Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh thời kỳ hội nhập kinh tế mở cho đất nước ta nhiều hội phát triển kinh tế.Góp phần vào phát triển thịnh vượng khơng thể khơng nhắc tới hoạt động kiểm toán đắc biệt kiểm toán báo cáo tài Với điều kiện kiểm tốn tài trở thành nhu cầu khơng thể thiếu tất doanh nghiệp, doanh nghiệp vấn đề quản trị nhân giành nhiều quan tâm từ phía nhà lãnh đạo người yếu tố then chốt, định thành bạo doanh nghiệp, gắn liền với chế độ đãi ngộ, sách tiền lương nhân viên Khi tiến hành kiểm toán tài chính, kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương phần cơng việc vơ quan trọng góp phần khơng nhỏ vào thành cơng kiểm tốn Bởi chi phí tiền lương khoản trích theo lương chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí có ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nhân doanh nghiệp với thực tế thực tập Công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam, em chọn đề tài :“ Vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiếm tốn báo cáo tài Công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam” Do trình độ lý luận nắm bắt thực tế nhiều hạn chế nên kết nghiên cứu cịn nhiều thiếu sót, em mong góp ý thầy giáo, ban lãnh đạo, phịng tài kế tốn Cơng ty để nhận thức em hoàn thiện SV: Lê Thị Thu Trang CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế- Kĩ tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thương mại vag dịch vụ tổng hợp Hải Nam 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam thành lập vào ngày 01 tháng năm 2006 dựa luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh số vốn cơng ty quản lý, có dấu riêng, có tài sản quỹ tập trung, mở tài khoản Ngân hang theo quy định Nhà nước Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam Giám đốc công ty: Nguyễn Thị Von Mã số thuế: 0102006399 Địa chỉ: Số 108 A1, ngõ 447, phường Ngọc Lâm, Quận Long Biên, TP Hà Nội • Số tài khoản cơng ty: - Tên đơn vị: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP HẢI NAM - Tên tài khoản: Công ty Tnhh thương mai dịch vụ tổng hợp Hải Nam - Số tài khoản: 01210005245003 - Tại Ngân hang Thương mại cổ phần An Bình – PGD Nguyễn Văn Cừ - Long Biên – Hà Nội - Tên tài khoản: Công ty TNHH thương mại dịch vụ tong hợp Hải Nam - Số tài khoản: 020021958558 - Tại Ngân hàng Sacombank, Ngô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội SV: Lê Thị Thu Trang CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngơ Thị Kiều Trang 1.1.2 Q trình phát triển Ngay từ thành lập với quy mô công ty tư nhiên nhỏ bé với số lượng thành viên ban đầu không nhiều công ty đặt tiêu chí lợi ích khách hàng lên hàng đầu Vì mà uy tín tên tuổi cơng ty nhiều khách hàng biết đến Với số vốn ban đầu 100% vốn tự có với việc trải qua nhiều khó khan vất vả để ổn định công ty vào nề nếp hoạt động từ doanh nghiệp nhỏ lẻ với doanh thu từ vài trăm triệu đồng công ty phát triển rộng khắp khu vực thị trường Long Biên, Bắc Ninh, Bắc Giang, Đơng Anh, Sóc Sơn, Gia Lâm… Bên cạnh cơng ty có đội ngũ nhân viên đào tạo quy trường đại học, cao đẳng với hiểu biết công việc, tinh thần trách nhiệm cao, nhiệt huyết với khách công ty ngày phát triển lớn mạnh mở rộng thị trường 1.2 Đặc điểm đoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam: • Chức Là công ty kinh doanh thương mại với tên cơng ty nói lên chức cung cấp, phân phối mặt hàng cơng nghệ thực phẩm như: bánh kẹo, sữ, nước giải khát, … phục vụ thị trường tiêu dùng khu vực ngoại thành Long Biên, Gia Lâm, Đơng Anh,… Ngồi cơng ty liên kết với trung tâm thương mại, siêu thị đẩy mạnh trình quảng cáo sản phẩm hướng tới nhu cầu người tiêu dùng • Nhiệm vụ Đảm bảo số lượng hàng cung cấp cho khách hàng thị trường tiêu dùng.