Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp NGUYỄN THỊ MAI TRANG Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC 106 Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn BC KQKD Báo cáo kết kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân KPCĐ Kinh phí công đoàn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp XN Xí nghiệp Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ STT Sơ đồ 1.1 TÊN SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Quy trình hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Bảng 2.1 Danh sách Kiểm toán viên AASC (tính đến hết 2013) Biểu đồ 2.1 Báo cáo tình hình hoạt động công ty kiểm toán năm 2013 Biểu đồ 2.2 Tăng trưởng doanh thu AASC qua năm Bảng 2.2 Tình hình tài AASC qua năm Bảng 2.3 Tìm hiểu HTKSNB công ty ABC Bảng 2.4 Tìm hiểu tổ chức công tác tiền lương công ty ABC Bảng 2.5 Bảng câu hỏi KSNB Bảng 2.6 Bảng phân công công việc Bảng 2.7 Chương trình kiểm toán khoản mục tiền lương trích theo lương Bảng 2.8 Bảng phân tích biến đống tiền lương công ty ABC Bảng 2.9 Tổng hợp số dư tài khoản 334 công ty ABC Bảng 2.10 Tổng hợp đối ứng TK334 công ty ABC Bảng 2.11 Bảng tổng hợp đối ứng TK3341 công ty ABC Bảng 2.12 Tổng hợp đối ứng TK3342 – Tiền lương chế độ Bảng 2.13 Tổng hợp đối ứng TK3343 – Tiền ăn ca công ty ABC Bảng 2.14 Kiểm tra phát sinh tài khoản Bảng 2.15 Các công văn, văn thu thập Bảng 2.16 Kiểm tra tổng quỹ lương Bảng 2.17 Kiểm tra chi tiết toán lương Bảng 2.18 Tổng hợp đối ứng TK3382 Bảng 2.19 Bảng tổng hợp đối ứng TK3383 Bảng 2.20 Bảng tổng hợp đối ứng TK3384 Bảng 2.21 Bảng tổng hợp đối ứng TK3389 Bảng 2.22 So sánh số liệu TK3382 công ty ABC Bảng 2.23 Thông báo BHXH thu nhập công ty ABC Bảng 2.24 So sánh số liệu TK3383 – 3384 – 3389 Bảng 2.25 So sánh số liệu với thông báo bảo hiểm Bảng 2.26 Bảng tổng hợp số dư TK3335 Bảng 2.27 Bảng tổng hợp số dư TK3335 Bảng 2.28 Đối chiếu tờ khai thuế TNCN kiểm tra chi tiết Bảng 2.29 Kết luận kiểm toán TK334 công ty ABC Bảng 2.30 Kết luận kiểm toán TK3382, TK3383, TK3384, TK3389 công ty ABC Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 TRANG 32 35 36 36 41 42 47 49 50 55 56 57 58 59 60 61 63 66 68 69 70 72 72 73 74 78 79 80 81 82 84 85 Luận văn tốt nghiệp Bảng 2.31 PGS., TS Thịnh Văn Vinh Kết luận kiểm toán TK3335 công ty ABC 86 MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán trình kiểm toán viên độc lập có lực tiến hành thu thập chứng kiểm toán nhằm đưa ý kiến xác nhận mức độ trung thực, hợp lý thông tin kiểm toán so với chuẩn mực thiết lập Ngành kiểm toán giới thức đời từ sau khủng hoảng kinh tế tài 1929 – 1933.Các quan hệ tài phát triển tới mức vượt khỏi tầm kiểm soát kế toán, phá sản hàng loạt tổ chức tài dấu hiệu chứng tỏ công tác kiểm tra kế toán lúc không phù hợp so với yêu cầu quản lý mớ i, ngành kiểm toán thức đời để khắc phục điểm yếu Tại Việt Nam, kiểm toán độc lập xuất từ năm 1991 nhằm đáp ứng nhu cầu minh bạch hóa tài quốc gia Tuy non trẻ thời gian qua, kiểm toán độc lập Việt Nam phát triển mạnh mẽ số lượng chất lượng, thực tốt vai trò nhiệm vụ Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường nước ta nay, kiểm toán độc lập ngày đóng vai trò quan trọng Hoạt động kiểm toán Báo cáo Tài công ty kiểm toán góp phần xác minh đưa ý kiến mức độ trung thực, hợp lý thông tin Báo cáo Tài giúp cho người đọc Báo cáo Tài đưa định đắn xác Trong yếu tố Báo cáo Tài tiền lương khoản trích theo lương xem yếu tố trọng yếu có ảnh hưởng lớn đến khoản mục khác Báo cáo Tài phải trả người lao động, phải trả, phải nộp khác Bảng cân đối kế toán, loại chi phí Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, nên thông tin liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương bị sai lệch vô tình hay cố ý, ảnh hưởng đến định người sử dụng Báo cáo Tài Đồng thời, lương khoản trích lương mối quan tâm hàng đầu người lao động doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi họ Nhận thức vấn đề trên, qua trình thực tập với việc trực tiếp thực phần hành Tiền lương khoản trích theo lương kiểm Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh toán BCTC Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC, em chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán Tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo Tài Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC” 2/ Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán Tiền lương khoản trích theo lương Kiểm toán Báo cáo Tài Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC“ nhằm mục đích nghiên cứu vấn đề lý luận liên quan đến quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương đồng thời nêu lên thực trạng kiểm toán quy trình Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC, từ nhằm đưa giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương 3/ Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng đề tài quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC Phạm vi đề tài giới hạn quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC mà tiền lương khoản