Đang tải... (xem toàn văn)
Việt Nam đang trên đường hội nhập vào nền kinh tế thị trường, một môi trường mang tính cạnh tranh mạnh mẽ, đem lại nhiều cơ hội, song cũng không ít thách thức cho các doanh nghiệp. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới mình cũng như mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh trên tất cả các lĩnh vực kinh tế, đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất. Do đó các doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện và nâng cao cơ chế quản lý kinh tế. Trong công tác quản lý kinh tế thì công tác kế toán là một công cụ quản lý quan trọng của doanh nghiệp, với những thông tin mà kế toán cung cấp thì các nhà quản lý doanh nghiệp sẽ hiểu rõ hơn về tình hình của doanh nghiệp, đồng thời cũng có thể phân tích và đánh giá được tình hình sử dụng vốn, lao động,và các nguồn lực đầu vào của doanh nghiệp, qua đó có thể sử dụng hợp lý hơn và tiết kiệm được nguồn lực, mà vẫn nâng cao được chất lượng sản phẩm, gia tăng kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Đây là một biện pháp để tối đa hóa lợi nhuận của doanh nghiệp, ngoài ra có thể nâng cao khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp, góp phần khẳng định uy tín cũng như thương hiệu của doanh nghiệp trên thị trường. Chính vì vậy doanh nghiệp cần tạo điều kiện thuận lợi để công tác kế toán đạt được hiệu quả tốt nhất, qua đó hoàn thiện và nâng cao cơ chế quản lý kinh tế của doanh nghiệp. Cùng với mong muốn trở thành một kế toán giỏi, em đã theo học tại Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội chuyên ngành Kế toánKiểm toán. Là sinh viên năm cuối, em đã được các thầy cô giáo truyền đạt cho nhiều kiến thức chuyên ngành bổ ích và giúp em có thêm niềm tin để thực hiện mong muốn của mình. Đợt thực tập này là cơ hội quý báu để em được trải nghiệm, cọ sát và tích lũy kinh nghiệm thực tế. Qua đợt thực tập cùng với việc được ứng dụng những kiến thức đã học vào thực tế em thấy mình đã trưởng thành lên rất nhiều. Cơ sở mà em lựa chon thực tập là Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Hòa Minh. Tại đây em cũng đã học hỏi, trau dồi được rất nhiều kinh nghiệm thực tế từ các anh chị kế toán. Nội dung báo cáo gồm 2 phần: Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Đầu tư Thương Mại Hòa Minh Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty TNHH Đầu tư Thương Mại Hòa Minh
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .5 LỜI MỞ ĐẦU PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI HÒA MINH .8 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Khái quát lịch sử hình thành 1.1.2.Khái quát phát triển định hướng công ty .8 1.2 Cơ cấu máy quản lý Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh 11 1.2.1.Sơ đồ máy quản lý 11 1.2.2.Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận quản lý 11 1.2.3.Mối quan hệ phận quản lý .13 1.3.Cơ cấu, đặc điểm tổ chức kinh doanh 13 1.4.Đánh giá khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty 14 1.4.1 Một số tiêu kinh tế Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh năm gần đây: 14 16 Chế độ chứng từ kế toán áp dụng theo định 48/2006/QĐ – BTC Bộ Tài Chính 16 SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Các mẫu chứng từ kế toán bắt buộc công ty áp dụng gồm : phiếu thu (01TT), phiếu chi (02-TT), Biên lai thu tiền (06-TT), hóa đơn giá trị gia tăng (01GTKT3/001), Hóa đơn bán hàng thông thường (02GTGT3/001), Bên cạnh mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn, công ty thêm tiêu thay đổi hình thức mẫu biểu cho phù hợp với việc ghi chép yêu cầu quản lý công ty : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê mua hàng, biên giao nhận TSCĐ, Bảng tính khấu hao, 16 Chứng từ kế toán sử dụng xếp, phân loại, bảo quản lưu trữ theo quy định chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán Nhà nước 17 Áp dụng hệ thống tài khoản theo đinh 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính Công ty mở chi tiết tài khoản chi phí TK642 – Chi phí quản lý kinh doanh TK6421 Chi phí bán hàng TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty chưa mở sổ chi tiết cho tài khoàn hàng tồn kho doanh thu 17 Hình thức nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: 17 Sổ nhật ký chung 17 Sổ Cái 17 Các sổ, thẻ chi tiết 17 (hình thức ghi sổ sơ đồ 1.4.1) 18 1.4.2 Bộ máy kế toán 19 2.1 Hệ thống văn quy phạm pháp luật, quy định nội quản lý hạch toán kế toán Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh .22 Hoạt động thu, chi toán 22 SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán 2.2.1 Hệ thống chứng từ sử dụng để hạch toán kế toán vốn tiền Công ty 29 Công ty vận dụng chế độ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài chuẩn mực kế toán ban hành 32 2.3Kế toán Tiền gửi ngân hàng 48 2.3.2Tài khoản sử dụng .54 2.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng .55 60 21500000 .60 2.4 Kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Công ty TNHH Đầu tư & Thương Mại Hòa Minh 60 2.4.1 Hình thức trả lương cách tính lương công ty .61 2.4.2 Một số chế độ, quy định lương công ty 61 2.4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương công ty 64 2.4.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty 64 2.5 Kế toán hàng hóa 74 2.5.1 Danh mục phân loại hàng hóa .74 2.5.2 Phương pháp hạch toán chi tiết tổng hợp hàng hóa 75 2.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán hàng hóa 78 2.5.4 Kế toán chi tiết hàng hóa công ty .83 2.5.5 Kế toán tổng hợp hàng hóa công ty 86 2.6 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 87 SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán 2.6.1 Các phương pháp tiêu thụ 88 2.6.2 Kế toán doanh thu bán hàng 89 2.6.3 Kế toán giá vốn hàng bán 90 92 2.6.4 Kế toán chi phí bán hàng 93 96 2.6.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 97 2.6.6 Kế toán giảm trừ doanh thu 101 2.6.7 Xác định kết kinh doanh 101 3.3.1 Nhận xét tổ chức quản lý công ty 109 3.3.3 Khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán công ty .112 KẾT LUẬN 114 SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH TM DTBH GVHB DTHĐTC CPTC CPQLDN TNDN BHXH BHYT BHTN KPCĐ SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Doanh thu bán hang Giá vốn hàng bán Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đường hội nhập vào kinh tế thị trường, môi trường mang tính cạnh tranh mạnh mẽ, đem lại nhiều hội, song không thách thức cho doanh nghiệp Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng đổi mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh tất lĩnh vực kinh tế, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Do doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện nâng cao chế quản lý kinh tế Trong công tác quản lý kinh tế công tác kế toán công cụ quản lý quan trọng doanh nghiệp, với thông tin mà kế toán cung cấp nhà quản lý doanh nghiệp hiểu rõ tình hình doanh nghiệp, đồng thời phân tích đánh giá tình hình sử dụng vốn, lao động,và nguồn lực đầu vào doanh nghiệp, qua sử dụng hợp lý tiết kiệm nguồn lực, mà nâng cao chất lượng sản phẩm, gia tăng kết kinh doanh doanh nghiệp Đây biện pháp để tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp, nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp, góp phần khẳng định uy tín thương hiệu doanh nghiệp thị trường Chính doanh nghiệp cần tạo điều kiện thuận lợi để công tác kế toán đạt hiệu tốt nhất, qua hoàn thiện nâng cao chế quản lý kinh tế doanh nghiệp Cùng với mong muốn trở thành kế toán giỏi, em theo học Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội chuyên ngành Kế toán-Kiểm toán Là sinh viên năm cuối, em thầy cô