Đảm bảo chất lượng hàng hóa cung cấp tốt Thực tốt SV: Lê Thị Thu Trang CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang quy định Chính phủ đưa nhằm bảo quản thực phẩm hỏng chất lượng ảnh hướng sức khỏe người tiêu dùng 1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam Sau nhiều năm hoạt động với niềm tin từ người tiêu dùng tín nhiệm Trung tâm siêu thị Công ty ngày phát triển mở rộng quy mô Theo chiến lược kinh doanh công ty đặt phòng kinh doanh, thời gian tới công ty đầu tư phát triển mạnh thị trường vào bếp ăn khu công nghiệp nữa.Tuy nhiên công ty trọng lĩnh vực chủ yếu cung cấp mặt hàng sản phẩm cho khách hàng đảm bảo chất lượng số lượng yêu cầu từ khách hàng Bên cạnh cơng ty ln cập nhật thơng tin an tồn thực phẩm quy định Chính phủ ban hành 1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất – kinh doanh Công ty Dưới sơ đồ quy trình sản xuất - kinh doanh Cơng ty: Sơ đồ 1: Sơ đồ quy trình sản xuất kinh doanh Nhà máy bánh Hữu nghị Cửa hàng SV: Lê Thị Thu Trang Công ty Đại lý Khu công nghiệp CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang Mô tả sơ đồ: Hằng ngày xe ô tô Công ty phân công đến nhà máy bánh Hữu Nghị nhận hàng theo đơn đặt hàng Phịng kinh doanh Sau xe ô tô mang hàng công ty nhập kho Căn theo đơn đặt hàng khách hàng cửa hàng, siêu thị, khu công nghiệp công ty trả hàng theo hợp đồng 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty Bộ máy Công ty xây dựng cách gọn nhẹ, phân cấp rõ ràng giúp cho Ban Giám đốc điều hành cách có hiệu hoạt động Công ty Bộ máy tổ chức hoạt động Công ty tổ chức sau: Sơ đồ 2:Tổ chức máy quản lý Công ty: Giám đốc Phịng bán hàng • Phịng kinh doanh Thủ quỹ Quyền hạn Các phòng ban máy Cơng ty có quyền chủ động triển khai công tác theo chức nhiệm vụ quy định, tồn quyền huy động nguồn nhân lực phịng để thực nhiệm vụ giao, đề xuất giải vấn đề liên quan theo chức theo trình tự quy định Cơng ty • Các mối quan hệ SV: Lê Thị Thu Trang CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Ngơ Thị Kiều Trang Quan hệ nội phịng: tuân thủ đạo trực tiếp trưởng phòng, phối hợp chặt chẽ phấn, nhân viên phòng để phát huy cao nguồn lưacj nội để hồn thành cơng việc đảm bao tiến độ khối lượng chất lượng - Quan hệ phòng: tuân thủ quy đinh quy chế cơng ty Khi giải nhiệm vụ phịng phải trực tiếp tiếp xúc, quan hệ, để xuất với phòng liên quant ham gia giải Khi hỏi ý kiến, yêu cầu tham gia hỗ trợ, phịng có trách nhiệm tham gia đáp ứng u cầu tiến độ công việc theo chức nhiệm vụ cơng việc phịng - Khi cần thiết Giám đốc công ty thành lập tổ ban chuyên đề để thực thi nhiệm vụ có thời hạn Các phịng giao chủ trì có trách nhiệm quản lý tổ triển khai, phịng tham gia có trách nhiệm cử người tham gia chịu trách nhiệm phần tham gia nội dung • Chức năng, nhiệm vụ phòng ban - Giám Đốc: Là người chịu trách nhiệm cao mạt sản xuất kinh doanh, đạo hoạt động Công ty đại diện cho quyền lợi Công ty trước pháp luật bên hữu quan - Phòng Bán hàng: Thực triển khai bán hàng để đạt doanh thu theo mục tiêu ban giám đốc đưa ra; quản trị hàng hóa, nhập xuất hàng hóa điều phối hàng hóa cho cửa hàng, đặt hàng sản xuất; tham gia tuyển dụng đào tạo hướng dẫn nhân thuộc phận mình; kiểm tra giám sát cơng việc nhân viên thuộc phận mình, định khên thưởng kỷ luật nhân viên phận - Phịng Kinh doanh: tìm hiểu thị trường, đưa chiến lược kinh doanh hỗ trợ phòng Bán hàng yêu cầu Lập kế hoạch kinh doanh triển thực hiện; thiết lạp, giao dịch với hệ thống khách hàng, hệ thống nhà phân phối;… SV: Lê Thị Thu Trang CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Ngơ Thị Kiều Trang Phịng Kế tốn: Quản lý cung cấp thơng tin, kết Tài Cơng ty kỳ sản xuất kinh doanh, tham mưu cho Giám Đốc lĩnh vực tài 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh Công ty 1.4.1 Kết kinh doanh số năm gần Sau gần năm họat động công ty thu thành công đáng kểvà thực tế hoạt động khẳng định vị lịng khách hàng; chứng minh đời công ty nhân tố quan trọng góp phần thức đẩy nhu cầu tiêu dùng tiêu dùng hàng hóa đồng thời góp phần thúc phát triển kinh tế Công ty ngày mở rộng thị trường không ngừng cung