Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn nay, hội nhập kinh tế quốc tế xu chung kinh tế, kinh tế Việt Nam với bước chuyển mạnh mẽ hòa vào dòng chảy thuyền WTO (World Trade Organization - tổ chức thương mại giới) Trong xu phát triển chung này, nhu cầu thông tin ngày tăng giới hạn, đòi hỏi thông tin phải xác, trung thực, hoạt động kiểm toán cần thiết nhằm làm khiết kinh tế, nâng cao sức đề kháng cho kinh tế, lành mạnh hóa hoạt động doanh nghiệp, tạo niềm tin cho nhà đầu tư nước, giúp doanh nghiệp nước nhận lực thật làm tiền đề cho định thành công tương lai từ nắm bắt tốt hội đứng vững trước thử thách mà tiến trình hội nhập tạo Công ty TNHH Kiểm toán ASC doanh nghiệp trẻ dịch vụ mà ASC cung cấp đa dạng phong phú; thực đội ngũ cán kiểm toán đầy nhiệt huyết, phong cách làm việc chuyên nghiệp điều hành ban giám đốc giàu kinh nghiệm, sáng tạo định quản trị Là sinh viên khoa Kế toán chuyên ngành Kiểm toán trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân tiếp nhận thực tập Công ty TNHH Kiểm toán ASC, em có dịp tiếp cận công tác kiểm toán công ty Đây hội tốt cho em để em củng cố thêm kiến thức học Trường Đại học thu thập thêm kinh nghiệm thực tế, điều giúp em nhiều cho công việc sau Với cố gắng thân, nhận quan tâm tận tình cán CNV công ty đặc biệt hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Phương Hoa em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Kiểm toán ASC Công ty TNHH Kiểm toán ASC thành lập vào ngày 21 tháng 12 năm 2006 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0102035768 Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Tên giao dịch: ASC Auditing Company Limited Tên viết tắt: ASC Auditing Co Ltd Địa trụ sở chính: Số 33, ngõ 24, đường Đặng Tiến Đông, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội Điện thoại: 04.5378968/5378938 Fax: 04.5378988 Email: info@kiemtoanasc.vn Website: http://www.kiemtoanasc.com.vn Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng (Ba tỷ đồng) Bảng 1.1: Danh sách thành viên góp vốn Số Tên thành viên TT Lê Quang Đức Nơi đăng ký hộ Gía trị thường trú góp vốn P5 nhà D, tập 750.000.00 thể Tổng Cục Phần Số CMND vốn góp – Hộ chiếu (%) 25.0 011416349 15.0 121244458 Thống Kê, Đống Đa, Hà Ong Thế Đức Nội Số 2, ngõ 10, 450.000.00 đường Vương Văn Trà, Bắc Giang Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Nguyễn Bảo 15E, tập thể 450.000.00 Trung Nguyễn Công 15.0 011715536 15.0 011504742 15.0 011915232 15.0 PTA18167 Trứ, Phố Huế, Hai Bà Trưng, Hoàng Văn Hà Nội Thôn Phương 450.000.00 Khoa Trạch, xã Vĩnh Ngọc, Đông Lê Phương Anh Anh, Hà Nội P301A 14, tập 450.000.00 thể Đại học Kinh tế quốc Trần Thị Hạnh dân Số 120/158/26 450.000.00 đường Nguyễn 88 Sơn, phường Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội 1.2 Đặc điểm kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán ASC 1.2.1 Mục tiêu hoạt động Công ty Mục tiêu hoạt động Công ty nhằm cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi ích cao cho khách hàng, cung cấp thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh quản lý đầu tư xây dựng, mang lại hiệu cao Hơn nữa, với kinh nghiệm thực tiễn chuyên ngành, gần gũi tận tình với khách hàng, tinh thông nghiệp vụ có nhiều kinh nghiệm thực tế Việt Nam, ASC nắm rõ yêu cầu quản lý đầu tư xây dựng quản lý sản xuất kinh doanh, khó khăn mà khách hàng gặp phải hỗ trợ khách hàng giải tốt vấn đề mà có tổ chức dịch vụ chuyên ngành Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Việt Nam thực 1.2.2 Đội ngũ nhân viên Hiện nay, ASC có đội ngũ kiểm toán viên, kỹ thuật viên nhân viên đào tạo đại học đại học chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế toán kiểm toán, kỹ thuật xây dựng từ trường đại học danh tiếng nước nước ngoài, với cộng tác viên bao gồm Giáo sư, Tiến sĩ, chuyên gia đầu ngành với kinh nghiệm chuyên môn dày dạn, chắn đáp ứng yêu cầu cao khách hàng 1.2.3 Dịch vụ ASC Công ty TNHH Kiểm toán ASC cung cấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị cao như: -Dịch vụ Kiểm toán: +Kiểm toán Báo cáo tài +Kiểm toán hoạt động Dự án +Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành: +Kiểm toán rà soát chuẩn đoán +Kiểm toán xác định vốn góp +Kiểm toán theo thủ tục thỏa thuận trước +giám định tài liệu kế toán, tài -Dịch vụ kế toán: +Tổ chức giảng dạy cập nhật kiến thức chế độ kế toán, tài thuế +Xây dựng mô hình tổ chức máy kế toán tổ chức công tác kế toán cho doanh nghiệp thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội phục vụ công tác quản trị - kinh doanh +Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hóa máy kế toán – tài có sẵn +Tư vấn giúp doanh nghiệp thực quy định việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán khóa sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo toán vốn đầu tư… theo quy định Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa -Dịch vụ tư vấn: +Tư vấn lập Báo cáo tài doanh nghiệp; tư vấn lập báo cáo dự án; tư vấn lập báo cáo toán vốn đầu tư Xây dựng hoàn thành; tư vấn xây dựng, lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp; tư vấn xây dựng quy chế tài chính, thuế; tư vấn tính lập bảng kê khai thuế; tư vấn thẩm định giá trị tài sản; tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp; tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu; tư vấn chấm lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài doanh nghiệp +Tư vấn trực tiếp xây dựng giúp doanh nghiệp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo hướng dẫn thực quy định quản trị - kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực chế khoán phù hợp với loại hình hoạt động doanh nghiệp -Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa -Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng -Dịch vụ hướng dẫn, cung cấp thông tin pháp luật, quản lý kinh tế tài kế toán kiểm toán 1.2.3 Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán ASC Bảng 1.2: Doanh thu qua năm % Năm 2007 2008 (+/_) Dịch vụ Kiểm toán ĐT&XDCB Tư vấn 624.130.000 952.130.000 48,3% 250.000.000 500.000.000 100% Kiểm toán 1.134.510.000 1.423.406.000 25,5% BCTC Tổng 2.058.640.000 2.875.356.000 39,7% Nhìn vào kết trên, thấy Công ty thu thành tựu đáng khích lệ: tổng Doanh thu năm 2008 tăng 39,7% so với năm 2007 Tất dịch vụ mà công ty cung cấp đạt mức lợi nhuận Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa tăng dần qua năm: Doanh thu dịch vụ Kiểm toán Đầu tư xây dựng tăng 48,3%, Doanh thu dịch vụ Kiểm toán BCTC tăng 25,5%, đặc biệt dịch vụ Tư vấn, tăng 100% từ năm 2007 đến năm 2008, điều chứng tỏ Công ty phát triển hướng, sâu khai thác dịch vụ tư vấn, giúp doanh nghiệp đưa giải pháp thiết thực Có thể nói kết kinh doanh ASC tốt công ty thành lập hoạt đông Thành to lớn tạo từ xác định hướng đắn Ban lãnh đạo công ty, từ chất lượng đội ngũ nhân viên công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kiểm toán ASC Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức công ty TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG KT NGHIỆP VỤ PHÒNG KT NGHIỆP VỤ PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG KT XDCB PHÒNG HÀNH CHÍNH Để hoàn thành tốt công việc giao, Công ty tổ chức phân công công việc trách nhiệm cán bộ, công nhân viên phận có liên quan Công ty sau: -Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm chung mặt hoạt động Công ty theo Điều lệ Công ty văn có liên quan -Các Phó Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm lĩnh vực Tổng Giám đốc phân công quản lý mặt sau: trì phát triển thị trường; phân công dịch vụ khách hàng cho phòng kiểm toán thực sở khả đáp ứng công việc; lập kế hoạch quỹ thời gian thực Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa dịch vụ số lượng nhân viên nghiệp vụ ước tính để thực dịch vụ theo cấp bậc; kiểm soát chất lượng thực dịch vụ phòng kiểm toán; đạo việc đào tạo xây dựng quy trình, kỹ thực dịch vụ liên quan đến lĩnh vực mà phụ trách -Các phòng kiểm toán: +Các Trưởng/Phó phòng kiểm toán chịu trách nhiệm trì phát triển thị trường; thảo luận thống với khách hàng thời gian thực dịch vụ mà giao phụ trách sở quỹ thời gian phê duyệt để lập lịch thực hiện; phân công dịch vụ khách hàng mà phụ trách cho trưởng nhóm kiểm toán; kiểm soát chịu trách nhiệm trực tiếp chất lượng