BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** TRẦN THANH HUÂN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN PHƯỚC Đồng Nai – Năm 2015 LỜI CẢM ƠN Trước tiên tác giả xin cảm ơn Quý thầy cô khoa kế toán sau đại học Trường Đại học Lạc Hồng tận tình giảng dạy hướng dẫn truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý giá suốt trình học tập làm luận văn Xin chân thành cảm ơn PGS.TS.Trần Phước trực tiếp hướng dẫn tác giả suốt thời gian thực luận văn Tác giả : Trần Thanh Huân LỜI CAM ĐOAN “Tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Đồng Nai” công trình nghiên cứu độc lập Các số liệu thu thập, khảo sát luận văn trung thực chưa công bố tài liệu khác Tác giả: Trần Thanh Huân TÓM TẮT LUẬN VĂN Đề tài: “Tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Đồng Nai” nghiên cứu sở lý luận tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ để xây dựng quan điểm hoàn thiện việc tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp Từ khảo sát đề tài mang đến cho người đọc nhìn khái quát thực trạng ứng dụng kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Đồng Nai cần thiết kế toán quản trị định kinh doanh Đồng thời đưa số nguyên nhân doanh nghiệp chưa xây dưng mô hình kế toán quản trị Từ đó, đưa mô hình kế toán quản trị sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Đồng Nai MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết lý chọn đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan công bố Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Tổng quan kế toán quản trị 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế toán kế toán quản trị 1.1.2 Định nghĩa kế toán kế toán quản trị 1.1.3 So sánh kế toán tài kế toán quản trị 10 1.1.4 Vai trò kế toán quản trị doanh nghiệp 12 1.1.5 Nội dung kế toán quản trị 13 1.2 Điều kiện để thực kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ 27 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa nhỏ 27 1.2.2 Các mô hình tổ chức kế toán quản trị 27 1.2.3 Điều kiện để thực kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ 29 1.3 Công tác tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp 31 1.3.1 Tổ chức thu thập thông tin đầu vào 31 1.3.2 Tổ chức phân loại xử lý thông tin 22 1.3.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị 33 1.3.4 Tổ chức nhân thực kế toán quản trị 33 1.3.5 Ứng dụng công nghệ thông tin thực kế toán quản trị 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI 36 2.1 Tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Đồng Nai 36 2.1.1 Thực trạng tiêu chí phân loại doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 36 2.1.2 Vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ kinh tế Đồng Nai 37 2.1.3 Tình hình hoạt động doanh nghiệp vừa nhỏ 38 2.2 Khảo sát doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Đồng Nai 39 2.2.1 Mô tả trình khảo sát 39 2.2.2 Kết khảo sát 42 2.2.3 Đánh giá nhận xét chung tình hình vận dụng kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Đồng Nai 48 2.2.4 Một số nguyên nhân dẫn đến chưa xây dựng mô hình kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Đồng Nai 51 KẾT LUẬN CHƯƠNG 54 