trích theo lương khoản mục kiểm toán BCTC 4/ Phương pháp nghiên cứu đề tài Các phương pháp sử dụng để nghiên cứu đề tài là: Phương pháp vật biện chứng, phương pháp vật lịch sử, phương pháp phân tích, phương pháp thống kê, dự báo, phương pháp so sánh.Ngoài ra, đề tài sử dụng phương pháp riêng có kiểm toán là: phương pháp kiểm toán tuân thủ phương pháp kiểm toán 5/ Những vấn đề đạt sau hoàn thành đề tài Đề tài tập trung nghiên cứu làm rõ vấn đề kiểm toán BCTC, quy trình kiểm toán Tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo Tài nói chung hoàn thiện quy trình kiểm toán Tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo Tài công ty AASC nói riêng Đề tài phân tích nêu rõ thực trạng quy trình kiểm toán Tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo Tài công ty AASC Qua rút ưu điểm, hạn chế đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo Tài công ty 6/ Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài gồm phần: Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm toán Tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán Tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Em xin chân thành cảm ơn dẫn tận tình thày giáo PGS.,TS Thịnh Văn Vinh thầy cô giáo môn Kiểm toán, viện Kế toán – Kiểm toán trường Học viện Tài chính; xin cảm ơn hướng dẫn anh chị phòng Kiểm toán 1, Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC giúp em hoàn thành tốt đợt thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Mai Trang Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương (hay tiền công) số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho người lao động đủ để tái sản xuất sức lao động nâng cao, bồi dưỡng sức lao động Các khoản trích theo lương bao gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp đó: - Bảo hiểm xã hội: bảo đảm thay bù đắp phần thu nhập người lao động họ bị giảm thu nhập ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, hết tuổi lao động chết, sở đóng vào quỹ bảo hiểm xã hội ( trích khoản điều – Luật Bảo hiểm Xã hội số 71/2006/QH11) - Bảo hiểm y tế: hình thức bảo hiểm áp dụng lĩnh vực chăm sóc sức khoẻ, không mục đích lợi nhuận, Nhà nước tổ chức thực đối tượng có trách nhiệm tham gia theo quy định Luật Bảo hiểm Y tế ( trích khoản điều Luật Bảo hiểm Y tế số 25/2008/QH12) Các đối tượng có trách nhiệm tham gia Bảo hiểm y tế quy định điều 12 Luật Bảo hiểm Y tế số 25/2008/QH12 - Kinh phí công đoàn: kinh phí sử dụng cho hoạt động thực quyền, trách nhiệm Công đoàn trì hoạt động hệ thống công đoàn quy định theo Luật Công đoàn số 12/2012/QH13 - Bảo hiểm thất nghiệp: bù đắp phần thu nhập cho người lao động bị việc làm chấm dứt hợp đồng lao động, hợp đồng làm việc chưa tìm việc làm Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh 1.1.2 Kiểm soát nội tiền lương khoản trích theo lương Kiểm soát nội tiền lương khoản trích theo lương bao gồm bước công việc chủ yếu: Tiếp nhận quản lý lao động; Theo dõi ghi nhận thời gian lao động, khối lượng công việc, sản phẩm, lao vụ hoàn thành; Tính lương, lập bảng lương ghi chép sổ sách; Thanh toán lương khoản khác cho công nhân viên; Giải chế độ lương chấm dứt hợp đồng lao động Mỗi bước công việc cần có chức kiểm soát nội độc lập phù hợp Để kiểm soát đơn vị phải tiến hành công việc kiểm soát cụ thể gắn liền với khâu công việc nêu Nội dung công việc KSNB cụ thể không việc kiểm soát khâu hoạt động khái quát việc sau đây: 1/ Đơn vị xây dựng ban hành quy định quản lý nói chung KSNB nói riêng cho khâu công việc cụ thể Những quy định chia thành loại: - Quy định chức năng, trách nhiệm, quyền hạn nghĩa vụ người hay phận có liên quan đến xử lý công việc (như: Quy định chức năng, quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ người giao nhiệm vụ theo dõi quản lý lao động; theo dõi chấm công; tính lương …) Những quy định vừa thể trách nhiệm công việc chuyên môn đồng thời thể trách nhiệm góc độ kiểm soát: kiểm soát tiếp nhận lao động; kiểm soát việc chấm công, kiểm soát việc tính lương… - Quy định trình tự, thủ tục kiểm soát nội thông qua trình tự thủ tục thực xử lý công việc, như: trình tự, thủ tục tiếp nhận lao động; trình tự, thủ tục chấm công; trình tự, thủ tục tính lương… 2/ Đơn vị tổ chức triển khai thực quy định quản lý kiểm soát nói trên: tổ chức phân công, bố trí nhân sự; phổ biến quán triệt chức năng, nhiệm vụ; kiểm tra đôn đốc thực quy định; … 1.1.3 Tổ chức công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương • Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng: - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 334, TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3389, TK 335, TK 622, TK 627, TK 641, TK 642, TK 3335, TK 111,112,138,141… - Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công; Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội; Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành; Phiếu báo làm đêm, làm thêm giờ; Hợp đồng giao khoán; Biên điều tra tai nạn lao động… Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp - PGS., TS