thực dịch vụ trưởng nhóm kiểm toán; tham gia vào việc đào tạo xây dựng quy trình, kỹ thực dịch vụ liên quan đến lĩnh vực mà phụ trách; hàng tuần, lập báo cáo thời gian thực dịch vụ phê duyệt Ban Giám đốc +Trưởng nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm trì phát triển thị trường; lập lịch chi tiết thực dịch vụ mặt thời gian nhân sở kế hoạch mà Trưởng/Phó phòng kiểm toán giao cho; liên lạc thông báo cho bên có liên quan lịch thực dịch vụ; trực tiếp thực dịch vụ khách hàng giao; kiểm soát chịu trách nhiệm trực tiếp chất lượng thực dịch vụ trợ lý kiểm toán; tham gia vào việc đào tạo xây dựng quy trình, kỹ thực dịch vụ liên quan đến lĩnh vực mà phụ trách; hàng tuần lập báo cáo thời gian thực dịch vụ phê duyệt +Trợ lý kiểm toán chịu trách nhiệm trì phát triển thị trường; trực tiếp thực dịch vụ khách hàng Trưởng nhóm kiểm toán giao cho; chịu trách nhiệm trực tiếp chất lượng thực dịch vụ trước Trưởng nhóm kiểm toán; hàng tuần lập báo cáo thời gian thực dịch vụ phê duyệt Trưởng nhóm kiểm toán -Phòng hành chính: Chịu trách nhiệm quản lý hồ sơ nhân vấn đề liên quan đến Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa người lao động mặt luật pháp; quản lý tài kế toán; quản lý máy móc thiết bị văn phòng phẩm; quản lý lưu trữ hồ sơ tài liệu; quản lý hệ thống thông tin; quản lý mua sắm đầu tư xây dựng bản; Quản lý vấn đề an toàn Công ty; quản lý việc phát hành báo cáo tài liệu bên Công ty -Bộ phận kế toán: Công ty không thành lập Phòng kế toán Bộ phận kế toán Công ty thuộc quản lý trực tiếp Tổng Giám đốc Công ty Bộ phận kế toán Công ty chịu trách nhiệm trước HĐTV trước pháp luật theo quy định pháp luật kế toán Bộ phận kế toán phải lập bảng biểu, form mẫu để hướng dẫn toàn cán công nhân viên Công ty thực quy định Công ty đề hoạt động tạm ứng, toán (bao gồm toán tạm ứng toán trực tiếp khác), chấm công, tính lương khoản khấu trừ… Thu thập, kiểm tra hợp lý hợp lệ chứng từ kế toán sở quy định Nhà nước quy chế công ty Trường hợp phát yếu tố bất thường không hợp lý (bao gồm bất hợp lý mặt pháp luật bất hợp lý logic) chứng từ bắt buộc phải báo cáo Tổng Giám đốc Công ty Thường xuyên kiểm tra đối chiếu với thủ quỹ, Ngân hàng, theo dõi phân tích công nợ để xử lý kịp thời khoản chênh lệch thu hồi vốn phục vụ kinh doanh Trên sở quy mô tính chất kinh tế nghiệp vụ, kế toán kiểm tra phân loại nghiệp vụ trình cấp lãnh đạo phê duyệt theo phân cấp Công ty Ghi chép, phản ánh hạch toán đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty để làm sở cho việc lập báo cáo tài theo quy định Nhà nước báo cáo quản trị theo quy định Công ty Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Thanh toán kịp thời, hạn nghĩa vụ phải nộp thuế BHXH với quan có liên quan Hàng tháng kế toán có trách nhiệm kê khai thuế, lập báo cáo sử dụng hóa đơn nộp cho quan thuế; lập nộp bảng kê BHXH nộp cho quan BHXH theo quy định, đồng thời trình thủ tục cần thiết (giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước tiền mặt chuyển khoản) để nộp nghĩa vụ thuế nghĩa vụ BHXH theo quy định Trường hợp nộp chậm (cả tờ khai thuế, thuế BHXH) nguyên nhân chủ quan mà phát sinh tiền phạt từ quan kế toán phải chịu trách nhiệm cá nhân Hàng tháng, kế toán phải lập báo cáo nhanh trình Tổng Giám đốc Công ty về: báo cáo thu chi tiền mặt, thu chi ngân hàng, công nợ phải thu khách hàng công nợ tạm ứng cán công nhân viên Kết thúc tháng, kế toán lập báo cáo tài kỳ lập bảng phân tích doanh thu, chi phí theo nội dung kinh tế để phục vụ cho sơ kết tháng hoạt động Công ty Cuối năm, kế toán có trách nhiệm lập Báo cáo tài để báo cáo HĐTV nộp cho quan quản lý nhà nước theo quy định Kế toán công ty chịu trách nhiệm cung cấp toàn chứng từ, sổ kế toán tài liệu kế toán có liên quan theo yêu cầu HĐTV Giải trình số liệu trước Ban Giám đốc HĐTV Công ty 1.4 Đặc điểm khách hàng Với dịch vụ cung cấp đa dạng, khách hàng Công ty thuộc nhiều thành phần khác Có thể kể đến: công ty thuộc Tổng công ty Bưu viễn thông Việt Nam( Bưu điện Hà Nội, Bưu điện Vũng Tàu, Bưu điện Hà Tây… công ty thuộc Tổng công ty điện lực Việt Nam, Tổng công ty công nghiệp ôtô Việt Nam, Công ty may