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI 55 3.1 Yêu cầu tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ 55 3.2 Các quan điểm tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ 56 3.2.1 Phù hợp với mô hình quản lý doanh nghiệp 56 3.2.2 Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp 56 3.2.3 Tính phù hợp hài hòa chi phí lợi ích 56 3.2.4 Tích hợp kế toán tài kế toán quản trị hệ thống để thực mục tiêu kế toán quản trị 57 3.3 Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Đồng Nai 57 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán quản trị 57 3.3.2 Hoàn thiện việc thu thập thông tin kế toán quản trị 60 3.3.3 Hoàn thiện phân tích thông tin mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận phục vụ cho việc định kinh doanh 71 3.3.4 Đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin vào việc thực công tác kế toán quản trị 76 3.4 Những giải pháp hỗ trợ hoàn thiện công tác kế toán quản trị 78 3.4.1 Về phía Nhà nước quan chức 78 3.4.2 Về phía doanh nghiệp vừa nhỏ 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN CHUNG 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BTC: Bộ Tài Chính DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ KTQT: Kế toán quản trị KTTC: Kế toán tài NVL: Nguyên vật liệu NCTT: Nhân công trực tiếp QĐ: Quyết định SXKD: Sản xuất kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định TT: Thông tư Tp.HCM: Thành phố Hồ Chí Minh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: So sánh điểm khác kế toán tài kế toán quản trị 11 Bảng 2.1: Phân loại DNVVN theo khu vực kinh tế 37 Bảng 3.1: Bảng phân loại chi phí theo mối quan hệ chi phí – khối lượng .72 Bảng 3.2: Bảng tính điểm hòa vốn theo phương pháp số dư đảm phí 75 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trách nhiệm, trình tự dự toán ngân sách .14 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán số doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Đồng Nai 47 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán doanh nghiệp có phận KTQT theo mô hình kết hợp .58 Sơ đồ 3.2: Mối quan hệ dự toán phận dự toán ngân sách 70 Sơ đồ 3.3: Quy trình thu thập thông tin chi phí để định quản trị 76 Sơ đồ 3.4: Phát triển công nghệ thông tin KTQT 77 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1: Tình hình tổ chức hệ thống KTQT doanh nghiệp .43 Hình 2.2: Tình hình lập dự toán hàng năm doanh nghiệp 44 Hình 2.3: Tình hình phân loại trung tâm trách nhiệm doanh nghiệp 45 Hình 2.4: Tình hình lập báo cáo nội doanh nghiệp 46 Hình 3.1: Mẫu phiếu chi sử dụng kế toán quản trị 62 Hình 3.2: Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu 66 Hình 3.3: Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp 67 Hình 3.4: Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung 67 Hình 3.5: Sổ chi tiết chi phí bán hàng .68 Hình 3.6: Sổ chi tiết chi phí sản xuất theo ứng xử chi phí khoản mục chi phí 68 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết lý chọn đề tài Việt Nam gia nhập tổ chức kinh tế giới như: WTO, FTA, TPP đòi hỏi phải tiến hành cải cách toàn diện, triệt để hệ thống kế toán theo yêu cầu môi trường quản lý kinh tế ngày phát triển Yêu cầu quản