Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu A: PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế chuyển sang kinh tế thị trưởng đầy biến động nhạy bén, doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỏi phải có chuẩn bị hoàn thiện máy quản lý kết hợp với sáng tạo để có phương pháp kinh doanh phù hợp nhằm đem lại lợi ích cho doanh nghiệp Cùng với phát triển xã hội, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng phát triển không ngừng, kéo theo sâu sát hoạt động quản lý Vì trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải gắn chặt với công tác hạch toán kế toán, phận cấu thành công cụ quản lý kinh tế ,tài có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế doanh nghiệp Quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp mục tiêu quan trọng tạo nên thành công cho doanh nghiệp Một doanh nghiệp có nhiều vốn để phát triển sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng doanh nghiệp phát triển mạnh, đồng thời với điều kiện cạnh tranh thắng lợi thị trường, vốn khâu quan trọng định đến sống doanh nghiệp Vì đòi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng vốn ? Quản lý vốn ? để đạt mục đích tối ưu Mặt khác trình hoạt động doanh nghiệp luôn tồn khoản phải thu, phải trả Tình hình toán ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời thể việc chấp hành kỷ luật tài chính, tín dụng nhà nước, thể nghệ thuật kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường Xuất phát từ đòi hỏi kinh tế có tác động mạnh đến công tác quản lý tài nói chung công tác kế toán nói riêng , tầm quan trọng vốn tiền hoạt động kinh doanh, em lựa chọn đề tài : Tổ chức công GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu tác kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp cho Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu phát sinh trình họat động kinh doanh Công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh Vì kế toán vốn tiền phần hành kế toán quan trọng thiếu trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, định đến tồn phát triển kinh tế Phạm vi nghiên cứu: Thời gian nghiên cứu tháng 01 năm 2013 số liệu đươc tập hợp xác định phòng kế toán Công ty Tập trung nghiên cứu vấn đề hạch toán vốn tiền khoản phải thu Phương pháp nghiên cứu Đề tài hình thành theo phương pháp thu thập tài liệu Công ty cổ phần đầu tư Bình Minh Xanh với việc tiếp xúc tham khảo ý kiến giảng viên kinh nghiệm anh chị đơn vị Ngoài đề tài dựa việc nghiên cứu tham khảo văn bản, sách vở, thu thập thông tin từ số liệu, chứng từ thu chi Công ty Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp thống kê thu thập số liệu - Phương pháp phân tích - Phương pháp so sánh - Phương pháp tổng hợp Cấu trúc chuyên đề gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu Chương 3: Kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh Trong thời gian thực tập tìm hiểu hạch toán vốn tiền khoản toán Công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh, với thời gian thực tập có hạn nhận thức thân chưa đầy đủ nên viết em tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô, cán kế toán để em hoàn thiện báo cáo thực tập Qua đây, em xin chân thành cảm ơn cô phòng kế toán công ty lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo Ths Hồ Thị Vinh hướng dẫn nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Cơ sở lý luận chung hạch toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm Tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi (tại Ngân hàng tổ chức tài chính) khoản tiền chuyển (kể tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý).Vốn tiền thực chức trao đổi phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm - Vốn tiền phận vốn lưu động, có tính chuyển đổi cao nhất, dễ chuyển đổi thành tài sản Sự luân chuyển có liên quan đến hầu hết trình sản xuất kinh