ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HỒNG NGA TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẠI TỪ, TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HỒNG NGA TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẠI TỪ, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN KHÁNH DOANH THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thực hiện, hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Khánh Doanh, số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ công trình khoa học nào, thông tin, tài liệu trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Mọi giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Nếu sai hoàn toàn chịu trách nhiệm Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Thị Hồng Nga Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu hoàn thành đề tài nghiên cứu khoa học: “Tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên” nhận quan tâm giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc đến: Tập thể thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh Thái Nguyên tận tình bảo, truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt trình học tập trường Trong trình thực đề tài, giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Thái Nguyên; Chi cục thuế huyện Đại Từ; đồng chí Đội trưởng, cán Đội thuế thuộc Chi cục thuế huyện Đại Từ… Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc chân thành tới thầy giáo PGS.TS NGUYỄN KHÁNH DOANH trực tiếp hướng dẫn, bảo suốt trình thực đề tài nghiên cứu khoa học Và cuối xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp ủng hộ động viên để hoàn thành đề tài khoa học Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Nga Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đóng góp Luận văn Bố cục luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN PHẠM VI CẤP HUYỆN 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Một số vấn đề quản lý thu thuế 1.1.2 Nội dung quản lý thu thuế 15 1.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế 24 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương 27 - tỉnh Vĩnh Phúc 27 - tỉnh Vĩnh Phúc 29 31 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 32 2.2 Phương pháp nghiên cứu đề tài 32 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 32 2.2.2 Phương pháp xử lý tổng hợp thông tin 35 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 35 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 2.2.4 Phương pháp chuyên gia 36 2.3 Các tiêu phân tích 36 2.3.1 Hệ thống phân cấp ngành thuế 37 2.3.2 Trình độ học vấn, chuyên môn cán Chi cục thuế huyện Đại Từ 37 2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 37 2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết kinh doanh chấp hành Luật thuế doanh nghiệp 37 2.3.5 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thu thuế Chi cục Thuế 37 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẠI TỪ - TỈNH THÁI NGUYÊN 39 3.1 Điều kiện kinh tế - tự nhiên - xã hội Huyện Đại Từ - tỉnh Thái Nguyên 39 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 39 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội huyện Đại Từ 40 3.1.3 Nhận xét chung huyện Đại Từ 41 3.2 Khái quát Chi cục thuế huyện Đại Từ 42 3.2.1 Cơ cấu máy quản lý Chi cục thuế huyện Đại Từ 42 3.3 Thực trạng quản lý thu thuế giai đoạn 2012 - 2014 Chi cục Thuế huyện Đại Từ 49 3.3.1 2012 - 2014 49 3.3.2 Kết công tác tổ chức quản lý thu thuế địa bàn huyện Đại Từ 53 65 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế địa bàn huyên Đại Từ 69 3.4.1 Về sách 69 3.4.2 Môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế 69 3.4.3 Trình độ cán thuế hạn chế, chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế đại 70 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.4.4 Sự phối kết hợp tổ chức, cá nhân quản lý thuế 71 3.5 Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế địa bàn huyện Đại Từ tỉnh Thái Nguyên 72 3.5.1 Những mặt đạt 72 3.5.