i Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn Tác giả luận văn DươngThị Yên SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính ii Luận Văn Tốt Nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG iv 1.2 Nội dung công tác kiểm tra người nộp thuế 10 1.3 Quy trình kiểm tra đối tượng nộp thuế 13 1.3.2 Quy trình kiểm tra trụ sở ĐTNT 16 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÓC SƠN 19 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Sóc Sơn 21 2.1.3 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế huyện Sóc Sơn thời gian qua 24 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra đăng ký thuế 30 2.3.2 Nguyên nhân dẫn tới hạn chế 47 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CHI CỤC THUẾ SÓC SƠN 50 3.3 Các giải pháp điều kiện .56 3.3.1 Nâng cao tính hiệu lực hệ thống sách Pháp luật thuế .56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 iii Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CCT : Chi cục thuế DN : Doanh nghiệp DTHĐND : Dự toán hội đồng nhân dân DTPĐ : Dự toán pháp định DTPL : Dự toán pháp lệnh Đ/C : Đồng chí ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân NSNN : Ngân sách nhà nước SD : Sử dụng TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH TM : Trách nhiệm hữu hạn thương mại UBND : Ủy ban nhân dân XHCN : Xã hội chủ nghĩa XNK : Xuất nhập SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính iv Luận Văn Tốt Nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Số thu NSNN CCT Sóc Sơn năm 2010, 2011, 2012 Bảng 2: Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách năm 2012 Bảng 3: Bảng đánh giá kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT Bảng Tình hình cấp mã số thuế năm 2011, 2012 CCT Sóc Sơn Bảng Kết kiểm tra CCT Sóc Sơn năm 2010, 2011, 2012 Bảng 6: Tình hình thực hiên dự toán thu tháng 12/2012 SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công cụ quan trọng định hướng điều tiết sản xuất - kinh doanh, đồng thời phận cấu thành sách tài quốc gia Cùng với việc đổi sâu sắc triệt để kinh tế, chuyển sang chế thị trường định hướng XHCN, hệ thống thuế Việt Nam đổi từ pháp luật, chế sách thuế, đến đẩy mạnh quản lý thuế đặc biệt công tác kiểm tra thuế Nhờ máy quản lý thuế phát huy tác dụng tích cực, góp phần quan trọng vào việc nâng cao vai trò thuế Đến thuế trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế đặt yêu cầu mới, mang tính cấp thiết công tác quản lý thuế nói chung nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra người nộp thuế nói riêng Công tác quản lý thuế muốn đáp ứng yêu cầu thực tiễn cần đổi mới, nâng cao hiệu nội dung phương thức quản lý thuế Tuy nhiên, đôi với hoạt động đòi hỏi tất yếu đặt nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Đây nhiệm vụ mang tính bắt buộc lẽ công tác quản lý thuế muốn giải yếu kém, sai phạm thiết phải cần tới hoạt động kiểm tra thuế Tăng cường công tác kiểm tra thuế giúp ngăn ngừa, phát sớm kịp thời xử lý sai phạm công tác quản lý thuế Kiểm tra thuế công cụ sắc bén nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, chống thất thu thuế Hiện sai phạm công tác quản lý thuế xuất phát từ nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan Để phát xử lý sai phạm khó khăn, nhiều diễn biến phức tạp liên quan đến gian lận thuế, trốn thuế mà đòi hỏi nghiệp vụ cao công tác kiểm tra thuế phát SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Trong năm qua, công tác kiểm tra thuế địa bàn huyện Sóc Sơn - Hà Nội lãnh đạo chi cục thuế huyện quan tâm đạo, đôn đốc, xong công tác kiểm tra thuế địa bàn bộc lộ nhiều điểm bất cập, nhiều nội dung hoạt động cần quan tâm đổi nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động Có thể nói việc nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế đòi hỏi mang tính cấp thiết, có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế không huyện Sóc Sơn mà toàn ngành thuế nước Xuất phát từ tình hình chung, với thời gian làm việc thực tế thân Đội kiểm tra thuế - Chi cục thuế huyện Sóc Sơn - Hà Nội đề tài “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế địa bàn huyện Sóc Sơn ” chọn làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Nghiên cứu tìm giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế có ý nghĩa to lớn mặt khoa học, góp phần củng cố hệ thống tri thức lí luận kiểm tra thuế, bổ sung thêm luận điểm, ý kiến nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế, giúp cho sở lý thuyết bám sát với thực tiễn Bên cạnh đó, việc nghiên cứu đề tài mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, góp phần phát vấn đề tồn công tác kiểm tra ĐTNT chi cục thuế huyện Sóc Sơn Từ có đề xuất đóng góp, giúp nâng cao hiệu công tác kiểm tra ĐTNT địa bàn huyện Do thời gian có hạn, kiến thức thân hạn chế nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận đóng góp ý kiến phản hồi, giúp đỡ quý Thầy, Cô, để nội dung luận văn tốt nghiệp bước chỉnh sửa, bổ sung ngày hoàn thiện hơn, thiết thực thực tiễn công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Đối tượng mục đích nghiên cứu Đề tài “ Nâng cao hiệu công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế địa bàn huyện Sóc Sơn” tập trung sâu tìm hiểu nội dung công tác kiểm tra ĐTNT Bên cạnh việc tìm hiểu sở lý thuyết công tác kiểm tra ĐTNT Nghiên cứu đề tài “ Nâng cao hiệu công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế địa bàn huyện Sóc Sơn ” nhằm: - Nêu làm rõ khái niệm có liên quan tới kiểm tra ĐTNT, đặc điểm vai trò, quy trình… công tác kiểm tra ĐTNT Hệ thống hóa cách đầy đủ vấn đề lý luận kiểm tra ĐTNT - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra ĐTNT địa bàn huyện Sóc Sơn- Hà Nội năm gần - Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra ĐTNT đia bàn huyện Sóc Sơn, đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định pháp luật liên quan đến công tác kiểm tra ĐTNT Bên cạnh mục đích nêu trên, qua nghiên cứu đề tài góp phần nâng cao hiểu biết kiến thức thực tiễn thân, vận dụng sở lý luận học vào giải vấn đề cụ thể Phạm vi nghiên cứu Đề tài sâu nghiên cứu hoạt động kiểm tra ĐTNT công tác quản lý thuế địa bàn huyện Sóc Sơn vài năm gần đây, tìm hiểu kết đạt tồn yếu hoạt động kiểm tra ĐTNT Đồng thời qua nguyên nhân tình trạng để từ tìm giải pháp có tính khả thi để áp dụng vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra ĐTNT SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Phương pháp nghiên cứu Trong phạm vi luận văn này, cá nhân em vận dụng phương pháp nghiên cứu sau đây: - Phương pháp thu thập số liệu + Thu thập thông tin từ luật thuế, thông tư kiểm tra thuế qua internet… + Thu thập số liệu từ đội Kê khai- Kế toán thuế- Tin học; đội Kiểm tra thuế; đội Nghiệp vụ- Dự toán- Hỗ trợ tuyên truyền người nộp thuế đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Quản trị- Ấn Chi cục thuế Sóc Sơn - Phương pháp phân tích số liệu + Dùng phương pháp tổng hợp để nhóm số liệu có liên quan, sau so sánh đối chiếu số liệu qua năm để đánh giá công tác thực kiểm tra thuế; từ đưa giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế + Phương pháp phân tích, so sánh theo số tuyệt đối, tương đối - Phương pháp tổng hợp tài liệu - Phương pháp vấn chuyên sâu - Phương pháp quan sát Kết cấu luận văn Luận văn trình bày gồm: bìa luận văn, trang phụ bìa, lời cam đoan, mục lục, danh mục chữ viết tắt, danh mục bảng biểu, mở đầu, nội dung chương, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, nhận xét sở thực tập, nhận xét người hướng dẫn khoa học, nhận xét người phản biện Cụ thể phần nội dung gồm chương: - Chương 1: Những vấn đề chung công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp - Chương 2: Thực trang công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế địa bàn huyện Sóc Sơn - Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế Chi cục thuế Sóc Sơn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2013 Sinh viên Dương Thị Yên SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 1.1 Những vấn đề chung công tác kiểm tra thuế 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế Theo từ điển Tiếng Việt Viện ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra “xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” [ tr.253] Theo Đại từ điển Tiếng việt