BÁO CÁO THỰC TẬP LỜI MỞ ĐẦU Để đảm bảo thành cơng kinh doanh vấn đề hàng đầu tất doanh nghiệp việc kinh doanh có hiệu Nền kinh tế có nhiều thuận lợi khơng khó khăn, thách thức khó khăn, thách thức nhiều kinh nghiệm cịn thiếu, khoa học kỹ thuật cịn lạc hậu, nguồn lực hạn hẹp, Do đó, doanh nghiệp tìm biện pháp để nâng cao doanh thu, giảm thiểu chi phí đảm bảo chất lượng sản phẩm, dịch vụ để thu lợi nhuận tối đa Là công ty sâu mảng thương mại, kinh doanh vật liệu xây dựng, Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh hiểu rõ vị trí, vai trị cơng tác kế tốn Qua thời gian thực tập công ty, tiếp cận với thực tế cơng tác kế tốn, em có hội vận dụng kiến thức lý thuyết học vào thực tế Từ kiến thức học thực tế tìm hiểu được, em xin trình bày “Báo cáo tổng quan phần hành kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh Báo cáo gồm có phần chính: PHẦN I GIỚI THIỆU KHÁI QT CƠNG TY TNHH TM XÂY DỰNG TAM MINH PHẦN II PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA DOANH NGHIỆP PHẦN III ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ LỰA CHỌN HƯỚNG ĐỂ TÀI TỐT NGHIỆP Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo nhiệt tình giáo hướng dẫn thực tập anh chị phịng kế tốn Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh giúp em hoàn thành báo cáo Do nhận thức trình độ cịn hạn chế, nên báo cáo chắn khơng tránh khỏi tồn thiếu sót Do vậy, em mong đóng góp ý kiến thầy, giáo nhằm hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên BÁO CÁO THỰC TẬP DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT- BTC Thơng tư- Bộ tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản CĐKT Cân đối kế tốn PNK Phiếu nhập kho CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ TT Tiêu thụ HĐBH Hóa đơn bán hàng PT Phiếu thu PC Phiếu chi PXK Phiếu xuất kho SH Số hiệu NT Ngày tháng CT Chứng từ CP BH Chi phí bán hàng STT Số thứ tự Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên BÁO CÁO THỰC TẬP PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY TNHH TM XD TAM MINH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh 1.1.1 Lịch sử hình thành cơng ty TNHH Thương mại XD Tam Minh - Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh thành lập hoạt động theo Luật doanh nghiệp đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hải Phòng Cơng ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, có dấu mở tài khoản ngân hàng Công ty nhà nước công nhận tồn lâu dài tính sinh lợi hợp pháp việc kinh doanh Mọi hoạt động công ty tuân thủ theo quy định pháp luật, cơng ty có quyền kinh doanh chủ động hoạt động kinh doanh, quyền sở hữu tư liệu sản xuất, quyền thừa kế vốn, tài sản quyền lợi hợp pháp khác Các quyền lợi hợp pháp công ty pháp luật bảo vệ, - Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hải Phòng cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0201185304 ngày 01/06/2011 - Ngay từ ngày đầu thành lập ban giám đốc cơng ty xác định “sự hài lịng khách hàng mục tiêu hoạt động công ty” Cơng ty ln giữ chữ tín ln đặt lên hàng đầu, liên tiếp đề sách khách hàng sách sản phẩm dịch vụ có tính đột phá có tác động mạnh mẽ tới lợi ích khách hàng Bất kỳ đại lý tiềm hay khách hàng đơn lẻ, công ty cố gắng đưa dịch vụ tốt nhất, sách phù hợp Chính điều mang lại cho doanh nghiệp giá trị khơng thể tính tiền mà giá trị tính “niềm tin khách hàng uy tín đối tác” 1.1.2 Tìm hiểu tên trụ sở công ty - Tên Công ty: Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh - Địa chỉ: Số 3/34 Chợ Hàng – P Đông Hải – Q Lê Chân – TP.HP - Vốn điều lệ: 900,000,000 đồng - Đại diện pháp luật: Bà Phạm Thị Minh Hoài - Chức vụ: Giám đốc - Tài khoản: 2112201016129 Tại: 31204006 - CN Lê Chân HP 1.1.3 Đặc điểm mục tiêu hoạt động kinh doanh công ty  Ngành nghề kinh doanh công ty: Ngay từ sáng lập công ty Ban lãnh đạo định đăng ký nhiều ngành nghề kinh doanh khác để tiện cho việc mở rộng lĩnh vực kinh doanh sau Nhưng thực tế công ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực kinh doanh vé máy bay ngồi cịn nhập khẩu đồ nội thất kinh doanh nước, Công ty đại lý vé máy bay cấp cho tổng công ty