Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG I: Lý luận chung về tổ chức kế toán nguyên vật liệu. CHƯƠNG II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần dịch vụ và thương mại Vietservices. CHƯƠNG III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần dịch vụ và thương mại Vietservices.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 LờI CAM ĐOAN Em xin cam đoan chuyên đề nghiên cứu thực tập cuối khóa em dới hớng dẫn Th.s Nguyễn Thị Hồng Vân Các số liệu, kết chuyên đề thực tập trung thực, xuất phát từ thực tế tình hình sản xuất tháng 11 năm 2013 công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices H Ni, ngy 14 thỏng 04 nm 2014 Sinh viờn Bựi Th Thỏi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 MC LC H Ni, ngy 14 thỏng 04 nm 2014 Sinh viờn Bựi Th Thỏi Sơ đồ 4: Trình tự kế toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: LờI NóI ĐầU 48 Chơng I 50 Lý LUậN chung Tổ CHứC kế toán nguyên liệu vật liệu 50 1.1 Sự cần thiết tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất .50 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 50 1.1.2 Vai trò nguyên liệu vật liệu sản xuất kinh doanh 50 1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 51 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 52 1.2 Phân loại đánh giá nguyên liệu vật liệu 52 1.2.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu 52 1.2.2 Đánh giá nguyên liệu vật liệu 53 1.3 Tổ chức kế toán chi tiết NVL .55 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 55 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết 56 1.3.3 Phơng pháp kế toán chi tiết NVL 56 1.4 Tổ chức kế toán tổng hợp NVL 59 1.4.1 Kế toán tổng hợp nhập- xuất NVL theo phơng pháp KKTX KKĐK .59 1.4.2 Kế toán nhiệm vụ kiểm kê đánh giá lại NVL .60 1.4.3 Kế toán dự phòng giảm giá NVL tồn kho .61 1.4.4 Hệ thống sổ kế toán tổng hợp sử dụng kế toán NVL 62 Chơng II 63 THựC TRạNG Kế TOáN NGUYÊN VậT LIệU TạI CÔNG TY Cổ PHầN DịCH Vụ Và THƯƠNG MạI VIETSERVICES 63 2.1 Tổng quan công ty 63 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 63 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices 64 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý máy Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices .65 2.2 Tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices 65 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 65 2.2.2 Chế độ sách kế toán công ty áp dụng 67 2.3 Thực trạng tổ chức kế toán NVL công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices 68 2.3.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công tác quản lý NVL công ty 68 2.3.2 Phân loại NVL công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices 69 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 2.3.3 Đánh giá nguyên vật liệu .70 2.3.4 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu .71 2.3.5 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 74 2.3.5.2 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 74 2.3.5.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 75 CHƯƠNG III 79 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần dịch vụ thơng mại vietservices 79 3.1 Đánh giá chung .79 3.2 Những u điểm công tác kế toán công ty 80 3.3 Nhợc điểm công tác ke toán công ty .81 3.4 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức nguyên vật liệu 81 Kết luận 93 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Bảng ký hiệu chữ viết tắt TSCĐ Tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu KKTX Kê khai thờng xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ NSNN Ngân sách nhà nớc HTK Hàng tồn kho GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản CFNVL Chi phí nguyên vật liệu Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Sơ đồ 1: Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chi tiết Vật liệu Bảng tổng hợp Nhập, xuất, tồn Sổ tổng