Trường ĐH Ngân Hàng TP HCM Khoa Ngân Hàng Quốc Tế Môn Thanh Toán Quốc Tế CHỨNG TỪ HÀNG HÓA VÀ CÁC TẬP QUÁN LIÊN QUAN TRONG THANH TOÁN QUỐC TẾ (UCP 600, ISBP 681) GVHD: Hoàng Thị Thanh Thúy Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng năm 2012 Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, với kinh tế toàn cầu hóa, giao dịch thương mại nói chung giao dịch thương mại quốc tế nói riêng ngày phát triển phong phú, đa dạng Nhà cung ứng quốc gia cung ứng hàng hóa, dịch vụ cho người dân quốc gia khác thông qua hợp đồng thương mại Đi kèm với giao dịch có chứng xác minh việc thực quyền nghĩa vụ bên hợp đồng – ta gọi chứng từ thương mại Chứng từ thương mại đời, giúp việc thực hợp đồng trở nên rõ ràng, minh bạch Tuy nhiên, nhận thức người việc có phần khác Chính thế, cần quy tắc chung ràng buộc chi tiết cần thiết chứng từ Năm 1933, ICC lần cho xuất Bộ quy tắc thực hành thống tín dụng chứng từ - UCP 82 (Uniform Customs and Practice for Documentary Credits) Cùng với phát triển khoa học kỹ thuật, chứng từ thương mại có nhiều hình thức biến thể chứng từ điện tử… Đáp ứng phát triển ấy, UCP sửa đổi cho phù hợp nhiều phiên bản: UCP 151 (1951), UCP 222 (1962), UCP 290 (1974), UCP 400 (1983), UCP 500 (1993), đến thời điểm này, phiên UCP 600 (2007) Đi kèm UCP, ICC cho phát hành Tập quán ngân hàng tiêu chuẩn quốc tế để kiểm tra chứng từ theo tín dụng chứng từ, theo UCP600 - ISBP 681 Trong phạm vi nghiên cứu này, tập trung nghiên cứu Chứng từ hàng hóa tập quán liên quan toán quốc tế - phận chứng từ thương mại tập quán toán quốc tế Vì thời gian có hạn, trình làm tránh sai sót Mong nhận đóng góp ý kiến từ giảng viên bạn! I Chứng từ hàng hóa 1.1 Hóa đơn thương mại (Commercial Invoices) Khái niệm – đặc điểm Là chứng từ khâu toán, chứng từ người bán lập chi tiết số tiền hàng hóa mà người bán yêu cầu người mua toán cho 1.2 Chức Hoá đơn thương mại sử dụng toán quốc tế có chức sau: - - - Trong khai báo hải quan mua bảo hiểm, hoá đơn thương mại thể giá trị hàng hoá mua bán, sở cho việc tính thuế xuất nhập tính số tiền mua bảo hiểm Khi hoá đơn chấp nhận trả tiền người mua hay ngân hàng, trở thành công cụ tài trợ cho hoạt động xuất nhập Những chi tiết thể hoá đơn hàng hoá, điều kiện toán giao hàng, vận tải… để đối chiếu theo dõi thực hợp đồng thương mại Nếu chứng từ toán có hối phiếu, hoá đơn để kiểm tra nội dung đòi tiền hối phiếu; hối phiếu hoá đơn có tác dụng hối phiếu làm đòi tiền trả tiền 1.3 Phân loại Theo chức nó, hoá đơn phân loại thành: - Hoá đơn tạm tính (Provisional invoice) hóa đơn dùng việc toán sơ tiền hàng Hoá đơn thức (Final Invoice) hoá đơn để dùng toán cuối tiền hàng Hoá đơn chi tiết (Detailed invoice) tác dụng phân tích chi tiết phận giá hàng Hoá đơn chiếu lệ (Proforma invoice) loại chứng từ có hình thức hoá đơn, không dùng để toán yêu cầu đòi tiền Hoá đơn trung lập (Neutral invoice) không ghi rõ tên người bán Hoá đơn xác nhận (Certified invoice) hoá đơn có chữ ký phòng thương mại công nghiệp, xác nhận xuất xứ hàng hoá Hoá đơn hải quan (Custom’s Invoice) hoá đơn tính toán trị giá hàng theo giá tính thuế hải quan tính toán khoản lệ phí hải quan Hóa đơn lãnh (Consular invoice) hoá đơn xác nhận lãnh nước người mua làm việc nước người bán 2.1 Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Origin – C/O) Khái niệm – đặc điểm Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa văn tổ chức có thẩm quyền thuộc quốc gia vùng lãnh thổ xuất hàng hóa cấp dựa qui định yêu cầu liên quan xuất xứ, rõ nguồn gốc xuất xứ hàng hóa Giấy chứng nhận xuất xứ thể nội dung xuất xứ hàng hoá, xuất xứ phải xác định theo Qui tắc xuất xứ cụ thể Tại Việt Nam, Phòng Thương mại & Công nghiệp Việt nam (VCCI) nơi cấp để xác nhận nơi sản xuất khai thác hàng hóa Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá (C/O) có đặc điểm: C/O cấp cho lô hàng xuất khẩu, nhập cụ thể: tức C/O cấp cho hàng hoá tham gia vào lưu thông quốc tế đặc định xuất tới nước