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 75 Chƣơng GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẠI TỪ - TỈNH THÁI NGUYÊN 77 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế địa bàn huyện Đại Từ 77 4.1.1 Quan điểm 77 4.1.2 Định hướng chung 79 4.1.3 Mục tiêu 79 4.2 Giải pháp quản lý thu thuế địa bàn huyện Đại Từ 80 4.2.1 Tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách đại hoá quản lý thu thuế 80 4.2.2 Giải pháp công tác đạo điều hành 82 4.2.3 Giải pháp thu ngân sách nhà nước 84 4.2.4 Hoàn thiện tổ chức máy tăng cường đào tạo cán quản lý thu thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh 83 4.2.5 Giải pháp hỗ trợ đối tượng nộp thuế 86 4.2.6 Giải pháp quản lý nội ngành 87 4.2.7 Một số giải pháp khác 88 4.3 Kiến nghị để thực giải pháp 98 4.3.1 Đối với Tổng cục thuế 98 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế, Chi Cục Thuế 98 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 104 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DNNVV : Doanh nghiệp nhỏ vừa DNNVVN : Doanh nghiệp nhỏ vừa nhỏ ĐTKD : Đối tượng kinh doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND-UBND : Hội đồng nhân dân - Ủy ban nhân dân HHDV : Hàng hóa dịch vụ HKD : Hộ kinh doanh HTKK : Hỗ trợ kê khai KK&KTT : Kê khai kế toán thuế KT-XH : Kinh tế xã hội NHTM : Ngân hàng thương mại NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NVV : Nhỏ vừa SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng: Bảng 1.1 1991 - 2011 13 1.2 2011 - 2013 27 1.3 Bảng 2.1 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 Bảng 3.10 Bảng 3.11 Bảng 3.12 Bảng 3.13 Bảng 3.14 2011 - 2013 30 Số lượng mẫu điều tra phân theo loại hình doanh nghiệp 33 Trang thiết bị phục vụ cho công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Đại Từ năm 2014 44 Trình độ quản lý Cán Chi cục Thuế Đại Từ 49 Kết thu ngân sách Chi cục thuế Đại Từ 2012 - 2014 50 Thống kê tình hình cấp mã số thuế 54 Tình hình nộp hồ sơ 2012 - 2014 55 Kết thu thuế chi Cục thuế huyện Đại Từ 57 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh huyện Đại Từ giai đoạn 2012 - 2014 58 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp địa bàn huyện Đại Từ giai đoạn 2012-2014 59 Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Đại Từ giai đoạn 2012-2014 60 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 63 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2012 - 2014 64 Tổng hợp số điều tra ý kiến doanh nghiệp công tác quản lý thu thuế 66 Tổng hợp số điều tra ý kiến công tác kê khai, tính thuê, nộp thuế 67 Tổng hợp số điều tra ý kiến công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 68 Sơ đồ: Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy ngành thuế 19 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức Chi Cục thuế huyện Đại Từ 43 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 4.2.7.2 Triển khai thực áp dụng đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet - Tiếp tục triển khai việc thực kê khai thuế qua mạng Internet cho tất doanh nghiệp địa bàn quản lý, nâng cấp ứng dụng HTKK cho phù hợp với sách thuế sửa đổi - Tiếp tục hoàn thiện cấu trúc tờ khai, bảng kê, quy trình thu thập xử lý tờ khai quan thuế để phù hợp với phương thức kê khai thuế qua mạng - Tiếp tục hoàn thiện giải pháp kỹ thuật áp dụng trình thử nghiệm để triển khai diện rộng 4.2.7.3 Cải cách đại hoá hệ thống quản lý thuế hành doanh nghiệp, hộ kinh doanh Như đề cập lấy thực chế TK-TN thuế tổ chức quản lý thuế theo mô hình c , mũi nhọn thực cải ) "đứng im" mà ngược lại: chức nă hệ thống hành cần nhanh chóng triển khai cho toàn hệ thống Có rút ngắn khoảng cách thời gian triển khai chế tự khai - tự nộp cho toàn hệ thống quản lý doanh nghiệp, hộ kinh doanh Chính vậy, số yếu tố quản lý thuế đối tượng nộp thuế : - Tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp, hộ kinh doanh Thông chúng, hệ thống giáo dục nhiều hình thức phong phú khác) làm cho tổ chức, cá nhân xã hội đối tượng hiểu rõ chất tốt đẹp thuế: Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 93 tiền thuế dân, dân đóng góp sử dụng lợi ích nhân dân; tiền thuế không lợi Nhà nước mà chủ yếu phục vụ lợi ích cộng đồng Mọi tổ chức, cá nhân hiểu rõ nội dung sách thuế Trên sở đó, tạo đồng tình cao với sách thuế Nhà nước, sẵn sàng tự nguyện cung cấp thông tin phối hợp với quan Thuế để thu thuế, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm thuế Vận động DN, HKD thực tốt sách thuế Nhà nước Mục tiêu công tác tuyên truyền hỗ trợ thông qua việc tuyên truyền cung cấp đầy đủ dịch vụ hỗ trợ có chất lượng cao thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định luật thuế sở hiểu nội dung quy định cụ thể sách thuế, thủ tục hành thuế Đối với chức này, tiến hành song song: vừa triển khai DN hệ thống hành, là: - Tăng cường hình thức tuyên truyền, hỗ trợ DN: + Trên sở phạm vi thực kết công tác tuyên truyền hỗ trợ điểm chế TK-TN về: hình thức áp dụng, nội dung tuyên