doanh thông qua đánh giá tình hình tài khả năng, quy mô phát triển doanh nghiệp - Vốn tiền vận động liên tục, dễ bị tham ô, lãng phí 1.1.1.3 Vai trò Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp vốn, phải thường xuyên sử dụng việc thu - chi tiền để đáp ứng nhu cầu toán với đối tượng mua bán sản phẩm, hàng hoá cung ứng dịch vụ khách hàng việc đầu tư mua sắm máy móc, thiết bị, mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, trả lương công nhân phải có tiền phải dùng tới tiền Tiền có chức quan trọng Tiền thực chức trao đổi phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh giao dịch doanh nghiệp 1.1.1.4 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán vốn tiền GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu Vốn tiền phải quản lý chặt chẽ, kịp thời, sử dụng mục đích, tiết kiệm, hiệu Kế toán công cụ quản lý nên kế toán tham gia tích cực vào quản lý vốn tiền Kế toán vốn tiền có nhiệm vụ sau: - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền Thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền - Tổ chức thực kiểm tra tình hình thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát khoản chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền 1.1.1.5 Nguyên tắc chung kế toán vốn tiền Việc kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành Nhà nước sau đây: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh (VNĐ); - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi toàn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị ) - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ mà Ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi “Đồng Việt Nam” thống quy đổi thông qua đồng USD 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.2.1 Khái niệm Tiền mặt tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị, khoản tiền mà thực nhập, xuất qua quỹ đơn vị Tiền quỹ bao gồm tiền Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nằm két doanh nghiệp Tiền mặt quỹ thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp 1.2.2 Nguyên tắc quản lý nguyên tắc kế toán tiền mặt 1.2.2.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt Các doanh nghiệp phải dự trữ lượng tiền mặt định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày Số lượng dự trữ tiền mặt yêu cầu toán nghiệp vụ thu - chi thường xuyên doanh nghiệp dung hoà khả sinh lời nhu cầu toán đồng tiền Mọi khoản thu - chi bảo quản tiền mặt đơn vị thủ quỹ giám đốc bổ nhiệm quản lý thủ quỹ không kiêm nhiệm chức vụ kế toán hay trực tiếp mua bán hàng hoá, chi tiền mặt có chứng từ hợp lệ chứng minh có chữ ký giám đốc kế toán trưởng 1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền số vàng, bạc, kim khí đá quý ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ - Mọi nghiệp vụ thu - chi tiền mặt phải chứng từ gốc thực tế đối chiếu, kiểm tra, xác định tính hợp lý chứng từ phiếu thu, phiếu chi Riêng vàng, bạc, kim khí đá quý nhận ký quỹ, ký cược trước nhập quỹ cần phải tiến hành cân, đo, đong đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng tiến hành niêm phong có xác nhận người ký quỹ, ký cược dấu niêm phong - Đối với kế toán quỹ tiền mặt cần phải mở sổ quỹ tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo dõi trình tự thời gian nhập, xuất quỹ tiền mặt phải tính số tồn thời điểm GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu - Đối với thủ quỹ phải mở sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ có trách nhiệm kiểm kê số tiền mặt thực tế tồn quỹ 1.2.3 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi hoá đơn tiền - Phiếu nhập, phiếu xuất vàng, bạc, đá quý - Bảng kê, nhập xuất vàng bạc, kim loại quý, đá quý - Biên kiểm kê quỹ Mẫu phiếu thu: Mẫu số 01-TT(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Ngày 20/03/2006 trưởng tài Mẫu phiếu chi: Mẫu số 