1 GVHD: Hoàng Đình Hương LỜI NÓI ĐẦU Trong năm qua, lãnh đạo đảng nhà nước công đổi mới, kinh tế nước ta có chuyển biến vững Từ mở nhiều hội song không thách thức cho doanh nghiệp, điều đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn thiện công cụ quản lý kinh tế, đặc biệt công tác kế toán tài Chính mà kế toán trở thành công cụ sắc bén quản lý, cung cấp thông tin cách xác, kịp thời tình hình sản xuất doanh nghiệp để từ giúp cho việc định nhà quản lý lúc xác, đảm bảo cho phát triển doanh nghiệp Hiểu tầm quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp, trình học tập trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường – Hà Nội, với nhiệt tình giảng dạy thầy cô giáo, em cố gắng lĩnh hội đầy đủ có hệ thống kiến thức lý luận, phương pháp nghiên cứu hệ thống kế toán Tuy nhiên, để chúng em có điều kiện củng cố kiến thức lý luận trang bị, bổ sung kiến thức thực tế nghề nghiệp đảm nhiệm công việc thuộc chuyên ngành đào tạo đơn vị sau tốt nghiệp trình thực tập phần hành kế toán doanh nghiệp vô quan trọng Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu, với hướng dẫn nhiệt tình từ thầy Hoàng Đình Hương, anh chị phòng ban kế toán anh chị phòng ban khác em hoàn thành xong báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung báo cáo thực tập em gồm chương: - Chương 1: tổng quan đặc điểm kinh tế- kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu - Chương 2: Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 GVHD: Hoàng Đình Hương - Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu Mặc dù cố gắng hết mình, song thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm nghiên cứu chưa nhiều nên báo cáo em không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô anh chị phòng ban kế toán phòng ban khác để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Sinh Viên Trần Thị Thuỷ SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 GVHD: Hoàng Đình Hương Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - Kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu 1.1: - Sơ + Tê + Tê + Tê + Lo +Đ + Số + Số +N +M + Vố +N + Ho - Q Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu thành lập 18/11/2009 Ông Trần Văn Minh - Giám đốc công ty Khởi đầu từ mô hình công ty TNHH với tên gọi Công ty TNHH Minh Thắng, qua nhiều năm hoạt động công ty đổi tên thành công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu Công ty hoạt động lĩnh vực buôn bán dầu thực vật Với tầm nhìn chiến lược ông phát triển công ty ngày lớn mạnh, đến công ty kinh doanh nhiều mặt hàng đạt doanh số đáng kể Tính đến thời điểm tại, công ty biết đến doanh nghiệp phân phối dầu thực vật lớn Miền Bắc Việt Nam với hoạt động chủ yếu mua SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 GVHD: Hoàng Đình Hương dầu từ cảng lân vận chuyển dầu đến tận tay người tiêu dùng.Là nhà phân phối dầu ăn lớn miền Bắc, sản phẩm dịch vụ công ty mang đến người tiêu dùng đáp ứng nhu cầu khách hàng khu vực Hà Nội vùng lân cận Công ty thiết lập văn phòng đại diện Phú DIễn Định hướng phát triển Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu thiết lập tảng kinh doanh vững mạnh, hệ thống quản trị hiệu minh bạch, với phương châm Minh Châu phát triển dựa quan điểm bền vững, thân thiện đáp ứng yêu cầu khách hàng đặt 1.2: 1.2.1 Côn nh - X - Tu - Q - T nước - Ch - Th tiêu chuẩn Để t Quy - Đ - Tự - Q Quy - Tự - Ch SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 GVHD: Hoàng Đình Hương - Đ SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 GVHD: Hoàng Đình Hương 1.2.2 Tuy hoạt động đăng ký có lĩnh vực kinh doanh mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty dầu thực vật Mặt hàng chiếm tỷ trọng doanh thu lớn báo cáo kết kinh doanh công ty hàng năm, chiếm 90% cấu sản phẩm dịch vụ Công ty Mặt hàng dầu thực vật gồm có: Neptune, simly, mezan, lân… Điểm bật sản phẩm dầu thực vật Công ty chất lượng cao, với quy trình bảo quản vận chuyển đảm bảo an toàn đáp ứng đủ tiêu chuẩn thị trường Với phương châm” cần có “ Công Ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu trở thành nhà phân phối có uy tín thị trường Hà Nội Cùng với đội ngũ quản lí, công nhân viên động, nhiệt huyết thực đem lại hiệu cao công việc, đưa công ty ngày phát triển mạnh 1.3: Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu - Mô hình tổ chức