Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v PHẦN MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ. 4 1.1. Khái quát chung về hộ kinh doanh cá thể 4 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể. 4 1.1.2. Phân loại hộ kinh doanh cá thể. 4 1.1.3. Vai trò của các hộ kinh doanh cá thể. 6 1.2. Khái quát chung về thuế GTGT. 7 1.2.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT. 7 1.2.2. Đối tượng chịu thuế và nộp thuế GTGT. 8 1.2.3. Căn cứ tính thuế. 8 1.2.3. Phương pháp tính thuế GTGT. 9 1.3. Quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. 11 1.3.1. Nội dung quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. 11 1.3.2. Quy trình quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. 13 1.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. 21 1.3.4. Sự cần thiết phải quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH 25 2.1. Tổng quan về Chi cục thuế huyện Mê Linh. 25 2.1.1. Khái quát về tình hình kinh tế của huyện Mê Linh. 25 2.1.2. Tổ chức và hoạt động của Chi cục thuế huyện Mê Linh. 29 2.1.3. Kết quả thu NSNN của Chi cục thuế huyện Mê Linh. 37 2.2. Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Mê Linh. 39 2.2.1. Thực trạng chung. 39 2.2.2. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế. 40 2.2.3. Quản lý đối người nộp thuế. 42 2.2.4. Quản lý căn cứ tính thuế. 48 2.2.5. Quản lý thu nộp và nợ thuế. 53 2.2.6. Công tác miễn giảm thuế. 55 2.2.7. Công tác thanh tra, kiểm tra. 57 2.3. Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Mê Linh. 58 2.3.1. Kết quả đạt được của Chi cục. 59 2.3.2. Những tồn tại trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh trên địa bàn. 61 2.3.3. Nguyên nhân của những khó khăn, hạn chế tồn tại trong công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Mê Linh. 63 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MÊ LINH. 65 3.1. Mục tiêu và phương hướng chung nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT đối với HKD cá thể tại Chi cục thuế huyện Mê Linh. 65 3.1.1. Mục tiêu. 65 3.1.2. Phương hướng chung. 66 3.2. Một số giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Mê Linh. 68 3.2.1. Giải pháp về công tác quản lý đối tượng nộp thuế. 68 3.2.2. Giải pháp về công tác quản lý căn cứ tính thuế. 69 3.2.3. Giải pháp về công tác thanh tra, kiểm tra. 70 3.2.4. Giải pháp về công tác thu nộp. 71 3.2.5. Các giải pháp khác. 72 3.3. Một số kiến nghị cụ thể tăng cường quản lý thuế GTGT đối với HKD cá thể trên địa bàn huyện Mê Linh. 76 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v PHẦN MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ. 4 1.1. Khái quát chung về hộ kinh doanh cá thể 4 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể. 4 1.1.2. Phân loại hộ kinh doanh cá thể. 4 1.1.3. Vai trò của các hộ kinh doanh cá thể. 6 1.2. Khái quát chung về thuế GTGT. 7 1.2.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT. 7 1.2.2. Đối tượng chịu thuế và nộp thuế GTGT. 8 1.2.3. Căn cứ tính thuế. 8 1.2.3. Phương pháp tính thuế GTGT. 9 1.3. Quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. 11 1.3.1. Nội dung quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. 11 1.3.2. Quy trình quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. 13 1.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. 21 1.3.4. Sự cần thiết phải quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH 25 2.1. Tổng quan về Chi cục thuế huyện Mê Linh. 25 2.1.1. Khái quát về tình hình kinh tế của huyện Mê Linh. 25 2.1.2. Tổ chức và hoạt động của Chi cục thuế huyện Mê Linh. 29 2.1.3. Kết quả thu NSNN của Chi cục thuế huyện Mê Linh. 37 2.2. Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Mê Linh. 39 2.2.1. Thực trạng chung. 39 2.2.2. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế. 40 2.2.3. Quản lý đối người nộp thuế. 42 2.2.4. Quản lý căn cứ tính thuế. 48 2.2.5. Quản lý thu nộp và nợ thuế. 53 2.2.6. Công tác miễn giảm thuế. 55 2.2.7. Công tác thanh tra, kiểm tra. 57 2.3. Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Mê Linh. 58 2.3.1. Kết quả đạt được của Chi cục. 59 2.3.2. Những tồn tại trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh trên địa bàn. 61 2.3.3. Nguyên nhân của những khó khăn, hạn chế tồn tại trong công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Mê Linh. 63 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MÊ LINH. 65 3.1. Mục tiêu và phương hướng chung nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT đối với HKD cá thể tại Chi cục thuế huyện Mê Linh. 65 3.1.1. Mục tiêu. 65 3.1.2. Phương hướng chung. 66 3.2. Một số giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Mê Linh. 68 3.2.1. Giải pháp về công tác quản lý đối tượng nộp thuế. 68 3.2.2. Giải pháp về công tác quản lý căn cứ tính thuế. 69 3.2.3. Giải pháp về công tác thanh tra, kiểm tra. 70 3.2.4. Giải pháp về công tác thu nộp. 71 3.2.5. Các giải pháp khác. 72 3.3. Một số kiến nghị cụ thể tăng cường quản lý thuế GTGT đối với HKD cá thể trên địa bàn huyện Mê Linh. 76 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80
