Đang tải... (xem toàn văn)
6.1 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự 6.2 Khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với chu kỳ tiền lương và nhân sự 6.3 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 6.4 Tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự
MÔN HỌC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương KIỂM TOÁN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ MỤC TIÊU, TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Mục tiêu: Giới thiệu cho sinh viên nắm khái niệm cần thiết khách quan, chức năng, đối tượng khách thể, loại kiểm toán, quy trình chuẩn mực kiểm toán Yêu cầu: Sinh viên phải đọc tài liệu trước đến lớp nghe giảng, tham gia thảo luận tổ, nhóm Tài liệu: Giáo trình kiểm toán HVTC; Chuẩn mực kiểm toán; Giáo trình kiểm toán trường khác; Phương pháp nghiên cứu: Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng thảo luận KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG 6.1 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân 6.2 Khảo sát kiểm soát nội chu kỳ tiền lương nhân 6.3 Thực thử nghiệm 6.4 Tổng hợp kết kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân Mục tiêu kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân Mục tiêu kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân Các thông tin tài có liên quan đến chu kỳ tiền lương nhân Chu kỳ liên quan đến nhiều tiêu thông tin BCTC như: tiền, khoản phải trả công nhân viên, bảo hiểm, chi phí hàng tồn kho Tuy nhiên, phạm vi chương này, KTV kiểm toán chi tiết, thu thập chứng đưa kết luận cho thông tin liên quan đến nghiệp vụ số dư tiên lương khoản trích theo lương Mục tiêu kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân - Đánh giá mức độ hiệu lực yếu hệ thống kiểm soát nội hoạt động thuộc chu kỳ Tiền lương Nhân -Xác nhận độ tin cậy thông tin thông tin liên quan đến nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương khía cạnh phát sinh, tính toán đánh giá, ghi chép;hiện hữu, nghĩa vụ, cộng dồn, trình bầy công bố Căn kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân Căn để kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân - Các quy định, quy chế thủ tục KSNB quy chế tuyển dụng phân công LĐ; quy định quản lý sử dụng LĐ, quy chế tiền lương, tiền thưởng, quy định tính lương, ghi chép lương, phát lương cho người lao động, nguyên tắc phân công phân nhiệm việc thực chức chu kỳ; quy định quản lý lưu trữ hồ sơ nhân viên.v.v - Các tài liệu định mức LĐ, tiền lương; dự toán chi phí nhân công… - Các chứng từ, tài liệu kế toán có liên quan như: Bảng toán lương, bảng toán BHXH, bảng kê toán tiền thưởng khoản khác cho công nhân viên, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương , Bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành, phiếu hưởng BHXH, phiếu báo làm đêm, làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán, biên điều tra tai nạn lao động… - Bảng cân đối kế toán -Sổ kế toán tổng hợp chi tiết (hoặc sơ đồ tài khoản) tài khoản có liên quan TK 334, TK 338 (3382, 3383, 3384); TK 622, 6271, 6411, 6421; TK 333; TK 111, TK112; TK 138… 6.2 Khảo sát kiểm soát nội chu kỳ tiền lương nhân 6.2.1 Các bước công việc chu kỳ tiền lương - nhân chức kiểm soát nội Tiếp nhận quản lý nhân Theo dõi ghi nhận thời gian lao động, khối lượng công việc, sản phẩm, lao vụ hoàn thành Tính lương, lập bảng lương ghi chép sổ sách Thanh toán lương khoản khác cho công nhân viên Giải chế độ lương, khoản trích theo lương chấm dứt hợp đồng lao động 6.2 Khảo sát kiểm soát nội chu kỳ tiền lương nhân Hoạt động (các chức năng) KSNB: Xây dựng ban hành quy định, quy chế thủ tục KSNB tiền lương