Chơng I Những vấn đề chung kế toán hàng hoá doanh nghiệp thơng mại 1.Sự cần thiết việc hoàn thiện công tác kế toán hàng hoá doanh nghiêp thơng mại 1.1 Đặc điểm hàng hoá doanh nghiệp thơng mại Thơng mại theo luật thơng mại Việt Nam(đợc quôc hội khoá IX, kỳ họp thứ 11 thông qua ngày 10/05/1997) hành vi mua bán hàng hoá, dịch vụ nhằm mục đích sinh lời thực sách kinh tế xã hội Hàng hoá DNTM tồn dới hình thức vật chất, sản phẩm lao động, thoả mãn nhu cầu ngời, đợc thực thông qua mua bán thị trờng.Nói cách khác hàng hoá DNTM hàng hoá vật t mà DN mua vào để bán phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội Vậy hàng hoá vật phẩm doanh nghiệp mua để bán phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội Hàng hoá DNTM có đặc điểm sau: - Hàng hoá đa dạng phong phú:Sản xuất không ngừng phát triển, nhu cầu tiêu dùng biến đổi có xu hớng ngày tăng dẫn đến hàng hoá ngày đa dạng, phong phú nhiều chủng loại - Hàng hoá có đặc tính lí, hoá, sinh học:Mỗi loại hàng có đặc tính lí, hoá, sinh học riêng.Những đặc tính có ảnh hởng đến số lợng, chất lợng hàng hoá trình thu mua, vận chuyển, dự trữ, bảo quản bán - Hàng hoá thay đổi chất lợng, mẫu mã , thông số kỹ thuật Sự thay đổi phụ thuộc vào trình độ phát triển xuất , vào nhu cầu thị hiếu ngời tiêu dùng.Nếu hàng hoá thay đổi phù hợp với nhu cầu tiêu dung hàng hoá đợc tiêu thụ ngợc lại - Trong lu thông, hàng hoá thay đổi quyền sở hữu nhng cha đa vào sử dụng.Khi kết thúc trình lu thông, hàng hoá đợc đa vào sử dụng để đáp ứng nhu cầu cho tiêu dùng hay sản xuất - Hàng hoá có vị trí quan trọng DNTM, nghiệp vụ lu chuyển hàng hoá với trình:Mua- nhập hàng, dự trữ bảo quản hàng hoá.bán hàng nghiệp vụ kinh doanh DNTM Vốn dự trữ hàng hoá chiếm tỷ trọng lớn tổng vốn lu động DN(80%- 90%)>vốn lu động DN không ngừng vận động qua giai đoạn chu kỳ:Dự trữ sản xuất lu thông.Quá trình diễn lặp lặp lại không ngừng gọi tuần hoàn chu chuyển vốn lu động - Sau chu kỳ sản xuất kinh doanh vốn lu động lại thay đổi hình thái biểu từ hình thái vốn tiền tệ sang hình thai vốn ban đầu hình thái tiên tệ.Nh trình vận động hàng hoá trình vận động vốn kinh doanh doanh nghiệp.Việc tăng tốc độ lu chuyển vốn kinh doanh tách rời việc dự trữ tiêu thụ hàng hoá cách hiệu - Mua hàng:là giai đoạn trình lu chuyển hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh thơng mại.là trình vận động vốn kinh doanh từ vốn tiền tệ sang vốn hàng hoá - Bán hàng: giai đoạn cuối kết thúc trình l thông hàng hoá, chuyển hoá vốn kinh doanh từ vốn hàng hoá sang vốn tiền tệ - Bảo quản dự trữ hàng hoá :là khâu trung gian lu thông hàng hoá, hàng hoá vận từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu dùng.Để trình kinh doanh diễn bình thờng, doanh nghiệp phải có kế hoạch dự trữ hàng hoá cách hợp lý Có thể khẳng định hàng hoá có vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh DNTM Do việc tập trung quản lý cách chặt chẽ tất khâu, từ thu mua dự trữ đến tiêu thụ, tất mặt: số lợng, chất lợng, chủng loại giá cần thiết có ý nghĩa quan trọng việc tiết kiệm chi phí vận chuyển, chi phí bảo quản, xác định giá vốn hàng bán, giá bán hàng hoá, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Kế toán hàng hoá công cụ quan trọng thiếu quản lý hàng hoá mặt vật giá trị nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội, ngăn ngừa hạn chế đén mức thấp nhng mát, hao hụt hàng hoá khâu trình kinh doanh thơng mại từ lám tăng lợi nhuận công ty 1.2.Yêu cầu quản lý Hàng hoá doanh nghiệp thơng mại có tầm quan trọng lớn, ảnh hởng đến mục tiêu tồn doanh nghiệpnên DNTM muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đợc tiến hành thờng xuyên liên tục, không bị gián đoạ doanh nghiệp phải có lợng hàng dự trữ định.Tuy nhiên lơng hàng hoá dự trữ bị biến động hoạt động kinh tế tài diễn khâu mua, bán hàng hoá.Do để có lợng hàng hoá thờng xuyên định doanh nghiệp phải xây dựng kế hoạch mua hàng cung nh tiêu thụ cách cụ thể, phù hợp với qúa trình hoạt động thực chức doanh nghiệp, đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động cách hiệu Do để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán hàng hoá doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh kiểm tra giám sát tình hình thực kế hoạch mua hàng(vật t, hàng hoá ) chủng loại, số lợng, quy cách giá cả, thời gian đảm bảo cho trình mua hàng đáp ứng đợc nhu cầu hàng hoá phục vụ cho trình hoạt động doanh nghiệp, đồng thời tăng nhanh vòng quay vốn lu động - Tổng hợp đắn xác kịp thời, đầy đủ khoản chi phí cấu thành giá mua vào, tính toán xác trị gia thực tế loại hàng hoá, cung cấp tài liệu phục vụ kiểm tra tình hình thực kế hoạch mua hàng, phục vụ tính toán trị giá thực tế hàng hoá xuất kho - Tổ chức bảo quản hàng hoá kho nh đờng vận chuyển , phải có hệ thống kho tàng, phơng tiện vận chuyển phù hợp với tính chất, đặc điểm loại háng hoá nhằm hạn chế hao hụt, h hỏng, mát xảy trình bảo quản vận chuyển Tóm lại, quản lý chặt chẽ từ khâu mua, khâu bảo quản vận chuyển dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doang nghiệp 1.3.Nhiệm vụ kế toán hàng hoá - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá Tính giá thành thực tế hàng hoá thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực hiên kế hoạch thu mua hàng hoá mặt số lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - áp dụng đắn phơng pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu, hơng dẫn kiểm tra phận, tự doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu hàng hoá(lập chứng từ, luân chuyển chứng từ )mở sổ thực chế độ phơng pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống công tác kế toán, tạo điều kiện cho công tác lãnh đạo,chỉ đạo công tác kế toán phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân 2.Phân loại đánh giá hàng hoá 2.1.Phân loại hàng hoá Theo tính chát thơng phẩm kết hợp với đặc trng kỹ thuật hàng hoá đợc chia theo ngành hàng, ngành hàng bao gồm nhiều nhóm hàng, nhóm hàng có nhiều mặt hàng Hàng hoá gồm có ngành hàng: - Hàng kim khí điện máy; - Hàng hoá chất mỏ; - Hàng xăng dầu; - Hàng dệt may, vải sợi; - Hàng da cao su; - Hàng gốm sứ, thuỷ tinh ; - Hàng mây, tre đan; - Hàng rợu bia, thuốc lá; Cách phân loại nhằm mục đích phục vụ cho việc lựu chọn áp dụng phơng thức quản lý kinh doanh thích hợp mặt hàng Từng mặt hàng khác lại có phơng pháp quản lý, kinh doanh khác , cần phân loại để thuận tiện cho việc quản lý, hạch toán xác đề phơng án kinh doanh, tiêu thụ cách thích hợp Theo nguồn gốc sản xuất gồm: - Ngành hàng nông sản; - Ngành hàng lâm sản; - Ngành hàng thuỷ sản; Cách phân loại nhằm mục đích phục vụ cho việc tìm nguồn cung ứng công tác bảo quản, cất trữ Dựa vào nguồn gốc hàng hóa mà có phơng thức bảo quản, cất trữ thích hợp Theo khâu lu thông hàng hoá đợc chia thành: - Hàng hoá khâu bán buôn; - Hàng hoá khâu bán lẻ; Cách phân loại nhằm mục đích phục vụ cho việc hạch toán doanh thu khâu lu thông , xác định đợc hiệu kinh doanh cụ thể khâu Theo phơng thức vận động hàng hoá - Hàng hoá chuyển qua kho - Háng hoá chuyển giao bán thẳng Cách phân loại giúp cho việc hạch toán rõ ràng, phục việc quản lý tình hình lu thông hàng hóa đạt hiệu cao 2.2.Lập danh điểm hàng hoá Hàng hoá DNTM mua dự trữ để bán thờng đa dạng chủng loại, kích cỡ, nguồn cung cấp Cho nên để phục vụ cho việc tổ chức hạch toán hàng tồn kho, đặc biệt điều kiện ứng dụng tin học vào công tác kế toán,DNTM cần lập danh điểm hàng hoá cách khoa học hợp lý Lập danh điểm hàng tồn kho qui định cho thứ hàng hoá tồn kho ký hiệu riêng (mã số) hệ thống chữ số(có thể kết hợp với chữ cái) để thay đổi tên gọi, quy cách, kích cỡ Danh điểm hàng tồn kho phải đợc sử dụng thống phận quản lý liên quan doanh nghiệp nhằm thống quản lý thứ hàng tồn kho.Lập danh điểm hàng tồn kho phải đảm bảo yêu cầu dễ nhớ, hợp lý, tránh nhầm lẫn hay trùng lặp Để lập danh điểm hàng tồn kho, kế toán vào ký hiệu tài khoản cấp dựa vào việc phân chia theo cấp độ từ loại, nhóm hay thứ, nguồn hàng cung cấp, kho nhập hàng Ví dụ: TK 156 hàng hoá TK156.1.01.1 Số danh điểm mặt hàng thuộc nhóm 01 loại hàng TK 156.1.01.1.A Số danh điểm hàng 1thuộc nhóm 01 loại hàng kho A 2.3.Đánh giá hàng hoá 2.3.1 Đánh giá hàng hoá *Nguyên tắc đánh giá: -Nguyên tắc giá gốc : Một nguyên tắc kế toán mua hàng nguyên tắc giá gốc (cost principle) theo chuẩn mực 02-hàng tồn kho , giá gốc trị giá vốn thực tế hàng hoá toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có hàng hoán địa điểm trạng thái Sự hình thành trị giá vốn thực tế hàng hóa đựơc phân biệt thời điểm khác trình sản xuất kinh doanh - Tại thời điểm mua vào : Trị gía vốn thực tế hàng hóa số tiền thực tế phải trả cho ngời bán + Nếu doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ trị giá vốn thực tế hàng hóa số tiền ghi hoá đơn không kể thuế giá trị giá tăng trừ khoản giảm giá chiết khấu thơng mại , hàng bán bị trả lại + Nếu doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp trị giá vốn thực tế hàng hóa số tiền toán cho ngời bán sau trừ khoản giảm giá , chiết khấu , hàng bán bị trả lại - Tại thời điểm nhập kho : + Trị giá vốn thực tế hàng hóa mua nhập kho trị giá mua thực tế cộng với khoản chi phí phát sinh trình mua hàng hóa nh chi phí vận chuyển , chi phí kiểm nhận nhập kho thuế nhập ( có ) + Trị giá vốn hàng hóa thuê gia công chế biến nhập kho giá thực tế hàng hóa xuất thuê gia công chế biến cộng với khoản chi chí vận chuyển , bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ nơi chế biến doanh nghiệp cộng với số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến + Nếu đơn vị khác góp vốn liên doanh hàng hóa nhập kho trị giá vốn thực tế hàng hóa giá hội đồng liên doanh đánh giá + Đối với phế liệu thu hồi nhập kho trị giá thực tế đợc xác định theo giá ớc tính -Nguyên tắc thận trọng : Hàng hóa đợc đánh giá theo giá gốc nhng trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc tính theo gía trị thực đợc Giá bán ớc tính Giá trị hàng tồn kho = thực trừơng hợp sản xuất đợc kinh doanh bình thờng - Chi phí ớc tính Chi phí ớc tính cần để hoàn thành - thiết cho việc tiêu sản phẩm thụ chúng Thực nguyên tắc thận trọng cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho , kế toán ghi sổ theo giá gốc phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do Báo cáo tài trình bày thông qua hai tiêu : + Trị giá vốn thực tế hàng hóa + Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( đình chỉnh giảm giá ) - Nguyên tắc quán : Các phơng pháp kế toán áp dụng đánh giá hàng hóa phải đảm bảo tính quán tức kế toán chọn phơng pháp phải áp dụng phơng pháp quán