Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Trong tình hình kinh tế giới đà phát triển mạnh mẽ với tiến khoa học kỹ thuật, công nghệ đại.Để đứng vững phát triển đợc đòi hỏi doanh nghiệp nớc phải tăng cờng công tác quản lý Một yếu tố định đến tồn doanh nghiệp công tác quản lý kế toán Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý hoạt ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp Trong nỊn kinh tế hàng hoá nhiều thành phần nh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh để đứng vững chế thị trờng doanh nghiệp phải tăng cờng tốt công tác quản lý, hạch toán, giám sát chặt chễ việc sử dụng lao động, vật t, tài sản, tiền vốn tất khâu trình sản xuất kinh doanh Để tồn phát triển đợc nhiệm vụ sản xuất đợc nhiều sản phẩm đạt chất lợng cao, doanh nghiệp phải đặc biệt trọng đến công tác quản lý yếu tố đầu vào trình sản xuất nguyên vật liệu Đây lµ mét ba u tè chiÕm tû träng lín định đến giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Vì việc quản lý chặt chẽ vật liệu trình thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm vốn Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu đà vận hành công tác hạch toán công tác quản lý cách khoa học Doanh nghiệp đà trọng nâng cao hiệu tổ chức công tác kế toán, không ngừng đào tạo nâng cao trình độ cán trang bị máy móc thiết bị đại công tác quản lý từ xuống dới phận Bởi doanh nghiệp đà thu đợc kết công tác kế toán, có kế toán Nguyên Vật Liệu giữ vai trò quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu doanh nghiệp hạch toán kinh doanh độc lập Trong thời gian thực tập doanh nghiệp kết hợp kiến thức đà học nhà trờng với thời gian tìm hiĨu thùc tÕ c¸c nghiƯp vơ kÕ to¸n ë doanh nghiệp t nhân Mai Sáu, đựoc giúp đỡ tận tình cán phòng tài kế toán doanh nghiƯp cïng víi sù híng dÉn chØ b¶o tận tình :Tiến sỹ Lê Thị Hồng Phơng,Thạc sỹ Nguyễn Bình Yến,Cô Nguyễn Thị Lan đà thực giúp em củng cố kiến thức vững nhận thức đợc tầm quan trọng ngời làm công tác kế toán Chính em đà lựa chọn công Báo cáo thực tập tốt nghiệp tác hạch toán kế toán: Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ doanh nghiệp t nhân Mai Sáu để làm chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Mục lục I.tìm hiểu tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp t nhân Mai Sáu 1.Các chế độ phơng pháp kế toán áp dụng doanh nghiệp t nhân Mai Sáu 1.1 Niên độ kế toán,kỳ kế toán 1.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 1.3 Hình thức kế toán 1.4 Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho 1.5 Phơng pháp tính thuế GTGT 2.Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 3.Tỉ chøc chøng từ kế toán 4.Tổ chức vận dụng tài khoản kÕ to¸n 5.Tỉ chøc sỉ s¸ch kÕ to¸n 5.1 Sỉ sách kế toán dùng để ghi chép doanh nghiệp 5.2 Phơng pháp ghi sổ 5.3 Trình tự ghi sổ II.thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ doanh nghiệp t nhân Mai Sáu 1.Đặc điểm,phân loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ doanh nghiệp t nhân Mai Sáu 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ doanh nghiệp t nhân Mai Sáu 1.2 Phân loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ doanh nghiệp t nhân Mai Sáu 2.Tính giá nguyên vật liệu Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 4.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 4.1 Phơng pháp kế toán nhập vật liệu 4.2 Phơng pháp kế toán xuất vật liệu 5.