02-TT(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Ngày 20/03/2006 trưởng tài 1.2.4 Tài khoản sử dụng TK 111 - Tiền mặt Nội dung: TK 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc, kim loại quý, Kết cấu Bên Nợ: Phản ánh khoản tiền mặt, vàng bạc, kim loại quý, đá quý nhập quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim loại quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: + Phản ánh khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý thiếu quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt TK 111- Tiền mặt có tài khoản cấp II + Tài khoản 111.1 - tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt + Tài khoản 111.2 - tiền Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, tăng giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam + Tài khoản 111.3 - vàng bạc, kim khí quý, đá quý : phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ 1.2.5 phương pháp hạch toán 1.2.5.1 Các nghiệp vụ thu tiền 1, Bán hàng thu tiền mặt - Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 155, 156 - Phản ánh doanh thu Nợ TK 111 Có TK 511 Có TK 3331 2, Thu từ hoạt động tài Nợ TK 111 Có TK 515 Có TK 3331 3, Thu khác - Được phạt doanh nghiệp khác vi phạm hợp đồng kinh tế - Thu từ lí, nhượng bán TSCĐ GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu - Thu từ khoản nợ khó đòi xử lí xóa sổ năm trước 4, Thu hồi tạm ứng Nợ TK 111 Có TK 141 5, Thu hồi khoản kí quỹ, kí cược ngắn hạn Nợ TK 111 Có TK 144, 244 6, Khách hàng toán nợ Nợ TK 111 Có TK 131 7, Khách hàng đặt trước tiền hàng tiền mặt Nợ TK 111 Có TK131 8, Kiểm kê phát thấy thừa Nợ TK 111 Có TK 1381, 1388 1.2.5.2 Các nghiệp vụ chi tiền 1, Tiền mua NLVL, CCDC, HH, TSCĐ Nợ TK 152, 153, 156, 211 Nợ TK 133 Có TK 111 2, Chi tiền mặt cho tạm ứng Nợ TK 141 Có TK 111 3, Thanh toán nợ cho khách hàng tiền mặt Nợ TK 331 Có TK 111 4, Kiểm kê phát thiếu GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu Nợ TK 1381, 1388 Có TK 111 1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1.3.1 Khái niệm nguyên tắc hạch toán * Khái niệm Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc… doanh nghiệp gửi ngân hàng (kho bạc, công ty tài chính) * Nguyên tắc hạch toán Ngoài nguyên tắc chung kế toán tiền gửi ngân hàng tuân thủ nguyên tắc sau: Theo quy định, khoản tiền nhàn rỗi doanh nghiệp phải gửi vào ngân hàng Khi cần chi tiêu, doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền chuyển tiền Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết loại tiền gửi Hàng ngày, nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Mọi chênh lệch số liệu kế toán với số liệu ngân hàng phải thông báo kịp thời để đối chiếu Nếu cuối tháng chưa xác định nguyên nhân lấy số liệu ngân hàng làm chuẩn, phần chênh lệch tạm thời chuyển vào bên Nợ tài khoản 138 hay bên Có tài khoản 338 Sang tháng sau, sau đối chiếu với ngân hàng, tìm nguyên nhân điều chỉnh 1.3.2 Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng để hạch toán quỹ tiến tiền gửi ngân hàng - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Bảng kê ngân hàng - Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc 1.3.3 Tài khoản sử dụng TK 112 - Tiền gửi ngân hàng GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 10 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu 2.2.2.2 Quy trình ghi sổ tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch toán tiền gửi ngân hàng Giấy báo nợ, giấy báo có (lệnh chuyển có)… Sổ chi tiết TK 112 Phân hệ kế toán tiền mặt, TGNH Bảng kê Số BCTC báo cáo quản trị Sổ TK 112 NKCT số Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 44 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu Bảng 2.1: Sổ quỹ tiền mặt CÔNG TY CP ĐẦU TƯ BÌNH MINH XANH Mẫu số S07 – DN Nhà H10 – ngõ 132 – Cầu Giấy – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 01 Năm 2013 ĐVT: đồng NT chứng