Luận văn tốt nghiệp I- Học viện tài Lời mở đầu tính cấp thiết đề tài Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn liên tục cần phải có vốn nhằm phục vụ cho đầu t ban đầu bổ sung để đáp ứng nhu cầu trình sản xuất mở rộng sản xuất kinh doanh Trong thực tế nhiều doanh nghiệp, việc sản xuất vốn nói chung, vốn lu động nói riêng gặp phải nhiều vấn đề xúc cần giải Tuy nhiên để quản lý sử dụng vốn lu động có hiệu quả, cần phải kết hợp cách đồng giải pháp kinh tế, kĩ thuật, công nghệ,Bên cạnh cần có hành lang pháp lý định nhà nớc để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp chế quản lý tài Trong vấn đề huy động, sử dụng bảo toàn vốn lu động doanh nghiệp cần có phân tích đánh giá thờng xuyên để kịp thời rút kinh nghiệm nhằm sử dụng vốn lu động có hiệu Trong điều kiện kinh tế thị trờng nh nay, vấn đề hiệu kinh tế luồn mối quan tâm hàng đầu chung doanh nghiệp, sản xuất kinh doanh có hiệu doanh nghiệp tồn đợc, sở có vốn để đầu t công nghệ mở rộng sản xuất nâng cao sức cạnh tranh thị trờng Bớc vào thời kì công nghiệp hóa đại hóa đất nớc Công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An đạt đợc bớc tăng trởng định, nhiên khai thác tiêu thụ khoáng sản nớc ta gặp nhiều khó khăn khâu khai thác nh thị trờng tiêu thụ cạnh tranh nhiều công ty ngành khác nh nớc Vì vấn đề đặt Công ty để trì sản xuất nh đứng vững thị trờng Vốn lu động phận vốn kinh doanh thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh doanh tất doanh nghiệp Công ty cổ phần khoáng sản nói riêng Tại Công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An từ thành lập đến trình sản xuất kinh doanh có nhiều tiến triển tốt, sản phẩm công ty có chất lợng cao dần chiếm đợc uy tín thị trờng nhiên bên cạnh Công ty gặp nhiều khó khăn nh thiếu vốn sản xuất, nguồn nguyên liệu ngày khó khăn, cạnh tranh thị trờng gay gắtXuất phát từ khó khăn công ty cần không ngừng hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu SV: Phạm Văn Duy Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài sản xuất kinh doanh Để sử dụng vốn có hiệu cách hoàn hảo doanh nghiệp cần có chiến lợc đắn trớc mắt nh lâu dài Qua kiến thức đợc thầy cô giáo Học viện Tài giảng dạy hớng dẫn thầy giáo TS Vũ Văn Ninh em xin chọn đề tài : Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An II Mục đích nghiên cứu + mục đích chung: - Nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An + Mục đích riêng: - Hệ thống hóa cở sở lý luận hiệu quả, hiệu sử dụng vốn lu động Công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An - Đánh giá thực trạng sử dụng vốn lu động Công tycổ phần khoáng sản Nghệ An - Đề xuất số biện pháp quản lý để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An III Đối tợng phạm vi nghiên cứu + Đối tợng nghiên cứu: công tác huy động sử dụng va bảo toàn vốn lu động + Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu công tác huy động, sử dụng bảo toàn vốn lu động công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An năm 2010,2011 IV Phơng pháp nghiên cứu + Phơng pháp thu thập số liệu thu thập tài liệu liên quan đến vấn đề nghiên cứu Kế thừa tài liệu, báo cáo, vấn trực tiếp cán công nhân viên công ty + Phơng pháp xử lý phân tích: - Sử dụng phơng pháp thống kê kinh tế - Sử dụng phơng pháp phân tích hoạt động kinh doanh V Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luân, phần mục lục phụ lục luận văn gồm có chơng: - Chơng I: Lý luận chung vốn lu động cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp SV: Phạm Văn Duy Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Chơng 2: Thực trạng quản lý sử dụng vốn lu động Công ty cổ phần Khoáng sản Nghệ An - CHƯƠNG III : Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An Mặc dù cố gắng, song trình độ lý luận nhận thức có hạn nên đề tài nghiên cứu chắn không tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong nhận đợc s góp ý thầy cô, ban lãnh đạo công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An bạn để đề tài nghiên cứu đợc hoàn thiện Em xin trân thành cảm ơn TS Vũ Văn Ninh, ban lãnh đạo công ty anh chị phòng kế toán, thầy cô giáo trờng Học Viên Tài Chính giúp đỡ em hoàn thành đề tài nghiên cứu SV: Phạm Văn Duy Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Chơng I Lý luận chung vốn lu động cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp 1.1.Lý luận chung vốn lu động doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm, phân loại vốn lu động 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm: * Khái niệm vốn lu động: Để tiến hành sản xuất kinh doanh, tài sản cố định, doanh nghiệp cần phải có tài sản lu động Tài sản lu động doanh nghiệp gồm phận: Tài sản lu động sản xuất tài sản lu động lu thông - Tài sản lu động sản xuất: Gồm phận vật t dự trữ để đảm bảo cho trình sản xuất đợc liên tục nh nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu môt phận sản phẩm trình sản xuất nh: sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, - Tài sản lu động lu thông: Là tài sản lu động năm trình lu thông doanh nghiệp nh: thành phẩm kho chờ tiêu thụ, vốn tiền, vốn toán v v v Trong trình sản xuất kinh doanh, tài sản lu động sản xuất tài sản lu động lu thông chỗ cho nhau, vận động không ngừng nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất đợc tiến hành lien tục thuận lợi Để đảm bảo cho cho trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục đòi hỏi doanh nghiệp phải có lợng tài sản lu động định Do để hình thành nên tài sản lu động, doanh nghiệp phải cung ứng số vốn tiền tệ định đầu t vào tài sản Số vốn đợc gọi vốn lu động doanh nghiệp Nh vâỵ, ta có khái niệm Vốn lu động nh sau: Vốn lu động doanh nghiệp số vốn ứng để hình thành nên tài sản lu động nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc thực thờng xuyên, liên tục Vốn lu động chuyển toàn giá trị lần đợc thu hồi toàn bộ, hoàn thành vòng luân chuyển hết thúc chu kì kinh doanh Sự vận động vốn lu động qua giai đoạn đợc mô tả theo sơ đồsau: T H SX H T Đối với doanh nghiệp thuộc lĩnh vực lu thông, trình vận động SV: Phạm Văn Duy Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài VLĐ theo trình tự sau: T H T Sự vận động vốn lu động chuyển từ hình thái ban đầu tiền sang hình thái vật t hàng hóa cuối lại chuyển hình thái tiền tệ ban đầu (T> T) Sự vận động tiền tệ đợc chia thành giai đoạn nh sau: - Giai đoạn (T H): Vốn lu động dới hình thái tiền tệ ứng trớc dùng để mua sắm t liệu sản xuất t liệu lao động để dự trữ cho sản xuất Nh vốn lu động từ hình thái tiền tệ chuyển sang hình thái vật t, hàng hóa - Giai đoạn (H - SX H): Vật t hàng hóa mua sắm đợc doanh nghiệp đa vào sản xuất tạo sản phẩm Tức vốn lu động chuyển từ hình thái vật t hàng hóa sang hình thái vốn sản phẩm dở dang sau chuyển thành vốn thành phẩm - Giai đoạn (H- T): Doanh nghiệp tiến hành tiêu thụ sản phẩm thu đợc tiền Vốn lu động chuyển từ hình thái vốn thành phẩm quay trở lại hình thái ban đầu tiền Kết thúc vòng tuần hoàn vốn, Nếu T > T điều có nghĩa doanh nghiệp làm ăn có lãi * Đặc điểm vốn lu động Trong trình tham gia vào hoạt động kinh doanh, bị chi phối đặc điểm tài sản lu động nên vốn lu động doanh nghiệp có đặc điểm sau: - VLĐ trình chu chuyển thay đổi hình thái biểu - VLĐ chuyển toàn giá trị lần đợc hoàn lại toàn sau chu kì kinh doanh - VLĐ hoàn thành vòng tuần hoàn sau chu kì kinh doanh 1.1.1.2 Phân loại vốn lu động Để quản lý vốn lu động đợc tốt cần phải phân loại vốn lu động Dựa theo tiêu chí khác nhau, chia vốn lu động thành loại khác Thông thờng có số cách phân loại chủ yếu sau: * Dựa theo hình thái biểu khả hoán tệ vốn chia vốn lu động thành: Vốn tiền vốn hàng tồn kho - Vốn tiền khoản phải thu Vốn tiền gồm: Tiền măt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Tiền loại tài sản có tính linh hoạt cao, doanh nghiệp dễ SV: Phạm Văn Duy Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài dàng chuyển đối thành loại tài sản khác để trả nợ Do vậy, hoạt động kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp cần phải có lợng tiền cần thiết định Các khoản phải thu: Chủ yếu khoản phải thu từ khách hàng thể số tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp phát sinh trình bán hàng, cung ứng dịch vụ dới hình thái bán trớc trả sau Ngoài doanh nghiệp phải ứng trớc tiền mua hàng cho ngời cung cấp - Vốn hàng tồn kho Trong doanh nghiệp sản xuất vốn vật t hang hóa bao gồm: Vốn vật t dự trữ, vốn thành phẩm Các loại đợc gọi chung vốn hàng tồn kho Xem chi tiết cho thấy, vốn hàng tồn kho doanh nghiệp gồm: Vốn nguyên vật liệu chính, vốn vật liệu phụ, vốn nhiên liệu, vốn phụ tùng thay thế, vốn vật đóng gói, vốn dụng cụ công cụ, vốn sản phẩm chế, vốn chi phí trả trớc, vốn thành phẩm Trong doanh nghiệp thơng mại, vốn hàng tồn kho chủ yếu giá trị loại hàng hóa dự trữ Việc phân loại vốn lu động theo cách ạo điều kiện thuận lợi cho việc xem xét đánh giá mức tồn kho dự trữ khả toán doanh nghiệp Mặt khác, thông qua cách phân loại tìm biện pháp phát huy chức thành phẩn vốn biết đợc kết cấu vốn lu động theo hình thái biểu để định hớng điều chỉnh hợp lý có hiệu * Dựa theo vai trò vốn lu động trình sản xuất kinh doanh Vốn lu động đợc chia thành: - Vốn lu động khâu dự trữ sản xuất gồm khoản: Vốn nguyên vật liệu chính, vốn nguyên vật liệu phụ, vốn phụ tùng thay thế, vốn vật đóng gói, vốn công cụ dụng cụ nhỏ - Vốn lu động khâu trực tiếp sản xuất gồm khoản sau: vốn sản phẩm chế tạo, vốn chi phí trả trớc - Vốn lu động khâu lu thông gồm khoản: vốn thành phẩm vốn tiền; vốn toán gồm khoản phải thu khoản tiền tạm ứng trớc phát sinh trình mua vật t hàng hóa toán nội bộ; khoản vốn đầu t ngắn hạn chứng khoán, cho vay ngắn hạn Phơng pháp cho phép biết đợc kết cấu vốn lu động theo vai trò Từ đó, giúp cho việc đánh giá tình hình phân bổ vốn lu động khâu SV: Phạm Văn Duy Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài trình luân chuyển vốn, thấy đợc vai trò thành phần vốn trình kinh doanh Trên sở đó, đề biện pháp tổ chức quản lý thích hợp nhằm tạo kết cấu vốn lu động hợp lý, tăng đợc tốc độ luân chuyển vốn lu động * Phân loại theo quan hệ sở hữu Theo cách ngời ta chia VLĐ thành loại: - Vốn chủ sở hữu: số VLĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ quyền chiếm hữu, sử dụng, chi phối định đoạt - Các khoản nợ: khoản VLĐ mà doanh nghiệp có quyền sử dụng thời hạn định (nh vốn vay ngắn hạn ngân hàng thơng mại, tổ chức tài chính; vốn vay thông qua phát hành trái phiếu ngắn hạn; khoản nợ khách hàng cha toán) Cách phân loại cho thấy kết cấu VLĐ doanh nghiệp đợc hình thành vốn thân doanh nghiệp hay khoản nợ Từ có định huy động quản lý, sử dụng VLĐ hợp lý hơn, đảm bảo an ninh tài sử dụng vốn doanh nghiệp Nh vậy, cách phân loại vốn lu động đáp ứng yêu cầu định công tác quản lý 1.1.2 Nội dung quản lý sử dụng vốn lu động doanh nghiệp 1.1.2.1 Nhu cầu vốn lu động nhân tố ảnh hởng đến nhu cầu vốn lu động * Nhu cầu vốn lu động: Trong chu kì kinh doanh doanh nghiệp phát sinh nhu cầu vốn lu động Nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp thể số vốn tiền tệ cần thiết doanh nghiệp phải trực tiếp ứng để hình thành lợng dự trữ hàng tồn kho khoản cho khách hàng nợ sau sử dụng khoản tín dụng nhà cung cấp khoản nợ phải trả khác có tính chất chu kì (tiền lơng phải trả, tiền thuế phải nôp,.), xác định theo công thức sau: Nhu cầu VLĐ = Mức dự trữ hàng tồn kho + Khoản phải thu khách hàng - Khoản phải trả nhà cung cấp Số vốn lu động doanh nghiệp phải trực tiếp ứng tùy thuộc vào nhu cầu vốn lu động lớn hay nhỏ thời kì kinh doanh Trong công tác quản lý vốn lu động, vấn đề quan trọng phải xác định đợc nhu cầu vốn lu động cần thiết phải tứng với quy mô điều kiện kinh doanh định SV: Phạm Văn Duy Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Nhu cầu vốn lu động thờng xuyên cần thiết tối thiểu số vốn tính phải để để đảm bảo cho trình tái sản xuất đợc tiến hành cách liên tục Đồng thời phải thực chế độ tiết kiệm cách hợp lý * Sự cần thiết phải xác định nhu cầu vốn lu động Trong điều kiện ngày nay, nhu cầu vốn lu động cho hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải tự tài trợ Do đó, việc xác định đắn hợp lý nhu cầu vốn lu động thờng xuyên có ý nghĩa quan trọng vì: - Nhu cầu vốn lu động thờng xuyên cần thiết đợc xác định đắn hợp lý