nhập khẩu, có thông tin người gửi hàng, người nhận hàng, thông tin đóng gói hàng hoá, số lượng, trọng lượng, trị giá, nơi xếp hàng, nơi dỡ hàng, chí thông tin phương tiện vận tải Xét theo thông lệ quốc tế, C/O cấp trước sau ngày giao hàng (ngày xếp hàng lên tàu) việc cấp trước phải phản ánh lô hàng xuất cụ thể Trường hợp cấp trước thường xảy lô hàng trình làm thủ tục hải quan để xuất làm thủ tục hải quan, chờ xuất C/O chứng nhận xuất xứ hàng hóa xác định theo qui tắc xuất xứ cụ thể Qui tắc phải nước nhập chấp nhận thừa nhận: C/O có ý nghĩa cấp theo qui tắc xuất xứ cụ thể mà nước nhập chấp nhận Qui tắc xuất xứ áp dụng qui tắc xuất xứ nước nhập nước cấp C/O (nếu nước nhập yêu cầu khác) C/O cấp theo qui tắc xuất xứ hưởng ưu đãi tương ứng (nếu có) nhập vào nước nhập dành cho ưu đãi Để phản ánh C/O cấp theo qui tắc xuất xứ thông thường C/O qui định tên hay loại mẫu cụ thể 2.2 - - Ưu đãi thuế quan : xác định xuất xứ hàng hóa khiến phân biệt đâu hàng nhập hưởng ưu đãi để áp dụng chế độ ưu đãi theo thỏa thuận thương mại ký kết quốc gia Áp dụng thuế chống phá giá trợ giá : Trong trường hợp hàng hóa nước phá giá thị trường nước khác, việc xác định xuất xứ khiến hành động chống phá giá việc áp dụng thuế chống trợ giá trở nên khả thi Thống kê thương mại trì hệ thống hạn ngạch : Việc xác định xuất xứ khiến việc biên soạn số liệu thống kê thương mại nước khu vực dễ dàng Trên sở quan thương mại trì hệ thống hạn ngạch Xúc tiến thương mại 2.3 - Chức Phân loại C/O cấp trực tiếp: C/O cấp trực tiếp nước xuất xứ, nước xuất xứ nước xuất C/O giáp lưng (back to back C/O): C/O cấp gián tiếp nước xuất nước xuất xứ Nước xuất trường hợp gọi nước lai xứ Các mẫu C/O Việt Nam - C/O cấp theo qui tắc xuất xứ không ưu đãi C/O mẫu B (cấp cho hàng XK) C/O cho hàng cà phê (theo qui định Tổ chức cà phê giới) C/O cấp theo qui tắc xuất xứ ưu đãi C/O mẫu A (cấp cho hàng XK nước cho hưởng ưu đãi thuế quan phổ cập GSP) C/O mẫu D (thực Hiệp định ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung CEPT nước ASEAN) C/O mẫu E (ASEAN – Trung quốc) C/O mẫu AK (ASEAN – Hàn quốc) C/O mẫu S (VN-Lào; VN-Campuchia) C/O hàng dệt thủ công mỹ nghệ (VN-EU) 3.1 Phiếu đóng gói (Packing list) Khái niệm – đặc điểm Là bảng kê khai tất hàng hoá đựng kiện hàng (hòm, hộp, container).v.v Phiếu đóng gói đặt bao bì cho người mua dễ dàng tìm thấy, có để túi gắn bên bao bì Phiếu đóng gói dạng thông thường, phiếu đóng gói chi tiết (Detailed packing list) có tiêu đề nội dung tương đối chi tiết phiếu đóng gói trung lập (Neutrai packing list) nội dung không tên người bán Cũng có khi, người ta phát hành loại phiếu đóng gói kiêm kê trọng lượng (Packing and Weight list) 3.2 Nội dung phiếu đóng gói Tên người bán, tên hàng, tên người mua, số hiệu hóa đơn, số thứ tự kiện hàng, cách đóng gói, số lượng hàng đựng kiện, trọng lượng, thể tích kiện hàng Ngoài ra, hối phiếu đóng gói ghi rõ tên xí nghiệp sản xuất, người đóng gói người kiểm tra kỷ thuật Tùy theo loại hàng hóa mà thiết kế Packing List với nội dung thích hợp Phiếu đóng gói lập thành 03 Một gửi kiện hàng cho người nhận hàng cần kiểm tra hàng hóa kiện thấy chứng từ để đối chiếu hàng hóa thực tế hàng hóa người bán gửi Bản thứ hai, dùng để tập hợp với kiện hàng khác, làm thành đầy đủ toàn kiện hàng lô hàng người bán gửi Bộ xếp kiện hàng thứ lô hàng nhằm tạo điều kiện cho người nhận hàng dễ dàng kiểm tra kiện hàng dễ dàng rút tỉa số kiện hàng khỏi lô hàng Bản thứ ba lập thành 01 để kèm chung với Hóa đơn thương mại Bộ chứng từ hàng hóa toán, để xuất trình với Ngân hàng 4.1 Một số chứng từ hàng hóa khác Giấy chứng nhận phẩm chất (Certiicate of quality) Là chứng từ xác nhận chất lượng hàng thực giao chứng minh phẩm chất hàng phù hợp với điều khoản hợp đồng Nếu hợp đồng không quy định khác, giấy chứng nhận phẩm chất xưởng xí nghiệp sản xuất hàng hoá, quan kiểm nghiệm (hoặc giám định) hàng xuất cấp Trong số giấy chứng nhận phẩm chất, người ta phân