan Frthcoming, The Accounting Review, Chicago Booth Research Paper No 10-15; Harvard Business School Accounting & Management Unit Working Paper No 10-088 137 Solomon, I., Shields, M., & Whittington, O (1999) What industry-specialist auditors know? Journal of Accounting Research, 191-208 xxvii 138 Srivastava, R K., Fahey, L., & Christensen, H K (2001) The Resource-Based View and Marketing: The Role of Market-Based Assets in Gaining Competitive Advantage Journal of Management December, 777-802 139 Strauss, A., & Corbin, J (1997) Grounded theory in practice Thousand Oaks, CA: Sage 140 Sun, J., & Liu, G (2011) Client-specific litigation risk and audit quality differentiation Managerial auditing journal, 300-316 141 Sutton, S G (1993) Toward an Understanding of the Factors Afecting the Quality of the Audit Process Decision sciences, 88-105 142 Sutton, S., & Lampe, J (1990) Formulating a Process Measurement System for Audit Quality Proceedings of the 1990 University of Southern California Audit USA: University of Southern California 143 Sweeney, J (1995) The Moral Expertise of Auditors: An Exploratory Analysis Research on Accounting Ethics, 34-213 144 Taylor, S., & Baker, T (1994) An Assessment of the Relationship between Service Quality and Customer Satisfaction in the Formation of Consumers’ Purchase Intentions Journal of Retailing, 163–178 145 Teece, D (2014) A dynamic capabilities-based entrepreneurial theory of the multinational enterprise Journal of International Business Studies, 8-37 146 Teece, D., Pissano, G., & Shuen, A (1997) Dynamic Capabilities and Strategic Management Strategic Management Journal, 509–533 147 Thomas, W B (2013) Financial Reporting Quality of U.S Private and Public Firms The Accounting Review, 1715-1742 148 Thorne, F (2004) Measuring the Competitiveness of Irish Agriculture (19962000) Dublin: Rural Economy Research Centre 149 Titman, S., & Trueman, B (1986, 6) Informaion Quality and the Valtiation Of New Issues Journal of Accounting and Economics, 159-172 150 Treadway, J C (1987) Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting 151 Tritschler, J (2013) Audit Quality - Association between published reporting errors and audit firm characteristics University of Innsbruck Australia: Springer Gabler 152 Velte, P., & Stiglbauer, M (2012) Audit market concentration in Europe and its influence on audit quality International Business Research, 146-161 xxviii 153 Velury, U., Reisch, J., & O’Reilly, D (2003) Insitutional Ownership and the Selection of Industry Specialist Auditors Review of Quantitative Finance and Accounting, 35-48 154 Venkataraman, S., Hirst, D E., & Koonce, L (2008) Management earnings forecasts: A review and framework Accounting Horizons, 315-338 155 Wang, C., & Ahmed, P (2007) Dynamic capabilities: a review and research agenda The International Journal of Management Reviews, 31-51 156 Warming-Rasmussen, B., & Jensen, L (2001) Revisor som offentlighedens tillidsrepræsentant Copenhagen: Forlaget FSR 157 Watts, R., & Zimmerman, J (1981) The markets for independence and independent auditors, Unpublished manuscript New York: University of Rochester, Rochester 158 WEF (2004) The Global Competitiveness Report Retrieved from World Economic Forum: www.weforum.org 159 Wernerfelt (1984) A Resource-based View of the Firm Strategic Management Journal, 171–180 160 White, L (1975) Quality, competition, and regulation: Evidence from the airline industry In “Regulating the Produce: Quality and Variety (R Caves, & M Roberts, Eds.) Ballinger, 17-35 161 Wilden, R., Gudergan, S., & Lings, I (2009) The Effects of Sensing and Seizing of Market Opportunities and Reconfiguring Activities on the Organisational Resource Base Australian and New Zealand Marketing Academy Conference ANZMAC 162 Wooten, T C (2003) Research About Audit Quality The CPA Journal, 48-64 163 Zhang, T C., & Gunny, K (2012) PCAOB Inspection Reports and Audit Quality Working paper University of Colorado Boulder