Thịnh Văn Vinh Sổ sách kế toán áp dụng: Các sổ kế toán thường sử dụng sổ TK 334, 338, 622, 627, 641, 642, 335…, sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384 3389, 622, 6271, 6411, 6421 sổ quỹ (hạch toán việc chi lương, toán lương) … • Quy trình hạch toán Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương miêu tả sau: SƠ ĐỒ 1.1 QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TK 51112,3331 TK 334 (10) TK 335 (4.2) TK 622,627,641,642… (4.1) TK 138,141 (1) (9) TK 338 (2) TK 3335 (8) TK 353 TK111,112 (7) (3) TK 3382,3383,3384,3389 (11) (5) (6) Giải thích sơ đồ: (1) Tiền lương khoản có tính chất lương phải trả cho cán bộ, công nhân viên tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ (2) BHXH trả thay cho CBCNV Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 10 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh 3.2 SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY AASC 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương công ty AASC Cùng với phát triển kinh tế, Việt Nam ngày có nhiều công ty kiểm toán độc lập đời với mục tiêu cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao cho khách hàng tất lĩnh vực hoạt động khác Sự cạnh tranh khách hàng công ty kiểm toán diễn ngày liệt Hơn nữa, nước ta trình hội nhập với kinh tể giới mà theo tiến trình đến năm 2015 hội nhập ngành dịch vụ Đó thời điểm mà công ty kiểm toán quốc tế với khả cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao ạt vào Việt Nam Đây thực thử thách lớn công kiểm toán hoạt động Việt Nam nói chung với AASC nói riêng Với 23 năm hoạt động lĩnh vực kế toán kiểm toán, AASC xây dựng thương hiệu riêng cho với phát triển lên không ngừng, ngày khẳng định vị trí lĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam Tuy nhiên, hoạt động kiểm toán Việt Nam so với lịch sử phát triển ngành kiểm toán giới non trẻ Đây khó khăn lớn hoạt động công ty kiểm toán Việt Nam Vì thế, việc tự hoàn thiện mình, không ngừng hoàn thiện hoạt động kiểm toán, nâng cao chất lượng dịch vụ điều tất yếu AASC nhằm cung cấp dịch vụ chuyên ngành hiệu chất lượng tới khách hàng Đối với công ty kiểm toán, việc tạo nên quy trình kiểm toán với phương pháp kiểm toán hiệu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng tồn phát triển công ty Nó giúp tiết kiệm tối đa chi phí kiểm toán, giảm bớt công việc kiểm toán mà giúp giảm thiểu rủi ro kiểm toán, tăng hiệu kiểm toán, từ nâng cao uy tín công ty Trong trình phát triển mình, AASC xây dựng quy trình phương pháp kiểm toán cụ thể, chương trình kiểm toán mẫu cho khoản mục, khoản mục mang tính định Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 93 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh hướng cho kiểm toán Việc vận dụng quy trình phương pháp kiểm toán cách hiệu góp phần quan trọng vào thành công AASC năm qua Mặc dù có thành công vị định lĩnh vực kế toán kiểm toán Việt Nam song với AASC trọng nâng cao hiệu quy trình kiểm toán để phù hợp phát huy hiệu thời điểm khách hàng điều đáng quan tâm Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán phải thực chu trình khoản mục Đối với khoản mục chu trình tiền lương nhân viên khoản mục quan trọng BCTC doanh nghiệp chúng xem khoản mục trọng yếu Trong doanh nghiệp, chi phí tiền lương khoản chi phí lớn, việc xác định sai chi phí tiền lương gây ảnh hưởng trọng yếu tới nhiều khoản mục quan trọng khác hàng tồn kho, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang,… Thêm sai sót tính toán quỹ tiền lương phân bổ chi phí tiền lương vào loại chi phí dẫn đến xác định sai giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý Từ gây ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận doanh nghiệp, làm sai lệch BCTC khoản phải nộp Nhà nước Tại AASC kiểm toán chu trình tiền lương khoản trích theo lương xây dựng theo quy trình chuẩn Công ty song quy trình mẫu trình thực số tồn Do cần xem xét lại rút học kinh nghiệm cho bước phát triển Ngoài bối cảnh đất nước ta gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO), nhiều loại hình doanh nghiệp đời mà có nhiều doanh nghiệp nước tiến hành thâm nhập vào thị trường Việt Nam, kéo theo đa dạng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mẻ thu hút lực lượng lớn người lao động Điều dẫn tới việc quy định sách tiền lương doanh nghiệp đa dạng phong phú Vì vậy, việc hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên kiểm toán BCTC công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực cần thiết Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 94 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh 3.2.