BÀI LUẬN ĐỀ TÀI THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU ĐỀ TÀI :  THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU  Giảng viên hướng dẫn: TS Đỗ Thị Ngọc Diệp QTDNXD_K51 Page THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Mục lục Chương :Cơ sở lý luận chung thuế xuất nhập Khái niệm, phân loại thuế xuất nhập Vai trò thuế xuất nhập phất triển kinh tế 2.1 Đóng góp phần lớn vào nguồn thu ngân sách nhà nước 2.2 Góp phần bảo hộ khuyến khích sản xuất nước 2.3 Góp phần định hướng người tiêu dung 2.4 Là công cụ điều tiết hoạt động thương mại 2.5 Góp phần thực sách đối ngoại đất nước Nội dung thuế xuất nhập 3.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp XNK 3.2 Căn tính thuế 3.3 Thuế suất 3.4 Kê khai thuế 3.5 Nộp thuế XNK 3.6 Miễn thuế, giảm thuế 3.7 Hồn thuế Chương :Chính sách thuế nhập Việt Nam Biểu thuế xuất Biểu thuế nhập Chương : Giải pháp khắc phạc tình trạng chây ì , nợ xấu thuế hàng XNK QTDNXD_K51 Page CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Khái niệm thuế xuất nhập khẩu: a, Khái niệm Thuế nói chung vừa phạm trù mang tính khách quan vừa phạm trù mang tính lịch sử Thuế tồn phát triển gắn liền với tồn hoạt động nhà nước Khi xã hội phát triển đến giai đoạn định, giai cấp tầng lớp xã hội xuất hiện, nhà nước hình thành Để thực chức nhà nước cần có nguồn tài Nguồn tài huy động tổ chức cá nhân xã hội Theo cách hiểu nguồn tài thuế Nhà nước đặt nhiều sắc thuế khác áp dụng lĩnh vực đối tượng Qua ta hiểu thuế khoản đóng góp bắt buộc thể chế luật pháp nhân thể nhân đóp góp cho ngân sách nhà nước Thuế khơng có tính hồn trả trực tiếp, khơng phải khoản thù lao dân chúng trả cho dịch vụ củ,a nhà nước Thuế áp dụng cho nhiều lĩnh vực khác chia thành nhiều loại thuế Trong đó, thuế xuất nhập khoản thuế thiếu đặc biệt hoạt động bn bán trao đổi hàng hố quốc gia ngày trở nên sôi động Thuế xuất nhập hiểu khoản thu bắt buộc điều tiết vào giá hàng hoá dịch vụ trao đổi với nước khác mà người sở hữu phải nép cho nhà nước Cũng có nhiều quan niệm thuế xuất nhập định nghĩa thuế xuất nhập sau: “ Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng mậu dịch, phi mậu dịch phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam.” Thuế xuất nhập hay g i thuế quan nước tư sớm phát triển sử dụng nh háp ự phát triển thuế xuất nhập trải qua t nh khác giai đoạn khác nước khác Trong kinh tế tự cạnh tranh nhiều quan niệm cho việc sử dụng thuế xuất nhập làm hạn chế tính tự cạnh tranh thị trường, quan niệm có nước phát triển Và h bác bỏ việc sử dụng thuế xuất nhập Nhưng bên cạnh giai đoạn nước phát triển muốn bảo hộ sản xuất nước, thuế xuất nhập công cụ hữu hiệu nên h ủng hộ việc sử dụng loại thuế Khi chủ nghĩa tư phát triển nhanh chóng đến giai đoạn độc quyền thuế xuất nhập sử dụng rộng rãi Thuế nhập cao làm hạn chế lượng hàng nhập khiến cho doanh nghiệp dành độc quyền thị trường nước Trong giai đoạn chiến tranh giới thứ nhất, cân đối hoạt động thương mại nước tham chiến không tham chiến làm, giảm sút hoạt động trao đổi hàng hoá, khủng khoảng kinh