CHƢƠNG 11 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11.1 Khái niệm, đối tƣợng, mục tiêu, ý nghĩa, hạn chế PTBCTC  KHÁI NIỆM: Nghiên cứu Phân Tính tốn tích Xem xét Đánh giá Báo cáo Tài Chỉ tiêu tài Đánh giá KQ Biện pháp nâng cao HQ 11.1 Khái niệm, đối tƣợng, mục tiêu, ý nghĩa, hạn chế PTBCTC  ĐỐI TƢỢNG: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài  ĐỐI TƢỢNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN NGUỒN VỐN Tài sản ngắn hạn Nợ phải trả Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu Tổng TS Tổng NV  ĐỐI TƢỢNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đặc điểm : - Tổng TS = Tổng nguồn vốn - Tính thời điểmĐánh giá tình hình biến động TS nguồn vốn - Giá trị khoản báo cáo giá trị sổ sách - Đƣợc phản ánh giá trị nên đánh giá tổng hợp  ĐỐI TƢỢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHỈ TIÊU DOANH THU THUẦN GIÁ VỐN HÀNG BÁN LÃI GỘP CHI PHÍ KINH DOANH LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ VÀ LÃI LÃI VAY LỢI NHUẬN THUẦN HAY LNTT THUẾ THU NHẬP LỢI NHUẬN RÒNG HAY LNST LỢI NHUẬN GIỮ LẠI KÝ HIỆU NS COGS GP OC EBIT I EBT IT EAT RE SỐ TIỀN LỢI NHUẬN GIỮ LẠI = LỢI NHUẬN RÒNG - CỔ TỨC  ĐỐI TƢỢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đặc điểm : - Chi tiết phƣơng trình : Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí - Tính thời kỳ : Thể KQ KD DN thời kỳ  ĐỐI TƢỢNG BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Cung cấp thông tin việc tạo tiền sử dụng tiền kỳ Dòng ngân lƣu = Dòng thu – Dịng chi Cơng ty XYZ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm 2009 Dòng tiền lưu chuyển loại hoạt động I Lưu chuyển tiền từ HĐKD $ XXX II Lưu chuyển tiền từ HĐ đầu tư XXX III Lưu chuyển tiền từ HĐ tài XXX Lưu chuyển tiền kỳ Cộng: Tiền tồn đầu kỳ $ XXX XXX Tiền tồn cuối kỳ $ XXX BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Tiếp) • DỊNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Là dòng tiền liên quan tới hoạt động kinh doanh hàng ngày tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp • • • • • Dòng tiền vào Thu từ khách hàng Dòng tiền Tiền lương tiền cơng Thanh tốn cho nhà cung cấp Nộp thuế Tiền lãi vay BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Tiếp) • DỊNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƢ • • • • • • • • Dòng tiền vào Bán tài sản cố định Bán cổ phiếu đầu tư dài hạn Thu hồi nợ cho vay (gốc) Cổ tức nhận Tiền lãi cho vay Dòng tiền Mua tài sản cố định Mua cổ phiếu đầu tư dài hạn Mua trái phiếu, cho vay Là dòng tiền liên quan tới hoạt động mua bán TSCĐ đầu tư dài hạn Nhóm số khả toán nợ ngắn hạn 2.5 e Thời gian sử dụng tài sản ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Thời gian sử dụng tài sản = ngắn hạn Chi phí hoạt động BQ ngày Chỉ tiêu nói lên với tài sản NH có,DN đủ hoạt động bao lâu, không mua hàng hóa,nguyên vật liệu Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế nay,chỉ tiêu không nên vượt tháng để tiết kiệm vốn đầu tư vào tài sản ngắn hạn * Cp hoạt động = Gía vốn hàng bán + CPBH +CPQLDN Nhóm số khả toán nợ dài hạn a Tỷ số nợ: Tổng tài sản - Vốn chủ sở hữu Tỷ số nợ = Tổng tài sản Chỉ tiêu nói lên đồng tài sản,DN nợ đồng.Chỉ tiêu khơng > 0.50.Vì theo chuẩn mực tài quốc tế, DN có đồng vốn chủ sở hữu vay tối đa đồng, hay nói cách khác tổng tài sản hai đồng có tối đa đồng vốn vay Nhóm số khả toán nợ dài hạn b Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu: Tổng số nợ Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu  TSố