Thăng Long, công ty bóng đèn phích nước Rạng Đông, công ty Vật tư chất đốt Hải Dương, công ty thuộc Tổng công ty than Việt Nam ;và dự án lớn như: dự án cải tạo phát triển lưới điện thành phố Hà Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Nội- Hải Phòng- Nam Định Ngân hàng ADB, Dự án cải tạo phát triển lưới điện thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn I WB… Bên cạnh khách hàng cũ, hàng năm Công ty có thêm khách hàng đầy tiềm như: Công ty cổ phần du lịch Hồng Hà, công ty cổ phần Cơ khí Viglacera, Công ty cổ phần Đầu tư Việt Nam net, Công ty cổ phần Vận tải dầu khí Việt Nam Trong tương lai, khách hàng Công ty không dừng lại lĩnh vực mà phát triển nhiều lĩnh vực khác Sinh viên: Hoàng Trường Minh 10 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa động), loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức máy quản lý thực tiễn hoạt động đơn vị) đặc biệt lưu ý: động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố sản phẩm, thị trường tiêu thụ, giá hoạt động hỗ trợ sau bán hàng… 2/ Xác định vấn đề liên quan đến báo cáo tài chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu lập báo cáo tài quyền hạn công ty 3/ Xác định vùng rủi ro chủ yếu doanh nghiệp ảnh hưởng tới báo cáo tài (đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát) 4/ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 5/ Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm phương pháp tiếp cận kiểm toán 6/ Xác định nhu cầu hợp tác chuyên gia tư vấn pháp luật, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác chuyên gia khác kỹ sư xây dựng, kỹ sư nông nghiệp 7/ Dự kiến nhóm trưởng thời gian thực 8/ Giám đốc duyệt thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán Căn vào kế hoạch chiến lược phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm toán Sinh viên: Hoàng Trường Minh 15 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa 2.1.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Để có chương trình kiểm toán linh hoạt, hợp lý dựa chiến lược kiểm toán xây dựng người phụ trách công việc kiểm toán tiến hành xây dựng Kế hoạch kiểm toán tổng thể Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải thể cách bao quát: thông tin hoạt động khách hàng thay đổi năm kiểm toán, điều khoản hợp đồng cần nhấn mạnh, hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống Kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro, xác định mức trọng yếu, phương pháp kiểm toán khoản mục, yêu cầu nhân sự, vấn đề khác tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ Khách hàng: Năm tài chính: Người lập: Ngày: Người soát xét: Ngày: Người duyệt: Ngày: Thông tin hoạt động khách hàng thay đổi năm kiểm toán -Khách hàng: Năm đầu -Trụ sở chính: Thường xuyên Năm thứ Chi nhánh: (số lượng, địa điểm) -Điện thoại: -Mã số thuế: -Đơn vị thành viên (được kiểm toán kế hoạch) -Điện thoại Fax: Email: -Mã số thuế : -Giấy phép hoạt động (giấy phép đầu tư, chứng nhận đăng ký kinh doanh) -Lĩnh vực hoạt động : -Địa bàn hoạt động : -Tổng số vốn pháp định Sinh viên: Hoàng Trường Minh vốn đầu tư 16 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa -Tổng số vốn vay tài sản thuê tài -Thời gian hoạt động : -Hội đồng quản trị : -Tên thành viên chủ chốt Chức vụ -Ban Giám đốc : (số lượng thành viên, danh sách) -Kế toán trưởng : (họ tên, số năm làm việc công ty, địa liên hệ) -Công ty mẹ, đối tác -Tóm tắt quy chế KSNB khách hàng -Năng lực quản lý Ban Giám đốc -Hiểu biết chung kinh tế có ảnh hưởng đến hoạt động cuả khách hàng -Môi trường lĩnh vực hoạt động khách hàng : +Yêu cầu môi trường +Thị trường cạnh tranh -Đặc điểm hoạt động kinh doanh thay đổi công nghệ sản xuất kinh doanh : +Rủi ro kinh doanh +Thay đổi quy mô kinh doanh điều kiện bất lợi +… -Tình hình kinh doanh khách hàng (sản phẩm, thị trường, nhà cung cấp, chi phí, hoạt động nghiệp vụ) : +Những thay đổi việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật kỹ thuật để sản xuất sản phẩm +Thay đổi nhà cung cấp +Mở rộng hình thức bán hàng +… -Những thay đổi năm kiểm toán Sinh viên: Hoàng Trường Minh 17 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Các