sở để tổ chức tốt nguồn tài trợ - Đáp ứng kịp thời đầy đủ vốn lu động cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiến hành bình thờng liên tục Nếu nhu cầu vốn lu động xác định thấp gây nhiều khó khăn cho công tác tổ chức đảm bảo vốn , gây căng thẳng giả tạo vốn, làm gián đoạn trình tái sản xuất doanh nghiệp Mặt khác gây tổn thất nh sản xuất bị đình trệ, dủ vốn thực hợp đồng kinh tế ký kết, khả trả nợ ngời lao động trả nợ ngời cung cấp đến hạn toán, làm giảm uy tín với bạn hàng Nếu xác định nhu cầu VLĐ cao dấn đến tình trạng thừa vốn gây ứ đọng vật t, hàng hóa, không tiết kiệm đợc vốn gây lãng phí, làm tăng khoản chi phí không cần thiết, tăng giá thành, làm giảm hiệu sử dụng vốn, phát sinh nhiều khoản chi phí không hợp lý, làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp Ngợc lại xác định nhu cầu VLĐ thấp gây nhiều khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: không đảm bảo VLĐ cho sản xuất liên tục, gây nên thiệt hại ngừng sản xuất, khả toán , từ gây tín nhiệm quan hệ mua bán, quan hệ tín dụng, uy tín kinh doanh * Những nhân tố ảnh hởng đến nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp Nhu cầu vốn lu động đại lợng không cố định phụ thuộc vào nhiều yếu tố Trong có số yếu tố chủ yếu sau: - Những nhân tố đặc điểm, tính chất ngành nghề kinh doanh nh: Chu kì kinh doanh, quy mô kinh doanh, tính chất thời vụ công việc kinh doanh, thay đổi kĩ thuật công nghệ sản xuất vv Các nhân tố có ảnh hởng trực tiếp đến số vốn lu động mà doanh nghiệp phải ứng thời gian ứng vốn SV: Phạm Văn Duy Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Những nhân tố mua sắm vật t tiêu thụ sản phẩm: Khoảng cách doanh nghiệp với nhà cung cấp vật t hàng hóa, biến động giá loại vật t, hàng hóa mà doanh nghiệp sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh, khoảng cách doanh nghiệp với thị trờng đầu ra, điều kiện phuơng tiện vận tải - Chính sách doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, tín dụng tổ chức toán: Chính sách tiêu thụ sản phẩm tín dụng doanh nghiệp ảnh hởng trực tiếp đến kỳ hạn toán quy mô khoản phải thu Việc tổ chức tiêu thụ thực thủ tục toán tổ chức toán thu tiền bán hàng có ảnh hởng trực tiếp đến nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp 1.1.2.2 Phơng pháp xác định nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp Tùy theo đặc điểm kinh doanh điệu kiện cụ thể doanh nghiệp thời kỳ mà lựa chọn, áp dụng phơng pháp khác để xác định nhu cầu VLĐ Phơng pháp chủ yếu phơng pháp trực tiếp phơng pháp gián tiếp a/ Phơng pháp trực tiếp xác định nhu cầu VLĐ thờng xuyên doanh nghiệp: Nội dung phơng pháp này: Căn vào yêu tố ảnh hởng trực tiếp đến lợng vốn lu động doanh nghiệp phải ứng để xác định nhu cầu vốn lu động thờng xuyên Trình tự phơng pháp: Bớc 1: Xác định nhu cầu vốn để dự trữ hàng tồn kho cần thiết cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trớc hết phait xác định nhu cầu vốn dự trữ loại nguyên vật liệu Sau tổng hợp lại để tính mức dự trữ nguyên vật liệu hàng hóa Bớc 2: Xác định sách tiêu thụ sản phẩm khoản tín dụng cung cấp cho khách hàng hay dự kiến khoản phải thu Để đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu lợi nhuận bán hàng nhiều doanh nghiệp sử dụng biện pháp bán chịu cho khách hàng Từ hình thành nên khoản phải thu từ khách hàng Khi bán chịu sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng, điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp cung cấp khoản tín dụng cho khách hàng Nh vậy, việc bán chịu khiến cho doanh nghiệp phải cung ứng thêm vốn làm tăng nhu cầu vốn, tăng chi phí quản lý, chi phí thu hồi nợ, tăng rủi ro tài Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải SV: Phạm Văn Duy Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài xem xét yếu tố tác động đến nợ phải thu cần tính toán, cân nhắc lựa chọn sách bán chịu hợp lý có lợi Một yếu tố quan trọng cần xác định việc bán chịu thời gian cho khách hàng nợ (thời gian chịu) Trên sở xác định đợc độ dài thời gian dự kiến đợc khoản nợ phải thu trung bình từ khách hàng theo công thức sau: Npt=Kpt x Sd Npt: Nợ phải thu dự kiến kỳ kế hoạch Kpt: Thời hạn trung bình cho khách hàng nợ (kỳ hạn thu tiền trung bình) Sd: Doanh thu bình quân ngày kì kế hoạch Bớc 3: Xác định khoản phải trả nhà cung cấp Việc sử dụng tín dụng nhà cung cấp ( tín dụng thơng mại) giống nh dao lỡi Do đó, doanh nghiệp phải thận trọng việc sử dụng mua chịu nh nguồn tài trợ chi phí sử dụng vốn cao ( lãi suất tín dụng thơng mại cao) Doanh nghiệp phải xem xét kỹ lỡng điều kiện tín dụng nhà cung cấp đa tình hình tài doanh nghiệp Trên sở dự kiến đợc khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp theo công thc sau: Giá trị nguyên vật liệu, Nợ phải trả Kỳ trả nợ hàng hóa bình quân ngày nhà cung == kx trung bình kỳ kế hoạch (loại mua cấp chịu ) Bớc 4: Xác định nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp Trên sở xác định nhu cầu vốn hàng tồn kho, dự kiến khoản phải thu khoản phải trả Có thể xác định nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp thờng xuyên cần thiết năm kế hoạch doanh nghiệp theo công thức Nhu cầu vốn lu động xác định theo phơng pháp tơng đối sát phù hợp với doanh nghiệp điều kiện ngày Tuy có hạn chế việc tính toán tơng đối phức tạp, khối lợng tính toán nhiều nhiều thời gian b/ Phơng pháp gián tiếp xác định nhu cầu vốn lu động thờng xuyên doanh nghiệp Phơng pháp dựa vào thống kê kinh nghiệm để xác định nhu cầu vốn Có thể chia làm trờng hợp nh sau: SV: Phạm Văn Duy 10 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Nh vòng quay vốn lu động tăng lên làm cho kỳ luân chuyển giảm xuống chứng tỏ khả tận dụng vốn lu động vào kinh doanh lên Nhng kì luân chuyển vốn lu động công ty 96 ngày lớn công ty cần có biện pháp để giảm kì luân chuyển xuống nhằm tăng vòng quay vốn lu động để vốn quay đợc nhiều vòng mang lại nhiều hiệu kinh tế - Xét mức tiết kiệm hay lãng phí VLĐ tăng tốc độ luân chuyển M1 336.674.579.504 Vtk = x (K1 - K0) = x (-123) = -115.030 trđ 360 360 Nh Công ty sử dụng tiết kiệm số VLĐ 115.030 triệu đồng Đây biểu tốt công tác sử dụng VLĐ Do