1 MC LC LI NểI U Sn xut ca ci vt cht l c s tn ti v phỏt trin ca xó hi loi ngi.Quỏ trỡnh sn xut chớnh l hot ng t giỏc v cú ý thc ca ngi nhm bin cỏc vt th t nhiờn thnh cỏc vt phm ,hng húa cú ớch ỏp ng c nhu cu riờng ca bn thõn cng nh phc v nhu cu chung ca ton xó hi Xu th ton cu hoỏ ang l c im chi phi thi i, nh chớnh Ngh quyt i hi ng Cng sn Vit Nam ln X ó khng nh Quỏ trỡnh chỳng ta ch ng hi nhp quc t m vic gia nhp WTO l mt biu hin, cú c c hi ln thỏch thc Trong xu th phỏt trin ú, khng nh mỡnh, thng li cnh tranh, cỏc Doanh nghip cn nm vng hin trng cng nh kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca mỡnh phn ỏnh thc trng quỏ trỡnh hot ng kinh t v kt qu sn xut kinh doanh thỡ cụng tỏc hch toỏn k toỏn l mt khõu úng vai trũ quan trng ton b quỏ trỡnh tn ti v phỏt trin ca Doanh nghip úng gúp vo s thnh cụng ca cỏc Doanh nghip cú mt phn khụng nh ca b phn hch toỏn k toỏn, bi vỡ chỳng cung cp ngun thụng tin trung thc hp lý cho cỏc nh kinh t, cỏc nh qun tr xỏc nh hiu qu kinh t, t ú a cỏc phng ỏnh qun lý hot ng sn xut kinh doanh, giỳp cỏc nh u t, cỏc ch Doanh nghip cng nh nhng ngi tham gia vo hot ng kinh doanh s dng tt ngun lc (nhõn ti, v ti sn) ca mỡnh lm li cho cỏ nhõn, cho Doanh nghip v cho nn kinh t quc dõn, gúp phn vo s phỏt trin bn vng ca xó hi Hch toỏn k toỏn cung cp y v chớnh xỏc nhng thụng tin cú giỏ tr cho nhng ngi s dng bỏo cỏo ti chớnh v nhng thụng tin ny c truyn thụng rng rói cng chớnh l tin cho vic phỏt trin cỏc th trng, nht l th trng ti chớnh Quỏ trỡnh thõm nhp thc tin qua t thc l mt khõu khụng th thiu quy trỡnh o to ca nh trng ú chớnh l vic dng lý thuyt vo thc t, nh ú, sau trng mi hc viờn cú th m nhn tt nht nhng cụng vic m mỡnh c giao trờn c s dung tng hp nhng kin thc ó hc c nh trng v xó hi Sau mt thi gian ngn thc Cụng ty trỏch nhim hu hn thng mi v xõy dng c Dng, trờn c s tỡm hiu v hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty em xin trỡnh by nhng chung v hot ng sn xut kinh doanh, qun lý ti Cụng ty cng nh thuc lnh vc k toỏn ti Cụng ty trỏch nhim hu hn thng mi v xõy dng c Dng Bỏo cỏo tng hp ca em gm chng nh sau: - Chng 1: TNG QUAN V C IM KINH T-K THUT V T CHC B MY QUN Lí V HOT NG SN XUT KINH DOANH CA CễNG TY TRCH NHIM HU HN THNG MI V XY DNG C DNG - Chng 2:T CHC B MY K TON TI CễNG TY TRCH NHIM HU HN THNG MI V XY DNG C DNG - Chng 3:MT S NH GI V TèNH HèNH T CHC K TON TI CễNG TY TRCH NHIM HU HN THNG MI V XY DNG C DNG Vỡ thi gian xung thc cũn ớt, kh nng tỡm hiu thc t cũn hn ch nờn bi vit cú th cú nhng im cha c rừ v cụng ty, em mong c cụ giỏo v cỏc cụ chỳ cụng ty gúp ý, giỳp em cú c nhng hiu bit sõu hn Qua bi vit ny, em xin cỏm n cụ giỏo v thy giỏo: Hoang inh Hng v cỏc cụ chỳ Cụng ty trỏch nhim hu hn thng mi v xõy dng c Dng ó tn tỡnh hng dn em thi gian thc va qua Trong thi gian ti em mong tip tc nhn c s ch bo ca cụ giỏo v cỏc cụ chỳ cụng ty giỳp cho em cú c nhng kin thc quý bỏu trc trng Em xin chõn thnh cm n! Chng 1: TNG QUAN V C IM KINH T-K THUT V T CHC B MY QUN Lí V HOT NG SN XUT KINH DOANH CA CễNG TY TRCH NHIM HU HN THNG MI V XY DNG C DNG 1.1 LCH S HèNH THNH V PHT TRIN CA CễNG TY TRCH NHIM HU HN THNG MI V XY DNG C DNG 1.1.1.Tờn va a ch n v Tờn cụng ty: Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng c Dng a ch : S 9, Ngừ 1, Trng Chinh, Thanh Xuõn, H Ni Loi hỡnh doanh nghip: Cụng ty TNHH Quy mụ hin ti: Doanh nghip va v nh Vn iu l: 9.000.000 ng Ngnh ngh kinh doanh: Xõy dng cụng trỡnh giao thụng, h thng cp thoỏt nc, san lp mt bng Xõy dng cỏc cụng trỡnh cụng nghip, dõn dng Xõy dng cỏ cụng trỡnh thy li, thy in T thit k cỏc cụng trỡnh xõy dng T vn, thit k cỏc cụng trỡnh h tng k thut Trang trớ ni tht Sn xut kinh doanh vt liu xõy dng Dch v du lch v kinh doanh xut nhp khu hng húa 1.1.2 Lch s hinh va phỏt trin Sau mt thi gian tỡm hiu v kho sỏt thc t Thnh ph H Ni ang ngy cng phỏt trin v iu tt yu l phi i kốm vi vic phỏt trin c s h tng Nhn thy c nhu cu ú v Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng c Dng ó c thnh lp theo giy chng nhn ng ký kinh doanh s: 0104005765 S K hoch v u t Thnh ph H Ni