biệt giấy chứng nhận phẩm chất thông thường giấy chứng nhận phẩm chất cuối (Final certificate) Giấy chứng nhận phẩm chất cuối có tác dụng khẳng định kết việc kiểm tra phẩm chất địa điểm hai bên thoả thuận 4.2 Giấy chứng nhận số lượng – trọng lượng (Certificate of quantity) Là chứng từ xác nhận số lượng hàng hoá thực giao Chứng từ dùng nhiều trường hợp hàng hoá mua bán hàng tính số lượng (cái, chiếc) như: chè gói, thuốc đóng bao, rượu chai v.v Giấy công ty giám dịnh cấp 4.3 Giấy chứng nhận vệ sinh (Sanitary Certificate) Là chứng từ xác nhận tình trạng không độc hại hàng hóa người tiêu thụ quan y tế cấp quan kiểm nghiệm giám định hàng hóa cấp 4.4 Giấy chứng nhận kiểm dịch thực vật (Phytosanitary Certificate) Là chứng từ Cơ quan bảo vệ kiểm dịch thực vật cấp cho chủ hàng để xác nhận hàng hóa có nguồn gốc từ thực vật bệnh dịch, nấm độc, gây dịch bệnh cho cối nơi đường hàng hóa nơi hàng đến 4.5 Giấy chứng nhận kiểm dịch động vật (Veterinary Certificate) Là chứng từ Cơ quan thú y cấp cho chủ hàng để chứng nhận hàng hóa vi trùng gây dịch bệnh tiêm chủng phòng bệnh II Tập quán liên quan đến chứng từ hàng hóa toán quốc tế 1.1 Giới thiệu khái quát UCP 600 UCP quy tắc thực hành thống tín dụng chứng từ xuất nhập khẩu,được Phòng Thương mại Quốc tế (ICC) hoàn tất Trong quy định quyền hạn trách nhiệm bên liên quan giao dịch tín dụng chứng từ UCP ban hành lần vào năm 1933 nhằm thống quy định hoạt động toán quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp toán xuất nhập UCP 600 sửa đổi lần thứ sáu ICC, áp dụng từ ngày 1/7/2007 Điểm UCP 600 lần quy định cụ thể chi tiết nghĩa vụ, trách nhiệm ngân hàng tham gia toán trách nhiệm doanh nghiệp xuất nhập khẩu; quy định chi tiết mức phí áp dụng chung toàn giới loại giao dịch, giúp hoạt động xuất nhập thuận tiện hơn; thời gian kiểm tra chứng từ ngày làm việc thay ngày trước 10 1.2 ISBP 681 ISBP Tiêu chuẩn quốc tế thực hành ngân hàng kiểm tra chứng từ theo phương thức tín dụng chứng từ Được ủy ban ngân hàng ICC ban hành vào tháng 5/2000, ISBP quán với UCP quan điểm định ủy ban ngân hàng ucp ISBP không sửa đổi UCP, mà giải thích rõ ràng cách thực UCP người làm thực tế liên quan đến tín dụng chứng từ ISBP phản ánh tiêu chuẩn quốc tế thực hành tín dụng chứng từ cho tất bên liên quan đến tín dụng chứng từ Khi mà quyền lợi , nghĩa vụ biện pháp hạn chế tổn thất người mở tín dụng phụ thuộc vào cam kết họ với ngân hàng phát hành , vào việc thực giao dịch sở vào từ chối hạn theo luật lệ tập quán áp dụng , người người mở tín dụng không cho họ dựa vào điều khoản để thoái thác nghĩa vụ hoàn trả cho ngân hàng phát hành Việc gắn kết văn vào điều khoản tín dụng chứng từ không nên , UCP việc tuân thủ tấp quán thỏa thuận yêu cầu tuyệt đối Tác dụng UCP 600 ISBP 681 - Nhờ quy định rõ ràng, tiêu chuẩn kiểm tra chứng từ linh hoạt hơn, UCP 600 với ISBP 681 làm giảm thiểu lượng chứng từ có sai biệt - UCP 600 tăng cường sử dụng quy tắc, tập quán quốc tế khác ICC URR 525, ISP 98, thông qua đó, vấn đề mà UCP chưa bao bao quát giải cụ thể tập quán - UCP 600 đưa quy định cụ thể liên quan đến L/C chuyển nhượng, phù hợp với hoạt động thương mại ba bên ngày phát triển nước Châu Á - UCP 600 có thay đổi phù hợp với thực tiễn ngành vận tải bảo hiểm, người hoạt động lĩnh vực hoan nghênh mà tạo điều kiện cho việc xuất trình chứng từ nhà xuất khẩu, việc tạo lập kiểm tra chứng từ toán ngân hàng - UCP 600 ISBP 681 đưa tiêu chuẩn kiểm tra chứng từ chặt chẽ nhằm chống lại hành động giả mạo chứng từ toán Tập quán liên quan đến hóa đơn UCP 600 Điều18: Hóa đơn thương mại a Hóa đơn thương mại: i phải thể người thu hưởng phát hành (trừ trường hợp quy định Điều 38); 11 ii.phải đứng tên người yêu cầu(trừ áp dụng Điều 38g); iii.phải ghi loại tiền Thư tín dụng; iv.không cần phải kí b Một ngân hàng định hành động theo định, ngân hàng xác nhận, có, ngân hàng phát hành chấp nhận hóa đơn thương mại phát hành có số tiền vượt số tiền phép Thư tín