xuất niên độ kế toán Doanh nghiệp thay đổi phơng pháp chọn nhng phải đảm bảo phơng pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cách trung thực , hợp lý , đồng thời phải giải thích đợc ảnh hởng thay đổi *Các phơng pháp đánh giá hàng hóa : Xác định trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập kho : Trị giá vốn thực tế hàng hoá nhập đợc xác định theo nguồn nhập * Nhập mua ngoài: Theo chế độ hành , trị giá vốn hàng mua nhập kho đợc hạch toán theo giá mua chi phí mua; Trị giá vốn Giá mua ghi Thuế nhập thực tế hàng = hoá đơn + (nếu có ) hóa nhập kho ngời bán Các chi phí + thu mua thực tế - Các khoản giảm giá thu mua đợc hởng ,chiết khấu thơng mại +Trờng hợp hàng hóa mua vào đợc sử dụng cho đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ ,giá mua ghi hoá đơn giá cha có thuế giá trị gia tăng +Tròng hợp hàng hóa mua vào đợc sử dụng cho đối tợng không chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ sử dụng cho mục đích phúc lợi ,các dự án giá mua ghi hoá đơn bao gồm thuế giá trị gia tăng (là tổng giá toán ) + Chi phí mua hàng hoá, bao gồm: Chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản, chi phí bảo hiểm hàng hoá, tiền thuê kho, bến bãi, hao hụt định mức mua hàng +Thuế NK= giá NK(giá CIF) * thuế xuất thuế nhập loại hàng hoá Trong trờng hợp việc phải nộp thuế nhập nh nêu doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT khâu nhập Thuế GTGT =[ giá NK + thuế NK ] *Thuế xuất thuế GTGT khâu nhập *Nhập kho tự sản xuất : Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập kho giá thành sản xuất hàng hóa tự gia công chế biến *Nhập kho thuê gia công chế biến : Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập kho Trị giá vốn thực tế hàng hóa thuê = gia công chế biến Số tiền phải trả + cho ngời nhận + gia công chế biến Chi phí vận chuyển bốc dỡ giao nhận *Nhập kho nhận vốn góp liên doanh : Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập kho = Giá hội đồng liên Các chi phí phát sinh + doanh thoả thuận tiếp nhận hàng hoá *Nhập hàng hóa đợc cấp : Trị giá vốn thực tế hàng Giá ghi biên = + hóa nhập kho giao nhận Các chi phí phát sinh nhận hàng hoá *Nhập hàng hóa đợc biếu tặng ,tài trợ : Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập kho = Giá trị hợp lý + Các chi phí khác phát sinh Xác định trị giá gốc hàng hóa xuất kho : Hàng hóa đợc nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có nhiều giá khác Do xuất kho tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý điều kiện trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán doanh nghiệp mà lựa chọn phơng pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho Việc tính trị giá mua hàng xuất kho đợc áp dụng theo phơng pháp đích danh, phơng pháp bình quân, phơng pháp nhập trớc xuất trớc, phơng pháp nhập sau xuất trớc tuỳ thuộc vào chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng: - Đối với việc áp dụng theo phơng pháp đích danh: Theo phơng pháp xuất kho hàng hoá vào số lợng xuất kho lô đơn giá thực tế lô để tính trị gia vốn thực tế hàng hoá xuất kho + ĐKAD: Phơng pháp phù hợp với doanh nghiệp mà giá trị hàng tồn kho lớn mang tính chất đơn theo dõi riêng nhận diện đợc lô hàng + Ưu điểm: Phù hợp với DN tổ chức kế toán hàng hóa thủ công Phơng pháp đơn giản dễ tính toán Chi phí hàng bán phù hợp + Nhợc điểm: Không phù hợp với doanh nghiệp mà tình hình nhập xuất hàng hóa nhiều có giá trị nhỏ - Đối với phơng pháp bình quân gia quyền: Trị giá mua hàng xuất kho đợc tính vào số lợng hàng hoá xuất kho đơn giá bình quân gia quyền theo công thức: Đơn giá Trị giá vốn thực tế hàng + Trị giá vốn thực tế hàng bình quân = tồn đầu kỳ nhập kỳ cố định Số lợng hàng hóa + Số lợng hàng nhập tồn đầu kỳ kỳ Tuy nhiên cách tính khối lợng tính toán nhng tính đợc trị giá mua thực tế hàng hoá thời điểm cuối kỳ nên cung cấp thông tin kịp thời Phơng pháp áp dụng đợc với doanh nghiệp nghiệp vụ xuất hàng, thông tin kế toán không cần thờng xuyên, làm kế toán phơng tiện thủ công Do để khắc phục ta có cách tính đơn giá bình quân liên hoàn: phơng pháp tính giá bình quân cho lần nhập đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời Đơn giá bình quân gia = quyền liên hoàn hàng hoá i xuất kho Trị giá vốn thực tế hàng hoá i thời điểm xuất kho Số lợng hàng hoá i thời điểm xuất kho - Phơng pháp nhập trớc xuất trớc: phơng pháp dựa giả định hàng nhập trớc đợc xuất trớc lấy đơn giá xuất đơn giá nhập.Trị giá hàng tồh kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá lần nhập sau - ĐKAD: Phơng pháp đợc áp dụng nhiều đặc biệt doanh nghiệp theo dõi đơn giá thực tế lần nhập - Phơng pháp nhập sau xuất trớc: phơng pháp dựa giả định hàng nhập sau đợc xuất trớc, lấy đơn giá xuất đơn gía nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc tình theo đơn gía lần nhập đầu tiên.Hiện phơng pháp đợc áp dụng tình hình giá có biến động điều làm ảnh hởng đến doanh thu doanh nghiệp - ĐKAD: Phơng pháp phù hợp với doanh nghiệp theo dõi đơn giá lần nhập phù hợp điều kiện có lạm phát * Đối với số doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng , chi phí mua hàng kì cần phải phân bổ cho nhiều loại hàng hoá Doanh nghiệp không phân bổ vào giá nhập cho loại mặt hàng , mà ghi nhận toàn vào TK 1562 Cuối tháng dựa số liệu thực tế nhập - xuất hàng hoá để phân bổ chi phí mua xác định giá gốc hàng hoá xuất kho : Gía gốc hàng = Trị giá mua + Chi phí mua phân bổ cho hoá XK hàng hoá XK hàng xuất Chi phí mua phân = bổ cho mặt hàng i xuất Tổng chi phí mua kỳ + Chi phí mua từ kì trớc * số lợng mặt hàng (chịu chi phí mua) nhập kỳ + số lợng mặt hàng (chịu chi phí mua) tồn kỳ trớc Số lợng mặt hàng i xuất kỳ Kế toán chi tiết hàng hoá 3.1.Chứng từ sử dụng Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập xuất hàng hoá phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, chế đọ quy định Theo chế độ quy định chứng từ kế toán ban hành theo định số QĐ1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 theo QĐ 885/1998/QĐ/BTC ngày 16/07/1998 tài chính, cá chứng từ kế toán vế hàng hoá bao gồm: - PNK(mẫu 01- VT); - PXK(mẫu 02- VT); - PXK kiêm vận chuyển nội bộ(mẫu 03- VT); - Biên kiểm kê vật t hàng hoá (mẫu 08- VT); - Hoá đơn(GTGT)- MS01 GTKT- 2LN ; - Hoá đơn bán hàng mẫu02GTKT- 2LN; - Hoá đơn cớc phí vận chuyển; Đối với chứng từ phải kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu nội dung, phơng pháp lập, ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nớc, doanh nghiệp tuỳ vào điều kiên hoạt động kinh doanh đơn vị mà sử dụng thêm chứng từ hớng dẫn để thuận tiện cho việc theo dõi hạch toán nh: - Phiếu xuất vật t theo hạn mức(Mẫu 04- VT); - Biên kiểm nghiểm(mẫu 05- VT); - Phiếu báo vật t lại cuối kỳ(Mẫu 07- VT); 3.2.Các phơng pháp hạch toán chi tiết 3.2.1 phơng pháp ghi thẻ song song Phơng pháp thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho mặt hàng theo tiêu số lợng Khi nhận chứng từ nhập, xuất hàng hoá, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhận, thực xuất vào chứng từ vào thẻ kho, cuối ngày tính số tồn kho để ghi vào cột tồn kho Định kỳ thủ kho gửi chứng từ nhập-xuất phân loại theo thứ hàng hoá cho phòng kế toán đối tợng danh mục vừa ngời mua , vừa ngời bán , vừa ngời vay tiền, vừa ngời tạm ứng , điều giúp công ty không cần phải mở thêm nhiều tài khoản chi tiết tơng với đối tợng cho khoản riêng rẽ.Mã nhóm tơng ứng với nhóm ĐVKH VD : Nhóm KH mua/ban thiết bị ngành phân tích khoa học : 11 Nhóm KH mua/ban vật t , nguyênliệu hóa chất : 12 Nhóm KH mua /ban máy móc thiết bị chuyên ngành y tế : 13 Mã tơng ứng với đối tợng cụ thể nh tên ngời , tên công ty VD : Công ty hóa chất Phú thọ đợc kí hiệulà CT001 Doanh nghiệp t nhân sơn Toàn Phát kí hiệu DN005 - Danh mục tài khoản : danh mục quan trọng vào bậc Các tài khỏan đợc xếp cách tự nhiên theo hệ thống tài khoản chuẩn Bộ tài Chính Các tài khoản sử dụng chủ yếu * TK 151: Hàng mua đờng: Đây tài khoản trung gian dùng để phản ánh trị giá thực tế hàng nhập Do lĩnh vực kinh doanh công ty chuyên sâu khí gas hoá lỏng loại bếp phụ kiện nên công ty sử dụng tài khoản mã cho mặt hàng - TK 151 có hai tài khoản cấp +TK1511: Hàng mua đờng- hàng hóa Nhập Trong : TK15111: thiết bị ngành phân tích khoa học TK 15112 : vật t , nguyênliệu hóa chất TK 15113 : máy móc thiết bị chuyên ngành y tế + TK 1518: (hàng mua đờng): Hàng hoá khác *TK 156 Hàng hoá Tài khoản đợc mở chi tiết cho loại hàng nh TK151 - TK1565: hàng hóa Nhập Trong đó: +TK15611: thiết bị ngành phân tích khoa học +TK15612: vật t , nguyênliệu hóa chất + TK15613: máy móc thiết bị chuyên ngành y tế * TK331: Phải trả ngời bán, công ty kế toán sử dụng ba tài khoản chi tiết cấp + TK33111- Phải trả ngời bán thiết bị ngành phân tích khoa học + TK33112- Phải trả ngời bán vật t , nguyênliệu hóa chất + TK33113 - Phải trả ngời bán máy móc thiết bị chuyên ngành y tế Tài khoản phải trả ngời bán đợc chi tiết cho đối tợng cách mã hoá cho ngời bán Sau số mã khách công nợ chủ yếu: MK GFT: Mã khách Công ty GOOD FORTUNE TRADING CO MK PIJ: Mã khách công ty bảo hiểm PIJCO MK VCS: Mã khách công ty vận chuyển Đờng Sắt Ngoài công ty sử dụng số tài khoản nh:TK111, TK112, TK133, TK333 * Hệ thống sổ kế toán bao gồm ; Sổ chi tiết tài khoản 15611, TK15612, TK33113 bảng kê số nhật ký chừng từ số 6; Sổ TK15111, TK15611, TK15612 2.2.5 Tổ chức hạch toán chi tiết kho Hiện phơng pháp ghi sổ chi tiết hàng hoá đợc áp dụng công ty phơng pháp ghi thẻ song song Phục vụ phơng pháp công ty mẫu sổ chi tiết nh :Thẻ kho, bảng kê nhập xuất tồn, sổ chi tiết tài khoản Việc hạch toán chi tiết hàng tồn kho kho đợc tiến hành nh sau: - kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho đẻ ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn hàng ngày mặt hàng hoá theo tiêu số lợng( thẻ kho đợc mở cho mặt hàng) Hàng ngày , thủ kho thực nhập, xuất, hàng hoá, kiểm nhận hàng hoá dựa chứng từ nhập, xuất, sau vào chứng từ để ghi vào thẻ kho, cuối tính lợng tồn cuối ngày( ghi vào cột tồn thẻ kho) Ngoài ra, thủ kho có nhiệm vụ xếp, phân loại hợp lý chứng từ để giao cho kế toán Tại kho sau thủ kho nhận đợc hoá đơn GTGT; phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội thủ kho tiến hàng nhập xuất kho theo nội dung mà phòng kinh doanh ghi hoá đơn, sau thủ kho ghi vào thẻ kho số lợng nhập xuất tồn theo loại hàng, chuyến hàng đợc mã hoá Định kỳ gửi lên cho phòng kế toán, phòng kế toán vào đối chiếu , kiểm tra với bảng kê xuất hàng hoá, báo cáo tiêu thụ phòng kinh doanh theo dõi Biểu mẫu mở thẻ kho cho hàng nhập Nhôm theo nh VD1 đợc sử dụng công ty nh sau: Thẻ kho Ngày lập thẻ: 01/06/2009 Tờ số Tên hàng: Nhôm Mã số: 1201 Đơn vị tính: kg chứng từ S N 1/6 27/6 Diễn giải ngày N-X Tồn 01/02 Nhập chuyến AL-GFT Xuất chuyến AL-CT001 Nhập Số lợng Xuất Chữ ký kế toán Tồn 9.000 27.000 18.000 18.000 9.000 Cộng phát sinh 18.000 18.000 Tồn cuối tháng 9.000 2.2.4 Kế toán hàng hoá phòng kế toán 2.2.4.1 Kế toán nhập hàng hoá Phòng kinh doanh công ty có nhiệm vụ lập kế hoạch mua hàng chuyển giao cho Phòng XNK thực kế hoạch Qúa trình mua hàng công ty hoàn tất hàng mua vào kiểm nhận, nhập kho tiền mua hàng đợc toán chấp nhận toán, sau phòng kinh doanh chuyển chứng từ cho phòng kế toán để thực ghi chép phản ánh nghiệp vụ phòng kế toán: Định kỳ 10 ngày, kế toán xuống kho để kiểm tra, ký xác nhận vào thẻ kho nhận chứng từ nhập, xuất Tại phòng kế toán , kế toán kiểm tra chứng từ nhập, xuất váo để ghi vào sổ chi tiết hàng hoá, chứng từ ghi dòng Sổ chi tiết hàng hoá theo dõi mặt vật( số lợng) mặt giá trị(số tiền) hàng hoá cuối tháng kế toán cộng số liệu sở sổ chi tiết hàng hoá lập sổ chi tiết hàng hoá tổng hợp Hiện công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKTX, công ty sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thực hạch toán hàng hoá theo hình thức Nhật ký- Chứng từ Để hiểu rõ nghiệp vụ nhập mua hàng hoá ta khái quát theo sơ đồ sau: TK1121 TK1122 TK331 TK 151 TK156 TK632 (4) (5) (1) (6) (8) TK635 TK336 TK3333 (3a) (2a) TK33312 (3b) TK1331 (2b) TK641 (7a) (7b) (1) : Chấp nhận nợ tiền hàng (2a,2b): Thuế NK, thuế GTGT hàng NK (3a,3b) : Thuế NL, thuế GTGT hàng NK chi nhánh nộp nội phải bù trừ (4) : Mua ngoại tệ để toán tiền hàng (5) : Thanh toán tiền hàng ngoại tệ mua (6) : Nhập kho lô hàng mua (7a) :Các chi phí phát sinh nớc cóliên quan đến lô hàng nhập chi nhánh trả hộ phải bù trừ ( Phí mở L/C , phí vận chuyển kho , ) (7b) : Các chi phí phát sinh nớc cóliên quan đến lô hàng nhập công ty trực tiếp toán ( Phí mở L/C , phí vận chuyển kho , ) (8) : Kết chuyển giá vốn sau xuất kho bán đợc hàng Ví dụ: Theo ví dụ lô hàng nhập Nhôm ngày 29/05/2009- cảng Hải Phòng công ty công ty GOOD FORTUNE TRADING CO.LTD Hàn Quốc Ngày 1/6/2009, phòng kế toán nhận đợc đầy đủ chứng từ liên quan đến lô hàng AL nhập kho Khi , kế toán hàng hoá tiến hành vào máy thông tin sau : (1) Phản ánh số tiền phải trả ngời bán , nhận đợc phiếu nhập kho kế toán lâp phiếu kế toán định khoản vào máy số tiền phải trả ngời bán theo giá hạch toán Nợ TK15112 (MH: AL): 630.122.112 VND Có TK33112( MK:GFT): 630.122.112 VND (2) Phản ánh cớc phí vận chuyển kho phải trả , kế toán lập phiếu chi tiền mặt toán cho công ty vận tải xăng dầu I, đồng thời định khoản vào máy: Nợ TK15112 (MH:AL): 23 295.868 VND Nợ TK 133 (MH:AL) : 2.329.586 VND Có TK111 (MK: VCS): 25.625.454 VND (3) Phản ánh thuế NK, Thuế GTGT hàng NK Dựa chứng từ nhập , kế toán lập Phiếu kế toán ( phân hệ nghiệp vụ kế toán tổng hợp ), định khoản vào máy : Nợ TK15112: 22.503.096 VND Có TK3333: 22.503.096 VND Nợ TK133: 38.630.315 VNĐ Có TK111: 38.630.315 VNĐ (4).khi lập phiếu nhập kho, đồng thời kế toán định khoản : Nợ TK15612: 833.389.612 VND Có TK15112: 833.389.612 VND * Ngoài kế toán phải phản ánh loại chi phí phát sinh trình nhập nh sau: (1) Trả phí mở L/C Dựa vào giấy báo nợ sổ phụ ngân hàng chứng từ gốc ,cuối kì kế toán lập phiếu kế toán định khoản vào máy : Nợ TK641: 1.039.057 VND Nợ TK133: 103.905 VND CóTK112 (MNH:AGR): 1.142.962 VND (2) Lệ phí hải quan cảng Hải Phòng : Dựa vào chứng từ thu phí hải quan chứng từ gốc mà cuối kì kế toán lập phiếu kế toán định khoản vào máy : Nợ TK641: 500.000 Có TK111: 500.000 *Phản ánh tình hình toán công ty Ngày 05/06/2009, công ty mua ngoại tệ để toán tiền hàng Lợng ngoại tệ mua đợc ngân hàng quy đổi theo tỷ giá thực tế ngày mua là: = 35.424* 17.790= 630.192.960 (VND) Dựa vào giấy báo nợ ngân hàng sổ phụ ngân hàng , mà kế toán lập phiếu kế toán định khoản vào máy : a) Nợ TK 1122: 630.192.960 Có TK 1121: 630.192.960 b) Nợ TK331131(MK:GFT): 630.122.112 Nợ TK 635: 70.848 Có TK1122: 630.192.960 Với số liệu ví dụ kế toán công ty tiến hành mở loại sổ cụ thể sau để ghi chép: - Sổ chi tiết tài khoản - Các bảng kê - Các Nhật ký chứng từ - Sổ TK Vì nghiệp vụ nhập liên quan đến nhiều tài khoản mà số lợng trang có hạn nên em xin đợc trình bày sổ sách số tài khoản chủ yếu Để in sổ tổng hợp , kế toán vào phân hệ nghiệp vụ , sau chọn kế toán tổng hợp => chọn sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chứng từ => Vào nhật kí chứng từ từ 1-11 => Chọn nhật kí chứng từ số Công ty vật t khoa học kỹ thuật - tramat Nhật ký chứng từ số (Trích) Ghi Có TK 331- Phải trả cho ngời bán Tháng năm 2009 S TT Tờn ngi bỏn S d u thỏng N GOOD FORTUNE TRADING CO Cú cú TK 331, n cỏc TK khỏc N TK 331,Cú cỏc TK khỏc 156 Cng cú TK331 112 Cng n TK331 833.389.612 833.389.612 833.389.612 833.389.612 S d cui thỏng N Cú Để kết xuất sổ TK156, kế toán vào phân hệ nghiệp vụ , sau chọn kế toán tổng hợp => chọn sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chứng từ => chọn sổ tài khoản , sau nhập tên tài khoản 156, máy tính sổ TK 156 nh sau : Công ty vật t khoa học kỹ thuật - tramat Sổ (trích) Tk156- hàng hóa NĂM 2009 S d u nm N Cú Ghi 521000000 Cú cỏc Tk ,i T/1 ng n vi TK ny T/2 Thỏng NKCT5-Ghi Cú 833.389.612 TK331 833.389.612 Cng SPS N 819.000.000 Tng SPS Cú S d cui thỏng N 14389612 Cú T/12 Cng 4.2.Kế toán tổng hợp xuất hàng hoá * Tài khoản sử dụng: TK 511, 512, 156, 157, 131, 642, 111, 112, Hiện nay,ở công ty TRAMATCO phơng thức tiêu thụ hàng chủ yếu Xuât bán bên theo phơng thức bán buôn trực tiếp 4.2.1 Xuất bán bên ngoài: Sử dụng VD Căn vào kế hoạch giao hàng theo hợp đồng hay giao trực tiếp kho công ty, phòng bán hàng dịch vụ viết hoá đơn GTGThoặc hoá đơn bán hàng Thủ kho vào hoá đơn để tiến hành xuất kho phòng bán hàng nhập số liệu hoá đơn(phiếu) vào máy vi tính theo mẫu hoá đơn bán hàng có sẵn máy.Khi kế toán nhận đợc hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho , kế toán lập hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho khác dựa chứng từ gốc này, đồng thời nhập định khoản vào máy Các thông tin đợc tự động nhập vào báo cáo bán hàng,các bảng kê,sổ chi tiết công nợ TK131 theo tên khách hàng đợc mã hoá a) Nợ TK 131(MK:CT001) 1.188.000.000 Có TK 511 1.080.000.000 Có TK 33311 108.000.000 b) Nợ TK 632( MH:AL) 819.000.000 Có TK 15612(MH: AL) 819.000.000 Công ty vật t khoa học kỹ thuật - tramat Số : 31 Hoá đơn bán hàng Ngày 27 tháng năm 2009 Ngời mua : công ty hoá chất 21 phú thọ Đơn vị : công ty hoá chất 21 phú thọ ( CT001) Nội dung : HĐ 85278 ngày 2/6/2009 nhôm : 18000kg Kho xuất : K1 STT Mặt hàng đvt Nhôm Kg ( AL) Số lợng 18.000 Đơn giá 60.000 Cộng tiền hàng Thuế GTGT Tổng tiền Thành tiền 1.080.000.000 1.080.000.000 108.000.000 1.188.000.000 bảng kê số 11 Phải thu khách hàng ( TK 131 )(trich) tháng năm 2009 Tờn ngi mua S d u thỏng N Cụng ty hoỏ cht 21 Phỳ Th Cú n TK 131, ghi cú cỏc TK 511 1.080.00 0.000 133 108.00 0.000 Cng n TK 131 1.188 000.00 Cú tk 131 , n cỏc TK Cng n TK331 S d cui thỏng N Chơng III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hoá công ty TRAMATCO 3.1 Những nhận xét chung công tác kế toán hàng hoá công ty TRAMATCO Sau thời gian thực tập phòng kế toán công ty , đợc tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế công tác quản lý nói chung, công tác kế toán hàng hoá nói riêng em nhận thấy công tác quản lý nh công tác kế toán tơng đối hợp lý.Với mong muốn hoàn thiện công tác kế toán hàng hoá công ty em xin mạnh dạn nêu số nhận xét thân tổ chức công tác kế toán mua hàng công ty nh sau: 3.1.1 Những u điểm Thứ nhất: Hình thức tổ chức công tác kế toán máy kế toán công ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty TRAMATCO công ty thơng mại lớn có qui mô lớn với mạng lới, chi nhánh, trực thuộc trải dài từ Bắc vào Nam Vì việc áp dụng kế toán kế toán tập trung phân tán hợp lý, đảm bảo đợc hiệu hoạt động phòng kế toán Các nhân viên kế toán đợc phân công công việc khoa học, hoàn thành tốt nhiệm vụ Hình thức kế toán nhật ký chứng từ thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKTX phù hợp với tình hình nhập xuất tồn diễn thờng xuyên, liên tục công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán hàng hoá Hệ thống tài khoản thống giúp kế toán ghi chép, phản ánh đầu t, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thứ hai: Việc bố trí cán kế toán phân định máy kế toán công ty tơng đối phù hợp với khối lợng công việc đáp ứng đợc nhu cầu đề Đội ngũ cán kế toán công ty tuổi đời trẻ song lại động, nghiệp vụ chuyên môn vững vàng( công tác hạch toán kế toán hàng hoá nói riêngvà phần hành kế toán nói chung) Công ty tạo điều kiện cho cán bồi dỡng, nâng cao nghiệp vụ để đáp ứng nhu cầu ngày cao công tác kế công tác kế toán Thứ ba: Trong điều kiện khoa học ngày phát triển, công ty nhanh nhạy trong việc áp dụng phần mềm kế toán máy Với chơng trình phần mềm Fast-Accouting công ty trang bị hệ thống máy tính từ văn phòng đến sở, hoà mạng Internet để thu thập nh cung cấp thông tin bên Do khối lơng công việc kế toán thủ công đợc giảm bớt nhiều đảm bảo cung cấp thông tin cách nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời Thứ t: Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh nh yêu cầu quản lý việc hạch toan nghiệp vụ hàng hoá, công ty chi tiết tài khoản cấp 2, mở thêm số tài khoản chi tiết cho tài khoản chi tiết đó, điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép kế toán đợc rõ ràng nh việc kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán Thứ năm: Mặc dù khối lợng nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá phát sinh nhiều, số liệu chứng từ lớn, song công tác nghiệp vụ nhập xuất đợc tiến hành chi tiết chặt chẽ theo lần xuất nhập, lĩnh vực toán hàng nhập nh giao dịch với ngân hàng để thực nhiều thơng vụ nhập 3.1.2 Những điểm cần hoàn thiện Bên cạnh thành tích đạt đựoc, việc hạch toán kế toán nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá nói riêng nh công tác kế toán nói chung công ty số hạn chế định sau: Thứ nhất: Về công tác tổ chức phân cấp hạch toán kế toán đến chi nhánh nên độ xác, tính hợp lý, hợp lệ hoạt động có liên quan đến trình nhập không đựoc đảm bảo Việc cung cấp cho lãnh đạo công ty thông tin tình hình thực kế hoạch nhập nhiều bị gián đoạn, làm hạn chế phần việc đề biện pháp kịp thời cho trình nhập hang có cố xảy Mặc dù với việc phân công rõ ràng trách nhiệm của tng phận trinh nhập xuất hàng nhng nhiều việc chuyển giao chứng từ từ phòng xuất nhập đến phòng kế toán chậm, gây khó khăn cho việc tập hợp chứng từ từ phòng kế toán Mặt khác lại đồng thời phát sinh thêm nhiều chi phí kiểm định, chi phí bảo quản gây tổn thất mặt kinh tế công ty Thứ hai: Công ty sử dụng tỉ giá hạch toán để tính hàng nhập kho có chênh lệch giá thực tế giá hạch toán ,sau xác định đợc tỉ giá thực tế thời điểm toán tiền hàng, kế toán kết chuyển khoản chênh lệch vào TK 635 TK 515 Với việc hạch toán nh việc tính toán giá bán nh giá xuất kho hàng hóa không đợc xác , giá vốn thực tế yếu tố để định giá bán nh để tính giá vốn hàng bán Nhất thời điểm Khủng hỏang kinh tế , tỉ giá ngoại tệ leo thang ngày , chênh lệch gây tác động không nhỏ tới tình hình tài công ty Thứ ba:Công ty áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền để xác định giá vốn hàng xuất bán khối lợng nhập xuất hàng hóa công ty lớn, giá vốn hàng hóa không phẩn ánh với tình hình giá thực tế , không đa số liệu xác ảnh hởng tới định nhà quản trị .Trong đó, công ty áp dụng phơng pháp Kê Khai Thờng Xuyên, có hệ thống kế toán máy đại, thuạn lợi để áp dụng phơng pháp tính giá xuất bình quân liên hoàn , phơng pháp khắc phục đợc nhợc diểm , cung cấp thông tin kịp thời , xác cho ngời sử dụng Thứ t: Việc sử dụng hệ thống tài khoản Hiện công ty, để thực việc toán nội bộ, toán bù trừ văn phòng công ty với chi nhánh; công ty sử dụng nhấy TK336-Phải trả nội mà không sử dụng TK136-Phỉa thu nội Điều dẫn đến việc theo dõi công nợ phải thu, phải trả nội chi tiết cho chi nhánh đơn vị trực thuộc khó khăn vất vả hơn, dễ gây nhầm lẫn Thứ năm: Về việc mở số sách Việc thiêt kế mẫu bảng biểu công ty có trùng lắp, mẫu nhật ký chứng từ mẫu bảng kê giông Việc thiết kế tiêu đề tiêu đề bảng kê chứng từ khó hiểu, dễ gây nhầm lẫn 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán mua hàng phân tích tình toán với ngời bán công ty TRAMATCO Trong chuyến viếng thăm Việt Nam ngày 17/11/2000 tổng thống Hoa Kỳ W.J.Clinton, tổng bí th Lê Khả Phiêu phát biểu: Chúng cha đạt đợc tầm phát triển tơng xứng với khả đất nớc chung có cách mở rộng cửa kinh tế Bằng nhiều cách khác nhau, Việt Nam bớc hội nhập, hoà vào dòng chảy giới Nhng để thành công miệt mài cố gắng cha đủ mà quan trọng phải có biện pháp hành đông cụ thể; đặc biệt khâu quản lý tài nhà nớc mà tiêu biểu chế độ kế toán đợc thực hiên đòi hỏi phải có đổi , hoàn thiện, tránh tụt hậu Các doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thơng mại nói riêng cần phải có đổi để phù hợp với điều kiện Công ty TRAMATCO doanh nghiệp thơng mại hoạt động chủ yếu lĩnh vực nhập Trong năm gần công ty có nhiều cố gắng việc cải tiến, đổi nhng bên cạnh tồn số khâu cần sửa đổi, hoàn thiện Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác kế toán công ty, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiên công tác kế toán hàng hoá công ty nh sau: 3.2.1 Khắc phục chênh lệch giá hạch toán giá thực tế hàng nhập kho TK 156 Hàng hoá Tài khoản đợc mở chi tiết cho loại hàng Song tài khoản cấp công ty nên mở chi tiết thành hai tài khoản Một để phản ánh trị giá hạch toán hàng nhập khẩu, để phản ánh chênh lệch giá vốn ( giá thực tế) giá hạch toán hàng mua vào Ví dụ nh tài khoản 15652 phản ánh hàng hoá nhập vật t nguyênliệu hóa chất đợc chi tiết thành tài khoản sau: - TK15652: vât t,nguyên liệu hóa chất Trong đó: +TK15652 (MH:AL): Nhôm TK156521(NH:AL): Giá hạch toán nhôm NK TK156522: Chênh lệch giá hạch toán giá vốn 3.2.2 Công ty nên hạch toán hàng xuất bán theo trị giá thực tế hàng mua Việc hach toán tri giá hàng xuất bán theo giá hạch toán sễ gây khó khăn phải mở sổ theo dõi thêm khoản chênh lệch trị giá thực tế hàng xuất với giá hạch toán lô hàng Đến cuối kỳ chênh kệch đựoc phản ánh tài khoản 156512, 156522 theo dõi sổ tài khoản này.Nh việc hạch toán theo dõi phức tạp hơn, nên công ty nên tính hạch toán trị giá vôn hàng xuất kho theo giá thực tế mua vào việc hạch toán đơn giản 3.2.3 Thiết kế lại mẫu bảng kê chứng từ Nhìn lại mẫu thiết kế bảng kê chứng từ ta thấy việc thiết kế tiêu đề nh dễ gây hiểu lầm khó hiểu Lấy bảng kê chứng từ ghi nợ TK 15612 làm ví dụ, ta thấy: Bảng kê chứng từ Từ ngày đến ngày TK phát phát Mã Mã Ngày Số Diễn giải TK có nợ sinh sinh phí Ngày .tháng Năm Kế toán trởng Ngời lập biểu Rõ ràng quy định cụ thể bên TK ghi nợ, bên tài khoản ghi có số phát sinh ghi Nợ không cần thiết Mặt khác gây khó khăn việc định khoản nghiệp vụ Do theo em công ty nên ghi nh sau: Bảng kê chứng từ Từ ngày đến ngày Mã Ngày Số Diễn giải TK Phát sinh Nợ Phát sinh Có TK ĐƯ Mã phí Ngày .tháng Năm Kế toán trởng Ngời lập biểu 3.2.6 Bổ sung thêm số mẫu sổ chi tiết có liên quan đến nghiệp vụ nhập hàng hoá công ty Do đặc điểm hoạt động kinh doanh quan hệ mua bán với nớc nên việc toán tiền hàng thờng ngoại tệ Mặc dù công ty mở sổ chi tiết cho TK 331, 112,311 theo dõi riêng cho đối tợng nhng sổ lại không phản ánh đợc quan hệ toán với ngời bán ngoại tệ; số lợng ngoại tệ công ty thu vào hay chi TGNH ngoại tệ Chính vị mà theo em kế toán nên mở thêm sổ chi tiết nh sau; Sổ chi tiết theo dõi toán với ngời bán ngoại tệ: Sổ chi tiết theo dõi toán ngoại tệ đợc mở theo tài khoản, đối tợng toán theo loại ngoại tệ Sổ chi tiết TGNH tiền mặt, tiền chuyển ngoại tệ( chi tiết theo loại ngoại tệ ): Căn để ghi sổ hạch toán chi tiết mà ngân hàng gửi đến Theo dõi chi tiết loại nguyên tệ tài khoản 007- Ngoại tệ loại Các mẫu sổ đợc mở nh sau: NTghi sổ Chứng từ Tỷ giá PSN PSC thời TK hạn Nợ Có Nợ có DG đối TGTT1 TGTT2 chiết ứng khấu NT VNĐ NT VNĐ NT VNĐ NT VNĐ Sổ chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Từ tháng đến tháng năm Tài khoản: Nợ Có D cuối kỳ Số phát sinh D cuối kỳ Chứng từ Ngày Số CT CT Diễn giải PSNợ PSCó Mã phí Phụ lục [...]... 03: Tổ chức bộ máy kế toán Công ty TRAMATCO Kế toán trởng Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán nhập mua hàng hoá Kế toán tiêu thụ hàng hoá Kế toán thuế và chi phí Kế toán công nợ Kế toán NH và thanh toán Phòng kế toán Cn Đà Nẵng Phòng kế toán Cn Sài Gòn Biên chế tại phòng kế toán tài chính(KTTC) gồm 12 cán bộ: Một trởng phòng, một pho phòng và 10 chuyên viên Với biên chế hiện hành, phòng KTTC... quyết toán thuế nhập kh u - Theo dõi và quyết toán kho vật t Đức Giang - Phụ trách các TK142,156, 331, 336, 138, 338 *Kế toán tiêu thụ hàng hoá: - Kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá - Kế toán thuế GTGT văn phòng toàn công ty - Kiểm tra giá và quyết toán tiêu thụ.Quyết toán thu sử dụng vốn toàn công ty - Kế toán hàng tồn kho Quyết toán chi phí khoán kho, chi phí đội vận tải - Phụ trách các tài khoản... vận tải, kiểm định *Kế toán thuế và chi phí : - Kế toán chi phí chung văn phòng công ty - Quyết toán chi phí cửa hàng - Phụ trách tài khoản 641 *Kế toán công nợ : - Theo dõi đôn đốc và đối chiếu công nợ kh ch hàng - Phụ trách các tài khoản 131, 344, 144 *Kế toán ngân hàng và thanh toán: - Kế toán NH, phối hợp mở L/C - Kế toán thanh toán, kế toán tiền đang chuyển - Phụ trách các tài khoản 111, 112, 113,... cửa hàng và bán tại kho Tình hình tổ chức kinh doanh của công ty đợc thể hiện qua sơ đồ Sơ đồ 01: Tổ chức kinh doanh của Công ty TRAMATCO Văn phòng công ty TRAMATco Hệ thống cửa hàng tại Hà nội Hệ thống cửa hàng tại Hà nội Chi nhánh Đà Nẵng Kho Chi nhánh Sài Gòn Cửa hàng Kho Cửa hàng 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý Do đặc điểm của công ty là hoạt động kinh... bán hàng ) và các chứng từ liên quan kh c Kế toán phản ánh trị giá vốn thực tế của hàng hoá vào các tài khoản , sổ chi tiết tổng hợp có liên quan Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu kiểm tra đối chiếu với số liệu của sổ kế toán chi tiết * Kế toán tổng hợp hàng hoá trong doanh nghiệp bao gồm : - Kế toán tổng hợp tăng hàng hoá - Kế toán tổng hợp giảm hàng hoá * Sổ kế toán tổng hợp tăng , giảm hàng. .. Phòng tài chính -kế toán sẽ có nhiệm vụ điều hoà dòng tài chính trong công ty giúp công ty lớn mạnh Phòng tổ chức điều hoà và phân bổ thù lao cho ngời lao động theo sản lợng bán ra một cách hợp lý Tất cả đều vì lợi ích ngời lao động, lợi ích của toàn công ty và của xã hội 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TRAMATCO 2.1.4.1.Hình thức và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Công ty TRAMATCO tiến... lý Phòng kế toán chi nhánh có nhiệm vụ kiểm tra xử lý thông tin, chứng từ ban đầu, hạch toán chi tiết tại đơn vị mình Định kỳ các phòng này sẽ gửi báo cáo về phòng kế toán công ty Các chi nhánh chỉ xác định kết quả kinh doanh chứ kh ng lập quỹ, việc lập quỹ đợc công ty thực hiện sau khi quyết toán toàn công ty Xuất phát từ những nhiệm vụ và yêu cầu trên của bộ máy kế toán tại công ty đợc tổ chức theo... toàn công ty * Phó phòng kế toán: - Phối hợp thực hiện xây dựng kế hoạch tài chính của công ty hàng năm - Phụ trách công tác kiểm tra các đơn vị, phụ trách công tác ứng dụng tin học - Hớng dẫn chế độ hạch toán trong toàn công ty - Tổng hợp quyết toán, kiểm kê toàn công ty Quyết toán lơng toán công ty - Theo dõi và hớng dẫn quy trình quản lý các tài khoản vốn, quỹ, lợi nhuận của văn phòng và toàn công ty. .. của công ty quy đinh chức năng và nhiệm vụ của công ty a/ Chức năng hoạt động: công ty thơng mại vật t khoa học kỹ thuật là đơn vị hoạt động với chức năng: - Buôn bán hàng t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng, may công nghiệp, nguyên liệu, hoá chất - Đại lý mua, bán và ký gửi hàng hoá - Dịch vụ về chuyển giao công nghệ - Buôn bán vật t trang thiết bị y tế, hàng lơng thực, thực phẩm b/ Nhiệm vụ của công ty. .. Kiểm kê định kỳ 4.1 Kế toán tổng hợp hàng hoá theo phơng pháp kê khai thờng xuyên .4.1.1 Đặc điểm của phơng pháp KKTX: Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp kế toán phải tổ chức ghi chép một cách thờng xuyên liên tục , các nghiệp vụ nhập kho , xuất kho và tồn kho của hàng hoá trên các tài khoảnkế toán hàng tồn kho - Việc xác định trị giá vốn thực tế của hàng hoá xuất kho đợc tính căn cứ trực ... máy kế toán công ty đợc tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ 03: Tổ chức máy kế toán Công ty TRAMATCO Kế toán trởng Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán nhập mua hàng hoá Kế toán tiêu thụ hàng. .. khoản 641 *Kế toán công nợ : - Theo dõi đôn đốc đối chiếu công nợ kh ch hàng - Phụ trách tài khoản 131, 344, 144 *Kế toán ngân hàng toán: - Kế toán NH, phối hợp mở L/C - Kế toán toán, kế toán tiền... vốn thực tế hàng hóa nhập kho giá thành sản xuất hàng hóa tự gia công chế biến *Nhập kho thuê gia công chế biến : Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập kho Trị giá vốn thực tế hàng hóa thuê = gia công