giáo truyền đạt cho nhiều kiến thức chuyên ngành bổ ích giúp em có thêm niềm tin để thực mong muốn Đợt thực tập hội quý báu để em trải nghiệm, cọ sát tích lũy kinh nghiệm thực tế Qua đợt thực tập với việc SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán ứng dụng kiến thức học vào thực tế em thấy trưởng thành lên nhiều Cơ sở mà em lựa chon thực tập là Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh Tại em cũng đã học hỏi, trau dồi được rất nhiều kinh nghiệm thực tế từ các anh chị kế toán Nội dung báo cáo gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Đầu tư & Thương Mại Hòa Minh Phần 2: Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu Công ty TNHH Đầu tư & Thương Mại Hòa Minh Em xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô giáo khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Công nghiệp Hà Nội, đặc biệt giáo viên hướng dẫn Thạc sĩ Đinh Thị Thanh Hải giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc cán nhân viên Công ty TNHH Đầu tư & Thương Mại Hòa Minh tận tình dẫn em tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực tập Phạm Thị Thanh Loan SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI HÒA MINH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Khái quát lịch sử hình thành - Tên: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI HÒA MINH Địa chỉ: Số 235, Ngõ Thịnh Quang, Đống Đa, Hà Nội Người đại diện: Lê Trọng Khánh - Chức vụ: Giám đốc Mã số doanh nghiệp: 0106336306 Đăng ký lần đầu: Ngày 15 tháng 10năm 2013 - Vốn điều lệ: 1.000.000.000 - Điện thoại: 0462929179 - Ngành nghề kinh doanh: Chuyên cung cấp thiết bị máy móc văn phòng phẩm, giấy , mực in, photocopy,… 1.1.2.Khái quát phát triển định hướng công ty - Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh thành lập ngày 15 tháng 10 năm 2013, cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh: 0106336306 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 15/11/2013 thức vào hoạt động - Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh doanh nghiệp có bề dày kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh thiết bị y tế - Công ty có 20 cán công nhân viên có trình độ nghiệp vụ chuyên môn kỹ thuật cao, có bề dày kinh nghiệm, nhiệt tình , chu đáo, có trách nhiệm công việc - Giá hợp lý: Bằng vị mối quan hệ thân thiết với thương hiệu lớn uy tín, công ty mạng lại cho khách hàng mức giá tốt mua sản phẩm - Phong cách phục vụ chế độ hậu mãi: Khi mua hàng công ty, khách hàng cảm nhận phong cách phục vụ tận tình mua sắm trực SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán tiếp công ty đặt mua đại lý hay cửa hàng bán buôn, bán lẻ Nếu khách hàng hộ kinh doanh đại lý cửa hàng đặt mua hàng công ty nhân viên hệ thống xe chở hàng giao hàng tận nơi, khách hàng hưởng ưu đãi chiết khấu thương mại, chiết khấu toán… Mục tiêu phát triển công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh : Với định hướng hình thành công ty cung cấp dụng cụ máy móc thiết bị văn phòng , công ty địa bàn nước uy tín, vững mạnh, Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh tập trung nguồn lực để hình thành phát triển rộng toàn quốc Mục tiêu xây dựng hệ thống trung tâm bán buôn, bán lẻ tọa lạc vị trí chiến lược toàn quốc SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội toán SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 10 Khoa Kế toán - Kiểm Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 101 Khoa Kế Toán kiểm 2.6.6 Kế toán giảm trừ doanh thu Nội dung khoản giảm trừ doanh thu doanh nghiệp Doanh nghiệp dùng tài khoản 521 để phản ánh số tiền giảm trừ cho người mua hàng tính giảm trừ vào doanh thu hoạt động kinh doanh Các khoản giảm trừ doanh thu phản ánh tài khoản 521 bao gồm: Chiết khấu thương mại, giá trị hàng bán bị trả lại khoản giảm giá cho người mua kỳ hạch toán