BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  LÂM NGỌC NHẪN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG HỒNG HÀ LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐỒNG NAI - NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  LÂM NGỌC NHẪN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG HỒNG HÀ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS HUỲNH ĐỨC LỘNG ĐỒNG NAI - NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN  Tôi xin gửi lời tri ân đến Quý Thầy Cô Khoa Sau đại học – Trường Đại học Lạc Hồng nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt, giúp đỡ cho tảng kiến thức suốt hai năm qua, có dịp lắng nghe, học hỏi kiến thức vô quý báu Tôi xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Thầy TS Huỳnh Đức Lộng – Giáo viên hướng dẫn khoa học luận văn tốt nghiệp Thầy dành nhiều thời gian hướng dẫn, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm giúp đỡ hoàn thành luận văn nghiên cứu Cuối xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, toàn thể nhân viên phòng ban, trung tâm thuộc Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà nhiệt tình cung cấp tài liệu tham gia trả lời bảng khảo sát để hoàn thành luận văn Trân trọng Đồng Nai, ngày 15 tháng 11 năm 2015 Tác giả Lâm Ngọc Nhẫn LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ công trình nghiên cứu hướng dẫn Thầy TS Huỳnh Đức Lộng Các số liệu luận văn sử dụng trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn chưa công bố công trình khoa học Tác giả luận văn Lâm Ngọc Nhẫn TÓM TẮT LUẬN VĂN Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà công ty lớn địa bìa tỉnh Bình Dương Trong trình hoạt động công ty xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ, nhiên môi trường kinh doanh có nhiều biến động việc cập nhật hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội yếu tố quan trọng cần đặt lên hàng đầu Nhận thức cần thiết đó, tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà” để giúp công ty rà soát thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đưa giải pháp hoàn thiện giúp công ty nâng cao hiệu hoạt động MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Tóm tắt luận văn Mục lục Danh mục từ ngữ viết tắt Danh bảng biểu Danh mục sơ đồ Danh biểu đồ LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Các nghiên cứu có liên quan .1 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Những đóng góp đề tài CHƯƠNG 1: TỒNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển 1.1.4 Giai đoạn đại 1.2 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát nội 1.2.1 Theo COSO 1992 1.2.2 Theo COSO 2004 10 1.1.5 Theo COSO 2013 10 1.1.6 Những điểm giống khác COSO 1992, COSO 2013 .12 1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội COSO 2013 13 1.3.1 Môi trường kiểm soát 13 1.3.2 Đánh giá rủi ro .13 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 14 1.3.4 Thông tin truyền thông 14 1.3.5 Giám sát .15 1.3.5.1 Giám sát thường xuyên .15 1.3.5.2 Giám sát định kỳ 16 1.4 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 16 KẾT LUẬN CHƯƠNG 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG HỒNG HÀ .19 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 19 2.1.1.1 Giới thiệu khái quát công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà 19 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 19 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 20 2.1.2.1 Chức năng: 20 2.1.2.2 Nhiệm vụ: .20 2.1.3 Quy mô công ty 21 Tổng tài sản công ty tính đến 31/12/2014 39.606.506.098 đồng 21 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 22 2.1.4.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 22 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .22 2.1.5 Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà 25 2.1.