LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) có vai trò quan trọng kinh tế toàn cầu DNNVV chiếm khoảng 96% tổng số doanh nghiệp toàn giới, góp phần quan trọng vào giải việc làm, phát triển kinh tế, tạo nguồn thu ngân sách… Ở Việt Nam, DNNVV chiếm khoảng 97% tổng số doanh nghiệp, sử dụng 50% lao động, tạo 47% GDP đóng góp khoảng 40% nguồn thu ngân sách (số liệu thống kế năm 2010) [8] Với vai trò quan trọng kinh tế, DNNVV phủ nước quan tâm hỗ trợ phát triển Các nước phát triển sớm có sách hỗ trợ DNNVV thành công định Kinh nghiệm nước phát triển cho thấy, cần phải hỗ trợ DNNVV hai lĩnh vực: tài phi tài Một mặt, với ưu điểm dễ khởi nghiệp, linh hoạt, phát huy nghề truyền thống, vườn ươm tài kinh doanh mặt khác DNNVV lại có qui mô nhỏ, trình độ lao động quản lý thấp, công nghệ lạc hậu, khả tiếp cận vốn vay hạn chế Với hạn chế mình, DNNVV cần hỗ trợ để phát triển Ngày 30 tháng 06 năm 2009, Chính phủ ban hành Nghị định 56/2009/NĐCP, qui định việc trợ giúp phát triển DNNVV Nghị định nêu rõ nhóm giải pháp trợ giúp bao gồm: hỗ trợ tài chính; hỗ trợ mặt bằng; hỗ trợ đổi công nghệ; hỗ trợ mở rộng thị trường; hỗ trợ thông tin hỗ trợ phát triển nguồn nhân lực Nguồn vốn doanh nghiệp bao gồm: vốn chủ sở hữu, vốn vay Do khó khăn việc tiếp cận vốn vay nên nguồn vốn DNNVV chủ yếu vốn chủ sở hữu Một phận quan trọng vốn chủ sở hữu lợi nhuận giữ lại Đây nguồn lực tài chủ yếu để tái đầu tư phát triển DNNVV Tuy nhiên nguồn lực tài doanh nghiệp chịu gánh nặng lớn nghĩa vụ thuế Nhà nước Nghĩa vụ thuế bắt buộc Đứng quan điểm lợi ích doanh nghiệp, sách thuế tạo gánh nặng thuế cho DNNVV, doanh nghiêp có nguồn lực tài phụ thuộc chủ yếu vào vốn chủ sở hữu Vì vậy, giảm gánh nặng thuế coi giải pháp quan trọng nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV Do đó, sách thuế sách quan trọng giải pháp hỗ trợ tài cho DNNVV Các quốc gia phát triển giới xây dựng hệ thống sách thuế hỗ trợ hiệu cho DNNVV Khủng khoảng tài toàn cầu năm 2008 ảnh hưởng lớn tới kinh tế Việt Nam: tốc độ tăng trưởng kinh tế bị suy giảm; thâm hụt ngân sách mức gần 5%; nhiều doanh nghiệp bị phá sản Chỉ tính riêng năm 2012, có khoảng 50000 DNNVV bị giải thể ngừng hoạt động [6] Chính phủ đưa nhiều giải pháp thuế như: xóa nợ thuế; giãn nộp thuế, nhằm giúp đỡ DNNVV thoát khỏi khủng hoảng Tuy nhiên, giải pháp giải khó khăn ngắn hạn cho DNNVV Chính sách thuế Việt Nam thiếu qui định hỗ trợ phát triển DNNVV dài hạn Các qui định thuế chưa tạo điều kiện thuận lợi cho DNNVV phát triển Một thông báo WB tổ chức tài giới (IFC) xếp hạng môi trường kinh doanh năm 2013 cho thấy, môi trường kinh doanh Việt Nam nhiều cải thiện tiếp tục trụ hạng vị trí 99/189 kinh tế giới Riêng lĩnh vực nộp thuế tụt 11 bậc, từ xếp hạng 138/183 quốc gia, xuống vị trí 149/189 quốc gia Các doanh nghiệp Việt Nam phải tới 1/3 thời gian làm việc năm, tức 872 để tuân thủ sách thuế Điều ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp, DNNVV mà nhiều chủ doanh nghiệp phải kiêm nhiệm công việc kê khai thuế TS Trần Đình Thiên, Giám đốc Viện kinh tế Việt Nam nhận xét, thủ tục thuế có nỗ lực cải thện chậm, năm trì thủ tục "hành hạ" doanh nghiệp Còn bà Phạm Thị Thu Hằng, Tổng thư ký VCCI cho biết: Chính phủ có nhiều sách hỗ trợ doanh nghiệp, tổng thuế phải trả lại tăng lên, gánh nặng thuế đến từ loại phí thuế giá trị gia tăng Vì việc hoàn thiện sách thuế doanh nghiệp nói chung DNNVV nói riêng, theo quan điểm giảm nhẹ gánh nặng thuế, nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ, đồng thời cải thiện môi trường đầu tư, xem vấn đề mang tính xúc Việt Nam Với cách đặt vấn đề nói trên, mong muốn góp phần tìm hướng hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV, tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam” Câu hỏi nghiên cứu Với mục tiêu “Hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam”, câu hỏi nghiên cứu đặt ra, cần giải sau: - Những yếu tố cấu thành sách thuế tạo gánh nặng thuế DNNVV nào? - Thực trạng sách thuế Việt Nam tạo gánh nặng thuế DNNVV nào? - Kinh nghiệm quốc tế xây dựng hoàn thiện sách thuế hỗ trợ cho DNNVV Việt Nam vận dụng từ kinh nghiệm đó? - Chính sách thuế Việt Nam cần hoàn thiện để giảm nhẹ gánh nặng thuế, hỗ trợ phát triển DNNVV? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Về sách thuế: Luận án nghiên cứu qui định sơ sở thuế, thuế suất thuế trực thu qui định quản lý thuế nói chung, bao gồm quản lý thuế trực thu thuế gián thu áp dụng với DNNVV, chủ yếu sâu nghiên cứu góc độ: cấu trúc sách thuế tạo gánh nặng thuế cho doanh nghiệp nào? Về doanh nghiệp: đối tượng nghiên cứu luận án DNNVV, chia làm hai nhóm: DNNVV DNSN thực tế hai nhóm doanh nghiệp có mức độ “chịu” gánh nặng thuế không giống Việc nghiên cứu làm hai nhóm giúp cho luận án có phân tích đề xuất thiết thực Mặc dù đối tượng doanh nghiệp nhỏ vừa, luận án không nghiên cứu doanh nghiệp cá biệt mà đứng góc độ nhóm doanh nghiệp nhỏ vừa theo mục tiêu quản lý thuế Với mục đích có đóng góp góc độ hoạch định sách thuế phát triển nhóm DNNVV phù hợp với mục tiêu quản lý thuế Giới hạn phạm vi nghiên cứu thời gian: Những qui định thuế giai đoạn 2006-2013 giai đoạn cải cách thuế lần thứ ba Việt Nam kể từ sau đổi kinh tế 1986 Giai đoạn đánh dấu thay đổi sách thuế so với giai đoạn trước để đưa kinh tế nước nhà hội nhập kinh tế quốc tế trở thành thành viên Tổ chức thương mại giới (WTO) Những qui định thuế từ 2006 -2013 nhiều thay đổi Luận án đề xuất nội dung giải pháp hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV đến năm 2020 Phạm vi đối tượng nghiên cứu: luận án tập trung nghiên cứu hai loại thuế có phạm vi ảnh hưởng lớn phức tạp thuế GTGT thuế TNDN Hai loại thuế phức tạp có nhiều vấn đề phát sinh quản lý quan thuế hai loại thuế tạo gánh nặng chủ yếu cho DNNVV Các loại thuế gián thu khác có phạm vi điều chỉnh nhỏ không tạo nhiều gánh nặng thuế Ví dụ có 8% số lượng doanh nghiệp trực tiếp tham gia hoạt động xuấtnhập [4], đối tượng nộp thuế xuất khẩu-nhập Do đó, gánh nặng thuế DNNVV tạo chủ yếu thuế GTGT thuế TNDN Những đóng góp luận án Những đóng góp lý luận Thứ nhất, từ sở lý luận gánh nặng thuế kết nghiên cứu trước, luận án làm rõ gánh nặng thuế doanh nghiệp cấu thành hai yếu tố: số thuế trực thu phải nộp chi phí tuân thủ thuế Luận án rõ gánh nặng thuế làm giảm lợi nhuận giữ lại, nguồn lực tài quan trọng DNNVV Vì vậy, việc hoàn thiện sách thuế để hỗ trợ phát triển DNNVV đòi hỏi khách quan Thứ hai, sở phân tích hai yếu tố tạo gánh nặng thuế doanh nghiệp số thuế trực thu phải nộp chi phí tuân thủ thuế, luận án xây dựng khung nghiên cứu gánh nặng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế giá trị gia tăng (GTGT) tạo cho doanh nghiệp Số thuế TNDN phải nộp phụ thuộc vào thu nhập tính thuế thuế suất Chi phí tuân thủ thuế đo tiền thời gian Các qui định quản lý thuế yếu tố tạo chi phí tuân thủ thuế Những đóng góp thực tiễn Thứ nhất, chi phí tuân thủ thuế thời gian DNNVV Việt Nam phản ánh qua thời gian kê khai, nộp thuế; thời gian chờ hoàn thuế, khiếu nại thuế; thời gian phục vụ tra, kiểm tra thuế Chi phí tuân thủ thuế tiền phản ánh qua chi phí thuê tư vấn thuế bên ngoài, tiền lương trả cho kế toán thuế, chi phí bồi dưỡng kiến thức thuế chi phí khác Bằng kết khảo sát, luận án cho thấy DNNVV Việt Nam phải gánh chịu chi phí tuân thủ thuế lớn Thứ hai, luận án đề xuất sử dụng công thức tính ngưỡng doanh thu kê khai thuế GTGT Keen Mintz đề xuất năm 2004 Theo đó, ngưỡng doanh thu kê khai thuế GTGT hợp lý Việt Nam phải 400 triệu đồng thay 100 triệu đồng qui định Thứ ba, luận án đề xuất cần có qui định ưu đãi thiết thực cho DNNVV, bật là: cho phép doanh nghiệp trừ 150% chi phí thực tế đầu tư vào khoa học công nghệ; ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp thành lập; giảm thiểu mức thuế suất thuế GTGT Kết cấu luận án Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung luận án chia làm chương: Chương 1: Tổng quan phương pháp nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận thực tiễn hoàn thiện sách thuế hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 3: Thực trạng sách thuế hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Chương 4: Định hướng hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.1.1 Những nghiên cứu hỗ trợ phát triển DNNVV 1.1.1.1 Khái niệm DNNVV Phạm Văn Hồng [25], Trần Thị Vân Hoa [24] nêu kinh nghiệm quốc tế việc xác định DNNVV thông qua tiêu chí định tính định lượng Tiêu chí định tính dựa đặc trưng DNNVV chuyên môn hoá thấp, số đầu mối quản lý ít, mức độ phức tạp quản lý thấp Các tiêu chí có ưu phản ánh chất vấn đề thường khó xác định thực tế Tiêu chí định lượng thường bao gồm nhóm tiêu về: số lao động thường xuyên, tổng giá trị tài sản (hay tổng vốn), doanh thu lợi nhuận Trong vốn số lao động áp dụng nhiều làm tiêu chí xác định DNNVV Mặc dù tiêu thức xác định DNNVV không giống quốc gia khác Ngay quốc gia tiêu thức để xác định DNNVV thay đổi tùy theo trình độ phát triển thời kỳ, ngành nghề khác Tiêu chí “số lao động” “Số vốn” sử dụng nhiều Ví dụ: DNNVV nước thuộc cộng đồng chung châu Âu (EU) xác định sau: Bảng 1: Tiêu chí xác định DNNVV EU Số lao động Tổng tài sản DN siêu nhỏ < 10 < triệu Euro DN nhỏ < 50 < 10 triệu Euro DN vừa < 250 < 43 triệu Euro Nguồn: OECD(2009), taxation of SMEs [67] Ở Việt Nam, theo Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ, DNNVV sở kinh doanh đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản xác định bảng cân đối kế toán doanh nghiệp) số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn tiêu chí ưu tiên) Cụ thể, số lượng lao động trung bình hàng năm từ 10 người trở xuống coi doanh nghiệp siêu nhỏ, từ 20 đến 200 người lao động coi doanh nghiệp nhỏ từ 200 đến 300 người lao động coi doanh nghiệp vừa Hoặc số vốn 20 tỷ doanh nghiệp nhỏ, từ 20 tỷ đến 100 tỷ doanh nghiệp vừa.