điều khoản hợp đồng cần nhấn mạnh -Yêu cầu thời gian thực hiện: -Yêu cầu tiến độ thực hiện: -Yêu cầu báo cáo kiểm toán, thư quản lý: Hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống Kiểm soát nội -Chế độ kế toán áp dụng: -Chuẩn mực kế toán áp dụng: -Chính sách kế toán thay đổi sách kế toán việc lập báo cáo tài chính: -Các thông tư, quy định chế độ phải tuận thủ: -Các kiện, giao dịch nghiệp vụ có ảnh hưởng quan trọng đến báo cáo tài chính: -Ảnh hưởng công nghệ thông tin hệ thống máy vi tính: -Ảnh hưởng sách kế toán: -Kết luận đánh giá môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống Kiểm soát nội đáng tin cậy hiệu Cao Đánh giá rủi ro -Rủi ro tiềm tàng: Cao Trung bình Thấp Trung bình Thấp Trung bình Thấp -Rủi ro kiểm soát: Cao -Tóm tắt, đánh giá kết hệ thống Kiểm soát nội bộ: Xác định mức trọng yếu Sinh viên: Hoàng Trường Minh 18 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Chỉ tiêu Năm Lợi nhuận trước thuế Doanh thu Tài sản lưu động đầu Năm trước tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn Tổng tài sản -Lý lựa chọn mức độ trọng yếu: -Xác định mức trọng yếu cho mục tiêu kiểm toán: -Khả có sai sót trọng yếu: -Các kiện nghiệp vụ phức tạp, ước tính kế toán cần trọng: Phương pháp kiểm toán khoản mục -Kiểm tra chọn mẫu đối với: -Kiểm tra khoản mục chủ yếu đối với: -Kiểm tra toàn 100% đối với: -Đánh giá thay đổi quan trọng vùng kiểm toán: -Ảnh hưởng công nghệ thông tin: -Công việc kiểm toán nội bộ: Yêu cầu nhân -Giám đốc (Phó giám đốc) phụ trách: -Trưởng phòng phụ trách: -Trưởng nhóm kiểm toán: -Kiểm toán viên 1: -Kiểm toán viên 2: -Trợ lý kiểm toán 1: -Trợ lý kiểm toán 2: Các vấn đề khác -Kiểm toán sơ bộ: -Kiểm kê hàng tồn kho: -Khả liên tục hoạt động kinh doanh đơn vị: -Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm: Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể Sinh viên: Hoàng Trường Minh 19 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp TT Yếu tố khoản mục quan trọng Rủi ro tiềm tàng GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Rủi ro kiểm soát Mức trọng yếu Phân loại chung khách hàng: Rất quan trọng Quan trọng Khác:… Phương Thủ tục Tham pháp kiểm chiếu kiểm toán toán Bình thường 2.1.1.4 Lập chương trình kiểm toán Chương trình kiểm toán dự kiến chi tiết công việc cần thực hiện, thời gian hoàn thành phân công lao động KTV dự kiến tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng thu thập Trọng tâm trương trình kiểm toán thủ tục kiểm toán cần thiết thực khoản mục hay phận kiểm toán Sinh viên: Hoàng Trường Minh 20 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN Tên khách hàng Niên độ kế toán Tham chiếu _ _ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thủ tục kiểm toán Tham Người Ngày chiếu thực thực hiện Kiểm tra tính toán số học báo cáo Kiểm tra hợp lý báo cáo: -Đối chiếu tiêu khoản mục Tiền BCĐKT với số dư Báo cáo LCTT -Đối chiếu tiêu BCTC với thuyết minh BCTC Kiểm tra số liệu đầu năm BCTC -Thu thập báo cáo tài năm liền kề trước năm kiểm toán, BCTC năm trước kiểm toán, Duyệt toán quan cấp trên, quan chức (thanh tra, thuế…) -Đối chiếu số dư đầu năm BCTC năm kiểm toán với số dư cuối kỳ BCTC năm trước thu thập Nếu có chênh lệch giải thích nguyên nhân -Kiểm tra điều chỉnh tài liệu kế toán theo số liệu kiểm toán, quan cấp trên, quan chức (nếu có) So sánh số dư đầu năm số dư cuối ký Sinh viên: Hoàng Trường Minh 21 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa BCĐKT Phân tích giải thích biến động lớn Kiểm tra BCTC có trình bày theo quy định hành không? Phỏng vấn khách hàng giả định lập BCTC tính đến kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ kế toán hay chưa? Lập trang kết luận kiểm toán dựa kết công việc thực Ví dụ chương trình kiểm toán Tiền kiểm toán Báo cáo tài Sinh viên: Hoàng Trường Minh 22 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN Tên khách hàng Niên độ kế toán Tham chiếu _ _ TIỀN Mục tiêu ……………… Thủ tục kiểm toán Tham chiếu Người thực Ngày thực 1.Thủ tục phân tích đối chiếu 1.1.Thu thập thông tin sách kế toán áp dụng Đánh giá mức hợp lý phù hợp sách 1.2.Lập trang tổng hợp tiền… … 2.Tiền mặt …… 3.Tiền gửi ngân hàng …… 4.Tiền chuyển …… 5.Kết luận 5.1.