Đang tải... (xem toàn văn)
Học xong chương này, học viên phải có thể: Hiểu được tầm quan trọng của phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán. Hiểu được mối quan hệ giữa phương pháp tổng hợp cân đối kế toán và các phương pháp kế toán khác. Nắm được nguyên tắc và phương pháp lập các bảng tổng hợp – cân đối kế toán. Học viên nắm rõ quy trình chung của hoạt động sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp sản xuất và doanh nghiệp thương mại. Hiểu được nội dung và thực hành các bài học trước.
Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán Bài 5: TỔNG HỢP VÀ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Mục đích bạn việc kế toán hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thành Đạt xác định kết kinh doanh tình hình tài (tài sản, nguồn vốn) công ty thời điểm 30/08/N (sau kết thúc tháng hoạt động) Hoạt động sản xuất – kinh doanh tháng 8/N công ty TNHH Thành Đạt bạn lập hoá đơn phản ánh vào sổ sách kế toán Nhưng để xác định kết kinh doanh tình hình tài sản, nguồn vốn công ty vào thời điểm cuối tháng bạn phải làm gì? Bài học giúp bạn thực nhiệm vụ Mục tiêu Nội dung Học xong chương này, học viên phải có thể: Nội dung học gồm nội dung sau: Hiểu tầm quan trọng phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Hiểu mối quan hệ phương pháp tổng hợp cân đối kế toán phương pháp kế toán khác Báo tài nguyên tắc lập báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài Nắm nguyên tắc phương pháp lập bảng tổng hợp – cân đối kế toán Học viên nắm rõ quy trình chung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại Hiểu nội dung thực hành học trước Thời lượng học Hướng dẫn học 10 tiết học Để học tốt đòi hỏi học viên cần tìm kiếm đọc tham khảo báo cáo tài doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán ACC202_Bai 5_v2.0013107222 87 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán 5.1 Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán 5.1.1 Khái niệm sở hình thành phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán Khái niệm: Tổng hợp – cân đối kế toán phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, kết kinh doanh mối quan hệ kinh tế, tài thuộc mặt chất đối tượng hạch toán kế toán mối quan hệ vốn có đối tượng hạch toán kế toán Cơ sở hình thành phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán: Là mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng hạch toán kế toán Chính cân đối vốn có đối tượng kế toán sở để hình thành nên phương pháp tổng hợp – cân đối Sự thống lượng trì thường xuyên vào thời điểm thể qua đẳng thức (phương trình) kế toán Nó thể bảo toàn vật chất trình vận động đối tượng kế toán dẫn đến cân tăng giảm, Nợ Có, từ hình thành nên quan hệ cân đối kế toán 5.1.2 Nội dung phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán 5.1.2.1 Theo mối quan hệ đối tượng Cân đối đầu vào đầu ra: Cân đối nhiều đối tượng chi phí – thu nhập – kết cân đối luồng tiền vào luồng tiền thời kỳ Kết = Thu nhập – Chi phí Cân đối tình hình nhập – xuất – tồn đối tượng tài sản Tồn đầu kỳ + Mua vào kỳ = Xuất kho kỳ + Tồn kho cuối kỳ Cân đối bên gồm tổng số dư đầu kỳ số phát sinh tăng kỳ với bên gồm tổng số phát sinh giảm số dư cuối kỳ Số dư dầu kỳ + Phát sinh kỳ = Phát sinh giảm kỳ + Số dư cuối kỳ Cân đối tổng giá trị Tài sản tổng Nguồn vốn Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn 5.1.2.2 Theo mức độ tổng quát Cân đối tổng thể: Là mối quan hệ cân đối chung, cân đối đối tượng hạch toán kế toán doanh nghiệp Ví dụ: Cân đối tài sản nguồn vốn; cân đối thu nhập– chi phí – lợi nhuận Các cân đối nhằm cung cấp thông tin tổng thể tình hình hoạt động đơn vị cho đối tượng sử dụng thông tin kế toán doanh nghiệp Các mối quan hệ 88 ACC202_Bai 5_v2.0013107222 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán cân đối tổng thể thể loại bảng cân đối tổng thể như: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Cân đối phần (cân đối chi tiết) mối quan hệ cân đối mặt đối tượng hạch toán kế toán như: Cân đối nhập – xuất – tồn loại hàng tồn kho, cân đối