LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Duy Đoàn Văn Duy Học viện tài Luận văn cuối khóa Mục lục Sinh viên: Đoàn Văn Duy Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT HKD: hộ kinh doanh GTGT: giá trị gia tang VAT: thuế giá trị gia tang Sinh viên: Đoàn Văn Duy Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Tình hình quản lý hộ kinh doanh địa bàn Bảng 2: Số lượng hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Xuân Bảng 3: Tình hình quản lý hộ kinh doanh theo ngành nghề Bảng 4: Tình hình hộ nghỉ kinh doanh Bảng 5: Tình hình hộ kinh doanh Bảng 6: Tình hình quản lý doanh thu hộ khoán Bảng 7: Tình hình thực kế hoạch thu thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Xuân Bảng 8: Tình hình ghi thu thuế GTGT Bảng 9: Tỷ lệ nợ thuế GTGT Bảng 10: Tình hình quản lý nợ hộ kinh doanh Sinh viên: Đoàn Văn Duy Lớp CQ48/02.04 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN , thông qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho công trình công cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vậy, vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo công nghĩa vụ đóng góp người dân Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh địa quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Đối với nguồn thu nhiều tiềm khai thác thực trang quản lý thuế sót hộ, doanh thu tính thuế chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ… Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải hoàn thiện sách công cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn quận Thanh Xuân nhằm hướng tới mục tiêu là: - Về phía ngành thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào Ngân sách Nhà nước, đảm bảo nguồn thu ổn định tăng thu qua năm -Về phía hộ kinh doanh: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi người nộp thuế Nhận thức vấn đề này, trình thực tập chi cục thuế quận Thanh Xuân, em sâu tìm hiểu đề tài “Quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội” làm đề tài luận văn Đối tượng mục đích nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh xuân * Mục đích nghiên cứu: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Xuân, kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh quận - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Xuân, thánh phố Hà Nội thời gian tới Phạm vi nghiên cứu Đề tài sâu phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn, bao gồm: hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai theo phương pháp khoán Phương pháp nghiên cứu - Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin, phương pháp phân tích, thống kê, so sánh, tổng hợp Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu theo chương Bố cục luận văn gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận chung quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh Phần 2: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh Phần 3: Giải pháp tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Xuân Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lý Phương Duyên cán Chi cục thuế quận Thanh Xuân tận tình quan tâm, hướng dẫn, giúp em hoàn thành luận văn mình.Là sinh viên, kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế tránh khỏi khiếm khuyết nội dung phương pháp nghiên cứu Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, cán thuế để em bổ sung, nâng cao kiến thức phục vụ tốt công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Những lý luận chung quản lý thuế giá trị gia tăng với hộ kinh doanh Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng  Khái niệm: Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng  Đặc điểm: • Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối • Thuế GTGT loại thuế mang tính trung lập cao mục đích không nhằm điều chỉnh chênh lệch thu nhập hay tài sản thuế thu nhập, thuế tài sản • Thuế GTGT loại thuế gián thu yếu tố cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng họ tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế • Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò hộ kinh doanh 1.1.2.1 Khái niệm hộ kinh doanh: Theo Nghị định số 88/2006/NĐ- CP ký kinh doanh, khái niệm pháp lý hộ kinh doanh sử dụng thống là: “Hộ kinh doanh cá nhân công dân Việt Nam nhóm người hộ gia đình làm chủ, kinh doanh địa điểm, sử dụng không mười lao động, dầu chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh” ( điều 36) 1.1.2.2 Đặc điểm hộ kinh doanh: - Đặc điểm sở hữu: HKD mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động người gia đình - Quy mô SXKD nhỏ, trình độ chuyên môn, quản lý chủ yếu từ kinh nghiệm -Số lượng HKD lớn, đa dạng đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn thời gian hoạt động -Về ý thức tuân thủ pháp luật thuế thấp 1.1.2.3 Vai trò hộ kinh doanh - HKD góp phần tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động, góp phần tăng thu nhập -HKD huy động khối lượng vốn lớn, khai thác tiềm năng, sức sáng tạo dân, thúc đẩy sản xuất phát triển -HKD góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, cấu lao động nông thôn -HKD tạo mạng lưới phân phối lưu thông hàng hóa đa dạng, rộng khắp tận vùng sâu, vùng xa -Sự phát triển HKD góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế tạo nguồn thu ổn định ngày tăng cho NSNN 1.1.3 1.1.3.1 Quản lý thuế hộ kinh doanh Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh việc tổ chức thực thi pháp luật thuế Nhà nước bao gồm hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế hộ kinh doanh 1.1.3.2 Vai trò quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh -Đảm bảo nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng tập trung xác, kịp thời, thường xuyên ổn định vào NSNN -Góp phần hoàn thiện sách, pháp luật quy định quản lý thuế Những điểm bất cập sách thuế khiếm khuyết luật thuế phát trình áp dụng luật vào thực tiễn qua hoạt động quản lý thuế -Thông qua quản lý thuế, Nhà nước thực kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế hộ kinh doanh 1.1.3.3 Nội dungquản lý thuế hộ kinh doanh a Quản lý thủ tục hành thuế Quản lý thủ tục hành thuế hoạt động CQT nhằm tạo điều kiện cho NNT đăng ký thuế, kê khai thuế thực nộp theo qui định Các thủ tục hành thuế gồm: Đăng ký thuế, kê khai thuế, ấn định thuế, nộp thuế, giải hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế xóa nợ thuế, xử phạt thuế b Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế (1) Quản lý thông tin đối tượng nộp thuế Là trình quan thuế thực bước công việc từ khâu quản lý đăng ký thuế, nhập xử lý liệu khai ban đầu NNT (2) Kiểm tra thuế: + Kiểm tra thuế trụ sở CQT + Kiểm tra thuế trụ sở NNT (3)Thanh tra thuế : quan thuế thành lập đoàn tra để phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trài pháp luật c Quản lý quy trình thu thuế (1) Lập dự toán thu thuế Dự toán thu thuế bảng tổng hợp số thu dự kiến thuế thời kỳ định, không tách rời dự toán NSNN (2) Tuyên truyền, hỗ trợ thuế 10 Học viện tài Luận văn cuối khóa • Chưa có thống phối hợp quan thuế với ban ngành liên quan: quản lý thị trường, công an xã nên gặp nhiều khó khăn công tác quản lý thu thuế • Số lượng cán chưa đủ đáp ứng lượng công việc nhiều tính phức tạp công tác quản lý Sinh viên: Đoàn Văn Duy 54 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa Chương III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN 3.1 Mục tiêu, định hướng công tác quản lý thuế địa bàn Quận Thanh Xuân 3.1.1 Mục tiêu Thuế GTGT sắc thuế quan trọng cần phải trọng quản lý.Trong năm vừa qua ngành thuế nói chung chi cục thuế Thanh Xuân nói riêng đạt kết khả quan Tuy nhiên không tránh khỏi việc tồn hạn chế định Bởi cần có biện pháp tích cực công tác quản lý thuế GTGT DN Quản lý thuế GTGT DN nhằm mục tiêu sau đây: 3.1.1.1 Phát huy tối đa vai trò thuế GTGT nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh tế Thuế