hàng không Việt Nam, Công ty CP hàng không Vietjet, Công ty CP hàng không Jesta…Công ty cung ứng loại vé máy bay chuyến quốc tế nước khách hàng có nhu cầu hưởng hoa hồng đại lý Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên BÁO CÁO THỰC TẬP hãng hàng khơng chi trả Như vậy, tính từ thời điểm thành lập đến Cơng ty có gần năm vào hoạt động phát triển  Đặc điểm hoạt động: - Đặc điểm sản phẩm: công ty trọng đến việc nâng cao chất lượng gói dịch vụ để ln đáp ứng nhu cầu mong muốn khách hàng Công ty cung cấp loại dịch vụ tốt nhất, đảm bảo thị trường - Đặc điềm giá cả: giá biến số trực tiếp tạo doanh thu lợi nhuận thực tế cho doanh nghiệp Đối với người tiêu dùng, giá sản phẩm dịch vụ coi số để đánh giá phần phần chi phí bỏ để có sản phẩm dịch vụ Vì định giá quan trọng giữ vai trò quan trọng phức tạp định doanh nghiệp  Mục tiêu kinh doanh công ty: - Nỗ lực phấn đấu không ngừng nhằm mang lại thỏa mãn tối đa cho khách hàng sản phẩm dịch vụ công ty - Là trợ thủ đắc lực việc tư vấn lựa chọn - Hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước 1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh - Là công ty đà phát triển hội nhập vào thị trường mở nên công ty trọng đến máy điều hành công tác quản lý Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh hoạt động với tiêu chí “Tất hài lịng khách hàng” tôn trọng pháp luật, nên phận cơng ty có nhiệm vụ riêng tham mưu cho giám đốc việc điều hành quản lý công ty, đưa công ty ngày phát triển Với máy công ty gọn nhẹ, đảm bảo người việc, lực Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên BÁO CÁO THỰC TẬP Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy cơng ty Giám Đốc Phịng tổ chức hành Ghi chú: Phịng tài kế tốn Quan hệ đạo Phịng Kinh doanh (Nguồn: Phịng hành công ty) - Chức nhiệm vụ phịng ban: • Ban Giám đốc: Giám đốc cơng ty Bà Phạm Thị Minh Hồi, Là người đứng đầu cơng ty nắm tồn quyền hành hoạt động kinh doanh tổ chức hành hoạt động khác công ty theo chế độ thủ trưởng Tổ chức thực phương án kinh doanh tiến hành kiểm tra kiểm sốt hoạt động cơng ty Trong q trình thực yêu cầu giám đốc, phận gặp khó khăn, trở ngại phải thơng báo để ban lãnh đạo có ý kiến đạo cần thiết xử lý kịp thời Là người đứng đầu chịu trách nhiệm pháp lý toàn hoạt động cơng ty, • Phịng tài kế tốn: Có trách nhiệm tổ chức hoạt động tài kế tốn theoquy định thống Tài chính, hạch tốn lãi lỗ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Tham mưu cho ban giám đốc tình hình thơng tin kinh tế Cơng ty, tổng hợp tồn số liệu thơng tin cho tồn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty kiểm tra giám sát toàn hoạt động kinh tế tài cơng ty • Phịng kinh doanh: Xây dựng kế hoạch, phương án kinh doanh kế hoạch bán hàng cho phù hợp với kế hoạch bán công ty, khai thác tạo hội phát triển cho Công ty Tham mưu giúp việc cho Giám đốc vấn đề kinh doanh công ty, chiến lược, sách lược kinh doanh, sách khuyến mại, số lượng hàng bán sách khác : Tiếp thị, quảng cáo, hoạt động xúc tiến bán hàng , phụ trách việc hoàn thiện thủ tục tốn cơng nợ tài liệu công nợ, nghiệm thu, bàn giao tài liệu…đồng thời phối hợp với phịng kế tốn việc xác định xác cơng nợ khách hàng • Phịng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc tổ chức máy quản lý, quy hoạch đào tạo cán Tổ chức, quản lý lao động, giải sách cho người lao động vấn đề nhân Tham mưu công tác lao động Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên BÁO CÁO THỰC TẬP tiền lương, tiền thưởng, thực sách lao động tiền lương Chăm lo đến sức khoẻ cán công nhân viên, quản lý bệnh nghề nghiệp 1.3 Các loại sản phẩm, dịch vụ chủ yếu doanh nghiệp: - Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh đại lý vé máy bay hãng bay tiếng Công ty chuyên cung cấp dịch vụ vé máy bay cho tầng lớp khách hàng từ khách thượng lưu khách hàng gia, có nhiều loại hình dịch vụ phong phú, hoàn hảo đáp ứng nhu cầu khách hàng - Trong kinh tế thị trường, có nhiều đại lý vé máy bay toàn thành phố với đội ngũ nhân viên nhiệt tình chu đáo, đào tạo cách chuyên nghiệp tư vấn book vé cách nhanh nhất, thủ tục gọn nhẹ với phương châm “Hướng tới