Đặc điểm hạch toán công cụ dụng cụ doanh nghiệp t nhân Mai Sáu III.nhận xét,đánh giá đề xuất sinh viên Nhận xét công tác kế toán doanh nghiệp nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng 1.1 Nhận xét công tác kế toán doanh nghiệp nói chung 1.2 Nhận xét kế toán nguyên vËt liƯu, c«ng dơng ë doanh nghiƯp Những thuận lợi khó khăn công tác kế toán doanh nghiệp t nhân Mai Sáu 2.1 Thuận lợi 2.2 Khó khăn Những kiến nghị giải pháp với doanh nghiệp 3.1.Với công tác tổ chức 3.2 Với công tác kế toán I.tìm hiểu tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp t nhân Mai Sáu 1.Các chế độ phơng pháp kế toán áp dụng doanh nghiệp t nhân Mai Sáu 1.1 Niên độ kế toán, kỳ kế toán - Niên độ kế toán ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm N 1.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán - Doanh nghiệp sử dụng đơn vị tiền tệ VNĐ 1.3 Hình thức kế toán Hiện nay, kế toán doanh nghiệp đà sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung để quản lý sổ sách kế toán, ghi kế toán sử dụng là: Sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ nhật ký chuyên dùng Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Chøng tõ gèc Sỉ quỹ Nhật ký chung Sổ TK Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng đối chiếu số phát sinh Báo cáo tài kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Căn vào chứng từ gốc đà kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ Kế toán tiến hành lập định khoản kế toán ghi trùc tiÕp vµo sỉ nhËt ký chung theo thø tự thời gian Hàng ngày hay định kỳ kế toán tổng hợp số liệu từ nhật ký chung để ghi vào sổ tài khoản có liên quan Những chứng từ gốc phản ánh hoạt động tài cần quản lý chi tiết cụ thể Hàng ngày vào chứng từ gốc để ghi vào sổ, thẻ chi tiết Cuối kỳ kế toán tổng hợp số liệu từ sổ thẻ kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu kiểm tra số liệu sổ tài khoản bảng tổng hợp chi tiết thấy khớp kế toán tiến hành lập bảng cân đối kế toán, số liệu đợc lấy từ sổ tài khoản Cuối kỳ tổng hợp số liệu từ bảng cân đối kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để lập lên báo cáo tài kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hình thức kế toán doanh nghiệp: công tác kế toán doanh nghiệp theo hình thức tập trung, ban điều hành, đội sản xuất tuyđợc giao khoán nhng tất chi phí đợc tập hợp phòng kế toán tài theo dõi quản lý 1.4 Phơng pháp kế toán hàng tồn kho - Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 1.5 Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Căn để xác định thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ hoá đơn GTGT mua vật t, hàng hoá mua vào tháng theo quy định luật thuế GTGT Thuế GTGT đầu ra: đợc tính toán kê khai sở toàn số hàng hoá đơn vật t, hàng hoá, sản phẩm bán tháng theo quy định luật thuế GTGT Số thuế GTGT phải nộp đợc tính theo công thức sau: Số thuế GTGT phải = nộp kỳ Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào Trong thuế đầu đầu vào đợc tình nh sau: Số thuế GTGT = đầu phải nộp Thuế GTGT đầu = vào đợc khấu từ Giá tính thuế hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán x Thuế suất thuế GTGT hàng hoá dịch vụ Tổng số thuế ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ (hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu) 2.Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp t nhân Mai Sáu Để phù hợp với quy mô doanh nghiệp đà tổ chức máy kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán cách khoa học Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp Bé m¸y kÕ to¸n cđa doanh nghiệp tổ chức hạch toán độc lập, thực công tác vào sổ máy vi tính Sơ đồ máy kế toán doanh nghiệp t nhân Mai Sáu Kế toán trởng Phó phòng kế toán Kế toán vật t Kế toán toán Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Kế toán tiêu thụ Kế toán TSCĐ Kế toán TGNH Kế toán tổng hợp Thủ quỹ - Kế toán trởng: chịu trách nhiệm trớc giám đốc, tham mu cho giám đốc tình hình tài doanh nghiệp Chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán, thông tin kinh tế, chịu trách nhiệm trớc nhà nớc chế độ kế toán đợc thực doanh nghiệp - Phó phòng kế toán: Tổng hợp báo cáo - Kế toán TSCĐ: Theo dõi tổng hợp chi tiết TSCĐ, trích phân bổ khấu hao TSCĐ, thực công tác vào sổ m¸y vi tÝnh - KÕ to¸n vËt t: Thùc hiƯn theo dõi vật t, công cụ lao động, toán với ngời bán - Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: Tập hợp chi phí, phân bổ chi phí tính giá thành sản xuất kỳ - Kế toán tiêu thụ: Thực công tác tiêu thụ vật t hàng hoá, côngtác toán víi ngêi mua - KÕ to¸n to¸n: Theo dâi tiền vay, tiền công nợ khác Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp - KÕ to¸n TGNH: Theo dâi tiỊn gửi doanh nghiệp ngân hàng - Thủ quỹ: Bảo quản cấp phát tiền mặt - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp kế toán vào sổ cái, kiểm tra lại phần hành kế toán chi phí, lập báo cáo tài Chức năng, nhiệm vụ phòng kế toán: *Chức năng: công cụ quản lý điều hành kiểm soát, kiểm tra hoạt động kinh tÕ tµi chÝnh, kiĨm tra viƯc sư dơng tµi s¶n, tiỊn vèn, kiĨm tra tÝnh hiƯu qu¶ viƯc sử dụng vốn, đảm bảo chủ động sử dụng vốn Theo dõi tình hình biến động tài sản doanh nghiệp cách chặt chẽ, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp công việc sản xuất sản phẩm - kế toán phản ánh đầy đủ chi phí kết kinh doanh doanh nghiƯp, thêng xuyªn thu nhËp, cung cÊp thông tin toàn tài sản động doanh nghiệp Cung cấp cho giám đốc doanh nghiệp, cung cấp cho giám đốc doanh nghiệp tình hình tài sản tiền vốn cđa doanh nghiƯp ®Ĩ tõ ®ã lùa chän ®a định hớng hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu *Nhiệm vụ: Tổ chức khoa học hợp lý công tác kế toán, vận dụng đắn hệ thống tài khoản kế toán, lựa chọn hình thức ghi sổ hợp lý Hớng dẫn đạo kiểm tra phận có liên quan việc thực đầy đủ chế độ ghi chép hạch toán ban đầu hệ thống tài khoản kế toán, hệ thức ghi sổ phản ánh xác, kịp thời số lợng chất lợng giá thực tế loại vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn Từ phân tích yếu tố khách quan chủ quan ảnh hởng đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tham gia kiểm kê, đánh giá theo chế độ quy định nhà nớc, lập đầy đủ hạn báo cáo kế toán phục vụ công tác lÃnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế 3.Tổ chức chứng từ kế toán Một yêu cầu công tác quản lý vật liệu,công cụ dụng cụ đòi hỏi phải phản ánh,theo dõi chặt chẽ tình hình nhập,xuất tồn kho cho nhóm,từng loại vật liệu,công cụ dụng cụ số lợng,chất lợng chủng loại giá trị.Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu đà đáp ứng đợc nhu cầu Tại doanh nghiệp t nhân Mai Sáu chứng từ kế toán đợc sử dụng phần hạch toán kế toán chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ theo phơng pháp thẻ song song là: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp - PhiÕu nhËp kho vËt liƯu,c«ng dơng - PhiÕu xt kho vật liệu,công cụ dụng cụ - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Số (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu,công cụ dụng cụ Trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau: Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiéu xuất kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp N-X-T kho Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giải thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Nội dung,tiến hành hạch toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ đợc tiến hành nh sau: - kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất,tồn kho thứ vËt liƯu,c«ng dơng ë tõng kho Theo chØ tiêu khối lợng thứ vật liệu,công cụ dụng cụ đợc theo dõi thẻ kho để tiện cho viƯc sư dơng thỴ kho viƯc ghi chÐp,kiĨm tra đối chiếu số liệu - Phòng kế toán: Lập thẻ ghi tiêu :tên,nhÃn hiệu,quy cách,đơn vị tính,mà sè vËt t…sau ®ã giao cho thđ kho ®Ĩ ghi chép hàng ngày Khi nhận đợc chứng từ nhập,xuất thủ kho kiểm tra tính hợp pháp ,hợp lý chøng tõ ®ã ®èi chiÕu víi sè liƯu thùc nhËp,thùc xuất tiến hành ký xác nhận thẻ kho Mỗi thẻ kho đợc mở tờ sổ số tờ sổ tuỳ theo khối lợng ghi chép nghiệp vụ thẻ kho 4.Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán * Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ áp dụng phơng pháp kê khai thờng để theo dõi phản ánh thờng xuyên liên tục có hệ thèng t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt t, hàng hoá sổ, kế toán sử dụng tài khoản sau: - TK 152: Nguyên vật liệu - TK 153: Công cụ dụng cụ - TK 331: Phải trả ngời cung cấp Nội dung kết cấu tài khoản 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật t Tháng năm 2001 Đơn vị tính: đồng Nhóm hµng Tån kho NhËp XuÊt kú Tån cuèi kỳ đầu kỳ kỳ * TK 1521 655.200 607.302.875 604.312.530 3.645.545 - Cát vàng 7.315.200 7.010.400 304.800 - Đá xanh 45.043.200 45.043.200 - ThÐp ∅6 420.390.000 420.390.000 - ThÐp ∅10A1 5.256.000 4.380.000 876.000 - ThÐp ∅12A3 3.773.600 3.066.050 707.550 - ThÐp ∅14A2 3.192.000 2.280.000 912.000 - ThÐp ∅14A3 2.332.500 1.632.750 699.750 Ximăng PC 40 655.200 120.000.375 120.510.130 145.445 * TK 1522 2.250.000 2.250.000 - Que hàn VĐ 2.250.000 2.250.000 * TK 1523 60.096 4.151.500 3.364.050 847.546 - Dầu Điêzen 60.096 1.126.500 1.164.050 25.546 (1) - D©u HD40 3.025.000 2.200.000 825.000 * TK 153 27.025.600 26.567.600 458.000 - Quần áo BHLĐ 845.000 650.000 195.000 - Giầy vải 210.000 210.000 - Găng tay vải 990.000 840.000 150.000 - Xà phòng kem 80.600 67.600 13.000 - Khẩu trang 100.000 100.000 - Gỗ cốp pha 24.800.000 24.800.000 _ Giải thích (1): lợng dầu diêzen tốn cuối trang tổng hợp nhập - xuất tồn So với lợng tồn sổ chi tiết có chênh lệch không đáng kể Bởi tính đơn giá bình quân đơn giá bị hụt lợng nhá 33 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp * Ci tháng kế toán vào bảng tổng hợp nhập - xt - tån vËt t vµ sỉ chi tiÕt vật t để lập bảng phân bổ vật liệu, công dơng KÕt cÊu vµ néi dung chđ u bảng phân bổ gồm: - Cột: Tên phận - Cột tài khoản, cột đơn vị - Cột tồn đầu số vật liệu sử dụng không hết để lại cuối tháng trớc chuyển sang đầu tháng - Cét lÜnh kú lµ sè vËt liƯu xt dïng sử dụng kỳ cho trình sản xuất kinh doanh - Cét tån ci kú lµ sè vËt liƯu cuối kỳ sử dụng không hết để lại phËn cđa doanh nghiƯp - Cét vËt liƯu sư dơng gồm: Cột thực tế cột toán - Cột số báo có: phản ánh số vật liệu thực tế đà xuất dùng