Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm MỤC LỤC Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm LỜI MỞ ĐẦU Ngân sách nhà nước ( NS N N) đóng vai trò vô quan trọng không phát triển kinh tế nước ta mà quốc gia giới Mà vấn đề thu chi Ngân sách mối quan tâm sâu sắc quốc gia Ngân sách công cụ quản lý vĩ mô kinh tế Thông qua công cụ này, Nhà nước tham gia vào việc điều chỉnh số quan hệ kinh tế cân đối kinh tế như: tích luỹ tiêu dùng, xuất nhập khẩu, cấu tiêu dùng điều tiết thu nhập để đảm bảo cân Thực tế, cường quốc kinh tế giới có sách thu ổn định, đồng thời chi tiêu ngân sách hợp lý Điều thể tầm quản lý vĩ mô kinh tế Nhà nước Đặc biệt kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam việc từ bỏ nguyên tắc quản lý trực kiểu “cấp phát giao nộp” khu vực kinh tế quốc doanh quan Nhà nước, tạo điều kiện cho NSNN đảm nhận vai trò quản lý vĩ mô toàn kinh tế - xã hội Thu NSNN công tác quan trọng, định việc thực vai trò NSNN nói chung ảnh hưởng trực tiếp đến khoản chi NSNN nói riêng Trong nguồn thu NSNN thuế, phí lệ phí chiếm tỷ lệ lớn (hơn 80%) Thu NSNN thu bắt buộc, chủ yếu thông qua thuế Nộp thuế nghĩa vụ tổ chức cá nhân, tuân theo luật pháp Chính sách thuế phần sách tài Xác định tầm quan trọng công tác quản lý hệ thống thu NSNN Việt Nam, em lựa chọn đề tài “Tìm hiểu hệ thống thuế, phí, lệ phí? Phân tích công tác quản lý hệ thống thu NSNN Việt Nam? Liên hệ với tình hình thực tế Việt Nam địa phương” Do thời gian hiểu biết hạn chế nên trình nghiên cứu trình bày không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy Em xin chân thành cảm ơn! Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm CHƯƠNG 1: LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG THUẾ, PHÍ VÀ LỆ PHÍ 1.1 Hệ thống thuế Trước tìm hiểu về hệ thống thuế, ta bắt đầu từ khái niệm về thuế Đến chưa có định nghĩa thuế thống nhất, nhà kinh tế trí cho rằng, để làm rõ chất thuế định nghĩa thuế phải nêu bật khía cạnh sau đây: - Nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ nhà nước với pháp nhân thể nhân, không mang tính hoàn trả trực tiếp; - Những mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nước; - Các pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định - Và việc sử dụng tiền thuế phải dành cho mục đích chung Tuy nhiên, tiến trình phát triển xã hội, việc quy định thuế phải sử dụng chung vấn đề cần xem xét Có loại thuế thu nhằm mục đích định trước trao cho số đối tượng quy định Dù trải qua nhiều giai đoạn nhận định nhiều giác độ khác nhau, định nghĩa thuế theo xu hướng cổ điển áp dụng phổ biến, đặc biệt chế kinh tế thị trường, điển hình khái niệm thuế Gaston Jèze đưa Giáo trình Tài công Dựa vào định nghĩa yêu cầu nêu trên, đưa khái niệm tổng quát thuế phù hợp với giai đoạn sau: “Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng” 1.1.1 Khái niệm về hệ thống thuế Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm Hệ thống thuế khái niệm có nhiều quan niệm khác Với giác độ tiếp cận khác nhau, người ta hình dung hệ thống thuế khác Quan niệm hệ thống thuế thay đổi phát triển theo tiến trình phát triển kinh tế xã hội Có thể nêu số quan niệm khác hệ thống thuế qua số giai đoạn phát triển kinh tế xã hội sau Trong kinh tế, thu nhập tạo luân chuyển theo dòng khép kín: người lao động nhận tiền công, dùng tiền công để mua hàng hoá, dịch vụ công ty, đến lượt công ty lại dùng số tiền thu để trả lãi cho vốn vay để đầu tư, tiền thuê đất, tiền nhân công sau đối tượng có thu nhập lại dùng thu nhập để chi tiêu nhiều dạng để mua hàng hoá, dịch vụ Chính biến đổi đa dạng tạo sở đánh thuế khác nhau, tạo khả cho phủ đánh thuế sở thuế khác nhau, luân chuyển dòng thu nhập khép kín Hay nói cách khác xuất loại thuế khác Từ nhận thức trên, có quan điểm cho rằng, hệ thống thuế tổng hợp loại thuế khác với chế hoạt động, đối tượng điều chỉnh, phương pháp đánh thuế, mức độ điều tiết phương pháp thu nộp khác Các loại thuế có mối quan hệ mật thiết, tác động lẫn nhằm thực mục tiêu điều chỉnh vĩ mô kinh tế Nhà nước Hệ thống thuế theo quan điểm tập hợp loại thuế mà nhà nước ban hành Nói khác hiểu hệ thống sách thuế Số lượng loại thuế hệ thống thuế nhiều hay phụ thuộc vào yếu tố sau: Một là, vận động dòng thu nhập kinh tế đơn giản hay phức tạp Hai là, khả kiểm soát điều chỉnh vận động dòng thu nhập kinh tế phủ Tuỳ thuộc khả mục đích Chính phủ việc điều chỉnh vận động dòng thu nhập giai đoạn khác mà hình thành hệ thống thuế khác Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm Theo quan điểm khác trường phái thực hành gồm nhà quản lý thuế nước, hệ thống thuế tập hợp thể chế thuế biện pháp quản lý thuế Quan điểm cho rằng, thể chế thuế làm nên linh hồn hệ thống thuế, thể ý chí nhà nước công tác thu thuế thời kỳ Các biện pháp quản lý thuế phương pháp thực thể chế thực tế Hệ thống thuế theo quan điểm việc thực thi sách thuế kinh tế máy thu thuế Theo quan điểm việc thực thi sách thuế hoàn toàn quan thu chịu trách nhiệm, không tránh khỏi tình trạng thực thi không hoàn toàn với pháp luật, giải thích sách thuế thiên lệch chủ quan công tác quản lý Mở rộng quan điểm này, giai đoạn nay, số người cho hệ thống thuế hệ thống gồm thể chế thuế, biện pháp quản lý máy quan thu thuế Việc mở rộng quan điểm tạo hội cho quan thu củng cố máy để thực tốt nhiệm vụ thu Các quan điểm này, mặt đó, thể rõ tiến trình phát triển công tác thu thuế qua thời kỳ qua giai đoạn Tuy nhiên, quan điểm nặng phần mô tả thực tế, chưa khái quát thành khái niệm chung chưa thể hết nguyên tắc hệ thống thuế Nhà kinh tế học Adam Smith (1723 - 1790) Trong tác phẩm "Nghiên cứu chất nguyên nhân giầu có nhân loại" Ông vạch bốn nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế hợp lý: Một là, thuế phải huy động phù hợp với khả sức lực dân cư; Hai là, mức thuế thời hạn toán phải xác định xác; Ba là, thời gian thu thuế cần quy định thuận lợi người nộp thuế; Bốn là, chi phí để tổ chức thu nộp thuế cần phải thấp 1.1.2 Các bộ phận chính của hệ thống thuế Hệ thống thuế bao gồm bộ phận chính: - Hệ thống sách thuế: Gồm sắc thuế ban hành hình Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm thức Luật, Pháp lệnh Mỗi sắc thuế có vai trò điều tiết riêng kinh tế, song chúng có mối quan hệ mật thiết tác động lẫn trình phát huy tác dụng điều chỉnh vĩ mô kinh tế Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế xuất - nhập khẩu số 45/2005/QH11 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập 27/2008/QH12 Thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số toán toàn ngành 14/2008/QH12 Thuế từ dầu khí Nghị định số 05/2009/NĐ-CP Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế giá trị gia Luật Thuế giá trị gia tăng số tăng hàng hoá nhập 13/2008/QH12 Thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế thu Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số nhập doanh nghiệp đơn vị hạch toán toàn 14/2008/QH12, Luật thuế thu nhập ngành cá nhân số 04/2007/QH12 Luật thuế thu nhập cá nhân số Thuế thu nhập cá nhân 04/2007/QH12 Thuế chuyển lợi nhuận nước ngoài, không kể Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế chuyển lợi nhuận nước từ lĩnh vực 14/2008/QH12 dầu, khí Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số nước 27/2008/QH12 Thuế môn Nghị định số 75/2002/NĐ-CP Thuế tài nguyên, không kể thuế tài nguyên thu từ Nghị định số 05/2009/NĐ-CP dầu, khí Pháp lệnh số 34/L/CTN, Thông tư Thuế nhà, đất 71/1002/TT-BTC Luật thuế thu nhập cá nhân số Thuế chuyển quyền sử dụng đất 04/2007/QH12 Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp, Thuế sử dụng đất nông nghiệp Nghị số 15/2003/QH11 Thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập - Hệ thống quản lý thuế: gồm phương pháp, hình thức quản lý thu thuế, công cụ quản lý (các qui định, qui trình, biện pháp nghiệp vụ, phương tiện quản lý), cấu tổ chức máy (các phận, đơn vị thuộc quan thuế cấp trực tiếp hay gián tiếp thực chức quản lý thuế mối Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm quan hệ chúng), đội ngũ cán bộ, công chức thuế Trong đó, cấu tổ chức máy đội ngũ cán thuế (gọi chung máy quản lý thuế) phận quan trọng hệ thống quản lý thuế 1.2 Phí và lệ phí 1.2.1 Khái niệm về phí và lệ phí Theo nhiều quan điểm khác quốc gia khác nhau, khái niệm phí lệ phí tồn với nội hàm khác Trong bối cảnh thực tế Việt Nam, phí lệ phí nguồn thu bên cạnh thuế, góp phần không nhỏ vào việc đảm bảo hỗ trợ chi tiêu cho ngân sách nhà nước giai đoạn chuyển đổi Tuy nhiên, kinh tế thị trường thực phát triển đặc biệt đất nước hội nhập sâu vào kinh tế khu vực giới, quan điểm phí lệ phí có nhiều thay đổi Để có phân định, phần phí lệ phí hiểu khuôn khổ pháp luật Việt Nam a Phí: Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ nhà nước cho phép thu theo danh mục quy định Phí bao gồm hai loại: Phí thuộc ngân sách nhà nước phí không thuộc ngân sách nhà nước Phí thuộc ngân sách nhà nước khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức nhà nước cung cấp dịch vụ không mang tính kinh doanh Nhà nước cho phép thu theo danh mục quy định Phí không thuộc ngân sách nhà nước khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ mang tính kinh doanh Nhà nước cho phép thu theo danh mục quy định b Lệ phí: Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả quan nhà nước tổ chức ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước theo danh mục cho phép quy định 1.2.2 Các loại phí lệ phí Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm Theo danh mục Phí và Lệ phí được áp dụng ban hành kèm theo Pháp lệnh Phí Lệ phí ban hành năm 2002, loại phí lệ phí bao gồm: a Phí: - Phí thuộc lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản: Thuỷ lợi phí, phí kiểm dịch động vật, thực vật, phí kiểm tra vệ sinh thú y, phí bảo vệ nguồn lợi thuỷ sản - Phí thuộc lĩnh vực công nghiệp, xây dựng: Phí kiểm định chất lượng hàng hoá, thiết bị, vật tư, nguyên vật liệu, phí xây dựng, phí đo đạc, lập đồ địa - Phí thuộc lĩnh vực thương mại, đầu tư: Phí chứng nhận xuất xứ hàng hoá, phí chợ, phí thẩm định hồ sơ mua bán, phí thẩm định đầu tư, phí đấu thầu, đấu giá - Phí thuộc lĩnh vực giao thông vận tải: Phí sử dụng đường bộ, phí sử dụng đường thuỷ, phí qua cầu, phí qua phà, phí sử dụng cảng - Phí thuộc lĩnh vực thông tin liên lạc: Phí sử dụng bảo vệ tần số vô tuyến điện, phí cấp tên miền - Phí thuộc lĩnh vực an ninh, trật tự, an toàn xã hội: Phí kiểm định kỹ thuật máy móc thiết bị, phí an ninh, phí xác minh giấy tờ, tài liệu, phí giữ xe - Phí thuộc lĩnh vực văn hoá, xã hội: Phí giám định di vật, cổ vật, bảo vật, phí tham quan, phí thẩm định văn hoá phẩm - Phí thuộc lĩnh vực giáo dục, đào tạo: học phí, phí dự thi, dự tuyển - Phí thuộc lĩnh vực y tế: viện phí phí khám chữa bệnh, phí phòng chống dịch bệnh, phí giám định y khoa, phí kiểm dịch y tế - Ngoài có số loại phí thuộc lĩnh vực khoa học, công nghệ môi trường, tài ngân hàng, hải quan, phí tư pháp như: phí bảo vệ môi trường, phí vệ sinh, phí hoạt động chứng khoán, phí lưu kho bãi hải quan, án phí, phí giám định tư pháp b Lệ phí: Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm - Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền nghĩa vụ công dân: lệ phí quốc tịch, lệ phí hộ khẩu, chứng minh nhân dân, lệ phí án, lý lịch tư pháp - Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền sở hữu sử dung tài sản: lệ phí trước bạ, địa chính, lệ phí cấp giấy chứng nhận quyền tác giả, lệ phí bảo hộ quyền sở hữu công nghịêp - Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến sản xuất kinh doanh: lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, lệ phí cấp giấy phép hành nghề, hoạt động theo qui định pháp luật - Lệ phí quản lý nhà nước đặc biệt chủ quyền quốc gia: lệ phí vào cảng, lệ phí bay qua vùng trời, đất, biển - Lệ phí quản lý nhà nước lĩnh vực khác: lệ phí cấp giấy phép sử dụng dấu, lệ phí hải quan, lệ phí cấp văn bằng, chứng chỉ, lệ phí chứng thực, công chứng 1.2.3 Đặc thù về phí và lệ phí ở Việt Nam Phí không thuộc ngân sách nhà nước loại phí phổ biến tất quốc gia giới Thực chất chúng giá dịch vụ Tuy nhiên, với nhiều quốc gia, Việt Nam, nguồn thu thuế hạn hẹp, chưa đáp ứng đủ cho việc hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua tất loại dịch vụ công cần thiết, Nhà nước phải tính đến việc thu người trực tiếp sử dụng dịch vụ công khoản bổ sung để trì dịch vụ Khoản bổ sung giá dịch vụ theo chế thị trường, mà phần nó, phần lại thông qua đường hoàn trả gián tiếp tiền thuế từ ngân sách nhà nước Mặt khác, để nâng cao ý thức người dân việc sử dụng hiệu dịch vụ công, nhiều nhà nước triển khai thu phí thuộc ngân sách nhà nước với mức thu không đáng kể Khi ngân sách nhà nước bảo đảm đầy đủ thông qua nguồn huy động từ thuế, số lượng mức thu loại phí giảm dần, tiến đến số loại phí lệ phí thu quan hệ có yếu tố nước ngoài, bảo đảm cho thương hiệu dịch vụ công nội địa CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH CÔNG TÁC QUẢN LÝ HỆ THỐNG THU Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 2.1 Khái niệm về hệ thống ngân sách nhà nước Hệ thống NSNN tổng thể NS cấp quyền nhà nước Tổ chức hệ thống NS chịu tác động nhiều yếu tố mà trước hết chế độ xã hội nhà nước phân chia lãnh thổ hành Thông thường nước hệ thống NS tổ chức phù hợp với hệ thống hành Ở nước ta với mô hình nhà nước thống nên hệ thống NS tổ chức theo hai cấp: NS TW NS cấp quyền địa phương, NS địa phương bao gồm cấp NS: NS thành phố (hay tỉnh) , NS quận (huyện) , NS xã (phường) Hệ thống NSNN Việt Nam tổ chức quản lý thống theo nguyên tắc tập trung dân chủ, thể hiện: - Tính thống nhất: đòi hỏi khâu hệ thống NS phải hợp thành thể thống nhất, biểu cấp NS có nguồn thu, định mức chi tiêu thực trình NS - Tính tập trung: thể NS TW giữ vai trò chủ đạo, tập trung nguồn thu lớn nhiệm vụ chi quan trọng NS cấp chịu chi phối NS cấp trợ cấp từ NS cấp nhằm đảm bảo cân đối NS cấp - Tính dân chủ: Dự toán toán NS phải tổng hợp từ NS cấp dưới, đồng thời cấp quyền có NS quyền chi phối NS cấp Theo luật NSNN năm 2002 hệ thống NSNN tổ chức theo sơ đồ sau đây: NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NGÂN SÁCH TW NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG NS tỉnh thành phố trực thuộc TW NS quận, huyện, thị xã, thuộc phố trực thuộc tỉnh NS xã, phường, thị trấn 10 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm pháp bù đắp lại phần thâm hụt đó, để tình trạng ngân sách cân đối kéo dài Thu bù đắp thiếu hụt ngân sách thức chất vay để bù đắp, bao gồm vay nước vay nước Vay nước tiến hành qua việc phát hành công trái, trái phiếu phủ… để huy động lượng tiền nhàn rỗi nhân dân Vay nước thực qua vay nợ nước hay nhận khoản viện trợ nước Chính Phủ, tổ chức phi tài quốc tế 2.2.4 Vai trò thu ngân sách nhà nước Như biết, NSNN có vai trò quan trọng toàn hoạt động kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng đối ngoại đất nước Và nói thu NSNN việc tạo lập quỹ NSNN, từ NSNN có khả phân phối sử dụng quỹ tiền tệ nhằm thực chức Nhà nước Có thu có chi, thu phải tốt chi tốt, nên khẳng định thu NSNN có vai trò đặc biệt quan trọng 2.2.5 Phân loại thu ngân sách nhà nước a Căn vào nội dung kinh tế khoản thu: - Thu thuế: Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước luật quy định pháp nhân thể nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Thuế phản ánh trình phân phối lại thu nhập xã hội,thể mối quan hệ tài nhà nước với pháp nhân thể nhân phân phối nguồn tài công cụ thực phân phối tài - Phí lệ phí: Phí lệ phí khoản thu có tính chất bắt buộc, mang tính đối giá, nghĩa phí lệ phí thực chất khoản tiền mà công dân trả cho nhà nước họ hưởng thụ dịch vụ nhà nước cung cấp So với thuế, tính pháp lý phí lệ phí thấp nhiều Phí gắn liền với với vấn đề thu hồi phần hay toàn chi phí đầu tư hàng hóa dịch vụ công cộng hữu hình Lệ phí gắn liền với việc thụ hưởng lợi ích việc cung cấp dịch vụ hành chính, pháp lý cho thể nhân pháp nhân 13 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm - Các khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước: Các khoản thu bao gồm: - Thu nhập từ vốn góp nhà nước vào sở kinh tế có vốn góp thuộc sở hữu nhà nước; - Tiền thu hồi vốn sở nhà nước; - Thu hồi tiền cho vay nhà nước - Thu từ hoạt động nghiệp: Các khoản thu có lãi chênh lệch từ hoạt động sở nghiệp có thu nhà nước - Thu từ bán cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu nhà nước: Khoản thu mang tính chất thu hồi vốn có phần mang tính chất phân phối lại, vừa có tính chất phân phối lại, vừa có tác dụng nâng cao hiệu sử dụng tài sản quốc gia vừa tăng nguồn thu cho NSNN Các nguồn thu từ bán cho thuê tài sản, tài nguyên, thiên nhiên; thu bán tài sản thuộc sở hữu nhà nước - Thu từ phạt, tịch thu, tịch biên tài sản: Các khoản thu phần thu quan trọng thu NSNN pháp luật quy định b Căn vào tính chất phát sinh khoản thu - Thu thường xuyên: khoản thu phát sinh thường xuyên với nhịp độ hoạt động kinh tế, thường mang tính chất bắt buộc - Thu không thường xuyên: khoản thu chi phát sinh vào thời điểm định, không phát sinh liên tục c Căn vào tính chất cân đối ngân sách nhà nước - Thu cân đối ngân sách nhà nước: khoản thu xây dựng thực mối quan hệ cân chi ngân sách nhà nước, thường ổn định lâu dài, lập dự toán - Thu cân đối ngân sách nhà nước: khoản thu xác định thực ngân sách nhà nước cân đối hay bội chi 2.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước 14 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm - Thu nhập GDP bình quân đầu người: tiêu phản ánh khả tăng trưởng phát triển quốc gia, phản ánh khả tiết kiệm, tiêu dùng đầu tư nước, nhân tố khách quan định mức thu NSNN - Tỷ suất doanh lợi kinh tế: tiêu phản ánh hiệu đầu tư phát triển kinh tế Tỷ suất doanh lợi lớn nguồn tài lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tăng quy mô hiệu quả, sở nâng cao tỷ suất thu cho NSNN - Khả xuất tài nguyên thiên nhiên (dầu mỏ khoáng sản): Đối với nước có nguồn tài nguyên thiên nhiên dồi phong phú xuất tài nguyên đem lại nguồn thu lớn cho NSNN Đây nhân tố ảnh hưởng lớn đến số thu ngân sách - Mức độ trang trải khoản chi phí nhà nước: mức độ phụ thuộc vào yếu tố: + Quy mô hiệu máy nhà nước + Những nhiệm vụ kinh tế xã hội mà nhà nước đảm nhận thời kỳ, giai đoạn + Chính sách sử dụng kinh phí nhà nước - Tổ chức máy thu nộp: tổ chức máy gọn nhẹ, đạt hiệu cao, chống thất thu trốn lậu thuế nhân tố tích cực làm giảm tỷ suất thu mà thoả mãn nhu cầu chi tiêu NSNN - Các nhân tố khác 2.2.7 Nguyên tắc thiết lập hệ thống thu ngân sách nhà nước Thiết lập hệ thống thu ngân sách không nhằm mục đích trì đảm bảo nguồn thu NSNN mà phải chứa đựng mục tiêu kinh tế xã hội khác Do việc thiết lập hệ thống thu NSNN phải dựa nguyên tắc định: a Nguyên tắc ổn định lâu dài: - Trong điều kiện hoạt động bình thường phải cẩn ổn định mức thu, ổn định sắc thuế không gây xáo trộn lớn hệ thống 15 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm thuế; đồng thời tỷ lệ động viên nhà nước phải thích hợp, đảm bảo kích thích kinh tế tăng trưởng, nuôi dưỡng phát triển nguồn thu - Để thực nguyên tắc đòi hỏi phải có lụa chọn đối tượng tính thuế cho đối tượng có biến động - Ý nghĩa: + Thuận lợi cho việc kế hoạch hóa NSNN + Tạo điều kiện để kích thích người nộp thuế cải tiến, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh b Nguyên tắc đảm bảo tính công bằng: - Việc thiết lập hệ thống thuế phải có quan điểm công người chịu thuế, không phân biệt địa vị xã hội, thành phần kinh tế - Việc thiết kế hệ thống thuế chủ yếu dựa khả thu nhập người chịu thuế Để đảm bảo nguyên tắc công thiết kế hệ thống thuế phải thiết kết hợp sắc thuế trực thu với sắc thuế gián thu c Nguyên tắc rõ ràng, chắn: - Trong thiết kế hệ thống thuế điều luật sắc thuế phải rõ ràng, cụ thể mức thuế, sở đánh thuế…để tránh tình trạng lách luật, trốn thuế Hơn việc sửa chữa, bổ sung điều khoản sắc thuế ko phải lúc thực được, điều khoản luật phải bao quát phù hợp với hoạt động kinh tế xã hội - Ý nghĩa: đảm bảo nguyên tắc giúp cho việc tổ chức chấp hành luật thống nhất, tránh tình trạng lách luật trốn thuế d Nguyên tắc đơn giản: - Cần hạn chế số lượng thuế suất, xác định rõ mục tiêu chính, không đề nhiều mục tiêu sắc thuế - Có tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế vào thực tiễn, tránh tiêu cực thu thuế 16 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HỆ THỐNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM VÀ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 3.1 Công tác quản lý hệ thống thu ngân sách nhà nước năm gần 3.1.1 Tình hình thu ngân sách nhà nước năm 2012 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: tỷ đồng TỔNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 762.900 765.590 816.000 I Thu cân đối ngân sách nhà nước 740.500 743.190 816.000 Thu nội địa 494.600 467.430 545.500 Thu từ dầu thô 87.000 140.107 99.000 Thu từ xuất khẩu, nhập 153.900 127.828 166.500 Thu viện trợ không hoàn lại 5.000 7.825 5.000 II Thu chuyển nguồn 22.400 22.400 a Năm 2012: Dự toán thu cân đối NSNN năm 2012 740.500 tỷ đồng Tuy tháng cuối năm thu NSNN khó khăn với tâm cao, nên thực thu ngân sách năm đạt 743.190 tỷ đồng, 100,4% dự toán; tỷ lệ huy động thu nội địa (trừ thu tiền sử dụng đất, tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước) đạt 14,3% GDP Cụ thể sau: Thu nội địa: Dự toán 494.600 tỷ đồng, kết thực đạt 467.430 tỷ đồng, 94,5% dự toán 2012; thu tiền sử dụng đất đạt 45.109 tỷ đồng, tăng 21,9% so dự toán đầu năm Mặc dù thị trường bất động sản năm 2012 suy thoái nặng nề, song nhờ làm tốt công tác quản lý, thu kịp thời số gia hạn theo Nghị Chính phủ đến hạn nộp vào cuối năm đôn đốc xử lý liệt khoản chậm nộp số địa bàn thu trọng điểm (Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh ), nên tháng cuối năm thu vào NSNN 21.000 tỷ đồng tiền sử dụng 17 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm đất, 90% số thu tháng đầu năm, góp phần đưa số thu tiền sử dụng đất năm đạt 45.109 tỷ đồng, 121,9% dự toán Không kể thu tiền sử dụng đất, thu nội địa đạt 422.321 tỷ đồng, giảm 35.279 tỷ đồng (7,7%) so với dự toán Tình hình kinh tế khó khăn, tăng trưởng kinh tế đạt thấp so với kế hoạch, hoạt động sản xuất - kinh doanh gặp nhiều khó khăn, tiêu thụ sản phẩm chậm, hàng tồn kho cao, số doanh nghiệp