nhân quy chế tuyển dụng phân công LĐ; quy định quản lý sử dụng LĐ, quy chế tiền lương, tiền thưởng, quy định tính lương, ghi chép lương, phát lương cho người lao động, nguyên tắc phân công phân nhiệm việc thực chức chu kỳ; quy định quản lý lưu trữ hồ sơ nhân viên.v.v Tổ chức triển khai thực quy chế QL KSNB: Phân công, hướng dẫn thực hiện, kiểm tra, Khảo sát kiểm soát nội 3.2 Khảo sát kiểm soát nội chu kỳ tiền lương nhân Tìm hiểu, nghiên cứu đánh giá sách, quy định QL nói chung, KSNB nói riêng = yêu cầu đơn vị cung cấp văn => ng/cứu, đánh giá: tính đầy đủ; phù hợp; chặt chẽ Khảo sát vận hành quy chế KSNB = quan sát, vấn, kiểm tra dấu hiệu KS hồ sơ, tài liệu; …=> đánh giá hữu, tính thường xuyên liên tục Xem xét việc tuân thủ nguyên tắc tổ chức hoạt động KSNB => Xác định Hiệu lực KSNB mức độ RRKS thực tế => Quyết định phạm vi triển khai phương pháp kiểm toán phải áp dụng 6.2 Khảo sát kiểm soát nội chu kỳ tiền lương nhân - Tìm hiểu, đánh giá tính đầy đủ, thích hợp việc thiết kế quy chế thủ tục kiểm soát nội bộ, tìm hiểu vận hành, tính hiệu lực quy chế thủ tục kiểm soát thiết kế; ý đến việc thực nguyên tắc kiểm soát nội thiết kế vận hành quy chế thủ tục kiểm soát nội chu kỳ tiền lương – nhân Để tìm hiểu tính đầy đủ thích hợp việc thiết kế quy chế thủ tục kiểm soát nội bộ, KTV thường đọc tài liệu quy định KSNB áp dụng cho chu kỳ Ngoài ra, KTV thực kỹ thuật vấn người có liên quan việc thiết kế quy chế thủ tục kiểm soát Để tìm hiểu vận hành, tính hiệu lực, hiệu quy chế thủ tục kiểm soát thiết kế kỹ thuật vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu KTV không thực riêng biệt thử nghiệm kiểm soát mà thực kết hợp khảo sát kiểm soát trình khảo sát nghiệp vụ 6.3.1 Thủ tục phân tích So sánh số luỹ kế tài khoản chi phí nhân công kỳ với kỳ trước (các kỳ trước) So sánh tỷ lệ chi phí nhân công tổng chi phí sản xuất -kinh doanh tương ứng kỳ với kỳ trước (các kỳ trước) So sánh số liệu luỹ kế tài khoản phản ánh khoản trích theo lương kỳ với kỳ trước (các kỳ trước) 6.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương b) Sự phê chuẩn nghiệp vụ Kiểm toán viên kiểm tra phê chuẩn mức lương định tiếp nhận nhân hợp đồng lao động, phê chuẩn người quản lý phận bảng chấm công, hay phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành, phê chuẩn bảng toán lương, bảng toán bảo hiểm xã hội xem có đầy đủ không? Người phê chuẩn có thẩm quyền uỷ quyền không Thủ tục nhằm kiểm tra xem nghiệp vụ tiền lương có phê chuẩn đắn không 6.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương c) Sự tính toán, đánh giá + Tính lại số công, ngày công bảng chấm công, thẻ tính hay khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành bảng chấm công, thẻ tính hay phiếu báo sản phẩm, công việc hoàn thành xem có không, ý kiểm tra số liệu cộng dồn cho công nhân viên có không + So sánh mức lương, phụ cấp công nhân viên bảng tính lương với mức lương,phụ cấp công nhân viên hồ sơ nhân viên xem có phù hợp không (tương tự hợp lý) + Thực tính lại số tiền lương khoản trích theo lương dựa số ngày công, công khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành mức lương, phụ cấp lương kiểm tra + Kiểm tra lại việc tính khoản khấu trừ lương khoản lương tạm ứng kỳ; lĩnh cuối kỳ công nhân viên xem có không 6.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương d) Ghi chép đầy đủ + Đối chiếu số tiền ghi có TK 334, đối ứng nợ TK 622, 6271, 6411, 6421 sổ TK 334 số tiền ghi có TK 338 đối ứng nợ TK 622, 6271, 6411, 6421 sổ TK 338 với số liệu tương ứng bảng phân bổ tiền lương BHXH hàng tháng để kiểm tra xem việc ghi sổ khoản tiền lương phải trả khoản trích theo lương có đầy đủ không + Đối chiếu số tiền ghi nợ TK 334 đối ứng có TK 338, 138, 333, 111 sổ TK 334 với số liệu tương ứng bảng phân bổ tiền lương BHXH; bảng toán BHXH; bảng toán lương phiếu chi lương để kiểm tra việc ghi sổ khoản toán tiền lương khoản khấu trừ vào tiền lương công nhân viên có đầy đủ không 6.