cp Trong nhng nm u mi thnh lp, Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng c Dng khụng nhng phi ng u vi s cnh tranh ca cỏc doanh nghip cựng ngnh, m bờn cnh ú Cụng ty cũn gp nhiu tr ngi v mt nhõn lc, th trng.v kinh nghim ca Cụng ty cũn khỏ non tr, ú m Cụng ty ó gp nhiu khú khn Trc tỡnh hỡnh ú, Ban lónh o Cụng ty ó huy ng mi ngun lc v nng lc ca mỡnh, cỏc chin lc kinh doanh, u t i mi nhiu trang thit b mỏy múc, phng tin ti, ci thin iu kin lao ng cho cụng nhõn, phỏt huy tớnh t ch sỏng to ca cỏn b nhõn viờn, m rng th trng, nõng cao cht lng ca sn phm Tri qua nhng khú khn ban u, vi s phn u n lc khụng ngng ca Cụng ty cựng vi s giỳp ca cỏc c quan ban ngnh cú liờn quan m Cụng ty ó m rng c th trng cng nh quy mụ SXKD ca mỡnh, t ú nõng cao c doanh thu ca doanh nghip v ci thin thu nhp cho ngi lao ng, bờn cnh ú cũn ỏp ng c nhu cu ca th trng v khỏch hng, tng bc nõng cao v khng nh uy tớn cng nh thng hiu ca Cty trờn th trng 1.2 C IM HOT NG SN XUT KINH DOANH CA CễNG TY TRCH NHIM HU HN THNG MI V XY DNG C DNG 1.2.1 Chc nng, nhim v ca Cụng ty Chc nng: - Xõy dng cỏc cụng trỡnh dõn dng cụng nghip,thy li,thy in,cụng trỡnh h tng k thut ụ th,khu cụng nghip,cụng trỡnh giao thụng,san lp mt bng ,xõy dn cỏc cu,cng,cng Kinh doanh dch v bt ng sn,vn chuyn hng húa ,sn xut vt liu xõy dng, trang trớ ni tht.T thit k cỏc cụng trỡnh h tng k thut Nhim v: - Xõy dng v thc hin tt k hoch sn xut kinh doanh ca cụng ty vi phng chõn nm sau cao hn nm trc Lm tt ngha v vi nh nc v vic np y cỏc khon tin cho ngõn sỏch Nh nc c hỡnh thc thu thu nhp doanh nghip - Thc hin tt chớnh sỏch cỏn b, tin lng, lm tt cụng tỏc qun lý lao ng, m bo cụng bng thu nhp, bi dng khụng ngng nõng cao nghip v tay ngh cho cỏn b cụng nhõn viờn ca cụng ty - Thc hin tt nhng cam kt hp ng kinh t vi cỏc n v nhm m bo tin sn xut Quan h tt i vi khỏch hng, to uy tớn vi khỏch hng - Lm tt cụng tỏc bo v an ton lao ng, trt t xó hi, bo v mụi trng 1.2.2 c im hot ng sn xut kinh doanh ca Cụng ty Loi hỡnh kinh doanh v cỏc loi hng húa, dch v ch yu m Cụng ty ang kinh doanh Cụng ty TNHH thng mi v xõy dng c Dng l doanh nghip xõy dng lnh vc chớnh l xõy lp, t u t - thit k - kho sỏt quy hoch, kinh doanh xut nhp khu thit b, vt t phc v ngnh xõy dng v cỏc ngnh kinh t khỏc Th trng u vo, u ca Cụng ty u vo: Cỏc nguyờn vt liu xõy dng nh ximng, gch, thộp, ỏ, cỏtv nhiờn liu nh xng, du c mua ch yu thnh ph u ra: Ch yu thc hin cỏc gúi thu ca cỏc ch u t cỏc cụng trỡnh dõn dng, giao thụng, thy li ca Nh nc Vn kinh doanh ca Cụng ty: Vn kinh doanh ca Cụng ty bao gm Vn ch s hu ca Cụng ty l 9.000.000.000 ng chim 10,47% tng ngun N phi tr chim 89,53% ú, ch u t ng tin trc cho nh thu chim ht 75,48% tng n phi tr Phn cũn li Cụng ty vay ngõn hng v chim dng ca cỏc Cụng ty khỏc 1.2.3 c im t chc sn xut kinh doanh ti cụng ty H s d thu Thuyt minh bin phỏp thi cụng D toỏn u thu Tham gia u thu Ký kt hp ng kinh t Thi cụng cụng trỡnh Nghim thu tng giai on Nghim thu cụng trỡnh a cụng trỡnh vo s dng S 1.1: Quy trinh thi cụng cụng trinh Cỏc giai on ca quy trỡnh thi cụng cụng trỡnh: - H s d thu: nhn c thụng tin mi thu thỡ ban lónh o Cty cựng cỏc phũng ban phi hp vi lm h s d thu bao gm bin phỏp thi cụng v d toỏn thi cụng - Bin phỏp thi cụng: mụ t cụng trỡnh, quy mụ v c im ca cụng trỡnh, a biờn phỏp thi cụng tng hp ri sau ú a bin phỏp thi cụng chi tit D toỏn u thu: - Lp bng d toỏn chi tit gm cú lng, n giỏ vt liu, nhõn cụng, mỏy múc thi cụng - Lp bng vt t v bự chờnh lch giỏ - Lp bng tớnh cc chuyn - T bng chi tit trờn lp bng tng hp chi phớ Tham gia u thu: C ngi i tham gia u thu Ký kt hp ng kinh t: sau ó trỳng thu thỡ ký kt hp ng kinh t bao gm nhng iu khon m hai bờn ó tha thun Tin hnh thi cụng: sau ký kt hp ng kinh t thỡ lp ban ch huy cụng trng v tin hnh thi cụng Nghim thu tng giai on: thi cụng xong giai on no thỡ tin hnh nghim thu giai on ú Nghim thu cụng trỡnh:sau tt c cỏc giai on hon thnh xong, tin hnh nghim thu ton b cụng trỡnh a vo s dng GIM C IU HNH BAN CH HUY CễNG TRèNH T tv-kh-vt T k thut i c gii i T qun lý chin lc i Quan h ch o Quan h phi hp S 