Luận văn tốt nghiệp lời nói đầu Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào thiếu trình sản xuất, chiếm phận lớn cấu thành vật chất nh giá trị sản phẩm Chính việc tập trung quản lý chặt chẽ loại vật liệu khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật t quan trọng Trong kinh tế thị trờng ngày nay, hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu giúp doanh nghiệp tiết kiệm đợc chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận Tổ chức kế toán nguyên vật liệu hợp lý tạo điều kiện đẩy nhanh công việc phần hành khác, đảm bảo cung cấp đủ số lợng, chất lợng theo kịp tiến độ sản xuất Từ giúp cho trình sản xuất diễn liên tục, theo kế hoạch sản xuất, xác định đợc định mức dự trữ nguyên vật liệu hợp lý, hạn chế tình trạng ứ đọng vốn nâng cao hiệu kinh doanh Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu đợc cán nhân viên quan tâm nên em mạnh dạn chọn đề tài: Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện Bài luận văn em đợc kết cấu làm phần: Chơng I: vấn đề chung hạch toán kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp Chơng II: Thực trạng công tác kế toán Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện Chơng I: Những vấn đề chung hạch toán kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp I - Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp 1,Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu: * Khái niệm nguyên vật liệu: Luận văn tốt nghiệp Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất đối tợng lao động ba yếu tố để sử dụng trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm * Đặc điểm nguyên vật liệu: Trong trình sản xuất sản phẩm mới, nguyên vật liệu tham gia từ giai đoạn đầu trình sản xuất thờng phân bổ lần vào giá trị sản phẩm Về mặt hình thái vật chất nguyên vật liệu đợc sử dụng toàn bị biến đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu để cấu tạo nên hình thái vật chất sản phẩm cần làm ra, tạo nên giá trị sử dụng hay công dụng sản phẩm Về mặt giá trị, giá trị nguyên vật liệu dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo ra, hình thành nên giá trị sản phẩm hay giá thành xuất xởng sản phẩm 2, Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: Xuất phát từ vai trò đặc điểm nguyên vật liệu trình sản xuất, nguyên vật liệu cần đợc theo dõi quản lý chặt chẽ mặt vật giá trị tất khâu mua sắm, dự trữ, bảo quản sử dụng khâu mua hàng đòi hỏi phải quản lý việc thực kế hoạch mua hàng số lợng, khối lợng, chất lợng, quy cách, phẩm chất, chủng loại, giá mua, chi phí mua nh đảm bảo tiến độ thời gian đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu bảo quản phải tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phơng tiện đo lờng cần thiết, tổ chức kiểm tra việc thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu tránh h hỏng, mát, đảm bảo an toàn tài sản khâu sử dụng đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm, chấp hành tốt định mức, dự toán chi phí nhằm tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, góp phần quan trọng để hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ cho đơn vị 3, Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: Xuất phát từ vị trí, yêu cầu quản lý vật liệu vị trí kế toán nguyên vật liệu quản lý kinh tế doanh nghiệp kế toán nguyên vật liệu phải thực đầy đủ quy định sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lợng, khối lợng, phẩm chất, quy cách giá trị thực tế loại, thứ nguyên vật liệu nhập, xuất tồn kho - Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính giá nguyên vật liệu nhập, xuất kho Hớng dẫn kiểm tra phận, phòng