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương e) Sự phân loại Kiểm toán viên kiểm tra xem doanh nghiệp có phân bổ đắn tiền lương khoản trích theo lương cho phận (đối tượng) chịu chi phí không, thủ tục kiểm toán sau: + Kiểm tra lại việc tính toán phân bổ tiền lương khoản trích theo lương cho đối tượng chịu chi phí cách kiểm tra xem việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí tiền lương có hợp lý quán không, kiểm tra việc tổng hợp tiêu thức phân bổ thời gian làm việc, khối lượng sản phẩm hoàn thành cho phận (đối tượng) chịu chi phí xem có đầy đủ, đắn không, phép tính phân bổ có không + Đối chiếu số tiền lương phân bổ cho phận chịu chi phí bảng phân bổ lương BHXH với tiền lương phải trả cho phận tương ứng bảng tổng hợp lương hàng tháng xem có phù hợp không + Đối chiếu số liệu chi tiết bảng phân bổ tiền lương BHXH với số liệu ghi sổ kế toán TK chi phí TK 622, TK 6271, TK 6411, TK 6421 sơ đồ tài khoản xem có phù hợp không 6.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương f) Ghi kỳ Để kiểm tra việc ghi sổ nghiệp vụ liên quan tiền lương khoản trích theo lương có kỳ không, kiểm toán viên thực hiện: - So sánh ngày bảng kê toán lương, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội với ngày ghi sổ nghiệp vụ toán phân bổ tiền lương BHXH sổ TK 334, sổ TK 338 nhật ký chung để kiểm tra việc ghi sổ nghiệp vụ tính phân bổ tiền lương BHXH có kịp thời không - So sánh ngày phiếu chi lương ngày ghi sổ cái, nhật ký để kiểm tra việc ghi sổ nghiệp vụ chi lương khoản phải trả cho công nhân viên có kỳ không - So sánh ngày rút tiền ngân hàng ngày chi lương ghi sổ cái, nhật ký xem doanh nghiệp có toán kịp thời lương khoản phải trả có kịp thời không g) Tổng hợp chuyển sổ Kiểm toán viên kiểm tra xem việc tổng hợp chuyển sổ nghiệp vụ tiền lương phải trả , chi lương phân bổ chi phí tiền lương có hợp lý không 6.3.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản 6.3.3.1 Kiểm tra chi tiết tài khoản 334 6.3.3.2 Kiểm tra tài khoản chi phí nhân công 6.3.3.3 Kiểm tra tài khoản 3382, 3383, 3384 6.3.3.1 Kiểm tra chi tiết tài khoản 334 +KTV cần kiểm tra sách tiền lương, phụ cấp tiền thưởng khoản phải trả khác cho công nhân viên Nếu kỳ có thay đổi sách tiền lương doanh nghiệp phải giải trình, thuyết minh báo cáo tài thay đổi + Kiểm tra tiền lương khoản phải trả dư cuối kỳ cho công nhân viên nội dung sau: - Kiểm tra xem tiền lương khoản phải trả có phải tính cho số thời gian làm việc sản phẩm, công việc hoàn thành không hay có tượng kê khai khống tiền lương phải trả cuối kỳ - Kiểm tra việc tính tiền lương phải trả cuối kỳ có tính sở thời gian làm việc khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành định mức (đơn giá) lương thời gian lương sản phẩm, phù hợp với sách lương mà doanh nghiệp quy định hay không, cách chọn số cá nhân bảng lương để kiểm tra lại cách tính lương khoản phải trả cho người lao động, ý đến khoản tính trừ vào lương - Kiểm tra việc ghi sổ nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương cuối kỳ xem có đầy đủ đắn không + Kiểm tra việc trình bày báo cáo tiền lương khoản phải trả khác cho công nhân viên báo cáo tài xem có đắn không? 