TÀI KHOẢN VÀ GHI KÉP Tài khoản kế toán Các quan hệ đối ứng kế toán Ghi kép Hệ thống tài khoản kế toán Bảng cân đối tài khoản Khái niệm tài khoản kế toán Ví dụ (1) Chi tiền mặt mua hàng hoá: 3.000 (2) Bán hàng hoá thu tiền mặt: 4.000 (3) Chi tiền mặt trả lương cho người lao động: 500 (4) Chi tiền mặt trả nợ cho người bán: 1.000 (5) Khách hàng trả nợ cho DN tiền mặt: 2.000 Diễn giải Tiền mặt đầu kỳ (1) Mua hàng hoá (2) Bán hàng hoá (3) Trả lương (4) Trả nợ người bán (5) Khách hàng trả nợ Tiền mặt cuối kỳ Thu Chi 10.000 3.000 4.000 500 1.000 2.000 11.500 Khái niệm tài khoản kế toán Là cột hay trang sổ dùng để phản ánh cách thường xuyên liên tục biến động loại đối tượng kế toán cụ thể Cơ sở nguyên tắc thiết kế tài khoản kế toán Sự vận động đối tượng kế toán Nội dung đối tượng kế toán Tính đa dạng đối tượng kế toán CƠ SỞ & NGUYÊN TẮC Nguyên tắc ghi kép Yêu cầu thông tin quản lý Kết cấu tài khoản TK phản ánh tài sản NỢ CÓ NỢ TK phản ánh nguồn vốn SDĐK: SDĐK: SPS tăng: Tổng PS tăng SPS giảm Tổng PS giảm SPS giảm Tổng PS giảm SDCK: SPS tăng: Tổng PS tăng SDCK: SDCK = SDĐK + Tổng SPS tăng – Tổng SPS giảm Tài sản bên Nợ, Nguồn vốn bên Có Số phát sinh tăng phản ánh bên số dư đầu kỳ Số phát sinh giảm phản ánh khác bên số dư đầu kỳ CÓ Quan hệ đối ứng kế toán Quan hệ đối ứng kế toán Là khái niệm biểu thị mối quan hệ biến động đối tượng kế toán cụ thể nghiệp vụ kinh tế Ví dụ Phân tích biến động đối tượng kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (ĐVT: 1.000 đồng): Mua hàng hoá nhập kho trả tiền mặt: 50.000 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho nhà cung cấp: 100.000 Mua thiết bị sản xuất tiền vay dài hạn: 200.000 Trả lương cho người lao động tiền mặt: 25.000 Quan hệ đối ứng kế toán NV NV NV Mua hàng hoá nhập khoNV đã4trả tiền mặt: 50.000 Vay ngắn hạn hàng trảcác nợ quan cho nhà cung cấp: 100.000 Sơ ngân đồ biểu hệ đối ứng Mua thiết bị sản xuất tiền vay dài hạn: 200.000 Trả lương cho người lao động tiền mặt: 25.000 (1) Tài sản tăng (3) Thay đổi kết cấu TS Tài sản giảm Thay đổi cấu Thay đổi cấu TS, NV TS, NV (4) (2) Nguồn vốn tăng Nguồn vốn giảm Thay đổi kết cấu NV Ghi kép vào tài khoản Việc ghi chép, phản ánh NVKT phát sinh vào hai TK liên quan theo quan hệ đối ứng kế toán Xác định ghi Nợ tài khoản nào, ghi Có tài khoản với số tiền Định khoản Ghi kép Định khoản Bút toán giản đơn ========= Định khoản phức tạp Ví dụ:Text Ví dụ: Mỗi định khoản thực Doanh nghiệp chi tiền mặt mua vật liệu: 800.000 đồng mua công cụ, dụng cụ: 200.000 đồng nhập kho Doanh nghiệp chi tiềnmột mặt, vậttàiliệu nhập kho: 200.000 đồng lần mua ghi vào khoản