cấp mặt hàng tốt đến tay người tiêu dùng Kết kinh doanh cho thấy số năm 2012 so với năm 2013 cao nhiều ( xem chi tiết phần 1.4.2.dưới )\ SV: Lê Thị Thu Trang CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang 1.4.2 Tình hình tài cơng ty: Sơ đồ 3: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: VNĐ Mã số Thuyết Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 thuế minh Doanh thu bán VI.25 46,937,086,095 80,385,548,036 hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giam trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20= 10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - đó: lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác ( 40= 31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50= 30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60=50-51-52) SV: Lê Thị Thu Trang VI.26 46,937,086,095 80,385,548,036 10 VI.27 11 20 VI.28 21 VI.29 189,754,210 432,584,390 22 23 24 VI.30 276,250,000 276,250,000 402,921,302 510,125,840 510,125,840 597,512,351 25 573,945,202 672,531,432 30 2,793,390,906 3,877,475,389 31 33 40 1,674,029,754 1,028,382,690 645,647,064 2,947,304,295 1,697,509,230 1,249,795,065 50 3,439,037,970 5,127,270,454 43,886,175,499 75,160,487,414 3,050,910,596 5,225,060,622 51 VI.31 859,759,492 1,281,817,614 52 VI.32 - - 2,579,278,478 3,845,452,840 60 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang Sơ đồ 4: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: VNĐ Mã Thuyết Chỉ tiêu số Năm 2013 Năm 2012 minh thuế Doanh thu bán hàng VI.25 118,465,097,758 80,385,548,036 cung cấp dịch vụ Các khoản giam trừ VI.26 doanh thu Doanh thu 10 VI.27 118,465,097,758 80,385,548,036 bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 11 VI.28 109,352,621,735 75,160,487,414 Lợi nhuận gộp 20 9,112,476,023 5,225,060,622 bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20=10-11) Doanh thu hoạt động 21 VI.29 1,286,485,932 432,584,390 tài Chi phí tài 22 VI.30 1,494,483,302 510,125,840 - đó: lãi vay 23 1,494,483,302 510,125,840 Chi phí bán hàng 24 1,709,685,049 597,512,351 Chi phí quản lý 25 2,148,980,021 672,531,432 doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ 30 5,045,813,583 3,877,475,389 hoạt động kinh doanh ( 30=20+(21-22)-(24+25)) 11 Thu nhập khác 31 3,675,902,109 2,947,304,295 12 Chi phí khác 33 2,180,197,029 1,697,509,230 13 Lợi nhuận khác ( 40- 40 1,495,705,080 1,249,795,065 31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế 50 6,541,518,663 5,127,270,454 toán trước thuế (50= 30+40) 15 Chi phí thuế TNDN 51 VI.31 1,635,379,666 1,281,817,614 hành 16 Chi phí thuế TNDN 52 VI.32 hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế 60 4,906,138,997 3,845,452,840 TNDN ( 60=50-51-52) SV: Lê Thị Thu Trang CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang Qua hai BCKQHĐKD ta đưa số nhận xét tình hình tài Cơng ty sau: Tổng lợi nhuận Công ty sau trừ chi phí thuế TNDN năm 2013 cao nhiểu so với năm 2011 2012 Cụ thể sau: lợi nhuận sau thuế năm 2013 4,906,138,997 vnd cao năm 2011 2,326,860,519 vnd tưng ứng tăng 52,57%; cao so với năm 2012 1,060,686,157 vnd tương ứng tăng 78,38% Như ta thấy kết kinh doanh cơng ty tốt khả quan, số tiền thu từ việc kinh doanh ngày tăng chứng tỏ việc kinh doanh Cơng ty có lãi, tình hình tài ổn định Nhận xét cụ thể sau: Từ bảng KQKD cho thấy kết hầu hết hoạt động tăng hoạt động sản xuất kinh doanh đóng góp mức tăng lớn năm 2012 đạt 3,877,475,389 vnd tăng đến năm 2013 5,045,813,583 vnd tương ứng tăng 76,85% Sự tăng lên đồng thời với tăng lên tổng tài sản năm qua Cơng ty Để có nhìn rõ nét kết hoạt động năm qua, phân tích nhóm tiêu cụ thể: Xem xét tiêu phản ahs doanh thu ta thấy: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thu nhập khác năm qua tăng lên doanh thu hoạt động tài lại giảm - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2012 80,385,548,036 vnd tăng lên 31,079,549 ,722 