1.2: Mụ hinh t chc qun lớ ti cụng trinh Giỏm c iu hnh trc tip ch o ti hin trng thụng qua ban ch huy cụng trng Cỏc b phn ca Cụng ty v hin trng cú mi quan h cht ch vi thụng qua ý kin ch o trc tip ca giỏm c v trc tip iu hnh cụng vic thụng qua ban ch huy cụng trng Trỏch nhim ca ban ch huy cụng trng v cỏc b phn ca cụng trng: + T chc ch o k lut v trin khai thi cụng trc tip hin trng + m bo tin thi cụng v cỏc yờu cu k thut theo thit k quy nh t hiu qu v tin tt nht + Qun lý, hng dn cỏc i thi cụng, t chc v qun lý cụng nhõn thc hin tt cụng vic c giao, m bo an ton lao ng 1.3 T CHC B MY HOT NG SN XUT KINH DOANH CA CễNG TY TRCH NHIM HU HN THNG MI V XY DNG C DNG 1.3.1 Mụ hinh t chc b mỏy ca Cụng ty C cu t chc qun lý v ch o kinh doanh phự hp vi c ch qun lý v c ch kinh doanh ca cụng ty Cụng ty ó b trớ b mỏy qun lý phn ỏnh qua s sau: BAN GIM C PHềNG TC-HC PHềNG TC-KT QUN Lí V SA CHA XE KHU THI CễNG I PHềNG KH-KT I Ghi chỳ: Quan h ch o Quan h phi hp S 1.3: B mỏy t chc qun lớ cụng ty I C GII 10 1.3.2 Chc nng, nhim v ca tng phũng ban, b phn va mi quan h gia cỏc phũng ban va b phn cụng ty Chc nng v nhim v tng b phn Cụng ty: Ban giỏm c: l ngi i din theo phỏp lut, ngi iu hnh mi cụng vic Cụng ty, thc hin quyn v ngha v ca mỡnh: - Quyt nh tt c cỏc liờn quan n cỏc hot ng hng ngy ca Cụng ty, chun b v t chc thc hin k hoch kinh doanh, k hoch u t, ký kt hp ng - B trớ li c cu t chc, phng ỏn s dng hoc x lý cỏc khon l Cụng ty Phũng t chc hnh chớnh: Tham mu cho giỏm c Cụng ty v vic t chc tuyn dng lao ng, phõn cụng sp xp nhõn s b trớ u cho lao ng trc tip cỏch t chc sn xut Giỳp giỏm c theo dừi tỡnh hỡnh cụng tỏc Cụng ty, thc hin ch thi ua khen thng-k lut nhõn viờn cú c s tr lng hp lý Ngoi cũn giỳp giỏm c theo dừi tỡnh hỡnh cụng tỏc thc hin ch chớnh sỏch ti liu, cụng tỏc lu tr h s, cụng cú liờn quan Phũng ti chớnh - k toỏn: Xõy dng k hoch ti chớnh, lp cỏc d toỏn trờn c s k hoch sn xut kinh doanh hng nm cua Cụng ty Phn ỏnh ỳng v chớnh xỏc cỏc nghip v phỏt sinh quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh ca Cụng ty theo ỳng phỏp lnh Phũng khoa hc k thut: lp phng ỏn thi cụng cụng trỡnh, giỏm sỏt quỏ trỡnh thi cụng, nghim thu tng giai on v cụng trỡnh m bo cụng trỡnh t hiu qu tin v cht lng tt Khu thi cụng: mi khu thi cụng trỡnh cú mi ban ch huy cụng trỡnh ch o thc hin cụng trỡnh Qun lý v sa cha xe: chu trỏch nhim qun lý mua bỏn, lý cỏc loi xe phc v thi cụng cụng trỡnh 1.4 TèNH HèNH TI CHNH V KT QU KINH DOANH CA CễNG TY TRCH NHIM HU HN THNG MI V XY DNG C DNG 2010 - 2012 Cựng vi s phỏt trin mi mt ca nn kinh t cụng ty ngy cng c cng c t chc, ci t ni b v phỏt trin nng lc sn xut bng cỏch hp lý húa dõy chuyn 34 TK 334 - Cỏc khon khu tr vo lng - Tin lng v cỏc khon khỏc tr cho ngi lao ng - - tr ngi lao ng Tin lng v cỏc khon khỏc ngi lao ng cha lnh S d: khon tr tha Tớnh tin lng v cỏc khon phi S d: tin cũn phi tr ngi lao ng + TK 335: Chi phớ phi tr: dựng phn ỏnh nhng khon thc t cha phỏt sinh nhng khụng c tớnh trc vo chi phớ sn xut kinh doanh k + TK 338: Phi tr, phi np khỏc: dựng phn ỏnh cỏc khon phi tr, phi np khỏc nh ti sn tha ch x lý, bo him xó hi, bo him y t, bo him tht nghip kinh phớ cụng on - TK 338 cú cỏc TK cp nh sau: TK 3382: Kinh phớ cụng on (KPC) TK 3383: Bo him xó hi (BHXH) TK 3384: Bo him y t (BHYT) TK 3389: Bo him tht nghip (BHTN) Hch toỏn cỏc khon trớch theo lng Cụng ty ang ỏp dng v cn c vo hp ng lao ng v lut lao ng trớch, chi bo him xó hi, bo him y t kinh phớ cụng on Hin t l cỏc khon trớch theo lng ó tng thờm 2% so vi nm 2011 t 30,5% lờn 32,5% Qu bo him xó hi: c hỡnh thnh bng cỏch trớch lp theo t l quy nh trờn tng s tin lng phi tr cụng nhõn viờn k bao gm lng cp bc v cỏc khon ph theo lng Theo ch hin hnh t l trớch BHXH l 24%, ú 17% tr vo chi phớ ca DN, cũn 7% tr vo lng ca ngi lao ng Ton b s tin trớch BHXH c np lờn c quan qun lý BHXH chi tr cho ngi lao ng trng hp ngh hu mt sc lao ng, m au Qu bo him y t: c hỡnh thnh bng cỏch trớch lp theo t l quy nh trờn tng s tin lng phi tr cụng nhõn viờn k bao gm lng cp bc v cỏc khon ph theo lng Theo ch hin hnh t