[16] Bảng 2: Tiêu chí xác định DNNVV Việt nam Quy mô Doanh nghiệp siêu Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa nhỏ Khu vực Nông, lâm nghiệp thủy sản Công nghiệp xây dựng Thương mại dịch vụ Số lao động Tổng nguồn vốn Số lao động Tổng nguồn vốn Số lao động < 10 < 20 tỷ 10 – 200 20 – 100 tỷ 200 – 300 < 10 < 20 tỷ 10 – 200 20 – 100 tỷ 200 – 300 < 10 < 10 tỷ 10 – 50 10 – 50 tỷ 50 – 100 Nguồn:Nghị định phủ số 56/2009/NĐ-CP [16] Tuy nhiên, tiêu chí (số lao động, số vốn) mang tính thống kê, không mang nhiều ý nghĩa quản lý Lĩnh vực quản lý khác cần có tiêu chí riêng để xác định DNNVV cho phù hợp Trong lĩnh vực quản lý thuế, tiêu chí sử dụng để xác định DNNVV cần phải phù hợp với loại thuế Cụ thể, loại thuế có đối tượng chịu thuế khác nhau, tiêu chí sử dụng cần phù hợp với đối tượng chịu thuế 1.1.1.2 Đặc điểm DNNVV Phạm Văn Hồng [25], Trần Thị Vân Hoa [24] đặc điểm DNNVV bao gồm: Thứ nhất, DNNVV có qui mô vốn nhỏ, chủ yếu vốn tự sở hữu, huy động từ bạn bè, người thân DNNVV gặp nhiều khó khăn việc tiếp cận nguồn vốn vay từ ngân hàng thương mại hay tổ chức tài Thứ hai, quy mô lao động nhỏ, chất lượng lao động thấp Số lượng lao động DNNVV thường ít, thiên sử dụng lao động gia đình Chất lượng lao động thấp phần lớn có trình độ văn hóa chuyên môn thấp Thứ ba, lĩnh vực hoạt động chủ yếu DNNVV lĩnh vực chế biến, gia công dịch vụ Do cấu trúc quy mô sản xuất, kinh doanh nhỏ bé, phạm vi hoạt động hẹp nên DNNVV linh hoạt nhạy bén hoạt động sản xuất, kinh doanh Trong điều kiện kinh doanh không thuận lợi, DNNVV dễ dàng thay đổi mặt hàng, chuyển hướng kinh doanh, thay đổi ngành nghề kinh doanh Thứ tư, người điều hành DNNVV thường chủ sở hữu, trình độ quản lý không cao Do đó, gặp khó khăn DNNVV dễ rơi vào rủi ro phá sản Việc thực nghĩa vụ thuế làm giảm lợi nhuận giữ lại (một phần quan trọng vốn chủ sở hữu) doanh nghiệp Với qui mô vốn nhỏ, chủ yếu vốn chủ sở hữu nên việc thực nghĩa vụ thuế thực tạo gánh nặng cho DNNVV Gánh nặng nhân tố kìm hãm phát triển DNNVV Vì vậy, việc giảm gánh nặng thuế cần thiết để hỗ trợ phát triển DNNVV 1.1.1.3 Sự cần thiết phải hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Cũng theo nghiên cứu DNNVV có hạn chế vốn có, để vượt qua khó khăn bất lợi trình tự phát triển, DNNVV cần có hỗ trợ từ phía phủ Những hạn chế DNNVV cần hỗ trợ: Thứ nhất, hạn chế qui mô vốn khả tiếp cận nguồn vốn thức nguyên nhận ngăn cản khả mở rộng sản xuất, đổi công nghệ phát triển thị trường DNNVV Qui mô vốn chủ sở hữu nhỏ, trình độ quản lý hạn chế nguyên nhân khiến DNNVV khó tiếp cận với thị trường vốn thức Tài vấn đề DNNVV trình phát triển sản xuất kinh doanh Mặc dù vậy, DNNVV khó tiếp cận với nguồn vốn vay từ ngân hàng, độ rủi ro cao Thậm chí nước có điều kiện tín dụng dễ dàng nhà doanh nghiệp nhỏ gặp khó khăn để đạt giúp đỡ tài Họ đáp ứng điều kiện tổ chức cho vay Do DNNVV thường phải tiếp cận với nguồn vốn không thức, có lãi suất cao Chi phí vốn cao rào cản lớn phát triển doanh nghiệp Chính vậy, cần thiết phải hỗ trợ tài cho DNNVV Thứ hai, trình độ công nghệ lạc hậu, thiết bị máy móc cũ kỹ, dây chuyền sản xuất lạc hậu phần lớn mang tính thủ công Điều làm giảm khả cạnh tranh DNNVV Nâng cao hiệu quả, chất lượng sản phẩm họ thực khó khăn Do vậy, việc hỗ trợ DNNVV đổi hệ thống thiết bị, trang bị máy móc thiết bị, công nghệ nhằm nâng cao lực cạnh tranh chất lượng sản phẩm cần thiết Thứ ba, hạn chế tiếp cận thông tin: DNNVV gặp nhiều khó khăn việc mở rộng thị trường tiêu thụ, tìm kiếm nguồn nguyên liệu chất lượng rẻ; sách hỗ trợ phủ Để phát triển DNNVV cần phải mở rộng thị trường, đặc biệt thị trường xuất Tuy nhiên, DNNVV lại gần có thông tin thị trường nước Bên cạnh việc tìm kiếm nguồn nguyên liệu giá rẻ chất lượng mục tiêu hàng đầu DNNVV Nguồn nguyên liệu giá rẻ chất lượng giúp DNNVV nâng cao chất lượng sản phẩm giảm giá thành sản phẩm, qua nâng cao lực cạnh tranh Khả tiếp cận thông tin hạn chế khiến DNNVV tiếp cận với sách hỗ trợ phủ Vì vậy, đối tượng