vndnăm 2013 tương ứng tăng 26,23% Có thể thấy kết khả quan Công ty việc đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, điều giúp Công ty tăng doanh thu , tạo điều kiện gia tăng lợi nhuận kinh doanh, mặt khác giúp Công ty thu hồi lại vốn, gia tăng thị phần tiêu thụ sản phẩm Doah thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm bao gồm doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng chủ yếu 82,6%, doanh thu cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng 10,4% lại doanh thu từ dịch vụ khác SV: Lê Thị Thu Trang 10 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ Ơ TƠ VÀ MÁY MỎ 2.1 Tổ chức hệ thống kiểm tốn Cơng ty 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty 2.1.1.1 Sơ đồ kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam xây dựng theo mơ hình cấp Phịng kế tốn cơng ty thực tồn cơng tác kế tốn tù thu nhận, xử lý thông tin hệ thông báo cáo, phân tích tổng hợp đơn vị Mơ hình kế tồn Cơng ty thể theo sơ đồ sau: Sơ đồ 5: Hệ thống kế toán cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn bán hàng - Kế tốn kho hàng Thủ quỹ Kế tốn tưởng có chức tổ chức, kiểm tra cơng tác kế tốn cơng ty Kế tón trưởng người giúp việc cho Giám đốc điều hành Nhiệm vụ kế toán trưởng tổ chức máy kế toán sở xác định khối lượng cơng việc kế tốn nhằm thực hai chức kế tốn thơng tin kiểm tra hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm chuyên môn nghiệp vụ kế tốn, tài Cơng ty Kế tốn trưởng kiểm tra sổ chi tiết, lập báo cáo kế toán báo cáo tài lập báo cáo quản trị theo yêu cầu Giám đốc quyền hạn kế toán trưởng gắn liền với trách nhiệm giao lợi ích Công ty lợi ích Nhà nước SV: Lê Thị Thu Trang 14 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Ngô Thị Kiều Trang Kế toán kho hàng thực chức theo dõi hạch toán giá vốn hàng bán, lập báo cáo n hập, xuất, tồn kho hàng chi tiết đơn vị trực thuộc, lập báo cáo kiểm kê hàng hoá Xác định doanh thu, giá vốn để hàng tháng lập báo cáo tiêu thụ - Kế tốn bán hàng có chức cập nhật hóa đơn bán hàng, bao gồm hóa đơn hàng hóa hóa đơn dịch vụ; theo dõi tổng hợp chi tiết hàng hóa bán ra; theo dõi hàng bán theo phận, cửa hàng, nhân viên, theo hợp đồng; tính thuế GTGT hàng bán ra; … - Thủ quỹ có nhiệm vụ chịu trách nhiệm quỹ tiền mặt đơn vị Hàng ngày, vào chứng từ hợp lệ để nhập, xuất quỹ, ghi sổ quỹ, cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ kế toán vốn tiền 2.1.1.2 Phương pháp hạch toán Theo chế độ kế toán hành Việt Nam, trình tiêu thụ thực hàng hóa, dịch vụ chuyể giao, người mua chấp nhận tốn Theo có nhiều phương thức bán hàng khác nhau: Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Công ty giao hàng cho người mua trực tiệp kho phân xưởng sản xuất doanh nghiệp chuyển quyền sở hữu cho người mua Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng: Công ty chuyển hàng bán đến địa điểm theo hợp đồng Số hàng chuyển quyền sở hữu người mua toán chấp nhận toán phàn toàn Phương thức tiêu thụ đại lý Công ty chuyển hàng đến địa điểm coi đại lý tiêu thụ Số hàng coi hàng ký gửi, đại lý đươc coi la nơi nhận hàng bán hộ doanh nghiệp đượ hưởng hoa hơng tính doanh số bán theo tỷ lệ định thỏa thuận trước Phương thức bán hàng trả góp: Theo phương thức hàng hóa giao cho khách hàng coi tiêu thụ Người mua toán theo quy định doanh nghiệp SV: Lê Thị Thu Trang 15 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang 2.1.1.3 Chế độ tài khoản, sổ sách Công ty • Hệ thồng tài khoản sử dụng: - Vốn băngh tiền: 111,112 - Các khoản phải thu: 131, 138 - Hàng tồn kho: 152 - Doanh thu bán hàng: 511 - Giá vốn hàng bán: 632 - Chi phí bán hàng: 641 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: 642 - Các tài khoản khác: 531, 532, 139, 711, 004,… • Sổ sách: - Nhật ký bán hàng - Các sổ hạch toán chi tiết khoản phải thu - Nhật ký thu tiền bảng kê số - Sổ hạc toán hàng tồn kho - Sổ tài khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.1.4 