MỤC LỤC 2.3.2 Những tồn công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn 60 2.3.3 Nguyên nhân khó khăn, hạn chế tồn công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Mê Linh 62 i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung • GTGT Giá trị gia tăng • HKD Hộ kinh doanh • NSNN Ngân sách nhà nước • TNCN Thu nhập cá nhân • LXP Liên xã phường • KK-KTT Kê khai - Kế toán thuế • THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán • TTHTNNT Tuyên truyền hỗ tợ người nộp thuế • NNT Người nộp thuế • MST Mã số thuế • UNT Ủy nhiệm thu • DTPL Dự toán pháp lệnh • KT-XH Kinh tế - xã hội • KCN Khu công nghiệp ii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Số liệu tổng số hộ kinh doanh cấu ngành nghề hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Mê Linh quản lý 26 Bảng 2: Bảng số liệu so sánh số hộ kinh doanh quản lý số chi cục thuế địa bàn thành phố Hà Nội 27 Bảng 3: Thống kê kết thực thu NSNN Chi cục thuế Mê Linh năm (2012 – 2014) 36 Bảng 4: Số thuế GTGT thu hộ kinh doanh theo dự toán, số thuế thực năm 2012, 2013, 2014 38 Bảng 5: Số liệu tổng số hộ kinh doanh cấu ngành nghề hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Mê Linh quản lý 41 Bảng 6: Tình hình quản lý HKD cá thể địa bàn huyện Mê Linh 42 Bảng 7: Tình hình số hộ kinh doanh địa bàn huyện Mê Linh qua năm 44 Bảng 8: Số hộ bỏ kinh doanh qua năm 44 Bảng 9: Tình hình quản lý hộ kinh doanh nộp theo phương pháp kê khai năm (2012 – 2014) 47 Bảng 11: Tình hình quản lý hộ kinh doanh nộp theo phương pháp khoán thuế năm (2012 – 2014) 49 Bảng 12: Quản lí doanh thu tính thuế số hộ nộp thuế theo hình thức khoán thuế .50 Bảng 13: Số thuế GTGT thu hộ kinh doanh theo dự toán, số thuế thực năm 2012, 2013, 2014 51 Bảng 14: Tình hình nợ thuế GTGT HKD cá thể địa bàn huyện Mê Linh giai đoạn 2012 – 2014 52 Bảng 15: Tình hình miễn giảm thuế GTGT đôi với HKD đia bàn huyện Mê Linh (2012 – 2014) 55 Bảng 16: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh từ 2012 đến 2014 57 iii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần điều hòa thu nhập, thực công xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo công nghĩa vụ đóng góp người dân Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Ở nước ta năm gần (từ 2012 đến 2014), Chính Phủ cụ thể Bộ Tài Chính nói chung, Tổng Cục Thuế nói riêng có cải cách tiến thuế để hỗ trợ chủ thể kinh tế kinh tế nước ta giảm bớt khó khăn, khuyến khích chủ thể mở rộng phát triển hoạt động kinh tế mà đảm bảo thu tối đa số thuế dự tính vào NSNN Trong sắc thuế thuế GTGT sắc thuế đóng vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Thời gian qua công tác quản lý thuế GTGT nói chung quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nói riêng có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy số thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể đóng góp vào ngân sách chiếm tỷ trọng không lớn với số lượng đông đảo kinh doanh nhiều lĩnh vực đa dạng, hộ cá thể có tiềm khai thác cao nên công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể ngày trọng cục, chi cục thuế Tuy nhiên, số lượng hộ cần quản lý lớn nên tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực gây thất thu thuế, dây dưa nợ đọng thuế nhiều Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho ngành thuế phải tìm giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Và tình hình quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế huyện Mê Linh nằm thực trạng Qua thời gian thực tập Chi cục Thuế huyện Mê Linh, em mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Mê Linh – Hà Nội” Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh sở đánh giá kết đạt hạn chế, nguyên nhân đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh, Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh, Hà Nội Phạm vi nghiên cứu: từ năm 2012 đến năm 2014 Mục đích đề tài nghiên cứu Qua số liệu thực tế thu nhập nhằm đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh, Hà Nội Qua trình thực tập, tiếp xúc với tình công việc cụ thể nhằm phát bất cập công tác quản lý Từ đó, đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế, góp phần hoàn thiện nâng cao tính hiệu lực quy trình quản lý Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thứ cấp thu thập từ tài liệu Chi cục thuế huyện Mê Linh, Hà Nội qua năm Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm chương sau: Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MÊ LINH, HÀ NỘI Chương 3: CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MÊ LINH Để hoàn thành luận văn em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Th.S Nguyễn Thị Minh Hằng – giáo viên hướng dẫn cho em góp ý quý báu thầy cô giáo khoa Thuế, ban lãnh đạo nhà trường tạo điều kiện để em nghiên cứu đề tài hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn đồng chí cán thuế Chi cục thuế huyện Mê Linh hết lòng giúp đỡ, bảo tận tâm cung cấp số liệu cần thiết suốt trình nghiên cứu làm khóa luận Tuy