lý kinh doanh môi trường đòi hỏi thông tin đa dạng, phục vụ cho định kinh doanh, điều góp phần hình thành nên kế toán quản trị Kế toán quản trị có chức cung cấp thông tin cho trình lập kế hoạch, cung cấp thông tin cho trình tổ chức điều hành hoạt động doanh nghiệp Thông tin kế toán quản trị cung cấp phần lớn nhằm phục vụ cho chức định nhà quản trị Với vai trò cung cấp thông tin linh hoạt, kịp thời mang tính hệ thống hướng tương lai cho việc hoạch định, kiểm soát, định doanh nghiệp Vì vậy, kế toán quản trị nhân tố quan trọng tạo nên phát triển cho doanh nghiệp Hiện nay, hầu hết doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ Đồng Nai chưa thực tổ chức công tác kế toán quản trị cách rõ ràng hiệu Trong đó, tỷ trọng doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm 90%, đóng góp không nhỏ vào tổng sản lượng sản xuất kinh doanh cho kinh tế tạo việc làm Trong bối cảnh kinh tế cạnh tranh nay, doanh nghiệp vừa nhỏ có tỷ suất lợi nhuận khiêm tốn, công nghệ lạc hậu lợi quy mô, số lý khác mà kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ chưa quan tâm mức, doanh nghiệp có nhận thức vận dụng mức độ khác Vì nhận thấy vấn đề tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ cấp thiết cần nghiên cứu đưa vào thực nhằm nâng cao lực sản xuất kinh doanh, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Chính lý đó, chọn đề tài: “ Tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Đồng Nai ” làm luận văn nghiên cứu, với hy vọng đề tài giúp cho Ban giám đốc doanh nghiệp có nhìn đắn kế toán quản trị để áp dụng vào trình hoạt động sản Câu 14: Phân thành trung tâm trách nhiệm: trung tâm chi phí, trung tâm doanh thu, trung tâm lợi nhuận, trung tâm đầu tư Phương án Câu trả lời Số lượng Tỷ lệ Có 25% Không 75% 08 100% Tổng cộng Câu 15: Có dùng số ROI, RI để đánh giá thành hoạt động trung tâm, phận Phương án Câu trả lời Số lượng Tỷ lệ Có 50% Không 50% 08 100% Tổng cộng Câu 16: Doanh nghiệp có lập báo cáo phục vụ nội không Phương án Câu trả lời Số lượng Tỷ lệ Có 100% Không 0% 08 100% Tổng cộng Câu 17: Phương pháp xác định giá bán Phương án Câu trả lời Số lượng Tỷ lệ Phương pháp toàn 87.5% Phương pháp trực tiếp (đảm phí) 12.5% 08 100% Tổng cộng Câu 18: Lập báo cáo kết kinh doanh theo số dư đảm phí Phương án Câu trả lời Số lượng Tỷ lệ Có 12.5% Không 87.5% 08 100% Tổng cộng Câu 19: Loại báo cáo thường lập phục vụ công tác quản trị nội Báo cáo sản phẩm hỏng Báo cáo phận lập cho trung tâm… Báo cáo phận Báo cáo mua hàng hóa, nguyên vật liệu Báo cáo chi tiết khoản nợ phải thu,… Báo cáo chi phí sản xuất giá thành… Báo cáo cân đối nhập, xuất, tồn kho… Báo cáo tiến độ sản xuất Báo cáo sản xuất Báo cáo chi tiết khối lượng sản… Báo cáo thu nhập dạng đảm phí (Nguồn: Do tác giả khảo sát tháng 06/2015) Hình PL 2.2: Các báo cáo dự toán lập phục vụ công tác quản trị nội DNVVN Câu 20: Phần mềm kế toán doanh nghiệp sử dụng: phần mềm có dùng cho KTQT không? Phương án Câu trả lời Số lượng Tỷ lệ Có 37.5% Không 62.5% 08 100% Tổng cộng Câu 21: Doanh nghiệp có sử dụng phần mềm khác để hỗ trợ công tác KTQT không? Phương án Câu trả lời Số lượng Tỷ lệ Có 37.5% Không 62.5% 08 100% Tổng cộng Câu 22: Công ty có phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận hay không? Phương án Câu trả lời Số lượng Tỷ lệ Có 37.5% Không 62.5% 08 100% Tổng cộng Câu 23: Phân tích thông tin định đầu tư theo tiêu Kết Tỷ suất hoàn vốn đầu tư Lợi nhuận để lại Kết Tỷ suất sinh lời nội Kỳ hoàn vốn (Nguồn: Do tác giả khảo sát tháng 06/2015) Hình PL 2.3: Thông tin định đầu tư theo tiêu DNVVN PHẦN IV: NGUYÊN NHÂN CHƯA XÂY DỰNG MÔ HÌNH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI DOANH NGHIỆP Câu 1: Theo Anh/chị có cần thiết xây dựng mô hình KTQT doanh nghiệp không? Phương án Câu trả lời Số lượng Tỷ lệ Có 35 83.3% Không 16.7% 42 100% Tổng cộng Câu 2: Những nguyên nhân dẫn đến chưa xây dựng mô hình KTQT Phương án Câu trả lời Tỷ lệ Chỉ tập trung chủ yếu vào công tác KTTC 20% Thiếu nguồn nhân lực 68% Chi phí cao 12% Tổng cộng 100% Câu 3: Các thông tin cần thiết phục vụ nhu cầu lập kế hoạch, tổ chức điều hành, kiểm soát định doanh nghiệp Kết Dự toán tiêu thụ sản phẩm Dự toán sản xuất Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Dự toán chi phí nhân công trực tiếp Dự toán chi phí sản xuất chung Kết Dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ Dự toán chi phí bán hàng chi phí… Dự toán tiền Dự toán kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán dự toán 20 40 60 (Nguồn: Do tác giả khảo sát tháng 06/2015) Hình PL 2.4: Tình hình vận dụng thông tin KTQT DNVVN PHỤ LỤC DANH MỤC CÔNG TY VỪA VÀ NHỎ ĐƯỢC KHẢO SÁT STT Tên doanh nghiệp Địa Cty TNHH Harvest Việt Nam KCN Nhơn Trạch 2, Nhơn Trạch, Cty TNHH Sợi Chỉ Việt Côn Đồng Nai Công Ty TNHH Toàn Đắc Lộc 1A/1 Xa Lộ Hà Nội, P Bình Đa, Biên Hòa, Đồng Nai Cty TNHH Shen Bao Furniture KCN Tam Phước, Long Thành, Đồng Nai Cty TNHH Jaan-E KCN Hố Nai 3, Trảng Bom, Đồng Nai Công Ty CP An Phú Thịnh 230 Tổ 19, KP6, Đường Đồng Khởi, P Tân Tiến, Biên Hòa, Đồng Nai Cty CP nhựa Reliable Việt Nam Lô 112, KCN Amata, Biên Hòa, Đồng Nai 121/4B, P Tam Hiệp, Biên Hòa, Cty TNHH Đông Hưng Phát Đồng Nai Cty TNHH Hóa dầu Great Prosperity KCN Long Thành, Long Thành, Đồng Nai 10 Cty TNHH Wang Long Việt Nam 30A Đường 3B, KCN Amata, P Long Bình, Biên Hòa, Đồng Nai Công ty TNHH Hemmay KCN Nhơn Trạch 2, Nhơn Trạch, Đồng Nai 12 Cty TNHH Kuang Tai VN KCN Nhơn Trạch 3, Nhơn Trạch, Đồng Nai 13 Cty TNHH CN cao su Chính Tân VN KCN Nhơn Trạch 3, Nhơn Trạch , Đồng Nai 14 Cty TNHH Cơ khí Phạm Hồng Hải Ấp Hiệp Phước, Nhơn Trạch, Đồng Nai 15 Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Trần Minh Đăng 526 C/2 KP8A, Phường Tân Biên, TP Biên Hòa, Đồng Nai 16 Cty TNHH ShinHong 11 KCN Nhơn Trạch 3, Nhơn Trạch, Đồng Nai Lô 10A-214 KCN Amata, Long Bình, Biên Hoà, Đồng Nai Cty TNHH Giyeon Vina Machinery KCN Dệt May Vinatex, Tân Tạo, Nhơn Trạch, Đồng Nai 18 Cty TNHH Young Tex Vina KCN Nhơn Trạch 3, Nhơn Trạch, Đồng Nai 19 Cty CP Tấm Lợp VLXD Đồng Nai 255B Phạm Văn Thuận, P.Tân Mai, Biên Hồ, Đồng Nai Cty TNHH Matsuya R&D Lô 101.2.7 Đường 3, KCN Amata, Biên Hòa, Đồ ng Nai 21 Cty TNHH Giày Dép Tân Hợp ấp 1, Cụm Công nghiệp Thiện Tân Thạnh Phú, Xã Thạnh Phú, Huyện Vĩnh Cửu, Đồng Nai 22 Cty TNHH Hòa Nghĩa Tổ 16, Ấp 1, X Hiệp Phước, H Nhơn Trạch - Đồng Nai 23 Cty TNHH Leader Callar KCN Nhơn