ĐỀ TÀI 1: CÁC QUY ĐỊNH VỀ CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ÁP DỤNG CHO KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ, NHÓM KIỂM TOÁN VÀ CÔNG TY KIỂM TOÁN I: Giới thiệu Xã hội có nhiều nghề, người công dân nước dân chủ phải có đạo đức công dân Là người cách mạng phải có đạo đức cách mạng Làm nghề y phải có y đức chủ tịch HCM không tách đạo đức khỏi chuyên môn có nghĩa dù làm nghề phải có đạo đức điều cần trải qua rèn luyện nên Chính mà hình thành nên quy định chuẩn mực đạo đưc nghề nghiệp nói chung chuẩn mực ĐĐNN KTV hành nghề KT, công ty kiểm toán nói riêng II: Nội dung TÍNH ĐỘC LẬP Độc lập nguyên tắc hành nghề kiểm toán viên Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên hành nghề thành viên nhóm kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán (dịch vụ đảm bảo), công ty kiểm toán phải độc lập với khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán  Cách tiếp cận mặt nhận thức tính độc lập Tính độc lập bao gồm: Độc lập tư tưởng độc lập hình thức  Hợp đồng kiểm toán cung cấp đảm bảo cho nhiều người sử dụng thông tin tài  Mục tiêu cấu trúc phần quy định tính độc lập o Mục tiêu:  Xác định nguy ảnh hưởng đến tính độc lập;  Đánh giá xem nguy trọng yếu hay không trọng yếu;  Trường hợp nguy không trọng yếu giúp xác định áp dụng biện pháp bảo vệ phù hợp để loại bỏ làm giảm nguy đến mức chấp nhận o Cấu trúc phần quy định tính độc lập, gồm:  Các nguy ảnh hưởng đến tính độc lập  Các biện pháp bảo vệ loại bỏ làm giảm nguy xuống mức chấp nhận  Ví dụ việc vận dụng tính độc lập mối quan hệ trường hợp cụ thể  Quan điểm quốc gia  Chuẩn mực đạo đức không áp dụng tiêu chuẩn chặt chẽ chuẩn mực đạo đức quốc tế (IFAC) Không tổ chức cá nhân phép áp dụng chặt chẽ quy định phần Khi quy định khác pháp luật có điều khoản chặt chẽ thực theo quy định khác pháp luật phải tuân theo điểm lại phần  Nguy ảnh hưởng đến tính độc lập Tính độc lập có nguy bị ảnh hưởng tư lợi, tự kiểm tra, bào chữa, quan hệ ruột thịt, quan hệ khác đe dọa  Biện pháp bảo vệ: o Các biện pháp bảo vệ pháp luật chuẩn mực nghề nghiệp quy định;  Các yêu cầu trình độ chuyên môn kinh nghiệm nghề nghiệp kiểm toán viên;  Các yêu cầu việc liên tục cập nhật, bổ sung kiến thức, kinh nghiệm cho kiểm toán viên;  Các quy định cấu máy quản trị doanh nghiệp;  Các chuẩn mực nghề nghiệp quy định thủ tục soát xét;  Kiểm soát từ bên bên thứ ba uỷ quyền hợp pháp hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán công ty kiểm toán;  Luật pháp liên quan đến việc kiểm tra yêu cầu tính độc lập kiểm toán viên công ty kiểm toán o Các biện pháp bảo vệ môi trường làm việc tạo ra, gồm:  Các biện pháp bảo vệ khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo: • Khi nhà quản lý khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo đề xuất công ty kiểm toán người đề xuất người phê chuẩn đề xuất • Các nhà quản lý khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo phải có đủ trình độ đưa định quản lý • Phải có sách thủ tục nội để đảm bảo không lựa chọn dịch vụ phi kiểm toán có ảnh hưởng đến tính độc lập với dịch vụ kiểm toán; • Phải có cấu máy quản lý điều hành (Ví dụ tổ chức kiểm toán nội bộ) lực quản lý đủ để kiểm soát trao đổi dịch vụ với công ty kiểm toán • Tổ chức kiểm toán nội (Ban kiểm soát tổ chức tương đương) có vai trò quan trọng máy quản lý điều hành độc lập với Ban Giám đốc khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo hỗ trợ Ban Giám đốc việc đảm bảo công ty kiểm toán giữ vai trò kiểm toán độc lập  Các biện pháp bảo vệ quy định thủ tục công ty kiểm toán: • Lãnh đạo công ty kiểm toán nhấn mạnh đến tầm quan trọng tính độc lập yêu cầu thành viên nhóm kiểm toán phải ký cam kết hành động phù hợp với cam kết quan tâm công chúng; • Chính sách thủ tục thực giám sát chất lượng hợp đồng kiểm toán; • Chính sách tính độc lập quy định tài liệu cách xác định nguy