Đang tải... (xem toàn văn)
Hiện nay, cùng với sự đổi mới về cơ chế quản lý của Nhà nước từ cơ chế hóa tập trung sang cơ chế thị trường. Nền kinh tế Việt Nam có những bước chuyển biến khá vững chắc. Quan hệ sản xuất được điều chỉnh phù hợp với tính chất trình độ và yêu cầu sản xuất cơ chế thị trường tạo ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội mới cũng như không ít khó khăn, thử thách phải vượt qua để tồn tại và phát triển. Và Công ty cổ phần xây dựng AVS đã ra đời hoàn toàn phù hợp với xu thế của nền kinh tế thị trường trong quá trình đổi mới Đất nước. Vấn đề đặt ra ở đây là cần tăng cường công tác quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định (TSCĐ). Chẳng hạn như làm thế nào để sử dụng TSCĐ hiệu quả? Hay làm thế nào để tối thiểu hóa chi phí trong sử dụng TSCĐ ?... Mà TSCĐ là một trong những bộ phần cơ bản tạo nên cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trong của quá trình sản xuất của xã hội. Trong cơ chế hiện nay, sản xuất hay kinh doanh đều phải đi đôi với hạch toán kinh tế. Để hạch toán kinh tế có hiệu quả thì hạch toán TSCĐ cần được đề cao trong doanh nghiệp. Vì vậy, việc theo dõi và phản ánh đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm, hao mòn và hiệu quả sử dụng của từng loại tài sản riêng biệt là nhiệm vụ quan trọng trong công tác kế toán TSCĐ. Chính vì vậy mà kế toán TSCĐ đóng góp một vai trò rất quan trọng trong việc tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời số lượng, giá trị từng loại tài sản cũng như tình hình thực hiện kế hoạch khấu hao nhằm hạn chế mức thiệt hại thấp nhất cho Công ty. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán TSCĐ, vận dụng lý luận đã học tập tại trường kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng AVS đồng thời dưới sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo Nguyễn Thị Dự , em đã chọn phần hành“ Kế toán Tài sản cố định” để nghiên cứu và viết báo cáo thực tập cơ sở ngành của mình. Nội dung báo cáo kiến tập của em gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan về Công ty cổ phần xây dựng AVS. Phần 2: Thực trạng công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng AVS Phần3: Nhận xét và đánh giá về công tác quản lý và kế toán TSCĐ tại công ty cổ phần xây dựng AVS
Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán MỤC LỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CPXD AVS .8 1.1.2 Lịch sử phát triển 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh công ty 10 1.1.4 Một số tiêu kinh tế Công ty 10 1.4 Công tác kế toán .16 1.4.1 Tổ chức máy kế toán .16 1.4.1.1 Sơ đồ khối máy kế toán: 16 1.4.1.2 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ phận kế toán .18 1.4.1.3 Mối quan hệ phận kế toán .19 1.4.1.4 Mối quan hệ phòng kế toán với phận khác máy tổ chức quản lý Công ty 19 1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng .19 1.4.2.1 Chế độ kế toán áp dụng 19 1.4.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 20 1.4.2.3 Vận dụng chế độ tài khoản kế toán .21 PHẦN 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AVS .25 2.1 Nội dung, quy chế đơn vị, thỏa ước lao động tập thể .25 CHƯƠNG 3: THỜI GIỜ LÀM VIỆC – THỜI GIỜ NGHỈ NGƠI .32 CHƯƠNG 4: LƯƠNG, TRẢ LƯƠNG, THƯỞNG, NÂNG LƯƠNG .34 CHƯƠNG 5: AN TOÀN LAO ĐỘNG, VỆ SINH LAO ĐỘNG 37 CHƯƠNG 6: CÁC KHOẢN PHÚC LỢI 38 CHƯƠNG 7: TRANH CHẤP LAO ĐỘNG, NGUYÊN TẮC VÀ TRÌNH TỰ GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP 39 CHƯƠNG 8:ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH .42 Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán 2.2 Hệ thống văn quy phạm pháp luật quy định nội quản lý hạch toán kế toán công ty cổ phần xây dựng số AVS 43 2.2.1 Hoạt động thu, chi toán 43 2.2.1.1 Văn quy phạm pháp luật: .43 2.2.1.2 Thực trạng vận dụng văn quản lý hạch toán thu, chi, toán công ty cổ phần xây dựng AVS 45 2.2.2 Hoạt động đầu tư, sử dụng, lý, nhượng bán tài sản cố định 46 2.2.2.1 Văn quy phạm pháp luật: .46 2.2.2.2 Thực trạng vận dụng văn quản lý hạch toán TSCĐ Công ty 47 2.2.3 Hoạt động mua, bán, sử dụng, dự trữ vật tư hàng hóa công ty 48 2.2.3.1 Văn quy phạm pháp luật 48 2.2.3.2 Thực trạng vận dụng văn quản lý hạch toán kế