Trạch - Đồng Nai 24 Cty TNHH Vibest International Lơ 104-2-6, Đường 4A, KCN Amata - Đồng Nai Cty TNHH Dệt S.Y Số 20, Đường 3A, KCN Biên Hòa II - Đồng Nai 26 Cty TNHH Dung Đức Hòa 95 Phạm Văn Thuận,P.Tân Tiến, Biên Hòa, Đồng Nai 27 Cty Cổ Phần Công Nghệ Tin Việt Tiến 244-246 Nguyễn Quốc, P Tân Tiến, Biên Hòa, Đồng Nai 28 Công ty TNHH Tin Học Mai Phương 105-107-109 Phạm Văn Thuận, P Tân Tiến, TP Biên Hòa, Đồng Nai 29 Cty TNHH Quốc Tuấn 20Đ2A-KCN II, Biên Hòa , Đồng nai 30 Công Ty TNHH Phong Lợi 4E2, Kp1, P Bửu Long, Biên Hòa Đồng Nai 31 Công ty TNHH Quốc Tế Vỹ Hảo Việt Nam Số 3, Đường 15A, KCN Biên Hòa II - Đồng Nai 32 Công ty CP Liên Hiệp Thái Việt 17/2, KP5, P Tân Mai, Biên Hòa Đồng Nai 33 Công ty TNHH Fuji Carbon VN Lô 232 Đường 4, KCN Amata Đồng Nai 17 20 25 34 Công ty TNHH Đặng Trung Quân Số 1959 Tổ 1, Long Thành - Đồng Nai 35 Công ty TNHH CN Nhựa Phú Lâm 109 KCN Amata Biên Hòa - Đồng Nai 36 Công Ty TNHH Bạch Gia 45/1 KP1, Phạm Văn Thuận, P Bình Đa, Biên Hòa - Đồng Nai 37 Công Ty TNHH Nhà Hàng Một Hai Sáu 126A, Nguyễn Ái Quốc, P Trảng Dài - Biên Hòa - Đồng Nai 38 Công Ty CP Chien You Vietnam Số 12, Đường 3A, KCN Biên Hòa II, Đồng Nai 39 Công Ty CP Phát Hành Sách Đồng Nai 84 đường 30/04, P Quyết Thắng, Biên Hòa, Đồng Nai 40 Công Ty TNHH MTV Dũng Sương 185/185A KP2, Đường Hưng Đạo, P Trung Dũng, Biên Hòa, Đồng Nai 41 Công Ty TNHH Nguyên Trần A13B, KP 5, P Tân Hiệp, Biên Hòa, Đồng Nai 42 Công Ty TNHH Nguyễn Tùng Quân 1/4 Tổ 2, KP10, P Tân Hiệp, Biên Hòa, Đồng Nai 43 Cty TNHH Công Nghê ̣ Và Phát Triể n Giáo Du ̣c Bình Hòa Phát 204/5B KP2 Đ.Phan Đình Phùng.P.Tân Mai, Biên Hòa, Đồng Nai 44 Cty TNHH Đa ̣i Trinh 93/75.KP8.đường Đồ ng Khởi,P.Tân Phong,Biên Hòa,Đồ ng Nai 45 Cty TNHH MTV Khang Khoa Lô 71 +72+73 Đồ ng khởi,p.Tân Hiê ̣p- Biên Hòa,Đồ ng Nai 46 Công Ty TNHH Nguyên An Khang 78 Ấp 5, Xã An Viễn, Trảng Bom, Đồng Nai 47 Công Ty In Ấn Ban Sao 161/1 Trần Quốc Toản, KP1, P An Bình, Biên Hòa, Đồng Nai 48 Công ty TNHH Xây Dựng Trường An Thịnh 54/1, KP Long Điềm, p Long Bình Tân, TP Biên Hòa, Đồng Nai 49 Công ty TNHH Thành Lập Số 8B, tỉnh lộ 16, ấp Bình Hóa, xã Hóa An, TP Biên Hòa, Đồng Nai 50 Công ty Cổ Phần Xây Dựng TUSA 8/10A, Khu phố 3, P Bửu Long, TP Biên Hòa, Đồng Nai PHỤ LỤC MẪU LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SX TM & DV ĐẠI THÀNH ĐẠT TRONG NĂM 2016 Bảng 4.1: Dự toán tiêu thụ năm 2016 ĐVT: 1.000đ Quý I Khối lượng tiêu thụ dự kiến (Quyển) III IV 180.000 180.500 180.550 190.950 732.000 7 7 1.260.000 1.263.500 1.263.850 1.336.650 5.124.000 Đơn giá bán Doanh thu Cả năm II Bảng 4.2: Dự toán sản xuất năm 2016 ĐVT: kg Quý Cả năm I II III IV Khối lượng tiêu thụ kế hoạch (Bảng 4.1) 180.000 180.500 180.550 190.950 732.000 Cộng tồn kho cuối kì (*) 36.100 36.110 38.190 36.000 36.000 Tổng cộng nhu cầu 216.100 216.610 218.740 226.950 768.000 Trừ: tồn kho đầu kì 36.000 37.000 37.100 39.900 39.000 Khối lượng cần sản xuất kì 180.100 179.610 181.640 187.050 729.000 (*) Nhu cầu tồn kho cuối kì 20% nhu cầu tiêu thụ quý sau Bảng 4.3: Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp năm 2016 ĐVT: 1000đ Quý I Khối lượng cần sản xuất (Bảng 4.2) Định mức lượng nguyên liệu sản phẩm