Tài khoản sử dụng: Tài khoản 521: Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh nghiệp dùng tài khoản 521 để phản ánh toàn số tiền giảm trừ cho người mua hàng tính giảm trừ vào doanh thu hoạt động kinh doanh Các khoản giảm trừ doanh thu phản ánh tài khoản 521 bao gồm: Chiết khấu thương mại, giá trị hàng bán bị trả lại khoản giảm giá cho người mua kỳ hạch toán Kết cấu tài khoản: Bên Nợ: - Trị giá hàng bán bị trả lại, trả lại tiền cho người mua tính trừ vào nợ phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hóa bán - Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho người mua hàng Bên Có: Kết chuyển toàn khoản giảm trừ doanh thu phát sinh kỳ sang Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” TK 521 có TK cấp 2: - TK 5211: Chiết khấu thương mại TK5212: Hàng bán bị trả lại TK 5213: Giảm giá hàng bán 2.6.7 Xác định kết kinh doanh TK xác định kết bán hàng – TK 911 Bên Nợ SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 102 Khoa Kế Toán kiểm - Trị giá vốn hàng hóa , dịch vụ thời điểm xác định tiêu thụ kỳ - CPBH,CPQLDN phân bổ cho số hàng hóa , dịch vụ tiêu thụ kỳ - CP hoạt động tài chính, chi phí bất thường Bên Có - Doanh thu thuẩn hàng hóa,dịch vụ ghi nhận kỳ - Thu nhập hoạt đọng tài hoạt động khác Số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ TK 911 số dư SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán TK 632 103 Khoa Kế Toán kiểm TK 911 (1) TK 511 (5) TK 635 TK 515 (2) (6) TK 811 TK 711 (3) (7) TK641, 642 (4) TK 421 (8) (9) Sơ đồ 2.2:Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh A Báo cáo kết hoạt đông kinh doanh Cơ sở để lập báo cáo - Căn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước - Căn vào sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại Nội dung phương pháp lập tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 01 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có TK 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" TK 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ" kỳ báo cáo sổ Các khoản giảm trừ doanh thu - Mẫu số 02 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Nợ TK 511 TK SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 104 Khoa Kế Toán kiểm 512 đối ứng với bên Có TK 521, TK 531, TK 532, TK 333 (TK 3331, 3332, 3333) kỳ báo cáo sổ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 10 Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02 Giá vốn hàng bán - Mã số 11 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 632 "Giá vốn hàng bán" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ Lợi tức gộp bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 20 Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11 Doanh thu hoạt động tài - Mã số 21 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 515 "Doanh hoạt động tài chính" đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo sổ Chi phí tài - Mã số 22 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 635 "Chi phí tài chính" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ Chi phí lãi vay - Mã số 23 Số liệu để ghi vào tiêu vào Sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 "Chi phí tài chính" Chi phí quản lý kinh doanh - Mã số 24 Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh Có tài khoản 642 2"Chi phí quản lý doanh nghiệp" Có TK 6421”Chi phí bán hàng” đối ứng với Nợ tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" kỳ báo cáo sổ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - Mã số 30 SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 105 Khoa Kế Toán kiểm Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 - Mã số 22) - Mã số 24 10 Thu nhập khác - Mã số 31 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 711 "Thu nhập khác" đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo sổ 11 Chi phí khác - Mã số 32 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 811 "Chi phí khác" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ 13 Lợi nhuận khác - Mã số 40 Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32 14 Tổng lợi tức trước thuế - Mã số 50 Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 15 Chi phí thuế TNDN- Mã số 51 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp - Mã số 60 Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51 SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 106 Khoa Kế Toán kiểm BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Đơn vị tiền: đồng Việt Nam ST T Thuy Chỉ tiêu ết Số năm minh (A) Mã Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) (B) (C) 01 IV.08 02 10 11 20 (1) 3.800 0 112.050.841 116.565.73 816 722 94 84 4.872.692 7 Chi phí tài 22 920.189.546 8.- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 920.189.546 9 Chi phí quản lý kinh doanh 24 11 11 Thu nhập khác SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 31 8.716 4.230.159.0 4.415.665.0 6.798.318 kinh doanh(30 = 20 + 21 - 22 – 24) 3.800 107.820.682 112.150.06 21 30 (2) 816 Doanh thu hoạt động tài 10 Lợi nhuận từ hoạt động trước 112.050.841 116.565.73 10 Số năm 1.035.812.1 59 1.035.812.1 59 3.467.430.6 3.028.600.4 73 23 (150.662.80 356.125.19 7) 591.558 45.572.794 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 107 Khoa Kế Toán kiểm 12 12 Chi phí khác 32 22.155 49.899.940 569.403 (4.327.146) 13 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 15 16 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 50 51 60 IV.09 (150.093.40 351.798.04 4) 0 (150.093.40 351.798.04 4) Lập ngày 31 tháng 10 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu) SỔ CÁI Tài khoản: (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 10 năm 2015 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nhật ký Số Số tiền chung hiệu Diễn giải Tra STT TK ng dòn đối Nợ Có ứng sổ g A B C D E G H 16.994.173 - Số dư đầu kỳ 903 - Số phát sinh kỳ 01/10/2 Thay mực in 0006557 01/10/2015 1111 17.600.000 015 máy photocopy 01/10/2 0006558 01/10/2015 Máy Fax 1111 18.050.000 015 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 02/10/2 0006559 015 02/10/2 0006560 015 03/10/2 0006561 015 03/10/2 0006562 015 31/10/2 015 31/10/2 015 31/10/2 015 108 Khoa Kế Toán kiểm 02/10/2015 Máy in 1111 18.145.000 02/10/2015 Màn chiếu 1111 17.930.000 03/10/2015 Giấy in 1111 3.228.000 03/10/2015 Bìa mẫu 1111 14.355.000 0006657 31/10/2015 0006658 31/10/2015 0006658 31/10/2015 Giấy A4 17.546.01 1111 Máy cắt 15.000.00 1111 giấy Máy chấm 1111 công - Cộng số phát sinh - Số dư cuối 2.600.000 xxx Xxx xxx xxx kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 109 Khoa Kế Toán kiểm 3.3.1 Nhận xét tổ chức quản lý công ty Ưu điểm: Từ thành lập năm qua công ty có nhiều cố gắng hoạt động kinh doanh Công ty vừa củng cố tổ chức vừa tích cực kinh doanh năm sau cao năm trước, nộp ngân sách kịp thời, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện, tích lũy bảo tồn vốn ban đầu Bộ phận quản lý công ty bố trí cách khoa học, phù hợp với mô hình kinh doanh công ty SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 110 Khoa Kế Toán kiểm * Nhược điểm: Công tác thời gian chưa trọng nên việc thu thập thông tin chưa đầy đủ Quy mô công ty chưa mở rộng, sở vật chất chưa cải thiện cách đáng kể, phương tiên vận tải lại, vận chuyển vật tư, hàng hóa trình hoạt động kinh doanh bị hạn chế Số cán công nhân viên không bố chí cách hợp lý dẫn đến tình trạng chỗ thừa chỗ thiếu lao động 2.3.2 Nhận xét công tác kế toán công ty • Ưu điểm Qua trình tìm hiêu thực tế Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hoà Minh Công ty áp dụng linh hoạt chuẩn mực kế toán mà Nhà nước ban hành,nhìn chung phần hành Kế toán