hợp Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Ghi chú: Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê kiểm tra Đối chiếu xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ Sơ đồ trình tự kế toán chi tiếtSổ vậtkết theo pháp sổ đối chiếu luân chuyển toán phơng tổng hợp Ghi chú: Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Sơ đồ Sơ đồ trình tự kế toán theo phơng pháp sổ số d: Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ xuât Sổ số d Bàn giao nhập chứng từ xuất Bàn giao nhập chứng từ nhập TK151 Nhập kho hàng đờng kỳ trớc Sổ tổng hợp TK152,153 TK154 N-X-T Xuất dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm TK111,112,331 Nhập kho mua TK154,642,241 Xuất dùng cho quản lý, phục vụ Bảng sảnluỹ xuất,kếbán hàng, QLDN, N- XDCB X-T TK113 Thuế GTGT đợc khấu trừ TK411 Nhận góp vốn liên doanh cổ phần, cấp phát TK154 Nhập tự chế, thuê gia công chế biến Ghi chú: TK632(157) Xuất bán, gửi bán Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày TK154 Xuất tự Ghi chế, cuối thuê tháng gia công chế biến Sơ đồ 4: TK128,222 TK128,222 Trình tự kế toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: Nhập lại vốn góp liên doanh TK338 (3381) Phát thừa kiểm kê chờ xử lý TK 421 Chênh lệch giảm đánh giá lại Xuất góp vốn liên doanh TK138 (1381) Phát thiếu kiểm kê chờ xử lý Chênh lệch giảm đánh giá lại TK 421 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK 152,153,151 Bùi Thị Thái LC.15.21.15 TK 611 Kết chuyển giá trị vật liệu tồn kho đầu kỳ TK 152,153,151 Kết chuyển giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ TK 111,112,138 TK 111,112 mua trả tiền Giảm giá hàng mua trả lại TK 113 VAT đợc khấu trừ TK 631 TK 333(12) Cuối kỳ kết chuyển số xuất Thuế GTGT hàng Sơ đồ 5:nhập dùng cho sản xuất kinh doanh Trình tự kế toán vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ TK 331,311 Mua cha trả tiền tiền vay TK 632 TK 333.3 Thuế nhập Xuất bán TK 411 TK 111,138,338 Nhận vốn góp cổ phẩn Thiếu hụt, mát TK 412 Chênh lệch đánh giá tăng TK 412 Chênh lệch đánh giá giảm Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Sơ đồ Chứng từ gốc: PNK PXK, hoá đơn, biên kiểm kê Sổ kế toán khác Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ Sổ chi tiết vật t Sổ kế toán TK152 Thẻ kho Bảng tổng hợp sổ chi tiết Báo cáo tài chính, báo cáo tổng hợp N-X-T vật t Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Sơ đồ Chứng từ gốc Nhật ký mua hàng Nhật ký chung Sổ tài khoản 152 Sổ Chi tiết Nhật ký chứng từ số Sổ chi tiết vật t Thẻ kho Bảng tổng hợp chi tiết vật t Chứng từ gốc Báo cáo tài chính, báo cáo tổng hợp N-X-T vật ttiết Sổ kế toán Sổ Chi khác có vật t Bảng kê số Bảng kê chi phí sản Sơ đồ xuất Nhật ký chứng từ liên quan Thẻ kho Bảng phân bổ vật liệu Bảng tổng hợp sổ chi tiết vật t Sổ tài khoản 152 Báo cáo tài chính, báo cáo tổng hợp N-X-T vật t 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 2.3.5 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 2.3.5.1 Tài khoản kế toán sử dụng công ty Tại công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices kế toán sử dụng số tài khoản tổng hợp sau: + TK 152 : nguyên liệu vật liệu + TK 133: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Các nghiệp vụ nhập vật t kế toán sử dụng TK sau: - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 331: Phải trả ngời bán Các TK xuất vật t kế toán sử dụng TK sau: - TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh Ngoài công ty mở thêm TK cấp để phản ánh chi tiết cho đối tợng cụ thể nh TK1521 "NVL chính", TK 1522 "NVL phụ", TK 6421 chi phí bán hàng, TK6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.5.2 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu công ty NVL chủ yếu mua ngòai nhập kho Căn vào kế hoạch sản xuất, phòng vật t d định mức dự trữ NVL mức dùng NVL để lập kế hoạch mua NVL Các nghiệp vụ thu mua, nhập NVL đợc ghi chép nh sau: Mỗi công ty có nhu cầu mua vật t, đơn vị