BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG NGUYỄN THÀNH TÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIA LỢI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG NGUYỄN THÀNH TÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIA LỢI Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Đồng Nai – Năm 2014 TÓM TẮT LUẬN VĂN Hoàn thiện công tác kế toán quản trị vấn đề cần thiết cấp bách Công Ty Cổ Phần Gia Lợi, giai đoạn kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt Qua nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác kế toán kế toán quản trị Công Ty Cổ Phần Gia Lợi, cho thấy thông tin tổ chức Công ty có số biểu định kế toán quản trị nhiên chưa thật đầy đủ, nhiều khiếm khuyết nhiều nguyên nhân khác Nhận thức tầm quan trọng kế toán quản trị Công Ty Cổ Phần Gia Lợi, tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công ty bao gồm: Giải pháp hoàn thiện nội dung kế toán quản trị áp dụng cho Công Ty Cổ Phần Gia Lợi Hoàn thiện nội dung tổ chức công tác kế toán quản trị Công Ty Cổ Phần Gia Lợi Đồng thời tác giả đưa số kiến nghị cho Ban lãnh đạo, phòng kế toán Công ty, nhằm giúp cho việc hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công ty tốt MỤC LỤC Trang Bìa Bìa phụ Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Tóm tắt luận văn Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Danh mục hình PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Các nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp thực Đóng góp đề tài Bố cục đề tài CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Định nghĩa kế toán quản trị 1.1.1 Định nghĩa kế toán quản trị 1.1.2 So sánh kế toán tài kế toán quản trị 1.1.2.1 Những điểm giống kế toán tài kế toán quản trị 1.1.2.2 Những điểm khác kế toán tài kế toán quản trị 1.2 Vai trò kế toán quản trị công tác quản lý 1.3 Nội dung kế toán quản trị áp dụng cho doanh nghiệp 1.3.1 Dự toán ngân sách .9 1.3.2 Hệ thống kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .13 1.3.2.1 Khái niệm phân loại chi phí .13 1.3.2.2 Các mô hình kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .14 1.3.3 Kế toán trách nhiệm 15 1.3.4 Thiết lập thông tin kế toán quản trị cho trình định 16 1.4 Nội dung tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp 17 1.4.1 Tổ chức phân loại chi phí 17 1.4.2 Tổng chức thu thập, ghi nhận, xử lý tổng hợp thông tin 18 1.4.2.1 Tổ chức thu thập thông tin 18 1.4.2.2 Tổng chức ghi nhận, xử lý tổng hợp thông tin 19 1.4.3 Tổ chức nộ máy kế toán quản trị 21 1.4.4 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác kế toán quản trị 23 Tóm tắt chƣơng 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIA LỢI .25 2.1 Giới thiệu tổng quan Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .25 2.1.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 26 2.1.3 Quy mô sản xuất kinh doanh 26 2.1.4 Sơ đồ tổ chức chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn máy quản lý 27 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức 27 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 29 2.1.5 Thực trạng tình hình nhân Công ty .34 2.1.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty 34 2.2 Tình hình tổ chức công tác kế toán Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 36 2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 36 2.