hưởng sách hỗ trợ DNNVV lại điều này, khiến cho họ không nhận cách nhận lợi ích từ chương trình trợ giúp phủ Thứ tư, trình độ quản lý chất lượng lao động hạn chế: DNNVV thường chiến lược phát triển doanh nghiệp rõ ràng, khả bồi dưỡng nâng cao chất lượng lao động Vì vậy, cần thiết phải hỗ trợ phát triển nguồn nhân lực cho DNNVV, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng chiến lược phát triển [24],[25] 1.1.1.4 Quan điểm hỗ trợ DNNVV Theo Trần Thị Vân Hoa [24], DNNVV có đặc thù riêng, khó khăn riêng, cần có khuôn khổ sách, khung pháp lý, chí ban hành luật riêng để hỗ trợ DNNVV Các dẫn chứng trường hợp Nhật Bản, Trung Quốc, Hàn Quốc, Đài Loan Thái Lan Các quốc gia có quy định cụ thể ưu đãi đất đai, thuế suất, hỗ trợ DNNVV Phạm Văn Hồng [25], Nguyễn Minh Tuấn [48], Lê Thị Mỹ Linh [26], cho DNNVV phận doanh nghiệp kinh tế, lại có số lượng lớn nên không cần có văn pháp lý hay đạo luật riêng điều chỉnh hoạt động nhóm doanh nghiệp Và có khung sách riêng cho DNNVV khung sách không đề cập đến vấn đề ưu đãi (ví dụ ưu đãi thuế), mà đề định hướng, chủ trương làm sở cho hoạt động hỗ trợ quan, tổ chức nhà nước, hiệp hội hay tổ chức khác DNNVV Theo quan điểm luận án, cần có qui định dành riêng cho DNNVV lĩnh vực quản lý thuế, việc thực qui định tương tự doanh nghiệp lớn tạo gánh nặng mức cho DNNVV, qui mô trình độ quản lý thấp 1.1.1.5 Các sách hỗ trợ DNNVV Các tác giả Phạm Văn Hồng [25], Nguyễn Minh Tuấn [48], Lê Thị Mỹ Linh [26], Trần Thị Vân Hoa [24], có quan điểm cho Chính phủ cần có sách tài phi tài để hỗ trợ phát triển DNNVV Chính sách tài bao gồm: Những giải pháp giúp DNNVV tiếp cận với nguồn vốn thức ưu đãi tín dụng, bảo lãnh tín dụng, thuê mua, bao toán, đầu tư vốn mạo hiểm, tài trợ xuất khẩu; thành lập quĩ phát triển DNNVV 10 DANH MỤC NHỮNG CÔNG TRÌNH ĐÃ CÔNG BỐ Phạm Xuân Hòa (5/2006), "Những bất cập khoán chi hành chính", Tạp chí Kinh tế Phát triển Phạm Xuân Hòa (5/2009), "Định hướng hoàn thiện sách thuế đến năm 2020", Tạp chí Kinh tế Dự báo Phạm Xuân Hòa (10/2011), "Hỗ trợ kỹ thuật cho doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam", Tạp chí Kinh tế Phát triển Phạm Xuân Hòa (5/2012), "Kinh nghiệm quốc tế xây dựng sách thuế hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa", Kỷ yếu hội thảo: Các giải pháp đổi sách tài khóa với việc tái cấu kinh tế, Ủy ban Tài Ngân sách Quốc Hội Phạm Xuân Hòa (3/2013), "Vai trò sách thuế việc hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa", Tạp chí Kinh tế Phát triển Phạm Xuân Hòa (10/2013), "Kinh nghiệm xây dựng hệ thống thuế hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa số quốc gia", Tạp chí Tài 141 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu Tiếng Việt: Hồng Anh 2007 Doanh nghiệp tốn nhiều thời gian cho thủ tục thuế Việt Báo Địa chỉ: http://vietbao.vn/Kinh-te/Doanh-nghiep-ton-nhieu-thoi-giancho-thu-tuc-thue/11018812/87/ [Truy cập: ngày 27/4/2013] Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê Nguyễn Thị Hải Bình (2012), “Chính sách tài hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa giới”, Tạp chí Tài chính, (6), tr 25-29 Bộ Kế hoạch Đầu tư (2010), Kế hoạch phát triển DNNVV giai đoạn 20062010, Hà nội Bộ Kế hoạch Đầu tư (2010), Báo cáo tình hình thực kế hoạch phát triển DNNVV giai đoạn 2006-2010, Hà Nội Bộ Kế hoạch Đầu tư (2012), Báo cáo tình hình trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa năm 2011, 2012, báo cáo thường niên Bộ Kế hoạch Đầu tư (2010), Báo cáo lực cạnh tranh 2009-2010, Hà Nội Bộ Kế hoạch Đầu tư (2010), Báo cáo phát triển kinh tế-xã hội giai đoạn 2006-2010, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng 10 Bộ Tài (2008), Thông tư số 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Bộ Tài (2011), Thông tư 28/2011/TT-BTC, hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế 12 Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, NXB Tài Chính, Hà Nội 142 13 Bộ Tài (2013), Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 14 Bộ trưởng Bộ Tài (2007), Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế “một cửa” 15 Chính phủ (2013), Nghị định 92/2013/NĐ-CP, qui định chi tiết số điều Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Chính phủ (2009), Nghị định phủ số 56/2009/NĐ-CP trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 17 Chính phủ (2013), Nghị định Số 83/2013/NĐ-CP qui định chi tiết số điều Luật quản lý thuế 18 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế 19 Vũ Cương (2002), Kinh tế Tài công, NXB Thống kê 20 Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân 21 La Xuân