Công ty đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Công ty.Các chứng từ Kế toán sử dụng tương đối đầy đủ theo quy định Nhà nước Mặc dù tình hình kinh doanh Công ty gặp khó khăn định có nhiều đối thủ cạnh tranh thị trường, Công ty không ngừng khẳng định vị ngày phát triển đạo Giám đốc Công ty, với hợp tác hiệu thành viên toàn Công ty Là công cụ quản lý, công tác Kế toán không ngừng hoàn thiện phù hợp tình hình thực tế đáp ứng nhu cầu quản lý đặt Đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính toán tiêu kinh tế Kế toán phận liên quan nội dung công tác kế toán,đồng thời đảm bảo cho số liệu Kế toán phản ánh trung SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 111 Khoa Kế Toán kiểm thực hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Tổ chức công tác Kế toán Công ty tương đối phù hợp với điều kiện thực tế Các chứng từ sử dụng theo mẫu yêu cầu Bộ tài ban hành, thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận cách đầy đủ xác vào chứng từ Kế toán áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Việc áp dụng hình thức ghi sổ thuận lợi cho kế toán việc theo dõi, phản ánh nghiệp vụ ghi sổ kế toán chu trình đơn giản, gọn nhẹ, dễ thực Đồng thời sổ kế toán dùng hình thức gọn gàng, không cồng kềnh hình thức ghi sổ khác nên thuận lợi việc quản lý sử dụng sổ sách Hơn hình thức Nhật ký chung phù hợp với doanh nghiệp sử dụng kế toán máy Công ty Nhìn chung phần hành Kế toán Công ty đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị tạo phối hợp nhịp nhàng khâu phận với phận khác Các nhân viên Kế toán máy Kế toán Công ty thực phân hệ khác có mối quan hệ với nhau,và có kiểm soát lẫn nhau.Công tác tổ chức Kế toán Công ty tương đối khoa học tạo nhịp nhàng nhân viên phòng Kế toán với phận khác.Giữa Kế toán viên có phối hợp khâu quy trình Kế toán,nhờ mà có kiểm tra theo dõi phần hành Kế toán Công ty Công ty có áp dụng vi tính vào phần hành Kế toán nên đảm bảo khối lượng lớn công việc tính toán cho Kế toán viên đồng thời giúp cho việc lập báp cáo đảm bảo theo yêu cầu đơn vị cấp SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 112 Khoa Kế Toán kiểm • Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt công tác Kế toán máy quản lý Công ty số tồn cần khắc phục, em xin nêu ý kiến sau: Một số phần hành Kế toán Công ty nhân viên Kế toán phụ trách nhiều mảng khác Kế toán vốn tiền phải kiêm nhiệm mảng Kế toán công nợ,…nên chưa có chuyên sâu tập trung cho phần hành Kế toán mà nhân viên đảm nhận.Do đẫn đến tải công việc nhân viên Kế toán đồng thời vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm Kế toán Mặc dù công ty có áp dụng vi tính vào công tác quản lý phần hành Kế toán song Công ty chưa có phần mềm riêng công tác hạch toán Kế toán nên công việc tính toán Kế toán viên mang tính chất thủ công,do mà công tác Kế toán tai công ty gặp khó khăn định trình hạch toán Tuy Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung trình hạch toán có nhiều ưu điểm có hạn chế khối lượng ghi chép nhiều,công tác ghi chép trùng lặp số liệu 3.3.3 Khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán công ty Trong cấu tổ chức máy Kế toán Công ty,Công ty nên tổ chức xếp,bổ sung thêm nhân viên Đặc biệt phòng Kế toán tài chính,khối lượng công việc nhiều bị chồng chéo Đối với Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng , Phòng kế toán-Tài nên mở thêm sổ Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền để tiện cho việc theo dõi đối chiếu.Nên có thủ quỹ riêng để giảm nhẹ công việc,và thực theo luật kế toán,thủ quỹ không kiêm nhiệm thêm công việc khác SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 113 Khoa Kế Toán kiểm Đối với kế toán tiền lương khoản trích theo lương phòng kế toán nên có bảng phân bổ tiền lương,để làm rõ mức đóng bảo hiểm theo quy định doanh nghiệp người lao động Bộ phận nên có kế toán chuyên theo dõi tiền lương để đối chiếu nắm bắt tình hình quy chế lương khoản trích theo lương với phòng Tổ chứcHành Đối với kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh,Phòng kế toán tài nên có thêm nhân lực phụ trách phần kế toán bán hàng,chuyên theo dõi lượng hàng hóa nhập vào bán để đối chiếu với kế toán kho kế toán công nợ Cũng nhằm giảm bớt công việc cho phòng kế toán Đối với kế toán toán với người bán người mua:Phòng kế toán cần có thêm Kế toán công nợ,chuyên theo dõi tình hình toán với người bán người mua.