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 37 2.2.3 Tổ chức máy kế toán Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 38 2.2.4 Tình hình doanh thu, lợi nhuận năm gần .39 2.3 Thực trạng công tác kế toán quản trị Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 41 2.3.1 Mô tả công tác kế toán quản trị thực Công Ty 41 2.3.1.1 Về công tác lập dự toán ngân sách 41 2.3.1.2 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .42 2.3.1.3 Kế toán trách nhiệm .46 2.3.1.4 Thiết lập thông tin cho việc định 47 2.3.2 Đánh giá tình hình thực công tác kế toán quản trị Công Ty 47 2.3.2.1 Những kết đạt 47 2.3.2.2 Những hạn chế khiếm khuyết 48 2.3.2.3 Nguyên nhân 49 Tóm tắt chƣơng 50 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIA LỢI 51 3.1 Quan điểm hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công Ty Cổ Phần Gia Lợi .51 3.1.1 Các quan điểm hoàn thiện .51 3.1.1.1 Phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động Công ty 51 3.1.1.2 Phù hợp với mô hình tổ chức phân cấp quản lý Công ty .51 3.1.1.3 Đảm bảo mối quan hệ cân đối lợi ích chi phí 52 3.1.2 Định hướng hoàn thiện 52 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 53 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện nội dung kế toán quản trị áp dụng cho Công Ty 53 3.2.1.1 Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách 53 3.2.1.2 Hoàn thiện hệ thống kế toán chi phí sản xuất tính giá thành .61 3.2.1.3 Thiết lập thông tin kế toán quản trị cho trình định 63 3.2.1.4 Hoàn thiện công tác kế toán trách nhiệm .69 3.2.2 Hoàn thiện nội dung tổ chức công tác kế toán quản trị Công Ty .71 3.2.2.1 Hoàn thiện việc phân loại chi phí 71 3.2.2.2 Hoàn thiện tổ chức thu thập ghi nhận, xử lý tổng hợp thông tin .73 3.2.2.3 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán quản trị 79 3.2.2.4 Hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin .81 3.3 Một số kiến nghị khác dành cho Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 81 3.3.1 Đối với ban lãnh đạo Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 81 3.3.2 Đối với phòng kế toán Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 82 Tóm tắt chƣơng 84 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sĩ công trình nghiên cứu cá nhân tác giả Các số liệu kết luận văn trung thực thực dựa sở nghiên cứu lý thuyết, khảo sát hướng dẫn khoa học PGS.TS Võ Văn Nhị Những nghiên cứu luận văn chưa công bố công trình nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Thành Tân LỜI CẢM ƠN Lời tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô giảng viên giảng dạy Trường Đại Học Lạc Hồng trao cho tác giả kiến thức, kinh nghiệm quý báu làm tảng trình thực luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Phòng Kế Toán Ban giám đốc Công Ty Cổ Phần Gia Lợi trình tác giả thực nghiên cứu, thu thập số liệu, đồng thời đưa ý kiến, nhận xét có giá trị để tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn đến PGS TS Võ Văn Nhị, người hướng dẫn tác giả chọn đề tài tận tình góp ý chỉnh sửa thảo luận văn tác giả suốt trình thực Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến Khoa Sau Đại Học - Trường Đại Học Lạc Hồng, bạn bè chia sẻ, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thành Tân DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BP Bộ phận CCDC Công cụ dụng cụ CBCNV Cán công nhân viên CN Công nhân CPBH Chi phí bán hàng CPSXC Chi phí sản xuất chung C–V–P Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận DDCK Dở dang cuối kỳ DN Doanh nghiệp GĐ Giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị KD Kinh doanh KT Kỹ thuật KTĐ Kỹ thuật điện KTCK Kỹ thuật khí KTTC Kế toán tài KTQT Kế toán quản trị LĐ Lao động NCTT Nhân công trực tiếp NVL Nguyên vật liệu QLSX Quản lý sản xuất SX Sản xuất TCHC Tổ chức hành TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hình TT Tổ trưởng TP Tổ phó VND Việt Nam Đồng DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Bảng so sánh điểm khác KTQT KTTC Bảng 2.1: Bảng phân