6.3.32 Kiểm tra tài khoản chi phí nhân công Các tài khoản chi phí nhân công số dư cuối kỳ nên kiểm tra tài khoản kiểm tra số liệu hạch toán kỳ tài khoản thông qua kiểm tra nghiệp vụ phân bổ tiền lương khoản trích theo luơng xem có tính toán ghi sổ đắn hay không Nội dung kiểm tra cụ thể là: + Kiểm tra việc xác định đối tượng phân bổ chí phí tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp xem có hợp lý quán không? + Kiểm tra việc xác định tổng hợp lương khoản trích theo lương cho đối tượng chịu chi phí có đắn không? + Kiểm tra việc hạch toán tiền lương khoản trích theo lương phân bổ cho đối tượng xem có đầy đủ đắn không Dựa kết kiểm tra, kiểm toán viên kết luận tính hợp lý, đắn số liệu hạch toán tài khoản chi phí nhân công 6.3.3.3 Kiểm tra tài khoản 3382, 3383, 3384 Các tài khoản 3382, 3383, 3384 chịu ảnh hưởng trực tíêp nghiệp vụ tiền lương Do vậy, kiểm tra tài khoản này, kiểm toán viên cần ý đến mối quan hệ Thủ tục kiểm tra thông thường tài khoản sau: + Kiểm tra xem tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ mà doanh nghiệp áp dụng kỳ có phù hợp với văn quy định hành hay không + Xác định mức độ đắn, hợp lý tiền lương dùng làm sở để tính khoản trích theo lương + Kiểm tra tính hợp lý khoản BHXH, BHYT KPCĐ trích theo lương phải nộp vào kết phân tích biến động tiền lương khoản trích theo lương xem có phù hợp không Thông thường, khoản trích theo lương có mức biến động tương ứng với tiền lương Do vậy, có chênh lệch tương đối lớn mức biến động số liệu kiểm toán viên phải tìm hiểu nguyên nhân xem có hợp lý không + Kiểm tra chọn mẫu số bảng tính lương bảo hiểm xã hội để xem việc trích phân bổ khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất, khấu trừ vào lương phải nộp cho quan hữu quan xem có đắn không + Kiểm tra việc ghi sổ kế toán khoản trích theo lương có đầy đủ đắn hay không + Kiểm tra việc toán BHXH, BHYT KPCĐ cho đơn vị liên quan có đầy đủ, kịp thời hay không, đồng thời xem xét thủ tục toán khoản doanh nghiệp tổ chức liên quan có hay không 6.3.4 Khảo sát số tình đặc thù 6.3.4.1 Các khảo sát tiền lương khống 6.3.4.2 Khảo sát việc phân bổ tiền lương cho đối tượng chịu chi phí 6.3.4.3 Khảo sát khả sai phạm khác 6.3.4.1 Các khảo sát tiền lương khống a)Khảo sát số nhân viên khống (Chọn số tháng có biến động tiền lương, có nghi ngờ (hoặc ngẫu nhiên) -Đối chiếu, so sánh tên công nhân viên bảng chấm công bảng toán lương (theo phận) với danh sách công nhân viên phận tổ chức nhân để xem có phù hợp hay có khác biệt, đặc biệt ý đến trường hợp chữ ký xuất xuất nhiều lần bảng toán lương (phỏng vấn người có liên quan, đối chiếu chữ ký người nhận lương bảng lương với chữ ký nhân viên tài liệu có liên quan hồ sơ nhân viên.) -Chọn số hay toàn hồ sơ công nhân viên hết hạn hợp đồng nghỉ hưu làm việc năm phòng tổ chức nhân để xem doanh nghiệp có tiếp tục trả lương khoản phải trả khác cho người hay không - thực trả lương trực tiếp mà công nhân viên trực tiếp ký nhận kiểm toán viên quan sát trực tiếp 6.3.4.1 Các khảo sát tiền lương khống b) Khảo sát số công, ngày công khối lượng sản phẩm, công việc (kê khống thời gian làm việc số lượng công việc, sản phẩm hoàn thành ) Kiểm toán viên thường áp dụng thủ tục kiểm toán sau: + Cân đối tổng số công, ngày công khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành tính trả lương với số công, ngày công khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành theo dõi ghi chép xác nhận người độc lập phận quản lý sử dụng lao động + Quan sát việc theo dõi chấm công, tính xác nhận thời gian làm việc kê khai xác nhận khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành phận quản lý sử dụng lao động để xem có khả xảy kê khai khống kết lao động hay không? + Phỏng vấn công nhân viên phận việc theo dõi xác nhận kết lao động để thu thập thông tin xem có tượng kê khai không hay không? 