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển .26 2.1.6.1 Thuận lợi .26 2.1.6.2 Khó khăn .26 2.1.6.3 Phương hướng phát triển 26 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Bê Tông Hồng Hà 26 2.2.1 Khái quát trình khảo sát 26 2.2.1.1 Mục tiêu khảo sát 26 2.2.1.2 Đối tượng khảo sát 27 2.2.1.3 Phương pháp khảo sát 27 2.2.2 Kết khảo sát 27 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 28 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 36 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 46 2.2.2.5 Thực trạng giám sát 47 2.2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội công ty Cồ phần Bê tông Hồng Hà 48 2.2.4 Những nguyên nhân ảnh hưởng đến hạn chế hệ thống kiểm soát nội công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà .52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 53 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG HỒNG HÀ .54 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà 54 3.2 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà 54 3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát 55 3.2.2 Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro .56 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 57 3.2.4 Hoàn thiện thông tin truyền thông 58 3.2.5 Hoàn thiện công tác giám sát .58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 KẾT LUẬN 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt AAA AICPA Diễn giải American Accounting Association (Hội kế toán Mỹ) American Indtitute Cerified Public Accountants (Hội kế toán viên công chứng Mỹ) COBIT Control Objectives for Information and Relate Technology (Quản trị kiêm soát công nghệ thông tin) COSO Committee of Sponsoring Organization (Ủy Ban thuộc Hội đồng Quốc gia Hoa Kỳ) IIA The Financial Excecutivies Institute (Hiệp hội quản trị viên tài chính) ISA International Standard on Autitors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ) SAS Statements on Auditing Standards (Chuẩn mực kiểm toán) DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà từ năm 2011 – 2014 25 Bảng 2.2: Tính trực giá trị đạo đức 28 Bảng 2.3 Chính sách nhân đảm bảo lực 30 Bảng 2.4: Hội đồng quản trị Ban kiểm soát 32 Bảng 2.5: Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý 33 Bảng 2.6: Cơ cấu tổ chức 35 Bảng 2.7: Xác định mục tiêu 36 Bảng 2.8: Nhận dạng rủi ro 37 Bảng 2.9: Phân tích đánh giá rủi ro 38 Bảng 2.10: Hoạt động kiểm soát 41 Bảng 2.11: Kiểm soát quy trình mua kiểm nhận hàng 43 Bảng 2.12: Kiểm soát quy trình vận hành trạm trộn 44 Bảng 2.13: Kiểm soát quy trình vận hành xe chuyển bê tông 45 Bảng 2.14: Kiểm soát quy trình tiền lương 46 Bảng 2.15: Thông tin truyền thông 47 Bảng 2.16: Giám sát 48 47 Đơn vị có lập website công bố quảng bá hình ảnh, thông tin công ty nhằm đáp ứng yêu cầu minh bạch thông tin theo quy định nhà nước Tuy nhiên website công ty không cập nhật thông tin thường xuyên, đặc biệt thông tin tình hình hoạt động sàn xuất kinh doanh, báo báo tài đơn vị (100%) Công ty cập nhật thường xuyên thay đổi sách thuế, luật đầu tư…có liên quan để thực tuân thủ pháp luật trình đầu tư, kinh doanh Theo kết khảo sát 83.6% ý kiến trả lời có Việc truyền đạt thông tin đến cá nhân, phận cách kịp thời xác, theo ý kiến khảo sát có 70.4% trả lời có Về việc công ty thu nhận xử lý kịp thời thông tin phản ánh khách hàng, ý kiến khảo sát trả lời có (73.7%) Những phản ánh góp ý khách hàng trưởng phận có liên quan xử lý, trường hợp cần thiết Ban lãnh đạo trực tiếp xử lý 2.2.2.5 Thực trạng giám sát  Bảng 2.16: Giám sát NỘI DUNG TRẢ LỜI CÓ KHÔNG SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ Công ty có tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn công việc 37 60.6% 24 39.4% 16 26.3% 45 73.7% 61 100% hàng ngày không? Ban lãnh đạo có thực giám sát thường xuyên công ty