tích tình hình nhân 34 Bảng 2.2: Bảng tình hình doanh thu qua năm gần 39 Bảng 2.3: Bảng tình hình lợi nhuận qua năm gần 39 Bảng 3.1: Bảng phân tích biến động chi phí 62 Bảng 3.2: Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 64 Bảng 3.3: Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí cũ 67 Bảng 3.4: Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 68 Bảng 3.5: Bảng tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm 70 Bảng 3.6: Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 72 Bảng 3.7: Bảng hệ thống tài khoản áp dụng kết hợp với KTQT 75 Bảng 3.8: Bảng tài khoản chi phí theo cách ứng xử chi phí 76 Bảng 3.9: Bảng đánh giá thỏa thuận hiệu hoạt động 78 Bảng 3.10: Bảng báo cáo lực nhân viên phòng ban 79 Bảng 3.11: Bảng tiêu lựa chọn phương án đầu tư 79 Phụ lục 14: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN DỰ TOÁN Năm 2014 TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn  Tiền khoảng tương đương tiền  Phải thu khách hàng  Trả trước cho người bán  Nguyên vật liệu tồn kho  Thành phẩm tồn kho  Chi phí trả trước ngắn hạn  Thuế GTGT khấu trừ B Tài sản cố định đầu tư dài hạn  Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Hao mòn lũy kế  Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Hao mòn lũy kế  Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Hao mòn  Chi phí xây dựng dở dang  Chi phí trả trước dài hạn  Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả  Vay nợ ngắn hạn  Phải trả cho người bán  Thuế khoản phải nộp nhà nước  Chi phí phải trả  Vay nợ dài hạn  Phải trả dài hạn khác B Nguồn vốn chủ sở hữu  Nguồn vốn kinh doanh  Lợi nhuận chưa phân phối Tổng cộng nguồn vốn Đơn vị tính: đồng SỐ TIỀN 84.916.710.619 8.762.169.669 16.956.818.347 1.435.689.500 23.423.453.563 26.785.394.940 1.565.786.400 5.987.398.200 86.732.646.851 32.035.586.169 63.881.522.904 (31.845.936.735) 14.139.637.630 18.361.331.730 (4.221.694.100) 3.481.954.557 3.597.181.818 (115.227.261) 30.746.034.003 2.302.311.292 4.027.123.200 171.649.357.470 SỐ TIỀN 93.953.425.764 48.846.646.398 18.149.094.453 8.491.487.975 1.424.285.514 15.041.911.424 2.000.000.000 77.695.931.706 32.800.000.000 44.895.931.706 171.649.357.470 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2014) Phụ lục 15: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ (Quý I năm 2014) Sản phẩm PE Đơn vị tính: đồng TT TÊN CÔNG VIỆC, VẬT TƢ HAO PHÍ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Hạt nhựa PE Hạt tạo màu Các loại vật liệu phụ Chi phí nhân công trực tiếp SỐ LƢỢNG Kế hoạch Thực tế ĐƠN GIÁ Chênh lệch Kế hoạch Thực tế THÀNH TIỀN Chênh lệch Kế hoạch Thực tế Chênh lệch 0,5(Kg/sp) 0,497(Kg/sp) 0,003(Kg/sp) 28.000(đ/kg) 27.990(đ/kg) 10(đ/kg) 14.000 13.911 89 0,4(Kg/sp) 0,398(Kg/sp) 0,002(Kg/sp) 29.000(đ/kg) 29.020(đ/kg) (-20)(đ/kg) 11.600 11.550 50 0,1(Cuộn/sp) 0,1(Cuộn/sp) 0(Cuộn/sp) 50.000(đ/cuộn) 49.970(đ/cuộn) 30(đ/cuộn) 5.000 4.997 0,5(giờ/sp) 0,495(giờ/sp) 0,005(giờ/sp) 3.000(đ/giờ) 3.050(đ/giờ) (-50)(đ/giờ) 1.500 1.510 32.100 31.968 -10 132 Cộng chi phí trực tiếp 0,04(giờ/sp) 0,04(giờ/sp) 0(giờ/sp) 8.060(đ/giờ) 8.059(đ/giờ) 1(đ/giờ) 322,40 322,36 0,04 Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu sản xuất 0,2(giờ/sp) 0,202(giờ/sp) (0,002)(giờ/sp) 8.060(đ/giờ) 8.059(đ/giờ) 1(đ/giờ) 1.612,00 1.611,80 0,20 Chi phí công cụ, dụng cụ 0,02(giờ/sp) 0,02(giờ/sp) 0(giờ/sp) 8.060(đ/giờ) 8.059(đ/giờ) 1(đ/giờ) 161,20 161,18 0,02 Chi phí sửa chữa 0,02(giờ/sp) 0,02(giờ/sp) 0(giờ/sp) 8.060(đ/giờ) 8.059(đ/giờ) 1(đ/giờ) 161,20 161,18 0,02 Chi phí điện nước 0,1(giờ/sp) 0,101(giờ/sp) (0,001)(giờ/sp) 8.060(đ/giờ) 8.059(đ/giờ) 1(đ/giờ) 806,00 805,90 0,10 Chi phí thuê 0,04(giờ/sp) 