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương công ty AASC Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện công tác kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC là: Nguyên tắc 1: Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương phải thực đồng bộ: Hoàn thiện khâu lập kế hoạch kiểm toán; Hoàn thiện khâu thực kiểm toán; Hoàn thiện khâu kết thúc kiểm toán Nguyên tắc 2: Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương phải đảm bảo tính chất lượng tính hiệu công tác kiểm toán Chất lượng hiệu hai mặt đối lập kiểm toán Nếu tăng khối lượng kiểm toán đảm bảo chất lượng không đảm bảo tính kinh tế, hiệu công tác kiểm toán Nếu giảm khối lượng kiểm toán đảm bảo tính kinh tế, hiệu không đảm bảo chất lượng công tác kiểm toán Do đó, phải hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu Mẫu chọn phải đảm bảo có tính đại diện cho tổng thể Quá trình chọn mẫu phải thực tuân thủ theo quy trình chọn mẫu xây dựng Nguyên tắc 3: Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương phải đảm bảo vừa mang tính lý luận đồng thời ứng dụng vào thực tiễn hoạt động kiểm toán Nguyên tắc đòi hỏi, hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương phải dựa khoa học sở lý luận kiểm toán Đồng thời việc hoàn thiện phải xuất phát từ thực trạng kiểm toán Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Nguyên tắc 4: Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương phải dựa Luật Kiểm toán độc lập, sở thông lệ chuẩn mực kiểm toán Nam ban hành thừa nhận Việt Nam Nguyên tắc nhằm đảm bảo tính thống trình kiểm toán, nhận thức hoạt động kiểm toán Nếu thống ảnh hưởng công tác quản lý kiểm toán tầm vĩ mô lẫn vi mô Như vậy, công việc kết kiểm toán không đảm bảo tính kiểm soát, đánh giá kết so sánh Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 95 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC Mặc dù thời gian thực tập Công ty không nhiều tham vào nhóm kiểm toán thực công việc số khách hàng doanh nghiệp nên em chưa nắm bắt tất chương trình kiểm toán tiền lương mà Công ty áp dụng đốí với tất khách hàng Trong đó, chương trình kiểm toán áp dụng với khách hàng khác nhau, có thay đổi linh hoạt cho phù hợp với điều kiện thực tế Tuy nhiên, với chứng kiến, thu nhận từ ý kiến nhận xét ưu nhược điểm trên, Em xin đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực sau: 3.3.1 Về phương pháp chọn mẫu kiểm toán Công ty nên thiết lập thực nhiều phương pháp chọn mẫu kiểm toán, không nên chọn mẫu dựa vào kinh nghiệm KTV Khi công việc tìm hiểu, đánh giá HTKSNB việc xác định mức độ trọng yếu BCTC thực tốt KTV giảm số mẫu phải kiểm tra Nhóm kiểm toán phải vào thời gian thực kiểm toán khoản mục để xác định số mẫu cần lựa chọn cho phù hợp Trong nhiều trường hợp, thời gian kiểm toán hạn chế nên KTV phải chọn lựa mẫu không lớn phải đảm bảo đại diện cho toàn tổng thế, giúp KTV đánh giá cách đắn khoản mục thực Chính phương pháp chọn mẫu phù hợp có ý nghĩa lớn việc chọn mẫu vấn đề mà KTV cần quan tâm Trong trình thực kiểm toán, KTV AASC thường chọn nghiệp vụ phát sinh có giá trị lớn chúng có độ rủi ro cao Mặt khác, KTV dựa kinh nghiệm nghề nghiệp để chọn nghiệp vụ bất thường để kiểm tra, điều hoàn toàn mang tính xét đoán chủ quan nghề nghiệp họ Cách làm dễ bị khách hàng khách hàng thường xuyên có kinh nghiệm Công Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 96 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh ty nắm bắt Ngoài ra, nghiệp vụ có số dư lớn, đối ứng bất thường có rủi ro cao, mà thực tế cho thấy nghiệp vụ có số phát sinh nhỏ tần suất sai cao xảy sai phạm trọng yếu Vì việc đa dạng hóa phương pháp chọn mẫu giải pháp cần thiết trước mắt Về lâu dài Công ty nên xây dựng chương trình chọn mẫu qua máy tính, việc giúp KTV chọn mẫu kiểm tra mang tính đại diện cao Cơ sở pháp lý kiến nghị: Theo hướng dẫn Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 530 “Lấy mẫu kiểm toán thủ tục thay thế” nêu rõ: KTV cần lựa chọn mẫu mang tính đại diện cao cho toàn tổng thể để hạn chế rủi ro kiểm toán gặp phải Trong thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm bản, số lượng mẫu kiểm tra lớn, KTV sử dụng phân tích lý thuyết thống kê để lựa chọn mẫu kiểm toán Việc tính toán tổng thể, kích cỡ mẫu, phân nhóm… phụ thuộc nhiều vào xét đoán nghề nghiệp KTV không tránh khỏi rủi ro kiểm toán Những rủi ro chọn mẫu không chọn mẫu đem lại chọn mẫu việc KTV sau kiểm tra mẫu chọn đưa kết luận không xác mẫu không mang tính đại diện Chuẩn mực nêu phương pháp chọn mẫu thường sử dụng chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên, chọn mẫu theo hệ thống chọn mẫu phải đảm bảo thiên lệch hay định hướng chủ quan KTV Thực tiễn áp dụng: Thực tế hoạt động kiểm toán công ty kiểm toán có uy tín giới cho thấy họ thường sử dụng phương pháp chọn mẫu mang tính ngẫu nhiên đem lại hiệu cao Chỉ có số khoản mục KTV họ sử dụng xét đoán nghề nghiệp tới việc chọn mẫu dừng mức lựa chọn nghiệp vụ mang tính bất thường tiếp tục tiến hành chọn mẫu ngẫu nhiên tổng thể lại tính toán sẵn số mẫu cần chọn để đảm bảo mặt thời gian cho chương trình kiểm toán Một công ty kiểm toán lâu đời Việt Nam với số lượng khách hàng đông đảo AASC việc đa dạng hóa phương pháp chọn Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 97 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh mẫu điều cần thiết phải thực Khi thực kiểm toán khoản mục BCTC nói chung chu trình tiền lương nhân viên nói