Sơ đồ hạch tốn kế tốn • Sơ đồ bán hàng theo phương pháp thực tiếp: TK 511 TK 111,112,131 Doanh thu bán hàng Tk 614 Hoa hồng phải trả Tk 3331 VAT phải nộp SV: Lê Thị Thu Trang 16 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang Sơ đồ 6: Theo phương thức bán hàng trả góp TK 511 TK 111,112,131 Doanh thu bán hàng TK 3331 VAT phải nộp TK 515 Lãi trả góp 2.1.2 Quy trình kiểm tốn nội Công ty THH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nảm Gồm bước bản: - Lập kế hoạch kiểm toán - Thực kiểm toán - Kết thúc kiểm toán Giai đoạn lâp kế hoạch kiểm tốn: Gồm bước cơng việc cơng tác chuẩn bị (chuẩn bị nhân , phương tiện cho kiểm toan đó)lập kế hoạch kiểm tốn xây dựng chương trình kiểm tốn Giai đoạn thực kiểm toán: Thực chất triển khai nội dung kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm tốn nhằm thu nhập chứng kiêm toán cho nội dung mục tiêu thiết lập Giai đoạn kết thúc kiểm tốn: Gồm cơng việc tổng hợp kết quả, lập công bố báo cáo,xem xét khoản nợ ý muốn,xem xét lại sư kiện phát sinh sau, đánh giá kết SV: Lê Thị Thu Trang 17 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang 2.2 Tổ chức kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty THH thương mại dịc vụ tổng hợp Hải Nảm 2.2.1 Tổ chức kiểm tốn Cơng ty THH thương mại dịc vụ tổng hợp Hải Nảm Sơ đồ 6: Mơ hình tổ chức máy kiểm tốn Cơng ty THH thương mại dịc vụ tổng hợp Hải Nảm (Nguồn: Phịng kế tốn – tài Cơng ty THH thương mại dịc vụ tổng hợp Hải Nảm Trưởng phịng kiểm tốn nội Phó phịng kiểm tốn nội Kiểm tốn viên nội Phó phịng kiểm tốn nội Kiểm tốn viên nội Kiểm toán viên nội * Chức năng, nhiệm vụ: - Trưởng phịng kiểm tốn nội bộ: Chịu trách nhiệm trực tiếp phân công công việc, nhiệm vụ cho phó phịng kiểm tốn kiểm tốn viên nội bộ, theo dõi, giám sát công việc phó phịng kiểm tốn kiểm tốn viên nội bộ.Chịu trách nhiệm trước với định trước Ban giám đốc Cơng ty trước pháp luật Nhà nước - Phó phịng kiểm tốn nội bộ: Chịu trách nhiệm trực tiếp phân công nhiệm vụ cho kiểm toán viên nội bộ, theo dõi, giám sát công việc kiểm SV: Lê Thị Thu Trang 18 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngơ Thị Kiều Trang tốn viên nội Chịu trách nhiệm với định trước trưởng phịng kiểm tốn, Ban giám đốc Cơng ty trước pháp luật Nhà nước - Các kiểm toán viên nội bộ: Chịu trách nhiệm kiểm tra, rà soát báo cáo tài kế tốn viên lập Báo cáo cơng việc cho trưởng phịng kiểm tốn.Chịu trách nhiệm với định trước Trưởng phịng kiểm tốn, phó phịng kiểm tốn, Ban giám đốc trước pháp luật Nhà nước 2.2.2 Tổ chức kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty THH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam a, Các phần hành kế tốn Cơng ty THH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam * Kế toán vốn tiền -Chứng từ sử dụng: • Phiếu thu (Mẫu số: 01 – TT); Phiếu chi (Mẫu số: 02 – TT) • Chứng từ tốn; Lệnh chi tiền; Giấy đề nghị tạm ứng -Tài khoản sử dụng: • TK 111: Tiền mặt • TK 112: Tiền gửi ngân hàng • TK 113: Tiền chuyển -Sổ kế tốn sử dụng: • Sổ kế tốn chi tiêt tiền mặt, tiên gửi ngân hàng • Bảng kê số 01, số 02, số 03 ( Mẫu số: 03a – Tcty) • Sổ TK 111, TK 112, TK 113 *Kế tốn cơng nợ -Chứng từ sử dụng: • Hóa đơn GTGT (Mẫu số: 01- GTKT – 3LL – 01) • Phiếu thu, Phiếu chi, Biên đối chiếu cơng nợ • Giấy báo nợ, Giấy báo có ngân hàng SV: Lê Thị Thu Trang 19 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang -Tài khoản sử dụng: • TK 131: Phải thu khách hàng • TK 136: Phải thu nội • TK 331: Phải trả người bán • TK 336: Phải trả nội -Sổ kế tốn sử dụng: • Sổ chi tiết TK 131, TK 136, TK 331, TK 336 • Sổ quản lý bán hàng • Bảng kê số 5, số 10 (Mẫu số: 03a – Tcty) • Nhật ký chứng từ số 5, số 10 (Mẫu số: 03b – Tcty) • Sổ TK 131, TK 136, TK 331, TK 336 *Kế tốn cơng cụ, dụng cụ, vật tư hàng hóa -Chứng từ sử dụng: • Phiếu nhập kho (Mẫu số: 01 – VT) • Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Mẫu