dụng, định ràng buộc tất bên, miễn ngân hàng chưa toán chiết khấu cho số tiền vượt số tiền cho phép Thư tín dụng c Mô tả hàng hóa, dịch vụ thực hóa đơn thương mại phải phù hợp với mô tả hàng hóa Thư tín dụng ISBP 681/2007 HÓA ĐƠN Định nghĩa 57 Một Thư tín dụng yêu cầu “hóa đơn” mà không nói rõ loại nào,thì đáp ứng loại hóa đơn xuất trình (hóa đơn thương mại, hóa đơn hải quan, hóa đơn thuế, hóa đơn lãnh sự… ) Tuy nhiên hóa đơn “tạm thời”, “chiếu lệ” tương tự không chấp nhận Khi L/C yêu cầu xuất trình hóa đơn thương mại, chứng từ có tiên đề “hóa đơn” chấp nhận Mô tả hàng hóa vấn đề chung liên quan đến hàng hóa 58 Mô tả hàng hóa, dịch vụ thực hóa đơn phải có nội dung phù hợp với mô tả Thư tín dụng, hình thức trình bày tùy ý, nghĩa hình thức mô tả hóa đơn không thiết phải phiên mô tả L/C Ví dụ, chi tiết hàng hóa ghi số vị trí hóa đơn, gộp chúng lại phải thể nội dung mô tả hàng hóa L/C 59 Mô tả hàng hóa, dịch vụ thực hóa đơn phải phản ánh hàng hóa thực giao cung ứng Ví dụ, L/C yêu cầu hai lại hàng hóa 10 ô tô tải máy kéo, hóa đơn thể ô tô tải chấp nhận, miễn L/C không cấm giao hàng hóa phần hóa đơn mô tả toàn hàng hóa qui định Thư tín dụng, sau ghi rõ hàng thực giao, chấp nhận 60 Một hóa đơn phải kê khai giá trị hàng hóa giao dịch vụ thực cung ứng Đơn giá, có, đồng tiền ghi hóa đơn phải phù hợp với đồng 12 tiền Thư tín dụng Hóa đơn thể khoản tiền khấu trừ trả trước, chiết khấu giảm giá… mà L/C không quy định 61 Nếu điều kiện thương mại phận mô tả hàng hóa Thư tín dụng ghi gắn liền với số tiền, hóa đơn phải ghi rõ điều kiện thương mại mô tả hàng hóa nguồn điều kiện thương mại, hóa đơn phải rõ nguồn thương mại Các chi phí phải tính vào giá trị theo điều kiện thương mại ghi L/C hóa đơn Các chi phí vượt giá trị điều kiện thương mại không phép 62 Trừ Thư tín dụng yêu cầu, hóa đơn không cần thiết phải ký ghi ngày tháng 63 Số lượng, trọng lượng thể tích hàng hóa kê khai hóa đơn không mâu thuẫn với kê khai chứng từ khác 64 Hóa đơn không thực hiện: a) Nếu giao hàng hóa vượt (trừ quy định điều 30 (b) UCP600) b) Hàng hóa mà L/C không yêu cầu (bao gồm hàng mẫu, hàng quảng cáo,v.v…) ghi rõ miễn phí 65 Số lượng hàng hóa yêu cầu thư tín dụng thay đổi dung sai +/5% Điều không áp dụng L/C quy định số lượng không hay kém, L/C quy định số lượng tính đơn vị đóng gói hay đơn vị riêng lẻ Dung sai số lượng tăng lên +5% không cho phép đòi tiền vượt số tiền Thư tín dụng 66 Ngay cấm giao hàng phần, dung sai 5% số tiền L/C chấp nhận, miễn số lượng hàng giao đầy đủ đơn giá (nếu có quy định L/C) phải không giảm Nếu Thư tín dụng không qui định số lượng hàng hóa hóa đơn coi giao hàng đầy đủ 67 Nếu Thư tín dụng yêu cầu giao hàng định kì lần giao hàng phải phù hợp với lịch trình giao hàng xác định trước a Hóa đơn – chứng từ thiếu L/C Hóa đơn chứng từ L/C Các L/C thông thường có hóa đơn ghi rõ số tiền toán Phần bổ sung điều khoản việc quy định Hóa đơn không cần phải kí, L/C không yêu cầu Quy định phù hợp với chứng từ, tài liệu áp dụng kỹ thuật vi tính, điện tử, không thiết phải có chữ ký truyền thống ngày phổ biến Tuy nhiên, người mở L/C yêu cầu hóa đơn phải có chữ ký L/C bắt buộc phải yêu cầu cụ thể phải tuân thủ 13 b Loại tiền hóa đơn Theo mục a – iii điều 18 – UCP 600, hóa đơn phải ghi loại tiền L/C để thể giá trị hàng hóa mà L/C quy định Nếu đồng tiền hóa đơn không với đồng tiền L/C hóa đơn coi bất hợp lệ Điều để tránh thay đổi giá trị hàng hóa tỷ giá hối đoái thay đổi Tại số nước, quy định quản lý ngoại hối, hóa đơn xác định đồng tiền nội tệ Vì ICC thống nhất, hóa đơn ghi thêm đồng tiền khác đồng tiền ghi L/C Tuy nhiên giá trị hàng hóa ghi đồng tiền mang tính chất tham khảo c Quyền định ngân hàng số tiền giao vượt giá trị L/C Điều khoản 18 – b quy định “ngân hàng phát hành chấp nhận hóa đơn thương mại phát hành có số tiền vượt số tiền phép Thư tín dụng, định ràng buộc tất bên” Theo đó, ngân hàng chấp nhận hóa đơn có giá trị vượt giá trị L/C, miễn ngân hàng không