Trung tâm ngôn ngữ văn hoá Việt Nam biên soạn, kiểm tra “xem xét thực chất, thực tế” ” [ tr.973] Theo từ điển Luật học, kiểm tra “xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay công tác cụ thể giao để đánh giá, nhận xét”… [ tr.265] Theo giáo trình Quản lý thuế Học viện tài chính, “Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá” Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả “Nhập môn luật thuế đại cương lý thuết thuế”, kiểm tra thuế “hoạt động nhằm xem xét tính trung thực, tính xác sở tính thuế mà người nộp thuế kê khai” [15, tr.153] Tổng hợp quan niệm hiểu kiểm tra thuế hoạt động xem xét, đánh giá quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế, phí lệ phí (gọi chung thuế) Kiểm tra thuế lĩnh vực đặc thù có đặc điểm sau: SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 48 Luận Văn Tốt Nghiệp - Hệ thống sách thuế chưa phù hợp với thông lệ quốc tế chưa đảm bảo tính tương thích với kinh tế thị trường khác khu vực - Chức quyền hạn kiểm tra thuế bị hạn chế, chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm thuế 2.3.2.2 Nguyên nhân từ phía quan thuế - Thực tế thời gian qua Chi cục có nhiều cố gắng công tác xây dựng sở liệu NNT phần lịch sử để lại sở liệu làm thủ công ( giấy) khó tổng hợp, khó chia sẻ liệu, sở vật chất quan thuế thiếu thốn, không đồng đều, trang thiết bị trình độ tin học phận cán thuế hạn chế, phối hợp kết nối liệu từ quan liên quan tài chính, kho bạc, hải quan, sở kế hoạch đầu tư, ngân hàng chưa đồng dẫn tới liệu NNT vừa thiếu vừa chưa xác Bên cạnh áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế từ nhiều năm phần mềm quản lý thuế chưa đồng bộ, có nhiều phần mềm quản lý thuế hiệu sử dụng chưa cao có vênh lệch, xung đột liệu phần mềm quản lý Theo thống kê chưa đầy đủ Chi cục thuế có phần mềm TINCC, QHS, QLT, QCT, QTT, QNT, QLAC, PIT ứng dụng Internet: hỗ trợ tra kiểm tra, tra cứu hoá đơn, tra cứu thông tin người nộp thuế…dẫn tới việc nhập liệu, khai thác sử dụng liệu, tổng hợp số liệu để báo cáo nhiều thời gian ảnh hưởng lớn đến công tác đạo điều hành ngành nói chung, công tác kiểm tra nói riêng - Tại Chi cục thuế lực lượng kiểm tra mỏng Ví dụ Chi cục thuế Sóc Sơn có 11 cán kiểm tra /88 cán biên chế, đạt tỷ lệ 12,5% Bên cạnh đó, chất lượng cán kiểm tra chưa đáp ứng yêu SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 49 Luận Văn Tốt Nghiệp cầu đặt ra, công tác triển khai đào tạo cho cán kiểm tra chậm, cán làm công tác yếu kỹ nghiệp vụ Công tác quy hoạch, bồi dưỡng, sử dụng cán công chức nhiều bất cập, không theo kịp đòi hỏi thực tiễn quản lý Việc lựa chọn cán vào phận kiểm tra mang nặng cảm tính Công tác tổ chức đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng tập huấn chưa đa dạng, phong phú; chưa xây dựng chương trình đào tạo chuẩn chuyên sâu kiểm tra Mặc dù tập huấn trước triển khai thực Luật quản lý thuế cách nghĩ, cách làm số công chức chưa theo kịp tiến độ đổi mới, chưa thấy hết tính ưu việt mô hình tổ chức máy theo chức với việc triển khai mạnh mẽ ứng dụng công nghệ tin học để chuyên môn hóa công việc liên kết hoá phận quy trình quản lý thuế nên hiệu chưa đạt mong muốn Nhiều cán yếu tin học nên hạn chế việc khai thác thông tin, liệu người nộp thuế dẫn đến việc không xác phân tích rủi ro DN - Cơ sở vật chất phục vụ công tác kiểm tra thuế chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn Hiện nay, với phát triển kinh tế, số lượng ĐTNT tăng lên nhanh chóng, hoạt động kinh doanh ngày phức tạp Vì vậy, đòi hỏi phải đẩy nhanh tiến độ đại hoá, ứng dụng công nghệ thông tin để phân tích, xử lý khối lượng thông tin từ ĐTNT…Tuy nhiên, việc triển khai ứng dụng tin học vào phục vụ công tác kiểm tra chậm 2.3.3 Nguyên nhân từ phía người nộp thuế - Mặc dù Luật quản lý thuế quy định cụ thể quyền nghĩa vụ NNT chế tài mà quan thuế có quyền áp dụng trường hợp vi phạm pháp luật thuế, song phận không nhỏ NNT chưa tự giác chấp hành tốt pháp luật thuế Nguyên nhân NNT, đặc biệt hộ kinh doanh kiến thức hạn chế, lại phân tán rộng SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 50 Luận Văn Tốt Nghiệp địa bàn khác nên việc tiếp cận