số: 03 – XK – 3LL – 01) • Biên kiểm kê hàng hóa, vật tư -Tài khoản sử dụng: • TK 151: Hàng mua đường • TK 152: Nguyên vật liệu • TK 153: Cơng cụ dụng cụ • TK 156: Hàng hóa -Sổ kế tốn sử dụng: • Sổ chi tiết vật tư hàng hóa • Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn • Bảng kê số 5, số 7, số (Mẫu số: 04b – Tcty) *Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) SV: Lê Thị Thu Trang 20 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngơ Thị Kiều Trang -Chứng từ sử dụng: • Biên giao nhận TSCĐ (01 – TSCĐ) • Biên lý TSCĐ ( – TSCĐ) • Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (03 – TSCĐ) -Tài khoản sử dụng: • TK 211: TSCĐ hữu hình • TK 213: TSCĐ vơ hình • TK 214: Hao mịn TSCĐ -Sổ kế tốn sử dụng: • Sổ chi tiết TSCĐ • Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ • Bảng kê số (Mẫu số 03b – Tcty) • Nhật ký chứng từ số (Mẫu số: 03b – Tcty) • Sổ TK 211, TK 213, TK 214 *Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương -Chứng từ sử dụng: • Phiếu xác nhận cơng việc hồn thành, bảng chấm cơng • Bảng toán tiền lương, thưởng BHXH -Tài khoản sử dụng: • TK 334: Phải trả công nhân viên • TK 335: Chi phí phải trả • TK 338: Phải trả phải nộp khác -Sổ kế tốn sử dụng: • Bảng tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương • Sổ chi tiết TK 334, TK 335, TK 338 • Bảng kê số ( Mẫu số: 04a – Tcty) • Nhật ký chứng từ số (Mẫu số: 04a – Tcty) SV: Lê Thị Thu Trang 21 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp • GVHD: Ngơ Thị Kiều Trang Sổ TK 334, TK 335, TK 338 *Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh -Chứng từ sử dụng: • Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01 – GTKT -3LL – 01) -Tài khoản sử dụng: • TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ • TK 641: Chi phí bán hàng • TK 632: Giá vốn hàng bán • TK 911: Xác định kết kinh doanh -Sổ kế toán sử dụng: • Sổ chi tiết TK 511, TK 632, TK 641, TK911 • Bảng kê số ( Mẫu số: 04 – Tcty) • Nhật ký chứng từ số ( Mẫu số: 04a – Tcty) • Sổ TK 511, TK 632, TK 641, TK 911 b, Quy trình kiểm tốn tiêng lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam Tại Công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam kiểm toán chia thành nhiều giai đoạn khác kiểm toán viên phải thực thủ tục áp dụng xuyên suốt tất giai đoạn để hồn thành cơng việc kiểm tốn nhằm đưa kết luận cuối báo cáo tài Cơng ty Một kiểm tốn BCTC Cơng ty thực qua giai đoạn sau: Giai đoạn 1: Thực hoạt động trước kiểm toán Giai đoạn 2: Lập kế hoạch tổng quát ban đầu cho kiểm toán Giai đoạn 3: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Giai đoạn 4: Thực kế hoạch kiểm toán Giai đoạn 5: Kết luận kiểm toán lập Báo cáo kiểm toán SV: Lê Thị Thu Trang 22 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang Giai đoạn 6: Thực hoạt động sau kiểm toán Trong giai đoạn 1, công việc đánh giá, xử lý rủi ro kiểm toán thiết lập điều khoản hợp đồng kiểm tốn cơng việc mà Ban giám đốc Trưởng phịng kiểm tốn cần có tham mưu chuyên gia trước thực kiểm tốn Sau tiến hành lựa chọn nhóm kiểm tốn, sở phân công cấp trên, Trưởng phịng kiểm tốn kiểm tốn viên có kinh nghiệm tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng qt kế hoạch kiểm tốn chi tiết Tiếp kiểm tốn viên( KTV) trợ lý kiểm toán thực kiểm toán Báo cáo tài (BCTC) để thu thập chứng phục vụ cho việc đưa kết luận kiểm tốn Cơng việc kiểm tốn KTV phân cơng phụ thuộc vào quy mơ, đặc điểm Cơng ty, chi phí thời gian kiểm toán, kinh nghiệm trợ lý KTV, nhằm đảm bảo tiến độ kiểm toán Sau thu thập đầy đủ chứng, dựa ghi chép phát KTV giấy tờ làm việc, KTV phải đưa ý kiến kiểm tốn BCTC Cơng ty trừ trường hợp phạm vi kiểm toán bị giới hạn, ảnh hưởng nghiêm trọng đến việc thu thập đầy đủ chứng kiểm toán KTV phải lập Báo cáo kiểm toán phù hợp với tình cụ thể với chuẩn mực nghề nghiệp quy định pháp luật Truowgr phịng kiểm tốn chịu trách nhiệm nội dung ngày phát hành Báo cáo kiểm