tháng - Mỗi loại vật liệu sử dụng cho đối tợng đợc ghi hàng 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu Sổ chi tiết vật t Tháng năm 2002 Tên vật t: Dầu điezen Tên kho: Anh Hùng Mà số : 1523 Đơn vị tính: lít Đơn vị tính: đồng Ngà y 02 05 Chứng từ Nhập Xuất Diễn giải D đầu tháng Nhập kho 01 19 SL 300 3755 XuÊt kho Céng PS th¸ng D cuối tháng Nhập ĐG 300 TT 1.126.50 SL XuÊt §G 310 3755 1.126.500 310 TT 1.164.05 1.164.05 Tån SL §G TT 16 3756 60.096 22.530 35 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Doanh nghiƯp t nhân Mai Sáu Sổ chi tiết vật t Tháng năm 2008 Tên vật t: Dầu HD40 Tên kho: Anh Hùng Mà số : 1523 Đơn vị tính: lít Đơn vị tính: đồng Ngà y 02 12 Chứng từ Nhập Xuất 01 23 Diễn giải SL D đầu tháng NhËp kho 275 XuÊt kho Céng PS th¸ng D cuối tháng 275 Nhập ĐG 11.000 TT 3.025.00 SL 200 3.025.000 200 XuÊt §G 11.000 TT 2.200.00 2.200.00 Tån SL §G TT - 75 825.000 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu Sổ chi tiết vật t Tháng năm 2008 Tên vật t: Cát vàng Tên kho: Anh Hùng Mà số : 1521 Đơn vị tính: m3 Đơn vị tính: đồng Ngày Chứng từ Nhập Nhập Diễn Xuất giải SL Xuất ĐG TT SL Tồn ĐG TT D đầu SL ĐG - - TT - tháng 3/1 02 NhËp 240 30.480 7.315.200 kho 4/1 18 XuÊt 230 30.480 7.010.400 kho Céng 240 7.315.200 230 7.010.400 PS th¸ng D cuối 10 304.800 tháng Tơng tự vật liệu, công cụ dụng cụ lại kế toán vào sổ chi tiết cho loại vật liệu, công cụ dụng cụ nh 4.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 4.1 Phơng pháp kế toán nhập vật liệu * Hàng hoá đơn -Kế toán vào phiếu nhập hoá đơn để phản ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cđa vËt liƯu nhËp kho Nợ TK 152 :Nguyên vật liệu Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 111,112,331,311: “Tỉng gi¸ to¸n” 37 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp - Khi hàng thiếu so với hoá đơn Nếu phát đợc nguyên nhân thiếu kế toán ghi: Nợ TK 138 (1381) Có TK 111,112,331 Nếu phát đợc nguyên nhân khách quan: Nợ TK 627, 821, 138 (1388) Cã TK 138(1381) - Khi hµng vỊ thõa so với hoá đơn mà doanh nghiệp định nhập kho hết Nợ TK 152: Nguyên vật liệu Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 111,112,331:Tổng giá toán * Hàng nhng hoá đơn cha Kế toán lu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ Hàng hoá đơn cha Nếu cuối tháng hoá đơn cha kế toán dùng giá tạm tính để ghi sổ Nợ TK 152: Nguyên vật liệu Có TK 331:Giá tạm tính Sang tháng sau hoá đơn giá hoá đơn khác giá tạm tính phải điều lại theo phơng pháp sau: * Hoá đơn hàng cha về: Kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ hàng mua đờng Nếu cuối tháng hàng cha nhập kho vào hóa đơn kế toán ghi Nợ TK 151: Hàng mua đờng Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 111,112,331,: “Tỉng gi¸ to¸n” * Khi ph¸t sinh chi phí thu mua kế toán ghi: Nợ TK 152: Nguyên vật liệu Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào đợc khÊu trõ” Cã TK 111,112,331,: “Tỉng gi¸ to¸n” 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 4.2 Phơng pháp kế to¸n xt vËt liƯu - Xt vËt t dïng cho chế tạo sản phẩm Nợ TK 621: Chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp” Cã TK 152: ‘Nguyªn vËt liƯu” - VËt t xt dïng cho c¸c bé phËn sư dụng Nợ TK 627 (2): Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 (2): Chi phí bán hàng Nợ TK 642 (2): “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp” Cã TK 152: Nguyên vật liệu * Hàng ngày