không? Công ty có kiểm toán độc lập, kiểm tra từ quan chức không? (Nguồn: Nghiên cứu tác giả tháng năm 2015) 48 Các hoạt động giám sát giúp đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ, từ có điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế Để thực công việc giám sát nhà quản lý trực tiếp thực thông qua thông tin phản hồi từ thành viên tham gia hệ thống Với kết khảo sát 60.6% ý kiến trả lời có việc công ty có tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn nhau, 39.4% trả lời không Điều cho thấy nhân viên phận làm việc độc độc với nhau, giám sát lẫn Về việc Ban lãnh đạo có thực giám sát thường xuyên công ty đa số ý kiến khảo sát trả lời không (73.7%) Ban lãnh đạo có mặt công ty để giám sát hoạt động Khi có vấn đề công việc cần giải Ban lãnh đạo đưa các biện pháp đạo Theo kết khảo sát 100% ý kiến khảo sát trả lời có việc công ty kiểm toán độc lập Hàng năm công ty có ký hợp đồng với công ty kiểm toán để kiểm toán báo cáo tài công ty 2.2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội công ty Cồ phần Bê tông Hồng Hà Tóm lại, hệ thống kiểm soát nội công ty hình thành hoạt động tương đối tốt Tuy nhìn chung việc vận hành hệ thống chưa thật hoàn chỉnh nguyên nhân chủ quan lẫn khách quan a) Ưu điểm  Môi trường kiểm soát: - Công ty tạo môi trường làm việc động, chuyên nghiệp, đề cao tính trực giá trị đạo đức Điều thể văn nội quy công ty tác phong làm việc hàng ngày Ban lãnh đạo - Ban lãnh đạo công ty thường cẩn trọng việc định Ban lãnh đạo thường xuyên tổ chức họp để lắng nghe trưởng phòng báo cáo thiết lập sách, xem xét đánh giá hoạt động kinh doanh công ty 49 - Ban kiểm soát công ty độc lập với phận khác công ty - Cơ cấu tổ chức hiên công ty phù hợp với quy mô đạc điểm kinh doanh công ty - Việc phân chia quyền hạn, nhiệm vụ phòng ban rõ ràng nhằm giúp tạo linh hoạt giải vấn đề - Công ty có sách phát triển đội ngũ nhân viên, thường xuyên tổ chức bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho nhân viên phận  Đánh giá rủi ro: - Hàng năm, công ty lập kế hoạch kinh doanh Đồng thời công ty đặt mục tiêu cụ thể cho phòng ban - Công ty xây dựng chế nhận diện rủi ro bên bên công ty - Công ty ước lượng ảnh hưởng rủi ro đến mục tiêu đơn vị  Hoạt động kiểm soát: - Công ty thường xuyên kiểm tra hoạt động phận, phòng ban - Đơn vị xác định trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ - Công ty quy định việc lưu giữ chứng từ, sổ sách đầy đủ, an toàn  Kiểm soát quy trình mua kiểm nhận hàng: - Kiểm soát tốt trình đặt hàng mua, tránh tình trạng mát hàng hóa, - Đáp ứng yêu cầu chất lượng, giá cạnh tranh theo quy định công ty  Kiểm soát quy trình vận hành trạm trộn: - Đảm bảo an toàn lao động sản xuất - Đảm bảo trộn mác bê tông theo yêu cầu - Việc lập sổ ghi chép đầy đủ thời gian xuất xưởng lô hàng bê tông  Kiểm soát quy trình vận hành xe chuyển bê tông: 50 - Công tác chuẩn bị trước vận hành xe chuẩn bị tốt - Tuân thủ quy định vận hành xe bồn đến công trình  Kiểm soát quy trình tiền lương: - Công ty có phận quản lý nhân với phận sử dụng lao động, phận tính lương, trả lương độc lập - Việc tuyển dụng, tính lương cho người lao động tách bạch rõ ràng giao cho phận - Công ty có sách bảo mật tiền lương cá nhân tránh tình trạng so sánh, gây đoàn kết nội  Thông tin truyền thông: Thông tin truyền thông thiếu để trì nâng cao hiệu kiểm soát nội Việc truyền đạt thông tin cần thiết cá nhân, phòng ban, phận có liên quan thực cách kịp thời xác Công ty tiếp thu ý kiến đóng góp khách hàng Bên cạnh đó, công ty có phận chăm sóc khách hàng nhằm giải đáp thắc mắc tiếp nhận thông tin phản hồi từ khách hàng  Giám sát: Công ty hàng năm kiểm toán độc lập hàng năm công ty công ty thuê đơn vị kiểm toán độc lập tiến hành kiểm toán nhằm phát sai sót, điều yếu cần khắc phục công ty để đề biện pháp xử lý phù