công tác quản lý vốn lu động triệt để làm cho tốc độ luân chuyển vốn lu động tăng lên Đây nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tiết kiệm VLĐ nh tăng hiệu sử dụng vốn lu động công ty - Xét hiệu suất sử dụng vốn lu động Doanh thu Hiệu suất sử dụng VLĐ = VLĐ bình quân Hiệu suất sử dụng VL Đ năm 2010 1.64 năm 2011 3.74 Điều có nghĩa năm 2010 đồng VL Đ tạo đợc 1.64 đồng doanh thu năm 2011 tạo đợc 3.74 đồng doanh thu Kết tính toán cụ thể thể công tác quản lý sử dụng VLĐ tốt, công ty sử dụng hợp lý VLĐ vào kinh doanh nên doanh thu tăng lên, công ty cần phát huy Hàm lợng VL Đ năm 2011 giảm xuống so với năm 2010 ( từ 0,61 xuống 0,27) Có nghĩa để tạo đồng doanh thu cần 0,27 đồng VLĐ tức giảm 0,34 đồng VLĐ so với năm 2010 Nguyên nhân làm cho hàm lợng VL Đ giảm tốc độ tăng VL Đ bình quân chậm tốc độ tăng doanh thu Xét tỷ suất lợi nhuận vốn lu động: Tỷ suất lợi nhuận VLĐ trớc thuế năm 2010 27% năm 2011 13% có nghĩa đồng VLĐ tạo 0,13 đồng lợi nhuận trớc giảm 0,14 đồng so với năm 2010 Nguyên nhân lợi nhuận trớc thuế Công ty sụt giảm VLĐ bình quân lại tăng lên Điều cho thấy Công ty cần phải cần cố gắng nhiều việc quản lý sử dụng nguồn vốn mình, thực công tác dự báo tốt SV: Phạm Văn Duy 46 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 2.2.4.Một số vấn đề đặt công tác quản lý sử dụng vốn lu động Công ty 2.2.4.1 Một số kết đạt đợc Nâng hiệu quản lý sử dụng vốn kinh doanh nói chung vốn lu động nói riêng mục tiêu hàng quan trọng Công ty Vì vậy, Công ty cần thờng xuyên theo dõi, kiểm tra giám sát, đánh giá công tác quản lý sử dụng vốn Công ty để tìm điểm đạt đợc cha đạt đợc để kịp thời đa biện pháp khắc phục mặt hạn chế Sau số kết mà Công ty cổ phần Khoáng sản Nghệ An đạt đợc: - Tỷ lệ tăng trởng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đạt tỷ lệ điều chứng tỏ nỗ lực công ty công tác tiêu thụ, tiếp thị sản phẩm nói chung công tác quản lý VLĐ nói riêng - Cơ cấu nguồn vốn công ty hợp lý, phần lớn Công ty sử dụng nguồn vốn vay kinh doanh Công ty tận dụng triệt để nguồn vốn vay từ tổ chức tín dụng , cụ thể nguồn vay tăng lên làm tăng chắn thuế cho công ty, tăng thuế thu nhập doanh nghiệp giảm lợi nhuận sau thuế - Trong năm 2011 công ty sử dụng tiết kiệm đợc lợng lớn vốn lu động làm giảm thất thoát lãng phí vốn lu động 2.2.4.2 Những vấn đề tồn công tác quản lý sử dụng VLĐ Công ty Bên cạnh thành tựu mà Công ty đạt đợc mặt tồn công tác quản lý sử dụng VLĐ: - Hạn chế công tác quản lý công nợ: công tác quản lý khoản phải thu, phải trả cha dự báo tốt lợng vốn lu động cho hoạt động sản xuất kinh doanh, để xảy tợng khoản phải trả lớn khoản phải thu - Giá trị hàng tồn kho Công ty tơng đối lớn nhng công ty khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Khi có biến động xấu xảy nh lạm phát làm giá nguyên vật liệu tăng giảm thất thờng ảnh hởng đến giá trị hàng tồn kho Công ty - Lợng trữ tiền mặt thấp Đòi hỏi vấn đề quản lý vốn tiền cần có biện pháp để đảm bảo khả toán công ty SV: Phạm Văn Duy 47 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài khoản nợ đên hạn không ảnh hởng đến hiệu sử dụng vốn lu động công ty Những hạn chế, bất cập kể phản ánh hiệu sử dụng vốn lu động công ty cha cao Công ty, đặc biệt phòng tài kế toán nói riêng cần cố gắng nữa, để việc sử dụng vốn lu động ngày hiệu SV: Phạm Văn Duy 48 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài CHƯƠNG III Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An 3.1 Phơng hớng, mục tiêu hoạt động kinh doanh công ty năm 2012 Trong năm qua công ty đạt đợc thành tốt nh khối lợng tiêu thụ tăng, doanh thu tăng, thu nhập cán công nhân viên không ngừng đợc cải thiện tăng lên hàng năm, hình ảnh công ty đợc thể chỗ đứng thị trờng Căn vào tình hình kinh tế tài công ty năm qua tình hình kinh tế nớc ta nay, Công ty đặt số nhiệm vụ năm 2012 nh sau: - Tiếp tục mở rộng sản xuất, xúc tiến thơng mại, đẩy nhanh trình tiêu thụ bán hàng Công ty - Công ty cần trọng tới đầu t nâng cao lực sản xuất, thờng xuyên bảo dỡng máy móc thiết bị,cơ sở vật chất để hạn chế xuống cấp công trình đầu t, máy móc thiết bị để đảm bảo trình sản xuất kinh doanh đợc đảm bảo Dự phòng thiết bị quan trọng để thay cần, trì sản xuất ổn định - Quán triệt công tác sử dụng vốn kinh doanh công ty nói chung vốn lu động nói riêng cho sử dụng cách tiết kiệm có hiệu để tăng lợi nhuận sau thuế, tăng tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu - Thực doanh thu hàng năm tăng tối thiếu 14%, mục tiêu sản lợng sản phẩm tiêu thụ tăng lên khoảng 20% - Tiếp tục nâng cao trình độ tay nghề cán quản lý, công nhân viên công ty nhằm giúp đơn vị phát huy hết công suất cơ quản lý tốt chất lợng đến khâu cuối -Việc coi trọng uy tín khách hàng đợc lãnh đạo công ty đặt lên hàng đầu tầm quan trọng tác động đến tồn phát triển công ty Việc phối hợp nghiên cứu nghiên cứu số lĩnh vực sản xuất nhằm giảm giá thành tăng sản lợng sản phẩm, tăng khả cạnh tranh công ty thị trờng - Toàn công ty phấn đầu hoàn thành vợt mức kế hoạch năm 2011, tổ chức tốt phong trào thi đua lao động sản xuất SV: Phạm Văn Duy 49 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty cổ phần Khoáng sản Nghệ An 3.2.1 Nâng cao công tác xác định nhu cầu vốn lu động *Cơ sở lý luận: Tốc độ luân chuyển vốn lu động đợc phản ánh qua hai tiêu số vòng quay vốn lu động thời gian vòng luân chuyển vốn lu động Số vòng quay vốn lu động tiêu biểu với đồng vốn lu động đa lại đồng doanh thu hay vốn lu động thực vòng luân chuyển năm Số vòng quay vốn lu động lớn chứng tổ hiệu sử dụng vốn lu động tăng ngợc lại Kỳ luân chuyển vốn lu động tiêu cho biết để vốn lu động quay đợc vòng cần thời gian Chỉ tiêu nhỏ tốt, tức thời gian luân chuyển nhỏ tốc độ luân chuyển lớn ngợc lại Do đó, để đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động nhằm góp phần vào việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động việc nâng cao chất lợng công tác xác định nhu cầu vốn lu động biện pháp không áp dụng Cần phải xác định nhu cầu vốn lu động năm, quý, tháng để có kế hoạch cân đối cung cầu vốn lu động Tránh để tình trạng có giai đoạn thiếu vốn nhu cầu sản xuất kinh