bán gửi phiếu báo giá đến trớc Căn vào phiếu báo giá công ty chuẩn bị tiền để chuyển trả trớc- tuỳ thuộc vào khả công ty Nếu trả sau đồng thời vào hoá đơn đơn vị bán lúc hàng nhập kho công ty Nh vậylà trờng hợp hàng mà hoá đơn cha ngợc lại Kế toán ghi sổ trờng hợp hàng hoá đơn Do công tác ghi sổ kế toán có đơn giản Để theo dõi quan hệ toán với ngời bán, công ty sử dụng sổ chi tiết toán với ngời bán- từ khoản 311 "phải trả cho ngời bán" Đây sổ dùng để theo dõi chi tiết nghiệp vụ nhập vật liệu công cụ dụng cụ trình toán với ngời bán công ty Căn vào chứng từ gốc nhập vật liệu phần kế toán chi tiết chứng từ gốc tháng 11 năm 2013, kế toán tiến hành định khoản số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh trình nhập kho vật liệu trình toán với ngời bán - Trờng hợp công ty nhập kho vật liệu nhng cha toán với ngời bán 74 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Ngày 02/11/2013 công ty nhập kho vật liệu (gỗ Keo) công ty cổ phần thơng mại dịch vụ Đờng Sắt theo phiếu nhập kho số 120 ngày 02/11/2013 trị giá 18.040.000đ kèm theo hoá đơn 154 số tiền18.040.000đ (thuế GTGT 10%) Căn chứng từ kế toán ghi vào nhật ký chung( xem biểu 25) theo định khoản sổ TK152( xem biểu 24), sổ TK 133( xem biểu 23), sổ TK 331( xem biểu 21) Nợ TK152: 18.040.000 Nợ TK133: 1.804.000 Có TK 331: 19.844.000 - Trờng hợp vào phiếu báo giá công ty ứng trớc tiền để toán cho Công ty TNHH thơng mại sản xuất Quốc tế Đại Phát.Theo PC 321số ngày 12/11/2013 nhật kí chung( xem biểu 25) sổ chi tiết toán với ngời bán( xem biểu 22) Nợ TK331: 13.530.000 Có TK111: 13.530.000 Đến ngày 15/11/2013 hàng kèm theo hoá đơn số 5042 ngày 15/11/2013 số tiền vật liệu nhập 12.300.000đ Căn vào chứng từ kế toán ghi nhật ký chung(xem biểu 25) theo định khoản, sổ TK152( xem biểu 24), sổ TK 133 ( xem biểu 23)sổ chi tiết toán với ngời bán (gồm VAT 10%)( xem biểu 22) Nợ TK 152: 12.300.000 Nợ TK 133: 1.230.000 Có TK331: 13.530.000 Cuối tháng kế toán tiền hành cộng sổ chi tiết tài khoản 331 theo ngời bán Số d cuối tháng (ở sổ chi tiết) số d đầu tháng cộng với số phải toán trừ số toán 2.3.5.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Vật liệu công ty xuất kho chủ yếu phục vụ sản xuất Bên cạnh đó, có vật liệu đợc xuất dùng cho chi phí quản lý kinh doanh vật liệu phải phản ánh kịp thời Trị giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc.Kế toán tổng hợp vật liệu, phản ánh kịp thời để cuối tháng lập bảng phân bổ cho cho đối tợng sử dụng theo giá thực tế vật liệu xuất dùng Phơng pháp hạch toán : -Khi xuất vật liệu để sản xuất.Kế toán ghi : Nợ TK621 Có TK152 75 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 -Khi xuất vật liệu cho QLDN kế toán ghi : Nợ TK642 Có TK152 Sau xuất kho vật liệu, phiếu xuất kho đợc chuyển cho kế toán giữ ghi vào sổ nhật kí chung Căn vào số thực xuất ghi phiếu kho giá bán đơn vị vật liệu xuất dùng Căn vào dòng cộng thành tiền phiếu xuất kho để ghi sổ nhật ký chung( Xem biểu 25 ) sổ TK152( Xem biểu 24) Cuối tháng kế toán tập hợp phiếu xuất kho vật liệu để tiến hành phân loại tổng hợp.Sau ghi vào bảng phân bổ NL, VL.( Xem biểu 26) Kế toán định khoản: Nợ TK 154: 142.500.000 Nợ TK 642: 20.370.000 Có TK 152: 162.870.000 2.3.5.4 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Căn vào nguyên tắc tính thuế GTGT tất doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ phải hạch toán đầy đủ, xác tổng số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ tổng số thuế GTGT đầu Phơng pháp hạch toán số thuế GTGT phải nộp nh sau: Số thuế GTGT Số thuế GTGT Số thuế GTGT đầu = phải nộp đầu vào đợc khấu trừ Nếu số thuế GTGT phải nộp số âm, nghĩa số thuế GTGT đầu vào lớn số thuế GTGT đầu doanh nghiệp khấu trừ vào số phải nộp tháng Cách hạch toán khâu diễn nh sau: Căn vào hoá đơn GTGT bên cung cấp phiếu nhập kho, kế toán vào sổ TK 133 thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ ( xem biểu 23) 2.3.5.5 Kế toán