máy: Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo hình thức tập trung Trong giám đốc người đứng đầu công ty, người chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh công ty, trước pháp luật Dưới giám đốc có giám sát, trưởng phòng kế toán, phận kho phó giám đốc chịu trách nhiệm khu vực Cầu Diễn Các trưởng phận làm nhiệm vụ hỗ trợ giám đốc việc quản lý hoạt động kinh doanh công ty hoạt động với tổ chức cá nhân hợp tác với công ty Cuối nhân viên công ty Mỗi người có nhiệm vụ riêng kế toán, thủ kho,… - Sơ đồ máy: Công ty có văn phòng đặt tại: 780 Minh Khai Hà Nội Văn phòng đại diện: Khu Công Nghiệp Trại Gà – Phú Diễn SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 7 GVHD: Hoàng Đình Hương Đứng đầu máy quản lý Công ty Giám đốc công ty: Trần Văn Minh, giám đốc có phòng ban GIÁM ĐỐC CÔNG TY PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN Phòng hành chínhBỘ PHẬN CÁC KHO GIÁM SÁT NV BÁN HÀNG Hình 1.1: Sơ đồ máy tổ chức công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu - Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phòng ban, phận công ty + Giám đốc: người điều hành toàn hoạt động lớn nhỏ công ty Tất định kinh doanh công ty phải giám đốc thông qua Các phó giám đốc, trưởng phận thường xuyên phải hướng giám đốc báo SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 GVHD: Hoàng Đình Hương cáo tình hình công ty Giám đốc người chịu trách nhiệm ký hợp đồng kinh tế đảm bảo cho hoạt động công ty tiến hành thường xuyên + Các giám sát phòng kinh doanh trưởng phòng kế toán: người chịu trách nhiệm trực tiếp quyền giám đốc, người quản lý cấp cao công ty, chịu trách nhiệm quản lý, định vấn đề thuộc phạm vi quản lý lĩnh vực ủy quyền báo cáo tình hình công ty trực tiếp cho giám đốc + Dưới giám sát nhân viên bán hàng gồm có: nhân viên bán hàng kênh truyền thống, nhân viên bán hàng kênh nhà hàng, nhân viên bán hàng chăm sóc khách hàng siêu thị Nhân viên bán hàng chịu trách nhiệm việc nhận đơn hàng báo đơn hàng công ty đồng thời chăm sóc khách hàng chu đáo + Dưới trưởng phòng kế toán Bộ phận tài chịu trách nhiệm tới vấn đề hành chính, kế toán tài công ty, lập kế hoạch tài chính, kiểm tra tình hình thu chi, + Văn phòng Phú Diễn đứng đầu phó giám đốc: Trần Minh Châu giám sát quản lý hoạt động, sách công ty theo đạo từ giám đốc Trần Văn Minh Dưới phó giám đốc có giám sát bán hàng nhân viên bán hàng đội ngũ kế toán quản lí tài kế toán bán hàng + Bộ phận kho: Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu có tổng cộng 10 kho Mỗi kho có thủ kho đảm nhiệm việc nhập hàng xuất hàng Cuối ngày tất kho tập vào thẻ kho làm tồn kho cuối ngày đồng thời gửi chứng từ lên phòng kế toán 1.4: Tình hình tài kết kinh doanh công ty TNHH thương mại xuất nhập Minh Châu - Kết kinh doanh số năm gần đây: SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 9 GVHD: Hoàng Đình Hương Bảng1: khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty năm(2010-2012) Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 So sánh năm 2011 So sánh năm 2012 với với năm 2010 năm 2011 Năm 2012 Số tiền Tổng DT Tổng chi phí LNTT LNST 3.952.155.021 4.486.643.219 6.045.579.419 3.685.760.493 4.215.135.210 5.772.563.258 266.394.528 199.795.896 271.508.009 203.631.007 273.016.161 204.762.121 534.488.1 98 529.374.7 17 5.113.481 3.835.111 Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 13,52 1.558.936.200 34,75 14,36 1.557.428.048 36,95 1,92 1,92 1.508.152 1.131.114 0,56 0,56 Qua bảng kết kinh doanh công ty năm (2010 - 2012) Ta thấy: - Lợi nhuận trước thuế công ty năm 2011 so với năm 2010 tăng 5.113.481 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 1,92% ảnh hưởng nhân tố: + Do tổng doanh thu năm 2011 so với năm 2010 tăng 534.488.198 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 13,52% + Do tổng chi phí năm 2011 so với năm 2010 tăng 529.374.717 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 14,36% Mặc dù năm 2011 doanh thu công ty tăng chi phí lại tăng cao doanh thu lợi nhuận năm 2011 tăng không đáng kể so với năm 2010 - Lợi nhuận trước thuế công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.508.152 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 0,56% ảnh hưởng nhân tố: + Do tổng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.558.936.200 đồng tương ứng với tỷ lệ 34,75% + Do tổng chi phí năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.557.428.048 