0,039(giờ/sp) 0,001(giờ/sp) 8.060(đ/giờ) 8.059(đ/giờ) 1(đ/giờ) 322,40 322,36 0,04 Chi phí khác tiền 0,02(giờ/sp) 0,018(giờ/sp) 0,002(giờ/sp) 8.060(đ/giờ) 8.059(đ/giờ) 1(đ/giờ) 161,20 161,18 0,02 10 Chi phí khấu hao 0,06(giờ/sp) 0,06(giờ/sp) 0(giờ/sp) 8.060(đ/giờ) 8.059(đ/giờ) 1(đ/giờ) 483,60 483,54 0,06 0,5(giờ/sp) 0,5(giờ/sp) 0(giờ/sp) 8.060(đ/giờ) 8.059(đ/giờ) 1(đ/giờ) 4.030,00 4.029,50 0,50 Cộng chi phí sản xuất chung (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2014) BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ (Quý I năm 2014) Đơn vị tính: đồng Khoản mục CP 1.CP NVL trực tiếp 2.CP NC trực tiếp 3.Biến phí SX chung 4.Định phí SX chung Cộng Chi phí dự toán Chi phí thực tế 39.211.895.400 39.210.894.600 1.903.051.500 1.902.985.760 4.757.628.750 4.758.003.560 520.000.000 520.000.000 46.392.575.650 46.391.883.920 CP dự toán điều Chênh lệch CP Chênh lệch CP phản chỉnh theo sản phản ánh kết ánh hiệu hoạt lƣợng thực tế hoạt động động (4) = (1) – (2) (5) = (2) – (3) 39.211.893.700 1.000.800 -999.100 1.903.048.800 65.740 -63.040 4.757.630.400 -374.810 373.160 520.000.000 0 46.392.572.900 691.730 -688.980 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2014) Trong đó: CPNVL TT lấy từ Dự Toán NVLTT CPNC lấy từ Dự Toán CPNC Biến phí Định phí sx chung lấy từ Dự Toán CPSX Phụ lục 16: BÁO CÁO TÌNH THỰC HIỆN CỦA TRUNG TÂM DOANH THU (Quý I năm 2014) TT CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng sản phẩm PE Doanh thu bán hàng sản phẩm PP Tổng cộng 37.931.215.728 Đơn vị tính: đồng Thực tế Chênh lệch 37.910.980.400 20.235.328 37.147.964.260 75.079.179.988 37.145.890.560 75.056.870.960 Dự toán 2.073.700 22.309.028 Doanh thu bán hàng lấy từ Dự Toán Tiêu Thụ Sản Phẩm BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM DOANH THU (Quý I năm 2014) Đơn vị tính: đồng Khoản mục DT 1.DT từ sản phẩm PE 2.DT từ sản phẩm PP Cộng DT dự toán DT thực tế 37.931.215.728 37.147.964.260 75.079.179.988 37.910.980.400 37.145.890.560 75.056.870.960 DT dự toán điều chỉnh theo sản lƣợng thực tế 37.920.560.730 37.146.960.490 75.067.521.220 Chênh lệch DT phản ánh kết hoạt động (4) = (1) – (2) Chênh lệch DT phản ánh hiệu hoạt động (5) = (2) – (3) 20.235.328 -9.580.330 2.073.700 -1.069.930 22.309.028 -10.650.260 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2014) Phụ lục 17: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN (Quý I năm 2014) Đơn vị tính: đồng SẢN PHẨM TT CHỈ TIÊU PE Thực tế 37.910.980.400 PP Thực tế 37.145.890.560 Chênh lệch 20.235.328 Chênh lệch 2.073.700 37.931.215.728 30.821.672.010 30.707.894.124 113.777.886 37.147.964.260 29.561.589.550 29.698.139.503 -136.549.953 7.109.543.718 7.203.086.276 -93.542.558 7.586.374.710 7.447.751.057 138.623.653 1.823.703.200 1.823.338.459 364.741 1.492.120.800 1.491.523.952 596.848 5.285.840.518 5.379.747.817 -93.907.299 6.094.253.910 5.956.227.106 138.026.804 102.135.000 102.135.000 83.565.000 83.565.000 5.183.705.518 5.277.612.817 -93.907.299 6.010.688.910 5.872.662.106 425.788.000 425.788.000 348.372.000 4.757.917.518 4.851.824.817 -93.907.299 5.662.316.910 Dự toán Doanh thu Biến phí sản xuất Số dư đảm phí sản xuất Biến phí bán hàng quản lý Số dư đảm phí biến phí BH QL Định phí phận Số dư phận Chi phí bán hàng quản lý (định phí) chung công ty phân bổ Lợi nhuận trước thuế Toàn công ty Dự toán Dự toán Thực tế Chênh lệch 75.079.179.988 75.056.870.960 22.309.028 60.383.261.560 60.406.033.627 -22.772.067 14.695.918.428 14.650.837.333 45.081.095 3.315.824.000 3.314.862.411 961.589 11.380.094.428 11.335.974.922 44.119.506 138.026.804 185.700.000 11.194.394.428 185.700.000 11.150.274.922 44.119.506 348.372.000 