chiết khấu toán số tiền vượt số tiền L/C cho phép, việc giúp khai thông dòng tiền toán tín dụng chứng từ Về nguyên tắc, người hưởng lợi lập hóa đơn vượt số tiền L/C không với thỏa thuận bên Cho nên ngân hàng bị ràng buộc phải chấp nhận hóa đơn việc từ chối xảy Tuy nhiên, để tạo điều kiện cho người hưởng lợi, người hưởng lợi xuất trinh chứng từ phù hợp (trừ số tiền ghi vượt), hóa đơn ghi vượt ngân hàng chấp nhận toán số tiền ghi L/C Quyết định toán hay từ chối ngân hàng Nhưng ngân hàng chấp nhận hóa đơn ghi vượt người mở L/C phải chấp nhận hóa đơn với điều kiện số tiền giao vượt không thuộc nghĩa vụ toán Vd: Xe ô tô $50,000 x = $ 100,000 yêu cầu L/C Nhưng người bán giao thêm phụ tùng, nên hóa đơn có số tiền $ 110,000 Tất chứng từ phù hợp với yêu cầu L/C, trừ hóa đơn vượt $10,000 Có thể có trường hợp xảy ra: Ngân hàng từ chối chứng từ hóa đơn không phù hợp với L/C Ngân hàng toán $100,000 theo quy định chuyển giao chứng từ lại cho người mở NH không chịu trách nhiệm số tiền vượt lại $10,000 Trường hợp hóa đơn ghi giá trị hàng hóa nhỏ giá trị ghi L/C: ICC không đề cập đến vấn đề Nhưng cần hiểu giao hàng không đủ theo quy định hiểu giao hàng phần Nếu L/C không cho phép giao hàng phần hóa đơn có giá trị nhỏ không chấp nhận 14 d Sự mô tả hàng hóa hóa đơn Mô tả hàng hóa hóa đơn nét bật tranh chấp phía theo L/C khác biệt nhiều nhận thức yêu cầu L/C Mô tả hàng hóa hóa đơn thể hiện: Sự cam kết người hưởng lợi đõi với ngân hàng người mở việc thực quy định L/C hợp đồng thương mại Cơ sở để ngân hàng bảo đảm quy định L/C chuyển giao hàng hóa thỏa mãn Trong UCP 600, “mô tả hàng hóa, dịch vụ thực hóa đơn thương mại phải phù hợp với mô tả hàng hóa Thư tín dụng” “Phù hợp” hiểu mô tả mức tương đương với yêu cầu L/C, không làm thay đổi tên gọi, tính năng, tác dụng, chất hàng hóa Điều cho phép hóa đơn ghi thêm đặc tính, kỹ thuật, kí hiệu… chi tiết không làm thay đổi chất, tính năng, cấu trúc hàng hóa không mâu thuẩn với yêu cầu Tín dụng thư (tài liệu ICC số xuất 489) Thực tế, chi tiết bổ sung, ghi thêm vào hóa đơn tùy thuộc vào trường hợp cụ thể, cách nhìn nhận vấn đề quy định ngân hàng Do vậy, để đảm bảo hoàn chỉnh chứng từ, tốt người hưởng lợi nên yêu cầu người mở L/C sửa đổi L/C theo cách mô tả hàng hóa hóa đơn Vd: Trường hợp 263 đưa tài liệu ICC số xuất 489 L/C yêu cầu chi tiết hàng hóa: “100% cotton, gret carded sheeting wowen on Automatic looms with ¼ or 3/5 inch tape selvage plain 1x1 weaver First quality, 63 inch wide, 60x60, yarns 20/20, export packing seaworthy sales” Hóa đơn ghi đầy đủ chi tiết thêm: “Wrap : 24 Weft: 24” - NH chiết khấu chấp nhận hóa đơn với lý do: “Wrap 24, Weft 24” số sợi cm2 tương đương 60x60 inch vải Do vậy, chi tiết bổ sung mô tả hàng hóa, toàn diễn đạt hàng hóa ghi trog L/C thể đầy đủ hóa đơn - NH phát hành từ chối hóa đơn cho L/C không yêu cầu thêm “Wrap : 24 Weft: 24” - Ý kiến ICC từ bổ sung tác động trực tiếp đến cấu trúc thành phần hàng hóa L/C nên chấp nhận Tình huống: Công ty H (Việt Nam) ký HĐ nhập hoá chất từ cty Trung Quốc Trị giá thư tín dụng: 50.000 USD CIF Hải Phòng Trong L/C quy định mô tả hàng hoá: mã hàng 160-4690 270-3210 15 Khi chứng từ gửi đến NH mở L/C Việt Nam, hoá đơn thương mại có ghi ba mã hàng sau: 160-4690 đơn giá 41,00 USD/kg; 270-3210 đơn giá 32,50 USD/kg; 511-74: miễn phí Điều kiện giao hàng CIF không ghi hoá đơn thương mại Công ty H từ chối toán với lý mô tả hàng hoá không theo quy định L/C Và NH mở L/C xác định chứng từ có lỗi không toán cho cty X với lý giải rằng: điều kiện giao hàng CIF Hải Phòng phận mô tả hàng hoá thư tín dụng, không bên liên quan xác định điều kiện giao hàng so với quy định thư tín dụng Trả lời từ phía cty X NH đòi tiền Trung Quốc sau: Về mặt hàng thứ mô tả hoá đơn thương mại L/C theo tinh thần UCP 600 không cấm Về quy định ghi giá CIF hoá đơn điều kiện giao hàng phần điều kiện mô tả hàng hoá, mà điều khoản không liên quan đến chứng từ, sai sót Xử lý tình huống: Điều 64 (b) ISBP 681 quy định : “Hoá đơn hàng hoá không yêu cầu Thư tín dụng nói rõ hàng miễn phí” Điều 61 , ISBP 681 : “Nếu điều kiện thương mại phận mô tả hàng hoá Thư tín dụng ghi gắn liền với số tiền, hoá đơn phải ghi rõ điều kiện thương mại ” Như ngân hàng từ chối toán hoá đơn thương mại không ghi điều kiện giao hàng CIF ( bắt buộc phải có hoá đơn thương mại) thêm vào đó, hóa đơn ghi thêm loại hàng không yêu cầu (mã hàng 51174) Hóa đơn không hợp lệ Do đó, tình này, bên Nhập đúng, bên Xuất sai a Tập quán liên quan đến dung sai số tiền, số lượng đơn giá Dung sai tăng/ giảm 10% trị giá/ đơn giá/ số lượng Trong giao dịch L/C, cần lưu ý áp dụng dung sai hợp lý cho số tiền lẫn số lượng hàng hóa đơn giá (nếu cần) nhằm tránh mâu thuẫn chúng Nếu L/C cho phép dung sai số lượng hàng lại không quy định số tiền tối đa toán suy luận 10% dung sai áp dụng cho số lượng hàng lẫn số tiền toán Khi người bán buộc phải giảm giá để tổng giá trị hóa đơn không vượt số tiền L/C Nếu giá hàng cố định L/C phải điều chỉnh: 10% dung sai áp dụng cho số lượng lần số tiền L/C b Dung sai tăng/ giảm 5% Đối với mặt hàng chuyên chở dạng rời than đá, dầu lửa, quặng, phân bón… dung sai 5% áp dụng cho số lượng hàng hóa số tiền với điều 16 kiện số tiền toán không vượt quy định Đối với mặt hàng có khối lượng hàng lớn bốc hàng phức tạp L/C thường cho phép tăng/ giảm 5% trị giá Việc áp dụng dung sai tùy theo mặt hàng đặc thù chúng Các mặt hàng mà số lượng xác định đơn vị đóng gói thùng, hòm… đơn vị riêng lẻ cartoon, chiếc, đôi… không áp dụng dung sai 5% Lưu ý: L/C cho phép tăng/ giảm 10% (điều 30a) mặt hàng phép xê dịch (điều 30b) áp dụng điều 30c c Dung sai áp dụng L/C giao hàng nhiều lần Đối với trường hợp giao hàng nhiều lần, cần quy định rõ ràng dung sai có giá trị chung cho toàn số lượng hàng hóa hay cho chuyến giao hàng Nếu L/C không quy định rõ ràng điều này, người hưởng lợi L/C cần lưu ý trước giao hàng để tránh bị từ chối toán xuất trinh chứng từ Nếu cần phải yêu cầu sửa đổi L/C Vd: L/C quy định hàng hóa 10000 kg gạo, phép ± 10%, giao hàng làm lần: - Chuyến 1: 4500 kg gạo - Chuyến 2: 5500 kg gạo * Trường hợp dung sai áp dụng cho toàn số lượng hàng hóa: - Chuyến 1: giao 4500 kg gạo - Chuyến 2: giao số lượng lại (kể dung sai tối đa): 6500kg Tổng cộng: 11000 kg gạo * Trường hợp 2: dung sai áp dụng cho lần giao hàng - Chuyến 1: phép giao tối đa 4950 kg gạo - Chuyến 2: phép giao tối đa 6050 kg gạo Tổng cộng: 11000 kg gạo Theo common sense hiểu theo cách thứ xác Tuy nhiên có ngân hàng cho cách hiểu trường hợp L/C không quy định cụ thể Nếu không người mở L/C phải yêu cầu rõ tỷ lệ vượt chia cho lần giao hàng d Dung sai áp dụng cho hàng hóa nhiều chủng loại Đối với trường hợp giao hàng nhiều chủng loại, ví dụ như, sảm phẩm may mặc, giày dẹp, thủy hải sản… bao gồm nhiều chủng loại, kích cỡ, màu sắc, thông thường quy định dung sai Do vậy, tương tự với trường hợp giao hàng nhiều lần phần (4c), nhà xuất cần lưu ý quy định dung 17 sai phải thật rõ ràng, hợp đồng L/C, dung sai áp dụng cho toàn hàng hóa hay áp dụng cho loại hàng Vd: L/C quy định hàng hóa 10000 kg gạo, gồm loại: loại loại 2, dung sai ± 10%, - Loại 1: 6000 kg - Loại 2: 4000 kg * Trường hợp dung sai áp dụng cho toàn số lượng hàng hóa: - Loại 1: giao 6000 kg + 5% = 6300 kg - Loại 2: giao 4000 kg +15% = 4600 kg Tổng cộng: 10900 kg gạo (dưới mức tối đa cho phép) * Trường hợp 2: dung sai áp dụng cho chủng loại - Loại 1: giao 6000 kg + 10% = 6600 kg - Loại 2: giao 4000 kg +10% = 4400 kg Tổng cộng: 11000 kg gạo Theo quan điểm Hội đồng ngân hàng ICC (tài liệu số xuất 565 năm 1997) ngân hàng chấp nhận chứng từ giao hàng với tỷ lệ dung sai áp dụng cho chủng loại, hợp với nhận thức chung cho vấn đề Tuy nhiên có ngân hàng cho cách hiểu trường hợp Vì nhà xuất cần lưu ý điều Tập quán liên quan đến Giấy chứng nhận xuất xứ ISBP 681/ 2007 GIẤY CHỨNG NHẬN XUẤT XỨ Yêu cầu 181 Yêu cầu giấy chứng nhận xuất xứ đươc đáp ứng