nghiệp vụ kiểm kê NVL Kiểm kê biện pháp để quản lý vật t, tài sản Thông qua kiểm kê, doanh nghiệp nắm đợc trạng vật t số lợng chất lợng ngăn ngừa phát tợng tham ô, lãng phí có biện pháp quản lý tốt đảm bảo an toàn vật t tài sản doanh nghiệp Cuối tháng công ty tiến hành kiểm kê lại vật t kho công ty 76 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cụng ty c phn dch v v TM vietservices S: 20 /Q-VSV Bùi Thị Thái LC.15.21.15 CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T - Hnh phỳc H Ni, ngy thỏng 11 nm 2013 QUYT NH V/v Thnh lp Hi ng kim kờ vt liu Cn c vo iu l cụng ty c phn dch v v thng mi Vietservices Cn c theo k hoch kim kờ vt t s 04/KH-VSV ngy 16 thỏng 11 nm 2013 Xột ngh ca k toỏn trng cụng ty, QUYT NH iu Thnh lp Hi ng kim kờ vt liu ca ca cụng ty c phn dch v v thng mi Vietservices gm cỏc ụng (b) cú tờn sau õy: ễng Lờ Vn Thnh Phú giỏm c Trởng ban ễng Nguyn Th Trang K toỏn trng Uỷ viên B Nguyn Th Hng Th kho Uỷ viên iu Hi ng kim tra cú trỏch nhim kim kờ li nguyờn vt liu cũn tn kho ca cụng ty Thi gian kim kờ: ngy 30/11/2013 T trng t kim kờ cú trỏch nhim phõn cụng cỏn b thc hin kim kờ ton b vt t ti cụng ty,bỏo cỏo s liu v hi ng kim kờ.Trong quỏ trỡnh thc hin cụng tỏc kim kờ, t trng t kim kờ cú quyn xin iu ng thờm cỏc nhõn viờn khỏc thuc cỏc phũng, ban, cụng ty kp thi hon thnh cụng vic 77 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Phõn loi cỏc loi vt t hng hoỏ i chiu thc t vi s sỏch nu cú chờnh lch phi tỡm nguyờn nhõn v trỏch nhim ca cỏ nhõn cú liờn quan iu Quyt nh ny cú hiu lc k t ngy ký Cỏc ễng(B) cú tờn ti iu 1; cỏ nhõn liờn quan chu trỏch nhim thi hnh quyt inh ny./ Ni nhn: - Nh iu 3; - Ban giỏm c ( b/c); - Lu KHTC Giỏm c (ó ký) Bựi Kim Chi Từ định kiểm kê số 20/ Q-VSV ban kiểm kê tiến hành kiểm kê lập biên kiểm kê( xem biểu 27) 78 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 CHƯƠNG III Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần dịch vụ thơng mại vietservices 3.1 Đánh giá chung Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservicess doanh nghiệp hoạt động trang trí nội thất, hoàn thiện công trình xây dựng Do thành lập nên lao động kế toán công ty trẻ.Với sức trẻ mình, máy kế toán tạo nên động, linh hoạt công việc - Thông qua việc đánh giá vật liệu nhập, xuất biết đợc số lợng vật liệu nhập, xuất, tồn bao nhiêu, loại vật liệu thờng xuyên sử dụng sử dụng với số lợng bao nhiêu, từ giúp cho doanh nghiệp có kế hoạch thu mua vật liệu để tránh tình trạng lãng phí Thông qua giá thực tế vật liệu biết đợc chi phí thực tế vật liệu sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu công trình, xác định chi phí đầu vào, biết đợc tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, qua biết đợc hao phí lao động giá thành sản phẩm Nhìn chung công tác quản lý hạch toán NVL công ty tơng đối tốt, công tác kế toán nói chung kế toán NVL nói riêng đợc thực tốt theo quy định ban hành Tuy đợc thành lập nhng công ty nhanh chóng vào sản xuất bớc chiếm lĩnh đợc thị trờng Để có đợc thành công công ty phải nỗ lực tất khâu từ khâu sản xuất khâu tiêu thụ Với thực tế công ty không ngừng hoàn thiện máy quản lí đôi với tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Tại công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices chi phí nguyên vật liệu yếu tố cấu chiếm tỉ trọng cao toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chính vậy, việc tăng cờng công tác quản lí nâng cao hiệu công tác kế toán nguyên vật liệu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng việc phấn đấu giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm công ty Nhận thức rõ vấn đề thời gian qua công ty tổ chức tốt quản lí vật t đặc biệt yếu tố nguyên vật liệu Nhiệm vụ hạch toán vật liệu công ty đợc thực phối hợp chặt chẽ phòng ban Phòng kế hoạch có nhiệm vụ lập dự toán cho tháng đồng thời vào số liệu phòng kế toán cung cấp phòng kinh doanh đề kế hoạch cụ thể cung cấp, dự