Đang tải... (xem toàn văn)
Phần 1: Trình bày các vấn đề lý thuyết về dự toán ngân sách doanh nghiệp và nội dung của một số loại ngân sách cơ bản Phần 2, 3: Lập dự toán ngân sách thông qua các dữ liệu đã cho Phần 4: Đánh giá khái quát về hoạt động của công ty
Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Bất kỳ tổ chức dù lớn hay nhỏ, trí phạm vi gia đình phải tính toán dự trù việc sử dụng ngân sách Việc dự toán ngân sách giữ vao trò vô quan trọng ngày mà môi trường kinh doanhh liên tục biến động không ngừng thay đổi Tuy nhiên, để dự toán ngân sách cách xác, phản ánh lực thực tế doanh nghiệp việc khó khăn Hiện nay, doanh nghiệp lập dự toán ngân sách số liệu dự toán ngân sách thường không phản ánh đung tiềm thực tế doanh nghiệp nên không phát huy vai trò, công dụng gây lãng phí cho doanh nghiệp Việc nghiên cứu để hoàn thiện công tác dự toán ngân sách, nhằm phục vụ doanh nghiệp xây dựng hệ thống báo cáo dự toán ngân sách xác, phản ánh tiềm năng, đảm bảo cho dự toán thực công cụ hữu ích cho nhà quản lý đảm bảo cho việc chuẩn bị nguồn lực để đối phó kịp thời với tình xảy đột xuất tương lai, có ý nghĩa lý luận thực tiễn giai đoạn Với mục tiêu môn học đề ra, củng cố kiến thức thầy cô trao đổi lớp biết cách làm để dự toán ngân sách vào doanh nghiệp thực tiễn Bài tập lớn nhóm em đã trình bày ngắn gọn dự toán ngân sách công ty cổ phần Thăng Long Ngoài phần mở đầu kết thúc tập lớn có nội dung gồm: Phần 1: Trình bày vấn đề lý thuyết dự toán ngân sách doanh nghiệp nội dung số loại ngân sách Phần 2, 3: Lập dự toán ngân sách thông qua liệu cho Phần 4: Đánh giá khái quát hoạt động công ty Trong trình làm dù tính toán cẩn thận khâu không tránh sai xót kiến thức hạn chế, em mong thầy cô góp ý để chúng em hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn! Trang Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp PHẦN 1: TRÌNH BÀY CÁC VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP VÀ NỘI DUNG MÔT SỐ LOẠI NGÂN SÁCH CƠ BẢN Trình bày vấn đề lý thuyết dự toán ngân sách doanh nghiệp Lập ngân sách tức hoạch định nguồn lực cần thiết để thực dự án Các tổ chức phải đố i mặt với vấn đề khan nguồn lực nhà quan trị phải đương đầu với giới hạn ngân sách Tầ m quan trọng hoạ t động nhiều hay thể mức nguồn lực cam kết cho hoạt động Nếu ngân sách mức cao gây lãng phí tạo điều kiện cho quản lý lỏng lẻo, thấp dẫn đến hạn chế thành ảnh hưởng đến cam kết Ngân sách công cụ để ki ểm soát, tiêu chuẩn nhằm so sánh đo lường chênh lệch việc sử dụng nguồn lực thực tế kế hoạch Các nhà quản trị sử dụng độ lệch chuẩn (hoặc phương sai) yếu tố nhằm dự báo sai lệch yếu tố so với ngân sách đồng thời có điều chỉnh kịp thời Tiến trình lậ p ngân sách phải gắn sử dụng nguồn lực với mục tiêu tổ chức, không tiến trình lập k ế hoạch / kiểm soát trở nên vô ích Mặt khác, liệu ph ải thu thập báo cáo thời hạn ngân sách có tác dụng việc xác định báo cáo vấn đề dự đoán vấn đề xảy 1.1 Một số khái niệm Dự toán : tính toán, dự kiến cách toàn diện mục tiêu mà tổ chức cần phải đạt đồng thời rõ cách thức huy động nguồn lực đẻ thực mục tiêu mà tổ chức đề Dự toán xác định hệ thống tiêu số lượng giá trị cho khoảng thời gian xá định tương lai Dự toán sở, trung tâm kế hoạch tiền đề cho việc dự toán dự báo Dự toán ngân sách: tính toán, dự kiến cách toàn diện mục tiêu kinh tế, tài mà doanh nghiệp cần đạt kỳ hoạt động , Trang Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp đồng thời rõ cách thức, biện pháp huy động nguồn lực để thực mục tiêu nhiệm vụ Dự toán ngân sách hệ thống bao gồm nhiều dự toán như: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán giá vốn hàng bán, dự toán vốn đầu tư, dự toán