GTGT nguồn thu quan trọng NSNN Phạm vi áp dụng thuế GTGT rộng, gồm nhóm kinh doanh, hộ cá thể, tổ chức kinh tế có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vai trò ngày cao, chủ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động tài cho NSNN thông qua thuế GTGT ngày dồi Thuế GTGT công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Nhà nước khuyến khích ưu đãi, khuyến khích chủ đầu tư kinh doanh vào ngành, lĩnh vực vùng miễn mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển Sinh viên: Đoàn Văn Duy 55 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa 3.1.1.2 Quản lý thuế GTGT đảm bảo bao quát nguồn thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời Đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ, thu kịp thời nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng Do phạm vi áp dụng thuế GTGT rộng nên công tác quản lý mà gặp nhiều khó khăn Có nhiều doanh nghiệp nộp thuế dây dư, chây ỳ, chậm nộp thuế… cần có biện pháp thích hợp để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN 3.1.1.3 Quản lý thuế GTGT coi trọng công tác kiểm tra Nước ta nay, công tác quản lý thuế GTGT chuyển sang chế tự khai, tự tính, tự nộp Điều đồng nghĩa với việc đối tượng nộp thuế tự chủ việc thực nghĩa vụ với NSNN, song so ý thức chấp hành pháp luật ĐTNT chưa cao, dẫn đến tình trạng trốn thuế, gian lận thuế… Chính vậy, cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra; kiên đẩy mạnh biện pháp xử lý trốn, lậu thuế, chậm kê khai, chậm nộp thuế… 3.1.1.4 Quản lý thuế GTGT đôi với cải cách hành thuế Cải cách hành thuế trọng tâm cải cách công tác hành thu, đảm bảo việc giải thủ tục hành nhanh, gọn, không gây phiền hà; tăng cường công tác quản lý thu thuế, công tác kiểm tra tất lĩnh vực; tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế, lấy kết thực công tác quản lý thu nợ thuế, đôn đốc, thu hồi nợ thuế tiêu quan trọng để đánh giá chất lượng, hiệu công tác quản lý thuế tập thể, cá nhân Việc cải cách công tác hành thu chuyển từ quy định quan thuế thông báo số thuế phải nộp cho đối tượng nộp thuế vào NSNN sang quy định đối tượng nộp thuế phải tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào NSNN Cán thuế người hỗ trợ tích cực, đắc lực có hiệu đối tượng nộp thuế thông qua Sinh viên: Đoàn Văn Duy 56 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa việc cung cấp dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ, giải thích, hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra việc tự khai, tự tính, tự nộp đối tượng nộp thuế 3.1.2 Định hướng  Trước mắt: • Kiến nghị Bộ tài tháo gỡ vướng mắt sách thuế áp dụng hộ kinh doanh • Chi cục thuế chủ động công tác quản lý thu thuế theo chức phối hợp quản lý thuế có hiệu  Lâu dài • Kiến nghị Quốc hội ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số luật thuế cho phù hợp • Chi cục thuế cần lập sơ đồi hội kinh doanh khu vực, địa bàn 3.2 Các biện pháp chung nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đồi với hộ cá thể địa bàn quận Thanh Xuân 3.2.1 Các biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế Qua trình tìm hiểu nghiên cứu thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế chi cục thuế quận Thanh Xuân em xin đề xuất số giải pháp sau:  Từ bảng số liệu tình hình quản lý hộ kinh doanh địa bàn ta thấy tồn hộ thực tế kinh doanh chưa nằm diện quản lý gây thất thoát NSNN Do biện pháp cần thực chi cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với phòng Tài – kế hoạch huyện đội liên xã để nắm rõ thông tin hộ hoạt động kinh doanh Ngoài cần tích cực rà soát thu nhập thực tế hộ miễn thuế để đưa hộ vào quản lý thu thuế thu nhập thực tế vượt mức thu nhập miễn thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo việc miễn thuế cho hộ kinh doanh thực theo quy định Sinh viên: Đoàn Văn Duy 57 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa  Cán thuế phải tích cực bám sát địa