theo phương thức quản lý thuế bước đầu nhiều khó khăn Thêm vào đó, số DN, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh cố ý, tìm thủ đoạn hình thức để trốn thuế, lậu thuế, gian lận khoản tiền thuế phải nộp - NNT chưa thực chủ động việc tiếp nhận thông tin từ tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn giải thích sách Hơn nữa, mâu thuẫn lợi ích NNT với quan thuế chưa giải cách thỏa đáng Vì vậy, tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật thuế NNT chưa cao CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CHI CỤC THUẾ SÓC SƠN 3.1 Nhiệm vụ công tác kiểm tra NNT Chi cục thuế Sóc Sơn thời gian tới Để góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN năm 2013 năm tiếp theo, Chi cục đề mục tiêu năm 2013 kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế gửi đến quan thuế; tập trung hoàn thành tiêu kế hoạch kiểm tra thuế 365 doanh nghiệp, kiểm tra trụ sở người nộp SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 51 Luận Văn Tốt Nghiệp thuế 120 doanh nghiệp Nhiệm vụ kiểm tra thuế doanh nghiệp tập trung vào ngành, lĩnh vực như: Kinh doanh bất động sản, kinh doanh khách sạn, ăn uống, kinh doanh vật liệu xây dựng, dược phẩm, vận tải, xăng dầu, kinh doanh nhà hàng, hệ thống bán lẻ, xây dựng bản; doanh nghiệp kinh doanh lỗ; doanh nghiệp có số nợ thuế lớn; doanh nghiệp có hoàn thuế lớn; doanh nghiệp hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế, doanh nghiệp nhiều năm chưa kiểm tra Đồng thời, đề số biện pháp trọng tâm nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế như: Hoàn thành việc xây dựng hệ thống sở liệu ngành cách đầy đủ, cập nhật kịp thời thay đổi doanh nghiệp phục vụ cho việc quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế; tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, phân tích hồ sơ kê khai thuế tháng, quý, năm sở kinh doanh; tăng cường công tác kiểm tra hoá đơn địa bàn để phát dấu hiệu vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn theo Thông tư 153/2010/TT-BTC Bộ Tài chính; tập trung nâng cao chất lượng đội ngũ làm công tác kiểm tra số biện pháp quan trọng giúp cho việc hoàn thành nhiệm vụ công tác kiểm tra thuế, góp phần toàn ngành thuế Hà Nội hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trị giao năm 2012 3.2 Các giải pháp tăng cường công tác kiểm tra NNT Chi cục thuế Sóc Sơn 3.2.1 Rà soát, sửa đổi, bổ sung ban hành quy trình, sổ tay nghiệp vụ kiểm tra Việc sửa đổi, bổ sung hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế phù hợp với Luật quản lý thuế cần thiết Theo người nộp thuế trung tâm đồng thời thể kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ quan thuế người nộp thuế trình thực quy trình đó, cụ thể: + Hoàn thiện quy trình kiểm tra nhóm sắc thuế người nộp thuế chưa thực chế tự khai, tự nộp thuế Luật quản SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 52 Luận Văn Tốt Nghiệp lý thuế quy định quy trình quản lý thuế chung sắc thuế, nhiên đặc thù sắc thuế, nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm… sắc thuế có khác nên thực kiểm tra sắc thuế riêng cần có quy trình riêng Ví dụ: kiểm tra thuế GTGT thường tập trung vào số vấn đề như: hoá đơn, chứng từ đầu ra, đầu vào kiểm tra thuế TNDN việc kiểm tra hoá đơn chứng từ cần giám sát định mức, tiêu chuẩn kinh tế - kỹ thuật, mức thuế áp dụng doanh nghiệp, vấn đề miễn, giảm, ưu đãi … Tăng cường việc xây dựng sổ tay kiểm tra thuế hướng dẫn thi hành chi tiết quy trình thực kiểm tra minh hoạ tình cụ thể để kiểm tra viên dễ dàng vận dụng trình thực hoạt động kiểm tra Việc soạn thảo sổ tay kiểm tra thuế phù hợp với thay đổi quy trình kiểm tra cần thiết nhằm triển khai nhanh chóng việc vận dụng pháp luật kiểm tra thuế vào thực tiễn, đồng thời tạo thống hoạt động kiểm tra quan thuế Tăng cường công tác lập kế hoạch kiểm tra Khi lập kế hoạch kiểm tra phân công cán kiểm tra cần phải trọng số vấn đề sau đây: - Đảm bảo tính trọng yếu, rủi ro có tính hệ thống phát qua trình khai thác liệu trước có người nộp thuế, tránh sa đà vào sai phạm nhỏ, vụn vặt, muốn phải xây dựng tiêu chí có độ rủi ro từ cao xuống thấp từ phân loại NNT