doanh, có giai đoạn vốn lu động thừa, gây lãng phí Đồng thời với việc xác định cân đối nhu cầu, việc tìm kiếm nguồn vốn tài trợ đợc tiến hành song song *Cơ sở thực tiễn: Vòng quay VLĐ cao hay thấp ảnh hởng trực tiếp đến tốc độ luân chuyển vốn lu động nhanh hay chậm tác động đến hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói chung, vốn lu động nói riêng Trong năm gần đây, Vòng quay VL Đ Công ty tăng giảm năm nhng lớn 1, chứng tỏ đồng vốn lu động mang lại đồng doanh thu Tốc độ luân chuyển vốn mức bình thờng, thời gian luân chuyển vốn lu động tơng đối dài, thờng từ tháng tháng, kỳ thu tiền tăng, kỳ luân chuyển hàng tồn kho tăng Điều cho thấy công tác quản lý sử dụng VLĐ Công ty cha thực hiệu quả, công ty nên có biện pháp để tăng tốc độ luân chuyển vốn Việc nâng cao chất lợng công tác xác định nhu cầu vốn lu động giúp cho công ty xác định rõ đợc lợng vốn lu động cần cho thời kỳ, giai SV: Phạm Văn Duy 50 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài đoạn, chủ động đợc việc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động Đồng thời, xác định đợc lợng vốn cần thiết cần khâu nên đảm bảo đợc độ xác cao tiết kiệm, giúp cho việc quản lý sử dụng vốn khâu tốt *Nội dung phơng pháp + Qua tổng kết đánh giá phải xác định đợc quy mô kinh doanh dự đoán đợc quy mô kinh doanh năm tới cách sát thực + Hàng quý phải cập nhật thông tin sơ tình hình kinh doanh, nguồn vốn vận động nh nguồn vốn ứ đọng để từ đa giải pháp phù hợp công tác quản lý sử dụng VLĐ công ty khâu hoạt động kinh doanh + Công ty nên phân công việc tính nhu cầu vốn lu động cho đơn vị, tổ sản xuất tổng hợp đơn vị, tổ để xác định nhu cầu vốn lu động cho toàn Công ty + Dựa vào cách phân loại vốn lu động theo công dụng, đồng thời vào yếu tố ảnh hởng trực tiếp tới khâu trình sản xuất: Dự trữ vật t sản xuất, sản xuất tiêu thụ sản phẩm để tính nhu cầu vốn cho khâu sau tổng hợp đợc nhu cầu vốn cho kỳ + Công ty nên tìm cách để kế hoạch hóa tốc độ luân chuyển vốn lu động, tức tìm cách để rút ngắn thời gian khâu mà vốn l u động qua nh khâu dự trữ, khâu sản xuất, khâu lu thông Đây biện pháp quan trọng nhằm tăng nhanh vòng quay vốn, để số vốn tham gia nhiều lần vào sản xuất Để đạt đợc mục đích đó, khâu Công ty phải tăng nhanh tốc độ hoạt động cho ngày mà đạt hiệu Khi tăng vòng quay vốn lu động tạo khả tiết kiệm vốn lu động dới hai hình thức tiết kiệm tuyệt đối tiết kiệm tơng đối Việc dự đoán giúp cho công ty chủ động việc huy động nguồn VLĐ, sử dụng vốn tiết kiệm hiệu quả, tránh đợc tình trạng thừa thiếu vốn làm giảm hiệu sử dụng vốn + Công ty cần có kế hoạch cân đối cung cầu vốn lu động năm, quý tháng + Xác định nhu cầu vốn lu động khâu cụ thể: khâu dự trữ, khâu sản xuất khâu lu thông SV: Phạm Văn Duy 51 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài + Không ngừng tìm tòi áp dụng tiến khoa học máy móc, công nghệ kỹ thuật hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý 3.2.2 Tăng cờng quản lý tiền mặt khả toán Công ty * Cơ sở lý luận: Trong doanh nghiệp vốn tiền (tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng) yếu tố trực tiếp định đến khả toán tơng ứng quy mô kinh doanh định Tiền khoản tơng đờng tiền mà cao hệ số khả toán tức thời khả toán thời cao, nghĩa Công ty đảm bảo toán khoản nợ đến hạn Ngợc lại hệ số khả toán mà thấp thể khả trả nợ Công ty yếu dấu hiệu báo trớc khó khăn tiềm ẩn tài mà công ty gặp phải việc trả nợ *Cơ sở thực tiễn Công tác quản lý vốn tiền Công ty năm 2011 cha đạt nhiều hiệu Tiền mặt qũy giảm xuống đáng kể so với năm 2010 Hệ số khả toán thời giảm nhng không đáng kể hệ số khả toán nhanh hệ số khả toán tức thời giảm xuống vào cuối năm, nhìn chung hệ số thấp dễ gây khó khăn cho công ty việc toán công nợ, cấu quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng cha hợp lý Công ty nên có kế hoạch dự trữ tiền mặt hợp lý Đến cuối năm 2011 lợng tiền mặt quỹ 2.930 đồng chiếm tỷ trọng 3,88% tỷ lệ nhỏ làm ảnh hởng đến tình hình toán công ty, tiền gửi ngân hàng 96,12% hoạt động toán công ty chủ yếu qua ngân hàng tiền mặt thờng để phục vụ khoản chi tạm ứng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh có việc đột xuất * Nội dung phơng pháp: - Công ty cần xác định mức trữ ngân quỹ hợp lý, theo phơng pháp thống kê kinh nghiệm hay phơng pháp chi phí tối thiểu Công ty cần dự đoán quản lý nguồn nhập, xuất quỹ tốt Cuối tháng kế toán toán thủ quỹ phải đối chiếu sổ sách, giấy tờ tình hình thu chi tháng - Trong hoạt động quản lý mình, công ty cần thiết phải lập báo cáo lu chuyển tiền tệ để biết đợc nguồn tiền nh sử dụng tiền nh Từ đó, công ty dự đoán nhu cầu tiền thời gian tới xác định SV: Phạm Văn Duy 52 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài đợc lợng tiền tối thiểu cần phải trì, đáp ứng cho tình xảy ra, từ nâng cao tính tự chủ Tài chính, chớp hội đầu t tốt, đảm bảo khả toán - Công ty cần xác định vồn tiền thừa thiếu kỳ để từ xác định đợc lợng tiền cần thiết kỳ tới Vốn tiền Số d vốn tiền Số d vốn tiền = thừa (thiếu) cuối kì cần thiết - Tăng tốc trình thu tiền làm chậm trình chi tiền, dự đoán đợc thời gian chi trả - Công ty cần có kế hoạch cân đối khoản thu chi tiền mặt, xây dựng nội quy, quy chế quản lý khoản phải thu chi - Cần quản lý chặt chẽ khoản tiền tạm ứng tiền mặt Xác định rõ đối tợng tạm ứng, trờng hợp tạm ứng, mức độ tạm ứng thời gian tạm ứng 3.2.3 Quản lý chặt chẽ hàng tồn kho * Cơ sở lý luận: Với doanh nghiệp sản xuất việc dự trữ hàng tồn kho thiếu để đáp ứng cho nhu cầu sản phẩm thời kỳ khác Công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An vậy, dự trữ hàng tồn kho phần thiếu, dự trữ hàng tồn kho với lợng vừa đủ quản lý hàng tồn kho cho tốt vấn đề khó khăn mà doanh nghiệp làm đợc Hàng tồn kho nguyên nhân gây ứ đọng vốn Tổng công ty Vì việc quản lý hàng tồn kho việc giải tốt công tác quản lý hàng tồn kho yếu tố nhằm giảm lợng vốn bị ứ đọng Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn công ty, việc sử dụng tiết kiệm có kế hoạch trữ linh hoạt hợp lý ảnh hởng đến việc hạ thành sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng VLĐ * Cơ sở thực tiễn: Năm 2011 hàng tốn