ban Luận văn tốt nghiệp chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán - Mở loại Sổ(Thẻ) kế toán chi tiết theo thứ nguyên vật liệu theo chế độ, phơng pháp quy định - Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ sử dụng nguyên vật liệu theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chi phí phát trờng hợp vật t ứ đọng bị thiếu hụt, tham ô, lãng phí, xác định nguyên nhân biện pháp xử lý - Tham gia kiểm kê đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ quy định Nhà nớc - Cung cấp thông tin tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu phục vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng nguyên vật liệu II - Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu: 1, Phân loại: Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác Chúng có vai trò, công dụng, tính chất lý hoá khác biến động liên tục trình sản xuất kinh doanh * Tuỳ theo nội dung kinh tế chức nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh, cần phải phân loại nguyên vật liệu nh sau: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) loại nguyên vật liệu, tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm, nhng có vai trò định cần thiết cho trình sản xuất Căn vào công dụng, vật liệu phụ đ ợc chia thành nhóm: + Nhóm vật liệu làm tăng chát lợng nguyên liệu, vật liệu + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm + Nhóm vật liệu đảm bảo điều kiện cho trình sản xuất - Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu - Phụ tùng thay thế, sửa chữa: Là chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay phận TSCĐ hữu hình - Vật liệu thiết bị XDCB: Là loại vật liệu thiết bị dùng cho công tác xây dựng để hình thành TSCĐ Luận văn tốt nghiệp - Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu loại khỏi trình sản xuất, chế tạo sản phẩm phế liệu thu nhập thu hồi trình lý TSCĐ loại nguyên vật liệu khác cha đợc phản ánh loại vật liệu Để phục vụ tốt yêu cầu quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, cần phải biết cụ thể đầy đủ số có tình hình biến động thứ nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh Do doanh nghiệp cần phải phân chia cách chi tiết theo tính lý hoá học, theo quy cách, phẩm chất nguyên vật liệu Doanh nghiệp phân chia nguyên vật liệu sở xây dựng lập Sổ danh điểm nguyên vật liệu Tuỳ theo số lợng thứ, nhóm, loại nguyên vật liệu mà xây dựng mã số, gồm 1,2,3 chữ số * Phân loại vật liệu theo nguồn nhập vật liệu: - Vật liệu mua ngoài: Là vật liệu sử dụng cho sản xuất kinh doanh đợc doanh nghiệp mua thị trờng Mua phơng thức cung ứng vật liệu thờng xuyên doanh nghiệp - Vật liệu tự sản xuất: Là vật liệu doanh nghiệp tự chế biến hay thuê chế biến để sử dụng cho sản xuất giai đoạn sau Cách sử dụng giúp cho doanh nghiệp tính giá vật liệu đợc xác 2, Đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định vật liệu đợc đánh giá theo giá thực tế nhng đánh giá theo giá hạch toán, song kế toán phải đảm bảo việc phản ánh, đánh giá vật liệu tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo giá thực tế A, Đánh giá theo giá thực tế: * Giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho: - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: + Trờng hợp tính VAT theo phơng pháp khấu trừ: Giá vốn Giá mua ghi Thuế nhập Chi phí Chiết khấu thực tế = hoá + (nếu + thu mua - thơng mại, đơn(không có có) giảm giá VAT) (nếu có) + Trờng hợp chịu VAT theo phơng pháp trực tiếp: Giá vốn Giá mua ghi Thuế nhập Chi phí thực tế = hoá + (nếu + thu mua đơn( có VAT) có) - Chiết khấu thơng mại, giảm giá (nếu có) Luận văn tốt nghiệp + Đối với vật liệu gia