thành nhóm có cấp độ khác : Rủi ro cao, rủi ro trung bình, rủi ro thấp rủi ro ( trước ngành thuế phân loại hồ sơ thuế theo ba loại đỏ, vàng, xanh) - Phân công, bố trí cán kiểm tra hồ sơ khai thuế theo nhóm để đảm bảo hỗ trợ giám sát trình kiểm tra SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 53 Luận Văn Tốt Nghiệp Tổ chức thu thập thông tin, phân loại doanh nghiệp, lựa chọn doanh nghiệp có nhiều rủi ro thuế, doanh nghiệp có quy mô lớn để đưa vào kế hoạch kiểm tra theo quy định Luật quản lý thuế Tổ chức đưa vào kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp có số thuế GTGT âm liên tục, doanh nghiệp có doanh thu lớn số thuế phải nộp không tương xứng, kê khai lỗ liên tục, nợ thuế kéo dài mở rộng đầu tư kinh doanh 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Thực nguyên tắc tiến hành kiểm tra phân tích, đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế ĐTNT theo tiêu chí định, sở xây dựng mô hình phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh sắc thuế Một mô hình thường quan thuế áp dụng mô hình phân tích rủi ro dựa sở phân tích báo cáo tài ĐTNT Do vậy, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đối chiếu, so sánh để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Đối chiếu số thuế phải nộp ĐTNT kê khai với tình hình kinh doanh, doanh số ĐTNT kỳ tính thuế, biến động doanh số thông thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang năm để tìm bất hợp lý hợp lý kê khai thuế - So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua năm năm báo cáo với tỷ lệ tăng giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua năm, lý đáng bất cự sụt giảm số thuế phải nộp coi rủi ro thuế cần phải tìm hiểu nguyên nhân - Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ lãi kỳ tính thuế ĐTNT SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 54 Luận Văn Tốt Nghiệp - Có thể lựa chọn nhiều đối chiếu so sánh khác tuỳ theo yêu cầu quản lý thuế, thông thường ĐTNT lựa chọn đối tượng kiểm tra ĐTNT có tỷ lệ cao rủi ro thuế (trừ trường hợp kiểm tra theo yêu cầu quan quản lý cấp theo đơn thư tố giác) - Định kỳ tháng phải điều chỉnh, bổ sung kế hoạch, đưa khỏi danh sách rủi ro đơn vị khắc phục vi phạm tự giác kê khai nộp thuế, kịp thời đưa vào danh sách rủi ro đơn vị phát sinh yếu tố rủi ro 3.2.3 Xây dựng, cập nhật sở liệu ĐTNT để phục vụ công tác kiểm tra thuế - Kiến nghị với quan đăng ký kinh doanh rà soát lại quy định liên quan đến việc đăng ký thành lập doanh nghiệp, thống liệu hồ sơ đăng ký kinh doanh hồ sơ đăng ký thuế ,bổ sung thêm số tiêu bắt buộc hồ sơ đăng ký doanh nghiệp số điện thoại, tài khoản ngân hàng…Công việc hoàn toàn khả thi thực chế cửa liên thông quan thuế quan đăng ký kinh doanh - Đầu tư trang thiết bị tin học, xây dựng phần mềm quản lý thuế tiên tiến đại có tính chất đột phá định hướng lâu dài tương đối ổn định để dần thay phần mềm có, tránh tình trạng phần mềm quản lý phải chạy theo thay đổi sách chế độ thuế - Tăng cường phối hợp với quan có liên quan tài chính, hải quan, kho bạc, ngân hàng việc kết nối liệu, triển khai liệt việc kê khai nộp thuế qua mạng - Cải tiến công tác lưu trữ liệu lưu trữ số liệu người nộp thuế kiểm tra - Xây dựng sở liệu ĐTNT mạng nội ngành thuế theo tiêu chí phù hợp với yêu cầu quản lý thuế kiểm tra thuế SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 55 Luận Văn Tốt Nghiệp - Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên Để phân tích xác mức độ, tình trạng tuân thủ pháp luật ĐTNT, quan thuế cần phải có đầy đủ thông tin ĐTNT tất phương diện, bên cạnh thông tin chấp hành pháp luật thuế Vì vậy, quan thuế thiết lập mạng trao đổi thông tin để thu thập, phân loại thông tin có liên quan đến ĐTNT 3.2.4 Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại lực lượng kiểm tra viên thuế Công tác đào tạo lực lượng kiểm tra phải đảm bảo đạt mục tiêu lực lượng cán làm công tác kiểm tra cấp giỏi chuyên môn, nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả trình độ áp dụng công nghệ thông tin vào công việc Để đào tạo cán có đủ lực phẩm chất làm công tác kiểm tra cần thực số vấn đề sau: - Thực tiêu