bàn, tích cực đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ tự giác việc kê khai nộp thuế Khi sách, quy định thuế nhà nước ban hành cán thuế cần thông báo giải thích rõ để người nộp thuế hiểu quyền nghĩa vụ người nộp thuế thực quy định Luật thuế Tuyên truyền vận động người nộp thuế nhiều hình thức khác như: thông qua loa phát tổ dân phố, thông qua phương tiện đại chúng báo đài địa phương, phát tờ rơi đến hộ kinh doanh cá thể, tổ chức đội tuyên truyền sẵn sàng giải thích khúc mắc luật thuế người dân lúc  Các đội kiểm tra thuế, đội thuế xã, chợ phối hợp chặt chẽ với UBND xã đẩy mạnh công tác kiểm tra, điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi vi phạm như: kê khai chậm, kê khai sai dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp, tăng số thuế hoàn, không kê khai thuế, có đơn xin nghỉ kinh doanh kinh doanh, đặc biệt hành vi buôn bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế Đảm bảo 100% người nộp thuế kê khai thời hạn quy định  Thực hiên duyệt quy trình, niêm yết công khai danh sách mức thuế duyệt hộ kinh doanh UBND xã, trụ sở Đội thuế, trụ sở ban quản lý chợ, tổ ngành hàng, phối hợp công khai đội thuế chi cục, để hộ kinh doanh biết, thực nghĩa vụ nộp thuế giám sát công tác quản lý thu thuế quan thuế qua phát bất hợp lý địa bàn với hộ kinh doanh để có điều chỉnh kịp thời tạo công bằng, khách quan 3.2.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế Dựa vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn, chi cục tiến hành xem xét lại doanh thu kinh doanh hộ cá thể cho phù hợp Sinh viên: Đoàn Văn Duy 58 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa  Ban lãnh đạo Chi cục thuế đạo đội thuế phối hợp với hội đồng tư vấn thuế, điều tra doanh thu thực tế kinh doanh, đặc biệt ngành hàng tăng giá mức độ cao để xác định doanh thu ấn định cho phù hợp Thông qua ý kiến thăm dò ban cộng tác viên, trực tiếp quan sát số lượt khách hàng vào Đặc biệt hộ kinh doanh mặt hàng bán chạy theo mùa bia, nước giải khát thường doanh thu lớn vào mùa hè ấn định doanh thu lớn  Điều chỉnh thuế kịp thời; cán thuế phân tích tình hình thị trường giá mặt hàng mức độ tiêu thụ khu vực để điều chỉnh thuế cho kịp thời Khi điều chỉnh phải thông báo kịp thời cho phận thông báo thuế, đồng thời phải giải thích cụ thể lý điều chỉnh Với hộ kinh doanh có quy mô nhau, ngành hàng nhau, khu vực nên thực diều chỉnh đồng loạt, trách thắc mắc, kêu ca, phàn nàn hộ  Tăng cường phối hợp cán thuế với quyền địa phương, ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế 100% số hộ có thực tế hoạt động kinh doanh diện phải nộp thuế  Cần lưu ý điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế phải làm quy trình, thực công khai không xác định tăng theo lối bình quân dễ gây phản ứng hộ kinh doanh  Có hình thức xử phạt nghiêm với trường hợp không điều chỉnh doanh thu khoán thuế khoán mà quan thuế ấn định nhằm răn đe kịp thời đảm bảo công người nộp thuế 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho hộ nộp thuế  Đối với công tác quản lý thực Luật thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trò quan trọng cầu nối quan thuế với người nộp thuế Do đó, để nâng cao hiệu công tác quản lý phận cần phải thực biện pháp sau: Sinh viên: Đoàn Văn Duy 59 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa  Chi cục thuế phải thường xuyên phối hợp với phòng, ngành, quyền xã, chợ huyện đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn giải đáp vướng mắc luật thuế GTGT cho người nộp thuế Công tác hỗ trợ người nộp thuế phải thực trực tiếp phận “một cửa” tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế  Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế để giải kịp thời vướng mắc sách, thủ tục hành thuế rút kinh nghiệm mặt tồn công tác quản lý thu thuế GTGT  Ghi nhận tuyên dương thành tích hộ có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế; tạo đồng thuận ủng hộ hộ kinh doanh công tác quản lý thuế GTGT 3.2.4 Tăng cường công tác kê khai – kế toán thuế - tin học Trong quy trình quản lý thực Luật thuế GTGT công tác kê khai kế toán thuế tin học khâu vô quan trọng thiếu Vì vậy, chi cục cần có biện pháp cụ thể, phù hợp để thực tốt việc quản lý kê khai kế toán thuế, nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý thuế  Thực giám sát chặt chẽ biến động, thay đổi thông tin từ người nộp thuế; xây dựng sở liệu người nộp thuế làm sở phân tích phục vụ cho kiểm tra thuế  Tăng cường việc đôn đốc, giám sát việc kê khai thuế Kiên xử lý trường hợp vi phạm việc kê khai thuế như: kê khai chậm, kê khai sai dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp, tăng số thuế hoàn, không kê khai thuế đảm bảo 100% người nộp thuế kê khai thời hạn quy định  Thực tốt công tác thống kê kế toán thuế, đảm bảo phản ánh đầy đủ, xác số liệu tình hình kê khai nộp thuế; lập thực chế độ báo cáo kịp thời, xác thời gian; Tổ chức đào tạo kỹ sử dụng mạng Sinh viên: Đoàn Văn Duy 60 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa khai thác liệu máy tính cho toàn thể cán công chức Phấn đấu năm 2012 tất đội thuế chi cục thực tốt việc khai thác thông tin mạng quản lý thuế 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra thuế, kiểm tra nội Để giúp cho công tác quản lý thực luật thuế GTGT chi cục thuế quận Thanh Xuân đạt kết cao, ngăn ngừa hạn chế tượng gian lận thuế trốn thuế chống thất thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể cần tăng cường công tác kiểm tra thuế, kiểm tra nội qua số biện pháp sau:  Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế hộ kinh doanh nhằm phát trường hợp khai sai, khai thiếu dẫn đến thất thu ngân sách  Tổ chức thu thập thông tin, phân loại doanh nghiệp để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm Tăng cường lực lượng để tổ chức kiểm tra nhanh gọn, xác định hành vi vi phạm áp dụng biện pháp xử lý phù hợp, đôn đốc đối tượng nộp thuế chấp hành nghiêm túc nộp tiền thuế, tiền phạt vào Ngân sách Thường xuyên tổng hợp, phân tích rút dấu hiệu vi phạm mang tính phổ biến cá biệt, nhằm tăng cường biện pháp kiểm tra để phát xử lý vi phạm để rút kinh nghiệm kịp thời cho đạo chung  Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành nhằm chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật Cán công chức thực thi công vụ, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật, đảm bảo thực đầy đủ, quy trình quản lý thu thuế  Thực giải đơn thư khiếu nại tố cáo nhanh, kịp thời theo quy định Luật khiếu nại tố cáo  Rà soát hộ mới, kiểm tra hộ nghỉ có biện pháp xử lý kịp thời nhằm ngăn ngừa hành vi trốn lậu thuế 3.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Sinh viên: Đoàn Văn Duy 61 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa Biện pháp đưa nhằm mục tiêu tìm hướng để thúc đẩy việc nộp thuế hộ kinh doanh cá thể diễn nhanh chóng hơn, hạn chế tối đa số thuế nợ đọng đồng thời giải hết số thuế tồn đọng  Tăng cường áp dụng tin học công tác quản lý, theo dõi nợ thuế, kết nối đội thuế mạng máy tính chi cục để giúp cho việc điều hành Lãnh đạo chi cục kịp thời  Tiếp tục củng cố hoàn thiện phận quản lý thu nợ thuế, bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ quản lý nợ cho cán công chức phận  Thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến hộ theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn hay phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật; Thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ thuế Kịp thời báo cáo UBND xã để đạo quan chức địa bàn huyện thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định 3.3 Các biện pháp khác 3.3.1 Tổ chức tốt công tác cán nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế Muốn nâng cao khả quản lý chi cục Thuế, cán thuế cần đào tạo bồi dưỡng chuyên nghiệp, chuyên sâu, vừa giỏi chuyên môn vừa giỏi tài chính, kế toán, quản lý