hợp b) Nhược điểm  Môi trường kiểm soát: - Ban kiểm soát công ty chưa thực đáp ứng yêu cầu công ty ban kiểm soát thành viên công ty nên chưa thực độc lập, chưa phản ánh hết sai sót trình hoạt động công ty - Việc phân công nhiệm vụ công ty chưa phù hợp Việc tuyển dụng phân công công việc chưa đạt yêu cầu, ảnh hưởng đến chất lượng công việc - Một số nhân viên phải kiêm nhiệm công việc khác nhau, tạo áp lực công việc dẫn đến hiệu thấp 51  Đánh giá rủi ro: - Một số nhân viên không nắm rõ mục tiêu kế hoạch hàng năm công ty - Việc nhận diện rủi ro tiềm tàng đơn vị chủ yếu yếu tố bên như: biến động kinh tế, trị, thay đổi sách, pháp luật… dừng lại mức dự đoán chung, chưa phân tích mối liên hệ kiện, mức độ chi tiết ảnh hưởng đến công ty - Về việc nhận diện rủi ro bên công ty như: thay đổi nhân chủ chốt, hệ thống thông tin…thì công ty lại quan tâm đến Ví dụ trình tuyển dụng, nhân viên nhận người quen Ban lãnh đạo nên việc kiểm tra trình độ thể qua loa, nhân viên chưa thật đảm bảo trình độ phù hợp với vị trí công việc Trong trình thực dẫn đến nhiều sai sót, không hoàn thành nhiệm vụ giao đồng thời ảnh đến mục tiêu chung phòng ban toàn công ty - Công ty phận đánh giá đối phó rủi ro đối phó rủi ro mang tính cảm tính Khi có rủi ro xảy ra, công ty trọng vào giải xử lý hậu lại kế hoạch đề phòng rủi ro xảy để tránh tình trạng bị động  Hoạt động kiểm soát: - Không quan tâm đến việc luân chuyển nhân - Việc bảo mật liệu, thông tin chưa thực tốt - Việc thực đối chiếu số liệu sổ sách kế toán với tài sản thực tế không diễn thường xuyên - Bên cạnh nhân viên sử dụng tài sản chung công ty vào việc riêng sử dụng máy in, máy photocopy hay văn phòng phẩm  Một số hoạt động kiểm soát đơn vị: - Các khâu kiểm tra trước vận hành trạm chưa trọng - Sự bất cẩn, không ý nhân viên lái xe lúc vận chuyển làm ảnh hưởng đến chất lượng bê tông thành phẩm 52 - Việc lấy mẫu đất, đá, xi măng đem kiểm định chưa thực tốt - Một số nhân viên thiếu cẩn thận quy trình làm việc gây ảnh đến kết kinh doanh công ty  Thông tin truyền thông: - Dịch vụ quảng cáo chưa thật trọng, website công ty không thường xuyên cập nhật thông tin - Vẫn có trường hợp cá nhân, phận không tiếp xúc kịp thời với thông tin cần thiết làm ảnh hưởng đến mục tiêu hiệu công việc  Giám sát: Công ty chưa tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn 2.2.4 Những nguyên nhân ảnh hưởng đến hạn chế hệ thống kiểm soát nội công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà Có nhiều nguyên nhân dẫn đến hạn chế kiểm soát nội công ty Cô phần Bê tông Hồng Hà, cụ thể là: - Việc lập kế hoạch thực Ban kiểm soát nhiều hạn chế - Ban lãnh đạo thành viên công ty chưa đào tạo chuyên sâu kiểm soát nội - Sự cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp lĩnh vực như: công ty Cổ phần Bê tông Becamex, công ty Cổ phần Bê tông 6, Bê tông Miền Nam, Bê tông IBS,… - Nhận thức nhà quản lý kiểm soát rủi ro đơn vị nhiều hạn chế Ngoài ra, trình độ nhân viên thấp nguyên nhân dẫn đến hạn chế 53 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương giới thiệu lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, cấu tổ chức, chức nhiệm vụ phòng ban Đặc biệt, tác giả tổng kết kết khảo sát hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần Bê tông Hồng Hà dựa 43 câu hỏi khảo sát gửi tới cán nhân viên công ty từ làm sở đánh giá thành phần kiểm soát nội nhận diện ưu khuyết điểm, tồn hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 Trong trình vận hành hệ thống kiểm soát nội công ty chưa thật đạt hiệu nhiều hạn chế liên quan đến việc sách nhân sự, đánh giá rủi ro, tác động bên trong, bên công ty…cũng quy trình giám sát công ty Nội dung chương sở để tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà chương góp phần giúp công ty đạt mục tiêu đề 54 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG HỒNG HÀ 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đề Theo báo cáo COSO 2013, mục tiêu chủ yếu đơn vị là: hoạt động hữu hiệu hiệu quả, báo cáo tài đáng tin cậy vả tuân thủ luật lệ, quy định  Nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động: Sự hữu hiệu hoạt động giúp công ty đạt mục tiêu, mục đích đặt như: tốc độ tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận, mục tiêu doanh số…Công ty muốn thực mục tiêu đề với chị phí bỏ thấp nhằm kiểm soát chi phí cách hiệu phù hợp với đặc điểm, nguồn nhân lực…Để đạt mục tiêu này, công ty cần phải đảm bảo tương xứng lợi ích đạt chi phí bỏ nâng cao hiệu doanh thu, gia tăng thị phần cho phù hợp với đặc điểm, quy mô, lĩnh vực, nguồn nhân lực, ứng dụng công nghệ thông tin đơn vị  Nâng cao độ tin cậy báo cáo tài chính: Một mục tiêu quan trọng việc hoàn thiện kiểm soát nội công ty báo cáo tài đáng tin cậy Điều liên quan đến việc tổ chức hệ thống chứng từ, ghi nhận sổ sách kịp thời tuân theo nguyên tắc quy định, báo cáo đầy đủ, giúp đơn vị lập trình bày báo cáo tài đáng tin cậy  Nâng cao việc tuân thủ luật lệ, quy định: Mục tiêu liên quan đến việc đơn vị phải xây dựng sách, thủ tục kiểm soát hoạt động thành viên công ty phù hợp với quy định pháp luật đặc điểm đơn vị 3.2 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà 55 Từ thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà trình bày chương 2, tác giả đưa số giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà 3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát - Môi trường kiểm soát thành phần quan trọng ảnh hưởng có ý nghĩa định đến thành phần khác hệ thống kiểm soát nội Để phục vụ cho phát triền bền vững, công ty cần nâng cao lực, trực đạo đức cán bộ, công nhân viên để góp phần hạn chế, ngăn chặn rủi ro - Chú trọng nâng cao kiến thức, hoàn thiện kỹ cho cán công nhân viên công ty, tạo điều kiện cho nhân viên tham gia khóa đào tạo ngắn hạn để phát triển kỹ năng, nhận thức người - Tăng cường tổ chức lớp đào tạo nâng cao trình độ cho nhân viên, cập nhật kiến thức kỹ thuật, tài chính, kế toán, văn pháp luật, phòng cháy chữa cháy…đảm bảo nhân viên có kiến thức kỹ cần thiết để thực tốt nhiệm vụ giao Bên cạnh đó, công ty cần tổ chức nâng cao trình độ tiếng anh cho cán toàn thể nhân viên nhằm tăng cường khả sử dụng ngoại ngữ cho nhân viên tạo thuận lợi, dễ dàng trao đổi công việc đối tác công ty người nước - Công ty chưa trọng đến việc điều phối công việc thích hợp cho nhân viên Một số nhân viên phải xử lý nhiều việc, điều dễ dẫn đến sai sót trình làm việc Vì công ty nên phân công công việc phù hợp với lực, trình độ chuyên môn nhân viên, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm ảnh hưởng đến chất lượng công việc Nếu cắt giảm nhân sự, điều chuyển nhân nên bố trí lại nhân phòng ban nhằm đảm bảo công việc hoàn thành cách tốt - Về sách tuyển dụng nhân sự, công ty nên lập hội đồng để tuyển dụng không nên để trưởng phòng nhân định tuyển dụng nay, tránh tình trạng người tuyển dụng người quen Ban lãnh đạo, trưởng phòng ban Hội đồng tuyển dụng cần thực nghiêm chỉnh quy định tuyển dụng mà công ty thiết lập, phải để ứng viên có hội tuyển dụng ngang nhau, 56 không ưu tiên trường hợp người thân quen cán nhân viên công ty Như tao công công ty có hội tuyển dụng người có lực, trình độ chuyên môn phù hợp với yêu cầu mà công ty đề Đối với Lãnh đạo công ty, định kỳ nên tổ chức bỏ phiếu tín nhiệm cho Ban lãnh đạo Công ty nên có sách luân chuyển công việc nhân viên phòng ban, số vị trí quan trọng Điều giúp nhân viên hiểu biết rõ có khả thay nhân viên trường hợp cần thiết 3.2.2 Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro - Bên cạnh việc xác định mục tiêu chung truyền đạt nhân viên, công ty nên thiết lập mục tiêu cụ thể cho phòng ban, cá nhân Nhân viên