từ 01/01 SH CT Thu Chi 01 01/01 02/01 01 02 02/01 03/01 03 … … 08/01 30 09/01 18/01 02 04 32 … 28/01 … 31/01 67 Số tiền Diễn giải 31/01 … 13 15 Thu I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng Thu tiền nợ khách hàng tháng trước Chi tiền toán tiền xăng Thu tiền công trình hồ Tháp Hương Chi tiếp khách Thu tiền tạm ứng thừa … Chi Tồn 589 304 456 13 300 000 893 400 21 000 000 200 000 600 000 … Thu tiền công trình tuyến 23 000 000 đương 1B Chi tạm ứng tiền hàng Thu tiền phạt vi phạm hợp 33 000 000 đồng kinh tế … … Chi mua nguyên vật liệu phục vụ công trình đập nước Thạch Xuân …Thu tiền công trình đập 29 000 000 nước Thạch Xuân Chi tiền điện, điện thoại Cộng phát sinh 675 000 000 III.Số dư cuối tháng … 11 500 000 … 230 000 330 000 475 000 000 789 304 456 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Thủ quỹ (Đã ký) GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh Kế toán trưởng (Đã ký) 45 -KT Giám đốc (Đã ký) Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu Bảng 2.2: Sổ chi tiết tiền mặt CÔNG TY CP ĐẦU TƯ BÌNH MINH XANH Mẫu số S04a1 – DN Nhà H10 – ngõ 132 – Cầu Giấy – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT Tháng 01 Năm 2013 TK 1111 – Tiền mặt Việt Nam ĐVT: đồng SHCT NT chứng từ Thu Chi m 01/01 01 01/01 02/01 02/01 03/01 … 08/01 01 02 02 03 30 09/01 04 18/08 32 … 28/01 31/01 67 31/01 … 13 15 Diễn giải TK ĐƯ Chi tiet I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng Thu tiền nợ khách hàng tháng trước Chi tiền toán tiền xăng Thu tiền công trình hồ Tháp Hương Chi tiếp khách Thu tiền thừa tạm ứng … Thu tiền công trình tuyến đương 1B Chi tạm ứng tiền nguyên vật liệu Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế … Chi mua nguyên vật liệu …Thu tiền công trình đập nước xã Thạch Xuân Chi tiền điện, điện thoại Số PS Nợ 589 304 456 131 6422 1331 5111 3331 6422 13 300 000 812 182 81 218 19 090 909 909 091 200 000 … 5111 3331 141 … 20 909 090 090 910 711 33 000 000 … 156 1331 5111 3331 6422 1331 … Cộng phát sinh III Số dư cuối tháng … 11 500 000 … 118 182 111 818 26 363 636 636 364 675 000 000 209 091 120 909 475 000 000 789 304 456 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh Số tồn Có 46 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu Bảng 2.3: Nhật ký chứng từ số Mẫu số 02 – TT CÔNG TY CP ĐẦU TƯ BÌNH MINH XANH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Nhà H10 – ngõ 132 – Cầu Giấy – Hà Nội Ngày 20/06/2006 Bộ trưởng BTC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 111 – Tiền mặt Tháng 01 Năm 2013 ĐVT: đồng Ngày 01/01 Ghi Có TK 111, ghi Nợ TK 141 156 6422 1331 81 218 02/01 … … 28/01 111 818 31/01 120 909 Cộng 331 945 Cộng có … TK 111 ` 812 182 - 893 400 … 200 000 … … … 200 000 … … 120 000 … 78 000 000 … 118 182 209 091 21 500 000 68 111 779 21 769 676 … 475 000 000 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 47 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu Bảng 2.4: Bảng kê số BẢNG KÊ SỐ Ghi Nợ TK 111 - Tiền mặt Tháng 01 Năm 2013 Số dư đầu tháng: 589 304 456 đồng Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK Số dư Ngày 131 01/01 141 33311 … … 08/01 10/01 … 31/01 40 000 000 500 000 Cộng Nợ cuối ngày TK 111 … 36 000 000 624 411 056 909 091 19 090 909 … 61 000 000 680 211 056 … … … … … 090 910 20 909 090 … 99 000 000 879 000 000 000 000 906 500 000 500 000 Cộng … 10 000 000 02/01 … 5111 … … … … … 636 364 26 363 636 … 43 000 000 789 304 456 50 000 000 500 000 000 … 675 000 000 789 304 456 Số dư cuối tháng: 789 304 456 đồng Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Bảng 2.5: Sổ TK 111 GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 48 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu SỔ CÁI TK 111 – Tiền mặt Việt Nam Tháng 01 Năm 2013 Số dư đầu năm Nợ Có 589 304 456 ĐVT: đồng Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK Tháng Tháng … Tháng Tháng 11 12 Cộng - TK 131 40 000 000 40 000 000 - TK 141 500 000 500 000 - TK 33311 50 000 000 50 000 000 - TK 5111 500 000 000 500 000 000 … … … Cộng số phát sinh Nợ 675 000 000 675 000 000 Tổng số phát sinh Có 475 000 000 475 000 000 Số dư cuối quý 789 304 456 789 304 456 Nợ Có Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Bảng 2.6: Sổ tiền gửi ngân hàng SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 49 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu TK 1121- Tiền Việt Nam Tháng 01 Năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ SH Diễn giải NT … … NC00006405 12/01 GBN201 14/01 GBN202 17/01 … … GBN204 25/01 GBC00375 31/01 TC00007036 31/01 TK đối ứng I Số dư đầu tháng II Số Phát sinh tháng … Công ty Xây Dựng 474 toán thêm cho công trình đập nước Xã Thạch Xuân Thanh toán tiền hàng cho công ty Nam Hương Rút TGNH trả nợ gốc ngắn hạn … Thanh toán tiền hàng cho Công Ty Xây Dựng Việt Nhật Nộp TM vào NH Công ty Xây Dựng Việt Nhật toán tiền công trình hồ kẻ gỗ Số tiền Gửi vào Rút Còn lại 730 000 000 … 131 … 118 080 000 … 331 118 500 003 311 80 000 000 … 331 … 111 131 50 000 000 370 000 Cộng phát sinh … 118 500 000 600 450 000 837 000 003 493 449 997 III.Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) Bảng 2.7: Nhật ký chứng từ số (Đã ký) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 50 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu Tháng 01 Năm 2013 ĐVT: đồng Ngày Ghi Có TK 112, ghi Nợ TK Cộng có 331 TK 112 311 … … 14/01 118 500 003 … … 17/01 … … - 118 500 003 - 80 000 000 - 118 500 000 … … … 100 000 000 … 837 000 003 80 000 000 25/01 118 500 000 … … Cộng 637 000 003 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) Bảng 2.8: Bảng kê số BẢNG KÊ SỐ Ghi Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 51 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu Tháng 01 Năm 2013 Số dư đầu tháng: 730 000 000 đồng Ghi Nợ TK 112, ghi Có TK Ngày 131 12/01 111 … … - 31/01 370 000 50 000 000 Cộng 400 000 000 50 000 000 cuối tháng TK 112 … 118 080 000 … Cộng Nợ … - Số dư … … - 118 080 000 511 500 000 … … 52 370 000 493 449 997 … 600 450 000 493 449 997 - Số dư cuối tháng: 493 499 997 đồng Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Bảng 2.9: Sổ TK 112 SỔ CÁI TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng 01 Năm 2013 GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 52 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu Số dư đầu năm Nợ Có 730 000 000 ĐVT: đồng Ghi Có TK, đối Tháng Tháng Tháng Tháng 11 12 Cộng ứng với Nợ TK TK 131 400 000 000 400 000 000 TK 111 50 000 000 50 000 000 … … Cộng số phát sinh Nợ 600 450 000 600 450 000 Tổng số phát sinh Có 837 000 003 837 000 003 Số dư cuối kỳ 493 449 997 493 449 997 … Nợ Có … Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 2.3.Ưu điểm hạn chế 2.3.1 Ưu điểm Sự tăng trưởng trình hội nhập kinh tế Việt Nam vào kinh tế giới thúc đẩy tất nghành nghề phát triển.hện nay, Công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh thực nghành nghề thu nhập bình quân cán công nhân viên công ty tăng lên GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 53 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu Song song với phát triển lớn mạnh công ty ,công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng hoàn thiện cải tiến vừa tương xứng với vai trò kế toán công cụ quản lý đắc lực , kiểm tra, giám đốc hoạt động tài công ty , đồng thời góp phần quản lý hạch toán cách có hiệu kết hoạt động sản xuất kinh doanh toàn công ty Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung , đảm bảo lãnh đạo thống nhất, tập trung điều kiện thuận lợi cho viêc phân công, chuyên môn cao trình độ nghiệp vụ cán kế toán Về hình thức sổ kế toán với đội ngũ nhân viên kế toán không nhiều