tế giới 1929-1930 khiến cho việc sử dụng công cụ thuế quan đơn không đủ sức phát huy tác dụng Các nước sử dụng thêm công cụ phi thuế quan dùng ngoại tệ toán, hạn ngạch xuất để điều chỉnh hoạt động thương mại Trong giai đoạn chiến tranh giới thứ hai, nước phát triển, kinh tế nước phát triển nhanh chóng, dẫn tới việc hình thành hệ thống tiền tệ quốc tế Xu khiến cho nước linh hoạt sách mình, hạn chế bác bỏ việc sử dụng hàng rào thuế quan, mở rộng quan hệ hình thành nên hiệp hội tổ chức giới Tuy nhiên nước phát triển với mục tiêu bảo đảm cho nguồn thu ngân sách nhà nước bảo hộ thị trường nước, nước ưa chuộng việc sử dụng thuế xuất nhập - coi cơng cụ hữu hiệu để thực mục tiêu đất nước nh Trong giai đoạn với xu khu vực hố tồn cầu hố kinh tế giới nước phát triển nước phát triển, thuế quan ngày hạn chế sử dụng Nhằm tăng cường tự hóa thương mại, tự cạnh tranh, hàng hoá nước tự trao đổi b, Phân loại - Xuất mậu dịch - Xuất phi mậu dịch Vai trò thuế xuất nhập phát triển kinh tế Thuế xuất nhập sử dụng rộng rãi nhiều nước giới Nó có vai trò to lớn việc điều tiết hoạt động thương mại trao đổi hàng hố dịch vơ Thuế xuất nhập tác động trực tiếp vào giá hàng hoá, mà tác động đến khả cạnh tranh hàng hoá thị trường Thuế nhập cao làm tăng thêm giá thành mặt hàng nhập hạn chế lượng hàng nhập thị trường, tăng tính cạnh tranh cho mặt hàng nội địa Hơn tạo hội phát triển cho mặt hàng thay hàng nhập thị trường nội địa Giữa mặt hàng nhập có thuế đánh cao mặt hàng nhập có thuế đánh thấp tạo tính cạnh tranh khác cho với mặt hàng Ngược lại thuế xuất thấp khiến cho lượng hàng xuất nhiều với mức giá bán thị trường quốc tế thấp hơn, làm tăng khả cạnh trạnh mặt hàng thị trường giới Có thể thấy qua khủng hoảng kinh tế nước Đông Nam Á: Mét nguyên nhân khủng hoảng sách thuế xuất nhập không điều chỉnh kịp thời phù hợp với thay đổi lợi so sánh quốc tế Trong thời gian dài nước trì cấu kinh tế hướng vào xuất lại khơng nhanh chóng thay đổi sách cho phù hợp.Như thuế xuất nhập có tác động trực tiếp gián tiếp lớn đến hoạt động thương mại nói riêng phát triển kinh tế nói chung Nhưng tóm tắt vai trị thuế xuất nhập : Đóng góp phần to lớn vào nguồn thu ngân sách nhà nước Góp phần bảo hộ khuyến khích sản xuất nước Góp phần hướng dẫn tiêu dùng Là công cụ điều tiết hoạt động thương mại 2.1 Đóng góp phần lớn vào nguồn thu ngân sách nhà nước Nguồn thu ngân sách nhà nước bao gồm nguồn chính: thuế, phí lệ phí Trong thuế đóng góp tỷ tr ng lớn ảnh hưởng đến quy mô ngân sách Trong cấu thuế, thuế xuất nhập chiếm phần quan tr ng dĩ thuế xuất nhập lại đóng góp lớn vào ngân sách với hệ thống thuế cịn chưa hồn thiện, hoạt động thương mại diễn ngày sôi động, nhu cầu xuất nhập ngày tăng, thuế lại loại thuế gián thu Người tiêu dùng gián tiếp đóng thuế thơng qua giá hàng hóa, mà khơng cảm thấy gánh nặng thuế Chính tâm lý làm cho nguồn thu từ thuế chủ yếu Trong năm qua tổng thu ngân sách không ngừng tăng qua năm Ngân sách thực chất dự tốn thu chi tài nhà nước khoảng thời gian định hoạt động thu chi tài Nhà nước.Nhanh chóng ta đă biết