Đưa bút toán điều chỉnh vấn đề đề cập thư quản lý 5.2.Lập trang kết luận kiểm toán dựa kết công việc thực … 2.1.2 Thực kế hoạch kiểm toán Sau lập kế hoạch chương trình kiểm toán, kiểm toán viên thực kế hoạch, chương trình kiểm toán nhằm đưa ý kiến xác thực mức độ trung thực hợp lý Bảng khai tài sở chứng kiểm toán đầy đủ tin cậy Sinh viên: Hoàng Trường Minh 23 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa 2.1.3 Hoàn thành kiểm toán công bố Báo cáo kiểm toán Kết thúc kiểm toán, Công ty lập phát hành báo cáo sau: Báo cáo Kiểm toán Báo cáo tài Báo cáo kiểm toán nêu rõ ý kiến kiểm toán viên tình hình tài tình hình hoạt động đơn vị năm tài N Thư quản lý lập cho đơn vị kiểm toán Kiểm toán viên yêu cầu cần phải lập Báo cáo phát quan trọng trình kiểm toán đề cập tới tất phát quan trọng kiểm toán viên thu trình kiểm toán (ngoài vấn đề nêu Báo cáo kiểm toán), vấn đề kiểm toán viên lưu ý đơn vị nhằm giúp đơn vị hoàn thiện công tác kế toán quản lý tài 2.2.Tổ chức nhân kiểm toán lưu trữ hồ sơ kiểm toán Khi giao nhiệm vụ thực kiểm toán khách hàng cụ thể, trưởng phòng xếp nhân viên cho hợp lý đảm bảo công việc triển khai tốt Nếu vướng mắc báo cáo với Ban giám đốc để xin ý kiến đạo Sau hoàn thành công việc kiểm toán, file phải lưu phòng kiểm toán Các file phải giữ bí mật tuyệt đối 2.3 Giám sát chất lượng kiểm toán Giám sát chất lượng kiểm toán công việc ASC đặc biệt quan tâm trọng thực hiện: -ASC tiến hành kiểm tra, giám sát chất lượng kiểm toán tất cấp cán - Việc tuyển chọn KTV nhân viên kiểm toán vào làm việc Công ty nhận quan tâm đặc biệt ban Giám đốc Công ty -Công ty đề quy định buộc kiểm toán viên phải tuân thủ nguyên tắc, đạo đức nghề nghiệp, không ngừng học hỏi nâng cao chuyên môn -Công ty đưa quy định hướng dẫn mẫu chuẩn cho thực kiểm toán Định kỳ công ty tiến hành chọn mẫu số kiểm toán thực để tiến hành đánh giá chất lượng Sinh viên: Hoàng Trường Minh 24 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC 3.1 Ưu điểm - Sự quản lý điều hành ban giám đốc: Uy tín ASC tạo nên từ uy tín Ban giám đốc Công ty, ngững người cấp cứng KTV Việt Nam, KTV có kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán, kế toán tư vấn tài Sự xác, nhạy bén công tâm định quản trị điều kiện tiên cho phát triển công ty - Môi trường làm việc thuận lợi: Đứng trước lôi kéo mạnh mẽ nguồn nhân lực ngành chứng khoán, Ngân hàng –Tài Công ty kiểm toán khác, ASC giữ thu hút lượng nhân viên kiểm toán, KTV có chất lượng vào công tác Điều thể môi trường làm việc Công ty tốt dựa chế độ đãi ngộ hợp lý, thoải mái công tâm ban Giám đốc, điều kiện vật chất đảm bảo, sách hợp lý phát huy tiềm nhân viên kiểm toán mà giúp họ không ngừng nâng cao trình độ, trau dồi kinh nghiệm nghề nghiệp - Sự đa dạng dịch vụ cung cấp: Bên cạnh lãnh đạo sáng suốt ban quản trị, đa dạng dịch vụ cung cấp mạnh ASC Ngày nay, với bùng nổ kinh tế, doanh nghiệp thuộc tất thành phần kinh tế tăng lên với tốc độ nhanh quy mô số lượng Để đứng vững môi trường cạnh tranh khốc liệt đòi hỏi doanh nghiệp nước phải thực đứng đôi chân mình, muốn khắc phục điểm tồn tại, hoàn thiện hệ thống quản lý, hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội từ nâng cao chất lượng công tác quản lý tài điều hành doanh nghiệp yêu cầu cấp thiết Phát nhu cầu thực cách tốt Sinh viên: Hoàng Trường Minh 25 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa dịch vụ cung cấp nhằm thỏa mãn nhu cầu bí thành công ASC Danh tiếng công ty ngày khẳng định - Đội ngũ cán công nhân viên có trình độ, giàu nhiệt huyết: Một sách dù hợp lý muốn thành công phải cụ thể hóa thông qua hoạt động người Nguồn nhân lực tảng cho phát triển ASC Nhận thức tầm quan trọng, năm Công ty tổ chức tuyển dụng nhằm thu hút, tuyển chọn cán ưu tú vào công tác Định kỳ công ty tổ chức cho cán kiểm toán học hỏi, trau dồi kinh nghiệm thông qua lớp đào tạo ngắn hạn nước Chính đội ngũ cán công nhân viên với nhiệt tình tâm dựa tảng kiến thức vững vàng, phong cách làm việc chuyên nghiệp niềm tự hào ASC - Về công tác kiểm toán: Công ty làm