tăng giảm đối tượng hạch toán cụ thể Mối quan hệ cân đối chủ yếu phục vụ cho công tác quản lý nội doanh nghiệp Tuỳ theo yêu cầu khả nhà quản lý đơn vị mà mức độ cân đối chi tiết thể mức độ khác Các mối quan hệ cân đối chi tiết thể loại bảng cân đối chi tiết như: Bảng báo cáo tình hình toán, bảng báo cáo tình hình chi phí sản xuất, Bảng cân đối tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu 5.1.2.3 Ý nghĩa phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Thông qua bảng tổng hợp – cân đối, phương pháp tổng hợp cân đối kế toán cung cấp thông tin khái quát tổng hợp tài sản, nguồn vốn kết kinh doanh doanh nghiệp mà phương pháp khác phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp đối ứng tài khoản hay phương pháp tính giá cung cấp Những thông tin thể báo cáo tài phương pháp tổng hợp – cân đối tạo có ý nghĩa quan trọng cho việc định người sử dụng thông tin Nhờ thông tin cung cấp từ bảng tổng hợp – cân đối mà người ta xác định mối quan hệ qua lại yếu tố, kiểm tra, phát ngăn ngừa tình trạng cân đối điều chỉnh kế hoạch kinh doanh, quản lý việc thực kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp 5.2 Hệ thống báo cáo tài 5.2.1 Khái niệm Báo cáo tài báo cáo kế toán cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế Từ khái niệm nhận thấy báo cáo tài hình thức thể phương pháp tổng hợp cân đối xây dựng mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán 5.2.2 Ý nghĩa Hệ thống báo cáo tài có ý nghĩa: Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Cho phép kiểm tra, phân tích, đánh giá Giúp đối tượng sử dụng thông tin định ACC202_Bai 5_v2.0013107222 89 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán 5.2.3 Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 5.2.3.1 Yêu cầu Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu qui định Chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo tài chính: Phải trình bày cách trung thực hợp lý, lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với qui định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy Những yêu cầu cụ thể sau: Thứ báo cáo tài phải trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; Thứ hai báo cáo tài phải phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; Thứ ba báo cáo tài phải trình bày khách quan, không thiên vị; Thứ tư báo cáo tài phải tuân thủ nguyên tắc thận trọng; Thứ năm báo cáo tài phải trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu 5.2.3.2 Nguyên tắc lập trình bày Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài chính: Hoạt động liên tục; Cơ sở dồn tích; Nhất quán; Trọng yếu tập hợp; Bù trừ; Có thể so sánh Yêu cầu học viên đọc chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 – Trình bày báo cáo tài 5.2.4 Hệ thống báo cáo tài (BCTC) 5.2.4.1 Bảng cân đối kế toán Khái niệm Bảng cân đối kế toán bảng tổng hợp – cân đối tổng thể, phản ánh tổng quát tình hình tài sản đơn vị theo hai mặt biểu kết cấu tài sản nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn) thời điểm định, thường ngày cuối kỳ kế toán Kết cấu, nội dung bảng cân đối kế toán (CĐKT) Các tiêu cân đối kế toán phân loại, xếp thành loại mã hoá để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu việc xử lý máy tính Bảng cân đối kế toán kết cấu gồm hai phần, dạng cân đối số dư tài khoản: 90 ACC202_Bai 5_v2.0013107222 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán o Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị thực tế kết cấu tài sản đơn vị thời điểm đầu năm cuối kỳ kế toán tương ứng Phần tài sản bao gồm loại tài sản xếp theo khả chuyển đổi thành tiền giảm dần Do tài sản xếp theo trật tự sau: Tài sản ngắn hạn, gồm: Vốn tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn, đầu tư ngắn hạn khác, dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu: Phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, thuế giá trị gia tăng khấu trừ, phải thu nội bộ, khoản phải thu khác dự phòng khoản phải thu khó đòi Hàng tồn kho: Gồm loại hàng tồn kho xếp theo trật tự hệ thống tài khoản Các tài sản lưu