giải thể ngừng hoạt động mức cao yếu tố tác động đến số thu ngân sách Bên cạnh đó, việc thực giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp tác động làm giảm thu ngân sách Thực tế, hầu hết khoản thu trực tiếp từ hoạt động sản xuất - kinh doanh năm 2012 không đạt dự toán Cụ thể, thu từ khu vực kinh tế quốc doanh đạt 92,3%, thu từ khu vực doanh nghiệp đầu tư nước đạt 84,8%, thu thuế công thương nghiệp quốc doanh đạt 84,2% Thu từ dầu thô: Dự toán 87.000 tỷ đồng (trên sở sản lượng 14,68 triệu tấn, giá bán 85 USD/thùng) Thực năm đạt 140.107 tỷ đồng, vượt 61,0% (53.107 tỷ đồng) so với dự toán, sở giá dầu bình quân năm đạt 116,5 USD/thùng, tăng 31,5 USD/thùng so với thời điểm dự toán đầu năm; sản lượng toán đạt 15,28 triệu tấn, tăng 530 nghìn so kế hoạch Thu cân đối từ hoạt động xuất, nhập khẩu: Dự toán thu 153.900 tỷ đồng, sở dự toán tổng thu từ hoạt động xuất nhập 223.900 tỷ đồng, hoàn thuế giá trị gia tăng theo chế độ 70.000 tỷ đồng Thực thu ngân sách từ hoạt động xuất nhập năm đạt 197.828 tỷ đồng, 88,4% dự toán, sau thực hoàn thuế giá trị gia tăng theo chế độ 70.000 tỷ đồng, thu cân đối ngân sách năm đạt 127.828 tỷ đồng, 83,1% (giảm 26.072 tỷ đồng) dự toán năm 2012 Nguyên nhân chủ yếu (i) kim ngạch nhập mặt hàng chịu thuế giảm, bình quân giảm 6,1% số mặt hàng có thuế suất cao giảm mạnh (ô tô, rượu, mỹ phẩm, điện thoại di động ); kết hợp với việc thực quy định chặt chẽ số mặt hàng nhập chịu thuế suất cao, ô tô, rượu mỹ phẩm, điện thoại di động ; (ii) thuế suất số mặt hàng điều chỉnh thấp so dự kiến xây dựng dự toán 18 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm thu, chẳng hạn thuế nhập xăng dầu thấp so dự toán thấp 12% so dự toán 20%, thuế xuất than đạt 10% thuế suất so dự toán 20% để bình ổn sản xuất Thu viện trợ không hoàn lại: dự toán 5.000 tỷ đồng, thực năm đạt 7.825 tỷ đồng, tăng 56,5% (2.825 tỷ đồng) so dự toán Nguyên nhân chủ yếu phát sinh tăng khoản viện trợ chương trình, dự án cứu trợ xã hội, thực ghi thu-ghi chi quản lý qua ngân sách Tóm lại, sở phấn đấu liệt, thực thu NSNN năm 2012 đạt dự toán Quốc hội định (vượt 0,4% so dự toán), cấu nguồn thu có thay đổi như: số thu nội địa giảm 27.170 tỷ đồng thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập giảm 26.072 tỷ đồng so dự toán lại bù đắp số vượt thu từ dầu thô 53.107 tỷ đồng so dự toán b tháng đầu năm 2013: Nhiệm vụ tài - NSNN năm 2013 thực bối cảnh tình hình kinh tế giới tiếp tục gặp khó khăn, phục hồi tăng trưởng kinh tế chậm dự kiến Ở nước, kinh tế vĩ mô bước đầu ổn định có chuyển biến tích cực Tuy nhiên, khó khăn sản xuất - kinh doanh nhiều: số DN phải tạm ngưng hoạt động, giải thể, phá sản tăng ảnh hưởng lớn đến kết thu NSNN Trong đó, nhiệm vụ dự toán thu NSNN năm 2013 nặng nề (dự toán thu nội địa thu từ hoạt động xuất nhập tăng 20% so với năm 2012, mức cao so với khả kinh tế) Sớm nhận định khó khăn, thách thức công tác thu NSNN năm 2013, từ đầu năm Bộ Tài tranh thủ lãnh đạo, đạo Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, chủ động phối hợp chặt chẽ với Bộ, ngành, cấp uỷ quyền địa phương đạo thu NSNN Trong điều hành, Bộ Tài liên tục theo dõi, đánh giá, đạo hệ thống thuế, hải quan đẩy mạnh công tác quản lý thu, khai thác nguồn thu, chống thất thu; tăng cường tra, kiểm tra; đẩy nhanh việc xử lý nợ đọng thuế theo quy định pháp luật; phát hiện, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Đặc biệt, tăng cường phối hợp với quan cảnh sát điều tra, an ninh điều tra Bộ Công an Cục phòng chống rửa tiền Ngân hàng Nhà nước nhằm 19 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm trao đổi thông tin, điều tra khởi tố tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng số DN; thực kiểm soát chặt chẽ hoạt động kinh doanh tạm nhập - tái xuất, chống chuyển giá, buôn lậu, gian lận thương mại Công tác cải cách hành lĩnh vực thuế hải quan tiếp tục đẩy mạnh, giảm thời gian kê khai nộp thuế cho DN, qua khuyến khích DN thực việc kê khai thuế qua mạng tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Về kết thu ngân sách: Trên sở số thu tháng đầu năm làm việc với địa phương, báo cáo Quốc hội đánh giá thu năm 2013 hụt 25.200 tỷ đồng; không kể khoản xử lý ghi thu - ghi chi dự toán (38.430 tỷ đồng), hụt 63.630 tỷ đồng Những tháng cuối năm, với tinh thần phấn đấu liệt, tăng cường xử lý nợ đọng thuế, kiểm tra chặt chẽ chi hoàn thuế GTGT kết đến ước tổng thu NSNN (kể ghi thu - ghi chi dự toán) đạt khoảng 99% dự toán (loại trừ số ghi thu - ghi chi, thu cân đối đạt khoảng 97% dự toán), tăng thêm 16.000 tỷ đồng so với số báo cáo Quốc hội Trong đó, thu vào NSNN 20.000 tỷ đồng cổ tức DNNN phần lợi nhuận lại sau trích nộp quỹ theo quy định pháp luật Tập đoàn, Tổng công ty Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ theo Nghị Quốc hội Nghị định số 204/2013/NĐ-CP ngày 5/12/2013 Chính phủ, thu tiền sử dụng đất đạt khoảng 42.500 tỷ đồng, vượt 3.300 tỷ đồng so số báo cáo QH 3.1.2 Dự toán thu ngân sách nhà nước năm 2014 Đơn vị tính: tỷ đồng TỔNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Thu nội địa Thu từ dầu thô Thu từ xuất khẩu, nhập Thu viện trợ không hoàn lại 782.700 539.000 85.200 154.000 4.500 20 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm Năm 2014, thực điều chỉnh số sách thu lớn, tác động đến việc xây dựng dự toán thu ngân sách, cụ thể sau: - Luật Thuế thu nhập cá nhân: Nâng mức khởi điểm chịu thuế thu nhập cá nhân từ triệu đồng/tháng lên triệu đồng/tháng mức chiết trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ mức 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng - Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp: áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông mức 22%, riêng doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ thuế suất 20%, thu nhập từ đầu tư - kinh doanh nhà xã hội thuế suất 10% - Luật Thuế giá trị gia tăng: bổ sung quy định đối tượng không chịu thuế, sửa đổi quy định hoàn thuế trường hợp liên tục nhiều tháng có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết (nâng từ tháng lên 12 tháng) - Chính sách thu dầu khí: Điều chỉnh chế thu nộp theo hướng thực thu vào ngân sách 75% lãi dầu, khí nước chủ nhà (tỷ lệ để lại cho Tập đoàn Dầu khí Việt Nam 25% không ghi vào NSNN - sở bố trí từ dự toán chi XDCB cho Tập đoàn) - Thực thu ngân sách nhà nước cổ tức chia năm 2014 cho phần vốn Nhà nước công ty cổ phần có vốn góp Nhà nước Bộ, ngành, địa phương đại diện chủ sở hữu phần lợi nhuận lại sau trích nộp quỹ theo quy định pháp luật Tập đoàn, Tổng công ty Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ - Cơ dừng sách miễn, giảm, giãn thuế áp dụng năm 2013 trừ trường hợp: thực miễn thuế khóa (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) thuế thu nhập doanh nghiệp hộ, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phòng trọ cho thuê công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh; hộ, cá nhân chăm sóc trông giữ trẻ; hộ, cá nhân, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân nhằm giảm áp lực tăng chi phí cho người lao động Trên sở kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2014 dự báo bối cảnh kinh tế giới nước, đồng thời xét đến yếu tố tác động điều 21 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm chỉnh sách thu, dự toán thu cân đối NSNN năm 2014 782.700 tỷ đồng Tỷ lệ huy động từ thuế, phí đạt 17,2% GDP Trong đó: Dự toán thu nội địa: 539.000 tỷ đồng; thu tiền sử dụng đất 36.000 tỷ đồng Dự toán thu dầu thô: 85.200 tỷ đồng, sở sản lượng dự kiến đạt 14,32 triệu tấn, giảm 390 nghìn so với năm 2013; giá bình quân khoảng 98 USD/thùng Dự toán thu cân đối từ hoạt động xuất nhập khẩu: 154.000 tỷ đồng, sở: + Dự toán thu 224.000 tỷ đồng, xây dựng sở dự báo kim ngạch xuất tăng 10%, kim ngạch có thuế giảm 9,6%; kim ngạch nhập tăng 14,1%, kim ngạch có thuế tăng 5% so ước thực năm 2013 + Dự toán chi hoàn thuế giá trị gia tăng phát sinh năm 2014 70.000 tỷ đồng, giảm so với năm 2013 chủ yếu thay đổi điều kiện hoàn thuế theo Luật thuế Giá trị gia tăng thông qua có hiệu lực từ 1/1/2014 yêu cầu tăng cường đạo quản lý chặt chẽ, phối hợp quan tra, điều tra xử lý vi phạm, Thu viện trợ: 4.500 tỷ đồng, 90% dự toán năm 2013 Tổng hợp chung, dự toán thu cân đối NSNN năm 2014 782.700 tỷ đồng Trong đó, dự kiến thu NSTW 495.189 tỷ đồng, thu NSĐP 287.511 tỷ đồng 3.2 Công tác quản lý hệ thống thu ngân sách thành phố Hải Phòng 3.2.1 Tình hình thu ngân sách Hải Phòng năm vừa qua Trong giai đoạn 2004 - 2013 thu NSNN địa bàn đạt 282.436 tỷ đồng, tốc độ tăng bình quân năm 2004 - 2010 25%, cao bình quân chung nước (giai đoạn 2001 - 2005), giai đoạn 2006 - 2010 đạt 22% Trong đó: - Thu từ xuất nhập đạt 211.566 tỷ đồng, tốc độ tăng trưởng bình quân 26%/năm (riêng giai đoạn 2007 - 2010 tốc độ tăng thu bình quân 42,2%/năm), số tiền vượt thu so với kế hoạch TW giao 28.492 tỷ đồng 22 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm Với kết thu từ hoạt động xuất nhập trên, đến năm 2011 số nộp NSNN từ khoản thu thành phố Hải Phòng gấp lần Quảng Ninh (12.700 tỷ đồng), gấp lần Vình Phúc (4.100 tỷ đồng) gấp 15 lần Đà Nẵng (2.600 tỷ đồng) - Thu nội địa đạt 49.292 tỷ đồng, tốc độ tăng thu bình quân 19% năm, số thu năm 2013 tăng gấp lần năm 2004 3.2.2 Công tác quản lý thu ngân sách năm 2012 Hải Phòng Nội dung Tổng thu NSNN năm 2012 Thu từ hoạt động xuất, nhập Thu nội địa Tổng thu NS địa phương Thu thường xuyên điều tiết Các khoản thu để lại chi phí quản lý qua NS Thu bổ sung từ NS TW Thu chuyển nguồn từ năm 2011 Thu kết dư NS địa phương cấp năm 2011 Giá trị (đồng) 43.284.405.693.060 29.752.141.526.771 7.328.115.239.244 12.715.416.969.026 6.520.400.523.373 1.677.678.370.498 1.403.071.000.000 2.928.471.135.626 16.704.153.393 Thu NSNN địa bàn thực 43.284.405 triệu đồng, 73,7% dự toán TW giao, 72,5% dự toán Hội đồng nhân dân thành phố giao 84,8% so với kỳ Trong đó: + Thu từ hoạt động xuất nhập thực 29.752.142 triệu đồng, 63% dự toán năm, 78,1% so với kỳ + Thu nội địa đạt 7.328.116 triệu đồng, 77,5% dự toán năm 99,1% so với kỳ Có khoản thu hoàn thành vượt mức kế hoạch giao, lại hầu hết khoản thu khu vực có số thu nộp NS lớn không hoàn thành dự toán giao là: khu vực doanh nghiệp nhà nước đạt 80,4%, khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đạt 88,2%, khu vực thu thuế công thương nghiệp dịch vụ quốc doanh đạt 84,4%, thuế thu nhập cá nhân đạt 71,8%, lệ phí trước bạ đạt 44,5%, thu tiền sử dụng đất đạt 25,5% Kết thu NS số khu vực có số thu lớn sau: 23 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm - Khu vực doanh nghiệp nhà nước (gồm TW địa phương) năm 2012 thực 1.849.242 triệu đồng, đạt 80,4% dự toán năm 100,6% so với kỳ + Khu vực doanh nghiệp Nhà nước TW không hoàn thành dự toán giao hụt thu số doanh nghiệp có số thu nộp NS lớn như: Chi nhánh Tổng công ty Thương mại kỹ thuật đầu tư nộp NS 21,7% so với kỳ, tương ứng với giảm thu 153 tỷ đồng; Xí nghiệp xăng dầu PETEC Hải Phòng nộp NS 65,4% so với kỳ, tương ứng giảm 25 tỷ đồng; Công ty CP Nhựa thiếu niên Tiền phong nộp NS 79,5% so với kỳ, tương ứng giảm thu 34 tỷ đồng; Công ty CP Xơ sợi hóa dầu dầu khí giai đoạn hiệu