ngân sách có vai t quan tr ng việc: trì hoạt động quan nhà nước, chi cho công t nh công cộng, hoạt động lợi xă hội, chi cho hoạt động đầu tư phát triển Các hoạt động đẩu tư rủi ro cao khả thu lời nhỏ có lợi cho quốc tế dân sinh Vai trị ngân sách giúp cho ổn định phát triển kinh tế quốc gia Trong thuế xuất nhập đóng góp với tỷ lệ 12,3% vào ngân sách đă khẳng định vai trò thuế xuất nhập ngân sách nhà nước Mức độ đóng góp thuế xuất nhập vào ngân sách nhà nước Xu hướng ngày thấp điều nguồn thu ngân sách qua năm tăng nhanh mức độ đóng góp từ thuế xuất nhập tăng không tương ứng vơi tốc độ tăng ngân sách Ngồi cịn hàng rào thuế quan ngày thu hẹp lại tự hoá thương mại tăng cường chuẩn bị cho Việt Nam gia nhập WTO 2.2 Góp phần bảo hộ khuyến khích sản xuất nước Ở quốc gia, giai đoạn phát triển, tuỳ vào chiến lược thời kỳ mà Nhà nước đề sách thuế phù hợp để khuyến khích xuất khẩu, nhập Thuế xuất nhập cộng thêm vào giá thành mà làm tăng giá hàng hoá Đối với hàng hoá tài nguyên đất nước, hàng hoá cần nhà nước bảo vệ nhà nước đánh thuế xuất cao để bảo vệ phát triển sản xuất nước Đối với mặt hàng muốn hạn chế lượng nhập để khích thích sản xuất nước th nhà nước đánh thuế nhập cao để hạn chế lượng hàng nhập Đối với mặt hàng xuất nguyên liệu đầu vào cho ngành khác thuế nhập đánh thấp để giảm giá thành cho mặt hàng Ví dụ nước Nhật, sau chiến tranh giới thứ hai kinh tế nước Nhật suy thoái cách nghiêm tr ng sau qua giai đoạn phát triển thời gian ngắn trở thành nước có kinh tế hướng vào xuất ự thành cơng nhờ sách cơng nghiệp tiếng Trong giai đoạn năm 1950 mục tiêu bảo hộ sản xuất nước phát triển kinh tế cịn bị kiệt quệ, phủ có sách giảm mạnh biểu thuế nhập có biện pháp hỗ trợ thuế nhập khác ngành như: ản xuất thép, khai thác than đóng tàu, điện lực, sợi tổng hợp phân hoá h c Đến năm 1960 kinh tế Nhật bắt đầu thâm nhập vào thị trường giới, quốc tế mở rộng thuế quan thơng thống ố doanh nghiệp hạn chế nhập giảm từ 466 (năm 1962) xuống 27 (năm 1975) Ta thấy vai trị sách thuế nhập phát huy hoàn cảnh cụ thể nước Nhật Còn nước ta kinh tế yếu doanh nghiệp non trẻ việc bảo hộ sản xuất cần thiết tù hoá thương mại tăng lên lĩnh vực kinh tế bảo hộ Do mà thường khuyến khích xuất hạn chế nhập thuế xuất thường thấp cịn thuế nhập cao Trong xu kinh tế giới tính cạnh tranh ngày trở nên khắc nghiệt, đất nước ta nhiều ngành non trẻ Chính mà việc bảo hộ sản xuất nước thông qua hàng rào thuế quan cần thiết Tuy nhiên khẳng định Việt Nam không lấy sách bảo hộ làm chiến lược phát triển, việc gia nhập WTO, mở cửa phát triển khối E N, FT , buộc ta phải tháo rỡ hàng rào thuế quan Chúng ta hiểu vai trị hàng hóa nhập đầu vào hàng hóa xuất khơng thể không bảo hộ sản xuất nước thời điểm, vùng ngành nghề định Bảo hộ tạo sở cho doanh nghiệp nước có thời gian h c hỏi kinh nghiệm, khoa h c cơng nghệ nước ngồi, cải thiện tình hình sản xuất mình, nâng cao khả cạnh tranh với mặt hàng khác Trong giai CHƯƠNG : CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA VIỆT NAM Luật thuế xuất, nhập Việt Nam đời vào tháng 12 năm 