6.3.4.2 Khảo sát việc phân bổ tiền lương cho đối tượng chịu chi phí Kiểm toán viên cần trọng đến khảo sát việc phân bổ tiền lương cho đối tượng chịu chi phí nội dung sau: + Xem xét tính hợp lý quán việc xác định đối tượng chịu phân bổ chi phí tiền lương + Xem xét tính hợp lý quán việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí tiền lương cho đối tượng chịu chi phí + Kiểm tra mẫu việc tổng hợp phân bổ tiềnlương cho đối tượng sử dụng xem có hợp lý không cách đối chiếu thời gian làm việc hay khối lượng công việc hoàn thành vài phận hay công nhân viên ghi chép phận sử dụng lao động với thời gian làm việc hay khối lượng công việc hoàn thành dùng làm tính phân bổ tiền lương cho phận sử dụng xem có phù hợp hay không + Kiểm tra việc hạch toán nghiệp vụ tiền lương sổ kế toán (hoặc sơ đồ tài khoản) xem có phù hợp với quy định hành sách kế toán công ty hay không 6.3.4.3 Khảo sát khả sai phạm khác a) Khảo sát tiền lương nhân viên quản lý hành Ban lãnh đạo, điều hành Tiền lương phận lãnh đạo điều hành doanh nghiệp thường mang tính "nhạy cảm" nhiều người đơn vị quan tâm Hơn nữa, xảy sai phạm lớn nhà lãnh đạo cấp cao phê chuẩn sách tiền lương đơn vị Do vậy, sai sót tiền lương người lãnh đạo điều hành doanh nghiệp thường mang tính trọng yếu, kiểm toán viên cần quan tâm khảo sát tiền lương b) Kiểm tra tiền lương trả cho người nước bên liên quan KTV cần ý xem xét việc phê chuẩn mức lương tỷ giá ngoại tệ áp dụng để quy đổi xem có hợp lý quán không Cần phải kiểm tra xem có phù hợp với luật pháp quy định pháp lý có liên quan không, việc tính thuế thu nhập cá nhân có bị trùng lắp không c) Kiểm tra việc trả lương thực tế cho người lao động 6.4 Tổng hợp kết kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân Thông thường kiểm toán viên lập "Biên kiểm toán" "trang tổng hợp" để tổng hợp kết kiểm toán nội dung kiểm toán "Biên kiểm toán" hay "trang tổng hợp" kết kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân thường gồm nội dung chủ yếu sau: + Sai phạm tìm sai phạm kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản chu kỳ tiền lương - nhân Sai phạm tìm có trọng yếu hay không trọng yếu + Nguyên nhân sai lệch hợp lý hay không hợp lý + Soạn thảo bút toán điều chỉnh sai phạm tìm + Kết luận xem kiểm toán viên đạt mục tiêu kiểm toán chu kỳ tiền lương - nhân hay chưa cần ý thêm chi tiết không + Ngoài ra, kiểm toán viên đưa ý kiến khác như: hạn chế việc thiết kế vận hành quy chế kiểm soát nội chu kỳ tiền lương nhân (nếu có) ý kiến đề xuất kiểm toán viên để cải tiến hoàn thiện kiểm soát nội chu kỳ.v.v [...]... có bị trùng lắp không c) Kiểm tra việc trả lương thực tế cho người lao động 6. 4 Tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự Thông thường kiểm toán viên lập "Biên bản kiểm toán" hoặc "trang tổng hợp" để tổng hợp kết quả kiểm toán của từng nội dung được kiểm toán "Biên bản kiểm toán" hay "trang tổng hợp" kết quả kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự thường gồm các nội dung chủ yếu sau: +... không 6. 3.2 Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương e) Sự phân loại Kiểm toán viên kiểm tra xem doanh nghiệp có phân bổ đúng đắn tiền lương và các khoản trích theo lương cho các bộ phận (đối tượng) chịu chi phí không, bằng các thủ tục kiểm toán sau: + Kiểm tra lại việc tính toán phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng chịu chi phí bằng cách kiểm. .. tiền lương có hợp lý không 6. 3.3 Kiểm tra chi tiết số dư các tài khoản 6. 3.3.1 Kiểm tra chi tiết tài khoản 334 6. 3.3.2 Kiểm tra các tài khoản chi phí nhân công 6. 3.3.3 Kiểm tra các tài khoản 3382, 3383, 3384 6. 