chỉnh, đến chưa vào vận hành thương mại, nộp NSNN 27,9 tỷ đồng, hụt thu so với số giao dự toán năm 2012 82,1 tỷ đồng; doanh nghiệp thuộc Tập đoàn Công nghiệp tàu thủy Việt Nam địa bàn thành phố (chiếm 50% giá trị sản lượng Tập đoàn) thời kỳ tái cấu trúc hầu hết thua lỗ, nợ đọng 119,9 tỷ đồng tiền thuế Một số doanh nghiệp trọng điểm giữ tốc độ tăng trưởng khá, đóng góp lớn vào thu NS địa bàn như: Trung tâm Thông tin di động khu vực V nộp NS 136,1% so với kỳ, tương ứng với tăng 15 tỷ đồng; Công ty TNHH MTV Cảng Hải Phòng nộp NS 227,8% so với kỳ, tương ứng tăng 27 tỷ đồng; Công ty Cổ phần nhiệt điện Hải Phòng chưa đạt kế hoạch nộp NS so với yêu cầu số nộp NS năm 2012 417% so với kỳ, tương ứng tăng 43 tỷ đồng… + Khu vực doanh nghiệp nhà nước địa phương quản lý năm 2012 tiếp tục gặp khó khăn, có 02 doanh nghiệp có nộp NS chiếm 50% tổng thu khu vực Công ty TNHH Thuốc Hải Phòng nộp NS 140,2% so với kỳ, tương ứng tăng thu 73 tỷ đồng Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Hải Phòng nộp NS 90,1% so với kỳ, tương ứng giảm thu 14 tỷ đồng - Khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thực 1.437.409 triệu đồng, 88,2% dự toán năm 114% so với kỳ Các doanh nghiệp khu vực chủ yếu doanh nghiệp sản xuất Trong đó, doanh 24 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm nghiệp sản xuất xi măng, sắt, thép chiếm tỷ trọng lớn, có số thu nộp NS giảm mạnh so với kỳ như: Công ty liên doanh thép Vinausteel nộp NS 77,9% giảm thu 14 tỷ đồng; Công ty liên doanh Posco nộp NS 60,9% giảm thu 16 tỷ đồng, Công ty liên doanh Du lịch quốc tế Hải Phòng nộp NS 68,2%, giảm thu 14 tỷ đồng, Công ty TNHH E&C Vina Sông Giá nộp NS 17,4%, giảm thu 58 tỷ đồng… Một số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước có số nộp thu NS tăng cao, góp phần bù đắp hụt thu khu vực như: Công ty liên doanh cáp điện LS-VINA nộp NS 168% so với kỳ, tăng thu 41 tỷ đồng; Công ty TNHH Dầu nhờn Cheveron nộp NS 170% so với kỳ, tăng thu 30%; Công ty Thủy tinh Sanmiguel Ymamura nộp NS 144,5% so với kỳ, tăng thu tỷ đồng… - Khu vực thuế công thương nghiệp dịch vụ quốc doanh thực 1.560.792 triệu đồng, 84,4% dự toán năm ngoái băng 121,1% so với kỳ Các doanh nghiệp khu vực chủ yếu doanh nghiệp nhỏ, tình hình kinh tế suy giảm, hoạt động sản xuất kinh doanh khó khăn nên số doanh nghiệp đóng mã số thuế, giải thể tăng so với năm 2011 ảnh hưởng đến kết thu khu vực - Thu tiền sử dụng đất đạt thấp, thực 196.677 triệu đồng, 25,5% dự toán năm 38,6 so với kỳ Mặc dù UBND thành phố triển khai nhiều biện pháp liệt để đẩy nhanh tiến độ thực đấu giá đất, nhiên, thị trường bất động sản trầm lắng, tiến độ thực dự án đấu giá chậm, năm 2012 đấu giá số dự án nhỏ huyện, số thu tiền sử dụng đất chủ yếu dự án tồn đọng từ năm trước chuyển sang - Thuế thu nhập cá nhân thực 717.845 triệu đồng, 71,8% dự toán năm 101,6% so với kỳ Nguyên nhân sản xuất kinh doanh nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn nên mức thu nhập người lao động giảm, ảnh hưởng đến số thu sắc thuế 25 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm - Thuế bảo vệ môi trường thực 337.380 triệu đồng, 71,8% dự toán năm 66,9% so với kỳ Nguyên nhân sản lượng tiêu thụ xăng, dầu doanh nghiệp đầu mối doanh nghiệp sản xuất, vận tải giảm mạnh - Thu lệ phí trước bạ giảm, thực 364.925 triệu đồng, 44,5% dự toán năm 61,4 so với kỳ Nguyên nhân tình hình kinh tế gặp khó khăn, thị trường bất động sản trầm lắng, nhu cầu tiêu dung giảm, số lượng oto,xe máy đăng ký kê khai phải nộp lệ phí trước bạ thấp, giao dịch mua bán nhà đất - Kết thu NS hầu hết quận, huyện không hoàn thành dự toán giao, số khoản thu lệ phí trước bạ, thuế thu nhập cá nhân, thu đất đạt thấp, ảnh hưởng chung đến việc hoàn thành kế hoạch thu NS quận, huyện 3.3 Các giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước Một là, khai thác, cho thuê, nhượng bán tài sản, tài nguyên quốc gia tăng thu cho ngân sách, nhà nước cần phải dành kinh phí thỏa đáng cho để nuôi dưỡng, tái tạo phát triển tài sản, tài nguyên ấy, không làm cạn kiệt phá hủy tài sản, tài nguyên mục đích trước mắt Hai là, sách thuế phải vừa huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa khuyến khích tích tụ vốn cho doanh nghiệp dân cư Ba là, sách vay dân để bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước phải đặt sở thu nhập mức sống dân Bốn là, dùng ngân sách nhà nước đầu tư trực tiếp vào số doanh nghiệp quan trọng lĩnh vực then chốt, nhằm tạo nguồn tài Năm là, nhà nước cần có sách tiết kiệm, khuyến khích người tiết kiệm tiêu dùng, tinh giản máy, cải cách hành để tích lũy vốn chi cho đầu tư KẾT LUẬN 26 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm Nền kinh tế nước ta chịu tác động lớn khủng hoảng kinh tế giới, với đạo liệt, kịp thời Đảng Nhà nước, nỗ lực cộng đồng doanh nghiệp nhân dân, sớm vượt qua giai đoạn khó khăn nhất, ngăn chặn thành công đà suy giảm kinh tế, thực có kết nhiều mục tiêu, tiêu phát triển kinh tế - xã hội đặt Việc ban hành kịp thời, tương đối đồng tổ chức triển khai thực tích cực giải pháp kích thích kinh tế sử dụng nguồn từ Ngân sách nhà nước góp phần giúp doanh nghiệp ổn định sản xuất - kinh doanh, tạo chuyển biến tích cực kinh tế Nhiệm vụ bảo đảm an sinh xã hội tiếp tục coi trọng, góp phần ổn định đời sống nhân dân đảm bảo an ninh trị, trật tự xã hội Bên cạnh kết đạt nêu trên, việc điều hành Ngân sách nhà nước năm qua năm bộc lộ hạn chế như: chất lượng công tác dự báo chưa cao; việc triển khai đồng thời sách tài khoá sách tiền tệ nới lỏng làm gia tăng áp lực lạm phát; mức dư nợ Chính phủ dư nợ Quốc gia tăng nhanh (tuy nằm giới hạn an toàn) Đây áp lực cho cân đối Ngân sách nhà nước năm tới gây khó khăn cho việc điều hành sách tài chính, tiền tệ, nhằm tránh nguy tái lạm phát Trên hiểu biết em hệ thống thuế, phí, lệ phí và công tác quản lý hệ thống thu ngân sách nhà nước ở Việt Nam Do trình độ lí luận hạn chế nên trình nghiên cứu tài liệu tìm hiểu thông tin còn gặp nhiều thiếu xót Em mong góp ý hướng dẫn thầy để em hoàn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn ! 