Đào (2009), “Thực trạng chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp Đồng sông Cửu Long”, Tạp chí Công nghệ Ngân hàng, (42), tr 4853 22 La Xuân Đào (2009), Phân tích tác động chi phí tuân thủ đối tượng nộp thuế Đồng Sông Cửu Long, đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Cần Thơ 23 La Xuân Đào (2012), Chính sách thuế phát triển kinh tế Việt Nam, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế - Luật, Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh 24 Trần Thị Vân Hoa (2003), Tác động sách điều tiết vĩ mô Chính phủ đến phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân 143 25 Phạm Văn Hồng (2007), Phát triển DNNVV Việt Nam trình hội nhập quốc tế, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân 26 Lê Thị Mỹ Linh (2009), Phát triển nguồn nhân lực DNNVV Việt Nam trình hội nhập kinh tế, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân 27 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình thuế, NXB Tài 28 Bùi Văn Na (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, đề tài nghiên cứu cấp bộ, Hà Nội 29 Ngọc Minh (2012), “Giải pháp thuế tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường”, Tạp chí Tài chính, (6), tr 18-20 30 Quách Đức Pháp (2008), Cải cách hệ thống thuế phục vụ phát triển KT-XH 2011-2020, đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Hà Nội 31 Nguyễn Văn Phụng (2012), “Chính sách thuế góp phần thúc đẩy phát triển giáo dục đại học”, Tạp chí Tài chính, (12), tr 46-49 32 Phòng Thương mại Công nghiệp Việt nam (2010), Báo cáo5 năm DNNVV 2006-2010, Hà nội 33 Quốc Hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng, số 13/2008/QH 34 Quốc Hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, số 31/2013/QH 35 Quốc Hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, số 14/2008/QH12 36 Quốc Hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, số 32/2013/QH13 37 Quốc Hội (2012), Luật số 21/12/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế 38 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH11 39 Quốc Hội (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế, số 21/12/QH13 144 40 Nguyễn Cẩm Tâm (2012), “Phát triển dịch vụ thuế tư Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, (12), tr 54-57 41 Tô Đình Thái (2004), Kinh nghiệm quốc tế hỗ trợ DNN&V: sở lý luận thực tiễn cho việc xây dựng chiến lược hỗ trợ DNN&V Việt Nam từ đến năm 2010, đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Hà Nội 42 Tổng cục Thuế (2012), “Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, hải quan để hỗ trợ doanh nghiệp”, Tạp chí Tài chính, (6), tr.20-23 43 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo đánh giá kết thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, NXB Tài Chính, Hà Nội 44 Thủ tướng Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg, quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài 45 Nguyễn Phước Tiên (2010), Định hướng hoàn thiện sách thuế Việt Nam sau gia nhập tổ chức thương mại giới, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế - Luật, Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh 46 Nguyễn Quang Tiến (2011), Nghiên cứu tiêu chí phương pháp phân loại doanh nghiệp để giảm tần suất kê khai thuế, đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Hà Nội 47 Nguyễn Minh Tuấn (2007), “Phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ điều kiện hội nhập”, Tạp chí Nghiên cứu tài kế toán, (1), tr 17-18 48 Nguyễn Minh Tuấn (2008), Phát triển dịch vụ ngân hàng hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân 49 Nguyễn Ngọc Tú (2009), Các giải pháp Thuế nhằm thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, đại hóa Việt Nam, luận án tiến sĩ, Học viện Tài Chính, Hà Nội 50 Phạm Thị Minh Tuệ (2012), “Thuế giá trị gia tăng: Những vấn đề cần trao đổi”, Tạp chí Tài chính, (10), tr 48-50 145 51 Vũ Quốc Tuấn, Hoàng Thu Hoà (2001), Phát triển DNNVV, kinh nghiệm nước phát triển DNNVV Việt Nam, NXB Thống kê, Hà Nội B Tài liệu Tiếng Anh: 52 Ahmet Salik Ikiz (2002), Shadow Economy in Bulgaria: Small and Medium Enterprises and Taxation 53 ATAX University New South-Wales (2006), Tax compliance costs of New Zealand small and medium sized businesses 54 Buenos Aires (2007), taxation of small and mediun enterprises 55 Business New Zealand-KPMG (2003), First Compliance Cost Survey 56 Canadian Federation of Independent Business (CFIB) (2005), Canada’s Revenue Agency Five Years After 57 Das-Gupta (2003), The Income Tax Compliance Costs of Corporations in India, 2000–2001, Goa Institute of Management 