tốt công tác Lập kế hoạch kiểm toán Thông qua việc thực tốt, tuân thủ bước công việc cần thực trình tìm hiểu khách hàng mang đến thông tin quý giá sở để xây dựng quy trình kiểm toán Báo cáo tài hợp lý, dễ dàng sử dụng, thể tính linh hoạt áp dụng vào phần hành, khoản mục cụ thể dựa quy trình kiểm toán chung Công ty Đây tiền đề quan trọng định đến xác, đầy đủ, xác thực chứng kiểm toán làm sở cho việc đưa kết luận kiểm toán Thành công thể cố gắng toàn tập thể cán công nhân viên công ty chung sức chung lòng xây đắp nên 3.2 Hạn chế Với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường, yêu cầu kiểm toán doanh nghiệp ngày lớn, đáp ứng yêu cầu công ty kiểm toán độc lập thành lập ngày nhiều Bên cạnh Việt Nam có môi trường đầu tư lành mạnh, đánh giá cao nên thu hút nhiều công ty nước Vì Công ty vấp phải cạnh tranh liệt công ty Sinh viên: Hoàng Trường Minh 26 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa kiểm toán độc lập nước Được đánh giá doanh nghiệp trẻ số lượng khách hàng công ty hạn chế, lực lượng nhân viên trẻ kinh nghiệm thực tế chưa già dặn –đây nỗi lo chung ngành kiểm toán nước nhà, số lượng dịch vụ cung cấp đa dạng phong phú chưa đủ để đáp ứng nhu cầu phong phú thị trường, điều thực gây khó khăn cho phát triển Công ty 3.3 Kiến nghị Từ ưu điểm hạn chế nêu trên, công ty nhiều việc phải làm nhằm khẳng định vị mình: -Mở rộng địa bàn khách hàng: Nhu cầu kiểm toán lớn Tuy nhiên để phát triển mạnh mẽ bền vững việc tìm thị trường trọng điểm để cung cấp dịch vụ mũi nhọn công ty tới khách hàng chiến lược việc cần thiết Để làm việc đòi hỏi động nhà quản lí, tất cán CNV công ty, dịch vụ cung cấp hoàn hảo đồng thời phải giữ mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng - Xây dựng chiến lược thu hút lao động trình độ cao, nhiều kinh nghiệm: Nguồn nhân lực kiểm toán thiếu nhiều cán kiểm toán, KTV có kinh nghiệm, điều mà ngành kiểm toán nước phải đối mặt Môi trường làm việc thuận lợi, chế độ đãi ngộ tốt ưu điểm công ty cần phải trì phát huy thêm nữa, làm tốt công tác chắn công ty có nguồn nhân lực mạnh, giàu kinh nghiệm Vị công ty ngày nâng cao - Hoàn thiện dịch vụ cung cấp ngày chuyên nghiệp công tác kiểm toán Mặc dù dịch vụ mà ASC cung cấp đánh giá tốt đa dạng để cạnh tranh, tồn phát triển thỏa mãn với kết đạt “tự bắn vào chân mình” Tập thể cán Công ty đã, nỗ lực để hoàn thiện thân, thực ngày tốt , chuyên nghiệp dịch vụ mà Công ty cung cấp Đảm bảo sụ hài lòng khách hàng đảm bảo bền vững cho phát triển Công ty Sinh viên: Hoàng Trường Minh 27 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta ngày phát triển, kéo theo lớn mạnh ngành Kiểm toán nước nhà Tuy nhiên, tính chất cạnh tranh công ty ngành nghề kinh doanh khốc liệt Để đứng vững phải có chiến lược, kế hoạch phát triển đắn, phù hợp với xu thời đại, cần có người có lực, có công cụ tài hữu hiệu giúp tối đa hóa lợi nhuận biện pháp làm tăng hiêu quản lí nội doanh nghiệp Mở rộng thị trường, thu hút nguồn nhân lực có chất lượng, hoàn thiện dịch vụ cung cấp, chuyên nghiệp công tác Kiểm toán giải pháp hữu hiệu để nâng cao tính cạnh tranh đảm bảo phát triển dài hạn ASC Trong kế toán doanh nghiệp, hàng tồn kho phần hành quan trọng nhất, mối quan tâm hàng đầu lĩnh vực Kiểm toán thảo luận chuyên gia Kế toán Do phong phú chủng loại, đa dạng phương pháp tính, tính trọng yếu báo cáo tài dễ xảy gian lận nên Kiểm toán chu trình hàng tồn kho công việc quan trọng Kiểm toán báo cáo tài Tìm hiểu kiểm toán chu trình hàng tồn kho doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán ASC thực chủ đề mà em thích Em mong nhận hướng dẫn TS Nguyễn Thị Phương Hoa để hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Hoàng Trường Minh 28 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Danh sách thành viên góp vốn Error: Reference source not found Bảng 1.2: Doanh thu qua năm Error: Reference source not found Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức công ty Error: Reference source not found Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B [...]... CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC 2.1 Quy trình kiểm toán được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán ASC 2.1.1 Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán 2.1.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Quy trình kiểm toán được bắt đầu khi KTV và công ty kiểm toán thu nhận một khách hàng Để có những thông tin cần thiết, chính xác nhất cho công việc kiểm toán, KTV phải khảo sát, đánh giá về công ty. .. trên cơ sở những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy Sinh viên: Hoàng Trường Minh 23 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa 2.1.3 Hoàn thành kiểm toán và công bố Báo cáo kiểm toán Kết thúc cuộc kiểm toán, Công ty sẽ lập và phát hành các báo cáo sau: Báo cáo Kiểm toán về Báo cáo tài chính Báo cáo kiểm toán nêu rõ ý kiến của kiểm toán viên về tình hình tài chính cũng... 2.3 Giám sát chất lượng kiểm toán Giám sát chất lượng kiểm toán là công việc được ASC đặc biệt quan tâm và chú trọng thực hiện: -ASC tiến hành kiểm tra, giám sát chất lượng kiểm toán ở tất cả các cấp cán bộ - Việc tuyển chọn KTV và các nhân viên kiểm toán vào làm việc tại Công ty luôn nhận được sự quan tâm đặc biệt của ban Giám đốc Công ty -Công ty đề ra quy định buộc mọi kiểm toán viên phải tuân thủ... Phương Hoa 2.1.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Để có được một chương trình kiểm toán linh hoạt, hợp lý dựa trên chiến lược kiểm toán đã được xây dựng người phụ trách công việc kiểm toán tiến hành xây dựng Kế hoạch kiểm toán tổng thể Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải thể hiện được một cách bao quát: thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán, các điều khoản của hợp đồng... trách: -Trưởng phòng phụ trách: -Trưởng nhóm kiểm toán: -Kiểm toán viên 1: -Kiểm toán viên 2: -Trợ lý kiểm toán 1: -Trợ lý kiểm toán 2: 8 Các vấn đề khác -Kiểm toán sơ bộ: -Kiểm kê hàng tồn kho: -Khả năng liên tục hoạt động kinh doanh của đơn vị: -Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm: 9 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể Sinh viên: Hoàng Trường Minh 19 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp TT Yếu... nâng cao chuyên môn -Công ty đưa ra những quy định và hướng dẫn mẫu chuẩn cho thực hiện kiểm toán Định kỳ công ty tiến hành chọn mẫu một số cuộc kiểm toán đã thực hiện để tiến hành đánh giá chất lượng Sinh viên: Hoàng Trường Minh 24 Lớp: Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC 3.1 Ưu điểm - Sự... Lớp: Kiểm toán 47B Thông tin, tài liệu cần thu thập Tên khách hàng I.Báo Nhu cầu của khách hàng cáo thực tập tổng hợp 1 .Về dịch vụ kiểm toán GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Mục đích mời kiểm toán: Yêu cầu về dịch vụ cung cấp: Báo cáo: -Về thư quản lý -Về báo cáo kiểm toán đối với các đơn vị cấp dưới -… 2 .Về các dịch vụ khác II.Thông tin chung a.Loại hình doanh Doanh nghiệp Nhà nước nghiệp Công ty cổ... lập cho đơn vị được kiểm toán Kiểm toán viên được yêu cầu cần phải lập Báo cáo những phát hiện quan trọng trong quá trình kiểm toán đề cập tới tất cả các phát hiện quan trọng của kiểm toán viên thu được trong quá trình kiểm toán (ngoài những vấn đề đã được nêu trong Báo cáo kiểm toán) , những vấn đề kiểm toán viên lưu ý đối với đơn vị nhằm giúp đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và quản lý tài... Nguyễn Thị Phương Hoa Rủi ro kiểm soát Mức trọng yếu Phân loại chung về khách hàng: Rất quan trọng Quan trọng Khác:… Phương Thủ tục Tham pháp kiểm chiếu kiểm toán toán Bình thường 2.1.1.4 Lập chương trình kiểm toán Chương trình kiểm toán là những dự kiến chi tiết về những công việc cần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân công lao động giữa các KTV cũng như dự kiến về những tư liệu, thông tin... cán bộ công nhân viên trong công ty đã chung sức chung lòng xây đắp nên 3.2 Hạn chế Với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường, yêu cầu kiểm toán của các doanh nghiệp ngày càng lớn, đáp ứng yêu cầu đó các công ty kiểm toán độc lập được thành lập ngày càng nhiều Bên cạnh đó Việt Nam có một môi trường đầu tư lành mạnh, được đánh giá cao nên thu hút rất nhiều công ty nước ngoài Vì thế Công ty vấp