riêng, KTV chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên phần tử mẫu thường đánh số thứ tự trước Về lâu dài, với phát triển chung ngành kiểm toán Việt Nam, Công ty nên tự xây dựng cho chương trình chọn mẫu qua máy tính Hiện Việt Nam số công ty kiểm toán có chương trình chọn mẫu kiểm toán qua máy tính, thực tế hoạt động họ cho thấy phương pháp chọn mẫu khoa học, mẫu chọn thường mang tính đại diện cao giúp KTV họ đưa ý kiến đắn mà tiết kiệm thời gian công sức Do việc chọn mẫu mang tính ngẫu nhiên, KTV nên tránh việc lặp lại theo thói quen tránh khả đoán để đề phòng trước khách hàng 3.3.2 Thực thử nghiệm kiểm soát Trong trình kiểm toán khoản mục nói chung kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên nói riêng, việc đánh giá tồn HT KSNB tính hiệu đóng vai trò quan trọng Vì thế, KTV cần thực thử nghiệm kiểm soát cách nghiêm ngặt Trong năm qua, AASC trọng nhiều tới thủ tục kiểm soát, Công ty xây dựng thủ tục kiểm soát khoản mục trọng yếu có khoản mục tiền lương Tuy nhiên, trình thực thủ tục tách biệt rõ ràng với thủ tục kiểm tra chi tiết khác Vì thời gian tới Công ty nên tiếp tục hoàn thiện việc thực thủ tục kiểm soát khoản mục BCTC nói chung khoản mục liên quan tới tiền lương nói riêng Điều có ý nghĩa tích cực việc thực thủ tục kiểm tra khác, tăng cường hiệu công việc KTV Một nguyên nhân dẫn đến thủ tục kiểm soát chưa thực cách mực thời gian kiểm toán AASC tương đối ngắn Ban lãnh đạo Công ty cần xem xét lập kế hoạch kiểm toán AASC công ty kiểm toán đầu đàn Việt Nam, có uy tín cao không nên số lượng hợp đồng kiểm toán hay doanh thu mà quên chất lượng dịch vụ cung cấp Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 98 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh Cơ sở pháp lý kiến nghị: Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 500 “Bằng chứng kiểm toán”, “Thử nghiệm kiểm soát việc kiểm tra để thu thập chứng kiểm toán thiết kế phù hợp vận hành hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ” Như vậy, thử nghiệm kiểm soát thực nhằm kiểm tra tồn khả hoạt động hiệu HTKSNB đơn vị khách hàng Kết thủ tục kiểm tra HTKSNB cho KTV định hướng việc thực thử nghiệm Chính tách biệt thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm làm cho KTV gặp khó khăn việc xác định công việc cần thực hiệu công việc không cao Sẽ tốn KTV thực nhiều trắc nghiệm khách hàng có HTKSNB hoạt động hiệu Ngược lại nguy rủi ro kiểm toán cao KTV thực trắc nghiệm thực kiểm toán đơn vị có HTKSNB hoạt động hiệu Thực tiễn áp dụng: Hiện AASC tài liệu hướng dẫn kiểm tra tính hiệu HTKSNB đơn vị khách hàng mà chí tài liệu chi tiết đến câu hỏi để phóng vấn nhân viên, hướng dẫn chọn mẫu để kiểm tra, áp dụng với thủ tục như: khảo sát tổng quan chu trình tiền lương nhân viên, khảo sát tiền lương khống, khảo sát việc phân bổ chi phí,… Trong trình làm việc, KTV Công ty thực đầy đủ thủ tục này, nhiên vấn đề chỗ KTV chưa tách biệt thủ tục với thủ tục kiểm tra khác nên hiêu mà mang lại chưa cao Vì tập trung vào thực thử nghiệm kiểm soát để đánh giá cách xác tính hiệu lực hiệu HTKSNB đơn vị khách hàng việc hoàn toàn thực Ban lãnh đạo Công ty Trưởng nhóm kiểm toán - người có kinh nghiệm nên có bàn bạc để thay đổi chương trình kiểm toán mẫu theo hướng đề cao tầm quan trọng thử nghiệm kiểm soát Khi tìm hiểu khách hàng, KTV cần thu thập thông tin xác đáng từ nguồn thông tin đáng tin cậy nhất, sau tiến hành phân tích đánh giá hiệu hệ thống khách hàng Thực tế Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 99 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh AASC cho thấy KTV cần bóc tách công việc để đưa thủ tục vào nhằm kiểm tra hiệu hoạt động HTKSNB lên thực trước để lấy kết định hướng cho việc thực thử nghiệm 3.3.3 Về vấn đề kiểm toán chứng từ Một điều dễ dàng nhận thấy quy trình kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên AASC, phương pháp kiểm toán chứng từ chưa coi trọng KTV dừng lại thủ tục vấn khách hàng vấn đề bất thường chứng thu thập để lấy thêm thông tin, tạo sơ vững Đối với chu trìnhtiền lương nhân viên KTV áp dụng phương pháp thực nghiệm để tăng độ xác nguồn thông tin thu thập Cơ sở pháp lý kiến nghị: Khi nghiên cứu đối tượng kiểm toán ta nhận thấy đối tượng kiểm toán gồm hai phần riêng biệt là: thực trạng hoạt động tài phản ánh tài liệu kế toán doanh nghiệp cụ thể BCTC sổ sách kế toán phần không phản ảnh phản ánh không tài liệu Do tiến hành kiểm toán tình hình hoạt động đơn vị khách hàng, để thu thập thông đầy đủ xác KTV không nên dừng việc kiểm tra, xem xét tài liệu khách hàng cung cấp mà cần thực thêm thủ tục khác kiểm toán cân đối kế toán, đối chiếu tiêu tài chính… Đối với phần thông tin chứng từ KTV chưa có sẵn sở liệu cần có phương pháp thích hợp để thu thập chứng kiểm toán điều tra, kiểm kê hay thực nghiệm Thực tiễn áp dụng Đối với đơn vị sản xuất tiến hành tính lương theo sản phẩm hoàn thành hay ngày công lao động, Bảng theo dõi sản phẩm hay Bảng chấm công phận quản lý phân xưởng có ý nghĩa vô quan trọng việc tính lương cho nhân viên Trong