58 Engelschalk (2005), “Small-Business Taxation in Transition Countries”, Tax Notes International 59 European Commission (2004), European Tax Survey, Working paper n° 3/2004 60 FIAS (2007), Tax Compliance Burden for Small Businesses: A Survey of Tax Practitioners in S Africa 61 IFC (2000), The State of Small Business in Ukraine 62 IFC (2007), Designing a Tax System for Micro and Small Businesses 63 Klun Blazic (2004), Tax Compliance Costs for Companies in Slovenia and Croatia 64 M Keen, J Mintz (2004), “The optimal threshold for a value-added tax”, Journal of Public Economics,(88), pp.559-576 65 Marquez, Barreix, Villela (2005), Recommendations and Best Practices on Taxation of SMEs in Latin America, IDB 146 66 Naschekina, Timoshenkov (2005), Hard to Bear, Hard to Measure: The Costs of Small Business Legalization in Ukraine 67 OECD (2009), Taxation of SMEs 68 Sandford (1989), Administrative and Compliance Costs of Taxation 69 Sandford (1995), Tax Compliance Cost Measurement and Policy 70 Shende (2002), Informal Economy: The Special Tax Regime for Small and Micro Businesses: Design and Implementation 71 Shome (2004), “Tax Administration and the Small Taxpayer”, IMF Policy Discussion Paper 72 Terkper (2003), “Managing Small and Medium-Size Taxpayers in Developing Economies”, Tax Notes International 73 World Bank Group (2005), Tax Administrations and Small and Medium Enterprises in Developing Countries 74 Westerfield, Ross, Jaffe (2002), Corporate Finance 147 PHỤ LỤC Phụ lục Phiếu khảo sát doanh nghiệp Đây phiếu lấy ý kiến khảo sát nhằm phục vụ cho đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV” Nhóm nghiên cứu xin đảm bảo thông tin sử dụng vào mục đích nghiên cứu giữ kín Chúng xin chân thành cảm ơn I Thông tin chung doanh nghiệp Doanh nghiệp anh/chị hoạt động chủ yếu lĩnh vực nào? Thương mại dịch vụ Xây dựng Sản xuất Doanh nghiệp có trụ sở thành phố nào? Doanh thu trung bình doanh nghiệp năm gần bao nhiêu? II Thông tin thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Thông tin kê khai nộp thuế GTGT 4.1 Thời gian trung bình để hoàn thành hồ sơ khai thuế GTGT? 4.2 Thời gian in hóa đơn trung bình tháng? 4.3 Thời gian trung bình để tính toán số thuế GTGT phải nộp/lần? 4.4 Số lần kê khai nộp thuế GTGT doanh nghiệp năm? Trong hai năm gần đây, doanh nghiệp có làm hồ sơ xin hoàn thuế GTGT không? Nếu có thì: 5.1 Thời gian trung bình để hoàn thành hồ sơ xin hoàn thuế GTGT? 5.2 Thời gian trung bình từ gửi hồ sơ đến nhận tiền hoàn thuế? 5.3 Anh/Chị đánh giá mức độ hài lòng đối việc giải hoàn thuế GTGT Rất Hài Bàng Ít Không hài lòng lòng quan hài lòng hài lòng Mức độ hài lòng đối việc giải hoàn thuế Thông tin kê khai, nộp thuế TNDN 6.1 Thời gian trung bình để hoàn thành hồ sơ khai thuế TNDN? 6.2 Thời gian trung bình để tính toán số thuế TNDN phải nộp? 148 Thời gian trung bình làm công việc tập hợp, lưu giữ hóa đơn, ghi chép sổ sách năm? Doanh nghiệp thực kê khai thuế theo phương thức nào? Qua mạng điện tử Gửi trực tiếp cho quan thuế 8.1 Nếu gửi hồ sơ khai thuế trực tiếp cho quan thuế, thời gian trung bình để nộp bao nhiêu? Doanh nghiệp nộp thuế theo phương thức nào? Chuyển khoản Nộp trực tiếp 9.1 Thời gian nộp thuế trung bình/lần? 10 Trong hai năm gần đây, doanh nghiệp có làm hồ sơ xin hoàn thuế TNDN không? Nếu có, thì: 10.1 Thời gian trung bình hoàn thành hồ sơ? 10.2 Thời gian từ gửi hồ sơ đến nhận tiền hoàn thuế? 10.3 Anh/chị đánh giá mức độ hài lòng đối việc giải hoàn thuế TNDN Rất Hài Bàng Ít Không hài lòng lòng quan hài lòng hài lòng Mức độ hài lòng đối việc giải hoàn thuế 11 Trong năm gần đây, doanh nghiệp có làm thủ tục khiếu nại thuế không? Nếu có thì: 11.1 Thời gian trung bình hoàn thành hồ sơ xin khiếu nại? 11.2 Thời gian từ gửi hồ sơ đến nhận kết giải quyết? 11.3 Anh/Chị đánh giá mức độ hài lòng đối việc giải khiếu nại thuế Rất Hài Bàng Ít Không hài lòng lòng quan hài lòng hài lòng Mức độ hài lòng đối việc giải khiếu nại 12 Đánh giá doanh nghiệp thời gian thực nghĩa vụ thuế Rất nhiều Nhiều Trung bình Ít Rất Thời gian để thực nghĩa vụ thuế 149 13 Trong năm gần đây, doanh nghiệp có phải thuê tư vấn thuế bên không? Nếu có thì: 13.1 Chi phí trung bình tiền/năm? 13.2 Lý doanh nghiệp phải thuê kế toán thuế bên Do thiếu kế toán thuế Do khả hạn chế nhân viên kế toán Lý khác 13.3 Tư vấn thuế thực hoạt động gì? Kê khai thuế Quyết toán thuế Công việc khác 14 Doanh nghiệp có nhân viên kế toán thuế riêng không? Nếu có thì: Lương nhân viên kế toán thuế trung bình bao nhiêu/năm? 15 Trong năm gần đây, doanh nghiệp có cử nhân viên tham gia khóa học liên quan tới thuế không? Nếu có chi phí ước tính năm? 16 Trong năm gần đây, doanh nghiệp có phải mua tài liệu thuế không? Nếu có chi phí trung bình năm? 17 Trong năm gần đây, doanh nghiệp có bị xử phạt vi phạm qui định thuế không? Nếu có thì: anh/chị đánh giá mức xử phạt Rất nhiều Nhiều Trung Ít Rất bình Mức xử phạt vi phạm qui định thuế 18 Trong năm gần đây, doanh nghiệp có bị tra kiểm tra thuế không? Nếu có thời gian phục vụ công tác tra, kiểm tra trung bình lần bao nhiêu? 