động khác: Tạm ứng, chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển, tài sản thiếu chờ xử lý Tài sản dài hạn, gồm: o Các khoản phải thu dài hạn Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định thuê tài chính, tài sản cố định vô hình Các khoản đầu tư tài dài hạn Chi phí xây dựng dở dang Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn Phần nguồn vốn: Phản ánh toàn giá trị kết cấu nguồn vốn đơn vị thời điểm đầu năm cuối kỳ kế toán tương ứng Phần nguồn vốn bao gồm loại nguồn vốn xếp theo trách nhiệm cam kết toán giảm dần, cụ thể sau: Nợ phải trả: Nợ ngắn hạn: Vay ngắn hạn, phải trả cho người bán, người mua trả tiền trước, thuế khoản phải nộp, phải trả công nhân viên, phải trả nội khoản phải trả phải nộp khác Nợ dài hạn: Vay dài hạn, nợ dài hạn khác Nguồn vốn chủ sở hữu: Nguồn vốn, quỹ, bao gồm: Nguồn vốn kinh doanh; chênh lệch đánh giá lại tài sản; chênh lệch tỷ giá; quỹ chuyên dùng (quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, nguồn vốn đầu tư xây dựng bản) Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn kinh phí, quỹ khác, bao gồm: Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm, quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ quản lý cấp trên, nguồn kinh phí nghiệp ACC202_Bai 5_v2.0013107222 91 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp lập: Căn vào sổ kế toán tổng hợp; vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng cân đối kế toán kỳ trước để lấy nguồn số liệu o o Cột số đầu năm: Lấy số liệu bảng cân đối kế toán cuối năm trước; Cột số cuối kỳ: Căn vào số dư cuối kỳ tài khoản kế toán để xây dựng tiêu tương ứng Để lập Bảng cân đối kế toán cần phải thực theo theo nguyên tắc sau: Số dư bên Nợ tài khoản (tài khoản loại hệ thống tài khoản kế toán thống nhất) phản ánh vào bên Tài sản Số dư bên Có tài khoản (tài khoản loại loại 4) phản ánh vào bên Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán Không bù trừ số dư tài khoản hỗn hợp lập Bảng cân đối kế toán Những trường hợp đặc biệt: Cần xử lý lấy số dư tài khoản thuộc nhóm tài khoản điều chỉnh tài khoản hỗn hợp hay gọi tài khoản toán: Số dư bên Có tài khoản sau phản ánh bên Tài sản Bảng cân đối kế toán, ghi đỏ hay ghi ngoặc đơn: TK 214, TK 129, TK 159, TK 229 Số dư tài khoản sau phản ánh bên Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán, số dư bên Có ghi bình thường, số dư bên Nợ phải ghi đỏ (ghi âm): TK 421, TK 412, TK 413 Đối với tài khoản sau không bù trừ số dư bên Nợ bên Có, phải tách riêng số dư bên Nợ để phản ánh vào bên Tài sản Bảng cân đối kế toán, số dư bên Có để phản ánh bên Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán: TK 131, TK 331 Điều thể qua sơ đồ sau: a Tài sản Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn Nợ Phải trả Số dư Nợ tài khoản loại Số dự Có Tài khoản loại Số dư Nợ TK 331 Số dư Có TK 131 Số dư Có TK 129, TK 139, TK 159 ghi âm (ghi mực đỏ ghi ngoặc) o 92 Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu Số dư Nợ tài khoản loại Số dư Có tài khoản loại Số dư Có TK 214, TK 229 ghi âm (ghi mực đỏ ghi ngoặc) Số dư Nợ TK 412, TK 413, TK 421 ghi âm Ví dụ: Công ty TNHH Thành Đạt: Xem chi tiết hoạt động công ty TNHH Thành Đạt phần định khoản, lên chữ T tháng 08/N phần phụ lục cuối ACC202_Bai 5_v2.0013107222 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán Công ty TNHH Thành Đạt Mẫu số B 01 – DN Nhân Mỹ – Mỹ Đình – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 08 năm 2009 TÀI SẢN A – TÀI SẢN NGẮN HẠN Mã Thuyết số minh Số cuối năm Số đầu năm 100 (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền 110 111 V.01 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 V.02 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 Phải thu khác 140 Hàng tồn kho 141 Thuế GTGT khấu trừ B – TÀI SẢN DÀI HẠN 845.000.000 180.370.000 150.000.000 5.000.000 IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác 962.605.000 V.04 187.990.000 179.390.000 150 152 9.100.000 200 (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I– Các khoản phải thu dài hạn 210 