toán mua, bán, sử dụng, dự trữ vật tư hàng hóa 49 2.2.4 Hoạt động quản lý lao động, tiền lương khoản trích theo lương(BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) công ty cổ phần xây dựng số Thuận An .50 2.2.4.1 Văn quy phạm pháp luật: .50 2.2.4.2 Thực trạng vận dụng văn quản lý hạch toán kê toán lao động, tiền lương khoản trích theo lương: .51 2.2.5 Kế toán quản lý chi phí đơn vị: .52 2.2.6 Kế toán quản lý bán hàng cung cấp dịch vụ: 53 2.2.6.1 Văn pháp luật: 53 2.2.6.2 Thực trạng vận dụng văn quản lý hạch toán kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ 54 2.2.7 Kế toán thuế thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước: 54 2.2.7.1 Các văn quy phạm pháp luật: 54 2.3.1 Hệ thống hóa đơn, chứng từ kế toán sử dụng hạch toán TSCĐ công ty .60 2.3.2.1 Tài khoản 211 – TCSĐ hữu hình 61 2.3.2.2 Tài khoản 214 – Hao mòn TSCĐ 62 2.3.3 Hạch toán tăng TSCĐ 63 2.3.3.1 Hóa đơn GTGT: 64 Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán 2.3.3.2 Biên giao nhận TSCĐ 66 2.3.3.3 Thẻ tài sản cố định 68 2.3.4 Hạch toán giảm TSCĐ 71 2.3.4.1 Chứng từ sử dụng: 71 2.3.4.2 Đơn xin lý nhượng bán TSCĐ 74 2.3.4.3 Phiếu chi .82 2.3.4.4 Biên bàn giao TSCĐ 84 2.3.4.5 Phiếu thu .86 2.3.4.6 Thẻ tài sản cố định 87 2.3.5 Sổ tài sản cố định .89 2.3.6 Sổ theo dõi TSCĐ CCDC nơi sử dụng 93 2.3.7 Nhật ký chung 95 2.3.8 Sổ Cái .100 2.4 Hạch toán hao mòn khấu hao TSCĐ 103 2.4.1 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 104 2.4.2 Sổ nhật ký chung sổ .108 PHẦN 3:NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 110 3.1Nhận xét đánh giá chung công tác quản lý kế toán công ty cổ phần Xây dựng AVS110 3.1.1 Ưu điểm công tác quản lý kế toán công ty 110 3.1.2 Những tồn công tác quản lý kế toán 111 KẾT LUẬN 114 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Chữ viết TCSĐ Tài sản cố định CPXD Cổ phần xây dựng CBCNV Cán công nhân viên KH Khấu hao BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn TNCN Thu nhập cá nhân 10 BLLĐ Bộ luật lao động 11 HĐLĐ Hợp đồng lao động Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG BIỂU TT Tên bảng biểu Trang Bảng 1.1 Tổng hợp số tiêu kinh tế qua năm 12 Bảng 2.1 Các khoản trích theo lương công ty năm 2014 52 Bảng 2.2 Khung nộp thuế TNCN 57 Bảng 2.3 Các chứng từ sử dụng hạch toán TSCĐ 60 Bảng 2.4 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 104 DANH MỤC SƠ ĐỒ TT Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy quản lý 14 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 18 Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán công ty 23 Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 64 Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ lý, nhượng bán TSCĐ 71 Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 100 Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, với đổi chế quản lý Nhà nước từ chế hóa tập trung sang chế thị trường Nền kinh tế Việt Nam có bước chuyển biến vững Quan hệ sản xuất điều chỉnh phù hợp với tính chất trình độ yêu cầu sản xuất chế thị trường tạo cho doanh nghiệp nhiều hội không khó khăn, thử thách phải vượt qua để tồn phát triển Và Công ty cổ phần xây dựng AVS đời hoàn toàn phù hợp với xu kinh tế thị trường trình đổi Đất nước Vấn đề đặt cần tăng cường công tác quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) Chẳng hạn làm để sử dụng TSCĐ hiệu quả? Hay làm để tối thiểu hóa chi phí sử dụng TSCĐ ? Mà TSCĐ phần tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, yếu tố quan trình sản xuất xã hội Trong chế nay, sản xuất hay kinh doanh phải đôi với hạch toán kinh tế Để hạch toán kinh tế có hiệu hạch toán TSCĐ cần đề cao doanh nghiệp Vì vậy, việc theo dõi phản ánh đầy đủ, xác tình hình tăng, giảm, hao mòn hiệu sử dụng loại tài sản riêng biệt nhiệm vụ quan trọng công tác kế toán TSCĐ Chính mà kế toán TSCĐ đóng góp vai trò quan trọng việc tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời số lượng, giá trị loại tài sản tình hình thực kế hoạch khấu hao nhằm hạn chế mức thiệt hại thấp cho Công ty Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán TSCĐ, vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế toán Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Công