nhiên, sinh viên trình độ kiến thức kỹ thực tế hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, cán thuế bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái quát chung hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể a Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Theo điều 36 Nghị định số 88/2006/NĐ-CP đăng kí kinh doanh, khái niệm pháp lý hộ kinh doanh sử dụng thống là: “HKD cá nhân công dân Việt Nam nhóm người hộ gia đình làm chủ, kinh doanh địa điểm, sử dụng không mười lao động, dấu chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh” b Các đặc điểm hộ kinh doanh cá thể - Đặc điểm sở hữu: HKD mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động người gia đình - Về qui mô sản xuất kinh doanh nhỏ; trình độ chuyên môn, quản lý chủ yếu từ kinh nghiệm - Số lượng HKD cá thể lớn, đa dạng đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn thời gian hoạt động - Về ý thức tuân thủ pháp luật thuế HKD cá thể thấp - Có thể tự chuyển đổi ngành nghề kinh doanh tự giải thể gây khó khăn quản lý thuế 1.1.2 Phân loại hộ kinh doanh cá thể Dựa vào cách tính thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chia thành hộ kê khai hộ khoán • Hộ kê khai: hộ kinh doanh thực đăng kí kinh doanh cấp mã số thuế: - Thực đầy đủ chế độ kế toán, lưu giữ đầy đủ háo đơn, chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ xác định doanh thu, chi phí; - Thực lưu giữ đủ hóa đơn, chứng từ bán hàng, cung cấp dịch vụ xác định doanh thu đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào, không xác định chi phí GTGT Việc quản lý nghĩa vụ kê khai, xử lý tờ khai kế toán thuế, đôn đốc thu nợ thuế hộ kê khai thực theo quy trình quản lý khai thuế quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục thuế, tương tự doanh nghiệp, tổ chức Theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính, số thuế GTGT hộ kê khai phải nộp tính theo công thức sau: Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu thực tế X Tỷ lệ(%) • Hộ khoán: Hộkhoán hộ kinh doanh: - Không thực đăng ký kinh doanh đăng ký kinh doanh; không thực đăng ký thuế theo thời hạn đôn đốc quan thuế - Không thực chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ - Có mở sổ sách kế toán, thực không chế độ kế toán, không thực quy định chế độ hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ - Không thực nộp tờ khai thuế theo quy định, nộp tờ khai thuế số liệu kê khai không xác, không trung thực; quan thuế vào sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ để xác định số thuế phải nộp phù hợp với thực tế kinh doanh Số thuế GTGT hộ khoán phải nộp tính theo công thức sau: Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu ấn định X Tỷ lệ(%) 1.1.3 Vai trò hộ kinh doanh cá thể - Kinh tế cá thể góp phần giải vấn đề KT - XH: Với số lượng khoảng triệu HKD cá thể, trung bình hộ sử dụng thường xuyên khoảng lao động Như vậy, hình thức HKD cá thể tạo 20 triệu việc làm thường xuyên Điều không đơn đảm bảo thu nhập cho người lao động mà có tác dụng đến vấn đề an ninh xã hội gánh nặng chi tiêu cho Nhà nước để giải vấn đề thất nghiệp tệ nạn xã hội việc làm tạo nên - Kinh tế cá thể huy động lượng vốn nhàn rỗi dân góp phần tạo thêm cải, xây dựng phát triển đất nước: Kinh tế cá thể nắm giữ khối lượng vốn lớn kinh tế có khả huy động nhiều vốn Lượng vốn nhàn rỗi kinh tế nhiều chưa sử dụng hiệu Nếu lượng vốn tham gia vào trình sản xuất kinh doanh hiệu KT -XH tăng lên, thúc đẩy mở rộng sản xuất, kích thích tiêu dùng Từ thu hút vốn đầu tư thành phần kinh tế khác Ngược lại, thành phần kinh tế khác thiếu vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh cho vay để bớt chi phí tiền vay phải vay nước - Thúc đẩy phát triển KT – XH khu vực phát triển: Hình thức HKD cá thể linh động len lỏi tới hầu hết khu vực nước mà hình thức khác khó làm được, góp phần đem hàng hóa khu vực khó khăn đem hàng hóa từ khu vực bán thị trường tiêu thụ Điều làm thúc đẩy trình sản xuất tiêu dùng phát triển KT – XH 1.2 Khái quát chung thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT a Khái niệm Thuế GTGT sắc thuế tính giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng b Đặc điểm Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế tiêu dùng nên mang đầy đủ đặc điểm chung thuế tiêu dùng, thuế GTGT có số đặc điểm sau đây: Thứ nhất: Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối Thứ hai: Thuế GTGT loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế người tiêu dùng cuối cùng.Tiền thuế GTGT ẩn giá toán hàng hóa dịch vụ sở sản xuất kinh doanh nộp vào NSNN thay cho người tiêu dùng Thứ ba: Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao.Thuế GTGT yếu tố chi phí mà đơn yếu tố cộng thêm giá bán Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế, trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế; sản phẩm luân chuyển qua nhiều hay giai đoạn tổng số thuế GTGT phải nộp tất giai đoạn không thay đổi Thứ tư: Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ người phải trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế Vì vậy, so sánh số thuế phải trả tra mỏng nhu Phấn đầu kiểm tra đúng, kiểm tra đủ kiểm tra chất lượng sở HKD Truy thu đúng, truy thu đủ truy thu kịp thời số thuế thiếu, số thuế gian lận hộ kinh doanh - Với công tác duyệt toán thuế GTGT HKD địa bàn huyện, công tác có tầm quan trọng lớn ảnh hưởng đến việc đưa nhận xét, đánh giá công tác thu thuế GTGT HKD từ đưa sách, biện pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối tượng nên hàng tháng đội thuế liên xã phấn đấu báo cáo đúng, đủ, nhanh chóng, kịp thời số thu đạt tháng tới chi cục Phòng chức “ Tổng hợp dự toán toán thuế “ tổng hợp lại báo cáo lên Chi cục trưởng để có biện pháp điều chình kịp thời cho công tác thu thuế hộ hoàn thành tốt nhất, hiệu 3.1.2 Phương hướng chung Thực nghiêm túc đạo Huyện ủy, HĐND, UBND huyện Mê Linh, đạo Tổng cục thuế, cục thuế thành phố Hà Nội; tập trung triển khai liệt, đồng bộ, có hiệu quy trình quản lý, giải pháp công tác, đảm bảo thực tốt nhiệm vụ công tác quản lý thuế GTGT HKD cá thể địa bàn huyện năm 2015 bao gồm: - Tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành, cấp công tác quản lý thuế địa bàn nhằm khai thác tăng thu, chống thất thu NSNN, đôn đốc thu hồi nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế; kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế - Tổ chức triển khai, thực tốt sách pháp luật thuế, đặc biệt tập trung triển khai thực tốt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế GTGT, Luật thuế Thu nhập cá nhân văn hướng dẫn thi hành; thực sách Chính phủ giải pháp chủ yếu, giải pháp tháo gỡ khó khăn 65 cho sản xuất kinh doanh nhằm tăng cường lành mạnh hoá, bảo đảm ổn định kinh tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát; đồng thời tranh thủ điều kiện thuận lợi, phấn đấu đưa mức tăng trưởng kinh tế năm 2015 cao năm 2014 - Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hoá theo kế hoạch Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt; trọng tăng cường rà soát, đơn giản hoá thủ tục hành thuế, nâng cao chất lượng, hiệu phận cửa quan thuế; tiếp tục triển khai đề án đại hóa quản lý nhằm góp phần nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý thuế - Tiếp tục đổi công tác lãnh đạo, đạo điều hành Lãnh đạo cấp; Đổi từ nhận thức, tư đến phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế; tăng cường trách nhiệm, kỷ cương thực thi công vụ đến CBCC thuế; đẩy mạnh công tác kiểm tra, giám sát Lãnh đạo cấp nhằm đưa công tác thuế có hiệu cao mặt Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại cán thuế, đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn; đào tạo theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm đảm bảo CBCC thuế có đầy đủ lực, kiến thức chuyên môn kỹ thành thạo, tận tâm công việc thân thiện với NNT - Nâng cao chất lượng phục vụ NNT tất phận nhằm hỗ trợ tổ chức, cá nhân thực tốt pháp luật thuế; trọng văn hoá ứng xử thực thi công vụ nhằm xây dựng nâng cao hình ảnh, vị người cán thuế ngành thuế Thủ đô mắt người dân toàn xã hội - Tiếp tục thực tốt công tác tiếp dân, giải đơn thư khiếu nại, tố cáo Đẩy mạnh công tác phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Chú trọng công tác kiểm tra nội nhằm phát kịp thời sai sót trình triển khai thực sách, quy trình nghiệp vụ thuế nhằm xử lý ngăn ngừa hành vi vi phạm CBCC thuế 66 3.2 Một số giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh Từ phân tích đánh giá tình hình thực trạng quản lý thuế GTGT HKD cá thể địa bàn huyện Mê Linh, ta thấy Chi cục thuế có nhiều thành tích công tác thu Tuy nhiên có nhiều vấn đề bất cập, vướng mắc tồn diễn nhiều phận với vấn đề mang tích khách quan chủ quan cần phải giải Để giải triệt để vấn đề đòi hỏi phải có giải pháp đồng bộ, thích hợp hiệu thiết thực mặt công tác quản lý thuế 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý đối tượng nộp thuế Để khắc phục hạn chế quản lý đối tượng nộp thuế tồn để nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT thời gian tới cần xem xét thực giải pháp sau: - Các cán thuế phải tích cực bám sát địa bàn, tuyên truyền giải thích quyền nghĩa vụ nộp thuế HKD Nhà nước để hộ hiểu chất thuế, tự giác, tự nguyện đăng ký nộp thuế - Tổ chức phân loại HKD địa bàn huyện theo ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế để có biện pháp quản lý phù hợp cụ thể sau : + Với hộ có ý thức chấp hành pha cao, cố gắng tuân thủ hiểu biết pháp luật thuế họ chưa cao nên lúc họ tuân thủ pháp luật thuế Thì với hộ cần phải tích cực tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn, tạo điều kiện để họ hoàn thành nghĩa vụ thuế + Với hộ không muốn tuân thủ tuân thủ quan thuế quan tâm cần phải ý tập trung tuyên truyền, hỗ trợ để họ hiểu rõ việc không chịu chấp hành phải chịu hậu nào; tăng cường tra, kiểm tra hộ này, ngăn chặn tình trạng lơ quản lý 67 + Với hộ cố tình không tuân thủ cần báo cáo với cấp để áp dụng toàn quyền lực theo pháp luật để họ buộc phải tuân thủ, thực nghĩa vụ thuế - Hướng dẫn, tạo điều kiện làm thủ tục cấp MST cho hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh lần đầu - Kết hợp với UBND xã, quan chức theo dõi chặt chẽ số lượng, tình hình biến động hộ địa bàn Việc quản lý đối tượng nộp thuế HKD cá thể phức tạp, khó khăn cần thực đồng giải pháp để đạt hiệu cao phải có quan tâm chặt chẽ có giúp đỡ, hỗ trợ quan chức khác 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý tính thuế - Thường xuyên rà soát thu nhập thực tế HKD có phát sinh tăng biến động để đưa vào quản lý thu thuế Đối với trường hợp tháng mở rộng thêm ngành nghề kinh doanh, nhiều mặt hàng kinh doanh thêm, cán thuế địa bàn cần phải nắm để điều chỉnh mức thuế khoán tháng - Chi cục với ban tư vấn thuế xã phải điều tra doanh thu thực tế HKD để làm khách quan ấn định mức doanh thu cho hộ Khi điều tra cần ý đến điều kiện cụ thể quy mô, đặc điểm ngành nghề, thời vụ để ấn định doanh thu xác - Tăng cường công khai, minh bạch dân chủ ấn định doanh thu tính thuế Sau điều tra thực tế xác định doanh thu tính thuế, chi cục thuế cần niêm yết công khai danh sách HKD thuộc diện nộp thuế GTGT, hộ phải nộp dự kiến doanh thu, mức thuế HKD phải nộp để lấy ý kiến phản hồi 68 - Thiết lập hệ thống thông tin HKD, quản lý theo rủi ro hộ khoán làm sở cho cán thuế thôn, xã tiến hành kiểm tra Những hộ khoán thường xuyên kê khai doanh thu thấp, hay thay đổi ngành nghề kinh doanh…thì cán thuế phải tiến hành điều tra, kiểm tra kỹ để xác định doanh thu sát với thực tế - Thường xuyên phân tích biến động giá cả, cung, cầu thị trường để có điều chỉnh kịp thời Khi có định điều chỉnh thuế phải thông báo kịp thời cho phận thông báo thuế đồng thời phải giải thích cụ thể lý điều chỉnh thuế hộ điều chỉnh Những HKD có quy mô nhau, ngành nghề nhau, khu vực nên thực điều chỉnh hàng loạt, tránh thắc mắc, kêu ca, phàn nàn từ HKD 3.2.3 Giải pháp công tác tra, kiểm tra - Thanh tra, kiểm tra phải tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh quy định pháp luật không gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh HKD cá thể - Nếu trình tra kiểm tra phát vi phạm đối tượng nộp thuế cần xữ lý theo quy định pháp luật Trường hợp cần thêm chứng để kết luận phải báo cáo lãnh đạo chi cục để có hướng giải kịp thời - Thường xuyên rà soát, thu thập thông tin đồi tượng nộp thuế để tiến hành điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra cho phù hợp với tình hình thực tế Thiết lập đường dây nóng, thư điện tử để tiếp nhận thông tin tố giác người dân - Căn vào đặc điểm tình hình tra, kiểm tra cần lựa chọn cán tra, kiểm tra cho phù hợp Việc tuyển chọn cán thuế làm công tác tra, kiểm tra phải có trình độ lực cao chuyên môn, có kinh nghiệm thực tế, khả phân tích tốt, có tư cách đạo đức, 69 thẳng thắn, trung thực, có tinh thần trách nhiệm cao để vừa hoàn thành nhiệm vụ tránh phát sinh tiêu cực - Để công tác tra, kiểm tra có hiệu đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật cần xử lý, kỷ luật cán tra, kiểm tra có tiêu cực Công tác tra, kiểm tra không đơn thực đối tượng nộp thuế mà cần tiến hành trọng nội để phát ngăn chặn xữ lý kịp thời vi phạm cán thuế - Việc tiến hành tra, kiểm tra thực tế đối tượng nộp thuế hoạt động lĩnh vực nhạy cảm, phức tạp như: nhà nghỉ, nhà trọ, karaoke… cần có phối hợp, giúp đỡ cấp ngành có liên quan - Thực tốt chế phối hợp quan liên quan công tác quản lý thuế GTGT HKD cá thể 3.2.4 Giải pháp công tác thu nộp - Giao cụ thể công việc trách nhiệm quản lý thu nộp cho cán địa bàn Các cán phân công quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý thu thuế đội - Đối với hộ mà Chi cục trực tiếp quản lý thu thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với Kho bạc, Ngân hàng để đối tượng nộp thuế trực tiếp chuyển khoản nộp thuế qua Kho bạc, Ngân hàng làm giảm phần công việc cho cán thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng Kho bạc với Chi cục Thuế để quản lý thu nộp thuế - Đối với hộ cố tình chống đối không chịu hợp tác cần áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định không để tình trạng dây dưa kéo dài, hình thành môi trường chấp hành thuế không tốt - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ hộ cá thể thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế cách kê khai tiêu tờ khai, để 70 đảm bảo hộ cá thể nộp đúng, đủ thuế đến hạn Kết hợp biện pháp xử phạt hành đủ mạnh trường hợp cố tình vi phạm pháp luật thuế - Chi cục thuế cần tăng cường công tác đôn đốc thu nộp thuế, đội thuế liên xã phải đôn đốc HKD khu vực quản lý nộp thuế thời gian, số thuế, địa điểm ghi thông báo Bên cạnh đó, vào thời điểm đến thời hạn nộp thuế, chi cục cần phối hợp với kho bạc cử cán đến địa điểm thuận tiện để thu thuế - Tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến hộ cá thể theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành luật, nợ bỏ trốn để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật - Phối hợp tốt với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế cớ liên quan 3.2.5 Các giải pháp khác Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công cụ quan trọng góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội đảm bảo tính pháp lý cao Vì quan Nhà nước quan thuế cần phải đưa giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT HKD cá thể nói riêng Một số giải pháp đưa sau: a Giải pháp từ phía quan Nhà nước - Ban hành khung pháp lý thuế đủ mạnh cần thiết để tất hộ kinh doanh cá thể bắt buộc sử dụng hóa đơn bán hàng có cung ứng hàng hóa dịch vụ 71 - Để tạo điều kiện hỗ trợ cho công tác quản lý thuế GTGT HKD cá thể Chính phủ cần có nghiên cứu đầy đủ kinh tế cá thể để đề sách quản lý cho phù hợp b Từ phía quan thuế • Biện pháp tổ chức, bồi dưỡng, đào tạo cán bộ: - Tùy theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng kinh doanh, bố trí phân công lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu công tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm toàn theo địa bàn; tăng cường cán quản lý HKD lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, tăng cường cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm toàn kiểm tra toán kiểm tra hoàn thuế Chi cục - Nâng cao trình độ chuyên môn cho cán thuế cách trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán cho cán lãnh đạo ngành khuyến khích học đại học, đại học, bồi dưỡng quản lý Nhà nước, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu quản lý giai đoạn - Các cán thuế nâng cao tinh thần trách nhiệm, ý thức trách nhiệm với công việc Lãnh đạo Chi cục, trưởng phòng ban cần thường xuyên tổ chức thi đua nội Chi Cục để đẩy mạnh hiệu công tác quản lý hoàn thành vượt mức kế hoạch đề • Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế HKD cá thể: Từ thực trạng Chi cục thuế công tác tuyên truyền hỗ trợ hạn chế, chủ yếu việc treo hiệu thuế giải đáp hỗ trợ NNT 72 cách trực tiếp cần phải có giải pháp nhằm tăng cường đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT sau: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thông qua đa dạng hình thức, đảm bảo tính thuyết phục dễ hiểu như: + Cần phối hợp tốt với đoàn thể huyện quan thông tin đại chúng đài truyền huyện, truyền xã để tổ chức buổi tuyên truyền giúp người nộp thuế hiểu quyền lợi nghĩa vụ, xây dựng ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế + In, phát hành văn quy phạm pháp luật thuế đặt điểm bưu điện, trụ sở UBND để hộ dễ dàng tiếp cận tìm hiểu pháp luật thuế + Đặt panô, áp phích nơi công cộng có nhiều người qua lại với hiệu hình ảnh minh họa phù hợp để người dân hiểu mà thực + Tuyên truyền, giáo dục ý thức tố giác hành vi vi phạm pháp luật thuế, xây dựng ý thức sử dụng hóa đơn mua bán hàng cho người dân - Xây dựng chiến lược tuyên truyền hỗ trợ : + Xây dựng chiến lược tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tránh tình trạng đầu voi đuôi chuột, làm theo hành thức mà không trọng đến nội dung, làm theo đợt theo kiểu chiến dịch xong mà không thực thường xuyên lâu dài - Mở dịch vụ tư vấn cho đối tượng nộp thuế, dịch vụ hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu đối tượng nôp thuế đồi tượng nộp thuế thiếu kiến thức pháp luật thuế Thông qua tư vấn quan thuế xác định khó khăn vướng mắc chủ yếu người dân để có hướng tuyên truyền mục tiêu 73 • Ứng dụng công nghệ thông tin vào lý, tăng cường công tác kê khai kế toán thuế - tin học: Trong điều kiện kinh tế trường ngày phát triển, số lượng NNT ngày nhiều, lĩnh vực hoạt động kinh doanh đa dạng, mở rộng nội dung công việc quản lý thuế ngày phức tạp, đồ sộ Điều đòi hỏi quy trình quản lý thuế theo phương pháp ghi ghép, phản ánh thủ công phải thay phương pháp áp dụng công nghệ quản lý đại Xuất phát từ yêu cầu thực tế tình hình áp dụng công nghệ thông tin quản lý nhiều hạn chế Chi cục thuế, ta thấy cần phải có giải pháp thay đổi sau: - Đầu tư trang bị hệ thống máy tính đầy đủ, đồng với phần mềm hệ thống thống kết nối phận liên quan máy quản lý thuế, quan thuế với quan khác kiên quan người nộp thuế - Đào tạo cán để thông thạo việc thực nghiệp vụ máy tính, đặc biệt cần tăng cường công tác đào tạo cho cán nhiều tuổi - Xây dựng chương trình máy tính phù hợp với nội dung, yêu cầu công tác quản lý thuế Nên quy định phần mềm toàn ngành thuế Cần trọng nâng cao tính bảo mật hệ thống liệu, ngăn chặn tình trạng bị ăn cắp thay đổi liệu để phục vụ cho hoạt động phi pháp trốn thuế, lậu thuế… gây hậu nghiêm trọng - Thực quy định quyền hạn, chức , nhiệm vụ cụ thể phận, cá nhân liên quan phù hợp nội dung quản lý để đảm bảo tính an toàn, thống đồng nâng cao hiệu công việc 74 - Hướng dẫn khuyến khích NNT kê khai qua mạng Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ - thông tin công tác quản lý kê khai thuế, nộp thuế Hoàn thiện hệ thống sở liệu tập trung NNT, sở liệu hộ kinh doanh trọng điểm Đồng thời phối hợp với Đội Kiểm tra thực rà soát, đối chiếu số Tờ khai thuế nộp với số tình hình kinh doanh thực tế hộ cá thể 3.3 Một số kiến nghị cụ thể tăng cường quản lý thuế GTGT HKD cá thể địa bàn huyện Mê Linh Tình hình quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể ngày khó khăn phức tạp Số lượng HKD phát triển nhanh quy mô lẫn số lượng Do