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 – Nguyên giá 222 486.000.000 475.000.000 – Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 19.000.000 16.500.000 1.812.065.000 1.632.890.000 III Bất động sản đầu tư 240 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 V Tài sản dài hạn khác 260 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) ACC202_Bai 5_v2.0013107222 270 V.12 93 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 II Nợ dài hạn 330 B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 V.15 V.16 435.000.000 250.000.000 253.000.000 350.000.000 24.762.500 42.000.000 V.22 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 1.000.000.000 1.000.000.000 Quỹ đầu tư phát triển 417 27.000.000 27.000.000 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 24.412.500 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 431 5.890.000 5.890.000 440 1.812.065.000 1.632.890.000 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm (3) (3) Tài sản thuê Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Lập, ngày 31 tháng 08 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Bảng cân đối kế toán minh họa cho nghiệp vụ phát sinh tháng năm N (2009) Công ty TNHH Thành Đạt) 94 ACC202_Bai 5_v2.0013107222 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán 5.2.4.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Khái niệm: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thời kỳ định (kỳ báo cáo) Báo cáo kết kinh doanh gọi Báo cáo lãi – lỗ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nguồn cung cấp thông tin tài cần thiết thân doanh nghiệp, quan chức đối tượng khác có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Nó quan trọng để đánh giá phân tích tình hình, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Kết kinh doanh doanh nghiệp thể qua nhiều tiêu khác với nhiều ý nghĩa khác Tuy nhiên, thông tin mà đối tượng sử dụng báo cáo tài quan tâm, doanh nghiệp làm ăn có lãi hay không Do vậy, báo cáo kết hoạt động kinh doanh tiêu thiết kế phù hợp để trình bày kết lãi lỗ toàn doanh nghiệp kết lĩnh vực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh chính, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thời điểm lập báo cáo vào cuối kỳ kế toán, nhiên tiêu thể kết kỳ kế toán Kết cấu, nội dung: Quan hệ cân đối lập Báo cáo kết kinh doanh: o o o o Doanh thu = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu = Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán Lợi nhuận = Lợi nhuận gộp – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Thuế thu nhập doanh nghiệp Nội dung: Xem ví dụ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thành Đạt Phương pháp lập: Số liệu vào Báo cáo kết kinh doanh năm trước vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại Cách lập: Theo mẫu số B02 – DN ban hành theo định số 15/2006/ QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ACC202_Bai 5_v2.0013107222 95 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán Ví dụ: Công ty TNHH Thành Đạt Mẫu số B 02 – DN Nhân Mỹ – Mỹ Đình – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 08 năm 2009 Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 166.250.000 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 VI.27 166.250.000 112.200.000 54.050.000 (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 – Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 12.000.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 9.500.000 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 32.550.000 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 32.550.000 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 {30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)} 8.137.500 24.412.500 (60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Lập, ngày 31 tháng 08 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (đã ký đóng dấu) Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần (Báo cáo kết kinh doanh minh họa cho nghiệp vụ phát sinh tháng năm N (2009) Công ty TNHH Thành Đạt) 96 ACC202_Bai 5_v2.0013107222 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán 5.2.