công: Giá vốn thực tế nguyên Giá thực tế vật liệu xuất vật liệu nhập kho = để gia công + Đối với vật liệu thuê gia công: Giá vốn thực tế Giá thực tế vật Chi phí gia NVL thuê ngoài, = liệu xuất thuê + công gia công nhập gia công kho + + Chi phí gia công Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng + Trờng hợp nhập vật liệu góp vốn liên doanh: Giá vốn thực tế NVL = Giá vốn hội đồng nhập kho liên doanh xác nhận * Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Nguyên vật liệu phong phú đa dạng chủng loại, trình sản xuất chúng biến động thờng xuyên tuỳ vào đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế toán sử dụng phơng pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, thay đổi phải giải thích rõ ràng Kế toán áp dụng phơng pháp sau: - Phơng pháp tính theo giá đích danh: giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập, áp dụng doanh nghiệp sử dụng thứ nguyên vật liệu, có giá trị lớn nhận diện đợc - Phơng pháp bình quân gia quyền: giá trị loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tơng tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho đợc mua sản xuất kỳ (bình quân gia quyền cuối kỳ) Giá trị trung bình đợc tính theo thời kỳ vào lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp (bình quân gia quyền sau lần nhập) Giá trị thực tế Số lợng đơn giá bình NVL xuất = nguyên vật liệu x quân gia kho xuất kho quyền Trong giá đơn vị bình quân tính phơng án sau: + Phơng án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ (còn gọi bình quân gia quyền toàn luân chuyển kỳ): Giá trị thực tế nguyên Giá trị thực tế nguyên vật Đơn giá bình vật liệu tồn kho đầu kỳ + liệu nhập kho kỳ quân gia = Luận văn tốt nghiệp quyền kỳ Số lợng nguyên vật liệu Số lợng nguyên vật liệu dự trữ tồn kho đầu kỳ + nhập kho kỳ + Phơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập (còn gọi giá bình quân gia quyền liên hoàn): Giá trị thực tế nguyên Giá trị thực tế nguyên vật vật liệu tồn kho trớc + liệu nhập kho lần Đơn giá bình nhập nhập quân gia = quyền sau Số lợng nguyên vật liệu Số lợng nguyên vật liệu lần nhập tồn kho trớc nhập + nhập kho lần nhập - Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO): phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua trớc sản xuất trớc đợc xuất trớc, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho - Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO): phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua sau sản xuất sau đợc xuất trớc, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua xuất trớc Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho B, Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán: Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, sản xuất nhiều mặt hàng thờng sử dụng nhiều loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu, hoạt động nhập xuất nguyên vật liệu diễn thờng xuyên, liên tục áp dụng nguyên tắc tính theo giá gốc(giá trị thực tế) phức tạp, khó đảm bảo yêu cầu kịp thời kế toán doanh nghiệp xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày Phiếu nhập, Phiếu xuất ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Giá hạch toán giá kế toán doanh nghiệp tự xây dựng, giá kế hoạch, giá trị thực đợc thị trờng Giá hạch toán đợc sử dụng thống toàn doanh nghiệp đợc sử dụng tơng đối ổn định, lâu dài Trờng hợp có biến động lớn giá doanh nghiệp cần xây dựng lại hệ thống giá hạch toán Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá trị thực tế Cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giá trị thực tế Luận văn tốt nghiệp giá trị hạch toán thứ (nhóm loại) nguyên