3.3.1 Kiểm tra chi tiết tài khoản 334 +KTV cần kiểm tra chính sách tiền lương, phụ cấp tiền thưởng và các khoản phải trả khác cho công nhân viên Nếu trong kỳ có sự thay đổi chính sách tiền lương. .. kỳ của từng công nhân viên xem có đúng không 6. 3.2 Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương d) Ghi chép đầy đủ + Đối chiếu số tiền ghi có TK 334, đối ứng nợ các TK 62 2, 62 71, 64 11, 64 21 trên sổ cái TK 334 và số tiền ghi có TK 338 đối ứng nợ các TK 62 2, 62 71, 64 11, 64 21 trên sổ cái TK 338 với các số liệu tương ứng trên bảng phân bổ tiền lương và BHXH hàng tháng để kiểm. .. trích theo lương có đúng kỳ không, kiểm toán viên thực hiện: - So sánh ngày trên bảng kê thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội với ngày ghi sổ nghiệp vụ thanh toán và phân bổ tiền lương và BHXH trên sổ cái TK 334, sổ cái TK 338 hoặc nhật ký chung để kiểm tra việc ghi sổ nghiệp vụ tính và phân bổ tiền lương và BHXH có kịp thời không - So sánh ngày trên các phiếu chi lương và ngày... để kiểm tra việc ghi sổ các nghiệp vụ chi lương và các khoản phải trả cho công nhân viên có đúng kỳ không - So sánh ngày rút tiền ở ngân hàng và ngày chi lương được ghi trên sổ cái, nhật ký xem doanh nghiệp có thanh toán kịp thời lương và các khoản phải trả có kịp thời không g) Tổng hợp và chuyển sổ Kiểm toán viên kiểm tra xem việc tổng hợp và chuyển sổ các nghiệp vụ tiền lương phải trả , chi lương và. .. khoản tiền lương phải trả và các khoản trích theo lương có đầy đủ không + Đối chiếu số tiền ghi nợ TK 334 đối ứng có các TK 338, 138, 333, 111 trên sổ cái TK 334 với các số liệu tương ứng trên bảng phân bổ tiền lương và BHXH; bảng thanh toán BHXH; bảng thanh toán lương và các phiếu chi lương để kiểm tra việc ghi sổ các khoản đã thanh toán tiền lương và các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nhân. .. cá nhân 6. 3.2 Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương 6. 3.2.1 Các thủ tục khảo sát thông thường đối với nghiệp vụ tiền lương a) Tính có căn cứ hợp lý (Chọn một số bảng thanh toán lương và thanh toán BHXH để kiểm tra, đặc biệt đối với kỳ có số phát sinh lớn và bất thường ,chọn một số CNV): - Đối chiếu tên và mức lương của từng công nhân viên trên bảng lương với tên và. .. phạm khi kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư tài khoản chu kỳ tiền lương - nhân sự Sai phạm tìm ra có trọng yếu hay không trọng yếu + Nguyên nhân sai lệch là hợp lý hay không hợp lý + Soạn thảo bút toán điều chỉnh sai phạm đã tìm được + Kết luận xem kiểm toán viên đã đạt được mục tiêu kiểm toán chu kỳ tiền lương - nhân sự hay chưa cần chú ý thêm đối với chi tiết nào không + Ngoài ra, kiểm toán viên... chữ ký của công nhân viên trên bảng thanh toán lương giữa các kỳ xem có sự thay đổi không, có chữ ký lặp không Trường hợp nghi ngờ có thể so sánh với chữ ký trên hồ sơ gốc Thủ tục này nhằm phát hiện sự gian lận để rút tiền của doanh nghiệp 6. 3.2 Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương b) Sự phê chu n nghiệp vụ Kiểm toán viên kiểm tra sự phê chu n về mức lương trên các ... nghiệp vụ số dư tiên lương khoản trích theo lương Mục tiêu kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân - Đánh giá mức độ hiệu lực yếu hệ thống kiểm soát nội hoạt động thuộc chu kỳ Tiền lương Nhân -Xác nhận... tiền lương nhân - Các quy định, quy chế thủ tục KSNB quy chế tuyển dụng phân công LĐ; quy định quản lý sử dụng LĐ, quy chế tiền lương, tiền thưởng, quy định tính lương, ghi chép lương, phát lương. .. sản phẩm, lao vụ hoàn thành Tính lương, lập bảng lương ghi chép sổ sách Thanh toán lương khoản khác cho công nhân viên Giải chế độ lương, khoản trích theo lương chấm dứt hợp đồng lao động