truyền hỗ trợ, quy trình nghiệp vụ, tiếp tục hoàn thiện triển khai hình thức tuyên truyền, hỗ trợ DN khảo sát nhu cầu hỗ trợ DN (cả DN thực điểm Điều tra, điểm TK-TN DN điểm) hình thức, nội dung yêu cầu hỗ trợ theo nhóm lĩnh vực, ngành nghề thành lập Lập kế hoạch phát triển hình thức, nội dung tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp, tập trung tuyên truyền hỗ trợ theo nhu cầu DN + Nghiên cứu, hệ thống hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ áp dụng DN giới nước có trình độ quản lý thuế tiến tiến đề xuất phương dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ Triển khai áp dụng số hình thức tuyên truyền, hỗ trợ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 đại, hiệu như: Xây dựng triển khai hình thức trao đổi thông tin trực tuyến thư điện tử với ĐTNT, thông qua hệ thống mạng ngành Thuế Xây dựng nội dung thiết kế kỹ thuật để nhanh chóng triển khai hệ thống trả lời thuế tự động qua điện thoại Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ Từng bước hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai toàn tỉnh Rà soát toàn nội dung hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp bao gồm: thông tin sở liệu ngành thuế, tài liệu hướng dẫn đăng ký, kê khai, nộp thuế, văn pháp luật thuế, ấn phẩm tuyên truyền thuế, bảng áp phích, pa nô ; xây dựng tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm DN - Tiếp tục xây dựng hoàn thiện Website ngành thuế: nâng cao chất lượng thông tin cho chuyên mục Website, cập nhật thông tin văn qui phạm pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung, ban hành, thủ tục thuế, câu hỏi thường gặp tin, thuế đăng Website; tiếp tục nghiên cứu, cải tiến hình thức, nội dung Website cho phù hợp với yêu cầu tra cứu thông tin ngành Nhanh chóng hoàn thiện để khai trương nội dung thông tin Website ngành Thuế tiếng Anh để quảng bá hình ảnh tỉnh Thái Nguyên, môi trường đầu tư thuận lợi, nước ngoài, DN ứng yêu cầu doanh nghiệp đầu tư nhà đầu tư nước muốn tìm hiểu hệ thống thuế Việt Nam để đầu tư vào huyện Đại Từ - Rà soát, hoàn thiện qui trình, qui chế tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT nói chung xây dựng qui trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ DN; xây dựng tiêu chuẩn chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ giá 95 - Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương điều tra đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế DN Triển khai điều tra, thu thập thông tin hàng năm từ có điều chỉnh phù hợp - Trình cấp có thẩm quyền chế hoạt động để khuyến khích phát triển hình thức dịch vụ tư vấn, kế toán thuế, đại lý kê khai thuế 4.2.7.4 Tăng cường tra, kiểm tra thuế - Củng cố công tập trung vào tra biện DN hệ thống hành: chống thất thu NSNN theo đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế nhằm đảm bảo quan thuế quản lý đủ DN tiền thuế phải nộp vào NSNN; chuyển dần chế TK-TN DN sang dụng phương thức tra, kiểm tra - Phân loại đối tượng để tra, kiểm tra Tập trung tra, kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế đối tượng tự giác thực nghĩa vụ thuế năm kiểm tra toàn diện lần Nói cách khác xây dựng thực kỹ thuật tra, kiểm tra dựa phân , giá quảnlý rủi ro - Căn tiêu nh rủi ro chế TK-TN (như tỷ suất lợi nhuận vốn, tốc độ tăng doanh thu, tốc độ tăng lợi nhuận, biến động thành đơn vị sản phẩm, biến động tỷ trọng nguyên vật liệu tồn kho vốn lưu động) tiêu chí cụ thể khác theo ngành, lĩnh vực, để ứng dụng bước việc lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra - Xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế trường hợp (thu thập thông tin, sơ tra, lập chứng cứ, khai thực kỹ phân rủi ro, lập hồ sau tra ): xây dựng triển tài doanh nghiệp tra, kiểm tra thuế, sử dụng thông tin kinh tế ngành tra, Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 kiểm tra thuế Phát triển chương trình tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực; Xây dựng thực chương trình, biện pháp tra chống chuyển công ty đa quốc gia giao dịch quốc tế; Xây dựng thực chương trình, biện tra doanh nghiệp lớn, số thuế DN có ý nghĩa thu ngân sách quốc gia, mối quan tâm hàng đầu quan thuế - Nghiên cứu xây dựng Đề án triển khai điều tra thuế, ý mô hình phương điều tra trường hợp gian lận, trốn thuế, phối hợp công an, trình điều tra thuế với ban ngành khác như: ,… chuẩn bị sẵn sàng Nhà nước giao chức điều tra thuế cho quan thuế - trường hợp gian lận thuế phải bị xử phạt nghiêm minh theo quy định