ty cổ phần xây dựng AVS đồng thời hướng dẫn nhiệt tình cô giáo Nguyễn Thị Dự , em chọn phần hành“ Kế toán Tài sản cố định” để nghiên cứu viết báo cáo thực tập sở ngành Nội dung báo cáo kiến tập em gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan Công ty cổ phần xây dựng AVS Phần 2: Thực trạng công tác quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng AVS Phần3: Nhận xét đánh giá công tác quản lý kế toán TSCĐ công ty cổ phần xây dựng AVS Do hạn chế trình độ thời gian nên báo cáo không tránh khỏi sai sót, em mong thầy giáo hướng dẫn anh chị Công ty nơi em thực tập giúp đỡ, góp ý kiến để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Bùi Nhật Lệ Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán PHẦN 1:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CPXD AVS 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty CPXD AVS 1.1.1 Giới thiệu công ty Công ty cổ phần xây dựng AVS tiền thân công ty cổ phần xây dựng Đông Sơn đăng ký lần đầu vào ngày 07 tháng 03 năm 2008 theo mã số doanh nghiệp: 0103005697 phòng đăng ký kinh doanh (ĐKKD) - Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội Và đăng ký thay đổi lần ngày 05 tháng 07 năm 2010 với mã số doanh nghiệp: 0102675040 - Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AVS - Tên giao dịch: NUMBER AVS CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: AVS JSC - Loại hình:Công ty cổ phần - Địa chỉ:Phòng 904 – Nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội - Điện thoại: 043-5400855 - Fax: 0435400893 - Email: AVS.jsc@gmail.com - Mã số thuế: 0103005697 - Giám đốc: Phạm Văn Châu Vốn điều lệ: 11.500.000.000 đồng ( Mười tỷ năm trăm triệu đồng chẵn) Công ty cổ phần xây dựng AVS đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng để hoạt động theo ngành nghề đăng ký Do đó, Công ty có nhiều thuận lợi việc tham gia kinh doanh, phát triển doanh thu hàng năm thực định 1.1.2 Lịch sử phát triển Tiền thân công ty cổ phần xây dựng AVS công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Đông Sơn Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Đông Sơn thành lập ngày 07 tháng 03 năm 2008 Sau qua năm thành lập xây dựng, ngày 05/07/2010 Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán công ty đổi tên thành Công ty cổ phần xây dựng AVS Công ty cấp lại mã số doanh nghiệp từ ĐKKD số: 0103005697 phòng ĐKKD- sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Trải qua năm hình thành phát triển, công ty cổ phần xây dựng AVSđã chiếm lòng tin đông đảo khách khàng nước Chất lượng công trình mà công ty thi công có bước tiến không ngừng việc xây dựng cầu đường phát triển sở hạ tầng Giai đoạn từ năm 2008 – 2010: Đây xem giai đoạn thuận lợi để công ty thành lập Vì thị trường có công ty xây dựng đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế, sở hạ tầng Giai đoạn thâm nhập thị trường quảng bá tên tuổi công ty Đây giai đoạn công ty vừa thành lập gặp gặp nhiều khó khăn nguồn vốn ít, cách thức quản lý giai đoạn công ty tiến hành hoàn thiện máy tổ chức, tìm kiếm nguồn đầu tư từ để xây dựng quản lý máy công ty tốt Giai đoạn từ năm 2010 – 2012: Trong giai đoạn công ty hoạt động năm có lượng vốn ngày lớn, lượng công nhân có trình độ kinh nghiệm ổn định công ty liên tục đấu thầu thêm nhiều công trình, tạo doanh thu cho công ty tạo công ăn việc làm cho công nhân, kỹ sư,… Giai đoạn từ năm 2012 đến nay: Công ty hoạt động ổn định hợp tác có mối làm ăn công việc Công ty nắm bắt tình hình xu hội nhập kết hợp với nhu cầu xu phát triển đất nước.Từ giải vấn đề việc làm cho 110 CBCNV, kỹ sư công trình, công nhân, đạt lợi nhuận sau thuế cao năm trước đóng góp vào ngân sách nhà nước Trải qua trình hình thành phát triển với nhiều biến động lớn, Công ty trưởng thành lớn mạnh, Công ty có bước phát triển ổn định, bền vững, có nhiều thay đổi, sở vật chất xây dựng khang Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán trang đại Đội ngũ CBCNV đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, làm việc có quy trình, suất, thích nghi với chế thị trường với môi trường cạnh tranh cao Đội ngũ cán tư vấn kỹ thuật có nhiều kinh nghiệm, kỹ sư, công nhân có tay nghề cao, chất lượng công