vật liệu để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá trị thực tế Hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán loại nguyên vật liệu đợc tính theo công thức: Giá trị thực tế nguyên Giá trị thực tế nguyên vật Hệ số chênh vật liệu tồn kho đầu kỳ + liệu nhập kho kỳ lệch giá = Giá trị hạch toán nguyên Giá trị hạch toán nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ + vật liệu nhập kho kỳ Giá hạch toán vật t(xuất) = Số lợng vật t xuất x đơn giá hạch toán Giá trị thực tế nguyên = Giá trị hạch toán x Hệ số vật liệu xuất kho nguyên vật liệu xuất kho chênh lệch Hệ số giá tính cho loại, nhóm thứ nguyên vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý III Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: 1, Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Tuỳ theo điều kiện doanh nghiệp vận dụng phơng pháp sau: * Phơng pháp thẻ song song: a, Nguyên tắc hạch toán: kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập xuất tồn thẻ kho mặt số lợng phòng kế toán sử dụng Sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập xuất tồn thứ vật t mặt số lợng giá trị b, Trình tự kế toán: (1) Hàng ngày vào chứng từ Nhập - Xuất kho vật t hợp pháp, hợp lệ thủ kho tiến hành Nhập, xuất kho ghi số lợng nguyên vật liệu thực nhập, xuất vào chứng từ sau ghi vào Thẻ kho tính số tồn kho sau lần nhập, xuất Hàng ngày sau ghi xong vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển chứng từ Nhập - Xuất cho phòng kế toán có kèm theo giấy giao nhận chứng từ thủ kho lập (2) Hàng ngày định kỳ Nhận đợc chứng từ Nhập - Xuất vật t, kế toán phải kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ sau ghi vào Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết (3) Định kỳ cuối tháng kế toán chi tiết vật t thủ kho đối chiếu số liệu Thẻ kho với Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết Luận văn tốt nghiệp (4) Căn vào số liệu tổng hợp từ Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết để lập Bảng kê tổng hợp Nhập - Xuất Tồn, thứ vật t ghi dòng sau tổng hợp theo nhóm, loại nguyên vật liệu Số liệu dùng để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song: Thẻ kho Chứng từ Nhập Chứng từ Xuất Sổ chi tiết NVL Bảng tổng hợp N X T Sổ tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sổ chi tiết vật t (Bảng số 3) * Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển : a, Nguyên tắc hạch toán: thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi số lợng Nhập - Xuất Tồn thẻ kho, kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lợng, giá trị Nhập - Xuất Tồn thứ nguyên vật liệu b, Trình tự kế toán: (1) Thủ kho tiến hành công việc quy định tơng tự phơng pháp thẻ song song (2) Định kỳ, kế toán mở Bảng kê tổng hợp Nhập, xuất sở chứng từ Nhập, xuất thứ nguyên vật liệu luân chuyển tháng theo tiêu số lợng giá trị (3) Căn vào số tổng hợp Bảng kê để ghi vào Sổ đối chiếu luân chuyển, thứ ghi dòng vào ngày cuối tháng Sổ đối chiếu luân chuyển đợc mở dùng cho năm (4) Cuối tháng đối chiếu số lợng nguyên vật liệu Nhập - Xuất Tồn thứ nguyên vật liệu thẻ kho với Sổ đối chiếu luân chuyển Luận văn tốt nghiệp (5) Đối chiếu giá trị nguyên vật liệu Nhập - Xuất Tồn Sổ đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Thẻ kho Phiếu Xuất Phiếu Nhập Bảng kê Nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê Xuất Ghi hàng ngày Sổ kế toán Ghi cuối tháng tổng hợp Đối chiếu kiểm tra Sổ đối chiếu luân chuyển (Bảng số 5) * Phơng pháp sổ số d: a, Nguyên tắc kế toán: thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép số lợng Nhập Xuất Tồn cuối kỳ phải ghi số tồn kho tính