tiền, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán ngân sách sở để đánh giá thành mà tổ chức, cá nhân đảm nhiệm 1.2 Phân loại dự toán ngân sách Dự toán công cụ nhà quản lý, đòi hỏi nhà quản lý phải am hiểu loại dự toán để thích ứng với nhu cầu riêng lẻ, hoàn cảnh cụ thể tổ chức thời kỳ, giai đoạn Tùy theo cách thức phân loại có loại dự toán ngân sách sau đây: 1.2.1 Phân loại theo thời gian Dự toán ngân sách ngắn hạn Dự toán ngân sách ngắn hạn dự toán lập cho kỳ kế hoạch năm chia kỳ ngắn hạn hàng quý, hàng tháng Dự toán ngân sách ngắn hạn thường liên quan đến hoạt động kinh doanh thường xuyên tổ chức mua hàng, bán hàng, thu tiền, chi tiền, sản xuất Dự toán ngân sách ngắn hạn lập hàng năm trước niên độ kế toán kết thúc xem xét định hướng đạo cho hoạt động tổ chức năm kế hoạch Dự toán ngân sách dài hạn Dự toán ngân sách dài hạn gọi dự toán ngân sách vốn, dự toán lập liên quan đến tài sản dài hạn, thời gian sử dụng tài sản vào hoạt động kinh doanh thường năm Dự toán dài hạn thường bao gồm việc dự toán cho tài sản lớn phục vụ cho hoạt động sản xuất hệ thống phân phối nhà xưởng, máy móc, thiết bị để đáp ứng nhu cầu chiến lược kinh doanh Đặc điểm dự toán ngân sách lợi nhuận dự kiến lớn, mức độ rủi ro cao thời gian thu hồi vốn dài 1.2.2 Phân loại theo chức Dự toán hoạt động Bao gồm dự toán liên quan đến hoạt động cụ thể doanh nghiệp Ví dụ dự toán tiêu thụ sản phẩm, dự toán sản xuất áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất nhằm dự toán sản lượng sản xuất đủ cho tiêu thụ từ tính dự toán chi phí sản xuất, dự toán mua hàng dùng cho doanh nghiệp thương mại nhằm dự toán khối lượng hàng cần thiết phải mua để đủ cho tiêu thụ tồn kho sau lập dự toán chi phí bán hàng quản lý, dự toán kết kinh doanh Trang Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp Dự toán tài Là dự toán liên quan đến tiền tệ, vốn đầu tư, bảng cân đối kế toán dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Dự toán tiền tệ kế hoạch chi tiết cho việc thu chi Dự toán vốn đầu tư trình bày dự toán tài sản dài hạn vốn cần thiết cho hoạt động kinh doanh năm Dự toán bảng cân đối kế toán , dự toán báo kết hoạt động kinh doanh dự toán tổng hợp số liệu kinh doanh doanh nghiệp 1.2.3 Phân loại theo phương pháp lập Dự toán ngân sách linh hoạt Là dự toán cung cấp cho công ty khả ước tính chi phí va doanh thu nhiều mức độ hoạt động khác Dự toán linh hoạt lập theo mối quan hệ với trình hoạt động, giúp xác định ngân sách dự kiến tương ứng với mức độ phạm vi hoạt động Dự toán ngân sách cố định Là dự toán ngân sách lại số liệu tướng ứng với mức độ hoạt động ấn định trước Dự toán ngân sách cố định phù hợp với doanh nghiệp có hoạt động kinh tế ổn định 1.2.4 Phân loại theo mức độ phân tích Dự toán tờ gốc Là dự toán gạt bỏ hết số liệu dự toán tồn lâu khứ xem xét nghiệp vụ kinh doanh bắt đầu tiến hành xem xét khả thu nhập khoản chi phí phát sinh khả thực lợi nhuận doanh nghiệp để lập báo cáo dự toán Các báo cáo dự toán khoog lệ thuộc vào báo cáo dự toán cũ Dự toán chiều Dự án chiều hay gọi dự toán nối mạch Dự toán theo phương pháp phận lập dự toán dựa vào báo cáo dự toán cũ doanh nghiệp để điều chỉnh với thay đổi trog thực tế để lập báo cáo dự toán Để xây dựng ngân sách, phải dự toán nguồn lực mà dự án cần, số lượng yêu cầu loại, thời hạn chi phí nguồn lực – bao gồm ảnh hưởng lạm phát Các trình dự đoán chứa đựng rủi ro mức độ r ủi ro không Ví dụ, ng ười có kinh nghiệm dự đoán số lượng gạch sử dụng để xây tường có kích thước đ ã biết phạm vi sai lệch từ đến % Tuy nhiên, sai sót lớn dự đoán số lập tŕnh để sản xuất phần mềm Trong lĩnh vực phần mềm, mức độ bất định cao phạm vi sai sót rộng nhiều