Khối lượng NL trực tiếp cần cho sản xuất(kg) Cộng: Nguyên liệu tồn kho cuối kì Tổng cộng nhu cầu Trừ: Nguyên liệu tồn kho đầu kì Nguyên liệu mua vào (kg) Định mức giá 400đ/kg Tổng chi phí mua NL trực tiếp II Cả năm III IV 180.100 179.610 181.640 187.050 729.000 x2 x2 x2 x2 x2 360.200 359.220 363.280 374.100 1.458.000 17.961 18.164 18.705 18.000 18.000 378.161 377.384 381.985 392.100 1.476.000 36.000 37.000 37.100 39.900 39.000 342.161 340.384 344.885 352.200 1.437.000 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 136.864,4 136.153,6 137.954 140.880 574.800 Bảng 4.4: Dự toán chi phí nhân công trực tiếp ĐVT: 1.000đ Quý Nhu cầu sản xuất (Bảng 4.2) Định mức thời gian sản xuất sp Tổng nhu cầu (số giờ) Định mức giá (2000đ/h) Tổng chi phí lao động trực tiếp Cả năm I II III IV 180.100 179.610 181.640 187.050 729.000 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 270.150 269.415 272.460 280.575 1.093.500 2 2 540.300 538.830 544.920 561.150 2.187.000 Bảng 4.5: Dự toán chi phí sản xuất chung ĐVT: 1.000đ Quý Tổng nhu cầu lao động trực tiếp Đơn giá biến phí sản xuất chung Tổng biến phí sản xuất chung phân bổ Định phí sản xuất chung phân bổ Tổng cộng chi phí sản xuất chung phân bổ Trừ: Chi phí khấu hao Chi tiền cho chi phí sản xuất chung Cả năm I II III IV 270.150 269.415 272.460 280.575 1.093.500 x 0,4 x 0,4 x 0,4 x 0,4 x 0,4 180.060 107.766 108.984 112.230 437.400 76.545 76.545 76.545 76.545 306.180 256.605 184.311 185.529 188.775 743.580 50.000 50.000 50.000 50.000 200.000 206.605 134.311 135.529 138.775 543.580 Giả sử phần biến phí đơn giá sản xuất chung phân bổ 400 đ/h, phần định phí 700đ/h Định phí kế hoạch phân bổ năm chia cho quý = 437.400 lao động trực tiếp x 0,7 = 306.180 : = 76.545 Bảng 4.6:Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kì năm 2016 Thành phẩm tồn kho cuối kì kế hoạch (Bảng 4.2) Chi phí định mức sản phẩm Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kì ĐVT: 1.000đ 36.000 210.600 Bảng 4.7: Dự toán chi phí quản lý năm 2016 ĐVT: 1.000đ Quý Cả năm I II III IV 180.000 180.500 180.550 190.950 732.000 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 54.000 54.150 54.165 57.285 219.600 3.000 3.000 3.000 3.000 12.000 Lương quản lý 30.000 30.000 30.000 30.000 120.000 Bảo hiểm 10.000 10.000 10.000 10.000 40.000 Thuê tài sản cố định - - 4.000 6.000 10.000 Tổng cộng chi phí quản lý ước tính 97.000 97.150 101.165 106.285 401.600 Khối lượng tiêu thụ (Bảng 4.1) Biến phí quản lý ước tính sp Biến phí dự toán Định phí quản lý Quảng cáo Bảng 4.8: Dự toán tiền mặt năm 2016 ĐVT: 1.000 đ Quý Tồn quỹ đầu kì Cộng: Thu kì Tổng cộng thu Trừ: Các khoản chi Mua NL trực tiếp Trả lương lao động trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí lưu thông quản lý Thuế thu nhập Mua sắm TSCĐ (dự kiến) Lãi cổ phần (chia lãi) Tổng cộng chi Cân đối thuchi Hoạt động tài Vay ngân hàng đầu kì Trả nợ vay cuối kì Lãi suất 20%/năm Tổng cộng hoạt động tài Tiền mặt tồn quỹ cuối kì Cả năm I II III IV 145.000 130.000 150.000 170.000 171.000 1.260.000 1.263.500 1.263.850 1.336.650 5.124.000 1.405.000 1.393.500 1.413.850 1.506.65 5.295.000 136.864,4 136.153,6 137.954 140.880 574.800 