150 19 Đánh giá anh/chị mức độ đóng góp loại chi phí tới tổng chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp Rất lớn Lớn Trung Ít Rất bình Thời gian kê khai thuế GTGT Thời gian kê khai thuế TNDN Thời gian tập hợp lưu giữ hóa đơn, chứng từ Thời gian chờ hoàn thuế Thời gian chờ kết khiếu nại Thuê tư vấn thuế chi phí khác Thời gian phục vụ tra thuế Chi phí trả lương cho nhân viên kế toán thuế III Đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới gánh nặng thuế 20 Anh/chị đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới thời gian kê khai thuế GTGT ảnh ảnh ảnh hưởng ảnh hưởng hưởng trung bình lớn lớn Không hưởng ảnh hưởng Qui định thường xuyên thay đổi Số lượng thông tin cung cấp Tần suất kê khai Qui định nhiều mức thuế suất 21 Anh/Chị đánh giá tác động thuế TNDN tới thời gian kê khai thuế TNDN ảnh ảnh ảnh hưởng ảnh hưởng hưởng trung bình lớn lớn Không hưởng ảnh hưởng Qui định thường xuyên thay đổi Chế độ sổ sách kế toán phức tạp Qui định ưu đãi thuế chưa rõ ràng Thủ tục toán thuế 151 22 Anh/Chị đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới gánh nặng thuế TNDN phải nộp ảnh ảnh ảnh hưởng ảnh hưởng hưởng trung bình lớn lớn Không hưởng ảnh hưởng Thuế suất Qui định kê khai tạm nộp thuế TNDN Qui định phạt tính lãi IV Đánh giá công tác hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp 23 Doanh nghiệp anh/chị có sử dụng dịch vụ hỗ trợ thông tin liên quan tới thuế không? 24 Anh/Chị đánh giá hoạt động hỗ trợ cho doanh nghiệp Rất hài Bàng Ít Không hài lòng lòng quan hài lòng hài lòng Hướng dẫn qui định thuế Hỗ trợ thông tin quản lý thuế Cho phép doanh nghiệp tự in hóa đơn Qui định kê khai thuế điện tử Qui định cho phép khấu hao nhanh Qui định trích lập quĩ KHCN Qui định ưu đãi thuế 152 Phụ lục Phiếu khảo sát hộ kinh doanh Đây phiếu lấy ý kiến khảo sát nhằm phục vụ cho đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV” Nhóm nghiên cứu xin đảm bảo thông tin sử dụng vào mục đích nghiên cứu giữ kín Chúng xin chân thành cảm ơn I Thông tin chung doanh nghiệp Hộ kinh doanh anh/chị hoạt động chủ yếu lĩnh vực nào? Thương mại dịch vụ Xây dựng Sản xuất Doanh thu hộ kinh doanh hàng năm? II Thông tin chung thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương thức nào? Thuế khoán Nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp doanh thu 3.1 Nếu nộp thuế theo phương thức khoán thì: Đánh giá anh/chị thuế khoán GTGT Rất hợp lý Hợp lý Lưỡng lự chưa Hoàn toàn hợp lý không hợp lý Mức thuế khoán Căn tính thuế khoán Hộ kinh doanh anh/chị có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? Thời gian kê khai, nộp thuế hộ kinh doanh năm (giờ/năm) bao nhiêu? Hộ kinh doanh anh/chị nộp thuế theo phương thức nào? Nộp tiền mặt Chuyển khoản Phương thức khác 153 Đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố tới thời gian kê khai, nộp thuế? Rất nhiều Nhiều Trung bình Ít Rất Tần suất kê khai Số loại thuế phải nộp Khi kinh doanh, anh/chị có đăng ký thuế với quan thuế không? Nếu không 8.1 Vì sao? Không biết phải đăng Thủ tục đăng ký phức Không phải đối tượng Lý khác ký thuế tạp, nhiều thời gian nộp thuế 8.2 Hộ kinh doanh có bị xử phạt không? Đánh giá anh/chị hỗ trợ quan thuế Rất hài lòng Hài lòng Bàng quan Ít Không hài lòng hài lòng Hỗ trợ quan thuế 154 Phụ lục Câu hỏi vấn sâu Với kế toán trưởng - Việc nộp thuế có ảnh hưởng nhiều tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không? - Bà mô tả cụ thể hoạt động phải làm để thực kê khai, nộp thuế GTGT thuế TNDN? - Còn công việc khác liên quan gián tiếp tới nghĩa vụ thuế không? Là công việc nào? - Hoạt động nhiều thời gian nhất? - Ngoài thời gian, doanh nghiệp có phải tốn chi phí tiền để thực nghĩa vụ thuế không? Là khoản chi phí nào? - Theo bà, vấn đề khiến cho việc kê khai, nộp thuế GTGT nhiều thời gian vậy? Với chuyên gia tư vấn thuế - Hiện nay, công ty có thường xuyên nhận hợp đồng tư vấn thuế không? - Bà đánh nhu cầu thuê tư vấn thuế nay? - Theo bà, doanh nghiệp lại thuê tư vấn thuế? - Doanh nghiệp thường thuê tư vấn thuế thực hoạt động nào? - Bà thấy doanh nghiệp thường gặp khó khăn nộp thuế GTGT thuế TNDN? - Theo bà yếu tố khiến cho doanh nghiệp gặp khó khăn kê khai, nộp thuế GTGT TNDN? - Nghề tư vấn thuế có phải thường xuyên học tập, bồi dưỡng không? - Có lớp bồi dưỡng liên quan tới thuế cho kế toán doanh nghiệp không? 