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Khái niệm: Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền kỳ kế toán (Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 24) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (báo cáo dòng tiền hay báo cáo luồng tiền) Thực chất báo cáo lưu chuyển tiền tệ bảng tổng hợp thông tin trình tạo tiền doanh nghiệp Nó cho biết thông tin quan trọng giúp đánh giá thay đổi tài sản thuần, đánh giá cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán, khả tạo tiền doanh nghiệp, hoạt động tạo tiền, tiền sử dụng cho mục đích việc sử dụng có hợp lý không Ý nghĩa o Đo lường khả tạo dòng tiền nhu cầu tiền doanh nghiệp o Đo lường khả thực nghĩa vụ chủ nợ, Nhà nước o Cung cấp thông tin xác định nhu cầu tiền doanh nghiệp cho kỳ o Cung cấp thông tin cần thiết cho việc hoạch định kiểm soát o Giải thích khác biệt tiền lợi tức sau thuế Nội dung, kết cấu: Các tiêu phản ánh chủ yếu: o Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh; o Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư; o Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính; o Tiền tương đương tiền đầu kỳ; o Tiền tương đương tiền cuối kỳ Phương pháp lập: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp sau: o o ACC202_Bai 5_v2.0013107222 Phương pháp trực tiếp: Các luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh xác định trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh nghiệp Phương pháp gián tiếp: Các luồng tiền vào luồng tiên từ hoạt động kinh doanh tính xác định trước hết cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế TNDN hoạt động kinh doanh khỏi ảnh hưởng khoản mục tiền, thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh khoản mà ảnh hưởng tiền chúng luồng tiền từ hoạt động đầu tư điều chỉnh tiếp tục với thay đổi vốn lưu đông, chi phí trả trước dài hạn khoản thu, chi khác từ hoạt động kinh doanh 97 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán 5.2.4.4 Thuyết minh báo cáo tài Khái niệm: Bản thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành tách rời báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mô tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thông tin, số liệu trình bày Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể Nói cách khác, thuyết minh báo cáo tài giải trình bổ sung, thuyết minh tình hình động sản xuất – kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trinh bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác Đặc điểm kết cấu: Bản thuyết minh báo cáo tài lập theo mẫu B09 – DN ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC, gồm nội dung chủ yếu sau: o Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp; o Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán; o Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng; o Chính sách kế toán áp dụng; o Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày bảng cân đối kế toán; o Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; o Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; o Chi tiết số tiêu báo cáo tài chính; o Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động; o Các kiến nghị 98 ACC202_Bai 5_v2.0013107222 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán TÓM LƯỢC CUỐI BÀI Trong học học phương pháp tổng hợp cân đối kế toán hệ thống báo cáo tài Các báo cáo lập cở sở mối quan hệ cân đối (có loại mối quan hệ cân đối quan hệ cân đối tổng thể quan hệ cân đối phận) nhằm mục đích phản ánh tranh tổng quát tình hình tài doanh nghiệp Tuy nhiên khuôn khổ môn nguyên lý kế toán, báo cáo tài trình bày tổng quát Kiến thức chuyên sâu Báo cáo tài bạn học môn kế toán chuyên ngành ACC202_Bai 5_v2.0013107222 99 Bài 5: Tổng hợp cân đối kế toán CÂU HỎI ÔN TẬP Trình bày phương pháp tổng hợp cân đối kế toán? Trình bày phương pháp lập Bảng cân đối kế toán? Trình bày phương pháp lập Báo cáo kết kinh doanh? Trình bày tổng quan Báo cáo tài doanh nghiệp? 