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 36,95% Mặc dù năm 2012 doanh thu công ty tăng chi phí tăng nhanh doanh thu lợi nhuận công ty năm 2012 tăng chậm so với năm 2011 SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 10 GVHD: Hoàng Đình Hương 10 Nhìn chung tình hình quản lý sử dụng chi phí công ty tương đối tốt, công ty cần đưa biện pháp để tiết kiệm chi phí,nâng cao hiệu kinh doanh, nhằm mục đích doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 35 GVHD: Hoàng Đình Hương 35 - Kế toán khấu hao TSCĐ Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần giá trị vật, phần giá trị hao mòn chuyển dich vào giá trị sản phẩm làm hình thức khấu hao Như vậy, khấu hao TSCĐ biểu tiền phần giá trị TSCĐ hao mòn, hao mòn TSCĐ tượng khách quan làm giảm giá trị giá trị sử dụng TSCĐ, mục đích trích khấu hao TSCĐ biện pháp chủ quan nhằm thu hồi vốn đầu tư để tái tạo lại TSCĐ bị hư hỏng hết thời hạn sử dụng hữu ích Việc tính khấu hao TSCĐ tiến hành theo nhiều phương pháp khác nhau, theo quy định hành ( TT 203/2009/QĐ-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài Chính) Có phương pháp tính khấu hao: + Phương pháp khấu hao đường thẳng + Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh + Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm Thông thường công ty thường chọn phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng Mức tính khấu hao sau: Mức trích khấu hao bình quân phải trích năm mức trích khấu hao bình quân phải trích năm mức khấu hao bình quân tháng SV: Trần Thị Thủy Nguyên giá Thời gian sử dụng nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ khấu hao x Mức khấu hao bình quân năm 12 Lớp: CĐ9KE1 36 GVHD: Hoàng Đình Hương 36 2.2.2.3: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương a Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương - Tiền lương : biểu tiền chi phí nhân công mà doanh nghiệp (nhà nước) trả cho người lao động theo số lượng, chất lượng lao động mà họ đóng góp vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm hoàn thành nhiệm vụ mà doanh nghiệp nhà nước giao - Ý nghĩa kế toán lao động tiền lương: + Hạch toán lao động tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt + Đảm bảo quản lý tốt quỹ lương quỹ bảo hiểm xã hội, đảm bảo cho việc trả lương bảo hiểm xã hội nguyên tắc chế độ + Khuyến khích người lao động nâng cao xuất lao động + Tạo điều kiện tính phân bổ chi phí tiền lương khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm xác - Nhiệm vụ kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương: + Ghi chép, phản ánh kịp thời, xác số lượng lao động, thời gian lao động, kết lao động người, phận + Tính phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương cho đối tượng tính giá thành + Thực đầy đủ việc hạch toán ban đầu lao động tiền lương theo quy định + Lập báo cáo lao động tiền lương kịp thời xác Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương xây dựng phương án trả lương hợp lý nhằm kích thích người lao động nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm Phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động số lượng, thời gian suất sở đề xuất biện pháp thích hợp để nâng cao hiệu sử dụng lao động - Nguyên tắc kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương: + Phải phân loại lao động cách hợp lý: Do lao động doanh nghiệp có nhiều loại khác nên để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán, cần SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 37 GVHD: Hoàng Đình Hương 37 thiết phải phân loại lao động Phân lao động việc xếp lao động vào nhóm khác theo đặc trưng định + Phân loại quỹ lương cách phù hợp - Các khoản trích theo lương: + Bảo hiểm xã hội (BHXH): Được hình thành cách trích lập theo tỉ lệ quy định tổng số tiền lương phải trả công nhân viên kỳ (bao gồm lương cấp bậc khoản phụ cấp) Toàn số tiền trích BHXH nộp lên quan quản lý BHXH để chi trả cho người lao động trường hợp nghỉ hưu, nghỉ sức lao động, tiền tuất, ốm đau, thai sản… + Bảo hiểm y tế (BHYT): Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tổng tiền lwong phải trả công nhân viên kỳ ( bao gồm lương cấp bậc khoản phụ cấp lương) Qũy BHYT nộp lên quan BHYT dùng để tài trợ viện phí, tiền thuốc cho người lao động ốm đau phải vào bệnh viện + Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Được