Trang Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp Trong nhiều lĩnh vực, phương pháp dự toán hệ th ống hoá rấ t tốt Các công ty thường có sẵn catalogue mô tả chi tiết nguyên vật liệu, dịch vụ máy móc sẵn có, nhà cung c ấp với mức giá Họ có tài liệu v ề k ỹ thuật ước lượng số lượng nguyên vật liệu số lao động cần để hoàn thành công việ c cụ thể Mỗi doanh nghiệp có quy luật riêng cho dự toán Những thông tin thường tập hợp kinh nghiệm tập thể nhiều chuyên gia dự đoán qua nhiều năm Một người làm công tác xuất b ản chuyên nghiệp, chẳng hạn, đọ c lướt qua thảo sau đặt vài câu hỏi số lượng kiểu hình ảnh minh họa, chất lượng gi sử dụng, đưa ước lượng xác chi phí cần thiết để sản xuất sách - Các liệu khứ có ảnh hưởng lớn đến ngân sách hoạt động thường xuyên nhiều khoản mục năm đơn giản “số liệu năm trước cộng với X%” Tuy nhiên, dự toán cho dự án hoàn toàn phụ thuộc vào liệu khứ Vào thời điểm khởi đầu dự án, ngân sách cũ để làm sở, có là hướng dẫn thô Tất dự án mang tính tất ngân sách dự án phải dựa dự đoán việc sử dụng nguồn lực chi phí liên quan Vì vậy, ước lượng chi phí cho dự án gắn với rủi ro - Đối với dự án dài hạn, kế hoạch chương trình dự án thiết lập vào thời gian đầu chu kỳ dự án, nhiên, qua thời gian, việc sử dụng nguồn lực bị thay đổi ( có nhièu vật liệu thay thế, giá của máy móc nhân lực thay đổi ) Chu kỳ dự án dài, phương pháp chi phí truyền thống không tương thích - Mức độ giám sát kiểm tra dự án thường cao nhiều so với hoạt động thường xuyên, người lập ngân sách phải có lý lẽ để bảo vệ cho mục ngân sách đề xuất Trang Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp PHẦN 2: DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP THĂNG LONG QUÝ III/N I NGÂN SÁCH THU TIỀN MẶT Doanh thu có thuế = DT chưa thuế x 1,1 DT có thuế T7 = 70 x 1,1 = 77 (Trđ) T8= 85 x 1,1 = 93,5(Trđ) T9 = 90 x 1,1 = 99(Trđ) Ta có bảng doanh thu sau: Doanh thu Đơn vị tính:Triệu đồng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng Chưa thuế 70 85 90 50 Có thuế 77 93.5 99 55 Tính doanh thu tiền mặt doanh thu bán chịu CÓ: DT tiền mặt = 20% DT => DT tiềm mặt T7 = 77 x 0,2 = 15,4 (Trđ) T8 = 93,5 x 0,2 = 18,7(Trđ) T9 = 99 x 0,2 = 19,8(Trđ) Có DT bán chịu = 80% DT => DT bán chịu T7 = 77 x 0,8 – 48(Trđ) T8 = 93,5 x 0,8 = 74,8 (Trđ) T9 = 99 x 0,8 = 79,2(Trđ) Trang Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp Ta có bảng sau: Tháng Tháng Tháng DT tiền mặt 15.4 18.7 19.8 DT bán chịu 61.6 74.8 79.2 77 93.5 99 Tổng DT Kế hoạch phải thu tiền mặt quý III/N Kế hoạch phải thu tiền mặt quý III năm N Tháng doanh thu Tháng phải thu DT bán chịu Tháng T7 T8 48 48 T9 0 61.6 Tháng 61.6 Tháng 74.8 Tháng 79.2 0 263.6 48 61.6 74.8 Tổng cộng 74.8 Ngân sách phải thu tiền mặt quý III/N Ngân sách phải thu tiền mặt quý III tiêu DT từ tiền mặt Thu từ tài khoản phải thu Số dư khoản phải thu tháng tháng tháng 15.4 18.7 19.8 48 61.6 74.8 63.4 80.3 94.6 79.2 Trang Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp II NGÂN SÁCH MUA HÀNG VÀ KHÁCH HÀNG TRẢ TIỀN MUA HÀNG Công thức áp dụng HTK cuối kỳ = 30% doanh thu bán hàng tháng T7 = 85 x 30% = 25,5(Trđ) T8 = 90 x 30% = 27(Trđ) T9 = 50 x 30% = 15(Trđ) HTK đầu kì HTK cuối kì trước Vậy ta có: T7 = 12,6(Trđ) T8 = 25,5(Trđ) T9 = 27(Trđ) Giá vốn hàng bán = 60% DT chưa thuế Ta có: T7 = 70 x 0,6 = 42 T8 = 85 x 0,6 = 51 T9 = 90 x 0,6 = 54 Ta có bảng sau: Bảng 1: Ngân sách mua hàng cho quý III/N Ngân sách mua hàng cho quý III năm N Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Gía vốn hàng bán Tháng Tháng Tháng Qúy III 42 51 54 147 Hàng tồn kho cuối kỳ 25.5 27 15 67.5 Hàng tồn kho đầu kỳ 12.6 25.5 27 65.1 Trị giá hàng mua kỳ 54.9 52.5 42 149.4 