văn pháp luật hành để có tác dụng răn đe giáo dục doanh nghiệp khác chấp hành luật thuế - Xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho công tác kiểm tra, tra thuế 4.2.7.5 Đẩy mạnh thu nợ cưỡng chế thuế Các giải pháp thu nợ cưỡng chế thuế DN là: - Nghiên cứu sửa đổi hướng dẫn phân loại nợ thuế, làm sở cho Chi cục Thuế định kịp thời, xác phân loại khoản nợ thuế DN theo tiêu chí: Nợ khả thu bao gồm khoản nợ DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ khả , khoản nợ phá sản, giải thể, bỏ trốn Nợ chờ xử lý bao gồm khoản nợ DN có khiếu nại, Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 97 trình điều tra, khởi tố hình liên quan đến nghĩa vụ thuế, khoản nợ chờ giải miễn giảm thuế, khoanh nợ, xoá nợ, chờ xử lý khác Nợ có khả thu hồi khoản nợ DN có khả chưa nộp vào ngân Trong phân nợ thu hồi dần nợ thu hồi định nguyên nhân, tình trạng nợ DN Từ có kế hoạch, biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu - Nghiên cứu, xây dựng thực qui trình, biện pháp thu nợ cưỡng chế thuế sở qui định Luật thuế, Nghị định cưỡng chế vi phạm hành chính; Áp dụng số biện pháp trình tự thu nợ chế TK-TN Chi cục Thuế điểm DN hệ thống hành nợ thuế - Trong trình thu nợ, cần phối hợp chặt chẽ với ngành liên quan áp dụng biện pháp thu nợ thuế cưỡng chế thuế ngân hàng (chịu trách nhiệm phong toả tài khoản, trích tài khoản), công an, án (để kê biên, tịch thu)… - Áp dụng quản lý rủi ro công tác thu nợ cưỡng chế thuế: Phối hợp xây dựng sở liệu (bao gồm thông tin ngành thuế) cho việc phân , rủi ro phục vụ công tác thu nợ cưỡng chế thuế (xây dựng tiêu thông tin, chế thu thập thông tin, tổ chức việc thu thập cập nhật thông tin ) Xây dựng hệ thống tiêu thức rủi ro phục vụ công tác thu nợ cưỡng chế thuế theo mức độ áp dụng Áp dụng việc phân tích thông tin tình hình SXKD báo cáo tài NNT công tác thu nợ cưỡng chế thuế Từ đó, xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề - Phối hợp xây dựng tiêu chuẩn cán thực công tác quản lý Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 thu nợ phân cấp cán theo mức chuyên gia Đào tạo cán theo kỹ công tác thu nợ phù hợp với cấp quản lý chế quản lý đảm bảo cán có đủ lực hiệu công việc - Phối hợp xây dựng vận hành hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ cho công tác quản lý thu nợ thuế - Kiểm , chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế Xây dựng chuẩn mực chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế 4.3 Kiến nghị để thực giải pháp 4.3.1 Đối với Tổng cục thuế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo;Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp.Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hoá công tác thuế Thực việc đại hoá công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế không đủ sức khõe, lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghỉ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nước 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế: Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho ĐTNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN, hộ kinh doanh để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN, HKD tiếp cận chủ trương, sách để thực đúng, đủ nghĩa vụ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường công tác tra kiểm tra KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên” Luận văn rút kết luận sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế quản lý thuế; nội dung quản lý thu thuế,kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Tình hình thực công tác quản lý thu thuế Chi Cục thuế Đại Từ giai đoạn 2012-2014 là: Về bản, công tác quản lý thuế đạt thành tích đáng tự hào, hoàn thành dự toán giao, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Chi Cục Thuế Đại Từ thực quản lý thu thuế theo mô hình “quản lý theo chức năng”, từ công tác kê khai đăng ký thuế; tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh Đây thách thức lớn Chi cục thuế Đại Từ hạn chế định nguồn lực (cả người sở vật chất) ngành thuế ý thức người nộp thuế Tình trạng doanh nghiệp không đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu không thực tế; Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 tình trạng gian lận, trốn thuế diễn Cơ quan thuế thiếu biện pháp chống thất thu thuế.Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Công tác, kiểm tra chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Chi Cục thuế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mô bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện quy trình quản lý thuế cho phù hợp thực tế Tăng cường công tác quản lý thuế vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế huyện Đại Từ nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mô hình quản lý theo đối tượng sang mô hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do yêu cầu công tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Thông qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức trình quản lý thuế: từ công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế; quản lý thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp; công tác kiểm tra thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn ĐTNT trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho ĐTNT, xây dựng sách Thuế đơn giản, phù hợp, công khai để ĐTNT dễ dàng thực nghĩa vụ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thông qua chương trình tin học hoá, tự động hoá biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Nội dung công tác quản lý thu thuế vấn đề tương đối rộng, phức tạp Hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi nên trình thực đề tài tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp để hoàn thành tốt công tác chuyên môn TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Tổng cục Thuế (2008), Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành kèm theo Quyết định số 598/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TNDN, số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TTĐB, số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 102 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2009), Luật thuế Tài nguyên, số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 10 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ 11 Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế 12 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu đồng chủ biên (2009), Giáo trình Thuế, Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, tr5 13 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế 14 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” 15 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 16 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình tranh tra, kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01 tháng năm 2011 17 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 18 Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế 19 Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế 20 Chi cục Thuế Đại Từ, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 21 Chi cục Thuế Đại Từ, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 22 Chi cục Thuế Đại Từ, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 23 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 103 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 104 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Để phục vụ công tác nghiên cứu việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Đề nghị ông (bà) vui lòng cho biết ý kiến đánh giá Bằng cách đánh dấu X vào ô mà ông (bà) cho thích hợp I/ Thông tin ngƣời nộp thuế Tên người cung cấp thông tin: Địa chỉ: Mã số thuế: Ông (bà) kinh doanh nộp thuế theo hình thức Thuế khoán Kê khai II Thông tin phẩn hồi từ ngƣời nộp thuế công tác quản lý thuế Ông (bà) đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Kết đánh giá TT Nội dung đánh giá Đăng ký thuế quản lý thông tin người nộp thuế Điều tra doanh số ấn định Xét miễn, giảm thuế hộ kinh doanh cá thể Tính thuế lập thuế Xử lý tờ khai Xử lý giấy nộp tiền lập báo Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN Chƣa Tƣơng Rất chƣa phù đối phù phù hợp hợp hợp Phù hợp Rất phù hợp http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 105 cáo kế toán, báo cáo thông kê Dành cho đối tượng tự kê khai tự nộp thuế: Ông (bà) đánh giá công tác kê khai, tính thuế, nộp thuế Kết đánh giá Nội dung đánh giá TT Luật quản lý thuế hành Điều tra doanh số ấn định Khai thuế, tính thuê, Rất dễ chƣa dễ Dễ hiểu, hiểu, dễ hiểu, dễ dễ thực thực thực hiện Rất Khó hiểu, Khó hiểu, khó thực khó thực toán thuế Thủ tục miễn giảm, gia hạn nộp thuế Xử lý tờ khai Áp dụng phần mền hỗ trợ khai thuế, toán thuế Ông (bà) đánh giá mức độ ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TT Nội dung đánh giá Kết đánh giá Có Không Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, kịp thời, xác Khó khăn, vướng mắc yêu cầu tuyên truyền, hỗ trợ Thái độ phục vụ cán thuế người nộp thuế cồn phiền hà, sách nhiễu Xin cảm ơn ông (bà) vui lòng trả lời Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 106 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ [...]