hình thành từ trích lập theo tỷ lệ quy định tổng tiền lương phải trả công nhân kỳ (bao gồm lương cấp bậc khoản phụ cấp lương) + Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Được sử dụng để bảo vệ quyền lợi công nhân viên doanh nghiệp Theo quy định, phần KPCĐ sử dụng để phục vụ cho hoạt động công đoàn doanh nghiệp, phần lại nộp cho quan công đoàn cấp Bảng 3: Tỷ lệ trích bảo hiểm theo lương theo chế độ hành áp dụng năm 2013: Các khoản trích theo lương BHXH BHYT BHTN KPCĐ SV: Trần Thị Thủy Cộng (%) Doanh nghiệp Người lao (%) 17 23 động (%) 1,5 9,5 Cộng (%) 24 4,5 2 Lớp: CĐ9KE1 32,5 38 GVHD: Hoàng Đình Hương 38 - Chứng từ kế toán sử dụng: + Bảng chấm công + Bảng toán lương + Bảng phân bổ tiền lương + Phiếu nghỉ hưởng BHXH + Bảng toán tiền thưởng + Phiếu xác nhận sản phẩm khối lượng công việc hoàn thành + Bảng toán BHXH - Tài khoản sử dụng: + TK 334” Phải trả người lao động” Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho người lao động doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội khoản toán khác cho người lao động Kết cấu nội dung tài khoản 334: Bên Nợ: - Các khoản trả cho người lao động (tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương,…) SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 39 GVHD: Hoàng Đình Hương 39 - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công người lao động Bên Có: - Các khoản phải trả cho người lao động tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác… Số dư Có: Các khoản lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH, khoản khác phải trả cho người lao động Số dư Nợ (nếu có): Số tiền trả số phải trả cho người lao động + TK 338” Phải trả, phải nộp khác” Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả, phải nộp khác tài sản thừa chờ xử lý, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ… Kết cấu nội dung tài khoản 338: Bên Nợ: - Các khoản nộp cho quan cấp trên: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Các khoản trợ cấp BHXH trả cho công nhân viên - Các khoản chi kinh phí công đoàn - Xử lý giá trị tài sản thừa - Các khoản trả, nộp khác Bên Có: - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định - BHXH, KPCĐ vượt chi cấp bù - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý Số dư Có: Số phải nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đến cuối kỳ Số dư Nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa toán + TK 335”chi phí phải trả”: Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí thực tế chưa phát sinh, tính trước vào chi phí sản xuất phát sinh kỳ Kết cấu tài khoản 335: Bên Nợ: - Các chi phí thực tế phát sinhthuộc nội dung chi phí trích trước theo dự toán - Số chênh lệch chi phí phải trả lớn số chi phí thực tế phát sinh Bên Có: - số chi phí phải trả trích trước vào chi phí theo dự toán - Số chênh lệch chi phí phải trả nhỏ số chi phí thực tế phát sinh Số dư Có: số chi phí phải trả trích trước vào chi phí thực tế - chưa phát sinh Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: + Hàng tháng tính tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng, tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên: Nợ TK 622: Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 40 GVHD: Hoàng Đình Hương 40 Nợ TK 627: Phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng Nợ TK 641: Phải trả cho nhân viên bán hàng Nợ TK 642: Phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Tổng số tiền lương phải trả + Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng: Nợ TK 353(1): Thưởng từ quỹ khen thưởng Có TK 334: Số tiền phải trả cho công nhân viên + Xuất quỹ trả lương tạm ứng lương cho công nhân viên: Nợ TK 334: Tổng khoản toán Có TK 111,112: Số tiền toán thực tế + Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả công nhân viên tính vào chi phí sản xuất Nợ TK 622: 23% tổng tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất Nợ TK 627: 23% tổng tiền lương phải trả nhân viên phân xưởng Nợ TK 641: 23% tổng tiền lương phải trả nhan viên bán hàng Nợ TK 642: 23% tổng tiền lương phải trả nhân viên quản lý DN Có TK 338: Tổng số tiền trích (23%) (chi tiết: TK 3382, 3383, 3384, 3389: Trích theo bảng 3) + Tính BHXH phải trả cho công nhân viên nghỉ ốm đau, thai sản… Nợ TK 338: Ghi giảm quỹ BHXH Có TK 334: Ghi tăng khoản phải trả cho công nhân viên + Các khoản khấu trừ vào lương công