kế toán vào phiếu nhập, phiéu xuất kho nguyên vật liệu ®Ĩ ghi vµo sỉ nhËt ký chung Néi dung vµ kÕt cÊu cđa sỉ nhËt ký chung bao gåm: - Cột chứng từ, cột ngày tháng - Cột nội dung: phản ánh nghiệp vụ phát sinh trình nhập, xuất vật liệu phiếu nhập, phiếu xuất - Cột Tài khoản đối ứng phản ánh số nợ , số có - Cột số phát sinh phản ánh giá trị nợ Có Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày đợc ghi dòng sau ®ã ci ngµy céng dån Sỉ sỉ nhËt ký chung Tháng năm 2008 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 39 Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp 01 02 2/1 3/1 Mua nhiªn liệu cửa hàng xăng dầu Thụy Yến - Vinh Nghệ An đà toán = TM 152 4.151.000 133 415.100 Mua vật liệu ( cát vàng, đá xanh) đà toán TM 1522 52.358.400 133 5.235.840 111 4.566.650 111 03 18 04 19 4/1 04/1 5/1 5/1 57.594.240 Mua công cụ dụng cụ bao gồm: Quần áo BHLĐ, giầy vải, găng tay vải, trang tr¶ = TM 153 2.225.600 133 222.560 Xt vËt liƯu (cát vàng, đá xanh) cho sản xuất sản phẩm 621 Mua thép đại lý thép Thanh Hoá bao gåm thÐp ∅6, thÐp ∅10A1, thÐp ∅12A3 tr¶ = TM 152 434.944.100 133 43.494.410 Xuất dầu điezen phục vụ c¸c bé phËn 627 563.250 641 337.950 642 262.850 111 2.448.160 52.053.600 152 52.053.600 111 478.438.510 1523 05 20 7/1 7/1 1.164.050 Trả tiền mua nguyên vật liệu (Xi măng PC 40) tiền gửi ngân hàng 152 120.000.375 133 12.000.038 Xuất thép dùng sản xuất sản phẩm phân xởng sắt 621 112 152 132.000.413 431.748.800 431.748.800 40 Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 21 06 8/1 9/1 Xt xi măng PC40 để sản xuất sản phẩm PX tạo hình 621 120.510.130 Mua cốp pha cha toán cho ngêi b¸n 153 24.800.000 133 2.480.000 152 120.510.130 331 22 23 10/1 12/1 Xt c«ng dơng cho phân xởng 627 Xuất que hàn để sản xuất sản phẩm phân xởng sắt 627 Xuất công cụ dụng cụ loại phân bổ 50% 142 Số phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 627 27.280.000 1.767.600 152 1.767.600 2.250.000 152 2.250.000 24.800.000 152 24.800.000 12.400.000 142 12.400.000 Kế toán từ sổ sổ nhật ký chung cuối tháng ghi vào sổ loại nguyên vật liệu Nội dung kết cấu cđa sỉ c¸i Sỉ c¸i gåm c¸c cét - Cét ngµy thµng ghi sỉ - Cét nhËt ký chung gåm cột số cột số hiệu cột ngày tháng - Cột nội dung: phản ánh số d đầu kỳ, nhập, xuất kỳ, d cuối kỳ - Cột tài khoản đối ứng: Phản ánh tài khoản liên quan đến TK 151, 152 - Cột số tiền phản ánh số nợ có cột tài khoản cấp (nếu có) - Số d đầu tháng chuyển số d ci th¸ng tríc sang 41 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp - Số phát sinh tháng phản ánh tình hình nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu - Số d cuối kỳ : số d đầu kỳ + nhập kỳ - Xuất kỳ 5.Đặc điểm hạch toán công cụ dụng cụ doanh nghiệp t nhân Mai Sáu - Xuất công cụ dụng cụ cho sản xuất + Đối với công cụ dụng cụ phân bổ lần: công cụ dụng cụ xuất dùng đặn hàng tháng, giá trị nhỏ: Nợ TK 627 (3): Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 (3): Chi phí bán hàng Nợ TK 642 (3): Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 153: công cụ dụng cụ + Đối với công cụ dụng cụ phân bổ dần: công cụ dụng cụ có giá trị lớn thời gian sử dụng dài xuất dùng không đặn tháng kế toán sử dụng tài khoản 142 Chi phí trả trớc để theo dõi giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng: Mức phân bổ = công cụ dụng cụ Giá thực tế công cụ dụng cụ xuất dùng Số lần phân bổ Xuất công cụ dụng cụ vào phiếu xuất kế