kho công ty chiếm tỷ trọng 18,31%, tỷ trọng lớn tổng VLĐ Công ty, nhiên công ty lại cha trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong tổng số vốn hàng tồn kho, có cố giá hàng tồn kho công ty không tránh khỏi tình bị động gặp phải cố Số vòng quay hàng tồn kho thấp, kỳ luân chuyển dài nên SV: Phạm Văn Duy 53 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài vốn lu động công ty bị chiếm dụng nhiều công ty cần có biện pháp cụ thể để giảm lợng hàng tồn kho xuống nhằm giảm lợng vốn bị ứa đọng hoạt động sản xuất kinh doanh đợc diễn thờng xuyên liên tục * Nội dung phơng pháp: - Tiến hành nghiên cứu nhu cầu thị trờng để dự báo cách xác nhu cầu sản phẩm cho phận sản xuất, tránh đợc tợng sản xuất d thừa, làm cho lợng hàng tồn kho tăng - Bố trí nhà xởng, kho bãi hợp lý, thoáng, mát để bảo quản hàng tồn kho tốt nhất, tránh để thời tiết hay yếu tố khách quan ảnh hởng xấu đến việc bảo quản hàng tồn kho gây khó khăn cho việc quản lý hàng tồn kho - Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho thứ vật t, sản phẩm tồn kho Giá gốc Mức dự Lợng vật t hàng Giá trị hàng tồn phòng giảm hóa tồn quỹ hàng tồn kho = x kho theo giá vật t thời điểm lập thực sổ sách kế hàng hóa báo cáo tài đợc toán - Quản lý chặt chẽ việc kiểm tra chất lợng sản phẩm khâu nhập kho nh khâu bảo quản Định kỳ có kiểm tra phân loại nguyên vật liệu sản phẩm để tránh thất Thờng xuyên đánh giá lại hàng tồn kho để có biện pháp xử lý phù hợp - Tìm hiểu mở rộng quan hệ hợp tác với nhà cung cấp để tìm đợc nguồn cung ứng nguyên vật liệu có giá trị sử dụng cao, chất lợng tốt, giá hợp lý Có nh sản phẩm công ty sản xuất có chất lợng, lợng hàng tồn kho giữ đợc lâu gấy khó khăn cho việc quản lý - Tăng cờng nghiên cứu sản phẩm, khai thác mở rộng thị trờng, nâng cao chất lợng dịch vụ - Xây dựng sách bán hàng linh hoạt đẩy nhanh tiêu thụ sản phẩm 3.2.4 Tăng cờng công tác quản lý khoản phải thu *Cơ sở lý luận: Để mở rộng thị phần, thu hút đợc nhiều khách hàng, tăng doanh thu lợi nhuận, công ty cần thực Chính sách tín dụng thơng mại Có nghĩa SV: Phạm Văn Duy 54 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài công ty sử dụng biện pháp bán chịu cho khách hàng Nhng bên cạnh đó, việc bán chịu khiến cho Công ty phải ứng thêm vốn làm tăng nhu cầu vốn, tăng chi phí quản lý, chi phí thu hồi nợ, tăng rủi ro tài gây hao hụt đáng kể cho tài Công ty Đảm bảo ổn định, lành mạnh tự chủ mặt tài chính, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động từ góp phần sử dụng vốn lu động có hiệu quả, công ty cần phải có biện pháp hữu hiệu để làm tốt công tác toán thu hồi nợ * Cơ sở thực tiễn: Nh số liệu phân tích ta thấy tỷ trọng khoản phải thu 68,71% tài sản lu động Các khoản phải thu khách hàng 64.832 triệu đồng chiếm đến 77,98% tổng khoản phải thu Nguyên nhân công tác thu hồi khoản phải thu công ty cha tốt lắm, cha khuyến khích khách hàng toán nhanh tiền hàng công ty khoản phải thu han nợ phải thu khó đòi Vốn bị chiếm dụng Công ty phải vay vốn tổ chức tín dụng phải chịu chi phí sử dụng vốn Do để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động cho công ty việc quản lý chặt chẽ số khoản phải thu để giảm lợng vốn bị chiếm dụng việc thực cần thiết công ty * Nội dung phơng pháp: Để quán lý tốt khoản phải thu sách bán hàng trọng Một số biện pháp công ty tăng cờng sử dụng nh: - Công ty nên có điều khoản u đãi với khách hàng toán sớm Cụ thể công ty nên đặt tỷ lệ chiết khấu toán thời hạn hởng chiết khấu toán nhóm khách hàng + Đối với khách hàng lớn công ty cấp tín dụng thơng mại mức độ ổn định, thỏa thuận để giảm bớt khối lợng tín dụng đồng thời có biện pháp khuyến khích khách hàng trả tiền sớm + Đối với khách hàng mới, công ty cần thẩm định uy tín tín dụng công ty sở kinh nghiệm ngân hàng, công ty có giao dịch từ phía quan nhà nớc Khi thực sách bán chịu tùy tình hình cụ thể mà công ty thơng lợng nhằm giảm bớt tiền trả chậm nh thời gian trả chậm cho mức chấp nhận đợc - Mở sổ chi tiết theo dõi khoản nợ phải thu công ty, tiến hành phân tích khoản nợ theo thời gian, xếp khoản phải thu SV: Phạm Văn Duy 55 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài khách hàng để tiện theo dõi có biện pháp đôn đốc khách hàng trả tiền Đồng thời phải lập quỹ dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi nhằm xử lý khoản phải thu hạn lâu mà đối tợng nợ khả toán để đảm bảo tình hình tài công ty ổn định an toàn Quỹ dự phòng công ty đợc trích lập từ lợi nhuận để lại vào tính chất nghiêm trọng khoản phải thu - Tìm hiểu rõ tiềm phát triển khách hàng tơng lai, khách hàng thờng xuyên hay không thờng xuyên - Tổng công ty cần tiến hành thẩm định tài khách hàng trớc định bán chịu cho khách hàng - Cần kiểm soát chặt chẽ khâu ký kết hợp đồng, tìm hiểu kỹ lỡng khả toán khách hàng, quy định rõ điều khoản phơng thức toán thời hạn toán, phạt vi phạm hợp đồng thực sai, cam kết để rang buộc khách hàng với trách nhiêm toán - Công ty nên cho khách hàng đợc hởng chiết khấu toán khách hàng toán sớm trớc thời hạn với tỷ lệ chiết khấu nhỏ lãi suất ngân hàng công ty với thời hạn toán Đồng thời với đối tợng khách hàng khác áp dụng mức chiết khấu khác Đối với khách hàng có uy tín có quan hệ lâu năm với công ty có mức chiết khấu thấp đối tợng khác ngợc lại - công ty cần phải tăng cờng công tác quản lý có kế hoạch thu nợ nhằm thu hút vốn, đảm bảo nguồn vốn cho trình kinh doanh hạn chế khoản phát sinh khó đòi - Công ty cần thành lập phận chuyên trách việc thẩm định tình hình tài thông tin khách hàng Phòng Kế toán tài vụ thống kê cử ngời đảm nhiệm công tác này, Những ngời làm công tác phải đợc đào tạo chuyên môn phải có tinh thần trách nhiêm cao Điều giúp công ty giảm chi phí nhiều cho việc thuê chuyên gia thẩm định bên Nếu thực tốt đợc vấn đề chắn khoản phải thu công ty giảm, lợng vốn công ty không bị chiếm dụng nhiều nữa, hiệu dụng vốn lu động công ty đợc tăng lên đáng kể 3.2.5 Tổ chức tốt quản lý vốn lu động * Cơ sở lý luận: SV: Phạm Văn Duy 56 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động việc làm cần thiết doanh nghiệp Để đánh giá đợc hiệu sử dụng vốn lu động cần phải vào nhiều