vậy, để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ hành lang pháp lý phải đầy đủ, minh bạch hợp lý tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu công tác quản lý Muốn đạt yêu cầu đó, quy định pháp luật quản lý thuế cần kiểm tra, rà soát liên tục để sửa đổi kịp thời quy định không phù hợp tình hình thực tế Xuất phát từ thực trạng bất cập kiến nghị cần thay đổi nội dung sau: • Kiến nghị công tác thu thuế Ở Chi cục triển khai thu thuế GTGT theo phương pháp UNT Vấn đề UNT theo đạo Bộ tài Tổng cục thuế áp dụng địa bàn có ưu điểm định khu vực kinh tế phát triển có số thu lớn, nhiên số xã khó khăn số thuế thu chí không đủ để bù đắp chi phí UNT Dovậy kiến nghị cần thay đổi công tác thu thuế thông qua UNT phân loại địa bàn, khu vực thực áp dụng thu thuế thông qua UNT cụ thể: - Với xã có số thu thuế ít, số tiền trả công cho nhân viên UNT trích theo phần trăm hành thấp nên tăng số phần trăm trích để trả lương cho nhân viên UNT 75 - Ở địa bàn khó khăn số thuế thu không bù chi phí quản lý thu thuế có nên xem xét có nên thu thuế khu vực không tạo điều kiện cho họ có tiền đầu tư phát triển kinh tế • Kiến nghị công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế - Thay đổi thứ tự biện pháp cưỡng chế nợ thuế: Theo quy trình việc quy định thứ tự thực biện pháp cưỡng chế thuế áp dụng cho tất đối tượng nợ thuế mà chưa tính đến yếu tố mức độ chấp hành pháp luật thuế đối tượng, nhiều đối tượng nộp thuế cố tình không tuân thủ việc áp dụng biện pháp nhắc nhở, thông báo hiệu phải tiến hành theo điều gây thời gian, công sức làm giảm hiệu quản lý nợ thuế Vì kiến nghị quan chức cần nghiên cứu sửa đổi quy định thứ tự thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên bắt buộc phải thực - Sửa đổi mức phạt nộp chậm: Nghiên cứu sửa đổi cách thức quy định phạt nộp chậm thuế nâng mức phạt nộp chậm thuế Một nguyên nhân quan trọng khiến số đối tượng chậm nộp thuế GTGT, mức phạt nộp chậm thấp nhiều thấp lãi vay ngân hàng, đặc biệt đặt bối cảnh kinh tế thường xuyên lạm phát cao Việt Nam nên đối tượng cố tình nợ thuế để chịu phạt Thay đổi mức phạt nộp chậm cần ý không nên sửa mức phạt cao khiến NNT khả nộp thuế tiền phạt, vậy, nhiều NNT muốn nộp thuế phạt số tiền phạt cao nên họ lại dây dưa nợ thuế Kiến nghị: Để đảm bảo linh hoạt, nên điều chỉnh điều khoản mức phạt nộp chậm Luật Quản lý thuế theo hướng quy định khung mức xử 76 phạt tối đa – tối thiểu giao thẩm quyền quy định mức xử phạt nộp chậm cụ thể cho Chính phủ Với phương án này, có nhược điểm ổn định quy định pháp luật không cao, có ưu điểm đảm bảo linh hoạt quy định mức phạt nộp chậm thuế phù hợp với biến động kinh tế, đảm bảo nguyên tắc mức phạt nộp chậm cao so với lãi cho vay vốn ngân hàng thương mại • Kiến nghị cải cách công tác miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh Miễn giảm thuế cho hộ theo quy định pháp luật thể sách ưu đãi, tạo điều kiện cho hộ có thu nhập thấp phát triển kinh tế Tuy nhiên việc quy định bước thực miễn giảm lại hiệu chí gây tốn số thuế miễn giảm cụ thể sau: Đối với HKD có đơn đề nghị miễn thuế theo diện có thu nhập thấp, theo quy định Đội thuế hướng dẫn hộ làm đơn xin miễn thuế trực tiếp nhận đơn HKD Căn đơn xin miễn thuế HKD Đội thuế phối hợp với Tổ Thanh tra - Kiểm tra kiểm tra xác minh thu nhập thực tế đạt trình kinh doanh lấy ý kiến tham gia Hội đồng tư vấn thuế Căn kết xác minh thu nhập thực tế HKD, ý kiến Hội đồng tư vấn, Đội thuế đối chiếu với quy định sách, chế độ hành miễn thuế Nếu đủ điều kiện miễn thuế Đội thuế làm thủ tục trình lãnh đạo Chi cục duyệt ban hành thông báo miễn thuế, trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế phải thông báo văn để hộ kinh doanh biết Với công việc đơn giản xác định HKD mà phải trải qua nhiều công đoạn cho nhiều phận xử lý dẫn đến thời gian hoàn thành thủ tục lâu lại nhiều nhân lực giấy bút so với việc miễn thuế 50.000 đồng đến 200.000 đồng HKD vấn đề cần xem xét lại để rút ngắn trình tự thủ tục ban hành xét nghỉ, miễn, giảm cho HKD 77 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Trong điều kiện kinh tế Việt Nam phát triển hội nhập sâu rộng với kinh tế giới, thành phần kinh tế nước kinh tế cá thể có phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn quy mô, điều làm cho công tác quản lý thuế trở nên khó khăn phức tạp Vì vậy, đòi hỏi công tác quản lý thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể đảm bảo nguồn thu cho NSNN Nhận thức vai trò ý nghĩa to lớn công tác quản lý thuế, năm qua không khó khăn nhiên Chi cục thuế huyện Mê Linh – Hà Nội phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Công tác quản lý HKD cá thể địa bàn huyện có nhiều cố gắng thành tích Luận văn kết hợp kiến thức lý thuyết sâu phân tích tình hình kinh tế xã hội địa bàn huyện Mê Linh thực trạng quản lý thuế GTGT HKD Chi cục thuế huyện Mê Linh để đưa số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT hộ cá thể Em hi vọng biện pháp giúp phần nhỏ cho công tác quản lý thuế GTGT hộ cá thể đạt hiệu cao Qua đây, em mong ý kiến nhận xét góp ý quý báu