cách xuất trình chứng từ ký ghi ngày tháng xác nhận nguồn gốc xuất xứ hàng hóa Những người phát hành giấy chứng nhận xuất xứ 182 Giấy chứng nhận phải người qui định thư tín dụng phát hành Tuy nhiên thư tín dụng yêu cầu giấy chứng nhận xuất xứ người thụ hưởng phát hành, chứng từ phòng thương mại cấp chấp nhận, miễn thể rõ người hưởng lợi, nhà xuất hay người sản xuất tùy trường hợp Nếu thư tín dụng không qui định người phát hành, giấy chứng nhận phát hành chấp nhận Những nội dung yêu cầu giấy chứng nhận xuất xứ 18 183 Giấy chứng nhận xuất xứ phải thể có liên quan đến hàng hóa hóa đơn Mô tả hàng hóa giấy chứng nhận xuất xứ mô tả chung chung miễn không mâu thuẩn với mô tả đến hàng hóa L/C hay chứng từ liên quan đến hàng hóa yêu cầu 184 Thông tin người nhận hàng phải không mâu thuẫn với thông tin người nhận ghi chứng từ vận tải Tuy nhiên, thư tín dụng yêu cầu chứng từ vận tải phát hành “Theo lệnh”, “theo lệnh người gửi hàng”, “theo lệnh NHPH” hay “giao hàng cho NHPH” giấy chứng nhận xuất xứ ghi tên người yêu cầu phát hành thư tín dụng người khác định L/C người nhận hàng Nếu L/C chuyển nhượng người thụ hưởng thứ người nhận hàng chấp nhận 185 Giấy chứng nhận xuất xứ ghi tên người gửi hàng, người xuất người mà người hưởng thụ thư tín dụng người gửi hàng chứng từ vận tải Theo đó, C/O phải ghi ngày tháng xác nhận xuất xứ hàng hóa, thể rõ người hưởng lợi, nhà xuất hay nhà sản xuất tùy trường hợp phải có chữ ký người phát hành Người phát hành C/O phải tuân theo quy định L/C Thông tin người nhận hàng phải không mâu thuẫn vớ thông tin người nhận ghi chứng từ vận tải Dưới tình liên quan đến người phát hành C/O: Nhà xuất Việt Nam (NXK) kí hợp đồng xuất hạt điều với nhà nhập (NNK) Singapore Theo đó, NXK bán cho NNK 1000MT hạt điều xuất xứ Việt Nam Thanh toán L/C không hủy ngang Theo quy định L/C để nhận 85% trị giá L/C, NXK phải xuất trình chứng từ có gốc Giấy chứng nhận xuất xứ Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam cấp Để nhận 15% trị giá L/C lại phải xuất trình phô-tô Giấy chứng nhận xuất xứ Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam cấp Tuy nhiên, NXK cung cấp C/O NXK cấp không nhận 85% giá trị L/C Vì NXK yêu cầu NNK điều chỉnh L/C, cần xuất trình C/O NXK cấp toán 85% giá trị L/C 19 KẾT LUẬN Hoạt động thương mại quốc tế ngày phát triển đòi hỏi cần phải có hiểu biết biết sâu sắc lĩnh vực toán quốc tế quy tắc, tập quán quốc tế áp dụng Trong bối cảnh thương mại quốc tế phát triển nhờ vào hỗ trợ cua khoa học công nghệ công nghệ thông tin, Bản Quy Tắc thực hành tín dụng chứng từ hành UCP 600 Tập quán ngân hàng tiêu chuẩn quốc tế để kiểm tra chứng từ theo thư tín dụng ISBP 681 ICC ban hành giúp cho hoạt động toán tín dụng chứng từ kịp thời phù hợp với hoạt động toán quốc tế Đặc biệt tình hình mà nhiều ngân hàng thương mại tuyên bố thức áp dụng UCP 600, ISBP 681 vào hoạt động toán quốc tế Điều không cần thiết ngân hàng hoạt động lĩnh vực toán quốc tế mà vô cần thiết doanh nghiệp xuất nhập để thành công thương mại quốc tế Thông qua việc nghiên cứu ứng dụng UCP 600 ISBP 681 vào toán quốc tế, ngân hàng thương mại nói chung doanh nghiệp xuất nhập nói riêng tiếp cận cách rõ ràng hơn, quy tắc khái niệm, thích nghi với điều chỉnh thay đổi Việc áp dụng cách có hiệu UCP600 ISBP681 công việc giúp cho ngân hàng doanh nghiệp tránh phát sinh lầm lẫn, đáng tiếc, hạn chế sai phạm rủi ro không cần thiết đồng thời thúc đẩy hoạt động thương mại quốc tế phát triển 20 Tài liệu tham khảo: Giáo trình Thanh toán quốc tế Tài trợ Ngoại thương (2009) Nhà xuất Thống kê - PGS.TS Nguyễn Văn Tiến Toàn tập UCP 600 – ThS Nguyễn Trọng Thủy UCP 600 , ISBP 681 2007 ICC Quản trị Xuất nhập – GS.TS Đoàn Thị Hồng Vân www.vietship.vn 21 [...]