Trang Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp Bảng 2: KH phải trả tiền mặt: Phải trả T6 = T7 = 18,3 (Trđ) Trị giá hàng mua = 1,1 x Trị giá hàng mua kỳ T7 = 54,9 x 1,1 = 60,39(Trđ) T8 = 52,5 x 1,1 = 57,75(Trđ) T8 = 42 x 1,1 = 46,2 (Trđ) Ta có bảng sau: Kế hoạch phải trả tiền mặt Đơn vị tính: triệu đồng Tháng mua Trị giá mua hàng Tháng phải trả tháng 18.3 tháng tháng 18.3 60.39 30.195 30.195 57.75 28.875 28.875 46.2 23.1 48.495 59.07 51.975 Bảng 3: Ngân sách phải trả tiền mặt hàng mua quý III/N Ngân sách phải trả tiền hàng mua quý III năm N Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Tiền mặt Tài khoản phải trả Số dư phải trả người bán Tháng Tháng Tháng 0 48.495 59.07 Qúy III 0 51.975 159.54 23.1 Trang Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp III NGÂN SÁCH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG Chi phí lương nhân viên bán hàng T7 = T8 = T9 = 7,5 (Trđ) CP quảng cáo : T7 = T8 = T9 = 6(Trđ) CP vận chuyển = 6% DT => CPVC T7 = 0,06 x 70 = 4,2 T8 = 0,06 x 85 = 3,4 T9 = 006 x 90 = 5,4 Khấu hao TSCĐ T7 = T8 = T9 = (Trđ) CP khác = 4% DT => CP khác T7 = 0,04 x 70 = 2.8 T8 = 0,04 x 85 = 3,4 T9 = 0,04 x 90 = 3,6 CP bán hàng = CP lương NV + CP QC + CPVC + CP khác Ta có bảng sau: Ngân sách chi phí hoạt động Qúy III năm N Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu I.Chi phí bán hàng Chi phí lương nhân viên bán hàng Chi phí quảng cáo Chí phải vận chuyển Khấu hoa tài sản cố định Chi phí khác II.Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí mua thiết bị Tháng tháng quý III 18.5 20 20.5 59 7.5 7.5 7.5 22.5 6 18 4.2 5.1 5.4 14.7 -2 -2 -2 -6 2.8 3.4 3.6 9.8 18.5 10 35.5 7 21 11.5 III.Chi phí Lãi vay Tổng tháng 37 14.5 0.31 0.5 0.81 30.31 28 95.31 Trang 10 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp PHẦN 3: DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP THĂNG LONG QUÝ IV/N I NGÂN SÁCH THU TIỀN MẶT Tính DT tháng: DT tháng 10 = 50 trđ DT tháng 11 = DT tháng 10 * 1,1 = 1,1 * 50 = 55 (trđ) DT tháng 12 = 1,11 * DT tháng 11 = 55 * 1,11 = 61,05 Doanh thu có thuế = DT chưa thuế x 1,1 DT có thuế T10 = 50 x 1,1 = 55 (Trđ) T11 = 55 x 1,1 = 60,5(Trđ) T12 = 61,05 x 1,1 = 67,155(Trđ) Ta có bảng doanh thu sau: Doanh thu quý IV (có VAT) CHƯA THUẾ Doanh thu tháng 10 55 50.00 Doanh thu tháng 11 60.5 55.00 Doanh thu tháng 12 67.155 61.05 Tính doanh thu tiền mặt doanh thu bán chịu CÓ: DT tiền mặt = 50% DT => DT tiềm mặt T10 = 55 x 0,2 = 27,5 (Trđ) T11 = 60,5 x 0,5 = 30,25(Trđ) T12 = 67,16 x 0,5 = 33,58(Trđ) Có DT bán chịu = 50% DT => DT bán chịu : T10 = 55 x 0,2 = 27,5 (Trđ) T11 = 60,5 x 0,5 = 30,25(Trđ) T12 = 67,16 x 0,5 = 33,58(Trđ) Trang 15 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp Ta có bảng sau: Tính DT tiền mặt khoản phải thu Tháng Chỉ tiêu 10 11 12.00 DT tiền mặt (50%) 27.5 30.25 33.58 91.3275 DT bán chịu (50%) 27.5 30.25 33.58 91.3275 55 60.5 67.16 182.655 Tổng Tổng quý IV Kế hoạch phải thu tiền mặt quý IV/N Các khoản phải thu quý IV Tháng Tháng DT bán chịu 1 12 99 49.5 10 25 11 27.5 12 30.525 Tổng 10 Tổng quý IV 49.5 25 25 27.5 27.5 49.5 25 27.5 102 Trang 16 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp Ngân sách phải thu tiền mặt quý IV/N Ngân sách phải thu tiền mặt quý IV Tháng Chỉ tiêu Tổng quý IV 10 11 12.00 Doanh thu tiền mặt 27.5 30.25 33.58 91.33 Doanh thu từ khoản phải thu 49.5 25 27.50 102.00 77 55.25 61.08 193.33 Tổng Trang 17 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp II NGÂN SÁCH MUA HÀNG VÀ KHÁCH HÀNG TRẢ TIỀN MUA HÀNG Công thức áp dụng HTK cuối kỳ = 35% nhu cầu tiêu thụ tháng T10 = 50 x 35% = 19,25(Trđ) T11 = 60,5 x 35% = 21,37(Trđ) T12 = 61,5 x 35% = 128,85(Trđ) HTK đầu kì HTK