toán Ngoài ra, vào phát hạn chế phát hệ thống kế toán, hệ thống kiểm sốt nội (HTKSNB) Cơng ty phát hành thêm Thư quản lý Thư quản lý cung cấp bảng tổng hợp ý kiến đánh giá điểm yếu lưu ý q trình kiểm tốn giải pháp cải thiện vấn đề liên quan đế kế toán, đến hoạt động Công ty SV: Lê Thị Thu Trang 23 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngơ Thị Kiều Trang Đây quy trình tổng qt cho tồn kiểm tốn BCTC Trong đó, phần hành, khoản mục bảng Cân đối kế toán chi tiêu bảng Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh lại xây dựng quy trình tiếp cận riêng dựa đặc điểm, chất phần, khả sai phạm xảy phần hành, khoản mục chi tiêu Theo CMTK số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán – “Kế hoạch kiểm tốn qt việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lược phương pháp tiếp cận chi tiết nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán Mục tiêu việc lập kế hoạch kiểm tốn tổng qt cỏ thể thực cơng việc kiểm tốn cách có hiệu theo thời gian dự kiến” Kế hoạch kiểm toán tổng quát phải lập cho kiểm toán, phạm vi dự kiến cách thức tiến hành cơng việc kiểm tốn Kế hoach kiểm tốn tổng thể phải đầy đủ, chi tiết làm sở để lập chương trình kiểm tốn Kế hoạch kiểm tốn tổng qt lập theo bước sau: - Chuẩn bị kiểm tốn - Thu thập thơng tin sở - Các thủ tục phân tích - Đánh giá tính trọng yếu rủi ro • Chuẩn bị kiểm tốn: Cơng việc bước đánh giá khả kiểm toán Giám đốc phận kiểm soát Công ty đanh giá HTKSNB Công ty Tiếp theo nhận diện lý kiểm toán, việc nhận diện lý kiểm tốn Cơng ty giúp cho Công ty biết mức độ phức tạp cơng việc kiểm tốn cần thực từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc lựa chọn đội ngũ nhân viên thích hợp Việc lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm tốn Cơng ty tn thủ theo chuẩn mực chung thừa nhận SV: Lê Thị Thu Trang 24 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang -Đánh giá xác định rủi ro: Việc đánh giá rủi ro giú Giám đốc định kiểm toán Để đánh gái rủi ro Giám đốc phụ trách phải đánh giá sai phạm gian lậ gây Để đánh giá Giám đốc cần xem xét yếu tố tạo gian lận, từ đánh giá rủi ro mức bình thường, lớn bình thường hay lớn nhiều so với bình thường để định có chấp nhận hay khơng Sau đánh giá rủi ro Giám đốc cần xác định rủi ro với rủi ro cao mức bình thường nhiều hay Cần phải thu thập thêm xem xét thơng tin cộng thêm làm ảnh hưởng đến việc xác đinh RR, có đánh giá RR máy quản lý gây Sau chuẩn bị Giám đốc cịn phải xem xét tính độc lập, quan hệ mâu thuẫn lợi tức, để xem xét tính phù hợp đồng thời phải tuân theo yêu cầu chuyên gia( có) -Lựa chọn nhóm kiểm tốn: Nhóm kiểm tốn lựa chọn phải đảm bảo tính độc lập, phù hợp vê fnawng lực, số lượng đầy đủ đảm bảo mặt thời gian phù hợp để thuecj kiểm toán -Thiết lập nhóm kiểm tốn: Sau lựa chọn nhóm kiểm tốn, mỗ kiểm toán cho năm tài cần phải gửi danh sách nhóm kiểm tốn cho Ban giám đốc nhóm kiểm tốn Nếu Ban giám đốc khơng đồng ý cho nhóm kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn thực trưởng nhóm kiểm tốn phải thay đổi nhóm kiểm tốn để phù hợp với yêu cầu Ban giám đốc • Thu thập thông tin sở: Tât thành viên nhóm kiểm tốn có trách nhiệm thu thập hiểu biết ngành nghề, công việc kinh doanh Cơng ty, tìm hiều hệ thống kế tốn, HTKSNB bên liên quan để đánh giá RR lên kế hoạch kiểm toán Riêng kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương, KTV tìm hiểu phương pháp tính lương khoản trích theo lương, sách tiền lương, tiền thưởng, đơn vị SV: Lê Thị Thu Trang 25 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp • GVHD: Ngơ Thị Kiều Trang Đánh giá tính trọng yếu rủi ro: Từ thông tin thu tậ trên, Giám đốc Trưởng phịng kiểm tốn phân tích đánh giá nhận xét để đưa kế hoạch kiểm tốn phù hợp Việc đánh giá tính trọng yếu RR quy trính kiểm tốn Cơng ty cổ phần Cơ khí Ơ tơ Máy mỏ đặc trưng cách tiếp cận: -Một là, cách tiếp cận kiểm tốn Cơng ty khơng thực phương pháp