... đề tài: Tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên làm luận văn thạc sỹ kinh tế của mình 2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đại Từ, từ đó đề xuất đưa ra một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế tại huyện Đại Từ 2.2 Mục... quản lý thu thuế tại huyện Đại Từ 2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế Đánh giá được thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên Đề xuất một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3.1 Đối tượng nghiên... cứu các vấn đề về cơ chế tổ chức, quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về không gian: Đề tài được tập trung nghiên cứu về thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các Hộ kinh doanh và các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên - Phạm vi về thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các Hộ kinh doanh... quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên Chương 4: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 5 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN PHẠM VI CẤP HUYỆN 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Một số vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế 1.1.1.1 Một số khái niệm a Ngân... luận về thu và quản lý thu thuế Từ bài học kinh nghiệm nghiên cứu lý luận sẽ áp dụng đưa vào nghiên cứu thực tiễn - : c quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đại Từ nói riêng và trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên, có thể áp dụng đối với những địa bàn có điều kiện tương tự - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh và các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đại Từ Số hóa... quản lý thu nộp thu , bảo đảm tính công khai, dân chủ Cùng với ngành thu cả nước, Chi cục thu huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên được thành lập năm 1990 có nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn Kết quả thu thuế năm sau cao hơn năm trước Tổ chức quản lý thu thuế từng bước được cải cách, hiện đại hoá; trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức (CBCC) thu ngày càng được nâng lên Tuy nhiên, công tác. .. công tác quản lý thu thuế, các yếu tố ảnh hưởng, các mối quan hệ tác động đến hiệu quả của công tác quản lý thu thuế tại huyện Đại Từ Qua đó đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu trên địa bàn huyện 4 Đóng góp mới của Luận văn Trên cơ sở nghiên cứu khoa học, hệ thống hoá những vấn đề lý luận và thực tiễn, luận văn có những đóng góp sau: - : Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về thu ... pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đại Từ trong thời gian tới 5 Bố cục của luận văn Luận văn ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, được chia thành 4 chương nội dung chính như sau: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế trên phạm vi cấp huyện Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện. .. niệm Bộ thu : Bộ thu là một bảng tổng hợp được lập ra để theo dõi và quản lý các đối tượng nộp thu Nếu phân loại dựa theo kỳ lập bộ thì Bộ thu gồm có Bộ thu tháng và Bộ thu năm Bộ thu tháng dùng để quản lý số thu mà các ĐTNT thực hiện trong một tháng và Bộ thu năm dùng để quản lý số thu mà các ĐTNT thực hiện trong một năm Ngoài ra bộ thu còn được lập để theo dõi chi tiết cho từng loại thu như... điển hình là thu Công bằng còn thể hiện ở việc Nhà nước có những biện pháp chống thất thu hiệu quả; chế độ miễn, giảm thu hợp lý; kiểm tra xử lý nghiêm minh những vụ vi phạm; khắc phục tình trạng cửa quyền, móc ngoặc, tham ô… của cán bộ thu 1.1.2 Nội dung quản lý thu thuế 1.1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thu thuế đối với ... cầu công nghĩa vụ nộp thu việc tăng cường công tác quản lý thu đòi hỏi thiết Xuất phát từ vấn đề nêu chọn đề tài: Tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên ... lý luận thực tiễn quản lý thu thuế Đánh giá thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên Đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu. .. trạng công tác quản lý thu thuế, các yếu tố ảnh hưởng, mối quan hệ tác động đến hiệu công tác quản lý thu thuế huyện Đại Từ Qua đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu địa bàn huyện