nhân viên: Nợ TK 334: Tổng số khoản khấu trừ Có TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp ( DN nộp hộ) Có TK 141: Số tạm ứng chi không hết trừ vào lương Có TK 1388: Các khoản bồi thường vật chất Có TK 338: Khấu trừ vào lương BHXH, BHYT, BHTN (Quy định: 9,5%) + nộp quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho quan quản lý quỹ, mua thẻ BHXH cho người lao động Nợ TK 338: Ghi giảm số phải nộp Có TK 111, 112: Tổng số tiền nộp + BHXH, KPCĐ vượt chi cấp bù: Nợ TK 111, 112: Số tiền cấp bù nhận Có TK 338(3382,3383): Số cấp bù + Hàng tháng, trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất tính vào chi phí: Nợ TK 622: Tính trước lương nghỉ phép công nhân sản xuất Có TK 335: trích trước lương nghỉ phép CNSX theo kế hoạch + Trả lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất: Nợ TK 334: Số tiền nghỉ phép trả cho công nhân sản xuất SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 41 GVHD: Hoàng Đình Hương 41 Có TK 111: Xuất quỹ trả lương nghỉ phép + Cuối kỳ, kết chuyển số tiền lương công nhân viên vắng chưa lĩnh: Nợ TK 334: Ghi giảm số phải trả cho người lao động Có TK 3388: Ghi tăng số phải trả khác 2.2.2.4: Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Bán hàng trình bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hóa mua vào Quá trình bán hàng trình hoạt động kinh tế bao gồm mặt: Doanh nghiệp đem bán hàng hóa thu tiền có quyền thu tiền người mua Qúa trình bán hàng thực chất trình trao đổi quyền sở hữu người bán người mua thị trường hoạt động Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thong thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh bán sản phẩm, hàng hóa,… Doanh thu số chênh lệch tổng số doanh thu với khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất phải nộp… Chiết khấu toán giảm trừ cho khách hàng tính tổng số tiền hàng mà họ toán trước thời hạn Chiết khấu thương mại số tiền giảm trừ cho khách hàng theo tỉ lệ khách hàng mau với số lượng hàng lớn Giảm giá hàng bán số tiền giảm trừ cho khách hàng số hàng bán phẩm chất, không quy cách, giao hàng không thời gian, địa điểm hợp đồng Hàng bán bị trả lại số hàng bán cho khách hàng bị khách hàng trả lại người bán không tôn trọng hợp đồng kinh tế ký kết - Các phương thức bán hàng: + Bán hàng theo phương thức gửi hàng cho khách hàng: Là phương thức bên bán gửi hàng cho khách hàng theo điều kiện hợp đồng kinh tế ký kết Số hàng gửi thuộc quyền kiểm soát bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán lợi ích rủi ro chuyển SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 42 GVHD: Hoàng Đình Hương 42 giao toàn cho bên mua, giá trị hàng hóa thực thời điểm bên bán ghi nhận doanh thu bán hàng + Bán hàng theo phương thức trực tiếp: Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho (hoặc trực tiếp phân xưởng không qua kho) doanh nghiệp Khi giao hàng cho người mua doanh nghiệp nhận tiền thu tiền người mua, giá trị hàng hóa thực trình bán hàng ghi nhận + Bán hàng theo phương thức đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng: Là phương thức bên giao đại lý ký gửi để bán hàng cho doanh nghiệp Bên nhận đại lý, ký gửi phải bán theo giá bán quy định hưởng thù lao hình thức hoa hồng Theo luật thuế GTGT bên đại lý bán giá theo quy định bên giao đại lý toàn số thuế GTGT đầu bên giao đại lý phải tính nộp cho ngân sách nhà nước, bên nhận đại lý nộp thuế GTGT phần hoa hồng hưởng + Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: Là phương thức thu tiền nhiều lần, người mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại mua chấp nhận trả dần kỳ phải chịu tỷ lệ lãi xuất định + Bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng: phương thức doanh nghiệp đem sản phẩm, vật tư, hàng hóa khác không tương tự khách hàng Gía trao đổi giá hành khách hàng vật tư tương ứng thị trường - Phương thức toán: + Thanh toán trực tiếp (bằng tiền mặt) + Thanh toán qua ngân hàng - Các tài khoản kế toán sử dụng: + TK 157 “Hàng gửi bán”: Dùng để phản ánh trị giá sản phẩm, hàng hóa gửi chuyển cho khách hàng, nhờ bán đại lý, ký gửi chưa khách hàng chấp nhận toán Kết cấu: Bên Nợ: - Trị giá hàng hóa gửi cho khách hàng nhờ bán đại lý, ký gửi chưa khách hàng chấp nhận toán - Trị giá thực tế hàng hóa gửi chưa khách hàng chấp nhận toán SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 43 GVHD: Hoàng Đình Hương 