cuối kì trước Vậy ta có: T10 = 15(Trđ) T11 = 19,25(Trđ) T12 = 21,37(Trđ) Giá vốn hàng bán = 65% DT chưa thuế Ta có: T10 = 55 x 0,65 = 35,75(trđ) T11 = 55 x 0,65 = 35,75(trđ) T12 = 55 x 0,65 = 35,75(trđ) Ta có bảng sau: Bảng 1: Ngân sách mua hàng cho quý III/N Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Qúy IV Gía vốn hàng bán 35.75 39.33 43.65 118.73 Hàng tồn kho cuối kỳ 19.25 21.37 28.85 69.46 Hàng tồn kho đầu kỳ 15.00 19.25 21.37 55.62 Trị giá hàng mua kỳ 40.00 41.44 51.13 132.57 Trang 18 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp Bảng 2: KH phải trả tiền mặt: Phải trả T10 = t9 = 23,1 (Trđ) Trị giá hàng mua = 1,1 x Trị giá hàng mua kỳ T10 = 40 x 1,1 = 44(Trđ) T11 = 41,44 x 1,1 = 45,59(Trđ) T12 = 51,13 x 1,1 = 56,24 (Trđ) Ta có bảng sau: Kế hoạch phải trả tiền mặt Đơn vị tính: triệu đồng Tháng mua Trị giá mua hàng Tháng phải trả tháng 10 23.10 23.10 10 44.00 13.20 11 45.59 12 56.24 tháng 11 tháng 12 30.80 13.68 31.91 16.87 36.30 44.48 48.78 Trang 19 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp Bảng 3: Ngân sách phải trả tiền mặt hàng mua quý III/N Số dư phải trả bán = 70% *56,24 = 39,37 Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách phải trả tiền hàng mua quý IV năm N Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Tiền mặt Tháng 10 Tháng 11 0.00 0.00 Tài khoản phải trả 36.30 44.48 Số dư phải trả người bán 39.37 Tháng 12 0.00 Qúy IV 0.00 48.78 129.56 Trang 20 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp III NGÂN SÁCH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG Chi phí lương nhân viên bán hàng T10 = T11 = T12 = 7,5 (Trđ) CP quảng cáo : T10 = T11 = T12 = * 1,05 = 6,3(Trđ) CP vận chuyển = 7% CP VC => CPVC T10 = 1,07 x 4,2 = 4,49(trđ) T11 = 1,07 x 5.1 = 5,46(trđ) T12 = 1,07 x 5,4 = 5,78 (trd) Khấu hao TSCĐ T10 = T11 = T12 = (Trđ) CP khác = 5% DT => CP khác T10 = 0,05 x 50 = 2,5 T11 = 0,05 x 55 = 2,75 T12 = 0,05 x 61,05 = 3,05 CP bán hàng = CP lương NV + CP QC + CPVC + CP khác Ta có bảng sau: Ngân sách chi phí hoạt động Qúy IV năm N Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu I.Chi phí bán hàng Tháng 10 tháng 11 tháng 12 quý IV 18.79 20.01 20.63 59.43 Chi phí lương nhân viên bán hàng 7.50 7.50 7.50 22.50 Chi phí quảng cáo 6.30 6.30 6.30 18.90 Chí phải vận chuyển 4.49 5.46 5.78 15.73 -2.00 -2.00 -2.00 -6.00 Chi phí khác 2.50 2.75 3.05 8.30 II.Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.00 7.00 15.00 29.00 Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.00 7.00 7.00 21.00 Chi phí mua thiết bị 8.00 8.00 III.Chi phí Lãi vay 0.08 0.08 35.71 88.51 Khấu hoa tài sản cố định Tổng 25.79 27.01 Trang 21 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp IV NGÂN SÁCH TIỀN MẶT VAT phải nộp = (DT – trị giá hàng mua) x 10% VAT T7 = (50 – 40) x 10% = VAT T8 = (55 – 41,44) x 10% = 1,36 VAT T( = (61,05 – 51,13) x 10% = 0,99 Bảng VAT phải nộp Tháng Tháng Tháng Doanh thu 50 55 61.05 Trị giá bán hàng 40 41.44 51,13 1.36 0,99 VAT phải nộp Ngân sách phải trả tiền mặt quý IV năm N Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Tháng 10 tháng 11 tháng 12 I.Số dư tiền mặt đầu kỳ 54.51 78.42 70.83 II.Các khoản phải thu 77.00 55.25 61.08 IIICác khoản phải trả 61.09 70.84 83.41 phải trả người bán 36.30 44.48 48.78 Chi phí bán hàng 18.79 20.01 20.63 7.00 7.00 15.00 1.00 1.36 0.99 khấu hao -2.00 -2.00 -2.00 IV Số dư cuối kỳ 70.42 62.83 48.50 Chi phí quản lý doanh nghiệp Qúy IV Lãi vay Thuế phải nộp Trang 22 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp vốn vay 8.00 8.00 lãi +gốc phải trả 8.08 lãi phải trả 0.08 lãi suất năm 12% Trang 23 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp V NGÂN SÁCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Doanh thu BH CCDV = 50 + 55 + 61,05 = 166,05 GVHB = 65%DT = 166,05*0,65 = 107,93 LN gộp = DTT – GVHB = 166,05 – 107,93 = 58,12 CPBH = T10 + T1 + T12 CP lãi vay = 1.37 LN từ HĐSXKD = LN gộp – CPBH Thuế TNDN = 22% * LNT Ngân sách báo cáo kết kinh doanh Qúy IV năm N Đơn vị tính: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Qúy III Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 166.05 Gía vốn hàng bán 118.73 lợi nhuận gộp 47.32 Chi phí bán hàng 59.43 Chi phí quản lý doanh nghiệp 29.00 Chi phí lãi vay Lợi nhuận Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế 0.08 -41.19 0.00 -41.19 Trang 24 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp VII NGÂN SÁCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngân sách bảng cân đối kế toán Qúy IV năm N Đơn vị tính: Triệu đồng Tài sản TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Phải thu khách hàng Hàng tồn kho Số tiền Nguồn vốn 270.67 NỢ PHẢI TRẢ 48.50 Phải trả người bán Số tiền 39.37 39.37 193.33 28.85 TÀI SẢN DÀI HẠN 8.00 VỐN CHỦ SỞ HỮU 239.30 Tài sản cố định 8.00 Vốn góp 190.00 Lợi nhuận tích lũy Lợi nhuân trước thuế Vốn vay Tổng cộng tài sản 278.67 Tổng cộng nguồn vốn 82.49 -41.19 8.00 278.67 Trang 25 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp PHẦN 4: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY Từ bảng đanh giá dự toán ngân sách doanh nghiệp ta thấy lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp hai quý III quý IV cho lợi nhuận âm Cụ thể Quý IV lợi nhuận là: -90,425 Quý III lợi nhuận là: -47,61 Từ ta thấy công ty nên điều chỉnh lại chi phí cho phù hợp để đạt lợi nhuận công ty cần điều chỉnh lại khoản chi phí chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng cần có biện pháp để tăng doanh thu Tác dụng dự toán ngân sách: - Dự toán ngân sách cụ thể hóa kế hoạch, mục tiêu tổ chức Kế hoạch ngân sách phản ánh nhiệm vụ sách phân phối nguồn lực đơn vị - Đánh giá chi phí dự tính dự án trước hiệu lực hóa việc thực - Xác định chi phí cho công việc tổng chi phí dự toán dự án - Là sở để đạo quản lý tiến độ chi tiêu cho tiến trình dự án - Thiết lập đường sở cho việc đạo báo cáo tiến trình dự án Nhận xét quý III: Ngân sách bảng cân đối kế toán Qúy III năm N Đơn vị tính: Triệu đồng Tài sản TÀI SẢN NGẮN HẠN Số tiền Nguồn vốn 134.5 NỢ PHẢI TRẢ Tiền mặt 25.8 Phải trả người bán Phải thu khách hàng 79.2 Thuế TNDN Hàng tồn kho Số tiền 26.6002 23.1 3.5002 15 Trang 26 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp TSNH khác TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định Khấu hao 14.5 159.2 VỐN CHỦ SỞ HỮU 165.28 Vốn góp -6 Lợi nhuận tích lũy Trả lãi cổ đông Tổng cộng tài sản 293.7 Tổng cộng nguồn vốn 267.18 190 80.68 -3.5 293.78 Dựa vào bảng Cân đối kế toán ta thấy, lọi nhuận công ty lớn không, chứng tỏ công ty hoạt động có lãi so với tổng doanh thu tương đối Nguyên nhân doanh nghiệp tốn nhiều vào khoản chi phí chi phí vận chuyển, chi phí quảng cáo Việc trọng Marketing, tiếp thị sản phẩm để tăng doanh thu tốt doanh nghiệp không nên lạm dụng Ta thấy tổng tài sản ngắn hạn lớn nợ ngắn hạn, nhìn chung họt động quý tương đối tốt.Lượng hàng tồn kho quý tăng lên thành 15 triệu đồng, tăng 2,4 triệu so với quý 2, doanh nghiệp cần có biện pháp để giảm lượng hàng tồn kho, đặc biệt với đặc thù công ty doanh nghiệp sản xuất Như vậy, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế doanh nghiệp giảm chủ yếu chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng Công ty cần đưa giải pháp để khắc phục Một số giải pháp Công ty sử dụng: - Công ty phải kiểm soát tốt chi phí liên quan đến việc cung cấp dịch