dịch vụ giá rẻ để đáp nhu cầu lại khách hàng” nên Công ty thu hút số lượng khách hàng trở thành người bạn đồng hành khách hàng Bảng 1: Danh mục khách hàng công ty STT Mã khách Tên khách hàng Địa hàng KH001 Công ty TNHH TM Nam Huy Số 6/52 Miếu Hai Xã, Dư Hàng Công ty TNHH Vietlogictics Kênh, Lê Chân, HP Số 52 Lê Thánh Tông, Máy Chai, KH003 Công ty TNHH TM Hương Ngô Quyền, HP Số 52 Tô Hiệu, Lê Chân, HP KH003 Giang Công ty CP Đầu tư Hồng Bàng Số 22 Lô Xã An Đồng – Huyện Công ty TNHH Nam Hải Phong An Dương , TP.HP Số 34/2 Phạm Phú Thứ, Hạ Lý, KH006 Công ty TNNHH Kinh doanh Hồng Bàng, HP Số 53 Trường Chinh, Kiến An, Hải KH007 xăng dầu An Hòa Phòng Tổng Cơng ty TCCP Dầu Khí VN Số 22 Ngơ Quyền, Hồn Kiếm, Hà KH008 Cơng ty CP Thương mại XNK Nội Số 18/241 Lạch Tray, Đằng Giang, KH009 Minh Hương Công ty TNHH TM vận tải Ngô Quyền, HP Số 10/125 Phủ Trường Đoạn, Đông Vietsky Hải, Hải An, HP 10 KH002 KH004 Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên BÁO CÁO THỰC TẬP Bảng 2: Bảng Danh mục nhà cung cấp công ty STT Mã NCC Nhà Cung cấp NCC001 Tổng công ty hàng không VN Địa Số 200, phố Nguyễn Sơn, P.Bồ Công ty CP Đầu tư Dịch vụ Đề, Q.Long Biên, Tp.HN Số nhà 22, Ngõ 235/15, Tổ 48A, Thương Mại Hoàng Gia Việt Phường Yên Hòa, Q.Cầu Giấy, NCC002 TP.HN 1.4 Một số tiêu kinh tế chủ yếu Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh giai đoạn 2012 – 2014 Chỉ tiêu 1, Tổng doanh thu 2, Tổng chi phí 2012 309,826,819 368,604,601 2013 364,494,281 376,393,695 2014 1,126,862,006 1,186,660,242 3, Tổng lợi nhuận trước thuế -58,777,782 -11,899,414 -59,798,236 4, Thuế TNDN 5, LN sau thuế -58,777,782 -11,899,414 -59,798,236 Qua bảng ta thấy : Qua năm vào hoạt động cơng ty ln thua lỗ khơng có lợi nhuận tổng doanh thu liên tục tăng qua năm đặc biệt tăng mạnh vào năm 2014 với doanh thu tốc độ tăng chi phí lại lớn tốc độ tăng doanh thu dẫn đến cơng ty kinh doanh khơng có lợi nhuận Tuy nhiên năm 2014 năm kinh tế suy giảm mặt doanh thu tăng mạnh so với năm trước, cơng ty có xu hướng cải thiện so với năm trước điều cho thấy công ty cố gắng nhiều kinh doanh bước cải thiện tình hình Cơng ty cần có sách tiết kiệm chi phí để có lợi nhuận năm tới PHẦN II PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM XÂY DỰNG TAM MINH Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên BÁO CÁO THỰC TẬP 2.1 Giới thiệu máy kế toán  Tầm quan trọng việc tổ chức kế tốn cơng ty: - Việc tổ chức hoạt động kế toán doanh nghiệp nội dung quan trọng hàng đầu doanh nghiệp với tính chất cơng việc đặc thù kế tốn có định, tham mưu, báo cáo trực tiếp với ban giám đốc nhằm giúp ban giám đốc đưa định cho phù hợp Phịng kế tốn thực thị ban giám đốc, phối hợp với cá phòng ban chức khác công ty, quản lý sử dụng vốn, quản lý nguồn thu, quản lý chi phí theo trình u cầu - Cơng ty TNHH Nam Hải Phong chọn mơ hình kế tốn gọn nhẹ, không cồng kềnh phức tạp, đảm bảo phải nắm bắt kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm sốt tình hình hàng hóa mua vào bán ra, để cung cấp thơng tin có lợi cho công ty phát triển  Tổ chức máy kế toán: Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng toán Kế toán ngân hàng Ghi chú: Kế tốn tiền lương Quan hệ đạo (Nguồn: Phịng hành cơng ty)  Nhiệm vụ, chức phần hành kế toán a) Kế toán trưởng: Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên BÁO CÁO THỰC TẬP - Là người có chức tổ chức kiểm tra cơng tác kế toán Tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực chun mơn kế tốn tài Là người chịu lãnh đạo trực tiếp Giám đốc Phụ trách chịu trách nhiệm phận kế tốn tồn công ty Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh b) Kế toán tổng hợp - Tổng hợp cân đối sổ sách từ kế toán viên - Tham mưu cho lãnh đạo c) Kế toán ngân hàng - Làm công tác giao dịch với ngân hàng - Theo dõi khoản thu chi tiền gửi, đối chiếu xác nhận ngân hàng d) Kế toán bán hàng toán - Phụ trách khoản toán - Báo cáo tình hình tốn khách hàng - Theo dõi hạch toán nghiệp vụ liên quan đến quỹ tiền mặt e) Kế toán tiền lương - Hạch tốn nghiệp vụ có liên quan đến lương khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ,,,,) - Hàng