chuẩn hoá công chức làm công tác kiểm tra Theo tiêu thức phân loại, định danh vị trí việc làm, tiêu chuẩn công chức đảm nhận vị trí việc làm Bộ Nội Vụ, ngành thuế cần cụ thể hoá tiêu chuẩn để bố trí công chức làm công tác kiểm tra.Tiến tới xây dựng ngạch công chức kiểm tra tránh tình trạng cần thiếu hụt cán phải điều động tăng cường từ phận khác Khi cần thiết thực thi tuyển công chức vào ngạch kiểm tra - Có sách đào tạo bản, đào tạo chuyên sâu công chức kiểm tra đặc biệt kỹ giao tiếp, phát xử lý tình thực nhiệm vụ kiểm tra - Kết hợp sử dụng cán có kinh nghiệm trẻ hoá cán làm công tác kiểm tra, đảm bảo tính liên tục, kế thừa, đáp ứng yêu cầu đại hoá công tác kiểm tra - Có chế độ tiền lương, phụ cấp tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra toàn ngành thuế Đồng thời, tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán thuế cấp có hành vi vi phạm pháp luật thuế SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 56 Luận Văn Tốt Nghiệp Áp dụng quy chế trách nhiệm người lãnh đạo trực tiếp có cán cấp vi phạm pháp luật thuế 3.3 Các giải pháp điều kiện 3.3.1 Nâng cao tính hiệu lực hệ thống sách Pháp luật thuế Thứ nhất, hệ thống sách Pháp luật thuế phải bao quát, điều chỉnh hết tất nguồn thu đồng thời có điều tiết hợp lý, xác thuế nguồn thu thuộc đối tượng quản lý, điều chỉnh để không bỏ sót nguồn thu để bảo đảm công xã hội; Thứ hai, hệ thống sách Pháp luật thuế phải quy định cụ thể, rõ ràng để Cơ quan Thuế, tổ chức, cá nhân người nộp thuế dễ hiểu, dễ thực hiện; Thứ ba, hệ thống sách Pháp luật thuế phải chặt chẽ, không sơ hở, có chế tài cần đủ để tuyệt đại đa số tổ chức, cá nhân người nộp thuế buộc phải tự giác chấp hành khai nộp đúng, đủ số thuế phát sinh phải nộp; chỗ luồn lách, thông đồng với phận, cá nhân cán thuế để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước; Thứ tư, hoàn thiện quy trình kiểm tra nhóm sắc thuế ĐTNT chưa thực chế tự kê khai, tự nộp thuế Do đặc thù của sắc thuế nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, vấn đề quản lý hóa đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm sắc thuế có khác Nên thực kiểm tra sắc thuế cần có quy trình riêng Ví dụ: kiểm tra thuế giá trị gia tăng thường tập trung vào số vấn đề như: hoá đơn, chứng từ đầu ra, đầu vào, trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng, sở số thuế giá trị gia tăng hoàn… kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp việc kiểm tra hoá đơn, chứng từ cần giám sát định mức, mức thuế áp dụng doanh nghiệp, vấn đề miễn, giảm… SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 57 Luận Văn Tốt Nghiệp Thứ năm, Cơ quan Thuế (đặc biệt đội kiểm tra thuế) phải có chức thẩm quyền điều tra tố tụng để chủ động kịp thời tiến hành điều tra, xử lý hành vi vi phạm tội phạm lĩnh vực thuế (Hiện nay, Ngành Thuế chưa có khả thực chức thẩm quyền điều kiện người - nghiệp vụ điều tra, trang thiết bị, sở vật chất phục vụ cho điều tra, giam giữ chưa có) 3.3.2 Tăng cường phối hợp với ban ngành khác địa phương việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến ĐTNT ĐTNT thông thường có địa bàn hoạt động rộng liên quan tới nhiều đối tượng quan nhà nước khác xã hội, nên để đạt hiệu kiểm tra thuế quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan nhà nước khác, với quan công an việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến ĐTNT, cụ thể là: Phối hợp kiểm tra thuế với ngành có liên quan tới công tác kiểm tra thuế Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan công an, Cơ quan kiểm toán… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thông tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế 3.3.3 Đẩy mạnh hỗ trợ tuyên truyền cho ĐTNT Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT cần tiến hành theo hình thức phong phú Thực phân loại đối tượng để có nội dung tuyên truyền phù hợp, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền…Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư việc thực Luật quản lý thuế tiến trình cải cách, đại hoá nhằm làm cho ĐTNT hiểu rõ quy định luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tự kê SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 58 Luận Văn Tốt Nghiệp khai, tự nộp thuế Mặt khác, hiểu rõ pháp luật, ĐTNT tự giác chấp hành pháp luật thuế, chủ động trình tuân thủ luật thuế giám sát việc thực nghĩa vụ thuế ĐTNT khác 3.3.4 Khuyến khích hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn tài kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế Trong điều kiện áp dụng chế tự khai tự nộp thuế, hoạt động hỗ trợ người nộp thuế quan thuế cấp đẩy mạnh nâng cao chất lượng dịch vụ Tuy nhiên, với phát triển không ngừng doanh nghiệp số lượng, hình thức quy mô hoạt động, đồng thời trước đòi hỏi minh bạch, lành mạnh tài doanh nghiệp kinh tế thị trường hội nhập kinh tế giới giới hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế có vai trò quan trọng thay việc hỗ trợ người nộp thuế nâng cao hiểu biết luật thuế tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế pháp luật tài chính, kế toán nói chung Thông qua dịch vụ tư vấn tài kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế góp phần tăng cường công tác quản lý thuế Vì vậy, để hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát huy vai trò tích cực mình, trước hết cần có quy định rõ ràng văn cụ thể hoá luật quản lý thuế hoạt động như: + Các hình thức tư vấn tài - kế toán đại lý thuế phép tiến hành + Cơ quan có thẩm quyền cấp chứng nhận đăng ký đại lý thuế + Quyền giám sát quan nhà nước hoạt động đại lý thuế + Những vấn đề khác có liên quan đến hoạt động đại lý thuế SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 59 Luận Văn Tốt Nghiệp Trên số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế điều kiện thực chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Chi cục thuế Sóc Sơn Để đạt hiệu công tác kiểm tra thuế giải pháp cần sử dụng linh hoạt tiến hành triển khai đồng SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 60 Luận Văn Tốt Nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Từ điển Tiếng Việt (2010) - Viện ngôn ngữ học NXB: Nhà xuất Từ điển Bách khoa Đại từ điển Tiếng việt - Trung tâm ngôn ngữ văn hoá Việt Nam Giáo trình Quản lý thuế - Học viện tài Từ điển Luật học Giáo sư Michel Bouvier, “Nhập môn luật thuế đại cương lý thuết thuế” Quyết định 729/QĐ-TCT ngày 18/6/1007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế Báo cáo tổng kết năm 2010, 2011, 2012 Chi cục thuế Sóc Sơn Quy trình kiểm tra thuế ban hành ngày 29/5/2008 SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 61 Luận Văn Tốt Nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Trần Thị Minh Hằng Nhận xét trình thực tập sinh viên: Dương Thị Yên Khóa: 47 Lớp: CQ47/02.01 Đề tài: “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế địa bàn huyện Sóc Sơn ” Nội dung nhận xét: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng… năm 2012 Người nhận xét Điểm ( số) : Điểm ( chữ) : SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 62 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập sinh viên: Dương Thị Yên Khóa: 47 Lớp: CQ 47/02.01 Đề tài: “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế địa bàn huyện Sóc Sơn ” Nội dung nhận xét: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Người nhận xét Điểm số: Điểm chữ: SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 [...]... trạng công tác kiểm tra người nộp thuế trên địa bàn huyện Sóc Sơn trong thời gian qua 2.2.1 Thực trạng về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra ĐTNT Lập kế hoạch kiểm tra là một khâu quan trọng trong công tác kiểm tra của ngành thuế công việc này được tiến hành hàng năm nhằm đạt được các mục tiêu: - Phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực kiểm tra - Nâng cao chất lượng và hiệu qủa công tác kiểm tra - Khuyến... hoạt động kiểm tra người nộp thuế phải nâng cao về chất lượng, hiệu quả trong việc thực hiện chức năng nhiệm vụ ở tất cả các khâu trước, trong và sau kiểm tra SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 19 Luận Văn Tốt Nghiệp CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÓC SƠN 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội và quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Sóc