... từ hiện hành UCP 600 và Tập quán ngân hàng tiêu chuẩn quốc tế để kiểm tra chứng từ theo thư tín dụng ISBP 681 do ICC ban hành đã giúp cho hoạt động thanh toán bằng tín dụng chứng từ kịp thời phù hợp với hoạt động thanh toán quốc tế Đặc biệt trong tình hình hiện nay khi mà rất nhiều ngân hàng thương mại đã tuyên bố chính thức áp dụng UCP 600, ISBP 681 vào hoạt động thanh toán quốc tế Điều đó không chỉ...1.2 ISBP 681 ISBP Tiêu chuẩn quốc tế về thực hành ngân hàng trong kiểm tra chứng từ theo phương thức tín dụng chứng từ Được ủy ban ngân hàng của ICC ban hành vào tháng 5/2000, ISBP là sự nhất quán với UCP cũng như các quan điểm và các quyết định của ủy ban ngân hàng của ucp ISBP không sửa đổi UCP, mà chỉ giải thích rõ ràng cách thực hiện UCP đối với những người làm thực tế liên quan đến tín dụng chứng. .. ngành vận tải và bảo hiểm, không những được những người hoạt động trong lĩnh vực này hoan nghênh mà còn tạo điều kiện cho việc xuất trình bộ chứng từ của nhà xuất khẩu, việc tạo lập và kiểm tra bộ chứng từ thanh toán của các ngân hàng - UCP 600 và ISBP 681 cũng đã đưa ra tiêu chuẩn kiểm tra chứng từ chặt chẽ nhằm chống lại hành động giả mạo bộ chứng từ thanh toán 3 Tập quán liên quan đến hóa đơn UCP... các loại hóa đơn nào xuất trình (hóa đơn thương mại, hóa đơn hải quan, hóa đơn thuế, hóa đơn lãnh sự… ) Tuy nhiên các hóa đơn “tạm thời”, “chiếu lệ” hoặc tương tự là không được chấp nhận Khi một L/C yêu cầu xuất trình một hóa đơn thương mại, thì một chứng từ có tiên đề hóa đơn” sẽ được chấp nhận Mô tả hàng hóa và những vấn đề chung liên quan đến hàng hóa 58 Mô tả hàng hóa, dịch vụ hoặc thực hiện trong. .. thiết đối với ngân hàng hoạt động trong lĩnh vực thanh toán quốc tế mà còn vô cùng cần thiết đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu để có thể thành công trong thương mại quốc tế Thông qua việc nghiên cứu và ứng dụng UCP 600 và ISBP 681 vào thanh toán quốc tế, ngân hàng thương mại nói chung và các doanh nghiệp xuất nhập khẩu nói riêng có thể tiếp cận một cách rõ ràng hơn, các quy tắc các khái niệm, thích... là được thanh toán 85% giá trị L/C 19 KẾT LUẬN Hoạt động thương mại quốc tế đang ngày càng phát triển đòi hỏi cần phải có sự hiểu biết biết sâu sắc trong lĩnh vực thanh toán quốc tế cũng như các quy tắc, tập quán quốc tế đang được áp dụng Trong bối cảnh thương mại quốc tế phát triển nhờ vào sự hỗ trợ cua khoa học công nghệ và công nghệ thông tin, Bản Quy Tắc và thực hành về tín dụng chứng từ hiện hành... liên quan đến tín dụng chứng từ ISBP phản ánh tiêu chuẩn quốc tế về thực hành tín dụng chứng từ cho tất cả các bên liên quan đến tín dụng chứng từ Khi mà quyền lợi , nghĩa vụ và biện pháp hạn chế tổn thất đối với người mở tín dụng phụ thuộc vào cam kết của họ với ngân hàng phát hành , vào việc thực hiện giao dịch cơ sở và vào bất kỳ sự từ chối đúng hạn nào theo luật lệ và tập quán áp dụng , cho nên người... nhận 14 d Sự mô tả hàng hóa trong hóa đơn Mô tả hàng hóa trong hóa đơn là một trong những nét nổi bật trong tranh chấp giữa 2 phía theo L/C và cũng là sự khác biệt nhiều nhất trong nhận thức về yêu cầu của L/C Mô tả hàng hóa trong hóa đơn thể hiện: Sự cam kết của người hưởng lợi đõi với ngân hàng và người mở về việc thực hiện đúng quy định L/C và hợp đồng thương mại Cơ sở để ngân hàng bảo đảm rằng quy... của hàng hóa và không mâu thuẩn với yêu cầu của Tín dụng thư (tài liệu ICC số xuất bản 489) Thực tế, các chi tiết bổ sung, ghi thêm như thế nào vào hóa đơn đều tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể, cách nhìn nhận vấn đề và cả những quy định của ngân hàng Do vậy, để đảm bảo sự hoàn chỉnh của chứng từ, tốt nhất người hưởng lợi nên yêu cầu người mở L/C sửa đổi L/C theo đúng cách mô tả hàng hóa trên hóa. .. trọng lượng và thể tích hàng hóa kê khai trong hóa đơn không mâu thuẫn với kê khai trong chứng từ khác 64 Hóa đơn không được thực hiện: a) Nếu giao hàng hóa vượt quá (trừ quy định tại điều 30 (b) UCP600) hoặc b) Hàng hóa mà L/C không yêu cầu (bao gồm cả hàng mẫu, hàng quảng cáo,v.v…) ngay cả khi ghi rõ là miễn phí 65 Số lượng hàng hóa yêu cầu trong thư tín dụng có thể thay đổi trong 1 dung sai +/5%