tháng lập bảng phân bổ lương, khoản trích theo lương - Cuối tháng lập bảng tốn lương 2.2 Các sách kế tốn Cơng ty : - Xuất phát từ tầm quan trọng cơng tác kế tốn, hệ thống chứng từ kế tốn công ty áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 trưởng tài 2.2.1 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: - Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo định số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14 tháng năm 2006, Thông tư số 138/2011 TT- BTC ngày tháng 10 năm 2011 hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp Chuẩn mực Kế toán Việt Nam tài ban hành - Niên độ kế tốn áp dụng cơng ty: Năm tài cơng ty bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng VN - Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung phần mềm kế toán máy - Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, hàng tồn kho tính giá theo phương pháp nhập trước xuất trước - Doanh ngiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính, Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên BÁO CÁO THỰC TẬP - Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng công ty: Phương pháp khấu hao đường thẳng - Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng công ty: Sử dụng hệ thống tài khoản chi tiết đến cấp tương tự hệ thống tài khoản theo luật kế toán Việt Nam 2.2.2 Quy trình ghi sổ kế tốn: - Đặc trưng: nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày ghi vào sổ Nhật kí mà trọng tâm sổ Nhật kí chung theo trình tự thời gian nội dung kinh tế Sau vào số liệu sổ Nhật kí chung để vào Sổ tài khoản có liên quan Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu kiểmNhậ trat ký chung Sổ cái Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp kế toán chi tiết Bảng CĐTK kế toán Báo cáo kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên 10 Báo cáo thực tập toán tiến hành kết chuyển số dư TK 632 sang bên nợ TK 911 đế xác định kết bán hàng tháng 2.3.5 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Sơ đồ luân chuyển chúng từ trình tự ghi sổ kế tốn: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào dùng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp Bảng tính phân bổ khấu hao Bảng tính tốn lương… Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 6421,6422 Sổ TK 6412,6422 Sổ chi tiết tài TK 911 Sổ tài khoản 911 Kế toán dựa vào phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn mua dịch vụ mua dùng cho phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp, bảng tính phân bổ khấu hao, bảng toán lương số chứng từ có liên quan từ vào sổ chi tết tài khoản 6421 6422, sau kết chuyển sang sổ chi tiết tài khoản 911, Tương tự kế toán tổng hợp vào sổ nhật ký chung sổ tài khoản có liên quan, 2.3.6 Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh: Kế toán sử dụng tài khoản : TK911- Xác định kết kinh doanh TK421 – Lợi nhuận chưa phân phối Cuối kỳ dựa vào số liệu kế toán bán hàng tập hợp chi phí kế tốn tập hợp thực kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý sang TK 911 đế xác định lãi, lỗ, Nghiệp vụ 8: Ngày 15/1/2015 nhập vé máy bay Tổng công ty hàng không Việt Nam theo HĐGTGT 1378802 Phiếu nhập kho sau: - Chứng từ: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên Mẫu số:01GTKT3/001 Kýhiệu:HK/14T 49 Báo cáo thực tập Ngày 15 tháng năm 2015 Số: 1378802 Tổng công ty hàng không Việt Nam 0100107581 Số 200, phố Nguyễn Sơn, phường Bồ Đề, quận Long Biên, HN Đơn vị bán hàng: Mã số thuế: Địa chỉ: Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TM XÂY DỰNG TAM MINH Mã số thuế: 0201185304 Địa chỉ: Số 3/34 Chợ Hàng, P,Đông Hải, Q, Lê Chân, HP, HP Hình thức toán: TM STT Tên hàng hóa dịch vụ Vé máy bay HP - SG 7382411139361 Vé máy bay SG - HP 7382411196642 Vé máy bay SG - HP 7382411196641 Vé máy bay HP - SG 7382411139362 ĐVT SL Đơn giá Thành tiền Cái 01 2,670,000 2,670,000 Cái 01 2,250,000 2,250,000 Cái 01 2,250,000 2,250,000 Cái 01 2,670,000 2,670,000 Cộng tiền toán 9,840,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền th́: 984,000 Lệ phí sân bay: Tởng cộng tiền toán: 320,000 11,144,000 Số tiền bằng chữ: Mười triệu trăm bốn mươi bốn nghìn đồng./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Cty TNHH TM XD TAM MINH Mẫu số: 01 - TT ( Số Nguồn : Phòng toán Hải, Cty Q.Lê TNHH TMHP Xây Dựng Tam ) 48/2006-QĐ-BTC ) 3/84 Chợ Hàng,kế P.