1987 để quản lư hoạt động xuất nhập thay cho chế độ thu bù chênh lệch ngoại thương trước au thời gian áp dụng, Luật thuế xuất nhập sửa đổi lần thứ vào năm 1991, lần thứ hai vào năm 1993 lần gần ngày 20/05/1998 Trong vấn đề mà thường xuyên thương gia nhà nước quan tâm nhiều biểu thuế suất hàng xuất nhập 2.1 Biểu thuế xuất Mỗi thời kỳ ta có biểu thuế riêng để ngày phù hợp với điều kiện đất nước phát huy lợi cạnh tranh Vào năm 1991 biểu thuế hàng xuất ta có 11 mức (từ 0%- 45%) đánh vào 60 nhóm hàng Ta có thấy kết cấu biểu thuế thơng qua bảng sau: Bảng biểu thuế xuất số mặt hàng Bảng số 1: Mă sè 0300 03010 090100 Nhóm, tên mặt hàng Thuế suất (%) Cá, động vật, giáp xác động vật thân mềm Cá sống loại Cà phê loại rang, chưa rang đă khử chất Cafein,các chất thay Cafê có chứa Cafê theo tỷ lệ Chè loại Hồ tiêu, ớt khô, xay tán 090200 Gạo loại 090400 Cá đă chế biến ăn được, trứng cá muối,các sản phẩm trứng cá muối chế biến từ trứng cá 100600 160400 Dầu mỏ, dầu chế biến từ khống chất Bitum, dạng thơ 0 Dầu thô 2709 Than 27090010 Than bánh than loại nhiên liệu rắn sản xuất từ than 270110 Cao su tự nhiên, nhựa Balata 270120 Mủ cao su tự nhiên Cao su tự nhiên dạng khác 4001 400110 400120 Nguồn: Tổng cục thuế Hiện cấu mặt hàng xuất ta có thay đổi thuế suất cũng có phần thay đổi Được minh hoạ qua bảng đây: Bảng số Mă sè 0300 Nhóm, tên mặt hàng Thuỷ sản loại 080100 Hạt điều Thuế suất(%) - Điều chưa chế biến - Điều đă chế biến 090100 Cà fê 090200 Chè loại 090400 Hạt tiêu 100600 Gạo loại 270110 Than 27090010 Dầu thô 400120 Cao su Nguồn: Tổng cục thuế Trên biểu thuế suất số mặt hàng chủ lực mà Việt Nam đă thực thời gian qua Thông qua hai biểu thuế suất thuế xuất ta có nhận xét sau: năm 1991 biểu thuế xuất có 60 mặt hàng tương ứng với 11 mức thuế suất (0 - 45%) th đến năm 1999 biểu thuế suất thuế xuất có tới 62 nhóm mặt hàng có 10 mức thuế suất (0 45%) 2.2 Biểu thuế nhập ố mặt hàng mà nước ta phải nhập có tới 3000 mă nhóm mặt hàng Biểu thuế nhập (1991) có kết cấu sau: Bảng số Mă sè 220400 220100 Nhóm, tên mặt hàng Thuếsuất(%) Rượu vang làm từ nho tươi kể vang 100 cao độ Các loại nước kể nước khoáng tự nhiên, nước khống nhân tạo nước 70 có ga Bia sản xuất từ Malt 230300 Thuốc lá chưa tước c ng Thuốc lá cắt thành sợi 100 240110 Xì gà, xì gà nhá 15 24012010 Vitamin loại 30 240200 hân khoáng phân hố h c có chứa 120 Nitơ Các loại phân hố h c hay khóang chất chứa Kali 300450 310200 Máy đơng lạnh dạng tủ dung tích 200lít 310400 Máy đơng lạnh dạng tủ dung tích 900lít 15 84183010 Nguồn: Tổng cục thuế Cho đến năm 1998 th biểu thuế suất số nhóm mặt hàng đă thay đổi chẳng hạn như: Bảng số Mă sè 300450.11 Nhóm, tên mặt hàng Vitamin A Vitamin loại Thuế suất (%) 10 300450.19 khác Vitamin 300450.30 B1,B2,B6,B12 10 8418.3010 Máy đông lạnh dạng tủ dung tích 40 200lít Máy đơng lạnh dạng tủ dung tích 8418.3090 200-800 lít 20 Máy hót bụi 8509.10 Đĩa mềm dùng cho máy vi tính 40 8524.90.10 * Loại ôtô 15-20 chỗ ngồi 10 Dạng nguyên 8703.10.11 Dạng KD 60 8703.10.12 * Xe động dùng để vận tải hàng 45 hoá tr ng tải