trữ sử dụng vật liệu để đảm bảo trình 79 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 sản xuất đợc diễn bình thờng, cung cấp kịp thời thông tin cho ban lãnh đạo công ty Công ty tổ chức máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung, toàn công việc kế toán tập trung phòng kế toán Công ty áp dụng hệ thống kế toán tổng hợp theo hình thức nhật ký chung, hạch toán hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song phù hợp với quy mô sản xuất công ty đáp ứng đợc yêu cầu theo dõi thờng xuyên, liên tục kho 3.2 Những u điểm công tác kế toán công ty Qua thực tế tiếp xúc tìm hiểu tình hình hạch toán nguyên liệu vật liệu Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices em xin đợc phép đa vài nhận xét khách quan thân Thứ nhất: Về máy tổ chức công ty: Hiện nay, công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices áp dụng mô hình kế toán tập trung thống máy kế toán giúp cho kế toán trởng công ty nắm bắt đợc công việc kế toán viên Đội ngũ cán kế toán bao gồm ngời dày dặn kinh nghiệm đội ngũ trẻ động sáng tạo có tinh thần hăng say lao động Đây lợi giúp công ty phát triển Thứ hai: Về chứng từ, tài khoản sử dụng, sổ sách kế toán áp dụng: Hệ thống chứng từ: Chứng từ đợc tổ chức hợp lệ theo quy định Bộ tài ban hành Vì vậy, công tác tập hợp, kiểm tra, lu trữ chứng từ đợc diễn nhanh chóng rõ ràng Việc quản lí chứng từ cách chặt chẽ giúp cho lãnh đạo công ty quản lí đợc tình hình tài chính, trách nhiệm cá nhân khâu luân chuyển chứng từ Tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản công ty phù hợp với quy định Bộ tài ban hành Đồng thời công ty cập nhật vận dụng kịp thời chế đổi hệ thống tài khoản theo thôngt t Bộ tài Việc mở chi tiết tài khoản phục vụ cho việc hạch toán chi tiết Hệ thống tài khoản cung cấp thông tin đầy đủ cho đối tợng liên quan đáp ứng yêu cầu quản lí công ty Sổ sách kế toán: Sự lựa chọn hình thức sổ Nhật ký chung đợc áp dụng cho máy kế toán toán Công ty.Đây hình thức sổ đơn giản, phù hợp với trình độ kế toán tơng đối gọn nhẹ, ghi chép đơn giản, thuận tiện cho công tác kế toán Công ty + Về công tác quản lí nguyên vật liệu Công ty tổ chức mô hình quản lí tập trung, thống nhất, khoa học phù hợp với yêu cầu quản lí công ty, điều đợc thể khâu sau: 80 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Khâu thu mua: Công ty có đội ngũ cán vật t có trình độ chuyên môn cao, hiểu biết sâu vật liệu, nhà cung cấp Khâu bảo quản, dự trữ: Công ty dự trữ vật t mức hợp lí đảm bảo cho trình sản xuất đợc diễn liên tục không gây ứ đọng vốn Hệ thống kho bãi phù hợp với quy mô sản xuất tạo điều kiện thuận cho việc sử dụng vật liệu Khâu sử dụng: Trên sở mức tiêu hao, phòng kế hoạch lên kế hoạch sử dụng vật t, xuất nguyên vật liệu cho phân xởng theo kế hoạch đề + Về công tác kế toán nguyên vật liệu: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ nh luân chuyển chứng từ cụ thể rõ ràng theo chế độ ban hành Công ty tổ chức hạch toán chi tiết theo phơng pháp song song, phơng pháp có u điểm ghi chép rõ ràng, đơn giản, dễ kiểm tra Các sổ sách chứng từ đợc thủ kho kế toán ghi chép theo yêu cầu kế toán đợc đối chiếu thờng xuyên Mặt khác, để tiến hàng tổng hợp công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, phơng pháp theo dõi phản ánh thờng xuyên liên tục tình hình nhập - xuất - tồn sổ kế toán góp phần không nhỏ việc hạch toán nguyên vật liệu 3.3 Nhợc điểm công tác ke toán công ty Bên cạnh u điểm mà công ty đạt đợc công ty tồn nhiều khuyết điểm cần khắc phục nh: Thứ nhất: Hệ thống thông tin nội công ty cha đảm bảo thống nhất, bị chồng chéo Việc cung cấp thông tin từ phận cho phòng kế toán cha cao liên kết phận công ty cha mang tính kịp thời Thứ hai: + Về tổ chức máy kế toán: Các nhân viên phải kiêm nghiệm nhiều phần hành giúp công ty thu gọn máy nhng lại có khó khăn việc thực hiệnh sách kế toán làm giảm tính chuyên môn hoá công việc + Công ty áp dụng phơng