cố gắng hoàn thành tốt công việc Công ty nên phát huy thực tốt công việc - Việc nhận dạng rủi ro phát sinh chưa trọng công ty, điều làm cho công ty rơi vào trạng thái bị động có rủi ro xảy Để tránh tình trạng, công ty nên lập phận riêng biệt để nhận dạng rủi ro phát sinh trình hoạt động kinh doanh - Bộ phận nhân cần thường xuyên nhận dạng rủi ro liên quan đến tình hình biến động nhân chủ chốt trình độ nhân viên để có bố trí phù hợp với lực có Ngoài công ty nên có sách trọng dụng người tài thu hút nhân tài giỏi công ty, tạo môi trường làm việc thân thiện, đáng tin cậy tạo điều kiện để nhân viên phát triển lực thân - Ban lãnh đạo công ty cần phân tích rủi ro liên quan đến kế toán Những rủi ro ảnh hưởng đến tính trung thực hợp lý báo cáo tài như: đánh giá tài sản nợ phải trả không phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán., trình bày công bố thông tin không phù hợp,… Từ việc nhận dạng đánh giá rủi ro, công ty cần xây dựng phương án đối phó với rủi ro: + Rủi ro thay đổi giá: Công ty cần khảo sát, tìm hiểu giá bán sản 57 phẩm đối thủ cạnh tranh để đưa giá bán hợp lý Việc phân khúc thị trường để xác định giá bán yếu tố mà nhà quản lý cần xem xét Chất lượng đảm bảo với giá cạnh tranh giúp doanh nghiệp việc tìm kiếm khách hàng + Rủi ro sử dụng vốn: Công ty cần quản lý chặt chẽ nguồn thu liên quan đến việc quản lý công nợ, lập kế hoạch xử lý khoản nợ hạn Phải có kế hoạch rõ ràng việc thu nợ khách hàng, đồng thời xem xét kỹ việc ký hợp đồng với khách hàng toán không hạn hủy hợp đồng + Rủi ro chất lượng thành phẩm: Công ty cần ý đến quy trình tạo thành phẩm, kiểm tra nghiêm ngặt khâu, khâu vận chuyển, tài xế xe bồn xịt nước rửa xe phải thật cẩn thận, tránh để nước rơi vào bồn làm ảnh hưởng đến chất lượng bê tông, gây thiệt hại cho công ty Với phương án đề ra, công ty cần xem xét rủi ro phát sinh từ việc chọn phương án hội, có Hơn nữa, công ty cần cụ thể hóa hoạt động rủi ro phổ biến cho nhân viên phòng ban, phận, điều giúp nhân viên ý thức rủi ro liên quan đến công việc 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát - Công ty nên luân chuyển công việc nhân viên Điều giúp nhân viên mở rộng hiểu biết có khả thay trường hợp cần thiết - Kiểm soát việc bảo mật liệu tất máy tính, không thực bảo mật phận kế toán mà phân khác cần bảo mật thông tin Nên có giới hạn quyền truy cập nhân viên cụ thể Mỗi người truy cập vào phần liệu, hệ thống liên quan đến chức nhiệm vụ mà cấp quyền Định kỳ, hàng tháng công ty nên đối chiếu số liệu sổ sách kế toán với tài sản thực tế nhằm quản lý tốt nguồn tài sản công ty, tránh thất thoát Công ty cần có quy định việc đồng thời Ban lãnh đạo phải thực hiện tốt quy định để làm gương cho nhân viên 58 Qua khảo sát chương cho thấy việc kiểm tra khâu trước vận hành trạm chưa thực tốt Nguyên vật liệu phải đảm bảo tiêu chuẩn, phải thực cấp phối mà phòng kỹ thuật đưa ra, không tự ý thay đổi Hàng tháng, nên gửi mẫu đá, cát, xi măng kiểm định thay hàng quý, chất lượng thành phẩm bê tông đảm bảo tốt Khi vận hành xe bồn, vận chuyển bê tông đến công trường thiết phải đảm bảo cho bồn xe trộn tình trạng quay, không để nước vào bồn gây ảnh hưởng đến chất lượng bê tông 3.2.4 Hoàn thiện thông tin truyền thông Công ty cần xây dựng diễn đàn cung cấp thông tin website công ty Công ty phận độc lập để thu thập thông tin từ nhân viên, điều dẫn đến việc phản hồi thông tin từ lên chưa thật hiệu Công ty nên thành lập phận độc lập với chức thu thập thông tin bảo mật danh tính thông tin liên quan đến người cung cấp thông tin Khuyến khích nhân viên bày tỏ quan điểm, ý kiến Ban lãnh đạo nhằm giúp hệ thống kiểm soát nội công ty hoàn thiện Công ty nên tiến hành truyền thông an toàn lao động, đặc biệt an toàn thi công công trình để hạn chế rủi ro tai nạn Các phòng ban nên lập báo cáo định kỳ tình hoạt