toán tính giá thực tế xuất ghi: Nợ TK 142 : chi phí trả trớc ngắn hạn Có TK 153: công cụ dụng cụ Đồng thời phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo mức phân bổ Nợ TK 627 (3): Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 (3): Chi phí bán hàng Nợ TK 642 (3): Chi phí quản lý doanh nghiệp 42 Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp Cã TK 142: “Chi phÝ tr¶ tríc” Khi báo hỏng công cụ dụng cụ kế toán tính toán số phân bổ nốt giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất theo công thức: Nợ TK 627 (3): Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 (3): Chi phí bán hàng Nợ TK 642 (3): Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 153: công cụ dụng cụ Giá trị thực tế CCDC báo hỏng Số phân = bổ nốt Số lần phân bổ - Giá trị Tiền bồi phế liệu - thờn vật thu hồi chất có Khi phân bổ nốt giá trị lại kế toán ghi: Nợ TK 153, 138(1388) Nợ TK 627 (3): Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 (3): Chi phí bán hàng Nợ TK 642 (3): “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp” Cã TK 142: chi phí trả trớc ngắn hạn Các tài khoản chi tiết cđa TK 153 + 1531: c«ng cơ,dơng + 1532: bao bì luân chuyển + 1533: đồ dùng cho thuê III.nhận xét,đánh giá đề xuất sinh viên 43 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp NhËn xÐt vỊ công tác kế toán doanh nghiệp nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng 1.1 Nhận xét công tác kế to¸n cđa doanh nghiƯp nãi chung Trong nỊn kinh tÕ thị trờng với biến đổi chế quản lý kinh tế đổi chế độ kế toán ban hành doanh nghiệp đà thực hoà nhập vơi chuyển biến kinh tế thị trờng khu vực giới Doanh nghiệp đà bớc khắc phục khó khăn ban đầu chế quản lý đứng trớc cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trờng Qua thùc tÕ t×m hiĨu ë doanh nghiƯp cho thÊy công tác máy kế toán doanh nghiệp tổ chức theo kiểu trực tuyến đợc xếp phù hợp với điều kiện quy mô sản xuất doanh nghiệp Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ quy định chặt chẽ vai trò trách nhiệm nhân viên, phân công rõ ràng cụ thể, linh hoạt chuyên nhiệm vụ, phần hành kế toán kiêm nhiệm thêm phần hành kế toán phù hợp với khả trình độ tuỳ theo tính chất công việc để hoàn thành công việc nhiệm vụ đợc giao Sản phẩm doanh nghiệp ngày chiếm lĩnh đợc u thị trờng, thị trờng sản phẩm ngày mở rộng, chất lợng sản phẩm không ngừng đợc nâng cao, chủng loại sản phẩm ngày da dạng phong phú Điều chứng tỏ chứng tỏ nhạy bén công tác quản lý máy kế toán cán công nhân viên doanh nghiệp Nhìn chung chứng từ kế toán đợc sử dụng doanh nghiệp đầy đủ hợp lý với nội dung phát sinh.Công tác ghi chép luân chuyển chứng từ nhanh chóng kịp thời giúp cho công tác kế toán phản ánh xác tình hình phát sinh doanh nghiệp đợc tiến hành nhanh gọn Việc sử dụng hình thức kế toán sổ nhật ký chung công tác kế toán hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất doanh nghiệp, khối lợng nghiệp vụ phát sinh nhiều Do với hình htức kế toán hạn chế đợc khối lợng sổ sách kế toán cồng kềnh đồng thời thuận lợi cho doanh nghiệp áp dụng vào công tác kế toán giảm bớt dợc khối lợng ghi chép tạo cho công tác kế toán tổng hợp cuối tháng đợc nhanh chóng kịp thời không bì ứ đọng, việc ghi chép sổ sách bị trùng lặp 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong doanh nghiệp phận kế toán có phối hợp chặt chẽ đồng giúp cho công tác kế toán đợc thuận lợi việc ghi chép vào