pháp thẻ song song nên không tránh khỏi việc trùng lặp kho kế toán tiêu số lợng làm tăng khối lợng công việc kế toán tốn nhiều công sức thời gian 3.4 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức nguyên vật liệu Khuyến khích vật chất tinh thần ngời lao động nh tiền thởng chế độ quy định, từ tạo điều kiện cho ngời lao động nhiệt tình gắn bó với công 81 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 việc để công việc đạt hiệu đồng thời phải đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dỡng chuyên môn, nghiệp vụ Sau thời gian tìm hiểu, đánh giá phân tích CFNLVL em xin đa số đề suất để góp phần hoàn thiện kế toán NVL, nâng cao hiệu sử dụng NVL công ty - Sử dụng hợp lý nguồn nguyên liệu, tổ chức tốt công tác hạch toán làm cho việc sử dụng vốn lu động công ty có hiệu quả, góp phần làm tăng lợi nhuận nâng cao hiệu sử dụng NVL mục tiêu công ty.Để đạt đợc mục tiêu công ty phải không ngừng tìm phơng pháp sử dụng NVL hiệu quả, tránh lãng phí sử dụng NVL Việc quản lý vật t công ty tơng đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập, xuất NLVL.Tuy nhiên, thực tế ta nhận thấy số điểm thiếu sót gây lãng phí vật t mảnh gỗ thừa, kính thừa công ty cha có sách thu hồi phế liệu Do đó, để tiết kiệm nguyên vật liệu sản xuất công ty dùng mãnh gỗ thừa để đóng sản phẩm nhỏ, tiện lợi nh: tủ thuốc, hộp nhỏ tiện dụng sống hàng ngày Công ty cần phải tham khảo kỹ giá gía thờng không thống nhất, đồng thời khai thác nguồn cung cấp vừa có giá hợp lý, vừa đảm bảo chất lợng nên chọn nhà cung cấp dồi NVL lẫn vấn đề tài nh toán sau lô hàng có giá trị lớn, trình sản xuất lâu dài - Sử dụng chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ ghi chép đảm bảo chứng từ lập sở pháp lý giúp cho công tác giám sát tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu đợc kịp thời cung cấp thông tin kế toán cần thiết cho phận liên quan - Xác định mức dự trữ vật liệu cần thiết, hợp lý, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh không bị ngng trệ, không lãng phí vốn Công ty cần nâng cấp sở vật chất, kỹ thuật nhu cầu thiết yếu cần quan tâm, nhân tố quan giúp doanh nghiệp thành công cạnh tranh Đồng thời mở rộng sản xuất kinh doanh, tạo lòng tin khách hàng, hấp dẫn chủ đầu t Qua công ty nhận đợc nhiều công trình hơn, tăng doanh thu, giảm chi phí, trì phát huy thành đạt đợc năm qua.Đồng thời phải đẩy mạnh việc thu hồi nợ toán nợ Về việc lập bảng kê bảng phân bổ nguyên vật liệu 82 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Hiện nay, bảng phân bổ vật liệu Công ty cha phản ánh loại vật liệu mà phản ánh tổng cộng cho tài khoản 152 Nh gây khó khăn cho quản lý nguyên vật liệu Vì Công ty nên lập bảng kê phân bổ vật liệu chi tiết theo loại nguyên vật liệu Ví dụ để phản ánh ta chi tiết tài khoản 1521 nhóm gỗ, sau chi tiết tới mặt hàng nhóm 83 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Ví dụ: trích bảng phân bổ vật nguyên liệu gỗ keo ván trang trí bề mặt: TK TK 15212 gỗ công TK 15211 gỗ tự 15221 Cộng TK nghiệp( ván trang nhiên(keo) Vật liệu 152 ST Diễn giải trí bề mặt) phụ T S S Đ T S Đ T SL ĐG TT TT L ĐG L G T L G T I Số d đầu tháng 3.900 15.600 100.0 4.200 34.550.00 000 II Số phát 4,5 4.000 sinh 000 tháng 000 18.040 000 III.Cộng số d đầu tháng số phát sinh tháng (I+II) IV.Xuất dùng tháng Tồn kho cuối tháng (IIIIV) 33.640 000 23.600 000 00 115.0 00 10.040 000 000 4.600 000 156.500.0 00 8.800 000 191.050.0 00 4.000 000 162.870.0 00 4.800 000 28.180.00 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Kế toán trởng (ký, họ tên) Ngời lập biểu (ký, họ tên) 84 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Về vấn đề đại hoá công tác kế toán Trong giai đoạn nay, giai đoạn bùng nổ thông tin Sự phát triển khoa học công nghệ có thành tựu đáng kể đợc ứng dụng rộng rãi đời sống nói chung quản lý kinh tế nói riêng Do để nắm bắt đ ợc thông tin nhạy bén, kịp thời nhằm đa định xác, hợp lý