trình đảm bảo,từ hình ảnh Công ty mở rộng sang nhiều tỉnh, ngày phát triển mạnh mẽ 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh công ty Ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty hoạt động xây dựng chuyên dụng xây lắp công trình điện dân dụng công nghiệp Ngoài ra, công ty sản xuất, mua bán, gia công sản phẩm khí; san lấp mặt bằng, xử lý móng thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, nông lâm nghiệp, thủy lợi, thủy điện, giao thông vận tải, hạ tầng kỹ thuật kiểm định chất lượng công trình giao thông, dân dụng, công nghiệp, thủy lợi, thủy điện hạ tầng kỹ thuật Công ty mua bán, cho thuê máy móc, thiết bị ngành xây dựng, giao thông vận tải… 1.1.4 Một số tiêu kinh tế Công ty Là đơn vị kinh doanh độc lập nên Công ty có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển kinh doanh Với cấu tổ chức gọn, hiệu quả, doanh thu lợi nhuận Công ty tăng qua năm Hàng năm Công ty hoàn thành tiêu kế hoạch đề ra, hoàn thành công trình tiến độ chất lượng, thu nhập người lao động ngày đảm bảo Để thấy rõ trình hoạt động công ty em xin dẫn chứng số tiêu chủ yếu công ty năm gần đây: Bảng 1.1: Tổng hợp số tiêu kinh tế qua năm ĐVT: đồng ST T Chỉ tiêu Năm 2011 Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 Năm 2012 Chênh lệch (%) Năm 2013 2012/20 2013/20 11 12 10 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Mẫu số S03b-DNN Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng AVS (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ - BTC Địa chỉ: Phòng 904- Nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, ngày14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) Phương Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội SỔ CÁI TK 211 QUÝ NĂM 2014 Ngày tháng Chứng từ ghi sổ SH Diễn giải NT Nhật ký chung TK Phát sinh kỳ Trang đối Nợ Số C dòng Số dư đầu kỳ 07/01 BB 196 07/01 Mua máy photocopy phục vụ phòng kế toán Trả tiền mặt … 111 43.506.000 112 445.000.000 111 300.000 Chi phí vận chuyển 100.000 VNĐ PC 25 (chưa thuế GTGT) trả TM 05/02 BB201 05/02 PC 37 Mua máy xúc phục vụ phòng kinh doanh,kỹ thuật TGNH Chi phí vận chuyển 300.000 đồng(chưa thuế GTGT) trả TM Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 101 Báo cáo thực tập sở ngành … Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 21/02 02/03 BB210 21/02 Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Thanh lý xe Super 29K 5396 PC52 Chi phí phát sinh chi trực tiếp tiền mặt PT85 Tiền thu lý nhận từ khách theo hình thức toán tiền gửi ngân hàng BB253 02/03 PC 81 Mua xe tải phục vụ phòng kinh doanh, kỹ thuật với giá 328.300.000 VNĐ chưa thuế GTGT 10% TGNH 811 65.912.671 214 169.087.329 112 328.300.000 111 200 000 Chi phí vận chuyển 200.000 VNĐ (chưa thuế GTGT) trả TM Tổng phát sinh kỳ 817.306.000 235.000.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 102 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán 2.4 Hạch toán hao mòn khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ trích tháng liên quan nhiều đến đối tượng sử dụng Do vậy, để có phản ánh vào đối tượng chịu chi phí khấu hao cần phải lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Bảng phân bổ khấu hao Sổ, thẻ TSCĐ TSCĐ kỳ trước chứng từ khác có lien quan Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kỳ Sổ Nhật ký chung Sổ Cái Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 thực tập sở ngành 103 Báo cáo Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán 2.4.1 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Mục đích: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ dùng để phân bổ khấu hao cho đôi tượng sử dụng TSCĐ để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Cơ sở lập: Dựa vào Bảng phân bổ khấu hao tháng trước, dựa vào chứng từ biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, hàng tháng kế toán tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Nội dung: + Căn vào số khấu hao phải trích tháng 01/2014 để ghi cho tiêu I (mức khấu hao tháng trước) Mức khấu hao tháng trước 23.545.967 đồng, phân bổ cho phận sau: • Bộ phận sản xuất, lắp ráp sản phẩm: 13.987.766 đồng • Bộ phận kinh doanh: 3.565.980 đồng • Bộ phận quản lý: 5.992.221 đồng + Chỉ tiêu II: Máy photocopy mua với NG = 43.506.000 đồng, dự kiến sử dụng năm, đưa vào sử dụng ngày 07/01/2014 Số khấu hao phải trích tháng là: [43.506.000/(7*365)]*28 = 476.778đồng Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 thực tập sở ngành 104 Báo cáo Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Trong tháng 02, công ty mua máy xúc phân bổ vào phận kinh doanh, kỹ thuật Máy xúc mua với nguyên giá 445.300.000 đồng, dự kiến sử dụng 10 năm Máy bắt đầu đưa vào sử dụng 05/02/2014 Vậy tháng 02 có 24 ngày sử dụng Số khấu hao phải trích: [445.300.000/(10*365)]* 24 = 2.928.000 đồng Xe Super bị đình sử dụng lý từ ngày 21/02/2014, nên tháng 02 có 20 ngày xe trích khấu hao Do đó, số khấu hao trích tháng 02 là: [235.000.000 / (8 *365) ] * 20 = 1.609.589đồng + Chỉ tiêu III: Trong tháng 02 lý xe Super 29K 5396, số năm dự kiến sử dụng năm, xe bị đình sử dụng từ ngày 21/02/2014 Vậy tháng 02, số ngày không trích khấu hao xe ngày Số khấu hao trích tháng là: [235.000.000 / (8*365) ] * =643.836 đồng Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 thực tập sở ngành 105 Báo cáo Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Mẫu số 06-TSCĐ Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng AVS Địa chỉ: Phòng 904- Nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ - BTC ngày14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) Phương Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 02 năm 2014Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Thời gian Nguyên giá I Mức trích khấu hao tháng trước II Mức khấu hao tăng tháng Trích khấu hao Máy photocopy phục vụ công tác phòng kế toán, sử dụng từ ngày 07/01/2014 Trích khấu hao Máy xúc phục vụ phòng kinh doanh, kỹ thuật sử dụng từ ngày 05/02/2014 Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 106 năm Phân bổ cho đối tượng Bộ phận Bộ phận Bộ phận sản xuất kinh doanh quản lý (TK 627) (TK 641) (TK 642) 13.987.766 3.565.980 5.992.221 4.537.589 476.778 43.506.000 445.300.000 476.778 2.928.000 10nă m Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Trích khấu hao xe Super tính đến ngày đình sử dụng 21/02/2014 Khoa Kế Toán- Kiểm Toán năm 235.000.000 III.Mức khấu hao giảm tháng Ngừng trích khấu hao xe Super 29K 5396, đình sử dụng từ ngày 21/02/2014 1.609.589 năm 235.000.000 IV Mức khấu hao phải trích tháng = I+II-III 643.836 643.836 13.987.766 7.459.733 6.468.999 - Sổ này có trang, đánh số từ trang … đến trang - Ngày mở sổ: Ngày28tháng02năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Bảng 2.4: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 107 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán 2.4.2 Sổ nhật ký chung sổ Sau tính phân bổ khấu hao Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán dựa vào để vào sổ Nhật ký chung Sổ TK 214 Mẫu số S03a-DNN Đơn vị: Công ty CPXD AVS Địa chỉ: Phòng 904- Nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, Phương Định Công, Quận Hoàng (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ - BTC ngày14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) Mai, TP Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG TK 214 Tháng 02 năm 2014 Chứng từ SH NT Diễn giải Đã ghi sổ Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Thanh lý xe Super 29K 5396 x 214 169.087.329 211 Trích khấu hao TSCĐ tháng 02/2014 x 169.087.329 627 13.987.766 641 7.459.733 642 6.468.999 2141 27.916.498 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 thực tập sở ngành 108 Báo cáo Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Mẫu số S03b-DNN Đơn vị: Công ty CPXD AVS Địa chỉ: Phòng 904- Nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, Phương Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ - BTC ngày14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI TK 214 THÁNG 02 NĂM 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH Diễn giải NT Nhật ký chung Trang Số dòng TK đối ứng Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Nợ Có … … 169.087.329 21/02 Thanh lý xe Super 29K 5396 211 28/02 Trích khấu hao TSCĐ tháng 02/2014 627 13.987.766 641 5.995.733 642 6.468.999 Tổng phát sinh kỳ 169.087.329 26.452.498 Số dư cuối kỳ … … Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 thực tập sở ngành 109 Báo cáo Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán PHẦN 3:NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.1Nhận xét đánh giá chung công tác quản lý kế toán công ty cổ phần Xây dựng AVS 3.1.1 Ưu điểm công tác quản lý kế toán công ty Qua thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán Công ty cổ phần xây dựng AVS em thấy công tác kế toán nói chung hạch toán nghiệp vụ nói riêng tổ chức tương đối phù hợp với điều kiện thực tế Công ty giai đoạn Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán dày dặn kinh nghiệm đội ngũ trẻ, động, người phân công nhiệm vụ rõ ràng có lòng say mê nghề nghiệp Họ thật góp phần quan trọng thành công Công ty năm qua Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để tập hợp phản ánh số liệu phát sinh Với hình thức này, phận kế toán có thuận lợi hạch toán TSCĐ đơn giản, dễ làm, phù hợp với quy mô công ty Bên cạnh đó, công tác kế toán TSCĐ không đòi hỏi kế toán viên có trình độ kế toán cao Công ty vận dụng đầy đủ hệ thống chứng từ cho quản lý hạch toán TSCĐ (từ việc đầu tư, mua sắm đến lý, nhượng bán, khấu hao, sửa chữa TSCĐ ) Việc sử dụng tương đối đầy đủ linh hoạt hệ thống chứng từ áp dụng cho phần hành TSCĐ góp phần xử lý cung cấp thông tin tình hình có biến động TSCĐ công ty, từ làm sở cho việc định Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 thực tập sở ngành 110 Báo cáo Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán cấp liên quan đến đầu tư, mua sắm, lý, nhượng bán sửa chữa TSCĐ.Các chứng từ hạch toán TSCĐ thiết lập đầy đủ Quy trình luân chuyển chứng từ chặt chẽ, thuận tiện công tác kế toán TSCĐ Cách mở sổ, ghi sổ, đối chiếu, chuyển sổ thực với quy định Việc áp dụng phương pháp trích khấu hao đường thẳng đơn giản, dễ làm, phù hợp trình độ nhân viên quy mô công ty Phương pháp khấu hao có ưu điểm khác việc tính toán đơn giản, tổng mức khấu hao TSCĐ phân bổ đặn năm sử dụng TSCĐ không gây đột biến giá thành sản phẩm hàng năm Bảng trích khấu hao thể số khấu hao trích kỳ trước, số khấu hao tăng giảm kỳ, cho phép đánh giá biến động chi phí khấu hao TSCĐ ảnh hưởng trường hợp tăng, giảm TSCĐ Việc hạch toán thực tương đối chặt chẽ Quy trình thủ tục trường hợp mua sắm, xây dụng bản, lý, nhượng bán hợp lý, bước công việc diễn theo trình tự xác định 3.1.2 Những tồn công tác quản lý kế toán Tuy áp dụng hình thức Nhật ký chung, nay, công ty dần phát triển, mở rộng quy mô sản xuất, dẫn đến khối lượng công việc tăng lên đáng kể, công ty đưa vào sử dụng thêm nhiều TSCĐ Điều làm cho việc ghi chép số liệu dễ bị trùng lặp, gây khó khăn hạch toán Công tác hạch toán ghi chép nghiệp vụ TSCĐ tập trung phòng kế toán, nên khối lượng công việc nhiều dồn vào cuối quý, cuối năm báo cáo tài thường hay chậm trễ Việc ghi chép sổ sách chưa cụ thể, nghĩa không chi tiết sổ kế toán riêng cho phân xưởng mà tất hạch toán toàn vào sổ theo dõi TSCĐ cho toàn Công ty Dù thuận tiện khâu lưu trữ bảo quản, Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 thực tập sở ngành 111 Báo cáo Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán ngược lại, sổ cồng kềnh khó theo dõi Công ty ngày mở rộng quy mô Công ty không quy định cụ thể việc đánh số hiệu cho nhóm TSCĐ, mà đánh số hiệu chung chung tùy theo tên gọi tài sản, chẳng hạn, máy xúc X (X-21 hay X-22), máy in I gây khó khăn định cho việc theo dõi, kiểm kê quản lý TSCĐ phạm vị toàn công ty theo phận sử dụng Đó thay đổi hệ thống Luật Kế Toán -Tài Chính làm cho công tác kế toán bị chậm lại, kế toán chưa nắm bắt kịp thời thay đổi công tác kế toán làm theo thủ công nên có trường hợp sai số trình thực 3.2 Các kiến nghị TSCĐ sở vật chất kỹ thuật Công ty, phản ánh lực có, trình độ tiến khoa học kỹ thuật Công ty TSCĐ, đặc biệt máy móc thiết bị sản xuất điều kiện quan trọng cần thiết để tăng sản lượng, tăng suất lao động, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Bởi vậy, việc hạch toán TSCĐ hợp lý giúp Công ty không ngừng nâng cao hiệu hoạt động Vì vậy, Công ty cần phải có xem xét cụ thể tình hình thực tế đơn vị, để từ có biện pháp hạch toán sử dụng triệt để số lượng, thời gian công suất máy móc thiết bị sản xuất tình hình