ảnh hưởng đến tính độc lập • Chính sách thủ tục nội để giám sát việc tuân thủ sách thủ tục công ty có liên quan đến tính độc lập; • Chính sách thủ tục tạo điều kiện cho việc xác định lợi ích; mối quan hệ công ty kiểm toán thành viên nhóm kiểm toán khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo; •  Chính sách thủ tục để quản lý giám sát phụ thuộc vào doanh thu nhận từ khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo; • Sử dụng thành viên Ban Giám đốc nhóm cung cấp dịch vụ khác đảm bảo tuyến báo cáo độc lập cung cấp dịch vụ phi đảm bảo cho khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo; • Chính sách thủ tục cấm thành viên thành viên nhóm kiểm toán gây ảnh hưởng đến kết hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo; • Trao đổi thông tin kịp thời sách thủ tục công ty kiểm toán thay đổi nào, kể vấn đề giáo dục đào tạo cho Ban Giám đốc nhân viên chuyên nghiệp; • Phân công thành viên Ban Giám đốc chịu trách nhiệm xem xét tổng thể phân công máy quản lý biện pháp bảo vệ; • Các phương thức thông báo cho Ban Giám đốc nhân viên chuyên nghiệp khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo đơn vị liên quan mà họ cần phải giữ tính độc lập; • Cơ chế kỷ luật nhằm nâng cao tuân thủ sách thủ tục; • Chính sách thủ tục khuyến khích nhân viên trao đổi thông tin với cấp quản lý công ty vấn đề tính độc lập tính khách quan có liên quan đến họ Thời kỳ hợp đồng Thành viên công ty kiểm toán nhóm kiểm toán cần độc lập với khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo suốt thời hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo Thời kỳ hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo bắt đầu nhóm kiểm toán bắt đầu tiến hành dịch vụ đảm bảo kết thúc sau báo cáo kiểm toán phát hành thức, trừ trường hợp hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo hợp đồng lặp lại cho nhiều năm Nếu hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo thỏa thuận cho nhiều năm thời kỳ hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo kết thúc hai bên thông báo muốn chấm dứt hợp đồng phát hành báo cáo kiểm toán cuối cùng, tùy thuộc việc phát sinh sau ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP TRONG CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ 10 Các lợi ích tài Các điều khoản áp dụng tất khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo Các điều khoản áp dụng khách hàng kiểm toán Các điều khoản áp dụng cho khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo phi kiểm toán Vay bảo lãnh Các quan hệ kinh doanh mật thiết với khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo Các quan hệ cá nhân gia đình Làm việc doanh nghiệp khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo Những dịch vụ gần với khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo Nhân viên công ty kiểm toán thành viên Hội đồng quản trị Giám đốc khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo II: Kết luận Tóm lại, để thíc ứng với chế thị trường nay, hoạt động KT VN hình thành, phát triển để đạt phát triển chuẩn mực DDNN góp phần đường lối chung để KTV hành nghề KT, công ty kiểm toán hoàn trách nhiệm nghề nghiệp Một lần khẳng định lại quy định chuẩn mực DDNN quan KTV hành nghề công ty kiểm toán  ... nghiệp kiểm toán viên;  Các yêu cầu việc liên tục cập nhật, bổ sung kiến thức, kinh nghiệm cho kiểm toán viên;  Các quy định cấu máy quản trị doanh nghiệp;  Các chuẩn mực nghề nghiệp quy định. .. bảo công ty kiểm toán giữ vai trò kiểm toán độc lập  Các biện pháp bảo vệ quy định thủ tục công ty kiểm toán: • Lãnh đạo công ty kiểm toán nhấn mạnh đến tầm quan trọng tính độc lập yêu cầu thành...  Kiểm soát từ bên bên thứ ba uỷ quy n hợp pháp hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán công ty kiểm toán;  Luật pháp liên quan đến việc kiểm tra yêu cầu tính độc lập kiểm toán viên công ty kiểm