rủi ro, tin học Ngoài ra, để có máy quan thuế gọn nhẹ, phát huy hiệu công tác quản lý thuế cần phải thực biện pháp sau:  Bố trí cán cách hợp lý, đội cần nhiều nhân lực nên bố trí số lượng cán nhiều hơn, đội mà công việc không đòi hỏi nhiều nhân lực giảm bớt biên chế Phân công, phân nhiệm cách hợp lý, khoa học, người, việc Sinh viên: Đoàn Văn Duy 62 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa  Tuyển chọn người thực có lực, có phẩm chất đạo đức, trung thực thẳng vào đội ngũ cán thuế Khen thưởng kịp thời cán thuế gương mẫu, thực tốt nhiệm vụ giao Để tránh tượng tha hoá biến chất cán thuế, cần đẩy mạnh công tác tra nội làm đội ngũ cán  Các cán thuế phải tự trau dồi kiến thức chuyên môn lẫn phẩm chất đạo đức, văn hóa ứng xử thân để xứng đáng với xứ mệnh mà Nhà nước Nhân dân giao phó  Hàng năm phải triển khai kế hoặch đào tạo, bồi dưỡng sách chế độ, biện pháp nghĩa vụ chuyên môn cho cán thuế • Mở buổi tập huấn nghiệp vụ thường xuyên chế độ, sách thay đổi Nhằm giúp cán thuế nắm bắt nhanh nhạy kiến thức • Trang bị cho người học cách tư duy, cách xử lý tình khó khăn trình quản lý thuế xảy • Mời chuyên gia thuế tổng cục có kiến thức sâu rộng khả truyền đạt tốt trao đổi kinh nghiệm, hướng dẫn chuyên môn nghiệp vụ thuế • Các kiến thức trang bị phải cho người học hiểu vận dụng thành công vào công việc họ sau học • Thời gian học phải hợp lý thuận lợi cho công tác cán thuế tai quan, nên tổ chức buổi học vào ngày cuối tuần  Phát động phong trào thi đua toàn ngành phòng chống thất thu thuế, mở hội thi đấu thể thao, thăm quan du lịch tạo không khí phấn khởi trình làm việc cho cán thuế 3.3.2 Đẩy mạnh công tác phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Để thực triển khai hiệu công tác phòng chống tham nhũng thực hành tiết kiệm, chống lãng phí chi cục thuế Hải Hậu cần thực số biện pháp sau: Sinh viên: Đoàn Văn Duy 63 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa  Tổ chức nghiên cứu, quán triệt chủ động thành lập ban đạo thực luật thực hành tiết kiệm chống lãng phí luật phòng chống tham nhũng Đồng thời phải lên kế hoạch cụ thể hóa chương trình hành động phòng chống tham nhũng toàn thể cán bộ, Đảng viên đơn vị  Tiếp tục rà soát thể chế hóa công việc, tăng cường giáo dục đạo đức nghề nghiệp, phẩm chất, ý thức trách nhiệm cán bộ, công chức thuế, không để xảy tình trạng cán thuế gây phiền hà, thiếu tinh thần trách nhiệm làm ảnh hưởng không tốt đến người nộp thuế  Công khai hóa việc mua sắm tài sản, vật tư, chi tiêu tài chính, việc đề bạt nâng lương, khen thưởng kỷ luật cán Sinh viên: Đoàn Văn Duy 64 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa 3.3.3 Các biện pháp khác  Thực nghiêm túc quy trình quản lý Để giúp cho công tác quản lý thuế chi cục vào nề nếp cụ thể, đầy đủ thủ tục pháp lý, tạo điều kiện hoàn thành tốt nhiệm vụ giao tăng cường chống thất thu thuế phận, tổ đội, cán phải hiểu nắm vững nội dung quy trình quản lý thuế; quy trình quản lý khai thuế kế toán thuế, quy trình thu nợ cưỡng chế nợ thuế, quy trình hoàn thuế, quy trình kiểm tra thuế, quy trình miễn giảm thuế Đặc biệt hộ sản xuất, kinh doanh cá thể phải thực nghiêm túc định 1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26/7/2004 quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Việc đăng ký thuế, quản lý thuế, tổ chức thu nộp thuế, tổ chức thực phải phải theo trình tự định  Xây dựng kế hoạch thu hợp lý • Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, nhằm đáp ứng nhu cầu chi ngân sách nhà nước, thực nhiệm vụ kinh tế xã hội Do xây dựng kế hoạch thu quản lý thuế cần thiết Chi cục thuế phải tích cực thực công tác xây dựng giao kế hoạch cho địa bàn, xã • Xây dựng kế hoạch cần phải dựa khảo sát tình hình sở, nắm xác xu hướng mở rộng hay thu hẹp quy mô kinh doanh hộ, số lượng sở kinh doanh biến động năm kế hoạch theo lĩnh vực, ngành nghề cụ thể Xác định nhân tố ngoại cảnh ảnh hưởng đến việc kinh doanh, thu