sổ sách, lập báo cáo tài định kỳ.Vận dụng hệ thống tài khoản vào công tác kế toán theo quy định Bộ Tài Chính 1.2 Nhận xét kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Nói chung công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp đợc tổ chức cách có quy mô thống hạch toán khoa học hợp lý phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp Công việc hạch toán ban đầu xác chứng từ sử dụng đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến tình hình nhập xuất phản ánh cách xác số lợng, giá trị Việc lập luân chuyển chứng từ theo chế độ quy định Cung cấp đầy đủ số liệu cho đối tợng quan tâm nh: (Giám đốc Kế toán tổng hợp) từ giúp cho công tác quản lý lÃnh đạo doanh nghiệp nắm bắt đợc sát đa giải pháp khâu nhập - xuất - tồn vật t đạt hiệu cao Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp đà vận dụng hệ thống tài khoản tơng đối hợp lý, linh hoạt, thực đầy đủ khâu ghi chép ban đầu, thủ tục nhập kho, xuất kho, phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ cách khoa học vai trò công dụng chúng Giữa kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phối hợp chặt chẽ với kế toán phận doanh nghiệp Những thuận lợi khó khăn công tác kế toán doanh nghiệp t nhân Mai Sáu 2.1 Thuận lợi Hiện nay, doanh nghiệp đà có đội ngũ cán công nhân viên trẻ động nhiệt tình với công việc với trình độ chuyên môn cao từ trung cấp đến đại học nên bớc vào chế thị trờng với đổi nhà nớc họ nhạy bén nắm bắt nhanh chóng kịp tiếp cận với chế thị trờng cách linh hoạt có hiệu cao Doanh nghiệp t nhân Mai Sáu áp dụng hình thức sổ nhật ký chung nên công tác kiểm tra sổ sách đợc thuận tiện dễ hiểu, để kiểm tra đối chiếu 45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp với công tác hạch toán theo đơn đặt hàng, công tình, thời điểm để phản ánh tài khoản vào sổ sách từ giúp cho viƯc theo dâi c¸c chi phÝ mét c¸ch chÝnh xác Nhng hình thức hạn chế đợc số lợng sổ sách cồng kềnh, công việc ghi chép không bị trùng lặp chồng chéo Toàn công việc hạch toán đợc thực máy vi tính nên giảm bớt đợc khối lợng ghi chép công việc ngời làm kế toán tổng hợp cuối tháng đợc tiến hành nhanh chóng kịp thời không bị ứ đọng Phòng kế toán doanh nghiệp đợc quan tâm ban lÃnh đạo doanh nghiệp cụ thể; doanh nghiệp đà đầu t trang bị thiết lập hệ thống máy vi tính hoàn chỉnh từ xí nghiẹp trực thuộc đến phòng ban doanh nghiệp thông tin hàng ngày đợc cập nhật đầy đủ nhanh chóng, xác 2.2 Khó khăn Hầu nh toàn công việc hạch toán đợc thc máy vi tính Bởi vật đòi hỏi cán nhân viên phải có trình độ chuyên môn cao Tình hình thu mẫu nguyên vật liệu diễn với khối lợng lớn, nguyên vật liệu phong phú đa dạng nhiều chủng loại nên công việc ghi chép nhiều, phải tính đơn giá riêng cho nhiều loại vật liệu Những kiến nghị giải pháp với doanh nghiệp 3.1.Với công tác tổ chức Theo em doanh nghiệp nên tổ chức bổ sung thêm cán phòng kinh doanh để có kế hoạch khai thác triệt để thị trờng bổ sung thêm trang thiết bị dây chuyền sản xuất đại vào trình sản xuất để sản xuất đợc nhiều sản phẩm 3.2 Với công tác kế toán Tuy công tác kế toán đà đợc thực máy tính đòi hỏi cán nhân viên phải có trình độ chuyên môn cao sử dụng máy tính Tuy doanh nghiệp đà có đội ngũ cán có trình độ chuyên môn cao nghiệp cụ cần phải nâng cao trình độ việc lập 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp trình may để việc sử dụng thao tác máy có hiệu việc quản lý hạch toán 47