155 [...]... xuất quan điểm của luận án về hoàn thiện chính sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV Trên cơ sở quan điểm hoàn thiện, luận án đề xuất nội dung và giải pháp hoàn thiện chính sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV ở Việt Nam trong thời gian tới 1.2 Phương pháp nghiên cứu của luận án Để thực hiện được mục tiêu nó trên, luận án sử dụng nhiều phương pháp khác nhau: - Phương pháp nghiên cứu tại bàn: sử dụng... phải hỗ trợ phát triển DNNVV bao gồm: hỗ trợ tài chính và phi tài chính Những giải pháp hỗ trợ phi tài chính bao gồm: hỗ trợ về nâng cao năng lực quản lý, nâng cao chất lượng đội ngũ lao động, quản trị chất lượng, nguồn nguyên liệu, cung cấp thông tin về chính sách, thị trường… Những giải pháp hỗ trợ tài chính bao gồm: chính sách ưu đãi tín dụng, chính sách thuế, hỗ trợ vốn thông qua quĩ phát triển doanh. .. nặng thuế của doanh nghiệp Trên cơ sở đánh giá thực trạng, luận án sẽ chỉ ra những hạn chế, những qui định chưa hợp lý để làm căn cứ đưa ra những nội dung và giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV Bước 5: Nêu quan điểm và nội dung, giải pháp hoàn thiện chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV Trong bước này, luận án sẽ nêu quan điểm cá nhân và những nội dung hoàn thiện chính sách. . .chính sách thuế gồm các qui định ưu đãi thuế suất, giảm tần suất kê khai, đơn giản hóa hệ thống quản lý nhằm giảm chi phí tuân thủ Chính sách phi tài chính bao gồm: chính sách phát triển nguồn nhân lực, chính sách phát triển khoa học-công nghệ và giải pháp cung cấp thông tin cho doanh nghiệp; Chính sách phát triển nguồn nhân lực gồm các giải pháp hỗ trợ đào tạo nâng cao năng lực quản trị doanh nghiệp; ... tới nguồn thu ngân sách Nhà nước, đặc biệt là những ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế Do đó khi xây dựng chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV cần phải đảm bảo sự cân bằng giữa lợi ích Nhà nước và lợi ích doanh nghiệp 2.1.3.2 Hướng tới hiệu quả xã hội Chính sách thuế chỉ là một trong những công cụ, giải pháp hỗ trợ phát triển DNNVV Vì thế khi xây dựng chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV cần xem... những nội dung hoàn thiện chính sách thuế, cụ thể: Thứ nhất, luận án cần nêu quan điểm về hướng hoàn thiện chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV Những quan điểm cần phải được luận giải thuyết phục Thứ hai, trên cơ sở phân tích thực trạng và quan điểm đã nêu, luận án đề xuất những nội dung cần hoàn thiện và giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV Phương pháp nghiên cứu được... nghiệp nhỏ và cá nhân, hộ kinh doanh thuộc nhóm doanh nghiệp siêu nhỏ Do đó, đối tượng nghiên cứu của luận án là các nhóm doanh nghiệp có doanh thu hàng năm từ 100 tỷ đồng trở xuống 2.1.3 Quan điểm xây dựng chính sách thuế hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa Như phần tổng quan đã nói, đã nhiều nghiên cứu hoàn thiện chính sách thuế nhưng chưa nhấn mạnh đến việc hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, những... của luận án Qua tổng quan nghiên cứu trên, mục tiêu nghiên cứu của luận án được xác định như sau: Thứ nhất, xây dựng cơ sở lý thuyết hoàn thiện chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV ở Việt Nam, bao gồm: cơ sở hình thành chính sách thuế đối với DNNVV; những yếu tố cấu thành gánh nặng thuế từ các qui định của chính sách thuế đối với DNNVV; Thứ hai, phân tích cơ sở thực tế hoàn thiện chính sách thuế. .. lý thuế Mặt khác những nghiên cứu về chính sách hỗ trợ phát triển DNNVV lại đứng trên góc độ của DNNVV Quan điểm nghiên cứu của luận án là: việc hoàn thiện chính sách thuế để một mặt làm thế nào vừa giảm bớt gánh nặng cho các DNNVV khi chịu thuế, nhưng mặt khác trên một mức độ nhất định đáp ứng được những yêu cầu của chính sách thuế Vì thế quan điểm của luận án khi nghiên cứu chính sách thuế hỗ trợ phát. .. nặng thuế và các nhân tố ảnh hưởng tới chi phí tuân thủ thuế của 18 doanh nghiệp Vì vậy, những nghiên cứu trước chưa làm rõ được những nội dung cần phải hoàn thiện của chính sách thuế để hỗ trợ cho DNNVV Thứ tư, những nghiên cứu về thuế ở Việt Nam chưa hệ thống được kinh nghiệm quốc tế trong việc xây dựng chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV, từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm cho Việt Nam Thứ