540.300 538.830 544.920 561.150 2.187.000 206.605 134.311 135.529 138.775 543.580 97.000 97.150 101.165 106.285 401.600 593,75 593,75 593,75 593,75 2.375 650.000 620.000 0 1.270.000 32.000 32.000 32.000 32.000 128.000 1663 363,15 1.559.038,35 952.162 979.684 5.107.355 (255.000) (165.000) 461.000 526.966 187.605 400.000 300.000 - - 700.000 (300.000) (400.000) (700.000) (45.000) (65.000) (110.000) 400.000 300.000 (345.000) (465.000) (110.000) 145.000 135.000 116.668 61.966 77.605 Bảng 4.9: Dự toán báo cáo kết HĐSXKD năm 2016 Doanh thu (Bảng 4.2) 732.000x7 ĐVT: 1.000đ 5.124.000 Trừ: Giá vốn hàng bán 732.000x6 4.392.000 Lãi gộp 732.000 Trừ: Chi phí quản lý (Bảng 4.7) 401.600 Lãi từ hoạt động kinh doanh 330.400 Trừ: Chi trả lãi nợ vay (Bảng 4.8) 110.000 Lãi trước thuế 220.400 Trừ: Thuế thu nhập 55.100 Lãi sau thuế 165.300 Bảng 4.10: Bảng cân đối kế toán dự toán năm 2016 ĐVT: 1.000đ Năm trước Dự toán năm Ghi A A Tài sản 1 Tài sản cố định 3.087.160 3.213.580 a a Nhà xưởng 2.687.160 2.687.160 b b Máy móc thiết bị 1.100.000 1.270.000 c c Hao mòn TSCĐ (700.000) (743.580) 771.000 830.110 6.000 7.200 6.000 7.200 765.000 822.910 Giá trị thành phẩm tồn kho 210.600 210.600 Tiền mặt 171.000 77.650 Khoản phải thu 384.000 534.660 3.858.160 4.043.690 120.000 56.352 - - 120.000 56.352 2 Vốn chủ sở hữu 3.535.000 3.987.338 a a Vốn cổ đông 2.000.000 2.000.000 b b Tiền lãi để lại 1.738.160 1.987.338 3.858.160 4.043.690 2 Tài sản lưu động a a TSLĐ sản xuất Giá trị NL trực tiếp tồn kho b b TSLĐ lưu thông Tổng cộng tài sản B B Nguồn vốn 1 Công nợ a a Vay ngân hàng b b Các khoản phải trả Tổng cộng nguồn vốn [...]... về kế toán quản trị, tổ chức ứng dụng kế toán quản trị Khảo sát, đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán quản trị tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Đồng Nai Thông qua các khảo sát, đánh giá thực tế thực trạng tổ chức công tác kế toán quản trị tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Đồng Nai, từ đó hoàn thiện mô hình tổ chức công tác kế toán quản trị tại các doanh nghiệp. .. và nhỏ trên địa bàn tỉnh Đồng Nai 7 Kết cấu của luận văn Phần mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận về tổ chức công tác kế toán quản trị tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán quản trị tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Đồng Nai Chương 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác quản trị tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Đồng Nai Kết luận Tài... tồn tại, đối chiếu với cơ sở lý luận ở chương 1 để xây dựng mô hình kế toán quản trị phù hợp với các doanh nghiệp vừa và nhỏ 4 6 Những đóng góp của luận văn Phân tích đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán quản trị tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Đồng Nai, tìm ra ưu điểm, tồn tại và nguyên nhân tồn tại Đưa ra mô hình kế toán quản trị sử dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên. .. “Xây dựng nội dung và tổ chức kế toán quản trị cho các doanh nghiệp 3 vừa và nhỏ ở Việt Nam”, hay là nghiên cứu trên các địa bàn khác như: Thành phố Hồ Chí Minh Tuy nhiên tại tỉnh Đồng Nai thì chưa có nhiều đề tài nghiên