Sơn – HN 2.1.1... máy Chi cục thuế huyện Sóc Sơn 2.1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục thuế Sóc Sơn Chi cục thuế huyện Sóc Sơn được thành lập tháng 8/1990 theo Quyết định số 315/QĐ-TC-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được giao nhiệm vụ quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Sóc Sơn theo phân cấp quản lý; Chịu sự song trùng lãnh đạo của Huyện uỷ, HĐND, UBND huyện Sóc Sơn và Cục thuế thành phố... đoàn kiểm tra lập biên bản xác định số liệu kiểm tra với người được uỷ quyền của người nộp thuế làm việc với đoàn kiểm tra Cán bộ kiểm tra thuế tiến hành lập biên bản kiểm tra, xử lý kết quả kiểm tra Cuối cùng, trưởng đoàn kiểm tra báo cáo kết quả kiểm tra lên thủ trưởng Chi cục SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 17 Luận Văn Tốt Nghiệp 1.4 Sự cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra. .. luật thuế, thông thạo nghiệp vụ kế toán, hiểu biết sâu rộng về nhiều lĩnh vực kinh tế xã hội khác 1.3 Quy trình kiểm tra đối tượng nộp thuế 1.3.1 Quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở chi cục thuế 1.3.1.1 Thu thập, khai thác thông tin, chuẩn bị hồ sơ, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế Đội kiểm tra thuế và cán bộ kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế. .. dung kiểm tra phức tạp nhất, tốn nhiều thời gian và công sức nhất SV: Dương Thị Yên Lớp: CQ47/02.01 Học Viện Tài Chính 12 Luận Văn Tốt Nghiệp 1.2.3 Kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế Kê khai, tính thuế, nộp thuế là nghĩa vụ của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh Nội dung công tác kiểm tra việc kê khai tính thuế, nộp thuế bao gồm: + Kiểm tra để xác định đúng đối tượng chịu thuế, đối. .. người nộp thuế thường tìm mọi biện pháp cản trở, gây khó khăn cho công tác kiểm tra của Cơ quan Thuế - Thứ ba, kiểm tra thuế là công việc đòi hỏi rất cao về năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức của cán bộ, công chức thuế hoạt động trong lĩnh vực kiểm tra thuế Để xác định chính xác về nghĩa vụ của các tổ chức, cá nhân người nộp thuế thì cán bộ, công chức thuế hoạt động trong lĩnh vực kiểm tra thuế. .. ngân hàng, địa chỉ kinh doanh ghi chung chung đôi khi không có trong thực tế… gây rất nhiều khó khăn cho việc liên lạc giữa cơ quan thuế và người nộp thuế 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế 2.2.3.1 Thực trạng công tác kiểm tra việc kê khai Sau khi luật Quản lý thuế có hiệu lực, việc kê khai thuế của người nộp thuế đã được chủ động hơn, tờ khai thuế đã nộp nhanh chóng... thuế, đối tượng nộp thuế là yêu cầu bắt buộc phải làm trước khi xác định mức thuế phải nộp Trong thực tế, nhiều hoạt động kinh doanh phức tạp phải kiểm tra để xác định đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế đúng với quy định của từng sắc thuế tránh bỏ sót nguồn thu + Kiểm tra căn cứ tính thuế trên cơ sở kiểm tra sổ sách kế toán, chứng từ, hoá đơn và các tài liệu có liên quan nhằm xác định đúng số thuế. .. phù hợp, đặc biệt là đối với hoạt động kiểm tra người nộp thuế Kiểm tra người nộp thuế là phương tiện hữu hiệu phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống gian lận thuế từ đó tăng thu cho NSNN Thực tiễn cho thấy các tổ chức, cá nhân người nộp thuế lợi dụng, cố tình lách luật để kê khai gian lận trốn thuế Vì vậy, công tác kiểm tra người nộp thuế phải nâng cao chất lượng trong việc xem xét tại ... gian làm việc thực tế thân Đội kiểm tra thuế - Chi cục thuế huyện Sóc Sơn - Hà Nội đề tài Nâng cao hiệu công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế địa bàn huyện Sóc Sơn ” chọn làm đề tài cho luận... KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÓC SƠN 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội quản lý thu thuế địa bàn huyện Sóc Sơn – HN 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Sóc Sơn Huyện Sóc Sơn thành... đề lý luận kiểm tra ĐTNT - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra ĐTNT địa bàn huyện Sóc Sơn- Hà Nội năm gần - Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra ĐTNT đia bàn huyện Sóc Sơn, đưa số