Đông Chân, ( Ban hànMinh h theo QĐ Số : 1/1 Nợ 156: 9,840,000 Nợ 133: 984,000 Nợ 138: 320,000 Có 111: 11,144,000 PHIẾU CHI Ngày 15 tháng năm 2015 Người chi tiền: Phạm Minh Huyền Địa chỉ: Phòng kế toán Lý chi: Chi trả tiền mua vé may bay Số tiền: 11,144,000 VNĐ Bằng chữ Mười triệu trăm bốn mươi bốn nghìn đồng chẵn / Kèm theo: Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên Giám đốc Kế toán trưởng Ngày tháng năm 2015 Người lập Người nộp Thủ quỹ 50 Báo cáo thực tập - Cách nhập nguồn dự liệu: Vào Giao dịch → Nhập kho → Thêm →Nhập số liệu Nghiệp vụ 9: Ngày 19/01/2015 xuất bán vé máy bay nội địa cho Công ty CP đầu tư Hồng Bàng theo HĐ GTGT 0000209 Phiếu xuất sau : HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Hạch toán nội bộ Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên Mẫu số:01GTKT3/001 Kýhiệu:AA/11P 51 Báo cáo thực tập Ngày 19 tháng năm 2015 Sớ: 0000209 CƠNG TY TNHH TM XÂY DỰNG TAM MINH 0201185304 Số 3/34 Chợ Hàng, P,Đông Hải, Q Lê Chân, TP HP Đơn vị bán hàng: Mã số thuế: Địa chỉ: Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư Hồng Bàng Mã số thuế: 0200841698 Địa chỉ: Số 22 lô 6- khu TTPG – xã An Đồng, huyện An Dương, TP,Hải Dương Hình thức toán: TM STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền Vé máy bay HP - SG 7382411139361 Vé máy bay SG - HP 7382411196642 Vé máy bay SG - HP 7382411196641 Vé máy bay HP - SG 7382411139362 Cái 01 2,745,455 2,745,455 Cái 01 2,745,455 2,745,455 Cái 01 2,745,455 2,745,455 Cái 01 2,745,455 2,745,455 Cộng tiền toán Thuế suất GTGT: 10% 10,981,918 Tiền th́: 1,098,182 Lệ phí sân bay: Tởng cộng tiền toán: 320,000 12,400,000 Số tiền bằng chữ: Mười hai triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn./ Người mua hàng ( Ký, ghi họ tên) Người bán hàng ( Ký, ghi họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) ( Nguồn : Phòng kế toán Cty TNHH TM Xây Dựng Tam Minh ) - Đường dẫn liệu: Vào giao dịch → HĐ bán hàng kiêm PXK → Thêm → Nhập SL Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên 52 Báo cáo thực tập Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh Số 3/34 Chợ Hàng, Phường Đông Hải, Q.Lê Chân, HP Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên Mẫu số S03b-DNN ( Ban hành theo QĐ48/2006-QĐ-BTC) 53 Báo cáo thực tập SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2015 NTGS A Chứng từ Số hiệu Ngày B C 1/1 PC1/1 01/01 1/1 PT1/1 05/1 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang …………, Chi mua vé máy bay Giá vốn (HĐ 0000204) Đã ghi E 06/1 31/1 31/1 31/1 PKT4/1 PKT10/1 PKT11/1 PKT12/1 06/1 31/1 31/1 ………… Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển giá vốn 31/1 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/1 Kết chuyển chi phí quản lý SHTK ĐƯ H Sớ phát sinh Nợ Có xxxx x 156 133 138 1,550,000 155,000 80,000 X 632 1,550,000 Thu tiền vé máy bay (HĐ 0000204) …,, Mua Máy Phôttocopy STT dòng G 156 1,550,000 511 1,870,000 333,1 138 X 162,727 80,000 211 32,000,000 133 331 3,200000 X 511 160,207,000 X 911 911 632 148,530,000 911 15,000,000 X 35,200,000 160,207,000 148,530,000 642.1 31/1 31/1 PKT13/1 PKT14/1 31/1 X 911 x 642.2 421 911 Kết chuyển lỗ 15,000,000 7,840,000 7,840,000 11,163,000 11,163,000 ……,, Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ (Ký, họ tên) xxxx Kế toán trưởng (Ký, họ tên) xxxx xxxx Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Sau kế toán tiến hành vào sổ tài khoản có liên quan Biểu 2.3.18 : Sở cái TK 156 Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên 54 Báo cáo thực tập Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh S03b-DNN Số 3/34 Chợ Hàng, P,Đông Hải, Q, Lê Chân, HP QĐ 48/2006-QĐ-BTC) NTGS Chứng từ Số hiệu Ngày A B C 1/1 PXK1/1 1/1 19/1 PXK6/1 19/1 Mẫu số ( Ban hành theo SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung) Tháng Năm 2015 Tên TK: Hàng hóa Sớ hiệu: 156 Nhật ký chung SHTK Diễn giải ĐƯ Trang Thứ tự số dòng D E G H Số dư đầu kỳ ……… Xuất vé cho HĐ 0000204 ……, Xuất vé cho HĐ 0000209 ……,, Số tiền Nợ Có xxx 632 1,550,000 632 9,840,000 ……, Người ghi sổ (Ký, họ tên) Cộng phát sinh xxx Số dư cuối kỳ xxx Kế toán trưởng (Ký, họ tên) xxxx Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn : Phòng kế toán Cty TNHH TM Xây Dựng Tam Minh) Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh Số 3/34 Chợ Hàng, P.