trình thực kiểm toán, KTV thường dựa vào bảng đơn vị khách cung cấp để thực tính toán lại, không xác định tính xác thông tin bảng Điều dẫn đến rủi ro kiểm Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 100 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh toán phận quản lý lao động cố tình khai gian nhằm thu lợi bất hoạt có sai sót việc theo dõi lao động Vì KTV cần xuống phân xưởng kiểm tra thủ tục theo dõi kết lao động, vấn đốc công người lao động nhằm xác định lại thông tin 3.3.4 Xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán Một vấn đề cuối mà có ảnh hưởng lớn đến kết kiểm toán kiện phát sinh sau kết thúc năm tài Tuy nhiên việc xem xét kiện lại quan tâm đến AASC thực kiểm toán công ty khách hàng Điều dẫn tới việc cung cấp thiếu thông tin tình hình hoạt động đơn vị kiểm toán cho người sử dụng BCTC Cơ sở pháp lý kiến nghị Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành số 560 – Sự kiện phát sinh sau quy định: “Kiểm toán viên phải xây dựng thực thủ tục kiểm toán nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp để xác định tất kiện phát sinh đến ngày ký báo cáo kiểm toán xét thấy ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, phải yêu cầu đơn vị điều chỉnh thuyết minh báo cáo tài chính” Trong trình thực kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên nói riêng, KTV thường xem xét kiện phát sinh đến ngày khóa sổ kế toán Bởi kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán thường không thu hút quan tâm KTV Các kiện sau ngày kết thúc niên độ kế toán chu trình tiền lương nhân viên thường là: khoản nợ dự kiến đơn vị kiểm toán bị công đoàn người lao động kiện tụng Do KTV phải xem xét kiện này, đánh giá ảnh hưởng chúng đến tình hình hoạt động đưa bút toán điều chỉnh công bố thuyết minh BCTC đơn vị kiểm toán Thực tiễn áp dụng Trong thực tế kiểm toán, với chu trình tiền lương nhân viên, đơn vị kiểm toán có kiện sau ngày khóa sổ ảnh hưởng lớn đến hoạt động đơn vị Do việc xem xét kiện sau ngày khóa sổ kế Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 101 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh toán dường không AASC quan tâm đến Để kết kiểm toán đảm bảo tính trung thực, hợp lý hơn, trình thực kiểm toán, KTV nên quan tâm đến kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán đánh giá ảnh hưởng đến BCTC để cung cấp BCTC cung cấp thông tin cho người sử dụng cách đầy đủ 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP Để nâng cao chất lượng kiểm toán việc hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC việc làm cần thiết cấp bách Tuy nhiên để thực giải pháp nêu cần phải có điều kiện định, xuất phát từ nhiều phía: 3.4.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài Thứ nhất, Nhà nước hoàn thiện hệ thống pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Hiện nay, Luật Kiểm toán độc lập có hiệu lực năm góp phần tạo môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Tuy nhiên, Chính phủ Bộ Tài chưa ban hành thông tư hay nghị định để hướng dẫn thi hành số điều Luật Kiểm toán độc lập Do đó, thời gian tới, quan chức Chính phủ Bộ Tài cần ban hành nghị định thông tư để hướng dẫn công ty kiểm toán, kiểm toán viên đối tượng khác Luật thực điều Luật Kiểm toán độc lập Thứ hai, Bộ Tài cần sớm hoàn thiện sách, chế độ kế toán chuẩn mực kiểm toán Việc hoàn thiện sách, chế độ kế toán cần kèm với thông tư hướng dẫn, có tính khả thi Hiện nay, số bất đồng xử lý kế toán nêu lên ý kiến kiểm toán xuất phát từ việc Bộ Tài chưa thống xử lý kế toán số nghiệp vụ, tình phát sinh Do đó, thời gian tới Bộ Tài cần phải ban hành sách, để thống việc xử lý kế toán nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh Đồng thời, có số chuẩn mực kiểm toán ban hành điều kiện thay đổi kinh tế hội nhập quốc tế Những chuẩn mực kiểm toán ban hành dựa chuẩn mực thông lệ quốc tế Tuy nhiên, có số thay đổi so với chuẩn mực kiểm toán cũ, nên thời gian tới, Bộ Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 102 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh Tài cần hoàn thiện hệ thống văn bản, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kiểm toán 3.4.2 Về phía Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Thứ nhất, thường xuyên mở khóa đào tạo, cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán Xuất phát từ thực tế đội ngũ nhân lực trẻ công ty chưa có nhiều kinh nghiệm, việc đào tạo, cập nhật, nâng cao kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế, luật giúp cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán nâng cao trình độ nghiệp vụ, chuyên môn từ nâng cao chất lượng kiểm toán cho AASC Thứ hai, trang bị phần mềm chọn mẫu thực kiểm toán Như trình bày phần hoàn thiện giải pháp khâu thực kiểm toán việc thực chọn mẫu ngẫu nhiên công nghệ thông tin thực công ty trang bị cho hệ thống phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên Hiện nay, phần mềm thường sẵn có thị trường công ty tin học thiết kế, AASC nên trang bị cho hệ thống để đảm bảo mẫu mang tính đại diện