vụ bán hàng cách dự toán trước chi phí kỳ để tính toán có nên kinh doanh mặt hàng hay cung cấp dịch vụ không dựa mức giá bán thị trường Kiểm soát tốt chi phí phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp nên giảm bớt chi phí không cần thiết chi phí mua thiết bị nhằm mục đích quản lý không sử dụng đến - Trang 27 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp Nhận xét quý IV : Ngân sách bảng cân đối kế toán Qúy IV năm N Đơn vị tính: Triệu đồng Tài sản TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Phải thu khách hàng Hàng tồn kho Số tiền Nguồn vốn Số tiền 270.67 NỢ PHẢI TRẢ 39.37 48.50 Phải trả người bán 39.37 193.33 28.85 TÀI SẢN DÀI HẠN 8.00 VỐN CHỦ SỞ HỮU 239.30 Tài sản cố định 8.00 Vốn góp 190.00 Lợi nhuận tích lũy Lợi nhuân trước thuế 82.49 -41.19 Vốn vay Tổng cộng tài sản 278.67 Tổng cộng nguồn vốn 8.00 278.67 Nhìn vào bảng ta thấy lợi nhuận quý âm, điều hứng tỏ hoạt động doanh nghiệp không hiệu Doanh nghiệp kinh doanh lãi Nguyên nhân phải thu khách hàng lớn, lương hàng tồn kho kỳ trước nhiều nên doanh nghiệp áp dụng sách lới lỏng, cho khách hàng chịu nhiều, nợ nhiều, doanh nghiệp nên tích cực giục khách hàng toán khoản cho công ty tránh trường hợp trở thành nợ xấu Điều dễ hiểu lượng hàng tồn kho ngày tăng, lên tới 28,85 triệu đồng Doanh nghiệp cần kiểm soát lượng hàng để cân lợi nhuận, tạo điều kiện cho việc kinh doanh có lãi đạt hiệu , nâng cao hiệu sử dụng vốn Trang 28 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp KẾT LUẬN Dự toán ngân sách việc làm cần thiết cho công tác quản lý doanh nghiệp Dự toán ngân sách công cụ đa chức nhà quản trị thực chức hoạch định, chức điều phối, chức thông tin, chức kiểm soát, chức đo lường, đánh giá Dự toán ngân sách giúp phối hợp hoạt động phận tổ chức tạo thước đo chuẩn việc đánh giá hiệu hoạt động phận tổ chức Việc lập dự toán ngân sách theo trình tự định, khởi đầu dự toán tiêu thụ kết thúc dự toán báo có tài Qua nghiên cứu thực tế công tác dự toán ngân sách công ty Thăng Long nhiều khiếm khuyết Công ty dự toán ngân sách theo mô hình áp đặt thông tin từ nhà lý cấp cao đến phận công ty Công tác dự toán ngân sách công ty phụ thuộc nhiều vào tỷ lệ tăng lợi nhuận Các báo cáo dự toán ngân sách dược lập theo quy trình ngược, báo cáo dự toán chi phí lập trước để làm sở cho việc lập báo cáo dự toán khác dự toán tình hình tiêu thụ, dự toán kết kinh doanh Công ty cần cải thiện công tác dự toán ngân sách cách xây dựng hệ thống nguyên tức dự toán chung, thống cho toàn công ty Công ty lập dự toán ngân sách hàng tháng, báo cáo dự toán ngân sách bao gồm dự toán tiêu thụ , dự toán chi phí, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, dự toán tiền, dự toán bảng cân đối kế toán Trong đề tài đánh giá phân tích vấn đề dự toán ngân sách công ty cổ phần Thăng Long Qua áp dụng công ty ngành Do kiến thức hạn hẹp nên đánh giá vấn đề chúng em không tránh khỏi sai sót Chúng em mong nhận dẫn quý thầy cô, đóng góp bạn bè Trang 29 [...]... cáo dự toán ngân sách dược lập theo một quy trình ngược, báo cáo dự toán chi phí được lập trước để làm cơ sở cho việc lập các báo cáo dự toán khác như dự toán tình hình tiêu thụ, dự toán kết quả kinh doanh Công ty cần cải thiện công tác dự toán ngân sách bằng cách xây dựng hệ thống nguyên tức dự toán chung, thống nhất cho toàn công ty Công ty lập dự toán ngân sách hàng tháng, báo cáo dự toán ngân sách. .. phận trong tổ chức Việc lập dự toán ngân sách theo một trình tự nhất định, khởi đầu là dự toán tiêu thụ và kết thúc là dự toán báo có tài chính Qua nghiên cứu thực tế công tác dự toán ngân sách tại công ty Thăng Long còn nhiều khiếm khuyết Công ty dự toán ngân sách theo