43 Bên Có: - Trị giá hàng hóa gửi khách hàng chấp nhận toán - Trị giá hàng hóa gửi khách hàng trả lại Số dư Nợ: Trị giá hàng gửi chưa khách hàng chấp nhận toán + TK 511 ”Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”: Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Kết cấu: Bên Nợ: - Số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp Kết chuyển doanh thu tiêu thụ Bên Có: - Tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh kỳ + TK 521 “Chiết khấu thương mại”: Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng với khối lượng lớn + TK 531 “Hàng bán bị trả lại”: dùng để phản ánh trị giá hàng hóa tiêu thụ bị khách hàng trả lại vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng phẩm chất, không chủng loại, quy cách + TK 532 “giảm giá hàng bán”: Dùng để phản ánh khoản giảm giá việc bán hàng kỳ hạch toán + TK 632 ”Gía vốn hàng bán”: dùng để phản ánh trị giá vốn hàng hóa xuất bán kỳ Kết cấu: SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 44 GVHD: Hoàng Đình Hương 44 Bên Nợ: Trị giá vốn hàng hóa bán Bên Có: Kết chuyển trị giá vốn hàng hóa tiêu thụ vào tài khoản “xác định kết kinh doanh” Cuối kỳ số dư + TK 911”xác định kết kinh doanh”: dùng để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Bên Nợ: - Trị giá vốn hàng tiêu thụ - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí tài chính(635), chi phí khác(811) - Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh Bên Có: - Doanh thu tiêu thụ kỳ - Doanh thu hoạt động tài thu nhập khác - Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh(lỗ) TK 911 cuối kỳ số dư * Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý, ký gửi: - Hạch toán đơn vị giao đại lý: + Khi xuất hàng giao cho sở đại lý, ký gửi: Nợ TK 157 Có TK 154, 155 + Số hàng gửi bán chấp nhận toán: Nợ TK 131: Tổng giá toán thuế Có TK 511: Doanh thu hàng gửi bán Có TK 33311: Thuế GTGT hàng bán Đồng thời kết chuyển trị giá vốn hàng gửi bán bán được: Nợ TK 632 Có TK 157 + Hoa hồng đại lý cho sở nhận đại lý hưởng: Nợ TK 641: Hoa hồng trả cho sở địa lý, ký gửi Nợ TK 133: Thuế GTGT số hoa hồng đại lý Có TK 131: Tổng số hoa hồng + Khi sở nhận đại lý, ký gửi toán tiền cho doanh nghiệp Nợ TK 111, 112 Có TK 131 - Hạch toán kế toán đơn vị bán hàng đại lý, ký gửi + Khi nhận hàng bên chủ hàng bàn giao: Nợ TK 003: Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi + Khi xuất hàng đại lý, ký gửi để bán Có TK 003: Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi(theo giá chưa thuế) Đồng thời phản ánh tổng giá toán số hàng đại lý, ký gửi bán được: Nợ TK 111, 112,131: Tổng số tiền toán gồm thuế GTGT SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 45 GVHD: Hoàng Đình Hương 45 Có TK 331: Số tiền phải trả cho chủ hàng theo giá bán thuế + Khi trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao hàng: Nợ TK 331: Số tiền hàng toán Có TK 111,112: Số tiền thực trả + định kỳ xuất hóa đơn cho bên giao đại lý (chủ hàng) làm sơ để toán tiền hoa hồng: Nợ TK 331: Tổng giá toán cho chủ hàng Có TK 511: Hoa hồng đại lý hưởng (chưa thuế) Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp hoa hồng - Hạch toán tiêu thụ theo phương thức trực tiếp: + Khi xuất bán hàng hóa giao cho khách hàng: Bút toán 1: Phản ánh giá thành thực tế hàng xuất bán Nợ TK 632 Có TK 155: Xuất kho thành phẩm Có TK 154: xuất trực tiếp phân xưởng không qua kho Bút toán 2: Phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá toán có thuế Có TK 511: Gía bán chưa có thuế Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp + chiết khấu bán hàng doanh nghiệp chấp nhận cho khách hàng hưởng: Nợ TK 635: Chiết khấu khách hàng hưởng Có TK 111,112: Trả tiền Có TK 131: Trừ vào số tiền khách hàng nợ Có TK 3388: Số chiết khấu chấp thuận chưa trả + Giảm giá hàng bán: Nợ TK 532: Số giảm giá hàng bán Nợ TK 3331: thuế GTGT tương ứng với số giảm giá hàng bán Có TK 111, 112: Trả tiền Có TK 131: Trừ vào số khách hàng nợ + Số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh: Nợ TK 521 Nợ tk 3331 Có TK 111, 112 Có TK 131 Có TK 3388 + Hàng bán bị trả lại: BT1: Phản ánh trị giá vốn hàng bán bị trả lại Nợ TK 155: Nhập kho thành phẩm Nợ TK 157:Gửi kho người mua Nợ TK 138:Gía trị chờ xử lí Có TK 632: Gía vốn hàng bán bị trả lại SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 46 GVHD: Hoàng Đình Hương 46 BT2: Đồng thời phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 531: Nợ TK 3331: Có TK 111,112,131 + Cuối kì kết chuyển kết cấu thương mại, giảm giá hàng bán,hàng bán bị trả laị Nợ TK 511: Có TK 521,531,532 + Đồng thời: kết chuyển doanh thu tiêu thụ hàng hóa Nợ TK 511 Có TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 47 GVHD: Hoàng Đình Hương 47 Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu 3.1: Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty 3.1.1 Ưu điểm: Tổ chức công tác kế toán công ty thực đầy đủ, cập nhật kịp thời, đáp ứng tốt yêu cầu nhà quản trị Chứng từ kế toán lập, luận chuyển, giám sát lưu trữ theo thứ tự thuận tiện cho công tác kiểm tra kiểm soát kế toán 3.1.2 Hạn chế Đội ngũ kế toán có chuyên môn cao thiếu người, người phải làm nhiều phần hành Trong quy mô công ty tương đối lớn, số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều Nếu phòng kế toán không bổ sung người gặp nhiều khó khăn công tác kế toán dẫn đến sai sót 3.2: Đánh giá tổ chức công tác kế toán công ty 3.1.1 Ưu điểm: Tổ chức công tác kế toán công ty thực đầy đủ, cập nhật kịp thời, đáp ứng tốt yêu cầu nhà quản trị Chứng từ kế toán lập, luận chuyển, giám sát lưu trữ theo thứ tự thuận tiện cho công tác kiểm tra kiểm soát kế toán 3.1.2 Hạn chế Đội ngũ kế toán có chuyên môn cao thiếu người, người phải làm nhiều phần hành Trong quy mô công ty tương đối lớn, số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều Nếu phòng kế toán không bổ sung người gặp nhiều khó khăn công tác kế toán dẫn đến sai sót Qua thời gian thực tập Công ty , em tìm hiểu máy tổ chức quản lý doanh nghiệp, chức nhiệm vụ phận,…Công ty SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 48 GVHD: Hoàng Đình Hương 48 khắc phục khó khăn ban đầu như: nguồn vốn, nguồn công nhân , thị trường tiêu thụ,…Công ty không ngừng đầu tư , phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu, không ngừng mở rộng quy mô sản xuất thị trường tiêu thụ Sản phẩm Công ty dần chiếm lĩnh thị trường uy tín chất lượng ngày cao Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu đơn vị kinh doanh nên số lượng hàng hoá nhiều kế toán mở sổ sách theo dõi kịp thời đầy đủ loại hàng hoá, phản ánh ghi chép kịp thời tình hình nhập, xuất , tồn số lượng lẫn giá trị cuối quý, cuối kỳ hạch toán đối chiếu, kiểm kê với thủ kho lập báo cáo tài kịp thời Đồng thời việc áp dụng máy tính phục vụ vào công tác kế toán giảm bớt khối lượng, rút ngắn thời gian để tổng hợp phản ánh số liệu kế toán cung cấp thông tin cho lãnh đạo Công ty SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 49 GVHD: Hoàng Đình Hương 49 KẾT LUẬN Trên toàn nội dung báo cáo thực tập em thời gian thực tập công ty TNHH thương mại xuất nhập Minh Châu Trong năm gần kinh tế nước ta phát triển , chuyển dần từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường theo định hướng XHCN , đặt quản lý vĩ mô Đảng nhà nước sách , pháp luật Nhà nước ban hành Bên cạnh có thành tựu đáng kể mặt , song đời sống KT XH khó khăn đặt cho kinh tế quốc dân nói chung đơn vị kinh tế nói riêng ,chính biến đổi không ngừng kinh tế tạo động lực cho công ty tìm hướng cho làm ăn có hiệu Để có kết kinh doanh việc tổ chức máy quản lý , trọng sản xuất kinh doanh công tác kế toán góp phần quan trọng vào tồn phát triển công ty Qua thời gian thực tập công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu , em thấy công tác kế toán công tác phức tạp , với thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn báo cáo nghiên cứu số vấn đề chủ yếu công tác kế toán công ty Với trình độ quản lý trình độ nghiệp vụ chuyên môn công ty , cộng với giúp đỡ đắc lực phương tiện kỹ thuật , công ty có đủ điền kiện để ngày hoàn thiện công tác kế toán đơn vị góp phần quan trọng việc thúc đẩy lớn mạnh công ty Do thời gian thực tập ngắn , kiến thực em có hạn nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em kính mong thầy cô góp ý để viết em hoàn thiện ! Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy Hoàng Đình Hương, anh chị phòng ban kế toán công ty nhiệt tình giúp đỡ em để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 [...]