tiêu nh tốc độ luân chuyển vốn lu động, vòng quay hàng tốn kho, vòng quay khoản phải thu, kỳ thu tiền bình quân sử dụng hiệu vốn lu động có nghĩa với lợng vốn lu động đầu t tạo doanh thu, lợi nhuận ròng lớn Thực tốt tiêu giúp cho doanh nghiệp tăng hiệu sử dụng vốn lu động * Cơ sở thực tiễn: Trong năm qua, hiệu sử dụng vốn lu động công ty không ổn định, có lúc hiệu quả, có lúc cha thực hiệu Nguyên nhân tiêu hiệu sử dụng vốn lu động có năm tăng, có năm lại giảm, có năm thực tốt, có năm cha đợc thực triệt để Từ số liệu phân tích đợc ta thấy năm 2011 số vòng quay vốn lu động tăng lên cuối năm ( từ 18 vòng xuống vòng), đồng nghĩa với việc kỳ thu tiền giảm làm cho tốc độ luân chuyển vốn lu động giảm xuống, vòng quay khoản phải thu giảm xuống tốc độ luân chuyển hàng tồn kho lại tăng lên, khả toán công ty tăng lên mặt cuối năm nhng cha cao làm ảnh hởng đến hiệu sử dụng vốn Công ty *Nội dung phơng pháp: Để tổ chức tốt công tác quản lý vốn lu động, công ty thc số biện pháp sau: - Sử dụng vốn tiết kiệm nhng không làm ảnh hởng đến trình hoạt động kinh doanh công ty - Công ty cần lập kế hoạch cụ thể để tìm nguồn trang trải VLĐ thiếu Công ty sử dụng quỹ khác thời gian nhàn dỗi nh nhận vốn góp liên doanh vay dài hạn vay dài hạn chịu lãi suất cao so với vay ngắn hạn nhng bù lại có thời gian sử dụng dài ổn định Đối với TSCĐ lạc hậu mặt công nghệ, khấu hao hết nhng không giá trị sử dụng nên bán để bổ sung vào nhu cầu vốn lu động - Trong trình quản lý tài sản lu động cần phải lập thẻ tài sản để tránh hao hụt, mát tài sản ảnh hởng tới hoạt động công ty Đồng thời công ty phải thờng xuyên kiểm kê, kiểm soát để phát kịp thời mát, sai hỏng nguyên vật liệu ngoại nguyên vật liệu tồn đọng để từ có biện pháp kịp thời xử lý SV: Phạm Văn Duy 57 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Tổ chức tốt trình thu mua, trữ nguyên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất - Huy động sử dụng vốn tiền cách hợp lý - Xây dựng kế hoạch huy động vốn cách hợp lý - Công ty cần có kế hoạch xếp lại cấu nguồn vốn lu động cho hợp lý nữa, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý vốn lu động đợc thực dễ dàng mang lại hiệu cao - Cuối năm, công ty phải đa đợc kế hoạch lợng vốn lu động cần thiết, cách thức huy động, quản lý sử dụng vốn lu động cho năm Nhng để xây dựng đợc kế hoạch nh vậy, công ty cần phải xây dựng kế hoạch vốn lu động dựa khoa học nh: kế hoạch kinh doanh công ty thời kỳ tới, trình độ lực quản lý, tình hình môi trờng kinh doanh, sách Nhà nớc Bộ - Căn vào đặc điểm kinh tế kỹ thuật công ty thị trờng yêu cầu vốn lu động phận sản xuất mà đề định mức cho khâu sở tiết kiệm đợc vốn lu động Cụ thể việc bố trí khoản nguyên vật liệu cho hợp lý, tránh tình trạng nguyên vật liệu loại bị d thừa, loại khác lại bị thiếu hụt Do đó, công ty cần chủ động tìm nguồn cung ứng nguyên vật liệu với giá chất lợng hợp lý - Tổ chức toán tiền nhanh chóng, chế độ, thời hạn, thu hồi vốn nhanh biện pháp góp phần đẩy nhanh tiến độ sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòng quay vốn lu động, tạo điều kiện nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động - Hoàn thiện hệ thống dự trữ định mức nguyên vật liệu, tìm biện pháp để hạ thấp định mức dự trữ nguyên vật liệu Định kỳ, Tổng công ty cần có kiểm tra, phân loai nguyên vật liệu để có kế hoạch giải phóng, thu hồi nguyên vật liệu phẩm chất, xử lý kịp thời lợng nguyên vật liệu dự trữ mức, không phù hợp với yêu cầu sản xuất - Tăng cờng kiểm tra, giám sát chặt chẽ phận sử dụng nguyên vật liệu Đồng thời, phận kỹ thuật phải xác định đợc mức tiêu hao nguyên vật liệu sát với thực tế Kịp thời phát xử lý nguyên nhân gây lãng phí nguyên vật liệu, lợng trình sản xuất - Vốn lu động đợc huy động từ nhiều nguồn khác Tổng công ty phải huy động cách tối đa nội lực từ bên trong, tăng cờng nguồn vốn ngắn hạn cha đến hạn toán nh: khoản phải trả công nhân SV: Phạm Văn Duy 58 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài viên, khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc nhng cha đến hạn trả Song song với kế hoạch vay vốn, công ty cần chủ động lập kế hoạch, phơng án sử dụng vốn nhằm hình thành lên dự định phân phối sử dụng vốn tạo lập đợc cho có hiệu 3.2.6 Một số biện pháp khác - Làm tốt công tác marketing, nâng cao tính cạnh tranh Công ty, thúc đẩy trình tiêu thụ bán hàng Các Biện pháp marketing yêu cầu phải đảm bảo đợc số nội dung nh thiết lập sách, hệ thống kênh phân phối hợp lý, xây dựng đợc sách sản phẩm, sách giá linh hoạt, nắm bắt đợc thông tin xác nhu cầu thị trờng, bên cạnh phải tìm đợc sách tiêu thụ sản phẩm cách hiệu Khi biện pháp marketing đợc thực đầy đủ hoạt động sản xuất kinh doanh coi thành công nửa Công ty nên tăng cờng quảng cáo, xây dựng hệ thống phân phối hợp lý, nâng cao chất lợng sản phẩm đa dạng hóa sản phẩm Công ty - Tăng cờng đầu t vào khoa học công nghệ giải pháp kỹ thuật Ngày khoa học công nghệ đóng góp phần quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Vì với máy móc thiết bị đại giúp cho công ty tiết kiệm vật t, tăng suất lao động - Giải pháp nhân Với giải pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn lu động trên, Công ty cần hoạn thiện mặt cấu tổ chức công ty nh thờng xuyên nâng cao tay nghề, đào tạo chuyên sâu cho cán quản lý Cần có chế độ lơng thởng gắn liền với kết quả, thành tích hoạt động sản xuất kinh doanh cán công nhân viên, tổ chức thi đua tổ sản xuất đội xây dựng để nâng cao tinh thần trách nhiệm ngời 3.2.7 Một số kiến nghị quan quản lý Nhà nớc nhằm tạo điều kiện thực giải pháp đề - Nhà nớc cần bổ sung hoàn thiện hệ thống pháp luật, sách kinh tế tài để khắc phục tình trạng thiếu, yếu không đồng Một thị trờng tài hoàn chỉnh giúp doanh nghiệp thực quản lý tài tốt nh quản lý tiền quản lý rủi ro - Nhà nớc cần giảm bớt số thủ tục rờm rà vay vốn tín dụng, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có hội đợc tiếp cận với nguồn SV: Phạm Văn Duy 59 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài vốn vay từ tổ chức tín dụng doanh nghiệp vừa nhỏ Kết luận Nền kinh tế nớc ta kinh tế hôi nhập, kinh tế mở tạo nhiều