số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn, việc áp dụng hình thức kế toán theo hình thưc chứng từ ghi sổ khối lượng ghi chép giảm bớt, việc ghi chép không bị trùng lặp ,cung cấp thông tin kịp thời , thuận tiện cho việc phân công công tác Giữa phần hành kế toán có kiểm tra đối chiếu lẫn đảm bảo cho việc thực tốt sách, chế độ hạch toán xác ,đầy đủ 2.3.2 Hạn chế Do chức công ty chuyên xây dựng lúc nhiều công trình vừa nhỏ nên việc cập nhât thông tin số liệu hạn chế không kịp thời Các chứng từ kế toán tập hợp tương đối đầy đủ nội dung chứng từ kế toán bỏ sót biên giao nhận tài sản cố định ,biên kiểm nghiệm vật tư hàng hoá kế toán chưa định khoản (Nợ,Có),Số định Giám đốc Công ty , ngày tháng chưa đầy đủ theo quy định Bộ tài Công ty chưa mở sổ tài sản theo khoản mục riêng trình mua bán theo dõi cho mặt hàng nên gặp nhiều khó khăn 2.3.3 Hướng phát triển công ty GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 54 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu * Để xây dựng công ty ngày phát triển cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh theo quy chế hành thực mục đích nội dung hoạt động công ty - Khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn doanh nghiệp tự tạo thêm nguồn vốn để đảm bảo cho việc thực mở rộng tăng trưởng hoạt động kinh doanh công ty thực tự trang trải tài kinh doanh có lãi đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội sử dụng chế độ sách quy định có hiệu nguồn vốn - Nâng cao hiệu kinh doanh - Xây dựng chiến lược phát triển nghành hàng kế hoạch kinh doanh phù hợp với điều kiện thực tế - Tuân thủ sách, chế độ luật pháp nhà nước có liên quan đến kinh doanh công ty Đăng ký kinh doanh kinh doanh nghành hàng đăng ký, chịu trách nhiệm trước nhà nước kết hoạt động kinh doanh chịu trách nhiệm trưóc khách hàng, trước pháp luật sản phẩm hàng hoá, dịch vụ công ty thực hiện,về hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán ngoại thương, hợp đồng liên doanh văn khác mà công ty ký kết - Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động - Quản lý đạo đơn vị trực thuộc thực chế tổ chức hoạt động công ty - Bảo đảm thực chế độ quy định quản lý vốn ,tài sản, quỹ, hạch toán kế toán, chế độ kiểm toán chế độ khác nhà nước quy định, thực nghĩa vụ nộp thuế khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật * Bên cạnh nhiệm vụ Công ty nên: GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 55 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu - Tăng cường công tác đào tạo ,bồi dưỡng cán chuyên môn, nghiệp vụ.Xây dựng sách thu hút người có trình độ để cạnh tranh tiến tới hội nhập với doanh nghiệp nước khu vực - Tiếp tục đầu tư mở rộng lực tổ chức sản xuất ,củng cố tổ chức máy đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ quản lý thống phòng ban với - Cũng cố máy , không ngừng hoàn thiện chế tổ chức ,cơ chế quản lý Phấn đấu thực giá trị sản lượng năm sau cao năm trước từ 15-20% - Đầu tư bổ sung đầu tư đổi trang thiết bị ,không ngừng nâng cao suất ,cải tiến chất lượng sản phẩm.Thực quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO-9000/2000, đáp ứng ngày cao nhu cầu khách hàng - Trong thời gian qua công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh đứng hoạt động có hiệu địa bàn TP Hà Nội Công ty không ngừng đổi phát triển nhận thức lực chuyên môn nghiệp vụ…để tiến tới thực thắng lợi nghiệp công nghiệp hoá ,hiện đại hoá Đảng Nhà nước GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 56 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu Chương 3: KIẾN NGHỊ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỒN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ BÌNH MINH XANH 3.1 Kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh Xuất phát từ tình hình thực tế công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh qua thời gian thực tập tìm hiểu trình hạch toán công ty Em xin mạnh dạn đóng góp số ý kiến cụ thể nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền nói riêng công ty - Phòng kế toán tài công ty cần phải tiến hành tổ chức chặt chẽ trình hạch toán nghiệp vụ thi công công trình Cần phải hướng dẫn kế toán viên áp dụng hệ thống hạch toán phòng kế toán tài công ty xây dựng nên , có sửa đổi trình ghi chép phải có xác nhận kế toán trưởng - Để theo dõi quản lý cách chặt chẽ luồng tiền từ việc đấu thầu thi công công trình cần tổ chức thông tin quản lý thống qua hệ thống mạng vi tính Theo dõi ngày có biện pháp nhằm đẩy nhanh tốc độ chuyenr tiền công ty - Tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ kế toán nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nhân viên kế toán công ty - Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán thúc đẩy lượng công việc nhanh xác , tiết kiệm thời gian Qua toàn chuyên đề Kế toán vốn tiền công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh , em thấy hạch toán vốn tiền vô quan trọng , vốn tiền công ty luôn vận động luân chuyển tạo điều kiện thuận lợi cho trình tồn phat triển công ty Vì muốn đạt kết cao công việc công ty hạch toán vốn tiền phải xác , trung thực , việc quản lý vốn tiền phải chặt chẽ , sử dụng vốn phải mục địch , quy định nhà nước GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 57 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu KẾT LUẬN: Kế toán vốn tiền có vai trò quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Quá trình kinh doanh công ty có liên tục hay không, có thực chiến lược nhằm tăng lợi nhuận hay không phụ thuộc vào công tác kế toán công ty Vì việc tổ chức công tác kế toán vốn tiền công ty cần phải quan tâm trọng Nếu việc hạch toán vốn tiền đầy đủ, xác, kịp thời đắn biện pháp tích cực có hiệu góp phần thúc đẩy nhanh trình tuần hoàn vốn, tăng thu nhập Đó điều quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường Sau nhận thức tầm quan trọng kế toán qua thời gian thực tập Công ty nói chung công tác vốn tiền nói riêng em sâu vào chuyên đề kế toán vốn tiền hoàn thành báo cáo phần sau: Phần I: Tổng quan công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh Phần II: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh Qua thời gian thực tập Công ty với tư cách thực tập viên cần dẫn cán trước Em cố gắng tiếp xúc với thực tế công việc Tuy hạn chế thời gian trình độ em hiểu phần công việc kế toán phải làm Công ty Để có kết nhờ sợ giúp đỡ tận tình thầy cô giáo giảng dạy trường Đại học Hà Tĩnh anh chị phòng Kế toán Công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Hồ Thị Vinh anh chị giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty CP đầu tư Bình Minh Xanh./ Giảng viên hướng dẫn Sinh viên Th.s Hồ Thị Vinh Nguyễn Thị Thắm GVHD: Th.S Hồ Thị Vinh 58 -KT Nguyễn Thị Thắm – Lớp 2B [...]... tại các ngân hàng và tiền mặt tồn quỹ tại công ty + Kế toán thu : Tính đúng, đủ và giúp giám đốc các khoản phải thanh toán nghĩa vụ cho nhà nớc theo quý (năm) đúng quy định về thu - Kế toán vn bng tin : Thực hiện + Tập hợp các tài liệu của từng phần hành kế toán vào sổ kế toán tổng hợp, theo dõi, kiểm tra các nguồn vốn, lập báo cáo kế toán + Theo dõi các hợp đồng kinh tế + Đồng thời kiêm phần hành kế. .. theo dõi các khoản nợ của khách hàng với công ty + Có nhiệm vụ giữ tiền mặt của công ty tại quỹ Kiểm tra, đối chiếu các chứng từ ngân hàng GVHD: Th.S H Th Vinh 27 -KT Nguyn Th Thm Lp 2B Bỏo cỏo thc tp tt nghip K toỏn vn bng tin v cỏc khon phi thu + Đồng thời kiêm phần hành kế toán tiền lơng và BHXH: Tính và nộ 2.1.5.2 Hỡnh thc k toỏn ỏp dng ti cụng ty CP T Bỡnh Minh Xanh Cụng ty CP u t Bỡnh Minh Xanh. .. hành kế toán chi phí và tính giá thành: Tập hợp số liệu, xử lý số liệu do các đội trởng đội xây dựng thi công dới các công