cứu Do vậy tôi nghiên cứu về lĩnh vực này tại tỉnh Đồng Nai với đề tài : “ Tổ chức công tác kế toán quản trị tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Đồng Nai ” 3 Mục tiêu... sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế Tp.HCM, Tổ chức công tác kế toán quản trị tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” Đề tài đưa ra những lý luận về kế toán quản trị, đề cập đến việc phân tích thực trạng và tổ chức công tác kế toán quản trị cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Thành phố Hồ Chí Minh Trong các đề tài trước đây, các tác giả đã nghiên cứu ở tầm vĩ mô cả nước như... khảo Phụ lục 5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Tổng quan về kế toán quản trị 1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của kế toán và kế toán quản trị 1.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của kế toán Các bản ghi kế toán đã xuất hiện từ năm 8500 trước công nguyên ở Trung Á, viết bằng đất sét thể hiện các hàng hoá như bánh mỳ, dê, quần áo... vừa và nhỏ là những doanh nghiệp có quy mô nhỏ bé về mặt vốn, lao động hay doanh thu 1.2.2 Các mô hình tổ chức kế toán quản trị 1.2.2.1 Mô hình kết hợp Mô hình kết hợp là mô hình gắn kết hệ thống kế toán quản trị và hệ thống kế toán tài chính trong một hệ thống kế toán thống nhất với bộ máy kế toán chung và công tác kế toán chung Mô hình này sẽ tiết kiệm được chi phí vận hành hệ thống kế toán cho các. .. giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị 1.1.3.1 Những điểm giống nhau giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị Kế toán tài chính và kế toán quản trị, liên hệ chung hệ thống thông tin kế toán, các thông tin hoạt động là nguồn thông tin chung cho cả kế toán tài chính và kế toán quản trị (Phan Đức Dũng, 2014) Hoạt động của doanh nghiệp tiến hành, thì thông tin về hoạt động diễn ra sẽ được kế toán. .. quản trị tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Đồng Nai 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là những nội dung của kế toán quản trị như: lập dự toán ngân sách, thiết lập thông tin cho việc ra quyết định quản trị, kế toán chi phí và phương pháp tổ chức ứng dụng kế toán quản trị Phạm vi nghiên cứu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn Tp Biên Hòa, huyện Nhơn... chính và kế toán quản trị Căn cứ Kế toán tài chính Kế toán quản trị Đối tượng sử Những cá nhân, tổ chức bên Những nhà quản trị trong nội dụng thông tin ngoài doanh nghiệp như nhà bộ doanh nghiệp như Hội đồng đầu tư, các tổ chức tín dụng, quản trị, Ban giám đốc, các khách hàng, cơ quan quản lý giám đốc bộ phận, nhà quản trị chức năng của Nhà nước ở các phòng ban quản trị trong doanh nghiệp Mục đích ... thực kế toán quản trị sở để tổ chức công tác kế toán quản trị cụ thể doanh nghiệp 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG... VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI 55 3.1 Yêu cầu tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ 55 3.2 Các quan điểm tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ. .. TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI 36 2.1 Tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Đồng Nai