Để đốc thúc việc thu hồi nợ khách hàng việc chi trả tiền hàng với nhà cung cấp,tránh trường hợp nợ đọng nhiều làm hạn chế việc luân chuyển vốn kinh doanh giữ uy tín với đối tác Để thực việc kinh doanh tốt nữa,doanh nghiệp tham khảo học hỏi kinh nghiệm số công ty khác đời trước,có bề dày kinh nghiệm cấu quản lý nhân sự,cơ cấu quản lý hạch toán kế toán đối tác lớn để có thêm giải pháp phù hợp cho Công ty SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 114 Khoa Kế Toán kiểm KẾT LUẬN Kế toán vốn tiền, hàng hóa, bán hàng xác định kết bán hàng sở thiếu trình sản xuất, kinh doanh nói riêng kinh tế nói chung Công tác kế toán tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách Đảng Nhà nước chế độ lao động, đảm bảo tính toán phân bổ đắn, xác nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho công ty để công ty ngày lớn mạnh Hoàn thiện công tác kế toán vừa mang tính khoa học vừa mang tính nghệ thuật đem lại lợi ích kinh tế cho nhà quản lý mà tương lai đảm bảo cho kinh tế doanh nghiệp phát triển vững mạnh Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh phần giúp em tháo gỡ vướng mắc lý thuyết thực tế đồng thời giúp em chuyển tải việc đưa từ lý thuyết vào thực tiễn giúp cho em ngày hiểu sâu nắm bắt rõ công tác tài kế toán Đây đòn bẩy vững cho công việc em sau Qua thời gian thực tập Công ty em thấy công tác tài kế toán Công ty thực tốt chế độ kế toán Nhà nước luật doanh nghiệp Do kinh nghiệm kiến thức, thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa báo cáo chưa có tính khái quát cao, việc giải chưa hoàn toàn tốt không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô cán Công ty để báo cáo em tốt Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn góp ý tận tình thầy cô khoa Kế toán- Kiểm toán trường Đại học Công nghiệp Hà Nội đặc SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 115 Khoa Kế Toán kiểm biệt giúp đỡ cô giáo hướng dẫn Thạc sĩ Đinh Thị Thanh Hải bảo, hướng dẫn nhiệt tình anh chị phòng kế toán tài Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh giúp em trình nghiên cứu hoàn thành báo cáo Em xin chân hành cảm ơn! Sinh viên Phạm Thị Thanh Loan SV: Phạm Thị Thanh Loan_KT3 –K7 Báo cáo thực tập [...]... hợp, linh hoạt cho từng đối tư ng khách hàng.Chính vì thế mà hiện nay Công ty ngày càng phát triển và mở rộng thị trường của mình hơn nữa 1.4.Đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 1.4.1 Một số chỉ tiêu kinh tế của Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh trong 2 năm gần đây: Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế của công Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh trong 2 năm gần đây... 2015 ,công ty TNHH Thương mại và xuất nhập khẩu Tâm Khánh trả tiền nợ kỳ trước.Với số tiền là 16.500.000 đồng Đơn vi: Công ty TNHH Đầu tư & Mẫu số: 01 – TT Thương mại Hòa Minh ……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- Bộ phận :Kế toán … BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 01 Ngày 10.tháng Số: 1501PT00 10 năm2015 04 Nợ: 111 Có: 131 Họ và tên người nôp tiền :Công ty TNHH thương mại. .. Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội toán 32 Khoa Kế toán - Kiểm 2.2.1.2 Các chính sách kế toán chung: - Công ty vận dụng chế độ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các chuẩn mực kế toán mới ban hành - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán: 1... thành phần kinh tế trong cả nước là công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) , công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã Chuẩn mực kế toán số 03 về tài sản cố định hữu hình - Chuẩn mực kế toán số 04 về tài sản cố định vô hình SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội toán 25 Khoa Kế toán - Kiểm Hoạt động mua, bán, sử dụng, dự trữ vật tư, ... tiền mặt với số tiền là :10.000.000 đồng Chứng từ sử dụng :phiếu thu số 06 SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội toán 36 Khoa Kế toán - Kiểm Đơn vi: : Công ty TNHH Đầu tư & Mẫu số: 01 – TT Thương mại Hòa Minh ……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- Bộ phận :Kế Toán … BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 01 Ngày15.tháng 10 năm Số: 1501PT0006... toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tiền lương Kế toán hàng hóa Kế toán tiền mặt, TGNH Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán Phòng kế toán của công ty có các nhiệm vụ cụ thể sau: + Thực hiện công tác phân tích hoạt động kinh tế và quyết toán tài chính của công ty theo tháng, quý, năm… + Lập kế hoạch thực hiện và tổ chức công tác thu chi tài chính, đề ra phương pháp thực hiện kỷ luật thu nộp, thanh toán Kiểm tra việc... tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội toán 22 Khoa Kế toán - Kiểm 2.1 Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật, quy định nội bộ trong quản lý và hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh Hoạt động thu, chi và thanh toán - Nghị định 64/2001/NĐ-CP ban hành ngày 20 tháng 9 năm 2001 về hướng dẫn hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán - Thông tư 177/2009/TT-BTC... của công ty - Nơi nhận báo cáo của Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh là : Cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê - Công ty lập và gửi báo cáo tài chính năm theo đúng quy định của chế độ kế toán áp dụng theo quyết đinh 48/2006/QĐ- BTC của Bộ Tài Chính 1.4.2 Bộ máy kế toán Phòng kế toán được đặt dưới sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc công ty, có trách nhiệm tổ chức thực. .. tra toàn bộ công tác kế toán, tổng hợp các công tác thống kê tổ chức hướng dẫn, chỉ đạo bộ phận kế toán Do chức năng nhiệm vụ khá phức tạp nên để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và chế độ hạch toán kế toán thì bộ máy kế toán của công ty được thực hiện tập trung như sau: SV: Phạm Thị Thanh Loan _KT3 –K7 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội toán 20 Khoa Kế toán - Kiểm Kế toán trưởng... lý chi phí trong Công ty TNHH Đầu Tư & Thương Mại Hòa Minh - Nghị định 09/2009/NĐ-CP ngày 05/02 của chính phủ ban hành Quy chế quản lý tài chính của công ty nhà nước và quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác - Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày ngày 14 tháng 9 năm 2006 - Quyết định về việc ban hành Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa Điều 1: Ban hành “Chế độ Kế toán Doanh nghiệp ... Khách hàng ………… 10 /10 /2 015 13 1 16 .500.000 trả 10 /10 PT15 010 004 tiền Rút tiền gửi 11 2 10 .000.000 quỹ 15 /10 /2 015 15 /10 PT15 010 006 Tạm ứng tiền 25 /10 /2 015 25 /10 14 1 10 .000.000 PC15 010 02 - Cộng số... 10 /10 /2 015 PT15 010 004 Số phát sinh Nợ H 13 1 16 .500.000 11 2 10 .000.000 Có 10 /10 Rút tiền gửi quỹ 15 /10 /2 015 PT15 010 006 15 /10 PC15 010 002 25 /10 …………… 25 /10 /2 015 Tạm ứng tiền Cộng chuyển sang trang sau 14 1... 6.798. 318 1. 925.626 1, 39 1. 035. 812 .15 9 920 .18 9.546 (11 5.622. 613 ) 0,89 3.028.600.423 3.467.430.673 438.830.250 1, 14 45.572.794 5 91. 558 (44.9 81. 236) 0, 01 3 51. 798.048 (15 0.093.404) (5 01. 8 91. 452)