đợc thẻ kho vào thứ nguyên vật liệu vào cột số lợng Sổ số d Kế toán lập Bảng tổng hợp giá trị Nhập - Xuất Tồn kho nhóm nguyên vật liệu ghi giá trị tồn kho cuối kỳ thứ nguyên vật liệu vào cột số tiền Sổ số d để có số liệu đối chiếu với Bảng tổng hợp giá trị Nhập - Xuất Tồn kho mặt giá Sổ số d đợc lập dùng cho năm b, Trình tự kế toán: (1) Hàng ngày định kỳ, sau ghi thẻ kho xong thủ kho tập hợp phân loại chứng từ nhập, xuất phát sinh kỳ theo nhóm vật t (2) Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập(xuất) nhóm nguyên vật liệu đính kèm chứng từ gốc gửi cho kế toán vật t (3) Kế toán chi tiết vật liệu, nhận đợc phiếu giao nhận chứng từ nhập(xuất) nhóm nguyên vật liệu đính kèm chứng từ gốc phải kiểm tra việc phân loại chứng từ ghi giá hạch toán chứng từ gốc, tổng cộng số tiền chứng từ nhập, xuất theo nhóm để ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất Sau lập Bảng luỹ kế Nhập - Xuất Tồn kho theo kho Luận văn tốt nghiệp (4) Kế toán chi tiết nguyên vật liệu vào Bảng luỹ kế Nhập - Xuất Tồn để lập Bảng tổng hợp Nhập - Xuất Tồn(nếu vật t đợc bảo quản nhiều kho) (5) Cuối tháng vào thẻ kho, thủ kho ghi số lợng nguyên vật liệu vào Sổ số d sau chuyển cho phòng kế toán Sổ số d kế toán lập cho kho dùng cho năm giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng (6) Khi nhận Sổ số d, kế toán kiểm tra ghi tiêu giá trị vào Sổ số d sauđó đối chiếu giá trị Bảng luỹ kế Nhập - Xuất Tồn kho Bảng tổng hợp Nhập - Xuất Tồn vói Sổ số d Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp Sổ số d: Chứng từ Nhập Thẻ kho Chứng từ Xuất Bảng giao nhận chứng từ Nhập Sổ số d Bảng giao nhận chứng từ Xuất Sổ tổng hợp Nhập - Xuất Tồn Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Bảng luỹ kế - Xuất Phiếu giao nhận chứng từNhập nhập( xuất)(Bảng số 6) Tồn Bảng luỹ kế Nhập - Xuất Tồn vật t (Bảng số 7) Bảng tổng hợp Nhập - Xuất Tồn vật t ( Bảng số 4) Sổ số d (Bảng số 22) 2, Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu TSLĐ thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp đợc hạch toán xuất nhập kho thờng xuyên dựa hệ thống tài khoản tổng hợp ghi chép sổ sách kế toán nhiên tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp, vào yêu cầu công tác quản lý, trình độ cán kế toán mà chọn phơng pháp kế toán tổng hợp khác nhau: phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp kiểm kê định kỳ a, Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: Phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng giảm hàng nói chung nguyên vật liệu nói riêng 10 Luận văn tốt nghiệp Đai ốc vuông Vòng đệm đồng Nam châm Cộng c 3.700 2.885.907 c 1.260.000 31.503.050 c 216.500 318.000 24.804.000 353.500 7.140.700 1.732.000.000 106.000 2.144.000.000 1.833.221.991 2.211.694.644 Bảng số 23: Chứng từ ghi sổ Số : 10 Ngày 31 tháng 10 năm 2005 Ngày tháng chứng từ 10/10/05 10/10/05 12/10/05 12/10/05 15/10/05 15/10/05 15/10/05 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Nhập mua vòng đệm đồng công ty xnk TOCONTAP Thuế GTGT Mua đai ốc vuông nhà máy Long Hải Thuế GTGT Mua nam châm công ty TNHH Thơng mại dịch vụ Nhật Đài Thuế GTGT Chi phí vận chuyển Nam 47 Số tiền 1521 111 5.050.000 1331 111 1521 111 505.000 13.260.000 1331 111 1521 331 1.326.000 852.000.000 1331 331 1521 111 85.200.000 300.000 Ghi Luận văn tốt nghiệp 15/10/05 19/10/05 châm Thuế GTGT chuyến vận chuyển nam châm Xuất nam châm cho Px lắp ráp I 1331 111 30.000 6211 1521 4.000.000 Cộng Kèm theo:chứng từ gốc Ngời lập biểu Bảng số 28: Bảng phân bổ lao vụ sản xuất phụ Tháng 10 năm 2005 Có TK Nợ TK 152 Cộng Vận tải 15421 Cơ dụng 15422 Thuê gia công 15423 6.507.626 6.507.626 28.996.714 28.996.714 151.935.710 771.777 151.935.710 771.777 Ngàythángnăm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 48 Khách sạn 15424 Luận văn tốt nghiệp Bảng số 27: Sổ TK 152: nguyên vật liệu D nợ đầu kỳ: 14.672.918.558 D có đầu kỳ: Tháng 10/2005 Tk ghi Có Tháng 10 TK 111( Nhật ký chứng từ số 1) 2.322.015.277 Tk 331( Nhật ký chứng từ số 5) 13.884.114.662 TK 611( Sổ chi tiết TK 154) 1.441.256.799 TK 621 102.060.820 TK 627 315.000 Cộng phát sinh Nợ 17.749.762.778 Cộng phát sinh Có 17.805.502.084 Số d Nợ cuối kỳ 14.617.179.252 - Các chứng từ gốc Số d Có cuối kỳ - Phiếu thu, phiếu chi - Bảng kiểm kê quỹ - Giấy báo nợ, giấy báo có - Giấy toán tạm ứng - - ( Bảng tổng hợp chứng từ gốc) Sơ Trình Nhật ký chứng từ số Ghi đồ 4: có TK 111.sổ tự ghi Bảng kê số Ghi nợ TK 112 Nhật ký Nhật ký chứng chứng từ số từ số Ghi Ghi có TK có TK 112 thức 113 hình Nhật kế toán ký Chứng từ đợc thể qua sơ đồ sau: Sổ TK 111, TK 112, TK 113 49 Báo cáo kế toán Luận văn tốt nghiệp Bảng kê số Ghi nợ TK 111 Sổ kế toán chi tiết loại tiền Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu từ viết tắt: TK: Tài khoản NVL: Nguyên vật liệu GTGT: Giá trị gia tăng XDCB: Xây dựng TSCĐ: Tài sản cố định 50 Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 51 Luận văn tốt nghiệp Sơ Đồ tài liệu tham khảo Giáo trình kế toán doanh nghiệp trờng ĐHQL&KD Kế toán đại cơng trờng ĐHQL&KD Hệ thống kế toán, doanh ngiệp Nhà xuất tài Hà Nội Hớng dẫn kế toán thực chuẩn mực Nhà xuất tài 52 Luận văn tốt nghiệp Sơ đồ 5: Trình tự hạch toán chi tiết vật liệu công ty : Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ số d Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Bảng số 24: Nhật ký chứng từ số Ghi có TK 111: Tiền mặt Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/10/2005 D đầu kỳ: 27630526 ST T Ngày Nợ 1312 Nợ 133 Nợ 136 53 Nợ 141 Nợ 152 Nợ 33 Luận văn tốt nghiệp 16 17 01/10 02/10 1000000 15/10 30/10 31/10 Cộng 2785000 3677499 41000000 30000 40571636 60083635 28653969 8204542 4200 300000 533315681 410361945 96767000 2322015277 48308 D cuối kỳ: 879979 73 Ngàythángnăm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bảng số 25: Nhật ký chứng từ số Ghi có TK 112: tiền VNĐ gửi ngân hàng ngoại thơng Việt Nam Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/10/2005 STT Ngày 30 31 Nợ TK 111 Nợ TK 331 01/10 03/10 1600000000 08/10 7000000000 09/10 30/10 31/10 Cộng 8300000000 75132558 500000000 553456400 12953600 1137917789 1208695000 1238943417 đầu kỳ:1 4986 0348 Nợ TK Cộng phát 811 sinh có 75132558 4100000000 21350 1253479885 37956 12995352 1769430 1139864162 5833005 1215111305 20498026 29632049717 cuối kỳ: 54 D D Luận văn tốt nghiệp 2071 8640 90 gày thán g năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) N Bảng số 21: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu Tháng 10 năm 2005 stt Tên vật liệu Đvt Nam châm Vòng đệm đồng Đai ốc vuông Cộng: c c Tồn đầu tháng Sl Tiền 162000 1296000000 103500 2090700 Sl 106500 250000 Tiền 852000000 5050000 c 148000 170000 13260000 11544000 1309634700 Nhập Xuất Sl Tiền 500 400 870310000 Bảng số 26: Nhật ký chứng từ số Tháng 10/ 2005 Tài khoản 331: Phải trả cho ngời bán Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/10/2005 Stt Khách hàng Bu điện thành phố Hà Nội Công ty TNHH Nợ D đầu tháng Có 32058978 Ghi nợ TK 331 ghi có TK Có Có Cộng TK 111 TK 112 PS Nợ 4254200 61213906 65468106 145557128 55 145557128 Ghi có TK 331, ghi Nợ Nợ Tk 152 TK 133 2650448 140506480 140050648 Luận văn tốt nghiệp 10 11 12 13 Hồng Việt Công ty đầu t xây dựng Hn Công ty TNHH thơng mại dịch vụ Nhật Đài Công ty Long Hải Bắc Ninh Công ty t vấn ĐTPT & XD Công ty xnk tạp phẩm Tocontap Điện lực Hoàn Kiếm HN Điện lực Gia Lâm Tổng cộng 49564930 937200000 937200000 852000000 85200000 3303245873 600000000 600000000 273222400 13661120 23222978 116751550 99638050 9963805 4332849877 352759987 116751856 369989137 2538151500 2538151500 47125760 216774770 216774770 19706100 12057100 12953600 12953600 1096100 1263438802 15752890702 5218068340 12389434174 Ngàythángnăm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 18643610530 14236114660 1044080376 Kế toán tổng hợp Bảng số 29: Nhật ký chứng từ số Phần I Tháng 10/2005 Tài khoản Có TK 152 Có TK 15422 Có TK 334 Có Tk Trích Có TK 214 Có TK 621 111 1541 2.280.866 15421 15422 15423 622 6.507.626 28.996.714 151.935.710 627 113.904.255 Tổng 15424 Tổng Tổng A 6211 301.344.305 6412 6422 Tổng B Tổng 25.249.035 16.704.000 130.594.000 7.717.340 37.806.800 1.296.111 17.163.508 1.507.810.59 163.755.403 147.310.259 240.257.698 1.818.864.00 119.324.000 119.324.000 218.083.434 258.717.31 11.323.779 11.323.779 221.199.17 1.938.188.00 397.526.651 322.113.220 913.461 17.503.386.002 221.199.17 17.805.502.084 221.199.17 629.357.000 771.777 771.777 302.116.082 14.121.205.02 218.918.31 221.199.17 179.443.217 179.443.217 14.047.761.52 2.567.545.000 14.047.761.52 56 16.523.823.3 16.523.823.3 378.041.096 16.523.823.3 59.275.910 437.317.00 16.523.823.3 N g Luận văn tốt nghiệp y t h n g n ă m 0 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng tổ chức Phòng kế hoạch Khách sạn Phòng kỹ thuật Phòng KCS Các phân xởng 57 Phòng kế toán Phòng vật t Phòng hành Phòng bảo vệ Luận văn tốt nghiệp Sơ đồ 2: Sơ đồ khái quát việc sản xuất kinh doanh công ty : Kho vật liệu Phân xởng dụng Phân xởng lắp ráp I Phân x ởng đột dập Phân x ởng khí Phân x ởng ép nhựa KCS Phân xởng lắp ráp II Phân xởng lắp ráp III Kho bán thành phẩm Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán: 58 Kho TP Luận văn tốt nghiệp Kế toán trởng Kế toán TSCĐ nhập vật liệu Kế toán xuất vật liệu Kế toán tổng hợp Kế toán thành phẩm tiêu thụ Kế toán tiền mặt, l ơng tiền gửi ngân hàng Kế toán khách sạn Thủ quỹ Nhân viên kinh tế PX Bảng số 30: Bảng phân bổ nguyên vật liệu Tháng 10 năm 2005 Tk 1542 15422 15423 621 6211 6212 6213 6214 6215 6219 Tk ghi có Tk ghi nợ Chi phí sxkd dd phụ Sxkd phân xởng dụng Thuê gia công Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu công tơ pha Chi phí nguyên vật liệu công tơ pha Chi phí nguyên vật liệu đồng hồ V-A Chi phí nguyên vật liệu TI trung Chi phí nguyên vật liệu TU trung Chi phí nguyên vật liệu công tơ pha giá 59 1521 1522 1523 1524 Luận văn tốt nghiệp 627 632 641 642 Chi phí sản xuất chung Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng cộng 60 Luận văn tốt nghiệp 61 [...]... loại máy móc thiết bị của toàn công ty, Sơ đồ khái quát việc sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện (Sơ đồ 2) 3 ,Công tác kế toán tại công ty: 19 Luận văn tốt nghiệp 3.1, Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung với nội dung: hợp nhất công tác kế toán, tài vụ,... ký chứng từ số 3 Ghi có TK 113 Sổ kế toán chi tiết các loại tiền Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo công kế toán tác hạch toán kế toán Chơng II: thực trạng nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện I Khái quát chung về công ty: 1,Quá trình hình thành và phát triển của công ty: Tên gọi: Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Thiết Bị Đo Điện Tên giao dịch: Electric Measuring... dụng tại công ty: Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện thống nhất áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ nhằm đảm bảo thống nhất trình tự ghi sổ kế toán, tổng hợp lập báo cáo kế toán và sử dụng phần mềm kế toán FAST trong việc thực hiện công tác kế toán Sơ đồ hình thức ghi sổ Nhật ký Chứng từ.(Sơ đồ 4) II Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nhà nớc Một. .. Một thành viên Thiết Bị Đo Điện : 1, Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu tại công ty 1.1.Phân loại: 20 Luận văn tốt nghiệp Tại công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện, nguyên vật liệu có rất nhiều chủng loại có quy cách, kích cỡ khác nhau, có chủng loại tính bằng kg, cái nhng có chủng loại tính bằng vòng, mét do đó công tác kế toán tổ chức quản lý và hạch toán nguyên vật liệu của công ty. .. liệu tại Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện : 1.u điểm: Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện em nhân thấy công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu của công ty có những u điểm sau: Hiện tại công ty đang nỗ lực xây dựng và củng cố thêm cơ sở vật chất cho sản xuất và quản lý, đó là việc nâng cao điều kiện làm việc tại các phân xởng, văn... nguyên vật liệu thiếu: Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152 - Trờng hợp kiểm kê thấy thừa so với sổ sách: kế toán theo dõi riêng trên TK 002, coi nh đây là vật t giữ hộ xử lý 27 Luận văn tốt nghiệp Chơng III một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện I - Đánh giá thực trạng công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH. .. nào với nguyên vật liệu Vì vậy để cung cấp những chỉ tiêu đáng tin cậy phục vụ đắc lực cho việc ra quyết định quản lý công ty cần phải quan tâm đúng mức hơn nữa với công tác lập dự phòng II - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện : Qua quá trình nghiên cứu và đợc sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ trong Phòng Kế toán. .. thành viên Thiết Bị Đo Điện cho thấy công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu đã giúp lãnh đạo công ty nắm bắt đ ợc tình hình sản xuất kinh doanh, phản ánh chính xác và đầy đủ tình hình thu mua, sử dụng và dự trữ nguyên vật liệu Từ đó công ty mới có biện pháp chỉ đạo đúng đắn Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện, em thấy rằng với t cách là một trong những... trong Phòng Kế toán em xin mạnh dạn đề xuất một vài giải pháp hy vọng phần nào đóng góp vào việc khắc phục những tồn tại nêu trên của công tác kế toán nguyên vật liệu, nâng cao hơn nữa chất lợng công tác kế toán tại công ty ý kiến 1: Về lập bảng kê giao nhận chứng từ: Tại Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện, cứ định kỳ từ 3 đến 5 ngày, kế toán xuống kho lấy phiếu nhập, xuất kho, đối... nguyên vật liệu( bảng số 19) cả về giá trị và hiện vật Cuối tháng, sau khi tính đợc đơn giá bình quân thì máy sẽ tự thiết lập và lên Bảng kê xuất nguyên vật liệu( bảng số 20), bảng phân bổ số 2, bảng kê số 3 (bảng số 2) và sổ số d ( bảng số 22) Trình tự hạch toán chi tiết vật liệu của công ty( Sơ đồ 5) 2.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo ... trạng công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện : 1.u điểm: Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện em... liệu Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện : 1, Phân loại đánh giá nguyên vật liệu công ty 1.1.Phân loại: 20 Luận văn tốt nghiệp Tại công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo. .. quản lý công ty cần phải quan tâm mức với công tác lập dự phòng II - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Thiết Bị Đo Điện : Qua