100 ACC202_Bai 5_v2.0013107222 [...]... chuyên sâu hơn về Báo cáo tài chính các bạn sẽ được học ở các môn kế toán chuyên ngành ACC202_Bai 5_v2.0013107222 99 Bài 5: Tổng hợp và cân đối kế toán CÂU HỎI ÔN TẬP 1 Trình bày phương pháp tổng hợp cân đối kế toán? 2 Trình bày phương pháp lập Bảng cân đối kế toán? 3 Trình bày phương pháp lập Báo cáo kết quả kinh doanh? 4 Trình bày tổng quan về Báo cáo tài chính doanh nghiệp? 100 ACC202_Bai 5_v2.0013107222... về phương pháp tổng hợp cân đối kế toán và hệ thống báo cáo tài chính Các báo cáo này được lập trên cở sở mối quan hệ cân đối (có 2 loại mối quan hệ cân đối là quan hệ cân đối tổng thể và quan hệ cân đối bộ phận) nhằm mục đích phản ánh bức tranh tổng quát về tình hình tài chính của doanh nghiệp Tuy nhiên trong khuôn khổ môn nguyên lý kế toán, báo cáo tài chính chỉ được trình bày một các tổng quát Kiến...Bài 5: Tổng hợp và cân đối kế toán 5.2.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Khái niệm: Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng tiền trong kỳ kế toán (Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 24) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (báo cáo dòng tiền hay báo cáo luồng tiền) Thực chất báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bảng tổng hợp những thông tin về quá trình tạo ra tiền của doanh... trực tiếp: Các luồng tiền vào và luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được xác định và trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp Phương pháp gián tiếp: Các luồng tiền vào và luồng tiên ra từ hoạt động kinh doanh được tính và xác định trước hết... trong bảng cân đối kế toán; o Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; o Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; o Chi tiết một số chỉ tiêu trong các báo cáo tài chính; o Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động; o Các kiến nghị 98 ACC202_Bai 5_v2.0013107222 Bài 5: Tổng hợp và cân đối kế toán TÓM LƯỢC... Đặc điểm và kết cấu: Bản thuyết minh báo cáo tài chính được lập theo mẫu B09 – DN ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC, gồm các nội dung chủ yếu sau: o Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp; o Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán; o Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng; o Chính sách kế toán áp dụng; o Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày... trả từ hoạt động kinh doanh và các khoản mà ảnh hưởng về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động đầu tư và điều chỉnh tiếp tục với sự thay đổi vốn lưu đông, chi phí trả trước dài hạn và các khoản thu, chi khác từ hoạt động kinh doanh 97 Bài 5: Tổng hợp và cân đối kế toán 5.2.4.4 Thuyết minh báo cáo tài chính Khái niệm: Bản thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không thể tách rời... tả mang tính tường thuật hoặc phân tích chi tiết các thông tin, số liệu đã được trình bày trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các chuẩn mực kế toán cụ thể Nói cách khác, bản thuyết minh báo cáo tài chính là bản giải trình và bổ sung, thuyết minh về tình hình động sản xuất – kinh doanh, tình hình tài... tài chính, khả năng chuyển đổi tài sản thành tiền, khả năng thanh toán, khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp, hoạt động nào tạo ra tiền, tiền đã được sử dụng cho mục đích gì và việc sử dụng có hợp lý không Ý nghĩa o Đo lường khả năng tạo ra các dòng tiền và nhu cầu về tiền của doanh nghiệp o Đo lường khả năng thực hiện các nghĩa vụ đối với các chủ nợ, Nhà nước o Cung cấp thông tin xác định nhu cầu... tiếp theo o Cung cấp thông tin cần thiết cho việc hoạch định và kiểm soát o Giải thích sự khác biệt giữa tiền và lợi tức sau thuế Nội dung, kết cấu: Các chỉ tiêu phản ánh chủ yếu: o Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh; o Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư; o Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính; o Tiền và tương đương tiền đầu kỳ; o Tiền và tương đương tiền cuối kỳ Phương pháp lập: Báo cáo lưu