hội cho doanh nghiệp việc chiếm lĩnh trờng đặc biệt thị trờng khoáng sản Từ đợc thành lập công ty thờng xuyên đổi cách thức quản lý cho phù hợp với biến động thị trờng Đến công ty mở rộng địa bàn hoạt động, ngành nghề kinh doanh , thành lập thêm nhiều đội xây dựng Với nghiên cứu, phân tích ta khẳng định đợc rằng: vốn lu động việc sử dụng vốn lu động điều kiện quan trọng, có tác dụng trực tiếp đến hiệu sản xuất kinh doanh toàn công ty Mặc dù đợc đánh giá đơn vị làm ăn ngành xây dựng toàn tỉnh nhng công tác quản lý sử dụng vốn kinh doanh công ty nói chung vốn lu động nói riêng nhiều khó khăn hạn chế: Vốn đầu t cho dây truyền sản xuất đá trắng cao, nguồn nợ ngắn hạn nhiều, khả toán cha cao Qua trình thực tập công ty, kết hợp với lý luận vốn hiệu sử dụng vốn lu động, em xin đề xuất số giải pháp việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Hy vọng giải pháp giúp công ty phần việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ co cán công nhân viên phòng kế tài kế toán, đặc biệt thầy giáo Tiến sĩ Vũ Văn Ninh giúp đỡ em hoàn thành tốt luận văn SV: Phạm Văn Duy 60 Lớp: CQ46/11.02 [...]... quát chung về Công ty cổ phần Khoáng sản Nghệ An 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty - Tên đầy đủ: Công ty Cổ phần Khoáng sản Nghệ An - Tên tiếng anh: Nghệ An Meneral Joint Stock Company (NAMCO) - Địa chỉ: Số 2 Lê Hồng Phong, Thành phố Vinh ,Nghệ An - Công ty Cổ phần Khoáng sản Nghệ An, tiền thân là Công ty Kinh doanh khai thác thiếc Nghệ An, đơc thành lập theo quyết định số 1141/QĐ-UB... nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh nói chung và vốn lu động nói riêng là cần thiết đối với doanh nghiệp Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động là một trong số nhiều biện pháp doanh nghiệp cần phải đạt đợc để thực hiện mục tiêu của mình nhng nó đóng vai trò quan trọng hơn bởi vì vai trò quan trọng của vốn lu động Xuất phát từ ý nghĩa của việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động: VLĐ là một bộ... trong hoạt động sản xuất kinh doanh Nó đợc phân bổ ở tất cả các khâu và biểu hiện các hình thái khác nhau Việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh nói chung và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động nói riêng mang tính thờng xuyên và bắt buộc đối với các doanh nghiệp Hiệu quả sử dụng vốn lu động của doanh nghiệp phản ánh trình độ khai thác, sử dụng và quản lý nguồn vốn làm cho đồng vốn sinh... nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh là yêu cầu sống còn của doanh nghiệp Tổ chức quản lý và sử dụng vốn kinh doanh nói chung cũng nh vốn lu động nói riêng giúp cho doanh nghiệp với số vốn hiện có có thể tăng đợc khối lợng sản phẩm sản xuất, tiết kiệm đợc chi phí, hạ giá thành sản phẩm, góp phần làm tăng doanh thu, tăng lợi nhuận của doanh nghiệp Để quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động. .. năng động nhạy bén với thị trờng, huy động linh hoạt các nguồn vốn có lợi nhất, quản lý vốn huy động đợc một cách uyển chuyển nhất, phù hợp nhất với điều kiện của doanh nghiệp để càng ngày nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động SV: Phạm Văn Duy 24 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài chính Chơng 2 Thực trạng quản lý và sử dụng vốn lu động tại Công ty cổ phần Khoáng sản Nghệ An 2.1 Khái quát... của UBND Tỉnh Nghệ An Sau đó đổi tên thành Công ty Khoáng sản Nghệ An theo quyết định số 1548/QĐ-UB ngày 4/11/1994 của UBND Tỉnh Nghệ An. Chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Khoáng sản Nghê An theo quyết định số 441?QĐ-UB-ĐMDN ngày 31/01/2005 - Vốn điều lệ: 42.816.000.000 đồng - Số cổ phiếu lu hành 1.658.551 cổ phiếu, mênh giá: 10.000VND/1 cổ phiếu 2.1.2 Tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty 2.1.2.1 Ngành... cao hiệu quả công tác quản lý và sử dụng VLĐ trong các doanh nghiệp 1.3 Một số biện pháp tăng cờng quản lý và nâng cao hiệu quả tổ chức quản lý và sử dụng vốn lu động 1.3.1 Những yếu tố ảnh hởng đến việc quản lý và hiệu quả sử dụng VLĐ Có rất nhiều nhân tố ảnh hởng đến hiệu quả sử dụng vốn lu động tại doanh nghiệp, nhng có thể chia thành hai nhóm nhân tố sau 1.3.1.1 Các nhân tố khác quan + Chính sách... phân bổ vốn nh thế nào cho hợp lý lại có tính chất quyết định đến hiệu quả sử dụng vốn nói chung và hiệu quả sử dụng VLĐ nói riêng Nhiều nhà quản trị doanh nghiệp cho rằng, hiện nay việc huy động vốn không khó bằng quản lý và sử dụng vốn nh thế nào cho hiệu quả và đem lại lợi nhuận cao nhất Vì thế, để xem xét hiệu quả sử dụng vốn lu động trớc hết ta cần đi phân tích cơ câu vốn lu động của của Công ty (Đơn... doanh nghiệp nh bộ phận cung ứng vật t, bộ phận sản xuất, SV: Phạm Văn Duy 17 Lớp: CQ46/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài chính 1.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động của doanh nghiệp 1.2.1 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng VLĐ * Tốc độ luân chuyển vốn lu động Việc sử dụng vốn lu động biểu hiện ở tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động Tốc độ luân chuyển vốn lu động nhanh... hiệu suất sử dụng vốn lu động của doanh nghiệp cao hay thấp + Số lần luân chuyển vốn lu động( hay số vòng quay vốn lu động) Chỉ tiêu này đợc xác định bằng công thức: L= Trong đó M Vld L :số lần luân chuyển vốn lu động ở trong kỳ( thờng là 1 năm) M: tổng mức luân chuyển vốn lu động Hiện nay tổng mức luân chuyển vốn lu động đợc xác định bằng doanh thu thuần bán hàng của doanh nghiệp ở trong kỳ VLĐ: Số ... Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An II Mục đích nghiên cứu + mục đích chung: - Nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty cổ phần khoáng sản Nghệ. .. lý sử dụng vốn lu động Công ty cổ phần Khoáng sản Nghệ An 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Khoáng sản Nghệ An 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty - Tên đầy đủ: Công ty Cổ phần Khoáng. .. Nghệ An + Mục đích riêng: - Hệ thống hóa cở sở lý luận hiệu quả, hiệu sử dụng vốn lu động Công ty cổ phần khoáng sản Nghệ An - Đánh giá thực trạng sử dụng vốn lu động Công tycổ phần khoáng sản Nghệ