Đông Hải, Q Lê Chân, HP Mẫu số S03b-DNN ( Ban hành theo QĐ48/2006-QĐ-BTC) SỔ CÁI Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên 55 Báo cáo thực tập ( Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung) Tháng Năm 2015 Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 NTGS A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày B C D Nhật ký chung Thứ Trang tự số dòng E G SHT K ĐƯ H Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có xxx ……… 1/1 PXK1/1 1/1 Xuất vé cho HĐ 0000204 156 1,550,000 ……… 31/1 PKT11/1 31/1 Kết chuyển giá vốn 911 148,530,000 …… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Cộng phát sinh 148,530,000 Số dư cuối kỳ xxx Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 148,530,000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn : Phòng kế toán Cty TNHH TM Xây Dựng Tam Minh) Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh Số 3/34 Chợ Hàng, P.Đông Hải, Q Lê Chân, HP Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên Mẫu số S03b-DNN ( Ban hành theo QĐ 8/2006-QĐ-BTC) 56 Báo cáo thực tập SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung) Tháng Năm 2015 Tên TK: Doanh thu bán hàng CCDV Số hiệu: 511 NTGS A 19/01 31/1 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày B C D Số dư đầu kỳ Nhật ký chung Thứ Trang tự số dòng E G ……… Công ty CP Đầu tư Hồng PT 19/01 Bàng toán tiền VMB ……,, Kết chuyển doanh thu bán PKT10/1 31/1 hàng ……, SHTK ĐƯ H Có xxx 10,981,818 160,207,00 911 160,207,00 xxx Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nợ 111 Cộng phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền 160,207,000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn : Phòng kế toán Cty TNHH TM Xây Dựng Tam Minh) 2.4 Cơng tác lập báo cáo tài Báo cáo tài hệ thống số liệu phân tích cho ta biết tình hình tài sản nguồn vốn kết kinh doanh doanh nghiệp Theo chế độ kế toán Việt Nam quy định doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh báo cáo tài phải lập có báo cáo sau đây: Bảng cân đối kế toán Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên 57 Báo cáo thực tập Bảng CĐKT bảng tổng hợp dùng để khái quát toàn tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định Bảng CĐKT có vai trị quan trọng doanh nghiệp nào, phản ánh vừa khái quát vừa chi tiết tình trạng tài sản vốn doanh nghiệp mà văn thuyết phục cho dự án vay vốn doanh nghiệp trình lên ngân hàng, đồng thời đáng tin cậy để đối tác xem xét muốn hợp tác với DN, Bảng cân đối kế toán chia thành phần cấu thành tài sản nguồn hình thành nên tài sản Số tổng cộng phần nhau, Một cân đối kế toàn cần phải rõ tải sản cố định doanh nghiệp, tài sản ngắn hạn, nợ dài hạn, vố chủ sở hữu Nó dùng để đánh giá doanh nghiệp phát triển Bạn sử dụng bảng cân đối kế tốn để đánh giá tình hình tài chính, nghĩa vụ trả nợ doanh nghiệp bạn… Bảng báo cáo kết kinh doanh Bảng báo cáo kế hoạch kinh doanh, hay gọi bảng báo cáo tài tổng qt cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định, phản ánh kết kinh doanh tình hình thực trách nhiệm nghĩa vụ với Nhà nước Doanh nghiệp thời kỳ Dựa vào số liệu báo cáo kết kinh doanh báo cáo lãi lỗ cho bạn biết doanh nghiệp bạn kiếm tiền sau trừ hết chi phí, Báo cáo kết kinh doanh đọc từ xuống cho biết doanh thu chi phí khoảng thời gian định Một bảng báo cáo kết kinh doanh đầy đủ giúp người sử dụng thơng tin kiểm tra, phân tích, đánh giá kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp kỳ, so sánh với kỳ trước với Doanh nghiệp khác để nhận biết khái hoạt động ký xu hướng vận động, Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hay báo cáo dòng tiền mặt loại báo cáo tài lập để trả lời câu hỏi liên quan đến luồng tiền vào doanh nghiệp khoảng thời gian định (thành, quý, năm) Một bảng dự báo dòng tiền mặt cơng cụ kinh doanh quan trọng báo cáo doanh nghiệp sử dụng hiệu Lưu ý bảo cáo động – Bạn cần thay đổi điều chỉnh thường xuyên để phụ thuộc vào hoạt động kinh doanh, khoản chi trả nhu cầu nhà cung cấp Việc thay đổi bảng dự báo hữu ích, thay đổi cá số doanh số bán hàng, mua sắm chi phí nhân viên Những thay đổi luật pháp, lãi suất thuế ảnh hưởng đến bảng dự báo này, Có dự báo dịng tiền mặt xác đảm bảo cho bạn có tăng trưởng ổn định mà kinh doanh vượt mức Khi bạn có đủ tài sản để mở rộng kinh doanh quan trọng bạn cần phải củng cố việc kinh doanh Điều giúp bạn đảm bảo cho nhân viên, khách hàng, nhà cung cấp hài lòng, Thuyết minh báo cáo tài Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên 58 Báo cáo thực tập Là phận hợp thành hệ thống báo cáo tài DN, Được lập để cung cấp thêm thơng tin tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp chưa cso hệ thống báo cáo tài chính, trình bày khái quát đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, nội dung chế độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn áp dụng, tình hình, lý dó biến động số đối tượng tài sản, nguồn vốn đối tượng quan trọng, phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp, PHẦN III: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ LỰA CHỌN HƯỚNG ĐỂ TÀI TỐT NGHIỆP 3.1 Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty em rút ưu điểm nhược điểm máy kế tốn cơng ty sau: 3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung hệ thống quản lý phận kế tốn khơng ngừng hồn thiện để đáp ứng nhu cầu kinh doanh, bắt kịp với biến đổi nhanh chóng thị trường, Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên 59 Báo cáo thực tập - Đối với khâu hạch toán ban đầu: + Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ, + Các chứng từ sử dụng theo mẫu mà tài quy định, ban hành, thông tin nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ vào chứng từ, + Trình tự luân chuyển chứng từ tốt, chứng từ phân loại theo hệ thống nghiệp vụ theo trình tự thời gian trước vào lưu trữ - Đối với khâu kế toán tổng hợp: + Cơng ty ln chấp hành đầy đủ sách, chế độ kế toán nhà nước tuân thủ nghiêm chỉnh nguyên tắc kế toán, đảm bảo đưa thơng tin trung thực xác, - Đối với hệ thống sổ sách báo cáo tài chính: + Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ hình thức: “Nhật ký chung, mẫu sổ tài khoản sổ kế toán chi tiết Hệ thống sổ sách tổ chức chặt chẽ xác Điều giúp nhà quản lý có nhìn sâu sắc tồn diện tình hình kinh doanh công ty Công ty thực hệ thống báo cáo tài theo quy định Bộ tài định kì lập BCTC 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh kết công tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh mà kế tốn cơng ty đạt được, cịn có tồn mà cơng ty có khả cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt nhu cầu quản lý công ty, Một số nhược điểm sau: - Phần mềm kế tốn cơng ty sử dụng phần mềm cũ, tính hỗ trợ không đáp ứng hết yêu cầu công việc thời điểm khiến công tác kế tốn cịn gặp nhiều vướng mắc - Về phần hành kế tốn tiền lương cán cơng nhân viên chưa hưởng đầy đủ chế độ bảo hiểm theo quy định lao động 3.1.3: Hướng giải pháp hồn thiện : - Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn để đáp ứng đầy đủ nhu cầu quản lý hạch tốn cơng ty - Nhân viên cơng ty nên tham gia đóng bảo hiểm để hưởng chế độ trình tham gia cơng tác cơng ty gắn bó lâu dài với công ty - Đội ngũ nhân viên cần cử học đào tạo chuyên môn để nâng cao trình độ nắm vững thông tư áp dụng năm 2015 3.2 Hướng đề tài tốt nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên 60 Báo cáo thực tập Nhìn chung công ty thương mại với hoạt động mua vào bán chủ yều, em nhận thấy phần hành kế tốn quan trọng cơng ty kế tốn bán hàng, Qua thời gian tìm hiểu thực tập, thu thập số liệu công ty em định hướng chọn đề tài : “Thực trạng kiến nghị kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM XD Tam Minh” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp 3.3 Đề cương sơ bộ: Phần I: Cơ sở lý thuyết kế toán bán hàng xác định kết bán hàng: 1.1 Khái quát kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 1.1.2 Khái niệm bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.3 Vai trò ý nghĩa hoạt động bán hàng 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.15 Yêu cầu quản lý nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng 1.16 Sự cần thiết kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2 Các phương thức bán hàng xác định kết bán hàng 1.