trình đa lên Lựa chọn phơng pháp tính giá thành và đối tợng tính giá thành Lập bảng tính giá thành công trình và xác định giá trị công trình dở dang - Kế toán quỹ và công nợ: + Theo dõi doanh thu thực hiện của doanh nghiệp, thanh toán các khoản nợ của công ty với bên ngoài và theo... vốn có hiệu quả nhất + Làm thay nhiệm vụ kế toán viên khi họ vắng mặt - Kế toán ngân hàng và TSCĐ (1 ngời): Làm nhiệm vụ phần hành kế toán sau: + Kế toán TSCĐ: +) Lập sổ TSCĐ của công ty +) Theo dõi tăng giảm các loại tài sản hiện có +) Tính và phân bổ khấu hao tài sản hợp lý +) Quản lý các công cụ dụng cụ đã xuất dùng hoăc dự trữ tại kho + Kế toán ngân hàng: Theo dõi tình hình biến động tiền gửi tại. .. Lp 2B Bỏo cỏo thc tp tt nghip K toỏn vn bng tin v cỏc khon phi thu - Kế toán trởng (1 ngời): Đồng thời là trởng phòng kế toán Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động tài chính kế toán về công tác tài chính - kế toán của toàn công ty + Xem xét các yêu cầu xin cấp phát tiền của các cá nhân và đơn vị + Tổ chức kiểm tra thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, chấp hành chế độ báo cáo thống kê theo quy định của Bộ Tài... khon phi thu + S tin cp trờn phi thu v cỏc khon n v cp di phi np +S tin n v cp di phi thu v cỏc khan cp trờn phi cp xung +S vn kinh doanh ó cp cho n v cp di - Bờn Cú: + S tin ó thu v cỏc khon phi thu trong ni b + Bự tr phi thu vi phi tr trong ni b ca tng mt i tng + Thu hi vn c cỏc n v thnh viờn quyt toỏn vi cỏc n v thnh viờn v kinh phớ s nghip ó cp c s dng - S d bờn N: s cũn phi thu cỏc n v ni b doanh... - Tổng thầu dự án đầu t xây dựng - Sửa chữa nhà cửa, trang trí nội thất các công trình xây dựng * Về lĩnh vực thơng mại: - Dịch vụ kinh doanh nhà, khách sạn - Buôn bán vật liệu xây dựng Hiện nay công ty đang thực hiện thi công các công trình nh: - Trờng phổ thông dân lập thể thao huyện Từ Liêm - Hà Nội - Công viên vui chơi giải trí quận 8 - TP Hồ Chí Minh Chiến lợc dài hạn của công ty là tiếp tục mở... Nguyn Th Thm Lp 2B Bỏo cỏo thc tp tt nghip K toỏn vn bng tin v cỏc khon phi thu CHNG 2 THC TRNG V K TON VN BNG TIN V CC KHON PH TI PHI THU ễNG TY CP T BèNH MINH XANH 2.1 KHI QUT CHUNG V CễNG TY 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin - Cụng ty CP u t Bỡnh Minh Xanh c thnh lp ngy 10 thỏng 03 nm 2009, giy phộp kinh doanh s 0103011267 cp ngy 10 thỏng 03 nm 2009 ca s k hoch v u t H Ni - a ch tr s chớnh: Nh H10,... khoa hc k thut ỏp dng vo thi cụng cụng trỡnh + Qun lý v kim tra cỏc cụng trỡnh xõy dng + Thng kờ tỡnh hỡnh thc hin k hoch sn xut kinh doanh + Xõy dng cỏc nh mc k thut + Lp d toỏn 2.1.4 c im hot ng sn xut kinh doanh 2.1.4.1 Ngnh ngh kinh doanh 2.1.4.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Công ty thực hiện các công việc: * Về lĩnh vực xây dựng: - Xây dựng các công trình cấp 2, các công trình... 1,4069 0,1223 9,52 (Ngun: Phũng k toỏn) 2.1.5 Ni dung t chc cụng tỏc k toỏn ti cụng ty CP T Bỡnh Minh Xanh 2.1.5.1 T chc b mỏy k toỏn Cụng ty CP T Bỡnh Minh Xanh l mt cụng ty cú quy mụ va do ú cụng ty ó t chc b mỏy k toỏn theo mụ hỡnh tp trung Vi mụ hỡnh ny s m bo s tp trung thng nht ca k toỏn trng ng thi lónh o cụng ty cng nm bt v ch o kp thi cụng tỏc k toỏn ti chớnh Mt khỏc mụ hỡnh k toỏn tp trung ... thành công trình xác định giá trị công trình dở dang - Kế toán quỹ công nợ: + Theo dõi doanh thu thực doanh nghiệp, toán khoản nợ công ty với bên theo dõi khoản nợ khách hàng với công ty + Có... lý công cụ dụng cụ xuất dùng hoăc dự trữ kho + Kế toán ngân hàng: Theo dõi tình hình biến động tiền gửi ngân hàng tiền mặt tồn quỹ công ty + Kế toán thu : Tính đúng, đủ giúp giám đốc khoản phải. .. phải toán nghĩa vụ cho nhà nớc theo quý (năm) quy định thu - Kế toán bng tin : Thực + Tập hợp tài liệu phần hành kế toán vào sổ kế toán tổng hợp, theo dõi, kiểm tra nguồn vốn, lập báo cáo kế toán