động kinh doanh, tình hình sử dụng tài sản…lên Ban lãnh đạo để Ban lãnh đạo công ty đối chiếu, so sánh, đưa biện pháp điều chỉnh kịp thời phát bất thường 3.2.5 Hoàn thiện công tác giám sát Giám sát đóng vai trò quan trọng việc trì hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội qua giai đoạn phát triển khác Tuy nhiên công ty chưa thật tạo điều kiện để nhân viên phòng ban giám sát lẫn nhau, sai sót không báo cáo lên cấp cách kịp thời Các trưởng, phó phận giám sát công việc nhân viên phòng dẫn đến nhân viên gây sai sót trưởng, phó phận biết 59 Các cá nhân, phòng ban nên tự quan sát, kiểm tra quy trình hoạt động phận dễ phát biến động bất thường, phối hợp với Ban giám đốc nhận dạng rủi ro ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu công ty Đồng thời nhân viên học hỏi kinh nghiệm lẫn để nâng cao nghiệp vụ kỹ Tăng cường công khai, minh bạch đánh giá kết hoạt động, có chế độ khen thưởng, kỷ luật rõ ràng, quy định phải phổ biến rộng rãi đến toàn nhân viên Cương xử lý trường hợp không hoàn thành nhiệm vụ, gian lận, gây ảnh hưởng đến hoạt động, uy tín công ty Giám sát việc thực mục tiêu, ngăn ngừa giảm thiểu rủi ro Mọi nhân viên cần ý thức tầm quan trọng hoạt động kiểm soát nội bộ, tham gia thực đầy đủ quy trình kiểm soát nội Bộ phận kiểm soát công ty cần tăng cường kiểm tra đột xuất nhằm tìm sai phạm, từ giúp Ban lãnh đạo đề biện pháp xử lý phù hợp Định kỳ, công ty tổ chức họp để lãnh đạo phòng ban Ban lãnh đạo công ty phân tích, đánh giá tính hữu hiệu hiệu quy trình kiểm soát nội bộ, từ đưa giải pháp cải thiện phương hướng điều chỉnh cho phù hợp 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG Quy trình kiểm soát nội công cụ mạnh mẽ để giúp nhà quản lý đạt mục tiêu Hiện môi trường hoạt động kinh doanh ngày phức tạp, cạnh tranh gay gắt, việc kinh doanh công ty gặp nhiều khó khăn, rủi ro cần phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội để hoạt động tốt Trong chương 3, thông qua việc khảo sát tác giả đưa quan điểm hoàn thiện đề xuất giải pháp phù hợp Công ty cổ phần bê tông Hồng Hà nhằm giúp cho công ty nâng cao lực, cải tiến hiệu hoạt động, giảm thiểu rủi ro hoàn thành tốt mục tiêu tương lai 61 KẾT LUẬN Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội việc thiết yếu để giúp đơn vị bước nâng cao hiệu hoạt động, giảm thiểu rủi ro, nhằm đạt mục tiêu đơn vị Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn giải số vấn đề sau: Trước hết, luận văn hệ thống vấn đề lý luận bản, nội dung hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 Luận văn sâu vào nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội Công ty cổ bê tông Hồng Hà, từ đánh giá ưu nhược điểm tồn cần khắc phục hệ thống kiểm soát nội công ty Sau cùng, từ sở lý luận thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần bê tông Hồng Hà, tác giả đưa số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm đám ứng nhu cầu quản lý Tuy nhiên, việc hạn chế yếu tố chủ quan khách quan trình nghiên cứu không tránh khỏi Vì vậy, tác giả mong nhận đóng góp Quý Thầy Cô để luận văn hoàn chỉnh hơn./ [...]... quan về hệ thống kiểm soát nội bộ - Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà 5 - Chương 3: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà 7 Những đóng góp mới của đề tài - Về lý thuyết: Hệ thống hóa lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty - Về mặt sản phẩm: Những phân tích, nhận xét, đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ hiện... của Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà, tác giả quyết định chọn đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà để thực hiện luận văn tốt nghiệp nhằm nghiên cứu về hệ thống lý luận và thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty, nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó đưa