bác, cô, chú, anh, chị làm việc Chi cục thuế huyện Mê Linh quý thầy cô khoa Thuế - Hải quan Học Viện Tài Chính, đặc biệt Th.S Nguyễn Thị Minh Hằng giáo viên hướng dẫn cho khóa luận tốt nghiệp em để em tiếp thu ý kiến đóng góp quý báu quý thầy cô quý vị cho ý kiến em nêu Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Hoài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 Giáo trình Quản lý thuế Học viện tài Giáo trình thuế tiêu dùng Học viện tài Các nội qui, qui định chi cục thuế huyện Mê Linh Báo cáo tổng kết chi cục thuế huyện Mê Linh năm 2012 Báo cáo tổng kết chi cục thuế huyện Mê Linh năm 2013 Dự thảo báo cáo tổng kết chi cục thuế huyện Mê Linh năm 2014 Luận văn khoá trước Các trang web thuế: Www.mof.gov.vn/ Webkinhte.com Http://www.gdt.gov.vn/ http://www.tapchitaichinh.vn/ http://thue24.vn 79 [...]... xoay chuyển vốn của các hộ kinh doanh 26 - Số hộ kinh doanh hiện đang được quản lý tại Chi cục thuế huyện Mê Linh khá khiêm tốn so với số hộ hiện đang được quản lý tại các chi cục khác trên địa bàn thành phố Hà Nội, cụ thể: Bảng 2: Bảng số liệu so sánh số hộ kinh doanh hiện đang được quản lý tại một số chi cục thuế trên địa bàn thành phố Hà Nội (ĐVT: hộ) Chỉ tiêu Chi cục Số hộ quản lý Năm 2012 Năm 2013... 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH 2.1 Tổng quan về Chi cục thuế huyện Mê Linh 2.1.1 Khái quát về tình hình kinh tế của huyện Mê Linh Huyện Mê Linh được thành lập tháng 4 năm 2004, có 16 xã và 2 thị trấn trên địa bàn và có 193.727 nhân khẩu Huyện Mê Linh nằm ở phía Tây Bắc của Thành phố Hà Nội, cách trung tâm Hà Nội khoảng 25km; phía... dung quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể 10 a Quản lý đối tượng nộp thuế GTGT Trong công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể việc quản lý đối tượng nộp thuế là công việc đầu tiên có vai trò hết sức quan trọng, tạo cơ sở để tiến hành các công việc tiếp theo, đồng thời có tác dụng rất lớn đến giáo dục ý tức chấp hành pháp luật và đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế Quản. .. máy quản lý và chức năng của các đội thuế tại Chi cục thuế huyện Mê Linh Chi cục thuế huyện Mê Linh là tổ chức trực thuộc Cục thuế Thành phố Hà Nội, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của Ngân sách nhà nước thuộc phạm vi ngành Thuế trên địa bàn huyện Mê Linh theo qui định của Pháp luật Chi cục thuế Mê Linh được tổ chức thành 9 đội trong đó có 3 đội thuế. .. quản lý doanh thu của hộ là ưu tiên hàng đầu.Trong quản lý doanh thu đối với hộ kinh doanh cá thể có hai loại doanh thu tính thuế GTGT là doanh thu kê khai, và doanh thu ấn định - Quản lý doanh thu tính thuế đối với hộ kê khai: Các hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai sẽ phải tiến hành kê khai doanh thu dựa trên các hóa đơn chứng từ phản ánh quá trình kinh doanh thực tế Theo quy định thì nội dung quản. .. Linh ngày càng tăng Các hộ kinh doanh tại nhiều lĩnh vực khác nhau, đa dạng về cách thức kinh doanh Cơ cấu các hộ kinh doanh đóng trên địa bàn huyện Mê Linh phân chia theo ngành nghề như sau: 25 Bảng 1: Số liệu về tổng số hộ kinh doanh và cơ cấu ngành nghề hộ kinh doanh cá thể do Chi cục thuế huyện Mê Linh quản lý (ĐVT: Hộ) (Nguồn: trích báo cáo tổng kết Chi cục thuế huyện Mê Linh năm 2012, 2013, 2014)... phạm vi quản lý của Chi cục thuế Đây là nơi giải quyết các khiếu nại về công tác thuế của chi cục từ các hộ kinh doanh, tiến hành kiểm tra tại chi cục hoặc tại ngay cơ sở kinh doanh của hộ gia đình đối với các hộ kinh doanh có dấu hiệu sai phạm, đối với các hộ đã có đơn xin tạm nghỉ hoặc nghỉ kinh doanh nhưng vẫn kinh doanh để kịp thời xử lý 31 • Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế: Gồm 6 đồng chí do đồng... kinh doanh của các hộ, đảm bảo nắm bắt được số lượng hộ theo các tiêu chí: - Hộ mới ra kinh doanh - Hộ kinh doanh đang hoạt động - Hộ ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh b Quản lý căn cứ tính thuế Trong công tác quản lý thuế GTGT, để nâng cao hiệu quả thu ngân sách, cơ quan thuế không chỉ tập trung vào quản lý đối tượng nộp thuế mà còn cần quản lý tốt căn cứ tính thuế của các hộ cá thể Để xác định nghĩa vụ thuế. .. 1.893 10.402 11.668 13.436 Chi cục thuế quận Đống Đa 5.234 5.921 6.453 Chi cục thuế quận Long Biên 5.650 5.798 5.960 Chi cục thuế quận Ba Đình 11.042 12.389 14.567 Chi cục thuế quận Tây Hồ 9.067 10.784 11.768 Chi cục thuế huyện Mê Linh Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Mặc dù số hộ cá thể tham gia kinh doanh trên địa bàn huyện Mê Linh không nhiều nhưng với sự gia tăng qua các năm và các ngành nghề hoạt động... quản lý doanh thu đối với hộ kê khai cơ bản như sau: 11 Đội thuế LXP phối hợp với Đội Kiểm tra thuế (trong trường hợp Đội Kiểm tra thuế quản lý hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai) thường xuyên thực hiện phân tích, đối chi u số liệu, so sánh doanh thu, tiền thuế phải nộ p… trên hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai với doanh thu, tiền thuế của hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp