Đang tải... (xem toàn văn)
Các câu hỏi dành cho thí sinh thi thuế năm 2016 Các câu hỏi dành cho thí sinh thi thuế năm 2016 Các câu hỏi dành cho thí sinh thi thuế năm 2016 Các câu hỏi dành cho thí sinh thi thuế năm 2016 Các câu hỏi dành cho thí sinh thi thuế năm 2016 Các câu hỏi dành cho thí sinh thi thuế năm 2016 Các câu hỏi dành cho thí sinh thi thuế năm 2016 Các câu hỏi dành cho thí sinh thi thuế năm 2016
CÁC CÂU HỎI cho CC Thuế Cá nhân phải đăng ký thuế TNCN nếu: a Có thu nhập bình quân tháng từ 500.000 đồng trở lên theo quy định b Có thu nhập bình quân tháng từ triệu đồng trở lên theo quy định c Có thu nhập bình quân tháng từ triệu đồng trở lên theo quy định d Không câu trả lời Trả lời: Câu d Theo quy định điều 26, nghị định 100/NĐ-CP, cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân phải đăng ký thuế TNCN Cá nhân đối tượng cư trú theo pháp luật thuế Việt Nam nếu: a Ở VN 182 ngày có hợp đồng thuê nhà Việt Nam, theo quy định pháp luật nhà ở, từ 90 ngày trở lên năm tính thuế.(chua chac thue de o hoac ko ro rang la tong so thue nha) b Có thuê nhà Việt Nam, theo quy định pháp luật nhà ở, với hợp đồng thuê nhà có thời hạn từ 90 ngày trở lên năm tính thuế c Có thuê nhà để Việt nam, theo quy định pháp luật nhà ở, với tổng số ngày thuê nhà theo hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên năm tính thuế d Không câu trả lời Trả lời: Câu c Theo hướng dẫn thông tư 84/2008/TT-BTC mục I, điểm 1, tiết 1.2.b: Cá nhân chưa nơi đăng ký thường trú, không cấp Thẻ thường trú, Thẻ tạm trú, có tổng số ngày thuê nhà theo hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên năm tính thuế thuộc đối tượng cá nhân cư trú, kể trường hợp thuê nhiều nơi Vợ chồng người nộp thuế tính người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh nếu: a Ngoài độ tuổi lao động, thu nhập có thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn không vượt 500.000 đồng b Trong độ tuổi lao động bị tàn tật, khả lao động c Trong độ tuổi lao động bị tàn tật, thu nhập có thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn không vượt 500.000 đồng d Câu a b e Câu a c Trả lời: Câu a Theo hướng dẫn tiết 3.1.4b, điểm 3, mục I, Thông tư 84/2008/TT-BTC: Vợ chồng đối tượng nộp thuế độ tuổi lao động độ tuổi lao động theo quy định pháp luật bị tàn tật, khả lao động, thu nhập có thu nhập không vượt mức quy định điểm 3.1.5: thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn không 500.000 đồng Các khoản thu nhập miễn thuế TNCN bao gồm: a Lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng Quỹ tín dụng nhân dân, Ngân hàng thương mại b Lãi từ trái phiếu Kho bạc nhà nước ngân hàng thương mại phát hành c Tiền lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ d Câu a b e Câu a c f Câu a,b c Trả lời: Câu e Theo hướng dẫn điểm 7, mục III, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì: lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng thuộc diện miễn thuế Căn để xác định thu nhập miễn thuế khoản lãi tiền gửi Sổ tiết kiệm Thẻ tiết kiệm cá nhân Ngoài ra, theo hướng dẫn tiết 3.5, điểm 3, mục II, Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC, miễn thuế TNCN với khoản thu nhập từ trái phiếu Chính Phủ Việt Nam phát hành Ông B tháng có: Thu nhập từ tiền lương 10 triệu đồng; Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán với tổng giá trị chuyển nhượng 50 triệu đồng, giá vốn chứng khoán 30 triệu đồng; ông B có đăng ký nộp thuế với thu nhập từ chứng khoán theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 20%; Ông B phải nuôi 18 tuổi Tổng số thuế TNCN ông B phải nộp tháng là: a 140.000 VND b 190.000 VND c 4.140.000 VND d Không câu trả lới Trả lời(3-5phút): Câu b Theo hướng dẫn thông tư 84/2008/TT-BTC + Số thuế TNCN ông B bị khấu trừ từ tiền lương (10tr- 4tr – 2*1,6tr)* 5% = 140.000đ + Số thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán dù có đăng ký ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phần 20% phải tạm nộp với lần chuyển nhượng tháng là: 50 tr * 0.1% = 50.000đ => Tổng số thuế TNCN ông B phải nộp tháng là: 140.000+50.000= 190.000đ Ông A chuyển nhượng mảnh đất 100m2 với giá 500 triệu đồng định ủng hộ 20 triệu đồng cho Quỹ khuyến học địa phương nơi ông cư trú: a Ông A tính nộp thuế TNCN giá trị chuyển nhượng 500 triệu đồng b Thu nhập tính thuế TNCN ông A trừ khoản 20 triệu ủng hộ Quỹ khuyến học c Thu nhập tính thuế TNCN ông A không trừ 20 triệu đồng ủng hộ Quỹ khuyến học d Câu a b e Câu a c Trả lời: Câu c Theo quy định điều 13, Nghị định 100/2008/NĐ-CP: Việc giảm trừ khoản đóng góp từ thiện nhân đạo áp dụng với Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công Ngoài ra, ông A chưa thể khẳng định tính Thu nhập chịu thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng 500 triệu đồng giá đất UBND cấp tỉnh quy định cao Giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo pháp luật thuế TNCN xác định: a Sẽ vào giá đất UBND cấp tỉnh quy định b Sẽ vào giá thực tế hợp đồng chuyển nhượng bên c Sẽ sử dụng mức giá cao có chênh lệch hai mức giá d Không câu trả lời Trả lời: Câu c Theo quy định Điều 18, Nghị định 100/NĐ-CP thì: Trường hợp không xác định giá thực tế giá ghi hợp đồng chuyển nhượng thấp giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng giá chuyển nhượng xác định theo Bảng giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm: a Thực khấu trừ thuế theo biểu thuế luỹ tiến phần thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân có ký hợp đồng lao động, tuyển dụng làm việc lâu dài, ổn định b Khấu trừ thuế 10% khoản tiền công, tiền thù lao, tiền dich vụ khác từ 500.000đ/lần trở lên trước trả cho cá nhân thực dịch vụ mà không ký hợp đồng lao động có ký hợp đồng lao động thời vụ từ 12 tháng trở xuống c Cả a b Trả lời: Câu a Theo hướng dẫn điều 5, Thông tư 62/2009/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 84/2008/TT-BTC thì: Với cá nhân có hợp đồng lao động thời vụ từ tháng đến 12 tháng, tôt chức, cá nhân trả thu nhập thực tạm khấu trừ theo biểu thuế luỹ tiến phần tính thu nhập tháng Tổ chức, cá nhân trả thu nhập: a Phải thực nộp hồ sơ khai thuế tháng với thời hạn nộp hồ sơ chậm ngày 20 tháng sau b Nếu hàng tháng có tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ từ nguồn thấp 5(năm) triệu đồng nộp hồ sơ khai thuế theo quý với thời hạn nộp hồ sơ chậm ngày 30 tháng đầu sau c Cả câu a b Trả lời: Câu a Theo hướng dẫn điểm 2.1 ,mục II, phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì: Tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực khấu trừ thuế theo hướng dẫn có trách nhiệm khai thuế nộp tờ khai cho quan thuế hàng tháng Thời hạn nộp tờ khai thuế tháng chậm ngày 20 tháng sau Trường hợp hàng tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập có tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ theo loại tờ khai thấp triệu đồng tổ chức, cá nhân trả thu nhập khai, nộp tờ khai thuế theo quý Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý chậm ngày 30 tháng đầu quý sau 10 Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có hoạt động sản xuất, kinh doanh: a Thực nộp hồ sơ khai toán thuế TNCN thời hạn 45 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch b Thực nộp hồ sơ khai toán thuế TNCN chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài với hồ sơ khai toán thuế TNDN(nếu có) c Phải nộp hồ sơ khai toán thuế TNCN thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch d Không câu trả lời Trả lời: Câu c Theo hướng dẫn điểm 2.1.3b ,mục II, phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC: Các tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai toán thuế thu nhập cá nhân Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Bài tập: Thời gian thực từ 20-30 phút Công ty TNHH XYZ Việt nam (là công ty lĩnh vực sản xuất hàng may mặc) có địa Khu CN Thăng Long, Đông Anh, Hà Nội MST: 0101123123 Điện thoại:04.3xxxxxxx Trong tháng năm 2009, Công ty có hoạt động phát sinh liên quan đến trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN sau: Công ty phải trả lương cho toàn số lao động hợp đồng 150 người, đó: + 50 người có mức lương tháng triệu đồng + 100 người có mức lương tháng 2,5 triệu đồng + 70 người đăng ký thuế TNCN thuộc diện giảm trừ gia cảnh, người đăng ký người phụ thuộc Trong số 70 người có 30 người có mức lương tháng triệu đồng số lại có mức lương 2,5 triệu đồng/người tháng Công ty có thuê lao động thời vụ bên (không ký hợp đồng lao động) 100 người làm công việc phụ bốc xếp, đóng gói, làm vệ sinh công nghiệp , đó: + 80 người có đăng ký cấp MST cung cấp cho Công ty + 20 người không cung cấp giấy tờ, thông tin cá nhân liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho công ty Công ty toán tiền cho lao động thời vụ 1,5triệu đồng/người Yêu cầu: Tính tiêu lập tờ khai thuế TNCN khấu trừ tháng Cty XYZ VN Xác định tổng số thuế Công ty phải khấu trừ nộp tháng, thời hạn phải nộp TK nộp thuế nào?(ngày 20 tháng năm 2009) Tính toán: - Tổng tiền lương Cty trả cho LĐ hợp đồng: 8tr*50người + 2tr*100người=650tr - Số thuế TNCN phải khấu trừ với LĐộng có HĐồng: 5,2tr đó: + Được giảm trừ gia cảnh là: 30ng* (8tr-4tr-2*1,6tr/người)*5%=30*0,8tr*5%=1,2tr (Tổng số người phụ thuộc giảm trừ = 30*2=60 người) + Không giảm trừ gia cảnh: 20ng *(8tr-4tr)*5%=20*0.2tr=4tr - Tổng số tiền trả cho lao động ko có HĐ kỳ: 150.000.000 - Số thuế TNCN phải khấu trừ với LĐộng ko có HĐ: 15tr, đó: + Khấu trừ 10%: (80 người*1.5tr )*10%=12tr (có MST cung cấp thông tin) + Khấu trừ 10%: (20 người*1.5tr )*10%=3tr (ko có MST không cung cấp thông tin) (Thông tư 62/2009/TT-BTC hướng dẫn: áp dụng thống khấu từ 10% với lao động hợp đồng lao động Như vậy, số thuế phải khấu trừ với 100 lao động là: 100người x 1,5 triệu)*10% = 15 triệu đồng.) Tổng số thuế TNCN phải khấu trừ tháng 5,2tr + 18tr=23,2tr (mẫu tờ khai bên dưới) Lưu ý: việc giả định bình quân tiền lương, chia nhóm người lao động, số người phụ thuộc lao động để đơn giản tính toán, ko làm tính tổng quát việc khai thuế, tính thuế Mẫu số: 02/KK-TNCN (Ban hành kèm theoThông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài chính) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân cư trú) Chính thức: [ x ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] [01] Kỳ tính thuế: Tháng…01 Năm 2009 [02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Công ty TNHH XYZ VN [03] Mã số thuế: 1 3 - [04] Địa chỉ: Khu CN Thăng Long, Đông Anh, Hà Nội [05] Điện thoại:04.3xxxxxxx… [06] Fax: [07] Email: adm@xyz.com.vn A THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG CỦA CÁ NHÂN CÓ KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG STT Chỉ tiêu ĐVT Số lượng/Số tiền Tổng số lao động kỳ [08] Người 150 Tổng thu nhập trả cho lao động kỳ Tổng số lao động thuộc diện khấu trừ thuế kỳ Tổng thu nhập trả cho lao động thuộc diện khấu trừ Tổng số người phụ thuộc giảm trừ Tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ [09] [10] [11] [12] [13] VNĐ Người VNĐ Người VNĐ 650.000.000 50 400.000.000 60 5.200.000 B THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN THÙ LAO CỦA CÁ NHÂN KHÔNG KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG STT Chỉ tiêu ĐVT Số lượng/Số tiền Tổng số lao động kỳ [14] Người 100 a Tổng số lao động thuộc diện khấu trừ 10% [15] Người 80 b Tổng số lao động thuộc diện khấu trừ 20% [16] Người 20 Tổng thu nhập trả cho lao động kỳ [17] VNĐ 150.000.000 a Tổng thu nhập trả cho lao động khấu trừ 10% [18] VNĐ 120.000.000 b Tổng thu nhập trả cho lao động khấu trừ 20% [19] VNĐ 30.000.000 Tổng số thuế khấu trừ kỳ [20] VNĐ 18.000.000 a Tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ 10% [21] VNĐ 12.000.000 b Tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ 20% [22] VNĐ 6.000.000 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Hà Nội , ngày 10 tháng 02 năm 2009 CTY TNHH XYZ VN Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Một cá nhân coi cá nhân không cư trú theo quy định pháp luật thuế a Nếu cá nhân có tổng số ngày có mặt Việt Nam 183 ngày tính cho năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày đến Việt Nam b Nếu cá nhân nơi đăng ký thường trú Việt Nam theo quy định pháp luật cư trú c a b d Không câu trả lời Trả lời: câu d: theo hướng dẫn điểm 1, mục I, Phần A, Thông tư 84/2008/TT-BTC, cá nhân có tổng số ngày có mặt Việt Nam tính cho năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày đến Việt Nam 183 ngày cá nhân nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để VN với tổng số ngày hợp đồng thuê nhà để năm tính thuế từ 90 ngày trở lên coi cá nhân cư trú Trường hợp nhiều người đứng tên giấy chứng nhận ĐKKD chứng nhận quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất thì: a Thuế TNCN tính tổng thu nhập nhóm, sau phân bổ cho thành viên đứng tên chứng nhận ĐKKD chứng nhận quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất b Thu nhập phân bổ cho cá nhân sau tính thuế TNCN phần thu nhập cá nhân c Tùy trường hợp nhóm có hay không việc phân chia thu nhập theo biên thoả thuận tỷ lệ góp vốn ĐKKD mà áp dụng hai hình thức (a b) d Không câu Trả lời: câu b., theo hướng dẫn điểm 3, mục I, Phần A, Thông tư 84/2008/TT-BTC hướng dẫn cụ thể khác thuộc phần khai thuế với nhóm cá nhân có thu nhập từ kinh doanh thì: thuế TNCN tính thu nhập cá nhân, không tính nhóm cá nhân Theo quy định pháp luật thuế hành, cá nhân bỏ vốn xây nhà thuê thu nhập nhận từ hoạt động cho thuê nhà: a Là thu nhập từ đầu tư vốn b Là thu nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ c Là thu nhập từ chuyển quyền sử dụng tài sản bất động sản d Không câu Trả lời: Câu b: Theo hướng dẫn điểm 1, mục II, Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC Thu nhập từ dịch vụ cho thuê nhà, mặt xếp vào thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Phải tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công người lao động: a Những khoản lợi ích khác tiền không tiền mà người sử dụng lao động chi trả hộ người lao động như: phí hội viên câu lạc văn hoá, nghệ thuật, thể thao ; dịch vụ giải trí, thẩm mỹ có xác định rõ cá nhân hưởng b Khoản tiền ăn ca người sử dụng lao động chi trả tiền cho người lao động phù hợp với chi phí tiền lương, tiền công tính thuế TNDN c Các khoản bảo hiểm mà người sử dụng lao động đóng cho người lao động d Câu a c e Câu a, b c Trả lời: Câu a: Các khoản sau tính vào thu nhập chịu thuế TNCN người lao động: + Các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định pháp luật mà người sử dụng lao động mua cho người lao động theo hướng dẫn điểm 2, Mục II, Phần A Thông tư 84/2008/TT-BTC + Phần tiền ăn ca chi trả tiền thấp mức hướng dẫn Bộ LĐ-TBXH áp dụng với doanh nghiệp nhà nước Các khoản phụ cấp, trợ cấp trừ tính thu nhập chịu thuế từ TLTC bao gồm: a Phụ cấp với người có công với cách mạng theo quy định pháp luật ưu đãi người có công b Phụ cấp quốc phòng, an ninh c Trợ cấp theo quy định Luật BHXH hướng dẫn Bộ LĐTBXH d Phụ cấp, trợ cấp với ngành nghề, lĩnh vực mà nhà nước quy định chế độ phụ cấp, trợ cấp e Cả câu Được trừ xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ TLTC đối với: a Các khoản tiền thưởng kèm theo danh hiệu nhà nước phong tặng, danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng theo quy định pháp luật thi đua, khen thưởng b Các khoản tiền thưởng phát minh, sáng chế tổ chức nước trao tặng c Cả câu d Không câu trả lời Trả lời: Câu a: Theo hướng dẫn điểm 2, Mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC khoản tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, hát minh phải quan có thẩm quyền công nhận trừ khỏi thu nhập chịu thuế từ TLTC tính thuế TNCN Các khoản sau thu nhập chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn: a Lợi tức, cổ tức nhận từ việc góp vốn cổ phần, góp vốn vào công ty TNHH b Tiền lãi nhận từ hoạt động cho tổ chức, cá nhân vay theo hợp đồng vay; lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng; trái tức từ việc mua trái phiếu NHTM phát hành c Cả a b d Không câu trả lời Trả lời: Theo hướng dẫn điểm 3, mục II, Phần A Thôgn tư 84/2008/TT-BTC : lãi từ tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn Cá nhân nhận thu nhập cổ phiếu thưởng cổ phiếu trả thay cổ tức thì: a Phần thu nhập không chịu thuế TNCN b Khi chuyển nhượng số cổ phiếu đó, phần thu nhập nhận chịu thuế TNCN với hoạt động đầu tư vốn b Khi chuyển nhượng số cổ phiếu đó, phần thu nhập nhận chịu thuế TNCN với hoạt động chuyển chuyển nhượng chứng khoán chuyển c a b d Không câu trả lời Trả lời: Câu c: theo hướng dẫn Điều 7, Thông tư 62/2009/TT-BTC cá nhân nhận thu nhập cổ phiếu thưởng, cổ tức cổ phiếu chuyển nhượng cá nhân phải nộp thuế TNCN với đầu tư vốn từ chuyển nhượng chứng khoán Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định pháp luật thuế TNCN không bao gồm : a Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liên với đất b Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước c Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng nhà quyền sở hữu d Không câu trả lời Trả lời: Câu d: khoản thu nhập từ a đến c theo hướng dẫn điểm 5, Mục II, Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC thuộc thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 10 Thu nhập chịu thuế TNCN từ trúng thưởng không bao gồm a Thu nhập từ trúng thưởng nước cá nhân mang quốc tịch nước sinh sống làm việc Việt Nam b Thu nhập từ trúng thưởng nước cá nhân mang quốc tịchViệt Nam sinh sống, học tập, công tác nước c Cả trường hợp d Không câu trả lời Trả lời: Câu d: Theo quy định hành, Thu nhập chịu thuế cá nhân cư trú thu nhập phát sinh toàn cầu; với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam Do vậy, thu nhập từ trúng thưởng không ngoại lệ phải xem xét theo tiêu chí 11 Thu nhập từ quyền không bao gồm: a Thu nhập từ chuyển quyền tác giả sản phẩm văn hoá, tác phẩm, khoa học, nghệ thuật b Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng sáng chế, kiểu dáng công nghiệp c Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng với nhãn hiệu, tên thương mại d Không câu trả lời Trả lời: Câu d : Theo hướng dẫn điểm 7, Mục II, Phần A, Thôgn tư 84/2008/TT-BTC tất thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng nêu thuộc thu nhập chịu thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng quyền 13 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại không bao gồm : a Thu nhập từ việc nhượng quyền mua bán hàng hoá, quyền cung ứng dịch vụ b Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng với nhãn hiệu, tên thương mại c Cả a b d Không câu trả lời Trả lời: Câu b Theo hướng dẫn điểm 8, Mục II, Phần A, Thông tư 84/2008/TT-BTC Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng với nhãn hiệu, tên thương mại thuộc thu nhập chịu thuế TNCN từ quyền 14 Theo quy định hành, thu nhập từ thừa kế, nhận quà tặng phải chịu thuế TNCN bao gồm: a Thu nhập nhận bất động sản, chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh b Thu nhập nhận tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng : ô tô, xe máy, tàu thuyền c Câu a b d Thu nhập nhận tất tài sản thừa kế, cho tặng Trả lời: Câu c : Theo quy định khoản 9,10 điều Nghị định 100/2008/NĐ-CP Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, nhận quà tặng bao gồm: bất động sản, chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh; tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng : ô tô, xe máy, tàu thuyền 15 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản sau không miễn thuế : a Chuyển nhượng bất động sản ông bà nội ngoại với cháu b Chuyển nhượng bất động sản anh chị em ruột c Chuyển nhượng bất động sản cha dượng, mẹ kế với d Không câu trả lời Trả lời: Câu c Hiện tại, văn quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN chưa hướng dẫn trường hợp chuyển nhượng bất động sản với cha dượng, mẹ kế miễn thuế 16 Trường hợp vợ chồng có chung quyền sử dụng đất chuyển nhượng quyền sử dụng đất này: a Chỉ hai người miễn thuế người lại phải nộp thuế với phần thu nhập chia cho hai b Cả hai miễn thuế TNCN không hai người có quyền quyền hữu nhà, quyền sử dụng đất khác c Nếu hai người có quyền sở hữu nhà khác vợ chồng miễn thuế d Câu b c Trả lời: Câu b Theo hướng dẫn điểm mục II, phần A, Thông tư 84/2008/TT-BTC có cá nhân có quyền sở hữu nhà hoặcquyền sử dụng đất miễn thuế 17 Thu nhập hộ gia đình, cá nhân : a Sản xuất, kinh doanh sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến qua sơ chế thông thường miễn thuế TNCN b Trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến qua sơ chế thông thường miễn thuế TNCN c Kinh doanh sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến qua sơ chế thông thường thu mua trực tiếp từ nông dân d Không câu trả lời Trả lời: Câu b theo hướng dẫn điểm 6, Mục III, phần A, Thông tư 84/2008/TT-BTC thu nhập cá nhân, hộ gia đình trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến qua sơ chế thông thường miễn thuế 18 Thu nhập từ khoản tiền lãi sau miễn thuế TNCN: a Lãi trái phiếu Chính phủ b Lãi từ tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng c Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ d Cả a, b c Trả lời: Câu c Theo hướng dẫn điểm 7, mục II, Phần A, Thông tư 84/2008/TT-BTC ba khoản thu nhập miễn thuế TNCN 19 Các khoản thu nhập sau miễn thuế TNCN : a Thu nhập từ kiều hối b Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm c Cả a b Trả lời: Câu a Theo hướng dẫn điểm 8,9 mục III, phần A, Thông tư 84/2008/TT-BTC phần thu nhập từ TLTC làm việc giờ, làm việc ban đêm trả cao TLTC làm việc ban ngày, theo quy định Bộ LĐTBXH miễn thuế 20 Được miễn thuế TNCN với : a Các khoản thu nhập nhận quỹ từ thiện thành lập, hoạt động theo quy định Chính phủ b Các khoản thu nhập nhận từ nguồn viện trợ từ nước quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt c Cả a b Trả lời: Câu c Theo hướng dẫn điểm 8,9 mục III, phần A, Thông tư 84/2008/TT-BTC khoản thu nhập thoả mãn điều kiện a,b miễn thuế TNCN 21 Số thuế phải nộp năm tính thuế làm xét giảm thuế TNCN với trường hợp NNT gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo: a Là số thuế TNCN nộp, khấu trừ theo biểu thuế toàn phần b Là số thuế TNCN nộp, khấu trừ phải nộp thu nhập từ kinh doanh từ TLTC c a b d Không câu trả lời Trả lời : Câu c Theo hướng dẫn mục IV, Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC Số thuế phải nộp năm tính thuế làm xét giảm thuế TNCN với trường hợp NNT gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo bao gồm: số thuế TNCN nộp, khấu trừ theo biểu thuế toàn phần số thuế TNCN phải nộp với thu nhập từ kinh doanh từ TLTC 22 Thu nhập tính thuế từ TLTC xác định bằng: a Thu nhập chịu thuế từ TLTC - khoản giảm trừ gia cảnh b Thu nhập chịu thuế từ TLTC - khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc c Thu nhập chịu thuế từ TLTC - khoản giảm trừ gia cảnh - khoản giảm trừ gia cảnh d Không câu trả lời Trả lời: Câu d: Theo hướng dẫn mục I, phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC Thu nhập tính thuế từ TLTC xác định Thu nhập chịu thuế từ TLTC - khoản giảm trừ gia cảnh - khoản giảm trừ gia cảnh – Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo (được trừ) 23 Thu nhập chịu thuế cá nhân vừa có thu nhập từ TLTC, vừa có thu nhập từ KD được: a Giảm trừ gia cảnh vào loại thu nhập chịu thuế (trong kỳ tính thuế) tính thu nhập tính thuế b Chỉ giảm trừ gia cảnh lần vào tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh c Tuỳ trường hợp mà áp dụng hai cách người nộp thuế tự đăng ký với quan thuế d Không phương án trả lời Trả lời: Câu b: Theo hướng dẫn điểm 3.1 Mục I, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC giảm trừ gia cảnh tính lần vào thu nhập chịu thuế cá nhân vừa có thu nhập từ TLTC, vừa có thu nhập từ KD 24 Cá nhân vừa có thu nhập từ TLTC, vừa có thu nhập từ KD, thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế: a Là tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công từ kinh doanh b Là thu nhập chịu thuế từ TLTC c Là thu nhập chịu thuế từ KD d Không câu trả lời Trả lời: Câu a theo hướng dẫn điểm 1, Mục I., phần A, Thông tư 84/2008/TT-BTC Cá nhân vừa có thu nhập từ TLTC, vừa có thu nhập từ KD, thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công từ kinh doanh 25 Với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán: a Số thuế TNCN từ kinh doanh phải nộp kỳ quan thuế ấn định b Số thuế TNCN từ kinh doanh phải nộp người nộp thuế tự khai tờ khai ( hạn nộp tờ khai ngày 31 tháng 12 năm trước) c Một hai cách tuỳ điều kiện cụ thể địa phương quan thuế định d Không câu trả lời Trả lời: Câu d Theo hướng dẫn điểm 1.1 mục I, phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC Với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, Thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh xác định Doanh thu ấn định kỳ x Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định 26 Với cá nhân kinh doanh hạch toán doanh thu, không hạch toán chi phí, Thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh xác định: a Là thu nhập chịu thuế quan thuế ấn định sở tham khảo ý kiến hội đồng tư vấn thuế xã phường b Bằng Doanh thu tính thu nhập chịu thuế kỳ - Chi phí quan thuế ấn định (sau tham khảo ý kiến hội đồng tư vấn thuế xã phường) c Một hai trường hợp tuỳ điều kiện cụ thể địa phương quan thuế định d Không câu trả lời Trả lời: Câu d Theo hướng dẫn điểm 1.2 mục I, phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC Với cá nhân kinh doanh hạch toán doanh thu, không hạch toán chi phí, Thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh xác định Doanh thu tính thu nhập chịu thuế kỳ x Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định (trên doanh thu) 27 Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh: a Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá hoàn thành cung cấp dịch vụ b Là thời điểm lập hoá đơn bán hàng hoá đơn cung ứng dịch vụ c Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá, hoàn thành cung cấp dịch vụ thời điểm lập hoá đơn bán hàng tuỳ thời điểm đến trước d Do người bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ tự định lựa chọn thời điểm khai báo với quan thuế Trả lời: Câu c Theo hướng dẫn điểm 1.3.1 mục I, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá, hoàn thành cung cấp dịch vụ thời điểm lập hoá đơn bán hàng tuỳ thời điểm đến trước 28 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh với trường hợp bán hàng hoá theo phương thức trả góp trả chậm: a Là tiền bán hàng hoá dịch vụ trả lần không bao gồm tiền lãi trả góp, trả chậm b Là tiền bán hàng hoá dịch vụ trả lần bao gồm tiền lãi trả góp, trả chậm c Tùy trường hợp, phải dựa vào phương thức toán trả góp, trả chậm kỳ tính thuế hay kéo dài nhiều kỳ tính thuế mà áp dụng hai cách d Không câu trả lời Trả lời: Câu a Theo hướng dẫn điểm 1.3.1 mục I, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh với trường hợp bán hàng hoá theo phương thức trả góp trả chậm tiền bán hàng hoá, dịch vụ trả lần không bao gồm tiền lãi trả góp, trả chậm 29 Các khoản chi phí sau tính vào chi phí hợp lý trừ tính thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh: a Chi trang phục cho người lao động không vượt 1.000.000 đ/người/năm b Lãi tiền vay với lãi suất không vượt 1,5 lần mức lãi suất ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay c Các trường hợp tổn thất vật tư, tài sản, tiền vốn, hàng hoá cháy, nổ, hao hụt, mát, hư hỏng d Cả a,b c Trả lời: Câu c Theo hướng dẫn điểm 1.3.2 mục I, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC trường hợp tổn thất vật tư, tài sản, tiền vốn, hàng hoá không tính vào chi phí hợp lý trừ trường hợp tổn thất thiên tai, hoả hoạn, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường 30 Trong trường hợp, khoản chi phí sau không tính vào chi phí hợp lý trừ tính thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh: a Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Thuế môn bài, Thuế tài nguyên, Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Thuế nhà đất, Các khoản phí, lệ phí, tiền thuê đất phải nộp b Tiền phạt vi phạm hành c Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ d Câu b c e Câu a, b c Trả lời: Câu c Theo hướng dẫn điểm 1.3.2 (e.) mục I, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC Thuế GTGT (không phân biệt theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp) mà pháp luật quy định tính vào chi phí tính Như vậy, có tiền phạt vi phạm hành sở kinh doanh vi phạm không tính vào chi phí hợp lý trừ 31 Quy định giảm trừ gia cảnh thực : a Với người nộp thuế triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm không phân biệt số tháng năm có thu nhập triệu đồng hay thu nhập b Với người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng, 19,2 triệu đồng /năm c Mỗi người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào người nộp thuế Trường hợp người phụ thuộc hai người nộp thuế đó, mức giảm trừ chia vào thu nhập chịu thuế hai người nộp thuế d Câu a b e Câu a,b c Trả lời: Câu a Theo hướng dãn điểm mục I, Phần A, Thông tư 84/2008/TT-BTC người phụ thuộc giảm trừ 1,6 triệu đồng tính tháng đủ điều kiện tính phụ thuộc, không tính theo năm Ngoài ra, người phụ thuộc hai người nộp thuế người nộp thuế phải tự thoả thuận để tính giảm trừ vào người nộp thuế 32 Người phụ thuộc ông bà nội ngoại, cô, gì, chú, bác, cháu ruột người nộp thuế phải thoả mãn điều kiện sau: a Là người độ tuổi lao động độ tuổi lao động bị tàn tật, khả lao động b Là người độ tuổi lao động độ tuổi lao động bị tàn tật, khả lao động thu nhập có thu nhập tháng không vượt 500.000 đồng c Là người không nơi nương tựa độ tuổi lao động độ tuổi lao động bị tàn tật, khả lao động thu nhập có thu nhập tháng không vượt 500.000 đồng d Không câu trả lời Trả lời : Câu d Theo hướng dẫn điểm 3, Mục I, Phần A Thôgn tư 84/2008/TT-BTC khoản điều Thông tư 62/2009/TT-BTC Người phụ thuộc ông bà nội ngoại, cô, gì, chú, bác, cháu ruột người nộp thuế phải thoả mãn điều kiện Là người không nơi nương tựa độ tuổi lao động độ tuổi lao động bị tàn tật, khả lao động thu nhập có thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn không vượt 500.000 đồng 33 Người nộp thuế có có nuôi dưỡng người phụ thuộc, để tính giảm trừ phải kê khai người phụ thuộc: a Nếu có thu nhập từ KD, TLTC 500.000 đồng /tháng trở lên b Nếu có thu nhập từ KD, TLTC 1,6 triệu đồng/ tháng trở lên c Nếu có thu nhập từ KD, TLTC triệu đồng/ tháng trở lên d Không câu trả lời Trả lời: Câu c Theo hướng dẫn điểm 3.1.8 mục I, Phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC người nộp thuế có có nuôi dưỡng người phụ thuộc, để tính giảm trừ thi phải kê khai người phụ thuộc có thu nhập từ KD, TLTC triệu đồng/ tháng trở lên 34 Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học cá nhân cư trú: a Áp dụng với tất khoản thu nhập chịu thuế b Chỉ thực giảm trừ vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công c Chỉ thực giảm trừ vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công từ kinh doanh d Chỉ thực giảm trừ vào thu nhập chịu thuế từ kinh doanh Trả lời: Theo hướng dẫn điểm 3.2 mục I, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (đủ điều kiện giảm trừ) trừ vào thu nhập chịu thuế từ TLTC từ KD cá nhân cư trú 35 Giảm trừ khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học áp dụng với: a Cá nhân cư trú b Cá nhân không cư trú c Cả cá nhân cư trú không cư trú Trả lời :Câu a Theo hướng dẫn mục I, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTCCác khoản giảm trừ áp dụng với cá nhân cư trú 36 Trường hợp cá nhân nhận cổ tức cồ phiếu ghi tăng giá trị vốn góp doanh nghiệp: a Phần thu nhập cá nhân nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn b Phải nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn cho dù có hay không việc chuyển nhượng cổ phiếu cổ tức, chuyển nhượng rút vốn c Phải nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn chuyển nhượng vốn chuyển nhượng cổ phiếu cổ tức, chuyển nhượng rút vốn d Phần thu nhập cá nhân nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn chuyển nhượng rút vốn Trả lời : Câu c Theo hướng dẫn điểm 1, Mục II, Phần B Thông tư 84/2008//TT-BTC Điều 7, Thông tư 62/2009/TT-BTC Trường hợp cá nhân nhận cổ tức cồ phiếu ghi tăng giá trị vốn góp doanh nghiệp chuyển nhượng cổ phiếu cổ tức, chuyển nhượng rút vốn phải nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn chuyển nhượng vốn 37 Thuế suất thuế TNCN áp dụng với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp cá nhân cư trú là: a 0,1% giá trị chuyển nhượng b 20% thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn (bằng giá chuyển nhượng –giá mua –các chi phí liên quan) c a b d Không câu trả lời Trả lời: Câu b Theo hướng dẫn điểm 2, Mục II, Phần B Thông tư 84/2008//TT-BTC Thuế suất áp dụng với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp (không bao gồm chuyển nhượng chứng khoán) cá nhân cư trú 20% thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn 38 Cá nhân cư trú đăng ký nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: a Không phải nộp thuế TNCN với lần chuyển nhượng chứng khoán b Vẫn phải nộp thuế 0,1% giá trị lần chuyển nhượng chứng khoán c Phải nộp thuế 20% thu nhập tính thuế với lần chuyển nhượng chứng khoán(bằng giá bán – giá mua – chi phí liên quan) d Không câu trả lời Trả lời: Câu b: Theo hướng dẫn điểm 2.2.2, Mục II, Phần B Thông tư 84/2008//TT-BTC Cá nhân cư trú đăng ký nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán phải nộp thuế 0,1% giá trị lần chuyển nhượng 39 Thuế suất thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản: a Là 25% thu nhập tính thuế b Là % giá chuyển nhượng trường hợp không xác định giá vốn, chi phí liên quan làm tính thu nhập tính thuế c Cả a b Trả lời: Câu c Theo hướng dẫn điểm 3.5, Mục II, Phần B Thông tư 84/2008//TT-BTC 40 Với trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với kết cấu hạ tầng, công trình xây dựng đất thì: a Giá chuyển nhượng phải vào bảng giá đất UBND cấp tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng (bảng giá để tính LPTB) b Giá chuyển nhượng không bao gồm giá trị nhà, kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc đất c Cả a b d Không câu trả lời Trả lời: Câu d: Theo hướng dẫn điểm 3.2, Mục II, Phần B Thông tư 84/2008//TT-BTC Với trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với kết cấu hạ tầng, công trình xây dựng đất, không xác định giá thực tế giá hợp đồng thấp giá thị trường thời điểm chuyển nhượng vào bảng giá đất UBND cấp tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng Ngoài ra, giá chuyển nhượng phải bao gồm giá trị nhà, kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc đất 41 Thu nhập tính thuế TNCN từ nhượng quyền thương mại : a Là tất thu nhập nhận từ nhượng quyền thương mại b Là thu nhập nhận từ 10 triệu đồng trở lên c Là thu nhập nhận từ 10 triệu đồng trở lên lần toán d Không câu trả lời Trả lời : Câu d : Theo hướng dẫn điểm 5, mục II, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC Thu nhập tính thuế TNCN từ nhượng quyền thương mại phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại 42 Trường hợp nhiều người trúng giải thưởng : a Thu nhập tính thuế chia cho người b Thu nhập tính thuế toàn giá trị giải thưởng trừ 10 triệu đồng c Cả a b d Không câu trả lời Trả lời: Câu a Theo hướng dẫn điểm 6, mục II, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC trường hợp nhiều người trúng giải thưởng Thu nhập tính thuế chia cho người phần giá trị giải thưởng người nhận trừ 10 triệu đồng trước tính thuế 43 Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng xác định : a Là toàn giá trị tài sản thừa kế, quà tặng nhận b Là giá trị tài sản thừa kế, quà tặng từ 10 triệu đồng trở lên lần nhận c Là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng lần nhận d Không câu trả lời Trả lời: Câu c: Theo hướng dẫn điểm 7, mục II, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng xác định Là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng lần nhận 44 Với trường hợp nhận thừa kế, quà tặng chứng khoán : a Cá nhân nhận thu nhập phải nộp thuế TNCN với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng b Cá nhân nhận thu nhập phải nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán với phần chứng khoán nhận c Cả a b d Không câu tra lời Theo hướng dẫn điểm 7, mục II, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC trường hợp nhận thừa kế, quà tặng chứng khoán, cá nhân phải nộp thuế TNCN với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng (là phần thu nhập nhận vượt 10 triệu đồng) 45 Thuế TNCN thu nhập từ KD cá nhân không cư trú xác định : a Thuế TNCN phải nộp= (Doanh thu –Chi phí ) x thuế suất (áp dụng với ngành nghề tương ứng) b Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế x thuế suất (áp dụng với ngành nghề tương ứng) c Một hai cách tuỳ trường hợp: Nếu xác định chi phí dùng cách a; không xác định chi phí dùng cách b d Không câu tra lời Trả lời : Câu b Theo hướng dẫn mục I, Phần C, Thông tư 84/2008/TT-BTC Thuế TNCN thu nhập từ KD cá nhân không cư trú xác định Doanh thu tính thuế từ hoạt động kinh doanh x thuế suất (áp dụng với ngành nghề tương ứng) 46 Thuế TNCN từ TLTC Cá nhân không cư trú xác định bằng: a (Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công – Các khoản đóng BHXH, BHYT) x thuế suất 20% b Thu nhập chịu thuế từ TLTC x thuế suất 20% c Không câu trả lời Trả lời : Câu b Theo hướng dẫn mục II, Phần C, Thông tư 84/2008/TT-BTC Thuế TNCN thu nhập từ TLTC cá nhân không cư trú Thu nhập chịu thuế từ TLTC x thuế suất 20% 47 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khoán cá nhân không cư trú : a Áp dụng thuế suất 0,1% giá bán chứng khoán lần b Áp dụng thuế suất 20% thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán (bằng giá muz- giá bán – hi phí liên quan) c Trường hợp cá nhân không cư trú đăng ký nộp thuế theo thuế suất 20% áp dụng thuế suất 20% thu nhập tính thuế, trường hợp không đăng ký áp dụng 0,1% giá bán chứng khoán d Không câu trả lời Trả lời: Câu a Theo hướng dẫn Mục IV, Phần C, Thông tư 84/2008/TT-BTC Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán cá nhân không cư trú áp dụng thuế suất 0,1% lần chuyển nhượng 48 Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS cá nhân không cư trú : a Áp dụng thuế thuế 2% giá chuyển nhượng b Áp dụng thuế suất 25% Thu nhập chịu thuế ( = Giá chuyển nhượng – Giá mua-Các chi phí liên quan) c Nếu xác định giá mua chi phí liên quan áp dụng thuế suất 25% thu nhập chịu thuế; ngược lại áp dụng thuế suất 2% giá chuyển nhượng d Không câu trả lời Trả lời : Câu a Theo hướng dẫn Mục IV, Phần C, Thông tư 84/2008/TT-BTC Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS cá nhân không cư trú áp dụng thuế thuế 2% giá chuyển nhượng 49 Cá nhân nhận thừa kế, quà tặng tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng: a Nếu thuộc trường hợp miễn thuế khai thuế TNCN b Nếu có giá trị không vượt 10 triệu đồng khai thuế TNCN c Cả a b d Không câu trả lời Trả lời: Câu d; Theo hướng dẫn Điều 8, Thông tư 62/2009/TT-BTC, văn quy định, hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN, Luật Quản lý thuế Cá nhân nhận thừa kế, quà tặng tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng phải khai thuế ; trường hợp thu nhập từ thừa kế, quà tặng không 10 triệu đồng miễn thuế quan thuế xác nhận vào tờ khai 50 Nếu chứng khoán chưa niêm yết, chưa đăng ký trung tâm giao dịch hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá bán chứng khoán : a Giá bán chứng khoán để tính thuế TNCN vào giá sổ sách kế toán đơn vị có chứng khoán thời điểm bán b Giá bán chứng khoán để tính thuế TNCN quan thuế ấn định c Câu a b d Không câu tả lời Trả lời: Câu d Theo hướng dẫn Điều 4, TT 62/2009/TT-BTC, Nếu chứng khoán chưa niêm yết, chưa đăng ký trung tâm giao dịch hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá bán chứng khoán Giá bán chứng khoán người nộp thuế tự khai tự chịu trách nhiệm tính xác, trung thực //===================================================================// Câu hỏi trắc nghiệm tập: - phút (lẫn phần quản lý thuế TNCN) Ông X cá nhân kinh doanh, nộp thuế theo phương pháp kê khai Trong quý không xác định chi phí, xác định doanh thu đầu 150 triệu đồng(chưa bao gồm thuế GTGT), quy định tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN doanh thu với ngành nghề kinh doanh ông 5% Ông X khai 01 người phụ thuộc khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo quý a Thuế thu nhập cá nhân phải nộp quý 7,5 triệu đồng b Thuế thu nhập cá nhân phải nộp quý 0,175 triệu đồng c Thuế thu nhập cá nhân phải nộp quý 0,095 triệu đồng d Không phải nộp thuế nhập cá nhân e Số thuế khác Trả lời: Câu d - Theo hướng dẫn điểm 1, Mục I, Phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC thì: Thu nhập chịu thuế từ KD ông X = 150 tr x 5% = 7,5 triệu đồng /quý (1) - Theo hướng dẫn điểm 3, Mục I, Phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC mức giảm trừ gia cảnh áp dụng với thân ông X triệu đồng/tháng hay 12 triệu đồng /quý (2) - Từ (1) (2) => ông X nộp thuế TNCN quý Trong năm 2009, Ông B nhận tiền lương hàng tháng triệu đồng/tháng(đã trừ loại bảo hiểm bắt buộc) tiền thưởng cuối năm 12 triệu đồng vào tháng 12/2009 ông B không khai người phục thuộc khoản đóng góp từ thiện nhân đạo năm Số thuế TNCN năm 2009 ông bị khấu trừ là: a 0,75 triệu đồng b 0,9 triệu đồng c Không bị khấu trừ năm chưa tới mức phải khấu trừ thuế TNCN d Số khác Trả lời: Câu b tháng từ 1->11/2009 ông chưa tới mức phải khấu trừ thuế; Tháng 12/2009 ông có thu nhập 15 triệu đồng => thu nhập chịu thuế TNCN tháng 12 là: [15 triệu đồng – triệu đồng (cho thân)] =11 triệu đồng = triệu + triệu + triệu Áp dụng biểu thuế luỹ tiến = triệu * 5% + triệu * 10% + triệu* 15% = 0,9 triệu Ông A, tháng có chuyển nhượng chứng khoán niêm yết giá trị tỷ đồng với giá mua vào 850 triệu đồng Ông đăng ký nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán với thuế suất 20% Ông có đóng góp từ thiện, nhân đạo 10 triệu đồng Số thuế TNCN ông A phải nộp với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán tháng là: a Không phải nộp thuế b 30 triệu đồng c 28 triệu đồng d triệu đồng e Số khác Trả lời: Câu d Theo hướng dẫn điểm2, mục II, phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC ông A phải tạm nộp thuế TNCN(bị khấu trừ) với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo thuế suất 0,1% dù có đăng ký hay không nộp thuế theo thuế suất 20% Thu nhập từ chuyển nhượng CK không giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Bà M tháng có thu nhập từ tiền lương triệu đồng thu nhập từ làm đại lý bảo hiểm triệu đồng Bà M phải nuôi nhỏ làm cam kết mẫu số 23/BCK-TNCN việc năm bà có thu nhập không vượt 86,4 triệu đồng/năm Công ty C ký hợp đồng đại lý bảo hiểm với bà M thực hiện: a Không khấu trừ thuế TNCN với thu nhập từ đại lý bảo hiểm bà M b Tạm khấu trừ thuế 600.000 đồng c Khấu trừ thuế 40.000 đồng c Số thuế khác Trả lời: Câu b Do tháng, bà M có loại thu nhập phải khấu trừ theo biểu luỹ tiến khấu trừ theo biểu thuế 10%, theo hướng dẫn Thông tư 10/2009/TT-BTC Điều 5, Thông tư 62/2009/TTBTC công ty C phải thực tạm khấu trừ theo biểu thuế 10% với thu nhập từ đại lý bảo hiểm bà M Trong tháng, Ông C có thu nhập từ kỹ hợp đồng đại lý xổ số với Công ty Y triệu đồng, ông phải nuôi nhỏ Trong tháng, ông khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Công ty Y thực hiện: a Khấu trừ thuế TNCN 600.000 đồng b Khấu từ thuế TNCN 20.000 đồng c Không khấu trừ thuế TNCN với ông C d Số khác Trả lời: Câu a Theo hướng dẫn Điều 3, Thông tư 42/2009-TT-BTC Công ty Y thực tạm khấu trừ 10% tổng thu nhập trả cho ông C Chị Y chuyển nhượng hộ Hà Nội với giá chuyển nhượng theo hợp đồng tỷ đồng, giá mua vào có hoá đơn hợp lệ 950 triệu đồng Bảng giá tính LPTB với hộ chị Y Hà Nội 1,2 tỷ đồng Thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản chị Y phải nộp là: a 12,5 triệu đồng b 20 triệu đồng c 24 triệu đồng d Số khác Trả lời: Câu c: Điểm 3.3, mục II phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC trường hợp giá chuyển nhượng hợp đồng thấp giá nhà theo bảng giá tính LPTB UBND cấp tỉnh quy định vào bảng giá tính LPTB Trong tháng, nhà đầu tư nhận cổ tức 1000 cổ phiếu niêm yết với giá trị sổ sách cổ tức 10 triệu đồng chuyển nhượng toàn số cổ phiếu với giá trị chuyển nhượng 50 triệu đồng Thuế TNCN nhà đầu tư phải nộp (bị khấu trừ) là: a 40.000 đồng b 500.000 đồng c 550.000 đồng d triệu đồng e Số khác Trả lời: câu c: Theo hướng dẫn điểm 1,2 mục II, Phần B Thôgn tư 84/2008/TT-BTC Điều 7, Thông tư 62/2009/TT-BTC nhà đầu tư chuyển nhượng cổ phiếu cổ tức phải nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn với thuế suất 5% giá trị sổ sách cổ tức từ chuyển nhượng chứng khoán với thuế suất tạm thu 0,1% giá trị chuyển nhượng Năm 2009, Chị A bố mẹ chia thừa kế quyền sử dụng 100m2 đất Giá tính LPTB mảnh đất theo quy định địa phương 300 triệu đồng (3 triệu đồng/m2) Giá thị trường 100m2 đất 1000 triệu đồng Thuế TNCN từ nhận thừa kế chị A phải nộp làm thủ tục chuyển quyền sử dụng đất là: a triệu đồng b 20 triệu đồng c Không phải nộp thuế d Số khác Trả lời: Theo hướng dẫn điểm 4, Mục III phần A Thông tư 84/2008/TT-BTC phần thu nhập giá trị bất động sản chị A nhận thuộc diện miễn thuế // Câu hỏi tập 10-15 phút// Yêu cầu: tự điền đáp án đúng, dựa vào phần đáp án để chọn yêu cầu điền số ví dụ: yêu cầu điền số thuế phải nộp, số miễn, giảm Thu nhập từ tiền lương, tiền công Ông B ký hợp đồng làm việc lâu dài Công ty X với mức lương thực nhận hàng tháng 11 triệu đồng (lương NET -sau trừ BHXH, BHYT với mức tương ứng 5% 1% thuế TNCN phải nộp) Ông B kê khai 02 nhỏ phụ thuộc Công ty X Ông khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo năm Tính số thuế TNCN ông B phải nộp hàng tháng tiền lương thực tế theo hợp đồng lao động bao gồm BHXH, BHYT ông B hàng tháng Trả lời: * Tính số thuế TNCN ông B phải nộp hàng tháng: Số tiền 11 triệu đồng ông B thực nhận hàng tháng bao gồm: + 7,2 triệu đồng (4 triệu đồng giảm trừ cho thân ông B 3,2 triệu đồng cho con) Số tiền không nằm thu nhập tính thuế ông B khoản giảm trừ gia cảnh loại trừ tính Thu nhập tính thuế + 3,8 triệu đồng thu nhập nhận sau thuế TNCN Như vậy, Thu nhập trước thuế (hay Thu nhập tính thuế) ông B quy đổi từ Thu nhập sau thuế theo phụ lục 01/PLTNCN ban hành kèm theo Thông tư 84/2008/TT-BTC sau: Thu nhập trước thuế (Thu nhập tính thuế) = Thu nhập sau thuế / 0,95 = 2,8/0.95=4 triệu đồng => Thuế TNCN ông B phải nộp hàng tháng theo biểu thuế luỹ tiến là: x 0,05= 200.000 đồng * Từ công thức tính Thu nhập tính thuế =Thu nhập chịu thuế -(Giảm trừ gia cảnh + Các khoản BHXH, BHYT) => Thu nhập chịu thuế - Các khoản BHXH, BHYT = Thu nhập tính thuế + Giảm trừ gia cảnh Thu nhập chịu thuế - Các khoản BHXH, BHYT = 4tr + 7,2tr=11,2 triệu đồng Các khoản BHXH(5%) BHYT(1%) tính toàn thu nhập từ tiền lương ông B hay tính toàn thu nhập chịu thuế từ tiền lương ông B Thu nhập chịu thuế - Thu nhập chịu thuế x (5%+1%) = 11,2 triệu Thu nhập chịu thuế = 11,2 triệu / (1-6%) =11,2triệu/0.94=~11,9149 triệu đồng Tiền lương thực tế ông B trước tính BHXH, BHYT thuế TNCN phải nộp 11,9149 triệu đồng Thu nhập từ kinh doanh Ông T cá nhân kinh doanh, nộp thuế theo phưong pháp kê khai, năm 2009(tính tới hết ngày 31/12) có số liệu sau: - Giá trị hàng bán 1000 triệu đồng xuất hoá đơn bán hàng trị giá 850 triệu đồng(chưa bao gồm thuế GTGT 10%) - Giá trị hàng bán trả chậm 150 triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) lãi trả chậm 10 triệu đồng - Giá vốn hàng bán 800 triệu đồng; chí phí quản lý 15 triệu đồng; thuế môn bài, thuế nhà đất, khoản phí khác 1,6 triệu đồng Ông T nuôi nhỏ kê khai người phụ thuộc Ngoài ra, ông làm việc ổn định Công ty TNHH ABC với mức lương hàng tháng (sau trừ BHXH,BHYT) triệu đồng Tháng 12/2009, ông nhận khoản tiền thưởng lương tháng thứ 13 30 triệu đồng Trong năm ông T không phát sinh khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học trừ Xác định số thuế TNCN ông T phải nộp năm 2009 (không tính tới số miễn giảm năm 2009) Trả lời: Thu nhập chịu thuế năm Ông T bao gồm thu nhập chịu thuế từ kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền công Trong đó: (1) Thu nhập chịu thuế từ TLTC = x 12 triệu + 30 triệu = 90 triệu đồng (2) Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh=1000 triệu – (800 triệu + 15 triệu + 1,6 triệu) + 10 triệu(thu nhập từ tiền lãi bán hàng trả chậm) = 193,4 trỉệu đồng (3) Tổng thu nhập chịu thuế năm ông T =(1) + (2) = 283.4 triệu đồng (4) Thu nhập tính thuế = (3)-Giảm trừ gia cảnh(48 triệu + 86,4 triệu) =149 triệu Áp dụng biểu thuế luỹ tiến theo năm, thuế TNCN năm 2009 ông T phải nộp là: 60 triệu x 5% + 60 triệu * 10% + 29 triệu x 15% = 13,35 triệu đồng Gia đình Ông A xây dựng nhà năm 2008 với trị giá 500 triệu đồng TP Hà Nội (theo bảng giá tính LPTB UBND TP Hà Nội quy định) cho công ty X thuê văn phòng thời hạn năm(từ 2009-2013) với số tiền thuê tương ứng 1000 triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) Hợp đồng thuê nhà quy định toán lần cho năm công ty X chịu chi phí phát sinh trình sử dụng bao gồm chi phí cải tạo, sửa chữa nâng cấp trang thiết bị nhà Cho biết + Ông A vợ đứng tên quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất + Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN với hoạt động cho thuê nhà gia đình ông A quy định 32% + Ông A kê khai người phụ thuộc nhỏ Xác định số thuế TNCN phát sinh số phải nộp gai đình ông A năm 2009 (ông A gia đình không khoản thu nhập khác; đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học) Trả lời: Theo quy định điểm 1.31.mục I Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế với hoạt động cho thuê nhà năm gia đình ông A 1000 triệu đồng phân bổ cho năm thời hạn cho thuê Nhưng thuế TNCN với hoạt đọng cho thuê nhà với năm phải tính nộp cho năm 2009 Theo đó: + Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế cho năm 1000 triệu / = 200 triệu + Tỷ lệ thu nhập chịu thuế / Doanh thu= 32% => Thu nhập chịu thuế TNCN từ hoạt động cho thuê nhà gia đình ông A là: 32% x 1000 triệu = 320 triệu đồng + Ông A vợ đứng tên giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất đó, thu nhập chịu thuế phân chia cho người theo tỷ lệ ngang 50% Thu nhập chịu thuế TNCN ông A năm 320 triệu x50% = 160 triệu Thu nhập chịu thuế TNCN vợ ông A năm 160 triệu * Ông A tính giảm trừ gia cảnh sau: 48 triệu đồng/năm cho thân 19,2 triệu đồng cho năm => Thu nhập tính thuế ông A năm là: 160 triệu -48 triệu-19,2 triệu = 92,8 triệu => Thuế TNCN ông A phải nộp năm (áp dụng biểu thuế suất luỹ tiến năm): 60 triệu x 5% + 32,8 triệu x 10% = triệu + 3,28 triệu = 6,28 triệu đồng * Vợ ông A tính giả trừ cho thân với số tiền 48 triệu đồng / năm => Thu nhập tính thuế vợ ông A năm 160 triệu -48 triệu = 112 triệu => Thuế TNCN vợ ông A phải nộp năm (áp dụng biểu thuế suất luỹ tiến năm): 60 triệu x 5% + 52 triệu x 10% = triệu + 5,2 triệu = 8,2 triệu đồng Số thuế TNCN phát sinh năm 2009 gia đình ông A theo quy định pháp luật thuế TNCN 14,48 triệu đồng Tuy nhiên số phải nộp năm 2009 bao gồm số thuế tính phân bổ cho năm từ 2010 đến 2013 Do đó, số thuế TNCN thực tế phải nộp năm 2009 14,48 triệu x = 72,4 triệu đồng 3a Hai cá nhân A,B góp vốn nhóm kinh doanh cá nhân A đứng tên làm đại diện nhóm Nhóm kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Cuối năm 2008, nhóm kinh doanh kê khai doanh thu năm 2009 dự kiến tỷ đồng(chưa bao gồm thuế GTGT) lợi nhuận dự kiến 200 triệu đồng Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu cục thuế địa phương quy định 20% Cuối năm 2009, doanh thu thực tế nhóm 1,5 tỷ đồng Theo thông báo nộp thuế hàng quý quan thuế thực cá nhân nhóm phải nộp 750.000 đồng quý Cá nhân A B người kê khai 01 người phụ thuộc chứng minh người phụ thuộc từ đầu năm Xác định số thuế TNCN cá nhân phải nộp năm, số nộp, số phải nộp hoàn Trả lời: Mỗi cá nhân nhóm phải nộp 750.000 nghìn đồng quý hay triệu đồng/năm quan thuế thông báo ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế tính giảm trừ gia cảnh để số thuế Tuy nhiên, cuối năm, có xác định doanh thu chịu thuế cao mức ấn định nhóm phải khai báo lại với quan thuế để tính lại số thuế pảhi nộp năm Theo ví dụ trên, giả sử quan thuế chập nhận doanh thu tỷ đồng cuối tính lại thu nhập chịu thuế từ doanh thu 1,5 tỷ thực tế phát sinh; nhóm kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán phải nộp thêm số thuế thiếu vào ngân sách theo hướng dẫn khoản 3, Điều 6, Thông tư 62/2009/TT-BTC Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Chị H năm có hoạt động chuyển nhượng chứng khoán sau: - Chuyển nhượng chứng khoán niêm yết với tổng giá trị chuyển nhượng 2,5 tỷ đồng đó, giá mua chứng khoán niêm yết 1,5 tỷ đồng Phí giao dịch chứng khoán niêm yết công ty chứng khoán thu 0,4% giá trị chuyển nhượng Chị H đăng ký nộp thuế TNCN với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo thuế suất 20% năm - Chuyển nhượng chứng khoán chưa niêm yết, chưa đăng ký giao dịch trung tâm giao dịch chứng khoán với tổng giá trị chuyển nhượng theo kê khai 1,5 tỷ đồng Giá mua chứng khoán hợp đồng mua 1,1 tỷ đồng Chi phí dịch vụ môi giới có hoá đơn chứng từ hợp pháp 50 triệu đồng Xác định số thuế TNCN chị H phải tạm nộp năm 2009 phải nộp vào thời điểm toán cuối năm có (không xét đến quy định miễn giảm thuế TNCN với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán năm 2009) Trả lời: Mặc dù chị H đăng ký nộp thuế TNCN với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán theo thuế suất 20%/năm theo quy định điểm 2.2.2 mục I Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC lần chuyển nhượng phải tạm nộp thuế theo thuế suất 0,1% giá chuyển nhượng Do vậy: (1) Số thuế TNCN chị H phải tạm nộp năm là: (2,5 tỷ + 1,5 tỷ) * 0,1% = triệu đồng (2) Thuế suất 20% áp dụng tổng chứng khoán giao dịch năm Thu nhập tính thuế TNCN năm 2009 từ chuyển nhượng chứng khoán chị H là: (2,5 tỷ +1,5 tỷ)-(1,5 tỷ - 1,1 tỷ) –(2,5 tỷ x 0,4% + 50 triệu) = 1,34 tỷ đồng (3) Thuế TNCN chị H phải nộp năm =1,34 tỷ x 20% - triệu = 264 triệu đồng Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản(***phải xem lại***) Năm 2009, Ông C có chuyển nhượng nhà cấp IV, diện tích 270m2 sàn xây dựng gắn với quyền sử dụng 100m2 đất TP Hà Nội với giá trị hợp đồng chuyển nhượng 1500 triệu đông - Theo kê khai ông C tờ khai thuế TNCN nhà ông tự xây dựng, hoàn thành cuối năm 2008, đưa vào sử dụng ước tính nhà trị giá 800 triệu đồng - Ông C xuất trình chứng từ chứng minh nguồn gốc 100m2 đất ông trúng đấu giá quyền sử dụng đất năm 2007 với giá trúng triệu đồng / m2 - Giá đất tính LPTB năm 2008-2009 theo quy định UBND TP Hà Nội nơi ông C có 100m2 đất 15 triệu đồng/m2 - Bảng giá xây nhà cấp IV UBND TP Hà Nội quy định làm tính LPTB, bồi thường, tái định cư cho năm 2008, 2009 triệu đồng/m2 sàn xây dựng - Lệ phí trước bạ ông C nộp việc đăng ký quyền sử dụng đất triệu đồng; phí cấp phép xây dựng, phí xây dựng nhà nộp có chứng từ hợp pháp triệu đồng chưa làm thủ tục trước bạ với nhà xây dựng Tính số thuế TNCN ông C phải nộp từ hoạt động chuyển quyền Trả lời: Do ông C chứng từ làm xác minh giá trị mua vào nhà mảnh đất 100m2(mặc dù có xác minh giá trị quyền sử dụng đất mua vào) nên thuế TNCN từ chuyển quyền SDĐ tính giá chuyển nhượng x thuế suất 2% * Theo hướng dẫn điểm 3.2.2 mục I, phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC Giá chuyển nhượng xác định sau: + Phần giá trị đất: tính theo bảng giá đất UBND TP Hà Nội quy định cho năm 2009, đó: Giá trị đât = 100m2 x 15 triệu/m2 = 1500 triệu + Phần giá trị nhà xây dựng hoàn thành năm 2008, ông C chưa nộp LPTB nên giá tính LPTB với nhà 100% giá trị xây theo bảng giá xây nhà UBND TP Hà Nội ban hành, đó: Giá trị nhà = Giá tính LPTB với nhà = 270m2 (sàn xd) x 4triệu /m2 (xây mới) = 1080 triệu =>Tổng giá trị chuyển nhượng để tính thuế TNCN = 1500triệu+1080 triệu = 2580 triệu Thuế TNCN từ chuyển nhượng nhà đất ông C phải nộp = 2580 triệu x 2% = 51,6 triệu đồng Thu nhập từ đầu tư vốn từ TLTC (xem lại phần vốn góp) Năm 2009, Ông A,B,C,D,E thành lập công ty TNHH XYZ ông làm A giám đốc, ông B,C,D,E thành viên hội đồng công ty Các thành viên sáng lập góp vốn Theo quy định công ty đặt ra, tiền lương hàng tháng vị trí giám đốc ông A 25 triệu đồng, vị trí hội đồng thành viên ông B,C,D,E 10 triệu đồng/tháng Cuối năm 2009, lợi nhuận sau thuế công ty đạt 1500 triệu đồng Công ty định chia lợi tức 200 triệu đồng cho thành viên Ông A, B C đề nghị ghi tăng vốn góp thành viên vào cuối năm 2009 Các ông D,E nhận lợi tức tiền Tính số thuế TNCN ông A,B,C,D,E phải nộp năm 2009 (các thành viên sáng lập công ty không khai người phụ thuộc khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo năm) Trả lời: * Thuế TNCN từ TLTC - Tiền lương ông A năm 25 triệu x 12 = 360 triệu; ông A giảm trừ cho thân 48 triệu đồng/năm => thu nhập tính thuế năm ông A = 292 triệu số thuế ông A phải nộp năm từ TLTC là: 60 triệu x 5% + 60 triệu x 10% + 96 triệu x 15% + 76 triệu x 20%=38,6 triệu - Các ông B,C,D,E thuộc hội đồng thành viên công ty, không trực tiếp tham gia sản xuất, điều hành nên thu nhập hàng tháng nhận ông thuộc diện phải khấu trừ 10% Mặc dù vậy, số thuế năm phải nộp thành viên xác định sau: Thu nhập chịu thuế năm từ TLTC = 10 triệu x 12 = 120 triệu đồng Thu nhập tính thuế = 120 triệu – 48 triệu = 72 triệu đồng Thuế TNCN từ TLTC ông B,C,D,E là: 60 triệu x 5% + 12 triệu x 10% = 4,2 triệu đồng * Thuế TNCN từ đầu tư vốn: Các ông A,B,C đề nghị ghi tăng vốn góp nên chưa phải nộp thuế TNCN theo hướng dẫn Điều 7, Thông tư 62/2009/TT-BTC Các ông D, E nhận lợi tức tiền phải nộp thuế TNCN với đầu tư vốn là: 200 triệu x 5% = 10 triệu đồng K/L: + Thuế TNCN ông A phải nộp năm 38,6 triệu đồng + Thuế TNCN ông B,C phải nộp năm 4,2 triệu đồng + Thuế TNCN ông D,E phải nộp năm 4,2 triệu + 10 triệu = 14,2 triệu đồng Thu nhập từ trúng thưởng(3-5 phút) Anh N tham gia trò chơi có thưởng truyền hình trúng giải thưởng trị giá 120 triệu đồng Anh định ủng hộ Quỹ nạn nhân chất độc da cam dioxin VN 15 triệu đồng Tính số thuế TNCN anh N phải nộp với giải thưởng Trả lời: Theo hướng dẫn TT 84/2008/TT-BTC thu nhập từ trúng thưởng không tính giảm trừ với cá khoản dóng góp từ thiện, nhân đạo nên anh N không trừ khoản đóng góp vào thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng anh N là: 120 triệu – 10 triệu = 110 triệu đồng Thuế TNCN phải nộp = 110 x 10% = 11 triệu đồng //=================================================================// Câu hỏi đất đai Thu tiền sử dụng đất Tổ chức, cá nhân phải nộp tiền sử dụng đất nếu: a Được nhà nước giao đất để xây nhà để bán cho thuê b Được nhà nước cho thuê đất để sản xuất kinh doanh c Được nhà nước giao đất, cho thuê đất để xây dựng công trình công cộng mục đích kinh doanh d Không câu trả lời Trả lời: Câu a Theo quy định Điều 1,2 Nghị định 198/2004/NĐ-CP trường hợp cho thuê đất không thuộc diện nộp tiền sử dụng đất (khi nhà nước giao đất; cho chuyển mục đích SDĐ; cấp giấy chứng nhận quyền SDĐ; giao đất để xây dựng khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế nộp tiền sử dụng đất) Căn tính thu tiền sử dụng đất trường hợp giao đất sử dụng làm nhà là: a Diện tích đất thu tiền sử dụng đất b Giá đất tính thu tiền sử dụng đất c Thời hạn sử dụng đất d Câu a b e Câu a,b c Trả lời: Câu d Theo quy định Điều 4,5 Nghị định 198/2004/NĐ-CP giao đất sử dụng làm nhà thuộc trường hợp giao đất sử dụng ổn định, lâu dài Căn tính thu tiền sử dụng đất Diện tích đất Giá đất tính thu tiền sử dụng đất Thuế sử dụng đất nông nghiệp(xem lại) Các trường hợp tổ chức, cá nhân nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp mà nộp loại thuế, khoản thu khác: a Sử dụng đất sản xuất nông nghiệp bất hợp pháp b Có quyền sử dụng đất sản xuất nông nghiệp không sử dụng c Sử dụng đất giao sản xuất nông nghiệp vào mục đích sản xuất, kinh doanh khác d Câu a c e Không phải phương án Trả lời: Câu e: Theo quy định Điều 1,2,3 Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993 tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp không phân biệt đất có hợp pháp hay không hợp pháp (kể trường hợp tự ý chuyển đổi mục đích câu c) phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp Hộ ông A sử dụng 20.000m2 đất nông nghiệp trồng hàng năm thuộc hạng Định suất thuế với đất hàng năm hạng 460kgs thóc Thuế sử dụng đất nông nghiệp với hộ ông A là: a 920 kgs thóc b 1840 kgs thóc c 9200 kgs thóc d Số khác Trả lời: Câu a Theo quy định Chương II, Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp 1993 thi thuế thu sử dụng đất nông nghiệp hộ ông A phải nộp tính diện tích đất(ha) x định suất thuế 460 kgs thóc /ha Thuế nhà, đất(xem lại) Theo quy định hành, cá nhân sau nộp thuế nhà đất mà nộp loại thuế, khoản thu khác: a Cá nhân sở hữu nhà chung cư b Cá nhân có quyền sử dụng đất hợp pháp không sử dụng làm nhà ở, xây dựng công trình đất c Cá nhân sử dụng đất quyền sử dụng đất hợp pháp d Cá nhân sử dụng đất nông nghiệp vào mục đích xây dựng nhà e Cả a,b,c d Trả lời: Câu d Theo quy định Điều 2, Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 Cá nhân sử dụng đất nông nghiệp không thuộc diện nộp thuế nhà, đất tạm thời chưa thu thuế nhà Diện tích đất sử dụng sai mục đích xây nhà phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp; Cá nhân sở hữu nhà chung cư chưa phải nộp thuế nhà phải nộp thuế nhà đất với phần thuế nhà đất phân bổ cho tầng tính diện tích thuộc chung cư Căn tính thuế nhà đất là: a Diện tích đất, giá đất UBND cấp tỉnh quy định thuế suất thuế nhà đất b Diện tích đất, hạng đất thuế suất thuế nhà đất tương ứng với hạng đất c Diện tích đất, hạng đất mức thuế đất d Không phải phương án Trả lời: Câu c Theo quy định Điều 6,7, Pháp lệnh thuế nhà đất 1992 Căn tính thuế nhà đất Diện tích đất, hạng đất mức thuế đất Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước nếu: a Được nhà nước giao đất để xây dựng sở sản xuất, kinh doanh b Được nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước để sản xuất kinh doanh c Được nhà nước giao đất để xây dựng kết cấu hạ tầng thuê d Câu a,b c Trả lời: Câu b, Theo quy định Nghị định số 142/2005/NĐ-CP Tổ chức, cá nhân phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước nhà nước cho thuê đất, cho thuê mặt nước, chuyển từ hình thức Nhà nước giao đất sang cho thuê đất Tổ chức kinh tế Nhà nước cho thuê đất, ứng trước tiền tiền bồi thường, hỗ trợ đất, hỗ trợ đào tạo nghề, hỗ trợ di chuyển cho người dân có đất nằm diện giải phóng mặt theo quy định hành a Được giảm 50% tiền thuê đất phải nộp b Được trừ vào tiền thuê đất toàn số tiền bồi thường, hỗ trợ c Không trừ vào tiền thuê đất số tiền bồi thường, hỗ trợ mà trừ dần vào thuế TNDN phải nộp hàng năm d Không câu trả lời Trả lời: Câu d Theo quy định khoản 3, Điều Nghị định 142/2005/NĐ-CP trừ số tiền ứng trước bồi thường, hỗ trợ đất [...]... chịu thuế với hoạt động cho thuê nhà 5 năm của gia đình ông A là 1000 triệu đồng và được phân bổ cho từng năm trong thời hạn cho thuê Nhưng thuế TNCN với hoạt đọng cho thuê nhà này với các năm tiếp theo phải được tính và nộp ngay cho năm 2009 Theo đó: + Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế cho từng năm là 1000 triệu / 5 = 200 triệu + Tỷ lệ thu nhập chịu thuế / Doanh thu= 32% => Thu nhập chịu thuế TNCN... trong năm là 160 triệu -48 triệu = 112 triệu => Thuế TNCN vợ ông A phải nộp trong năm (áp dụng biểu thuế suất luỹ tiến năm) : 60 triệu x 5% + 52 triệu x 10% = 3 triệu + 5,2 triệu = 8,2 triệu đồng Số thuế TNCN phát sinh trong năm 2009 của gia đình ông A theo quy định của pháp luật thuế TNCN là 14,48 triệu đồng Tuy nhiên số phải nộp trong năm 2009 còn bao gồm cả số thuế được tính phân bổ cho các năm tiếp... đồng /năm cho bản thân và 19,2 triệu đồng cho con trong năm => Thu nhập tính thuế của ông A trong năm là: 160 triệu -48 triệu-19,2 triệu = 92,8 triệu => Thuế TNCN ông A phải nộp trong năm (áp dụng biểu thuế suất luỹ tiến năm) : 60 triệu x 5% + 32,8 triệu x 10% = 3 triệu + 3,28 triệu = 6,28 triệu đồng * Vợ ông A chỉ được tính giả trừ cho bản thân với số tiền là 48 triệu đồng / năm => Thu nhập tính thuế. .. nhập trước thuế (Thu nhập tính thuế) = Thu nhập sau thuế / 0,95 = 2,8/0.95=4 triệu đồng => Thuế TNCN ông B phải nộp hàng tháng theo biểu thuế luỹ tiến là: 4 x 0,05= 200.000 đồng * Từ công thức tính Thu nhập tính thuế =Thu nhập chịu thuế -(Giảm trừ gia cảnh + Các khoản BHXH, BHYT) => Thu nhập chịu thuế - Các khoản BHXH, BHYT = Thu nhập tính thuế + Giảm trừ gia cảnh Thu nhập chịu thuế - Các khoản... hợp lý trừ trường hợp tổn thất do thi n tai, hoả hoạn, dịch bệnh và các trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường 30 Trong mọi trường hợp, các khoản chi phí sau không được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh: a Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Thuế môn bài, Thuế tài nguyên, Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Thuế nhà đất, Các khoản phí, lệ phí, tiền thuê... định bằng: a (Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công – Các khoản đóng BHXH, BHYT) x thuế suất 20% b Thu nhập chịu thuế từ TLTC x thuế suất 20% c Không câu trả lời nào trên Trả lời : Câu b Theo hướng dẫn tại mục II, Phần C, Thông tư 84/2008/TT-BTC thì Thuế TNCN đối với thu nhập từ TLTC của cá nhân không cư trú Thu nhập chịu thuế từ TLTC x thuế suất 20% 47 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng... đồng /năm vì cơ quan thuế khi ra thông báo đã ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế và tính giảm trừ gia cảnh để ra số thuế Tuy nhiên, cuối năm, nếu có căn cứ xác định doanh thu chịu thuế cao hơn mức ấn định thì nhóm phải khai báo lại với cơ quan thuế để tính lại số thuế pảhi nộp cả năm Theo ví dụ trên, giả sử cơ quan thuế chập nhận doanh thu 1 tỷ đồng thì cuối sẽ tính lại thu nhập chịu thuế. .. không có khoản đóng góp từ thi n, nhân đạo nào trong năm) Trả lời: * Thuế TNCN từ TLTC - Tiền lương của ông A trong năm là 25 triệu x 12 = 360 triệu; ông A được giảm trừ cho bản thân là 48 triệu đồng /năm => thu nhập tính thuế trong năm của ông A = 292 triệu số thuế ông A phải nộp trong năm từ TLTC là: 60 triệu x 5% + 60 triệu x 10% + 96 triệu x 15% + 76 triệu x 20%=38,6 triệu - Các ông B,C,D,E thuộc hội... lệnh thuế nhà, đất năm 1992 thì Cá nhân sử dụng đất nông nghiệp không thuộc diện nộp thuế nhà, đất do tạm thời chưa thu thuế nhà Diện tích đất sử dụng sai mục đích xây nhà vẫn phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp; Cá nhân sở hữu nhà chung cư mặc dù chưa phải nộp thuế nhà những vẫn phải nộp thuế nhà đất với phần thuế nhà đất phân bổ cho các tầng tính trên diện tích thuộc chung cư 6 Căn cứ tính thuế. .. triệu đồng/tháng(đã trừ các loại bảo hiểm bắt buộc) và tiền thưởng cuối năm là 12 triệu đồng vào tháng 12/2009 ông B không khai người phục thuộc và không có khoản đóng góp từ thi n nhân đạo nào trong năm Số thuế TNCN trong năm 2009 ông bị khấu trừ là: a 0,75 triệu đồng b 0,9 triệu đồng c Không bị khấu trừ trong năm do chưa tới mức phải khấu trừ thuế TNCN d Số khác Trả lời: Câu b các tháng từ 1->11/2009 ... triệu đồng phân bổ cho năm thời hạn cho thuê Nhưng thuế TNCN với hoạt đọng cho thuê nhà với năm phải tính nộp cho năm 2009 Theo đó: + Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế cho năm 1000 triệu / =... đồng /năm cho thân 19,2 triệu đồng cho năm => Thu nhập tính thuế ông A năm là: 160 triệu -48 triệu-19,2 triệu = 92,8 triệu => Thuế TNCN ông A phải nộp năm (áp dụng biểu thuế suất luỹ tiến năm) :... thuế TNCN phát sinh năm 2009 gia đình ông A theo quy định pháp luật thuế TNCN 14,48 triệu đồng Tuy nhiên số phải nộp năm 2009 bao gồm số thuế tính phân bổ cho năm từ 2010 đến 2013 Do đó, số thuế