cao rủi ro đối việc kiểm tra chi tiết chọn mẫu thấp Thứ ba, tăng cường công tác soát xét giấy tờ làm việc, tài liệu hồ sơ kiểm toán Việc làm thường thực sau công việc kiểm toán phần hành công việc kiểm toán chung kết thúc Khi thực kiểm toán, việc để xảy sai sót, nhầm lẫn tiến hành thủ tục kiểm toán khó tránh khỏi đặc biệt với kiểm toán viên trợ lý kiểm toán chưa có nhiều kinh nghiệm 3.4.3 Về phía KTV Thứ nhất, thường xuyên trau dồi cập nhật kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế Luật Đây điều kiện quan trọng để nâng cao chất lượng kiểm toán Thứ hai, thực nghiêm túc đầy đủ thủ tục kiểm toán kể thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích… Việc làm nhằm đảm bảo cho rủi ro kiểm toán mức thấp chấp nhận Và kiểm toán viên ý thức vai trò thủ tục trên, họ thực nghiêm túc có trách nhiệm với Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 103 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh Thứ ba, thường xuyên trao đổi với kiểm toán viên thực phần hành khác Sự phối hợp phần hành góp phần làm giảm chi phí mặt thời gian mà đảm bảo hiệu chất lượng kiểm toán 3.4.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Hội kế toán Việt Nam(VAA) Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) có thời gian hoạt động mười năm, thành viên tổ chức liên đoàn quốc tế (IFAC) hiệp hội kế toán Đông Nam Á (AFA) chưa có vị trí vai trò lớn việc quản lý, kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động cung cấp dịch vụ kế toán – kiểm toán Do đó, năm tới, Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam cần tăng cường hoạt động nâng cao vị trí, vai trò nghiệp phát triển hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng hoạt động kiểm toán nói chung, thông qua hoạt động là:  Mở rộng trao đổi, học hỏi kinh nghiệm Công ty kiểm toán nước  Chủ động việc gặp gỡ tổ chức hiệp hội Kiểm toán nước phát triển để tăng cường hoạt động hợp tác phát triển, học hỏi kinh nghiệm họ  Tăng cường việc phát triển đạo đức nghề nghiệp, nghiên cứu chuyên môn, cập nhật kiến thức cho hội viên Hội 3.4.5 Về phía đơn vị kiểm toán Thứ nhất, tăng cường xây dựng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Trong trình thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ, thủ tục kiểm soát cần thiết kế chặt chẽ, nên ban hành thành văn để phổ biến nội đơn vị Trong trình vận hành, thường xuyên giám sát kiểm soát việc thực phận có liên quan Thứ hai, trao đổi hợp tác với công ty kiểm toán trình thực kiểm toán đơn vị Việc tích cực trao đổi với công ty kiểm toán hạn chế bất đồng hiểu nhầm Báo cáo Tài Hiện nay, công ty kiểm toán muốn BCTC khách hàng kiểm toán trung thực, hợp lý Cho nên, hợp tác với công ty kiểm toán góp phần đưa BCTC đáng tin cậy Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 104 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh KẾT LUẬN Tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp không khoản chi phí lớn doanh nghiệp mà động lực người lao động Do sách tiền lương doanh nghiệp thể chiến lược phát triển người trình độ quản lý chi phí doanh nghiệp Chính nguyên nhân mà chu trình tiền lương khoản trích theo lương chu trình có ý nghĩa quan trọng chi phí tiền lương khoản mục trọng yếu báo cáo tài công ty Nhận thức tầm quan trọng việc quản lý nhân viên chi phí, kiểm toán chu trình tiền lương khoản trích theo lương phận quan trọng kiểm toán báo cáo tài điều cần thiết tất yếu doanh nghiệp Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tiễn qui trình kiểm toán chu trình tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC kết hợp với kiến thức học nhà trường em hoàn thiện luận văn tốt nghiệp “Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC ” Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC có qui trình kiểm toán chu trình tiền lương khoản trích theo lương tương đối hoàn thiện, chặt chẽ kết hợp với đội ngũ nhân viên giỏi, giàu kinh nghiệm, điều làm nên uy tín chất lượng công ty Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm thực tế nên không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót luận văn Em mong nhận giúp đỡ cô giáo để em hoàn luận văn Em xin cảm ơn thày giáo Thịnh Văn Vinh anh chị kiểm toán viên Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC tận tình giúp đỡ em thời gian qua Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 105 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 106 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO ThS Đậu Ngọc Châu – TS Nguyễn Viết Lợi, “ Giáo trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính” , NXB Tài (2011) ThS Đậu Ngọc Châu – TS Nguyễn Viết Lợi, “ Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán”, NXB Tài (2009) GS – TS Ngô Thế Chi – TS Trương Thị Thủy, “ Giáo trình Kế toán Tài chính”, NXB Tài (2010) Bộ môn Kiểm toán – ĐH Kinh tế TpHCM, “ Giáo trình Kiểm toán”, NXB Lao động Xã hội( 2010) Quyết định 15/2006/QĐ – BTC – hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hồ sơ chào hàng Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán Phòng nghiệp vụ – Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Luật BHXH, Luật BHYT Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ban hành Website: http://aasc.com.vn Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 107 [...]... KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 Vai trò của kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC Kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương có vai trò quan trọng, vì: - Tiền lương và các khoản trích theo lương liên quan đến nhiều chỉ tiêu và thông tin tài chính trong các BCTC hiện hành của doanh nghiệp Tiền lương và các khoản... cuộc kiểm toán, sau đó gửi bản kế hoạch kiểm toán đến cho khách hàng sau đó tiến hành thống nhất với khách hàng về thời gian và địa điểm tiến hành cuộc kiểm toán Đồng thời, trưởng nhóm kiểm toán phụ trách đoàn kiểm toán thực hiện phân công công việc, các phần hành cho các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán trong đoàn để các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán thực hiện nghiên cứu tài liệu, hồ sơ kiểm toán. .. bảng phân bổ tiền lương và BHXH; bảng thanh toán BHXH; bảng thanh toán lương và các phiếu chi lương để kiểm tra việc ghi sổ các khoản đã thanh toán tiền lương và các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nhân viên có đầy đủ không? e Sự phân loại và hạch toán đúng đắn - Kiểm tra lại việc tính toán, phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng chịu chi phí bằng cách kiểm tra xem... TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 2.1.1 Lịch sử công ty và quá trình phát triển 2.1.1.1 Tổng quan chung về Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Tên công ty : Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Tên tiếng Anh : AASC Auditing Firm Company Limited Tên viết tắt : AASC Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC được thành lập ngày 13/05/1991 do ông Ngô Đức Đoàn làm Tổng giám đốc theo Quy t định số 164 TC/TCCB của... chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700) Báo cáo kiểm toán về BCTC được phát hành thường đi kèm với BCTC đã được kiểm toán và thư quản lý gửi cho khách hàng Nguyễn Thị Mai Trang – CQ48/22.04 25 Luận văn tốt nghiệp PGS., TS Thịnh Văn Vinh Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH... và mức lương của công nhân viên đó trên hồ sơ nhân viên xem có phù hợp không? Thủ tục này giúp kiểm toán viên phát hiện khả năng khai khống nhân viên hay tăng mức lương - Đối chiếu số giờ công, ngày công dùng để tính lương thời gian của từng công nhân viên trên bảng tính lương với số giờ công, ngày công của công nhân viên đó trên bảng chấm công, thẻ tính giờ.Hoặc đối chiếu khối lượng sản phẩm, công việc... toán tiền lương cho cán bộ, công nhân viên (8) Khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân vào thu nhập của cán bộ, công nhân viên (9) Các khoản khấu trừ vào thu nhập của cán bộ, công nhân viên khác( phải thu khác, tạm ứng) (10) Trả lương cho cán bộ, công nhân viên bằng sản phẩm, hàng hóa và thuế GTGT( nếu có) (11) Thanh toán BHXH, BHYT, BHTN cho cán bộ, công nhân viên hoặc chi kinh phí công đoàn tại công đoàn... bộ, kiểm toán viên, kỹ thuật viên, trợ lý kiểm toán, được đào tạo đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính, ngân hàng - kế toán và kiểm toán ở trong nước và ở nước ngoài, trong đó có 62 kiểm toán viên được cấp chứng chỉ kiểm toán cấp Nhà nước và 02 kiểm toán viên có chứng chỉ ACCA của Vương quốc Anh, 18 Thẩm định viên Quốc gia về Giá, 54 cán bộ có Chứng chỉ hành nghề Tư vấn Thủ tục về Thuế và. .. kế toán : có nhiệm vụ quy t định về công tác tổ chức của công ty, tổ chức nhân sự, bảo vệ tài sản và cung cấp hậu cần cho công ty, quản lý công văn , trợ giúp Ban giám đốc trong điều hành, quản lý công ty, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thanh toán lương , lập BCTC Phòng kiểm soát chất lượng và đào tạo :kiểm soát chất lượng của các cuộc kiểm toán , đào tạo sinh viên thực tập hoặc nhân viên. .. đã được xác lập cho tiền lương và các khoản trích theo lương mà KTV hoặc trợ lý kiểm toán thực hiện phần hành này thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp Tuy nhiên, để tiết kiệm thời gian mà vẫn đảm bảo hiệu quả cho cuộc kiểm toán, chương trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương thường được xây dựng chung cho tất cả các cuộc kiểm toán Căn cứ vào chương trình kiểm toán đã có sẵn, KTV ... tài quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC Phạm vi đề tài giới hạn quy trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC mà tiền lương. .. luận chung quy trình kiểm toán Tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán Tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC Chương... Văn Vinh toán BCTC Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC, em chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán Tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán Báo cáo Tài Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 2/