27 [...]... CÔNG TÁC QUẢN LÝ HỆ THỐNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM VÀ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 3.1 Công tác quản lý hệ thống thu ngân sách nhà nước những năm gần đây 3.1.1 Tình hình thu ngân sách nhà nước năm 2012 và 9 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: tỷ đồng TỔNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 762.900 765.590 816.000 I Thu cân đối ngân sách nhà nước 740.500 743.190 816.000 1 Thu nội địa 494.600 467.430 545.500 2 Thu từ... nhà nước - Thu trong cân đối ngân sách nhà nước: là những khoản thu được xây dựng và thực hiện trong mối quan hệ cân đối với chi ngân sách nhà nước, thường ổn định lâu dài, được lập dự toán - Thu ngoài cân đối ngân sách nhà nước: là những khoản thu được xác định và thực hiện khi ngân sách nhà nước mất cân đối hay bội chi 2.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước 14 Häc viªn: NguyÔn Hång... khoản thu từ các hoạt động kinh tế của nhà nước: Các khoản thu này bao gồm: - Thu nhập từ vốn góp của nhà nước vào các cơ sở kinh tế có vốn góp thu c sở hữu nhà nước; - Tiền thu hồi vốn tại các cơ sở của nhà nước; - Thu hồi tiền cho vay của nhà nước - Thu từ hoạt động sự nghiệp: Các khoản thu có lãi và chênh lệch từ các hoạt động của các cơ sở sự nghiệp có thu của nhà nước - Thu từ bán hoặc cho thu ... cuả các công cụ thu NSNN 2.2.3 Cơ cấu thu ngân sách nhà nước - Thu trong cân đối NSNN là các khoản thu nằm trong hoạch định của Nhà Nước nhằm cân đối ngân sách Các khoản này bao gồm: thu , lệ phí, lợi tức của nhà nước, thu tiền bán hoặc cho thu tài sản thu c sở hữu của Nhà nước và các khoản thu khác - Thu ngoài cân đối ngân sách hay còn gọi là thu bù đắp thiếu hụt ngân sách Trong tình trạng NSNN... sách thu đối với dầu khí: Điều chỉnh cơ chế thu nộp theo hướng thực hiện thu vào ngân sách 75% lãi dầu, khí nước chủ nhà (tỷ lệ để lại cho Tập đoàn Dầu khí Việt Nam là 25% và không ghi vào NSNN - trên cơ sở đó cũng không phải bố trí từ dự toán chi XDCB cho Tập đoàn) - Thực hiện thu ngân sách nhà nước đối với cổ tức được chia năm 2014 cho phần vốn Nhà nước của các công ty cổ phần có vốn góp của Nhà nước. .. của nhà nước Ở Việt Nam, đứng về phương diện pháp lý, thu NSNN bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy động vào NS để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Về mặt bản chất, thu NSNN là hệ thống những quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động các nguồn tài chính để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu chi tiêu của mình Thu. .. 1/1/2014 và yêu cầu tăng cường chỉ đạo quản lý chặt chẽ, phối hợp các cơ quan thanh tra, điều tra xử lý các vi phạm, Thu viện trợ: 4.500 tỷ đồng, bằng 90% dự toán năm 2013 Tổng hợp chung, dự toán thu cân đối NSNN năm 2014 là 782.700 tỷ đồng Trong đó, dự kiến thu NSTW 495.189 tỷ đồng, thu NSĐP 287.511 tỷ đồng 3.2 Công tác quản lý hệ thống thu ngân sách tại thành phố Hải Phòng 3.2.1 Tình hình thu ngân sách. .. thiết lập hệ thống thu ngân sách nhà nước Thiết lập một hệ thống thu ngân sách không chỉ nhằm mục đích duy trì và đảm bảo nguồn thu NSNN mà còn phải chứa đựng các mục tiêu kinh tế xã hội khác Do đó việc thiết lập hệ thống thu NSNN phải dựa trên những nguyên tắc nhất định: a Nguyên tắc ổn định và lâu dài: - Trong những điều kiện hoạt động bình thường thì phải cẩn ổn định mức thu, ổn định các sắc thu không... năng phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ này nhằm thực hiện các chức năng của Nhà nước Có thu thì mới có chi, thu phải tốt thì chi mới có thể tốt, vậy nên có thể khẳng định thu NSNN có vai trò đặc biệt quan trọng 2.2.5 Phân loại thu ngân sách nhà nước a Căn cứ vào nội dung kinh tế của các khoản thu: - Thu thuế: Thu là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật quy định đối với các pháp nhân và thể... tăng thu cho ngân sách, nhà nước cần phải dành kinh phí thỏa đáng cho để nuôi dưỡng, tái tạo và phát triển các tài sản, tài nguyên ấy, không làm cạn kiệt và phá hủy tài sản, tài nguyên vì mục đích trước mắt Hai là, chính sách thu phải vừa huy động được nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa khuyến khích tích tụ vốn cho doanh nghiệp và dân cư Ba là, chính sách vay dân để bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước ... THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 3.1 Công tác quản lý hệ thống thu ngân sách nhà nước năm gần 3.1.1 Tình hình thu ngân sách nhà nước năm 2012 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: tỷ đồng TỔNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC... luật thu vào thực tiễn, tránh tiêu cực thu thuế 16 Häc viªn: NguyÔn Hång V©n - Líp QLKT 2014 - §ît - Nhãm CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HỆ THỐNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM VÀ THÀNH... cân đối ngân sách nhà nước - Thu cân đối ngân sách nhà nước: khoản thu xây dựng thực mối quan hệ cân chi ngân sách nhà nước, thường ổn định lâu dài, lập dự toán - Thu cân đối ngân sách nhà nước: