Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Trần Thanh Tùng SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài MỤC LỤC 1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU: 3.2.3 Chủ động tìm kiếm, khai thác, sử dụng nguồn tài trợ vốn lưu động 79 SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT : BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BCKQKD : BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CCDV : CUNG CẤP DỊCH VỤ DNNN : DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC DTHĐTC : DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH DTT : DOANH THU THUẦN HĐXD : HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG KNTT : KHẢ NĂNG THANH TOÁN NH : NGẮN HẠN NVLĐTT : NGUỒN VỐN LƯU ĐỘNG TẠM THỜI NVLĐTX : NGUỒN VỐN LƯU ĐỘNG THƯỜNG XUYÊN NVNH : NGUỒN VỐN NGẮN HẠN TSCĐ : TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSNH : TÀI SẢN NGẮN HẠN VCĐ : VỐN CỐ ĐỊNH VCSH : VỐN CHỦ SỞ HỮU VLĐ : VỐN LƯU ĐỘNG DANH MỤC CÁC BẢNG SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài 1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU: SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Năm 2013 năm kinh tế Thế Giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng có nhiều biến động, tăng trưởng kinh tế chậm, thất nghiệp tăng cao, số lượng doanh nghiệp phá sản không ngừng gia tăng Do doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thị trường phải đạt hiệu kinh tế cao Mà trước hết muốn tiến hành SXKD cần phải có vốn, vốn không yếu tố giữ vai trò quan rọng định trình hoạt động phát triển doanh nghiệp Quá trình tạo lập sử dụng vốn vấn đề quan tâm hàng đầu để hoạt động doanh nghiệp tiến hành liên tục tối đa hoá lợi nhuận Hiện đứng trước khó khăn thách thức kinh tế toàn cầu, có nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, hiệu hiệu sử dụng vốn thấp Điều không ảnh hưởng tới tồn phát triển doanh nghiệp mà ảnh hưởng xấu tới toàn kinh tế quốc dân Do việc quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn nói chung vốn lưu động nói riêng vấn đề có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Tuy nhiên, làm để thúc đẩy nâng cao hiệu việc quản lý sử dụng vốn kinh doanh nói chung vốn lưu động nói riêng câu hỏi khó DN Việt Nam Xuất phát từ vị trí, vai trò vô quan trọng vốn lưu động thông qua trình thực tập Công ty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh em lựa chọn đề tài: “Các giải pháp nhằm tăng cường quản trị vốn lưu động Công ty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh” làm luận văn tốt nghiệp Đối tượng mục đích nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu công tác tổ chức quản lý sử dụng vốn lưu động SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Mục tiêu nghiên cứu: Củng cố bổ sung thêm kiến thức học đồng thời vận dụng kiến thức tiếp thu vào việc nghiên cứu, phân tích, đánh giá giải vấn đề thực tiễn công tác quản trị vốn lưu động nói riêng quản trị tài nói chung công ty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh Từ đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty Phạm vi nghiên cứu: - Thời gian nghiên cứu từ ngày 23/01/2014 đến ngày 26/04/2014 - Tập hợp số liệu từ năm 2012 đến năm 2013 đơn vị thực tập công ty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh Phương pháp nghiên cứu: - Sử dụng phương pháp so sánh để xác định chênh lệch - Sử dụng phương pháp tỷ trọng để xác định cấu Kết cấu luận văn tốt nghiệp: Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia làm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung vốn lưu động quản trị vốn lưu động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản trị vốn lưu động Cty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh thời gian qua Chương 3: Các giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản trị VLĐ Cty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ QUẢN TRỊ VỐN LƯU ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 VỐN LƯU ĐỘNG VÀ NGUỒN HÌNH THÀNH VỐN LƯU ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niện đặc điểm vốn lưu động doanh nghiệp: * Khái niệm vốn lưu động Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp coi tế bào kinh tế với nhiệm vụ chủ yếu thực hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ cung cấp cho xã hội Doanh nghiệp thực số tất công đoạn trình đầu tư từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm lao vụ, dịch vụ thị trường nhằm mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có tư liệu sản xuất, đối tượng lao động, tư liệu lao động sức lao động Quá trình sản xuất kinh doanh trình kết hợp yếu tố để tạo sản phẩm hàng hoá, dịch vụ Khác với tư liệu lao động, đối tượng lao động tham gia vào trình sản xuất kinh doanh thay đổi hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm bù đắp giá trị sản phẩm thực Biểu hình thái vật chất đối tượng lao động gọi tài sản ngắn hạn, TSNH doanh nghiệp gồm TSNH sản xuất TSNH lưu thông - TSNH sản xuất: Gồm phận vật tư dự trữ để đảm bảo cho trình sản xuất liên tục nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phận sản phẩm trình sản xuất như: Sản phẩm dở dang, bán thành phẩm,… SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - TSNH lưu thông gồm: tài sản ngắn hạn nằm trình lưu thông doanh nghiệp như: Thành phẩm kho chờ tiêu thụ, vốn tiền, vốn toán, Quá trình sản xuất doanh nghiệp gắn liền với trình lưu thông Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản ngắn hạn sản xuất tài sản ngắn hạn lưu thông chuyển hoá lẫn nhau, vận động không ngừng làm cho trình tái sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục thuận lợi Để hình thành nên tài sản ngắn hạn sản xuất tài sản ngắn hạn lưu thông, doanh nghiệp cần phải có số vốn thích ứng để đầu tư vào tài sản ấy, số tiền ứng trước tài sản gọi vốn lưu động doanh nghiệp Như vậy, vốn lưu động doanh nghiệp sản xuất số vốn ứng để hình thành nên tài sản ngắn hạn nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực thường xuyên, liên tục Vốn lưu động luân chuyển toàn giá trị lần thu hồi toàn bộ, hoàn thành vòng luân chuyển kết thúc chu kỳ kinh doanh Trong doanh nghiệp, vốn lưu động thường xuyên vận động, chuyển hoá qua nhiều hình thái khác + Đối với doanh nghiệp sản xuất: Vốn lưu động từ hình thái ban đầu tiền chuyển hoá sang hình thái vật tư dự trữ, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hoá, kết thúc trình tiêu thụ lại trở hình thái ban đầu tiền T – H … H’ – T’ + Đối với doanh nghiệp thương mại: Sự vận động vốn lưu động nhanh hơn, từ hình thái vốn tiền chuyển sang hình thái hàng hoá cuối chuyển hình thái tiền T – H – T’ SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Quá trình kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, không ngừng nên tuần hoàn vốn lưu động diễn liên tục, lặp lặp lại có tính chất chu kỳ tạo thành chu chuyển vốn lưu động Trong trình kinh doanh, vốn lưu động chu chuyển không ngừng nên thời điểm định, vốn lưu động thường xuyên có phận tồn nhiều hình thức khác giai đoạn mà vốn qua * Đặc điểm vốn lưu động - Vốn lưu động trình luân chuyển thay đổi hình thái biểu - Vốn lưu động chuyển toàn giá trị lần hoàn lại toàn sau chu kỳ kinh doanh - Vốn lưu động hoàn thành vòng tuần hoàn sau chu kỳ kinh doanh 1.1.2 Phân loại vốn lưu động: Để quản lý, sử dụng vốn lưu động có hiệu cần phải tiến hành phân loại vốn lưu động doanh nghiệp theo tiêu thức khác Thông thường có cách phân loại sau đây: * Dựa theo hình thái biểu vốn chia vốn lưu động thành: vốn tiền vốn tồn kho - Vốn tiền khoản thu: Vốn tiền gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tiền loại tài sản có tính linh hoạt cao, doanh nghiệp dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác để trả nợ Do vậy, hoạt động kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp cần phải có lượng tiền cần thiết định để đảm bảo khả toán, liên tục trình sản xuất kinh doanh Các khoản phải thu: Chủ yếu khoản phải thu từ khách hàng thể số tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp phát sinh trình bán hàng, cung ứng dịch vụ hình thức bán trước trả sau Ngoài ra, với SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài số trường hợp mua sắm doanh nghiệp phải ứng trước tiển mua hàng cho người cung ứng, hình thành nên khác khoản phải thu - Vốn hàng tồn kho: Trong doanh nghiệp sản xuất vốn tồn kho bao gồm: vốn vật tư dự trữ, vốn sản phẩm dở dang, vốn thành phẩm Chi tiết vốn tồn kho doanh nghiệp bao gồm: Vốn nguyên vật liệu chính: Là giá trị loại nguyên vật liệu dự trữ cho sản xuất, tham gia vào sản xuất chúng hợp thành thực thể sản phẩm Vốn vật liệu phụ: Là giá trị loại vật liệu phụ dự trữ cho sản xuất, giúp cho việc hình thành sản phẩm, không hợp thành thực thể sản phẩm, làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề sản phẩm tạo điều kiện cho trình sản xuất kinh doanh thực thuận lợi Vốn nhiên liệu: Là giá trị loại nhiên liệu dự trữ dùng sản xuất kinh doanh Vốn phụ tùng thay thế: Là giá trị loại vật tư dùng thay , sửa chữa tài sản cố định Vốn vật đóng gói: Là giá trị loại vật liệu bao bì dùng đóng gói sản phẩm trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm Vốn công cụ dụng cụ: Là giá trị loại công cụ dụng cụ không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn sản phẩm dở dang: Là biểu tiền chi phí sản xuất kinh doanh bỏ cho sản phẩm trình sản xuất (giá trị sản phẩm dở dang, bán thành phẩm) Vốn chi phí trả trước: Là khoản chi phí thực tế phát sinh có tác dụng cho nhiều chu kì sản xuất kinh doanh nên chưa tính hết vào giá thành sản phẩm kì này, mà tính dần vào giá thành sản phẩm kì chi phí cải tiến kỹ thuật, chi phí nghiên cứu thí nghiệm Vốn thành phẩm: Là giá trị sản phẩm sản xuất xong, đạt tiêu chuẩn kĩ thuật nhập kho SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 78 Học viện Tài vào kế hoặch lập để điều chỉnh cho phù hợp với thực tế hoạt động công ty Khi phát sinh thêm nhu cầu phải huy động nguồn để đáp ứng kịp thời, ngược lại thừa vốn phải xử lý tránh tình trạng vốn bị ứ đọng 3.2.2 Chủ động xác định nhu cầu vốn lưu động Xác định nhu cầu vốn lưu động thường xuyên để từ có biện pháp huy động vốn đáp ứng cho hoạt động kinh doanh, tránh tình trạng thừa vốn gây lãng phí vốn thiếu vốn gây ảnh hưởng xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Hiện nay, vốn lưu động công ty vượt nhu cầu vốn cần thiết, điều dẫn đến việc công ty phải gia tăng chi phí tài trợ cho tài sản lưu động sử dụng vốn lưu động lại không hiệu quả, làm lãng phí lượng vốn lưu động lớn Vì vậy, để sử dụng vốn lưu động tiết kiệm, hiệu công ty cần xác định nhu cầu vốn lưu động cách hợp lý, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn liên tục, ổn định Doanh thu sở quan trọng để hình thành nhu cầu VLĐ doanh nghiệp Dựa vào mối quan hệ vốn lưu động với doanh thu khứ để dự báo nhu cầu vốn lưu động tương lai Thông thường ta không tính đến thay đổi yếu tố tương lai làm thảy đổi tỷ lệ vốn lưu động so với doanh thu, phương pháp thường thích hợp với việc dự báo nhu cầu vốn lưu động Dựa vào bảng cân đối kế toán năm 2013 kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2014, ta xác định nhu cầu VLĐ năm 2014 sau: Doanh thu công ty năm 2013 847.415.845.786 đồng, dự kiến năm 2014 đạt 1.080.000.000.000 đồng - Bước 1: Tính số dư bình quân khoản mục bảng CĐKT: + Số dư bình quân tài sản ngắn hạn = 69.299.906.901 đồng SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 79 Học viện Tài + Số dư bình quân khoản vốn chiếm dụng = 28.939.946.186 đồng - Bước 2: Tính tỷ lệ % so với doanh thu: 69.299.906.901 = 8,18% 847.415.845.786 28.939.946.186 + Tỷ lệ % khoản vốn chiếm dụng = = 3,41% 847.415.845.786 + Tỷ lệ % tài sản ngắn hạn = - Bước 3: Tính nhu cầu vốn lưu động tăng thêm: Nhu cầu vốn tăng thêm = (1.080.000.000.000 - 847.415.845.786) * (8,18% - 3,41%) = 11.094.264.156 đồng Sau xác định nhu cầu VLĐ, Công ty cần tiến hành tìm kiếm nguồn tài trợ để đáp ứng nhu cầu VLĐ tăng thêm, tránh tình trạng VLĐ thực tế không đáp ứng nhu cầu vốn lưu động công ty Các nguồn tài trợ phải đảm bảo cung cấp đầy đủ nhu cầu vốn, an toàn tối thiểu hóa chi phí sử dụng vốn 3.2.3 Chủ động tìm kiếm, khai thác, sử dụng nguồn tài trợ vốn lưu động Mỗi nguồn vốn có chí phí sử dụng biến đổi khác nên cần cân nhắc tính toán kỹ lưỡng hiệu đem lại chi phí phải trả để sử dụng nguồn vốn Dưới đặc điểm nguồn tài trợ mà công ty xem xét để sử dụng năm 2014 • Vốn vay ngân hàng: Việc vay nợ ngân hàng la việc sử dụng đòn bẩy tài Tín dụng ngân hàng hình thức tài trợ vốn vay phổ biến Như phân tích hệ số nợ công ty năm 2013 lên dến 90% Với tình hình hệ số nợ lớn 70% việc vay vốn ngân hàng gặp khó khăn Tuy nhiên nguồn vốn quan trọng với việc kinh doanh công ty nên công ty cần phải có biện pháp nâng cao uy tín với ngân hàng đầu tư vốn xây dựng phương án kinh doanh, dự án đầu tư khả thi trình lên ngân hàng, đồng thời phải luôn làm ăn SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 80 Học viện Tài có lãi, toán khoản nợ gốc lãi hạn Về mặt công ty lam tốt xây dựng hình ảnh công ty kinh doanh hiệu uy tín Mặt khác, công ty nên giảm hệ số nợ để tránh rủi ro cao áp lực toán lãi vay, nợ gốc cho hoạt động sản xuất kinh doanh • Nguồn vốn liên doanh liên kết: Đây hình thức hợp tác mà qua công ty tăng vốn cho hoạt động kinh doanh mà học tập kinh nghiệm quản lý, tiếp thu tiến khoa học kỹ thuật chuyển giao công nghệ • Vốn chiếm dụng: Đây khoản mục phải trả người bán, người mua trả tiền trước, khoản phải trả khác Đây coi nguồn vốn huy động sử dụng khoản vốn công ty trả chi phí sử dụng, không mà công ty lạm dụng nguồn vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng tạm thời Công ty năm 2013 sử dụng tốt nguồn vốn nguồn vốn chiếm tỷ trọng cao ( gần 30% nợ ngắn hạn) + Phải trả người bán: Phải trả cho người bán khoản tín dụng thương mại phát sinh quan hệ mua chịu hàng hóa, công ty tận dụng nguồn vốn ngắn hạn để thay cho nguồn vốn vay ngắn hạn từ thị trường tiền tệ Đây nguồn vốn có lợi cho công ty, công ty vừa có khoản tiền để đầu tư thời gian mua chịu vừa trả lãi thời gian Để sử dụng tối đa nguồn vốn công ty phải tạo niềm tin từ nhà cung cấp, trả nợ hạn Phần lớn nhà cung cấp công ty nước nên uy tín điều quan trọng Tuy nhiên công ty không nên trọng vào việc chiếm dụng vốn mà cần để ý đến điều khoản toán nhà cung cấp 2/10 net 30, 3/10 net 30 để hưởng chiết khấu Công ty cần xem xét xem khoản nợ toán SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 81 Học viện Tài mang lại lợi ích nhiều hơn, khoản mang lại lợi ích từ có thứ tự ưu tiên toán nhầm tận dụng hết lợi mà bạn hàng cung cấp + Khách hàng trả tiền trước: Đây khoản vốn công ty chiếm dụng lớn 14.622.893.307 đồng Mặc dù giảm so với năm 2012 số lớn so với khoản vốn chiếm dụng Cũng nguồn vốn trả tiền lãi đáp ứng nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh Để chiếm dụng tối đa nguồn vốn công ty cần tạo tin tưởng đố tác cách giao hàng hẹn trước hẹn chất lượng sản phẩm tốt Cũng có sách khuyến khích đối tác ứng trước tiền hàng trước chiết khấu toán, giao hàng sớm trước hẹn Tuy nhiên không nên cứng nhắc khâu yêu cầu khách hàng toán trước tiền hàng khách hàng tiềm Trên số gợi ý kênh huy động vốn để tài trợ cho nhu cầu VLĐ thời gian tới Việc xác định nhu cầu, kế hoạch VLĐ hợp lý phát huy tác dụng nguồn vốn quản lý sử dụng hiệu Điều đòi hỏi công ty phải xây dựng kế hoạch phân bổ vốn vào khoản mục tài sản ngắn hạn cụ thể chi tiết, đồng thời phải có rà soát thường xuyên, tránh tình trạng lãng phí không cần thiết Để huy động đầy đủ, kịp thời chủ động vốn kinh doanh, công ty cần phải thực biện pháp sau: − Xây dựng chiến lược huy động vốn phù hợp với thực trạng thị trường môi trường kinh doanh thời kỳ − Tạo niềm tin cho nơi cung ứng vốn cách nâng cao uy tín công ty: ổn định hợp lý hóa tiêu tài chính, toán khoản nợ hạn… − Chứng minh mục đích sử dụng vốn cách đưa kết kinh doanh hiệu vòng quay vốn năm qua triển vọng năm tới SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 82 Học viện Tài Đối với công tác sử dụng vốn: thực công ty phải vào kế hoạch huy động sử dụng vốn kinh doanh lập làm sở để điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế công ty Nếu phát sinh nhu cầu bất thường, công ty cần có kế hoạch chủ động cung ứng kịp thời đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn liên tục, tránh tình trạng phải ngừng sản xuất thiếu vốn kinh doanh 3.2.4 Nâng cao khả toán công ty Như phân tích mục 2.1.3.4 ta thấy hệ số toán công ty la thấp, nhỏ Vì lượng tiền dự trữ công ty thấp, đạt 2.384.127.237 đồng ( tiền mặt 205.388.501 đồng tiền gửi 2.178.738.736 đồng ) dẫn đến khả toán công ty thấp Điều làm giảm uy tín doanh nghiệp làm cho doanh nghiệp gặp khó khăn toán Công ty cần xem xét tăng lượng tiền dự trữ để nâng cao khả toán tạo uy tín thị trường đáp ứng đủ nhu cầu chi tiêu tức thời SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 83 Học viện Tài 3.2.5 Tổ chức công tác thu hồi tiền hàng, nâng cao hiệu quản lý khoản phải thu công ty Quản lý khoản phải thu việc quan trọng, bước trung gian để hoán chuyển khoản phải thu tiền công ty, nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý vốn lưu động Quản lý khoản phải thu tốt làm giảm tối đa lượng vốn bị chiếm dụng góp phần đáng kể vào việc nâng cao hiệu sử dụng vốn Cần có sách phân tuổi khoản nợ, đánh giá lại khoản phải thu theo tiến độ dự án để có biện pháp thu hồi thích hợp xử lý dứt điểm khoản nợ hạn khônng có khả thu hồi Thường xuyên làm tốt công tác theo dõi, rà soát, đối chiếu toán công nợ để tránh bị chiếm dụng vốn, đồng thời đảm bảo khả toán, có góp phần đẩy nhanh vòng quay vốn, tăng cường hiệu quản trị vốn lưu động Trong năm 2013, khoản phải thu người bán giảm nhiều so với năm 2012 mức cao so với khoản vốn bị chiếm dụng Cụ thể năm 2013 khoản phai thu 15.675.817.515 đồng phải thu khách hàng 11.588.761.125 đồng, trả trước người bán 4.079.438.359 đồng khoản phải thu khác 7.618.031 đồng Trong khoản kể phải thu khách hàng giảm mạnh mức cao cho thấy doanh nghiệp có thành công công tác quản trị nợ phải thu Tuy nhiên cần có biện pháp để đạt hiệu cao Các giải pháp bao gồm: + Phân tích khả tín dụng khách hàng Một nguyên nhân gây tình trạng công nợ hạn, nợ khó đòi Công ty chưa có sách lựa chọn khách hàng trước tiến hành hợp tác kinh doanh Vì vậy, để hạn chế tình trạng nhằm nâng cao SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 84 Học viện Tài hiệu quản trị vốn lưu động, Công ty nên có sách phân tích khả tín dụng khách hàng Công việc bắt đầu việc Công ty xây dựng tiêu chuẩn tín dụng hợp lý phù hợp với thương vụ kinh doanh theo giá trị hợp đồng Tuy nhiên, việc thiết lập tiêu chuẩn tín dụng phải đạt tới cân thích hợp linh động Nếu tiêu chuẩn tín dụng đặt cao loại bỏ nhiều khách hàng tiềm giảm lợi nhuận; ngược lại tiêu chuẩn đặt thấp việc đánh giá khả tín dụng khách hàng trở nên vô nghĩa Việc phân tích đánh giá khả tín dụng khách hàng giúp cho Công ty có sách tín dụng thương mại phù hợp, hạn chế tối đa bị khách hàng chiếm dụng vốn kế hoạch Công ty sử dụng báo cáo tài khách hàng để phân tích khả tín dụng khách hàng Ngoài ra, Công ty nên thăm sở sản xuất kinh doanh khách hàng để kiểm tra thực địa khả tín dụng khách hàng (quy mô sản xuất kinh doanh, kho hàng …) Công ty sử dụng tiêu chuẩn chủ yếu sau để phân tích: * Phẩm chất, tư cách tín dụng: tiêu chuẩn nói lên tinh thần trách nhiệm khách hàng việc trả nợ * Năng lực trả nợ: tiêu chuẩn dựa vào hai sở khả toán nhanh bảng dự trữ ngân quỹ khách hàng * Vốn khách hàng: tiêu chuẩn đánh giá tiềm tài dài hạn khách hàng * Thế chấp: xem xét khách hàng giác độ tài sản riêng mà họ sử dụng để đảm bảo khoản nợ * Điều kiện kinh tế: tiêu đánh giá khả phát triển ngành nghề khách hàng + Chính sách tín dụng thương mại SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 85 Học viện Tài Dựa việc phân tích tín dụng khách hàng, Công ty nên có sách tín dụng thương mại phù hợp Trong môi trường kinh doanh cạnh tranh nay, tín dụng thương mại chiến lược để tăng thị phần doanh nghiệp Tín dụng gthương mại làm cho doanh nghiệp đứng vững thị trường phát triển ngược lại đem đến rủi ro cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, sách tín dụng thương mại phù hợp với thương vụ, khách hàng đóng vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty + Chính sách quản lý khoản phải thu công tác thu hồi công nợ Bên cạnh sách phân tích khả tín dụng khách hàng từ có sách tín dụng thương mại cho khách hàng, Công ty cần có sách quản lý khoản nợ phải thu công tác thu hồi công nợ Theo đó, cág khoản phải thu theo dõi chặt chẽ, định kỳ (hàng tuần hàng tháng) rà soát, kiểm tra lại số khách hàng nợ, số tiền nợ, khoản nợ đến hạn, đến hạn hạn để lên kế hoạch thu hồi nợ Đối với khoản nợ đến hạn khách hàng chưa toán, Công ty cần có biện pháp xử lý kịp thời Chính sách quy định định kỳ cán kinh doanh phải liên hệ với khách hàng để đôn đốc, nhắc nhở khách hàng toán hạn Ngoài ra, phòng kinh doanh đơn vị trực thuộc phải chịu trách nhiệm trước Công ty khoản nợ khách hàng đơn vị Nếu xảy công nợ dây dưa, khó đòi trưởng đơn vị kinh doanh phải chịu trách nhiệm cá nhân + Lập ban chuyên trách thu hồi công nợ Bộ phận có nhiệm vụ thường xuyên theo dõi, quản lý công nợ phải thu theo tuổi nợ, theo khách hàng nhóm khách hàng, đặc biệt khách SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 86 Học viện Tài hàng có giá trị công nợ lớn có tiền lệ toán hạn Trên sở đó, phận phối hợp với cán kinh doanh để có phương án thích hợp kịp thời đôn đốc khách hàng trả nợ + Trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi Công ty nên trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi theo quy định pháp luật để có nguồn bù đắp khoản tổn thất nợ phải thu khó đòi không đòi Khoản dự phòng hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Hiện nay, phương pháp trích lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi quy định chung Thông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2006 Bộ Tài hướng dẫn “Chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ khó đòi bảo hành sản phẩm, hàng hóa” Theo đó, số dự phòng khoản phải thu hạn toán trích lập theo tuổi khả thu hồi khoản nợ hạn khách hàng Cụ thể sau: * 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm * 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm * 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm * 100% giá trị tổn thất thực tế khoản nợ phải thu hạn năm trở lên 3.2.6 Cải thiện công tác quản lý chi phí kinh doanh Quản lý chi phí hiệu giúp công ty nâng cao hiệu sử dụng vốn Hiện nay, công tác quản lý chi phí công ty chưa tốt: chi phí lãi vay, chi phí giá vốn mức cao Do đó, thời gian tới công ty cần có biện pháp thích hợp để giảm bớt chi phí kinh doanh không cần thiết: Tăng cường công tác quản lý chi phí giá vốn chặt chẽ hiệu hơn, xác định nhu cầu vốn lưu động hợp lý để giảm chi phí lãi vay tăng cường huy động thêm vốn chủ sở hữu để giảm nợ vay ngắn hạn; quản lý chi phí SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 87 Học viện Tài quản lý doanh nghiệp hiệu thông qua việc quản lý khoản phải thu chặt chẽ để giảm chi phí trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, quản lý chặt chẽ chi phí tiền lương, chi phí bảo hiểm, 3.2.7 Các biện pháp khác + Nâng cao trình độ cho cán công nhân viên, đặc biệt nhân viên trẻ + Nâng cao khoa học kỹ thuật sản xuất kinh doanh + Tìm hiểu kĩ dự án trước đầu tư để tránh thua lỗ thất thoát + Tìm hiểu kĩ đối tác kinh doanh để đạt thuận lợi giao dịch 3.3 Điều kiện thực giải pháp - Là doanh nghiêp nước, Công ty nhiều doanh nghiệp khác, không khỏi chịu ảnh hưởng tính không quán thiếu cập nhật hệ thống văn pháp luật Việt Nam Sự chồng chéo, nhiều cấp bậc (Từ luật, nghị định, thông tư…) tạo khó khăn việc theo dõi tuân thủ doanh nghiệp, hạn chế động, hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhà nước cần có cải cách chế độ cửa giải thủ tục hành thí điểm nhiều nơi nhận đồng tình, ca ngợi từ doanh nghiệp, nhân dân -Thủy sản xuất ngành chịu nhiều loại thuế, từ khâu nhập nguyên liệu dên xuất bán hang hóa thuế chống bán phá giá Chính nhà nước nên có biện pháp hỗ trợ cho doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực để giảm bớt áp lực cho doanh nghiệp - Bộ tài cần có sách hoàn thuế kịp thời, trả vốn kinh doanh cho khoản phải thu doanh nghiệp Về thuế giá trị gia tăng khấu trừ: chiếm tỷ trọng không cao khoản phải thu công ty không hoàn thuế kịp thời gây lãng phí công ty phải vay từ bên với lãi suất cao SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 88 Học viện Tài - Nhà nước cần phải xây dựng hoàn thiên hệ thống văn pháp luật quản lý xử lý nợ xấu để trừng phạt thích đáng việc doanh nghiệp dây dưa không trả nợ nhằm cố tình chiếm dụng vốn đơn vị khác - Bên cạnh Các nhân tố công ty đóng vai trò quan trọng Trước tiên ban lãnh đạo, cần có định, đường lối xác , đắn, phù hợp với tình trạng thị trường công ty Xây dựng chế quản lý công ty cho phù hợp, bồi dưỡng cán bộ, công nhân viên công ty Mỗi nhân viên công ty cần tự trau dồi kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ Cùng đưa công ty phát triển ngày mạnh mẽ SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 89 Học viện Tài KẾT LUẬN Trong xu vận động kinh tế thị trường với hội thách thức mở từ việc gia nhập WTO đất nước Để nâng cao khả cạnh tranh việc tăng cường quản trị vốn lưu động nói riêng trở thành mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Hoạt động lĩnh vực chế biến XNK thủy sản, công ty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh hiểu tầm quan trọng quản trị sử dụng vốn lưu động trình tồn phát triển Trên thực tế công tác tổ chức, quản lý hiệu sử dụng vốn lưu động tạị công ty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh Trong năm qua, công ty có nhiều cố gắng tích cực hoạt động sản xuất kinh doanh, bước tăng cường quản trị vốn lưu động để từ nâng cao khả cạnh tranh vị công ty lĩnh vực chế biến XNK thủy sản Tuy nhiên bên cạnh kết đạt đựơc, công tác quản trị vốn lưu động công ty số hạn chế định Xuất phát từ tình hình thực tế công ty với kiến thức đựơc trang bị nhà trường, thời gian thực tập công ty em sâu tìm hiểu, nghiên cứu tình hình quản trị vốn lưu động công ty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh Qua em mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản trị vốn lưu động công ty Tuy nhiên hạn chế mặt kiến thức thời gian nghiên cứu, phạm vi đề tài rộng nên viết em chắn không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo môn Tài doanh nghiệp, Ban lãnh đạo cô phòng tài kế toán công ty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh để đề tài nghiên cứu em hoàn thiện SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 90 Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngô Thế Chi – TS Nguyễn Trọng Cơ (chủ biên) (2005), “Phân tích tài doanh nghiệp”, NXB Tài GS.TS Ngô Thế Chi – TS Trương Thị Thuỷ (chủ biên) (2006), “Kế toán doanh nghiệp”, NXB Tài Chính TS Bùi Văn Vần – TS Vũ Văn Ninh (chủ biên) (2013), “Tài doanh nghiệp”, NXB Tài TS Nguyễn Đăng Nam – PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm (chủ biên) (2001), “Quản trị tài doanh nghiệp”, NXB Tài SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Giảng viên Mai Khánh Vân Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thanh Tùng Khóa: CQ48 Lớp: 11.06 Đề tài: Vốn lưu động giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản trị vốn lưu động công ty cổ phần cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh Nội dung nhận xét : Về tinh thần, thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại đối tượng nghiên cứu Hà Nội, ngày … tháng … năm 2014 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Kí ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thanh Tùng Khóa: CQ48 Lớp: 11.06 Đề tài: Vốn lưu động giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản trị vốn lưu động công ty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại đối tượng nghiên cứu - Nội dung khoa học Hà Nội, ngày … tháng … năm 2014 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Kí ghi rõ họ tên) [...]... 1993, Xí nghiệp Xuất khẩu Thủy sản Quảng Ninh được chuyển thành Doanh nghiệp Nhà nước Công ty Xuất khẩu Thủy sản Quảng Ninh , Công ty tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất, kinh doanh SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 28 Học viện Tài chính Tháng 8 năm 2000, Công ty Xuất khẩu Thủy sản Quảng Ninh cổ phần hóa chuyển thành Công ty cổ phần XNK Thủy sản Quảng Ninh theo Quyết định số... vốn thấp Tổng kết : Quản trị vốn lưu động là một phạm trù kinh tế, nó phản ánh trình độ khai thác, sử dụng, quản lý nguồn lực vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Quản trị vốn lưu động là việc xác định nhu cầu vốn lưu động của doanh nghiệp, quản trị vốn bằng tiền, quản trị các khoản phải thu và quản trị hàng tồn kho Việ quản trị vốn lưu động của công ty thực hiện trên 3 mục tiêu :... của vốn lưu động đối với quá trình sản xuất kinh doanh vốn lưu động có thể phân loại thành: - Vốn lưu động trong khâu dự trữ sản xuất gồm các khoản: + Vốn nguyên, vật liệu chính + Vốn vật liệu phụ + Vốn nhiên liệu + Vốn phụ tùng thay thế + Vốn vật đóng gói + Vốn công cụ dụng cụ nhỏ - Vốn lưu động trong khâu trực tiếp sản xuất bao gồm: + Vốn sản phẩm đang chế tạo + Vốn về chi phí trả trước ngắn hạn - Vốn. .. toàn được vốn lưu động và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh để có thể khẳng định vị trí của mình trên thị trường 1.2.2 Nội dung quản trị vốn lưu động của doanh nghiệp: • Xác định nhu cầu vốn lưu động của doanh nghiệp • Quản trị vốn tồn kho dự trữ • Quản trị vốn bằng tiền • Quản trị các khoản phải thu 1.2.2.1 Quản trị vốn tồn kho dự trữ  Vốn tồn kho dự trữ và các nhân tố ảnh hưởng đến dự trữ vốn tồn... để đạt được thành công trong công việc kinh doanh công ty cần chú trọng nâng cao hiệu quả trong công tác quản trị vốn lưu động SV: Trần Thanh Tùng Lớp: CQ48/11.06 Luận văn tốt nghiệp 26 Học viện Tài chính CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK THỦY SẢN THỜI GIAN QUA 2.1 KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN VÀ ĐẶC ĐIỂM VÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 2.1.1 Quá trình... tiêu thụ nội địa  Đối thủ cạnh tranh: Quảng Ninh hiện có 2 đơn vị nữa cũng sản xuất chế biến thủy sản: - Công ty Xuất khẩu Thủy sản Quảng Ninh 2 (địa chỉ: thị xã Quảng Yên) sản xuất chế biến hàng thủy sản (tôm, cá, mực), tuy nhiên mấy năm nay không sản xuất hàng giống Công ty, nên cơ bản không có cạnh tranh; - Công ty Phú Minh Hưng (địa chỉ: thị xã Quảng Yên) chuyên sản xuất chế biến hàng tôm, nên cũng... vốn lưu động, vốn lưu động được hình thành từ hai nguồn: nguồn vốn lưu động tạm thời và nguồn vốn lưu động thường xuyên - Nguồn vốn lưu động tạm thời là nguồn vốn có tính chất ngắn hạn chủ yếu để đáp ứng các nhu cầu vốn lưu động có tính chất tạm thời phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Nguồn vốn này bao gồm các khoản vay ngắn hạn ngân hàng, các tổ chức tín dụng, các khoản... động Tốc độ luân chuyển vốn lưu động nhanh hay chậm phản ánh hiệu quả sử dụng vốn lưu động của doanh nghiệp cao hay thấp Tốc độ luân chuyển vốn lưu động đựơc biểu hiện bằng hai chỉ tiêu: Số lần luân chuyển và kỳ luân chuyển vốn lưu động + Số lần luân chuyển vốn lưu động (số vòng quay của vốn lưu động) M Vlđbq Trong đó: L: Số lần luân chuyển vốn lưu động trong kỳ L= M: Tổng mức luân chuyển vốn lưu động. .. Phân xưởng Đông lạnh, trực thuộc Công ty Hải sản tỉnh Quảng Ninh Đây là Nhà máy đông lạnh đầu tiên của tỉnh Quảng Ninh sản xuất chế biến thủy sản xuất khẩu để thu ngoại tệ về cho tỉnh Thánh 02 năm 1983 Nhà máy tách khỏi Công ty Hải sản tỉnh Quảng Ninh thành lập Xí nghiệp quốc doanh trực thuộc tỉnh, tên gọi “Xí nghiệp Xuất khẩu Thủy sản Quảng Ninh Nhiệm vụ của Xí nghiệp là sản xuất theo kế hoạch được Nhà... UBND tỉnh Quảng Ninh Công ty là doanh nghiệp đầu tiên của Ngành Thủy sản Quảng Ninh chuyển từ DNNN sang Công ty cổ phần Đặc điểm: 100% vốn Điều lệ do người lao động đóng góp, doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Chức năng chính: Thu mua, chế biến, kinh doanh các mặt hàng thủy sản xuất khẩu và tiêu dùng nội địa; Dịch vụ hậu cần nghề cá… 2.1.2 Đăc điểm hoạt động kinh doanh của công ty: Chức năng, ... giá giải vấn đề thực tiễn công tác quản trị vốn lưu động nói riêng quản trị tài nói chung công ty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh Từ đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty. .. thực tập Công ty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh em lựa chọn đề tài: Các giải pháp nhằm tăng cường quản trị vốn lưu động Công ty cổ phần XNK thủy sản Quảng Ninh làm luận văn tốt nghiệp Đối... thành Công ty cổ phần XNK Thủy sản Quảng Ninh theo Quyết định số 1731/QĐ-UB ngày 07/7/2000 UBND tỉnh Quảng Ninh Công ty doanh nghiệp Ngành Thủy sản Quảng Ninh chuyển từ DNNN sang Công ty cổ phần