l trớch BHYT l 5% ú 3% 35 tr vo chi phớ ca DN, cũn 1,5% tr vo lng ca ngi lao ng Qy BHYT c np lờn c quan BHYT dựng ti tr vin phớ, tin thuc cho ngi lao ng m au phi vo bnh vin Qu bo him tht nghip: c hỡnh thnh bng cỏch trớch lp theo t l quy nh trờn tng s tin lng phi tr cụng nhõn viờn k bao gm lng cp bc v cỏc khon ph theo lng.Theo ch hin hnh t l trớch BHTN l 2% ú 1% tớnh vo chi phớ ca DN, cũn li 1% tr vo lng ca ngi lao ng Tin cụng thỏng úng bo him tht nghip ca tng ngi lao ng úng cựng mt lỳc vo qu bo him tht nghip Kinh phớ cụng on: c s dng bo v quyn li ca cụng nhõn viờn doanh nghip Theo ch hin hnh t l trớch KPC l 2% v DN chu ton b t l ú Theo quy nh mt phn kinh phớ cụng on phc v cho hot ng cụng on ca doanh nghip, phn cũn li np cho c quan cụng on cp trờn T l cỏc khon trớch theo lng c ỏp dng t 01/01/2012 theo bng sau: Bng 5: T l cỏc khon trớch theo lng ỏp dng giai on t 2012 n 2013 Cỏc khon trớch theo lng BHXH BHYT BHTN KPC Cng (%) DN (%) 17 23 N (%) 1,5 9,5 Cng (%) 24 4,5 2 32,5 Phng phỏp hch toỏn Ti khon s dng: hch toỏn cỏc khon trớch theo lng k toỏn s dng ti khon 338 - Phi tr phi np khỏc c th a dng cỏc TK chi tit sau: - TK 3382 Kinh phớ cụng on - TK 3383 Bo him xó hi - TK 3384 Bo him y t - TK 3389 Bo him tht nghip Hng thỏng k toỏn tin lng v cỏc khon trớch phi tng hp tin lng phi tr k theo tng i tng v tớnh BHXH, BHYT, KPC hng thỏng tớnh vo chi phớ kinh doanh theo mc lng quy nh ca ch v ca doanh nghip Cụng ty dựng bng phõn b tin lng v BHXH phõn b chi phớ v lp cỏc bng tng hp 36 toỏn lng phi tr, bng toỏn BHXH, bng tng hp tin lng sau ú s chuyn cho cỏc b phn k toỏn lm cn c ghi s v i chiu Sau lp nh khon k toỏn tin hnh phn ỏnh trờn cỏc s k toỏn cú liờn quan Ngoi tin lng v cỏc khon bo him, kinh phớ cụng on bng phõn b cũn phi phn ỏnh vic trớch trc ca cụng nhõn, cỏc cỏn b n v Hng thỏng trờn c s cỏc chng t hp c, k toỏn tin hnh phõn loi v tin hnh tớnh lng phi tr cho tng i tng lao ng, phõn b tin lng cỏc khon ph cp khỏc ghi vo TK 334 cho phự hp Cn c vo tin lng phi tr v t l trớch trc theo quy nh hin hnh ca nh nc v trớch BHXH, BHYT, KPC ghi vo TK 338 Phng phỏp hch toỏn mt s nghip v kinh t ch yu - Khi tm ng lng cho ngi lao ng cn c s tin thc chi phn ỏnh s tin chi tm ng k toỏn ghi : N TK 334 Cú TK 111, 112 - Hng thỏng cn c vo bng toỏn lng hoc bng phõn s lng k toỏn xỏc nh s tin lng phi tr cho ngi lao ng tớnh vo chi phớ ca cỏc i tng cú liờn quan: N TK 622: i vi cụng nhõn trc tip sn xut N TK 627: i vi cụng nhõn phc v v qun lý ti phõn xng NTK 642: i vi nhõn viờn thuc b phn qun lý doanh nghip Cú TK 334: Tng s tin lng phi tr - Hng thỏng cn c tng tin lng thc t phi tr cho cỏc i tng v t l trớch BHXH, BHYT, KPC theo quy nh k toỏn tin hnh trớch : N TK 622: 23% trờn tng tin lng phi tr cho cụng nhõn trc tip SX N TK 627: 23% trờn tng tin lng phi tr cho CN phc v v QLPX N TK 641: 23% trờn tng tin lng phi tr cho NV b phn bỏn hng N TK 642: 23% trờn tng tin lung phi tr cho NV b phn QLDN N TK 334: 9, 5% trờn tng tin lung phi tr thỏng Cú TK 338: Tng mc trớch BHXH BHYT KPC (Chi tit: 3382, 3383, 3384) 37 - Khi xỏc nh tin thng phi tr cho cụng nhõn viờn t qu khen thng: N TK 431 (4311) Cú TK 3341 - Khi xut qu chi tin thng: N TK 3341 Cú TK 111, 112 - Khi tớnh BHXH phi tr cho CNV (tr cp m au, thai sn, tai nn lao ng N TK 3383 Cú TK 334 - Khi toỏn BHXH cho CNV N TK 334 Cú TK 111, 112 - nh k trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPC vo chi phớ sn xut kinh doanh, ghi: N TK 622, 627, 641, 642 Cú TK 338 Phi tr phi np khỏc (3382, 3383, 3384, 3389) - Khi np BHXH, BHYT, BHTN, KPC cho c quan qun lý ghi: N TK 338 Phi tr phi np khỏc (3382, 3383, 3384, 3389) Cú TK 111, 112 - Khi gi h lng cho CNV (tin lng CNV cha lónh sau phỏt lng) N TK 334 Cú TK 3388 - BHXH, KPC vt chi c cp bự: N TK 111, 112 Cú TK 338 (3382, 3383) 38 TK334 TK 338 TK 622, 627, 642 Qu BHXH tr thay trớch BHXH, BHYT, KPC, cho CNV BHTN theo t l quy nh (32,5%) TK 111, 112 TK 334 Np BHXH, BHYT, KPC, BHTN trớch BHXH, BHYT, KPC, BHTN cho CNV (9,5%) Qu BHXH, BHYT, KPC, BHTN ti doanh nghip TK 111, 112 S BHXH, KPC