Doanh nghiệp cần đại hoá công tác kế toán để phù hợp với yêu cầu thực tế Hay nói cách khác, doanh nghiệp cần nhanh chóng nghiên cứu triển khai ứng dụngviệc hạch toán kế toán chơng trình kế toán máy phù hợp Từ giảm bớt số lợng sổ sách kế toán, công tác hạch toán kế toán đợc nhanh hơn, xác Việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo thờng xuyên để ban lãnh đạo doanh nghiệp nhanh chóng đa định hợp lý nhằm đem lại hiệu kinh tế cao cho xí nghiệp 92 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Kết luận Một lần khẳng định công tác kế toán vật liệu có vai trò quan trọng quản lý kinh tế nói chung quản lý tài nói riêng Kế toán vật liệu giúp cho doanh nghiệp sản xuất theo dõi đợc chặt chẽ vật liệu số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị xuất nhập tồn kho Thông qua doanh nghiệp sử dụng hợp lý, tiết kiệm đợc loại vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, góp phần vào tăng tích luỹ, tái sản xuất xã hội Sau thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices, em nhận thức đợc ý nghĩa kế toán vật liệu việc tổ chức sản xuất doanh nghiệp Những kết nghiên cứu thực tế doanh nghiệp giúp em củng cố kiến thức học vào thực tiễn thực chuyên đề thực tập Trong điều kiện cho phép khả năng, trình độ thân, chuyên đề thực tập giải đợc yêu cầu sau - Về lý luận: Chuyên đề thực tập trình bày khái quát hệ thống vấn đề lý luận, kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Về thực tế: Chuyên đề thực tập trình bày thực tế công tác quản lý quy trình kế toán vật liệu công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices sở phân tích thực tế, em đề xuất vấn đề biện pháp hoàn thiện công tác kế toán vật liệu nói riêng quản lý hạch toán kế toán nói chung Trên toàn chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài "Tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices " Do trình độ có hạn, kinh nghiệm thực tế cha có nên không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc bảo, giúp đỡ cô giáo Thạc sỹ Nguyễn Thị Hồng Vân để em hoàn thành chuyên đề thực tập Hà nội, ngày tháng năm 2014 Sinh viên Bùi Thị Thái DANH MụC TàI LIệU THAM KHảO Tổ chức hạch toán kế toán - GS.TS Nguyễn Thị Đông - ĐH KTQD Lý thuyết thực hành kế toán tài thuế VAT- Chủ biên: PTS Nguyễn Văn Công-ĐHKTQD-NXB Tài chính-1999 Hớng dẫn hạch toán kế toán lập báo báo tài doanh nghiệp Tên tác giả: TS Võ Văn Nhị - Giảng viên Đại học Kinh Tế khoa Kế toán kiểm toán ĐHTPHCM- NXB Thống Kê 2001 93 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Kế toán doanh nghiệp theo luật kế toán tài TT tác giả học viện tài Chủ biên: PGS.TS Ngô Thế Chi - TS Trơng Thị Thuỷ Nhà xuất Thống Kê Hà Nội Năm 2003 94 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Nhận xét giáo viên hớng dẫn 95 [...]... đặt 4 Kế toán trởng Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở doanh nghiệp Công ty cổ phần dịch vụ và thơng mại Vietservices Thủ quỹ và thống kê Kế toán tổng hợp và kế toán TSCĐ Kế toán T toán và kế toán TGNH Kế toán VT và kế toán tiền lơng Nhân viên kinh tế ở các đội lắp đặt và xởng sản xuất của công ty 13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Sơ đồ 13 Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán. .. công ty CP dịch vụ và thơng mại Vietservices Đội( Xởng) có nhu cầu cần NVL Kế toán trởng Bộ phận cung ứng vật t Thủ kho Kế toán vật t NVụ xuất kho Lập chứng từ xin xuất Duyệt lệnh xuất Lập phiếu xuất kho Xuất vật t Ghi sổ Biểu số 01 Hoá đơn Giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng Mẫu số: 01/GTKT3/001 Ký hiệu: DS/13P Số: 0000154 Ngày 02 tháng 11 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thơng mại. .. 