nhập địa bàn • Yêu cầu kế hoạch giao phải phù hợp với đặc trưng huyện hợp lý số thu, tránh tình trạng giao thấp dẫn lơ công việc Mặc dù hoàn thành tốt kế hoạch giao điều chưa khẳng định việc thực quản lý tốt, nhiều nguồn thu chưa thu, tượng thất thu nhiều Ngược lại kế hoạch giao cao gây khó khăn Sinh viên: Đoàn Văn Duy 65 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa cho cán thuế Vậy để hoàn thành tốt nhiệm vụ quản lý thuế việc xây dựng giao kế hoạch cần thiết cần phải đảm bảo hợp lý  Xây dựng hành lang pháp lý hoàn chỉnh, trang bị đầy đủ sở vật chất kỹ thuật cho ngành thuế • Hành lang pháp lý hoàn chỉnh, nghiêm khắc đảm bảo cho công tác thuế dẽ dàng tuợng chống thất thu giảm bớt nhiều Hệ thống pháp luật phải đồng luật quản lý thuế, luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã… tránh tượng chồng chéo, mâu thuẫn • Mở rộng hệ thống kho bạc tổ chức tín dụng để đảm bảo cho công tác thu nộp tiền thuế nhanh chóng tiện lợi cho người nộp thuế • Mở rộng giao lưu học hỏi quy trình quản lý thuế quốc gia toàn thể giới Sinh viên: Đoàn Văn Duy 66 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế nước ta kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước, thành phần kinh tế tự phát triển khuôn khổ pháp luật Thành phần kinh tế cá thể phát triển đa dạng lĩnh vực ngành nghề, góp phần không nhỏ vào tăng thu cho NSNN Nhưng việc quản lý thuế thành phần kinh tế lại khó khăn đặc điểm thành phần kinh tế thường không tập trung, phân tán, dễ di chuyển, nhỏ lẻ Yêu cầu đặt công tác thuế phải quản lý đủ hộ cá thể mà phải quản lý xác tính thuế Chi cục thuế quận Thanh Xuân phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm giao có nhiều thành tích công tác quản lý thực Luật thuế GTGT hộ sản xuất, kinh doanh cá thể, thường xuyên rà soát hộ sản xuất kinh doanh nghỉ, miễn thuế để đưa vào diện quản lý Chi cục thuế ngày nâng cao công tác kiểm tra phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm trốn thuế gây thất thu cho NSNN, quản lý nợ thu hồi nợ có nhiều tiến Với mong muốn góp phần mở rộng tìm nhiều biện pháp công tác quản lý thực Luật thuế GTGT hộ sản xuất, kinh doanh cá thể địa bàn quận Thanh Xuân, phạm vi đề tài “QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN” chưa hoàn thiện nhiều thiếu sót em xin phân tích nét chủ yếu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn huyện, để qua đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Thanh Xuân DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sinh viên: Đoàn Văn Duy 67 Lớp CQ48/02.04 Học viện tài Luận văn cuối khóa PGS TS Nguyễn Thị Liên (chủ biên) (2012), “ Giáo trình thuế”, Nhà xuất Tài TS Lê Xuân Trường ( chủ biên) (2010), “Giáo trình quản lý thuế”, Nhà xuất Tài Sinh viên: Đoàn Văn Duy 68 Lớp CQ48/02.04 [...]... của các hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Xuân Từ đó, rút ra các biện pháp cần thiết để tăng cường công tác quản lý thực hiện Luật thuế GTGT của các hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Xuân 18 Chương II: KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘI QUẬN THANH XUÂN VÀ CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội quận Thanh Xuân 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Thanh Xuân Quận Thanh. .. giá trị gia tăng của các hộ kinh doanh trên địa bàn của chi cục thuế quận Thanh Xuân 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế Trong những năm vừa qua, ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ công chức của Chi cục thuế quận Thanh Xuân đã có rất nhiều cố gắng nỗ lực trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế và đặc biệt là với thành phần kinh tế cá thể 30 Trên địa bàn quận Thanh Xuân thành phần kinh tế cá thể chiếm một... cá thể trên địa bàn quận Thanh Xuân tăng nhanh với các loại hình kinh doanh phong phú đem lại nguồn thu rất lớn cho NSNN Để rõ hơn về tình hình quản lý hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Xuân, ta xem xét khái quát bảng số liệu sau: 31 Bảng 1: Tình hình quản lý hộ kinh doanh trên địa bàn So sánh Chỉ tiêu Tháng 12/2011 Tháng 12/2012 Tuyệt đối So sánh Tương đối (%) Tháng 12/2013 Tuyệt đối Tương đối (%)... nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên) Cụ thể: - Xây dựng chương trình, kế hoạch công tác quản lý thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn được phân công; 28 - Nắm tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn, lập danh sách và sơ đồ quản lý người nộp thuế; - Tổ chức cho người nộp thuế trên địa bàn được đăng ký mã số thuế; hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thực hiện pháp luật về thuế; ... khai thuế, thông qua các tổ chức cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu thuế - ủy nhiệm thu (đối với hộ khoán) Thời hạn nộp 16 thuế đối với hộ kê khai chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, đối với hộ khoán nộp thuế khoán chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng 1.3 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh Thuế GTGT là một sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế. .. ứng 0,34% Số liệu trên cho ta thấy cho dù nền kinh tế gặp nhiều khó khăn nhưng các hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Xuân vẫn thích ứng được và tăng trưởng về số lượng Điều đó chứng tỏ các hộ kinh doanh này có sức cạnh tranh khá tốt trên thị trường  Quản lý ngành nghề kinh doanh: Một khâu rất quan trọng trong quá trình quản lý đối tượng nộp thuế đó chính là quản lý ngành nghề kinh doanh, từ đó mới... (%) Số hộ kinh doanh thực tế 8040 7870 (170) (2,12) 7534 (336) (4,27) Số hộ quản lý 7120 7304 184 2,58 7329 25 0.34 (Nguồn: chi cục thuế quận Thanh Xuân) Nhìn vào biểu đồ trên ta thấy cuối năm 2012, số hộ kinh doanh thực tế trên địa bàn là 7870 giảm 170 hộ so với cuối năm 2011 tương ứng giảm với tỷ lệ 2,12%.Không chỉ có thế số hộ kinh doanh thực tế trên địa bàn quận cuối năm 2013 tiếp tục giảm so với. .. nộp thuế khi số lượng hộ kinh doanh chưa được quản lý liên tục giảm qua các năm.Ta tiếp tục tìm hiểu bảng số liệu sau đây để rõ hơn sự biến động về số lượng hộ kinh doanh do chi cục thuế quận Thanh Xuân quản lý Bảng 2: Số lượng hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Xuân Diễn giải Tháng 12/2011 Tháng 12/2012 Hộ kê khai 129 Hộ khoán thuế Tổng số Chênh lệch Tuyệt đối Tương đối( %) 136 7 5,43 6991 7168 177... bằng xã hội vì có công bằng xã hội thì mới có thể động viên số thu lớn nhất trong thời gian ngắn nhất Tăng cường quản lý thuế GTGT đối với thành phần kinh tế cá thể một cách chặt chẽ chính là biện pháp để đảm bảo tính công bằng xã hội, từ đó giảm tối đa hiện tượng trốn lậu thuế, tạo ra sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế Ngoài ra, thông qua quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh sẽ... 1.2.2.4 Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế • Đăng ký thuế: các hộ cá thể khi ra kinh doanh phải đăng ký nộp thuế với chi cục thuế về địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, lao động, tiền vốn, nơi nộp thuế và các chỉ tiêu liên quan khác • Kê khai thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai tháng đối với hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai (trừ trường hợp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT) : chậm ... Quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội làm đề tài luận văn Đối tượng mục đích nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn. .. Tình hình quản lý hộ kinh doanh địa bàn Bảng 2: Số lượng hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Xuân Bảng 3: Tình hình quản lý hộ kinh doanh theo ngành nghề Bảng 4: Tình hình hộ nghỉ kinh doanh Bảng... Thanh Xuân, kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh quận - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Xuân, thánh phố Hà Nội thời