ra một số giải pháp hoàn thiện hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ 2 Các nghiên... của đề tài - Hệ thống hóa lý luận về kiểm soát nội bộ theo COSO 2013 - Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ ở công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà - Đề xuất một số giải pháp cụ thể nhằm thực hiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội bộ - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Công ty Cổ Phần Bê Tông Hồng Hà + Thời gian:... các bộ phận, hạn chế các sai sót và đạt được mục tiêu đề ra Việc hệ thống hóa lý luận về kiểm soát nội bộ trình bày ở chương 1 sẽ là cơ sở cho việc phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà ở chương 2 từ đó đưa ra các nhận xét, ưu nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN... của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà 1.3 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ trên COSO 2013 1.3.1 Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát được thiết lập trong nội bộ tổ chức và có ảnh hưởng đến nhận thức kiểm soát của tất cả các nhân viên trong công ty Hay nói cách khác, môi trường kiểm soát được xem là những nhân tố của công ty ảnh hưởng đến hoạt động của hệ. .. pháp hoàn thiện - Dương Thị Lan Đài (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ công ty Cổ Phần Đầu Tư và Kinh Doanh Vật Liệu Xây Dựng FICO”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Đề tài của tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý thuyết về hệ thống kiểm soát nội bộ, tiến hành tìm hiểu, phân tích và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua các bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ và... (2007), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Nuplex Resins Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Luận văn của tác giả đã khái quát được cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ, tiến hành điều tra nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Nuplex Resins Việt Nam theo những quy trình và đặc điểm riêng của công ty ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ và... các công ty phải báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công tác kế toán Năm 1985, Thành lập Ủy ban COSO, COSO đã sử dụng chính thức từ kiểm soát nội bộ thay vì kiểm soát nội bộ về kế toán AICPA không sử dụng từ kiểm soát kế toán và kiểm soát quản lý SAS 55, 4.1988 "Xem xét kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính" đưa ra ba yếu tố của kiểm soát nội bộ là môi trường kiểm soát, hệ thống. .. giả đã hệ thống, khái quát được vần đề lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và làm sáng tỏ các đặc thù về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với lĩnh vực sản xuất và kinh doanh mua bán vật liệu xây dụng Qua nghiên cứu thực trạng, tác giả đã đưa ra các hạn chế còn tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty, từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty - Nguyễn... Chí Minh 22 2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức Công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà (Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chính công ty Cổ phần Bê tông Hồng Hà) 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận - Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền quyết định cao nhất của công ty cổ phần, quyết định những vấn ... nghệ kỹ thuật mới, công ty không ngừng cố gắng vươn lên theo kịp nhịp sống thời đại trưởng thành nhanh chóng cho kịp xu hướng phát triển kinh tế giới, công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất,... kiểm soát tiến độ thi công hợp đồng, dự án Những khả gây ảnh hưởng đến tiến độ theo kế hoạch giải nhanh chóng kịp thời Đồng thời trình thi công, công ty tổ chức giám sát chặt chẽ để đảm bảo tiến