chi Vt c cp bự S 2.8: Hch toỏn cỏc khon trớch theo lng 39 Bng chm cụng, Phiu xỏc nhn sn phm hoan thanh, Bng toỏn tin lng, Giy ghi m hng BHXH S nht ký chung S chi tit TK 334, TK 338 S cỏi TK 334, TK 338 S tng hp chi tit Bng cõn i TK Bỏo cỏo tỏi chớnh Ghi chỳ: Ghi hng ngy Ghi cui thỏng Quan h i chiu S 2.9: Luõn chuyn chng t k toỏn tin lng va cỏc khon trớch theo lng 2.2.2.4 Hch toỏn k toỏn nguyờn vt liu,cụng c dng c Doanh nghip s dng phng phỏp th song song hoch toỏn chi tit vt liu, cụng c dng c 40 (1) Th kho Chng t nhp (1) Chng t xut (3) (2) S k toỏn chi tit (2) (4) Bng kờ tng hp N - X - T Ghi chỳ: : Ghi hng thỏng : Ghi cui thỏng : i chiu kim tra S 2.10 :Quy trinh luõn chuyn chng t theo phng phỏp th song song 41 Chng 3: MT S NH GI V TèNH HèNH T CHC K TON TI CễNG TY TRCH NHIM HU HN THNG MI V XY DNG C DNG 3.1 NH GI V T CHC B MY K TON TI CễNG TY 3.1.1 u im Công ty doanh nghiệp có quy mô lớn với địa bàn hoạt động rộng khắp, Công ty mở hai chi nhánh Hà Nội Quảng Ninh, tơng lai Công ty mở rộng địa bàn hoạt động nhiều tỉnh khác Công ty thi công nhiều công trình khắp tỉnh thành mô hình kế toán tập trung - phân tán la phù hợp, đảm bảo đạo kịp thời Kế toán trởng nh quản lý chặt chẽ chi nhánh, xí nghiệp, công trình địa bàn khác nhau, đồng thời phát huy hết khả chuyên môn phận kế toán chi nhánh, công trình Bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức tơng đối hoàn chỉnh, chặt chẽ với đội ngũ, nhân viên kế toán có trình độ, có lực, nhiệt tình công việc, lại đợc bố trí hợp lý phù hợp với lực ngời tạo điều kiện nâng cao tinh thần trách nhiệm tạo phối hợp nhịp nhàng hiệu phần hành kế toán Bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức thành cấp: Kế toán Công ty - Kế toán chi nhánh - Kế toán đội Trong trình làm việc, phòng kế toán Công ty kiểm tra, giám sát có đạo hớng dẫn nghiệp vụ cách kịp thời để đảm bảo hiệu công tác kế toán cấp đới Điều tạo quản lý cách chặt chẽ mặt kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cấp quản lý 3.1.2 Nhc im Tại Công ty áp dụng hình thức khoán gọn xuống đội xây dựng theo đội đợc giao cho lợng chi phí giao khoán định Công ty chấp nhận toán phạm vi số vốn giao Điểu gây cứng nhắc lãng phí, Công ty khó khăn việc quản lý vốn đội khai khống hóa đơn, đội tìm cách lo đủ chứng từ để làm thủ tục hoàn ứng cho số toán giá giao khoán Công ty Kho ca cụng ty khụng trung, phõn tỏn nhiu a bn khỏc õy l khú khn mang tớnh khỏch quan vỡ thc t khụng th t mt kho chung qun lý vt t cho tt c cỏc cụng trỡnh c 3.2 NH GI V T CHC CễNG TC K TON TI CễNG TY 42 3.2.1 u im Hệ thống chứng từ ban đầu đợc tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo chế độ kế toán ban hành Đối với loại chứng từ mang tính chất hớng dẫn Công ty tự thiết kế mẫu phù hợp với loại hình hoạt động Công ty, từ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh trở nên thuận lợi thích hợp Các chứng từ Công ty đợc đánh số thứ tự theo loại số hiệu chứng từ làm để ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết sổ tài khoản tơng ứng Hệ thống tài khoản đợc áp dụng theo chế độ đợc mở phù hợp với lợi hình hoạt động công ty Các tài khoản đợc mở chi tiết đến cấp 2, cấp cho công trình, hạng mục công trình, đảm bảo phán ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức sổ kế toán đợc áp dụng Công ty hình thức sổ nhật ký chung Tận dụng u điểm hình thức mẫu sổ đơn giản, dễ thiết kế, ghi chép Hiện Công ty đa hệ thống máy tính vào công tác kế toán, phần mềm kế toán hỗ trợ công tác kế toán việc lên sổ nhật kí chung, vào sổ chi tiết sổ tơng ứng, đặc biệt hỗ trợ việc tự động lập báo cáo tài chính, kế toán cần in báo cáo theo yêu cầu nhà quản trị, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý đối tợng khác cần quan tâm 3.2.2 Nhc im Về việc tổ chức luân chuyển chứng từ ban đầu Công ty có địa bàn họat động tơng đối rộng, Công ty thực thi công công trình khắp nơi phạm vi toàn quốc Hơn số công trình thi công thời gian nhiều, rải rác phân tán Vì việc luân chuyển chứng từ không tránh khỏi chậm trễ Việc giao nộp chứng từ đợc thực vào cuối tháng, kế tóan Công ty kế toán chi nhánh vào chứng từ tiến hành nhập số liệu vào máy tính, nh công việc bị dồn vào cuối tháng cuối quý Việc kê khai thuế trở nên chậm trễ, nhiều hóa đơn GTGT không đợc làm thủ tục hoàn ứng thuế GTGT đầu vào hạn, gây lãng phí 3.3 KIN NGH 3.3.1 Hoàn thiện việc tổ chức luân chuyển chứng từ Theo nh việc luân chuyển chứng từ Công ty chậm trễ, công viêc bị dồn vào cuối tháng không hiệu việc quản lý chứng từ, dễ gây sai sót theo em Công ty nên quy định định kỳ đến 10 ngày kế toán NVL phải xuống 43 kho thu thập chứng từ mang phòng kế toán Công ty, Chi nhánh để cập nhập số liệu vào máy, kê khai thuế, làm thủ tục hoàn ứng dần cho đội 44 3.3.2 Hoàn thiện chế độ giao khoán Hiện Công ty áp dụng hình thức khoán gọn cho đội thi công, đội đợc phép chi tiêu giới hạn phần chi phí giao khoán, cuối kỳ đội có nhiệm vụ hoàn đầy đủ chứng từ cho tổng giá trị chứng từ khớp với phần giá trị đ ợc giao khoán Nh dễ gây tiêu cực toán, gây lãng phí lớn mà Công ty lại không nắm đợc tình hình thực tế chi phí phát sinh đội Vì Công ty nên linh hoạt chế độ giao khoán nội Nếu chi phí thực tế phát sinh lớn giá trị giao khoán mà đội giải trình đợc Công ty nên làm thủ tục toán cho đội Ngợc lại chi phí thực tế nhỏ chi phí giao khoán mà sau Công ty kiểm tra gian lận, công việc đợc bàn giao theo yêu cầu Công ty nên toán cho đội theo giá trị giao khoán, số tiết kiệm đợc đa vào quỹ chi nhánh đội để thởng cho ngời lao động Nh vừa đảm bảo quyền lợi ngời lao động , vừa đảm bảo cung cấp thông tin xác chi phí giá thành sản phẩm công trinh, hạng mục công trình 3.3.3 Cụng tỏc qun lý Nguyờn vt liu Vic chuyn mt s vt liu ca cụng ty cũn ph thuc vo iu kin thi tit (nh cỏt) Vỡ th cụng ty cn cú k hoch d tr cỏc vt liu ny ma ti m bo tin thi cụng cụng trỡnh Vt t mua theo tin thi cụng ca cụng trỡnh nờn cụng ty cn ký kt hp ng vi cỏc nh cung cp m bo vt t luụn c ỏp ng y theo cỏc yờu cu v chng loi, s lng v giỏ c Vic mua vt t cn thc hin theo tng giai on v theo nhu cu trỏnh tỡnh trng tn ng lõu di dn n mt mỏt h hng Do c thự ngnh ngh kinh doanh ca cụng ty nờn nguyờn vt liu s dng cụng ty rt phong phỳ v a dng v chng loi, nhng c chia thnh loi c bn: vt liu chớnh, vt liu ph, nhiờn liu, ph tựng thay th v vt liu khỏc Tuy nhiờn cụng ty li khụng xõy dng h thng danh im vt t i vi nhng cụng ty s dng nhiu loi nguyờn vt liu nh cụng ty TNHH thng mi v xõy dng c Dng thỡ vic xõy dng mt s danh im hon chnh, thng nht ton cụng ty l rt cn thit, nú giỳp cho cụng tỏc k toỏn chi tit vt liu gim bt c lng ghi chộp, n gin, d theo dừi, nõng cao hiu qu ca cụng tỏc k toỏn nht l iu kin ỏp dng mỏy vi tớnh cụng tỏc k toỏn nh hin ca cụng ty Theo phng phỏp ny mi vt t mang mt s hiu riờng 45 gi l s danh im vt t Mi s danh im bao gm nhiu ch s sp xp theo mt th t nht nh ch loi, nhúm Vỡ vy cụng ty nờn phõn loi TK152 thnh cỏc tiu khon dựng ch cỏc nhúm vt liu tng ng, cú th qun lý ti tng nhúm, tng loi vt t tng nhúm ta cn thờm cỏc ch s vo sau mi nhúm Ton b cỏc danh im vt liu s c th hin trờn s danh im vt liu Nguyờn vt liu ca cụng ty rt a dng, li nhp xut liờn tc khụng nhng th Nguyờn vt liu xõy dng khụng c nh ti mt ni sn xut cho nờn thun tin cho vic qun lý thỡ phi bit c mt cỏch y c th v d dng, cn phi cú s danh im vt t S ny c m cho tng loi Nguyờn vt liu (nguyờn liu chớnh(TK1521), Vt liu ph (TK1522), ph liu (TK1523), mi s qun lý nhng nhúm Nguyờn vt liu theo tng danh im ca tng loi S ny l cn c qun lý cỏc loi Nguyờn vt liu v cú th thc hin d dng nu dựng k toỏn mỏy 3.3.4 V phng phỏp hch toỏn chi tit Nguyờn vt liu Vic ghi chộp theo phng phỏp th song song ti cụng ty lm cho vic kim kờ hng hoỏ tn kho rt khú v kim kờ mt rt nhiu thi gian, chớnh xỏc khụng cao Hin cụng ty cha s dng phng phỏp S s d hch toỏn chi tit Nguyờn vt liu vy cụng ty nờn s dng phng phỏp s s d theo dừi s lng Nguyờn vt liu tn kho Phng phỏp ny phn ỏnh chi tit quỏ trỡnh Nhp Xut ti kho ngoi cụng trỡnh, sau nhn vt t v xut vt t thi cụng cụng trỡnh th kho ó cú th bit c lng hng hoỏ cũn tn kho l bao nhiờu d theo dừi, trỏnh c tht thoỏt quỏ trỡnh