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.5 Kế toán giá vốn hàng bán 1.6 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp 1.6.1 Kế tốn chi phí bán hàng 1.6.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Phàn II: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH TM & XD Tam Minh 2.1 Khái quát chung công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 2.1.2 Khái qt tình hình tài công ty 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty 2.1.4 Đặc điểm tổ chức ké tốn cơng ty 2.1.5 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn cơng ty 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty 2.2.1 Phương thức bán hàng phương thức tốn 2.2.2 Quy trình ln chuyển chứng từ kế toán bán hàng 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán cơng ty 2.2.4 Kế tốn doanh thu bán hàng khoản giảm trừ 2.2.5 Kế toán phải thu khách hàng 2.2.6 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 2.2.7 Kế tốn xác định kết bán hàng công ty Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên 61 Báo cáo thực tập Phần III: Một số kiến nghị hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty 3.1 Đánh giá chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm 3.2 Một số kiến nghị để hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty 3.3 Điều kiện thực giải pháp KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh lành mạnh nay, doanh nghiệp tồn đứng vững biết kết hợp sử dụng đắn yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lượng đầu ra, tự cân đối hạch toán kinh tế Để đạt điều này, thơng tin kinh tế đóng vai trị đặc biệt quan trọng việc chi phối định lãnh đạo Nó gắn liền với cơng tác hạch toán phần hành kế toán Việc hạch toán tốt giúp doanh nghiệp kiểm sốt chi phí có hiệu quả, xử lý kịp thời tình huống, tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm Việc tính đúng, tính đủ chi phí giá thành cho doanh nghiệp biết phạm vi giới hạn chi phí, tránh tình trạng lãi giả, lỗ Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên 62 Báo cáo thực tập thật Vì địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn để tìm biện pháp thích hợp cho doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh, cho em phần thấy phần hành kế toán cần thiết quan trọng, đóng vai trò lớn hoạt động kinh doanh công ty, công cụ để lãnh đạo công ty đánh giá xác thực trạng tiềm doanh nghiệp để có phương hướng đạo hoạt động kinh doanh đơn vị góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn, tối đa hoá lợi nhuận doanh nghiệp, Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh khốc liệt nay, doanh nghiệp cần cố gắng hợp lý hoá, sử dụng điều phối vốn cho có hiệu thu kết tốt Vì thời gian nghiên cứu khơng nhiều trình độ cịn hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo giáo để đề tài hồn thiện Qua đây, lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! PHỤ LỤC Báo cáo tài năm 2014 Một số hóa đơn chứng từ công ty Sinh viên : Nguyễn Thị Chuyên 63 ... chức Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh - Là công ty đà phát triển hội nhập vào thị trường mở nên công ty trọng đến máy điều hành công tác quản lý Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh. .. 2.3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty  Những quy định chung cơng tác kế tốn quản lý vốn tiền Công ty TNHH TM Xây dựng Tam Minh: Vốn Bằng tiền công ty bao gồm: + Tiền mặt quỹ công ty. .. TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM XÂY DỰNG TAM MINH Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên BÁO CÁO THỰC TẬP 2.1 Giới thiệu máy kế toán  Tầm quan trọng việc tổ chức kế tốn cơng ty: -