đánh giá RR mà dựa sở xác lập mức độ đảm bảo Có loại mức độ đảm bảo cần xác định sau: +Mức độ đảm bảo tiềm tàng: Là mức độ đảm bảo xác định tương ứng với RR tiềm tàng nhận diện +Mức độ đảm bảo kiểm soát: mức độ đảm bảo xác định tương ứng với RR kiểm soát nhận diện +Mức độ đảm bảo chi tiết: Là mức độ đảm bảo mà thủ tục kiểm tra chi tiết KTV phải đạt tới sở mức độ đảm bảo tiềm tàng -Hai là, việc xác định mức độ trọng yếu: Công việc thực hiên giai đoạn “ Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát” Điểm khác biệt chất mức độ trọng yếu xác lập theo quan điểm Công ty theo lý thuyết chỗ: mức độ trọng yếu khoog dùng để phân bổ cho khỏa mực BCTC, mà mức độ trọng yếu ban đầu điều chỉnh để xác định SV: Lê Thị Thu Trang mức độ 26 trọng yếu thực CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DICH VU TỔNG HỢP HẢI NAM 3.1.Đánh giá tổ chức máy kiểm toán nội Bộ phận kế tốn phận khơng thể thiếu Cơng Ty, doanh nghiệp, xí nghiệp đội ngũ trẻ có tính tích cực vào công tác quản lý kinh doanh Công Ty tạo lịng tin cho cán cơng nhân lao động tồn Cơng Ty Nói chung hệ thống sổ sách Cơng Ty tương đối hồn chỉnh, tiền lương kế tốn sử dụng hình thức trả lương rất, phù hợp cho cán công nhân viên Cơng Ty đặc biệt phịng kế tốn Cơng Ty máy kế tốn bố trí khoa học, hợp lý phân công theo phần hành cụ thể rõ ràng đội ngũ cán có trình độ, có lực điều hành Cơng Ty 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kiểm tốn 3.2.1.Ưu điểm: Với hình thức trả lương theo doanh thu với mức lương ổn định tăng dần Công Ty làm cho Cán Bộ Công Nhân Viên thực tin tưởng gắn bó với Cơng Ty với điều hành ban lãnh đạo lao động hiệu phịng kế tốn, cơng việc kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ln đảm bảo cơng hợp lý xác làm cho CNCNV yên tâm lao động, nhiệt tình hăng say cho cơng việc Do Công Ty ngày phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày đảm bảo nâng cao 3.2.2 Nhược điểm: Do văn phòng đại diện xa lên cập nhật chứng từ chậm giám sát quản lý văn phòng cịn bng lỏng chứng từ tiền lương, BHXH… đơi chưa thật xác, chưa thật hợp SV: Lê Thị Thu Trang 27 CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngô Thị Kiều Trang lý Do Cơng Ty cần phải đưa sách quản lý thật đắn, chặt chẽ để công tác kế tốn hoạt động có hiệu hơn, xác 3.3 Kiến nghị cơng tác kiểm tốn 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Bên cạnh đó, số cán kiểm tra cị yếu lực, trình độ, kỹ kiểm tốn cịn thiếu, ứng xử cịn cứng nhắc Cơng ty cần thường xuyên tiến hành lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán nhân viên Công ty để giảm thiểu sai sót q trình kiểm tốn Tăng cường cơng tác kiểm toán kiểm soát nội định kỳ đột xuất, tổ chức đợt kiểm tra chéo để sớm phát dấu hiệu sai phạm có hướng giải dứt điểm khơng để kéo dài 3.3.2 Kiến nghị với phận thực kiểm toán Thường xuyên quán triệt tư tưởng, quan điểm lãnh đạo Công ty TNHH thương mại dịch vụ Hải Nam: Bộ máy kiểm toán kiểm soát nội cánh tay nối dài Công ty, giúp Công ty phát hiện, ngăn ngừa kịp thời việc không tuân thủ quy trình, quy chế nội dẫn đến rủi ro để nâng cao hiệu kinh doanh toàn hệ thống Mặt khác, cán kiểm tốn cần phải ý thức vai trị, trách nhiệm mình, tự phấn đấu rèn luyện phẩm chất đạo đức, trình độ nghiệp vụ kỹ nghề nghiệp, đáp ứng yêu cầu đổi hệ thống SV: Lê Thị Thu Trang 28 CĐ10KN ... trình kiểm tốn tiêng lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam Tại Công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Hải Nam kiểm toán chia thành nhiều... Số tài khoản cơng ty: - Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP HẢI NAM - Tên tài khoản: Công ty Tnhh thương mai dịch vụ tổng hợp Hải Nam - Số tài khoản: 01210005245003 - Tại. .. kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty THH thương mại dịc vụ tổng hợp Hải Nảm 2.2.1 Tổ chức kiểm tốn Cơng ty THH thương mại dịc vụ tổng hợp Hải Nảm Sơ đồ 6: Mô hình tổ chức máy kiểm