s dng Nguyờn vt liu 3.3.5.V vic dng tai khon Hin quỏ trỡnh hch toỏn tng hp bin ng nguyờn vt liu k toỏn ch s dng TK152 theo dừi Nguyờn vt liu ti cụng ty Mc dự s lng hng mua ang i ng cng cú nhiu vt liu phi chuyn sau mt thi gian mi nhp kho, nhng cụng ty khụng s dng TK151 - Hng mua ang i ng Cui k nu s vt liu mua cha v nhp kho, k toỏn lu chng t vo h s riờng, ch hng v mi phn ỏnh vo TK152 Phng phỏp ny cú nhc im sau: 46 Mc dự mi chng t mua Nguyờn vt liu ó hon tt v th tc nhng khụng phn ỏnh vo s sỏch k toỏn m ú khụng tớnh ỳng, tớnh lng Nguyờn vt liu cui k cha v, t ú gim kh nng giỏm sỏt hng mua Ch tiờu hng tn kho trờn bng cõn i ti sn bao gm c s nguyờn vt liu ang i ng phng phỏp hch toỏn nờu trờn Vỡ vy k nu cú hng mua ang i ng thỡ s nh hng n quy mụ ch tiờu hng tn kho ca cụng ty Do nhng hn ch trờn, cụng ty nờn s dng TK 151 - Hng mua ang i ng hch toỏn nguyờn vt liu trng hp cui thỏng nguyờn vt liu mua v cha nhp kho K toỏn ghi nh sau: N TK151 (Chi tit vt liu): Giỏ tr hng mua ang i ng N TK133 (1331): Thu GTGT c khu tr Cú TK liờn quan: 111, 112, 141, 331 Vi phng phỏp hch toỏn nh vy s giỳp cho cụng ty phn ỏnh chớnh xỏc lng nguyờn vt liu thc cú ca cụng ty, v vy ch tiờu hng tn kho trờn bng cõn i k toỏn cng c phn ỏnh mt cỏch chớnh xỏc hn 47 Kết luận Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp tồn đứng vững biết kết hợp xử lý đắn yếu tổ đầu vào, đảm bảo chất lợng đầu thực tốt việc tự hạch toán cân dối kinh tế Để làm đợc điều này, thông tin kinh tế giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc định nhà quản lý Đối với doanh nghiệp xây lắp, việc cung cấp thông tin kinh tế gắn liền với công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, có quạn hệ thống từ khầu lập dự toán đến thi công hoàn thành bàn giao Đặc biệt việc lập dự toán chi phí cách hợp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động công tác đấu thầu thắng thầu Yêu cầu đặt phải thờng xuyên đổi mới, hoàn thiện không ngừng công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Trong trình nghiên cứu thực tế Công ty cổ phần Cụng ty trỏch nhim hu hn thng mi v xõy dng c Dng em tìm hiểu công tác hạch toán kế toán Công ty nói chung hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng Em xin đợc mạnh dạn đa sổ kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Do kiến thức chuyên môn nhiều hạn chế, kinh nghiêm thực tế cha có nhiều nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót, kiến nghị em đa cha xác đáng không phù hợp Em mong nhận đợc đóng góp thầy cô để viết đợc hoàn thiện Em xin chõn thnh cm n thy giỏo: Hoang inh Hng - giỏo viờn trc tip hng dn, cỏc thy cụ giỏo khoa kinh t ti nguyờn v mụi trng trng i hoc ti nguyờn v mụi trng H Ni v Cỏn b ban ti chớnh k toỏn cụng ty TNHH thng mi v xõy dng c Dng ó tn tỡnh giỳp to iu kin cho em hon thnh bỏo cỏo ny Em xin trõn trng cm n ! Sinh viờn V Th Trang Danh mục tài liệu tham khảo Kế toán tài doanh nghiệp Chủ biên: TS Đặng Thị Loan Tổ chức hạch toán kế toán 48 Chủ biên: Vụ chế độ kế toán Kế toán doanh nghiệp Chủ biên: PGS TS Nguyễn Văn Công Hớng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp xây lắp Chủ biên: TS Hoàng Văn Ngọc Một số tài liệu kế toán khác Công ty [...]... CễNG TY TRCH NHIM HU HN THNG MI V XY DNG C DNG 2.1 T CHC B MY K TON TI CễNG TY TRCH NHIM HU HN THNG MI V XY DNG C DNG 2.1.1 Mụ hinh t chc b mỏy k toỏn ca Cụng ty Công ty áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung Theo hình thức này, công ty chỉ có 1 phòng kế toán trung tâm chịu tránh nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tài chính và công tác thống kê trong toàn công ty Kế toán tại. .. động kế toán tài chính của công ty để từ đó đa ra các kiến nghị, tham mu cho ban giám đốc công ty nhằm thúc đẩy sự phát triển của công ty - Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào số liệu phản ánh trên các sổ chi tiết của kế toán phần hành, kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp, phân bổ các khoản chi phí, tính giá thành sản phẩm, tập hợp các số liệu liên quan để ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo kế toán Báo cáo kế toán. .. cụng ty Th qu 14 2.1.2 Chc nng, nhim v ca tng ngi, tng phn hanh va quan h tng tỏc ca cụng ty TNHH thng mi va xõy dng c Dng - Kế toán trởng: Phụ trách chung phòng kế toán và chịu trách nhiệm pháp lý trớc mọi hoạt động của phòng sao cho phù hợp với luật định Kế toán trởng thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính, tham gia ký duyệt các chứng từ của công ty Ngoài ra kế toán trởng có nhiệm. .. các công trình xây dựng chỉ có trách nhiệm tập hợp các chứng từ ban đầu, ghi chép và lập nên các bảng kê chi tiết sau đó chuyển tất cả các chứng từ liên quan đến phòng tài chính kế toán của công ty theo định kì Kế toán công ty sẽ căn cứ vào các chứng từ này để ghi chép các sổ sách cần thiết Tiếp theo, kế toán tổng hợp sẽ lập BCTC Tất cả các sổ sách chứng từ đều phải có sự kiểm tra, phê duyệt của kế toán. .. hạch toán TSCĐ là 1 công tác kiểm nghiệm khi nghiệp vụ tăng, giảm diễn ra kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TSCĐ, định kỳ tiến hành kiểm kê và lập biên bản kiểm kê TSCĐ - Kế toán tiền lơng: Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng, bảng kê trích nộp lơng và các khoản trích theo lơng kế toán phản ánh vào sổ sách kế toán tình hình chi trả, thanh toán các khoản tiền lơng cho cán bộ công nhân viên trong công ty. .. trong công ty và các lao động tại các công trình - Kế toán vốn bằng tiền: Kế toán vốn bằng tiền căn cứ vào các chứng từ (phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có) để ghi sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, phản ánh tình hình tăng giảm tiền mặt tại quỹ, trên tài khoản tiền gửi vào sổ và đối chiếu với sổ quỹ - Kế toán chi phí giá thành: kế toán chi phí giá thành tập hợp chứng từ và sổ kế toán của tất... toán là cơ sở để công ty công khai tình hình tài chính và báo cáo với các cơ quan quản lý nhà nớc - Kế toán vật t và TSCĐ: Do công ty chủ yếu mua vật liệu, công cụ dụng cụ về đa thẳng vào công trình thi công, không xuất nhập kho vật t, chỉ sử dụng kho tạm ở các công trình nên kế toán vật t chỉ phản ánh khối lợng vật t mua vào dùng cho công trình nào, giá vật t Trên cơ sở đó ghi sổ tổng hợp Nghiệp vụ... nội dung công việc, của tất cả các hạng mục công trình để xác định chi phí thực tế cũng nh chi phí dở dang cuối kỳ Từ đó kế toán hạch toán giá thành trong kỳ một cách đầy đủ và chính xác - Thủ quỹ: Thủ quỹ cùng với kế toán tiến hành trực tiếp thu chi tiêu theo hoá đơn chứng từ và chịu trách nhiệm quản lý hết tiền của cụng ty - Kế toán ở các công trình: có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ, ghi chép và lập... quan lên phòng kế toán tài chính của công ty Hình thức tổ chức công tác hình thức kế toán tập trung tạo điều kiện để kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán tr- 15 ởng cũng nh sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Thuận tiện trong việc phân công và chuyên môn hoá công việc đối với nhân viên kế toán cũng nh... ngun vn, cú tớch ly Vn kinh doanh ca Cụng ty Vn kinh doanh ca Cụng ty bao gm Vn ch s hu ca Cụng ty l 9.000.000.000 ng chim 10,47% trong tng ngun vn N phi tr chim 89,53% trong ú, ch u t ng tin trc cho nh thu chim ht 75,48% trong tng n phi tr Phn cũn li do Cụng ty vay ngõn hng v chim dng ca cỏc Cụng ty khỏc 12 c im cỏc ngun lc ch yu ca Cụng ty Lao ng: Hin nay Cụng ty cú tng s 200 lao ng bao gm i ng cỏn ... chức máy kế toán tập trung Theo hình thức này, công ty có phòng kế toán trung tâm chịu tránh nhiệm tổ chức thực toàn công tác kế toán, tài công tác thống kê toàn công ty Kế toán công trình xây dựng. .. hiệu phần hành kế toán Bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức thành cấp: Kế toán Công ty - Kế toán chi nhánh - Kế toán đội Trong trình làm việc, phòng kế toán Công ty kiểm tra, giám sát có đạo hớng... kế toán tài công ty để từ đa kiến nghị, tham mu cho ban giám đốc công ty nhằm thúc đẩy phát triển công ty - Kế toán tổng hợp: Căn vào số liệu phản ánh sổ chi tiết kế toán phần hành, kế toán tổng