mô hình áp đặt thông tin từ nhà quả lý cấp cao đến các bộ phận trong công ty Công tác dự toán ngân sách tại công ty phụ thuộc nhiều vào... lập dự toán ngân sách hàng tháng, báo cáo dự toán ngân sách bao gồm dự toán tiêu thụ , dự toán chi phí, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, dự toán tiền, dự toán bảng cân đối kế toán Trong đề tài đánh giá và phân tích các vấn đề dự toán ngân sách của công ty cổ phần Thăng Long Qua đó có thể áp dụng được các công ty trong ngành Do kiến thức còn hạn hẹp nên khi đánh giá vấn đề chúng... nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Trang 28 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp KẾT LUẬN Dự toán ngân sách là việc làm rất cần thiết cho công tác quản lý của doanh nghiệp Dự toán ngân sách là công cụ đa chức năng của nhà quản trị nó được thực hiện chức năng hoạch định, chức năng điều phối, chức năng thông tin, chức năng kiểm soát, chức năng đo lường, đánh giá Dự toán ngân sách sẽ giúp phối hợp các hoạt động của... của dự toán ngân sách: - Dự toán ngân sách là sự cụ thể hóa kế hoạch, mục tiêu của tổ chức Kế hoạch ngân sách phản ánh nhiệm vụ và các chính sách phân phối nguồn lực của đơn vị - Đánh giá chi phí dự tính của một dự án trước khi hiệu lực hóa việc thực hiện - Xác định được chi phí cho từng công việc và tổng chi phí dự toán của dự án - Là cơ sở để chỉ đạo và quản lý tiến độ chi tiêu cho các tiến trình dự. .. Trang 25 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp PHẦN 4: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY Từ các bảng đanh giá dự toán ngân sách doanh nghiệp ta đều thấy lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp ở cả hai quý III và quý IV đều cho ra lợi nhuận âm Cụ thể Quý IV lợi nhuận là: -90,425 Quý III lợi nhuận là: -47,61 Từ đó ta thấy công ty nên điều chỉnh lại chi phí sao cho phù hợp để đạt được lợi nhuận công ty cần... 25 27.5 102 Trang 16 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp Ngân sách phải thu tiền mặt quý IV/N Ngân sách phải thu tiền mặt quý IV Tháng Chỉ tiêu Tổng quý IV 10 11 12.00 Doanh thu tiền mặt 27.5 30.25 33.58 91.33 Doanh thu từ các khoản phải thu 49.5 25 27.50 102.00 77 55.25 61.08 193.33 Tổng Trang 17 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp II NGÂN SÁCH MUA HÀNG VÀ KHÁCH HÀNG TRẢ TIỀN MUA HÀNG 2 Công thức áp dụng HTK... 23.10 23.10 10 44.00 13.20 11 45.59 12 56.24 tháng 11 tháng 12 30.80 13.68 31.91 16.87 36.30 44.48 48.78 Trang 19 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp Bảng 3: Ngân sách phải trả tiền mặt đối với hàng mua quý III/N Số dư phải trả ngươi bán = 70% *56,24 = 39,37 Công ty cổ phần Thăng Long Ngân sách phải trả tiền đối với hàng mua quý IV năm N Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Tiền mặt Tháng 10 Tháng 11 0.00 0.00... SỞ HỮU 165.28 Vốn góp -6 Lợi nhuận tích lũy Trả lãi cổ đông Tổng cộng tài sản Số tiền 293.7 8 Tổng cộng nguồn vốn 267.18 190 80.68 -3.5 293.78 Trang 14 Dự Toán Ngân Sách Doanh Nghiệp PHẦN 3: DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP THĂNG LONG QUÝ IV/N I NGÂN SÁCH THU TIỀN MẶT Tính DT các tháng: DT tháng 10 = 50 trđ DT tháng 11 = DT tháng 10 * 1,1 = 1,1 * 50 = 55 (trđ) DT tháng 12 = 1,11 * DT tháng 11 = 55 *... đặc biệt với đặc thù công ty là doanh nghiệp sản xuất Như vậy, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của doanh nghiệp giảm chủ yếu là do chi phí bán hàng và do chi phí quản lý doanh nghiệp tăng Công ty cần đưa ra những giải pháp để khắc phục Một số giải pháp Công ty có thể sử dụng: - Công ty phải kiểm soát tốt các chi phí liên quan đến việc cung cấp dịch vụ và bán hàng bằng cách dự toán trước các chi phí