... Chương 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu - Mô hình tổ chức Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung .Bộ máy kế toán của công ty được phân tách thành từng phần hành riêng biệt do các kế toán viên thực hiện Phòng kế toán của công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán của công ty - Sơ đồ bộ máy KẾ TOÁN... hàng năm của công ty quy định lập các báo cáo tổng hợp sau: + Bảng cân đối kế toán: mẫu số B01-DN + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu số B02-DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN + Bảng thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu số B09-DN 2.2: Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể tại công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu 2.2.1: Tổ chức hạch toán kế toán * Chứng từ công ty đang sử... nhân viên có trình độ, có tính chuyên môn hóa và sự phối hợp chặt chẽ, có trách nhiệm với công việc nên họ đều hoàn thành nhiệm vụ mà cấp trên giao phó một cách xuất sắc 2.1: Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu 2.1.1: Các chính sách kế toán chung - Chế độ kế toán công ty đang áp dụng: Công ty áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định... độ tài khoản công ty đang áp dụng Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu sử dụng hệ thống tài khoản kế toán được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Căn cứ vào quy mô và nội dung phát sinh tại đơn vị mình, kế toán công ty đã xây dựng danh mục tài khoản cụ thể và có chi tiết các tài khoản thành các tiểu khoản theo đối tượng hạch toán để đáp... nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Sổ Nhật ký chung 2.1.5: Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hiện nay, Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu áp dụng hệ thống báo cáo theo quyết định QĐ 15/ 2006/ QĐ- BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành - Định kỳ lập báo cáo: Công ty lập báo... doanh tại công ty 2.1.4: Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán - Hình thức sổ kế toán công ty đang dùng: Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính, Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh Châu áp dụng hình thức ghi sổ kế toán "Nhật ký chung'' phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký chung theo... của công ty - Sơ đồ bộ máy KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NGÂN KẾ TOÁN HÀNG THANH TOÁN-CÔNG KẾ TOÁN NỢTỒN KHO KẾ TOÁN TSCĐ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG H2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán SV: Trần Thị Thủy Lớp: CĐ9KE1 12 GVHD: Hoàng Đình Hương - 12 Chức năng, nhiệm vụ của từng người, từng phần hành và quan hệ tương tác Kế toán trưởng: Tham mưu cho Giám đốc, vận dụng các công cụ tài chính nhằm thực hiện tối đa... tác kế toán của Công ty ,là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính cho Giám đốc chịu trách nhiệm phân công, bố trí công việc cho các nhân viên kế toán, đồng thời làm việc với kế toán trưởng của chi nhánh Kế toán tổng hợp: có chức năng tổng hợp các thông tin từ các nhân viên kế toán phần hành để lên bảng cân đối kế toán và lập báo cáo kết quả kinh doanh Kế toán tổng hợp còn phải kê... chứng từ kế toán bao gồm các bước sau: Bước 1: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán Bước 2: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc Công ty ký duyệt Bước 3: Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán Bước 4: Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán - Danh mục chứng từ áp dụng: + Chứng từ tiền tệ: Chứng từ nguồn tiền (Hóa đơn GTGT, Cam kết góp... ty lập báo cáo định kỳ vào cuối năm dương lịch ( 31/12 hàng năm) - Người chịu trách nhiệm lập báo cáo là Kế toán trưởng và Kế toán tổng hợp của Phòng kế toán Các kế toán viên có trách nhiệm cung cấp các Sổ chi tiết để Kế toán trưởng và Kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo - Báo cáo tài chính của Doanh nghiệp được lập và gửi vào thời điểm cuối năm tài chính cho Giám đốc công ty, Ngân Hàng SV: Trần ... 2: Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu - Mô hình tổ chức Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung .Bộ máy. .. đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu 3.1: Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty 3.1.1 Ưu điểm: Tổ chức công tác kế toán công ty thực đầy đủ, cập... máy kế toán công ty phân tách thành phần hành riêng biệt kế toán viên thực Phòng kế toán công ty thực toàn công tác kế toán công ty - Sơ đồ máy KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NGÂN KẾ TOÁN