thực tế Công ty Cần ghi chép sổ sách cụ thể hơn, chi tiết sổ kế toán riêng cho phần xưởng, kế toán không nên hạch toán toàn vào sổ theo dõi TSCĐ cho toàn Công ty.Ghi chép sổ sách theo quy định Bộ Tài Chínhđã đề ra, đặc biệt, xóa sổ không sử dụng bút xóa, phải tiến hành Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 thực tập sở ngành 112 Báo cáo Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán bút toán xóa sổ cần thiết, phù hợp với nghiệp vụ ghi sai cần sửa chữa Tại Công ty, yêu cầu đặt áp dụng máy tính vào công tác kế toán Mà hình thức sổ sách kế toán Công ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Hình thức phù hợp với quy mô sản xuất trình độ nhân viên kế toán Công ty Việc áp dụng máy tính công tác kế toán giúp giảm bớt khối lượng công việc, kèm theo giảm số lượng lớn sổ sách Hình thức áp dụng viết phần mềm thông dụng hình thức “Nhật ký chung”, giống hình thức kế toán mà công ty áp dụng Hình thức có sổ sách gọn, kết cấu sổ phương pháp ghi chép đơn giản, với việc ghi chép theo trình tự thời gian nội dung kinh tế thuận tiện cho việc theo dõi toàn trình sản xuất kinh doanh Công ty Hiện nay, bên cạnh tài sản hình thành từ nguồn vốn tự có, công ty có số tài sản thuê ngoài, nhiên số lượng TSCĐ Hơn nữa, dù việc sản xuất kinh doanh có hiệu quả, tình trạng vật giá leo thang nay, công ty tránh khỏi tình trạng thiếu nguồn vốn Do đó, công ty nên tiến hành xem xét phát triển hình thức thuê hoạt động tương lai, đồng thời áp dụng hình thức “thuê tài chính” ưu điểm Qua phân tích, ta nhận thấy việc công tác kế toán tài sản cố định công ty cổ phần xây dựng AVS cần thiết Tuy nhiên, công tác phụ thuộc vào nhiều nhân tố, khách quan chủ quan Nó đòi hỏi phải thực theo nguyên tắc định Điều phụ thuộc vào tình hình kinh doanh Công ty Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 thực tập sở ngành 113 Báo cáo Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán KẾT LUẬN Công tác kế toán TSCĐ chỉ là một bộ phận nhỏ công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng AVS nó đóng một vai trò rất quan trọng Thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng AVS giúp em học hỏi nhiều điều từ vận dụng linh hoạt chế độ kế toán cho phù hợp với đặc điểm riêng đơn vị Tuy có nhiều cố gắng, song với kiến thức hạn chế nên báo cáo thực tập sở ngành này không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp dẫn thầy ban lãnh đạo Công ty cổ phần xây dựng AVS để báo cáo thực hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Dự đóng góp ý kiến giúp em hoàn thành báo cáo thực tập sở ngành Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty cổ phần xây dựng AVS mà trực tiếp là nhân viên phòng kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập sở ngành Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 thực tập sở ngành 114 Báo cáo Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài trường Đại học công nghiệp Hà Nội Quyết định số 48/2006 QĐ – BTC ngày14/09/2006 Bộ Trưởng BTC ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Các chuẩn mực kế toán Việt Nam Các chứng từ, sổ sách Công ty cổ phần xây dựng AVS Một số website tham khảo : - Kế toán trưởng: www.ketoantruong.com.vn - Bộ tài chính: www.mof.gov.vn - Chính phủ Việt Nam: www.chinhphu.vn - Tạp chí kế toán: www.tapchiketoan.com.vn - Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn - Hội kế toán- kiểm toán Việt Nam : www.vaa.vn Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 thực tập sở ngành 115 Báo cáo [...]... ngày của công ty Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty - Giám đốc công ty: Là người được giao quyền quản lý và điều hành công ty Giám đốc quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mà không cần phải có quyết định của Hội đồng quản trị, thực hiện các quyết định của hội đồng quản trị, thực hiện các kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty. .. PHẦN 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AVS 2.1 Nội dung, quy chế của đơn vị, thỏa ước lao động tập thể Ngoài việc áp dụng và thực hiện theo các văn bản quy phạm pháp luật thì Công ty cổ phần xây dựng AVS còn có một số quy định riêng trong nội bộ công ty, ví dụ như: Quy định