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) bIÊN BảN NGHIệM THU VậT TƯ HàNG HóA Công ty CP dịch vụ và thơng mại Vietservices Hôm nay, ngày 02 tháng 11 năm 2013 Chúng tôi gồm: 1, Ông: Phạm Văn Hùng Chức vụ: Đại diện phòng cung tiêu 2, Ông: Phạm Thanh Tân Chức vụ: Thủ kho 3, Bà: Nguyễn Thị Trang Chức vụ: Kế toán trởng Sau khi kiểm tra số lợng và chất lợng hàng hoá, vật t chúng tôi nhất trí nghiệm thu số vật t hàng hoá mua... đồ 11 xptổ chức bộ máy Tquản lp t Nghim cỏc th Sơúng đồ cơgúi, cấu lýtip củanhn côngkhi ty cổ phần dịch vụ vàthu, thơng mạitc bn kho ch xut Vietservices lng, lp t theo yờu cu giao cam kt v thanh toỏn Giám đốc Phó giám đốc Kế toán trởng Phòng tổ chức lao động - hành chính Phóng kinh tế, KH, KT, Vật t, Phânxởng lắp số 1 Đội lắp đặt 1 Đội sơn Đội Sơ đồ 12 mộc Đội lắp đặt 2 Phòng tài chính kế toán Đội... (1) (4) (6) Sổ cái Bảng tổng hợp số liệu chi tiết (5) Bảng cân đối số phát sinh (7) Báo cáo kế toán Sơ đồ 14 Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho tại công ty cổ phần dịch vụ và thơng mại Vietservices Nvụ nhập kho Ngời Giao hàng Ban kiểm nhận Đề nghị nkho Ktra và ghi biên bản Cán bộ cung ứng Lập phiếu nhập kho Phụ trách kinh doanh Kí phiếu nhập kho Thủ kho Kiểm hàng Kế toán NVL Ghi sổ 14 Báo... 1.230.000 Tổng tiền thanh toán 13.530.000 Số tiền ( viết bằng chữ): Mời ba triệu năm trăm ba mơi nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Biểu số 05: Công ty CP dịch vụ và thơng Mẫu số 03 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC mại Vietservices ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) Số 125/ BB VT bIÊN BảN NGHIệM THU VậT TƯ HàNG HóA Công ty CP dịch vụ và. .. 17 3.366.000 17 30 Tồn TT 3.564.000 1 198.000 21 4.198.000 21 4.198.000 3.366.000 200.000 Biểu số 18 Công ty cổ phần dịch vụ và thơng mại Vietservices Địa chỉ: p.Hàng Bài- Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Sổ CHI TIếT NGUYÊN VậT LIệU Ngày lập sổ: 01/11/2013 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho vật liệu Tên quy cách vật liệu: Ván trang trí bề mặt Ngày Chứng từ Diễn giải ĐG tháng Nhập SL 18 ĐVT: đồng Xuất Tồn Báo cáo thực... để sản xuất Nhập kho 115.000 Cộng phát sinh 40 4.600.000 40 4.600.000 Tồn cuối kỳ 115.000 Biểu số 19 Công ty cổ phần dịch vụ và thơng mại Vietservices Địa chỉ: p.Hàng Bài- Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Sổ CHI TIếT NGUYÊN VậT LIệU Ngày lập sổ: 01/11/2013 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho vật liệu Tên quy cách vật liệu: Sơn phủ bề mặt Ngày Chứng từ Diễn giải ĐG tháng Nhập Nhập Xuất SL TT Tồn đầu kỳ 75.000 15/11 PN-... 1.525.000 15 1.200.000 15 1.200.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Biểu số 20 Công ty cổ phần dịch vụ và thơng mại Vietservices Địa chỉ: p.Hàng Bài- Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Sổ CHI TIếT NGUYÊN VậT LIệU Ngày lập sổ: 01/11/2013 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho vật liệu Tên quy cách vật liệu: Dung môi pha sơn Ngày Chứng từ Diễn giải ĐG tháng Nhập Nhập Xuất SL TT Tồn đầu kỳ 32.000 15/11... Cộng phát sinh Tồn cuối kì Kế toán trởng (Kí, họ tên) Ngày Số lợng nhập, Nhập Xuất xuất F 1 2 15 60 28 45 60 Tồn 3 25 85 Kí nhận G 40 45 40 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Giám đốc (Kí, họ tên) 28 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Thái LC.15.21.15 Biểu số 16 Công ty cổ phần dịch vụ và thơng mại Vietservices Địa chỉ: p.Hàng Bài- Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Sổ CHI TIếT NGUYÊN VậT LIệU Ngày lập sổ: 01/11/2013 ... công ty An Nguyên Nhập kho NVL công ty Giang Sơn Nhập kho NVL công ty linh Nhập kho NVL công ty Thành Phát Mua NVL công ty Đại Phát 331 1.230.000 16/11 PN126 16/11 Nhập kho NVL 111 công ty Phơng... toán công ty áp dụng 67 2.3 Thực trạng tổ chức kế toán NVL công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Vietservices 68 2.3.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công tác quản lý NVL công ty 68 2.3.2... liệu công ty cổ phần dịch vụ thơng mại vietservices 79 3.1 Đánh giá chung .79 3.2 Những u điểm công tác kế toán công ty 80 3.3 Nhợc điểm công tác ke toán công ty .81