về các hình thức khen thưởng và kỷ luật của công ty Quy định về các chế độ chính sách được... đối của các báo cáo Sau đó, báo cáo được kế toán trưởng kiểm tra lại và xét duyệt Sau khi lập, các báo cáo tài chính phải có đầy đủ chữ ký của người lập, kế toán trưởng và giám đốc công ty Các báo cáo tài chính của công ty cổ phần xây dựng AVS được lập hàng quý Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 24 Báo cáo thực tập cơ sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán PHẦN 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN... tài chính doanh, kỹ – Sự thuật nghiệp Các đội công trình của công ty (Nguồn: Phòng hành chính công ty CPXD AVS) Ghi chú: Theo dõi trực tiếp Đối chiếu, kiểm tra số liệu Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 13 Báo cáo thực tập cơ sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán 1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý -Hội đồng quản trị công ty: Là cơ quan quản lý của công ty, ... vị thi công phục vụ đấu thầu thi công xây dựng và theo dõi kế hoạch sử dụng vật tư -Các công trường thi công: Thực hiện nhiệm vụ được giao, đảm bảo thi công đúng kỹ thuật, mỹ thuật đúng chất lượng của công trình Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo kế hoạch của công ty giao nhiệm vụ chính là đảm bảo đúng tiến độ thi công hoàn thành 1.2.3 Mối quan hệ của các bộ phận quản lý trong công ty Mỗi... cố 1.094.121.064 1.384.200.950 LĐ 8 (người) Thu nhập bình quân CNV … 9 (Nguồn: Báo cáo tài chính công ty cổ phần xây dựng AVS) Qua bảng số liệu trên, ta có thể thấy được tình hình kinh doanh của Công ty như sau: + Vốn kinh doanh của công ty tăng nhưng không ổn định Năm 2012 tăng 17,74% so với năm 2011 và năm 2013 tăng 16,71% so với năm 2012.Vốn kinh doanh của công ty chủ yếu từ nguồn vốn lưu động của. .. phong trào lao động sản xuất và những sáng kiến cải tiến kỹ thuật, quản lý nhằm đóng góp cho sự phát triển bền vững của Công ty, hàng năm Công ty sẽ thưởng cho tập thể, cá nhân NLĐ có nhiều cống hiến - Mức thưởng cụ thể từng tập thể, cá nhân NLĐ tùy thuộc vào sự đóng góp công sức, chất lượng công tác, chấp hành đầy đủ nội quy, các quy định của Công ty, Ban Giám đốc Công ty xây dựng quy chế khen thưởng... thuật, tổ thi công trực tiếp thực hiện nhiệm vụ tiếp nhận nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để thực hiện việc xây lắp, cài đặt các công trình - Bảo quản vật liệu xây dựng, thực hiện đúng luật an toàn lao động - Sử dụng vật liệu một cách hợp lý, không để thất thoát, lãng phí khi xây dựng - Theo dõi chấm công đầy đủ, chính xác đội ngủ xây dựng đồng thời kiểm tra giám sát tiến độ thi công công trình, báo... vật tư, TSCĐ: Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp về số lượng, hiện trạng, giá trị của tài sản cố định Tính và lập khấu hao tài sản cố định theo đúng quy định của pháp luật.Tổ chức kế toán vật tư theo phương pháp thẻ song song Kiểm tra công tác cung ứng vật tư, công cụ, dụng cụ trang thiết bị thi công Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ sau đó tiến hành tính toán và phản ánh vào các sổ chi tiết... quả của việc khai thác, quản lý và sử dụng một cách hợp lý tất cả các nguồn lực Trong tương lai Công ty sẽ càng phát triển hơn nữa về cả mặt chất lượng và quy mô 1.2 Mô hình tổ chức quản lý Công ty CPXD AVS 1.2.1 Sơ đồ khối về bộ máy quản lý Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ về bộ máy quản lý Sv: Bùi Nhật Lệ KT4-K15 12 Báo cáo thực tập cơ sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Hội đồng quản ... cáo kết kinh doanh Mẫu số B02-DNN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN Bảng thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09-DNN -Quy trình lập báo cáo tài chính: Các báo cáo kế toán tổng hợp thực Kế toán... bảo tính cân đối báo cáo Sau đó, báo cáo kế toán trưởng kiểm tra lại xét duyệt Sau lập, báo cáo tài phải có đầy đủ chữ ký người lập, kế toán trưởng giám đốc công ty Các báo cáo tài công ty cổ... báo cáo tài công khai báo cáo tài + Số liệu báo cáo chữ số lựa chọn sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn nghìn đồng (1.000 đồng) triệu đồng (1.000.000 đồng) để lập BCTC Sv: Bùi Nhật Lệ KT4 -K15 44 Báo