774.160.000 774.160.000 5.524.290.106 138.026.804 10.420.234.428 10.376.114.922 44.119.506 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2014) BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Quý I năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Dự toán Thực tế (A) 75.079.179.988 60.383.261.560 14.695.918.428 3.315.824.000 11.380.094.428 185.700.000 11.194.394.428 102.550.000 11.091.844.428 671.610.000 10.420.234.428 75.056.870.960 60.406.033.627 14.650.837.333 3.314.862.411 11.335.974.922 185.700.000 11.150.274.922 102.550.000 11.047.724.922 671.610.000 10.376.114.922 Doanh thu Biến phí sản xuất Số dư đảm phí SX = (1) – (2) Biến phí bán hàng QLDN Số dƣ đảm phí BP = (3) – (4) Định phí BP kiểm soát Số dƣ BP kiểm soát đƣợc Định phí BP không kiểm soát Số dƣ phận 10 Chi phí chung công ty phân bổ 11 Lợi nhuận trƣớc thuế= (9)-(10) Dự toán điều Chênh lệch Chênh lệch chỉnh theo sản phản ánh kết phản ánh hiệu lƣợng tiêu thụ hoạt động hoạt động thực tế (4) = (1) – (3) (5) = (2) – (3) 75.070.870.900 8.309.088 -13.999.940 60.390.680.800 -7.419.240 15.352.827 14.680.190.100 15.728.328 -29.352.767 3.314.980.500 843.500 -118.089 11.365.209.600 14.884.828 -29.234.678 185.700.000 0 11.179.509.600 14.884.828 -29.234.678 102.550.000 0 11.076.959.600 14.884.828 -29.234.678 671.610.000 0 10.405.349.600 14.884.828 -29.234.678 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2014) Phụ lục 18: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƢ Quý I năm 2014 Đơn vị tính: đồng TT CHỈ TIÊU Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Thuế Lợi nhuận sau thuế Vốn đầu tư bình quân Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) Tỷ suất chi phí vốn Thu nhập lại (RI) Dự toán 75.079.179.988 10.420.234.428 2.292.451.574 8.127.782.854 15.000.000.000 69,47% 12% 6.327.782.854 Thực tế 75.056.870.960 10.376.114.922 2.282.745.283 8.093.369.639 15.000.000.000 69,17% 12% 6.293.369.639 Chênh lệch 22.309.028 44.119.506 9.706.291 34.413.214 0,29% 34.413.214 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƢ Quý I năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Lợi nhuận trước lãi vay trước thuế Tài sản đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn mong muốn tối thiểu (%) Mức hoàn vốn mong muốn tối thiểu = (2)x(3) ROI (%) = (1)/(2) RI (triệu đồng) = (1) – (4) Dự toán 10.420.234.428 15.000.000.000 16% 2.400.000.000 69,47% 8.020.234.428 Thực tế 10.376.114.922 15.000.000.000 16% 2.400.000.000 Chênh lệch phản ánh hiệu hoạt động 44.119.506 0 69,17% 0,29% 7.976.114.922 44.119.506 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2014) Phụ lục 19: MỘT SỐ MẪU CHỨNG TỪ PHỤC PHỤ CHO NHU CẦU QUẢN LÝ Phiếu dự trù nguyên vật liệu Loại: Từ ngày/tháng:………………….đến ngày/tháng:………………………… STT Tên NVL Mã NVL Đơn vị tính Lƣợng định mức Đơn vị tính:…………… Lƣợng Lƣợng Lƣợng tồn cần mua cần dùng đầu kỳ kỳ Tổng cộng Giám đốc Trưởng phận (Ký duyệt) (Ký duyệt) Người lập biểu (Ký duyệt) Phiếu tổng hợp chi phí nguyên vật liệu Tháng……năm…… Thực tế STT Lượng NVL Tổng cộng Giám đốc (Ký duyệt) Đơn giá NVL Dự toán Chi phí NVL Đơn vị tính:…………… Chênh lệch Lượng Đơn giá Chi phí Lượng Đơn giá NVL NVL NVL NVL NVL Trưởng phận (Ký duyệt) Chi phí NVL Người lập biểu (Ký duyệt) (Nguồn tác giả tổng hợp tháng 06/2014) Phiếu tổng hợp chi phí sản xuất chung Tháng……năm…… Nội dung Thực tế Biến phí SXC Định phí Tổng SXC CPSXC Biến phí SXC Tổng cộng Giám đốc Trưởng phận (Ký duyệt) (Ký duyệt) Đơn vị tính:…………… Dự toán Chênh Định phí Tổng lệch SXC CPSXC Người lập biểu (Ký duyệt) Phiếu tổng hợp chi phí bán hàng Tháng……năm…… Nội dung Thực tế Biến phí BH Định phí BH Tổng CPBH Biến phí BH Tổng cộng Giám đốc Trưởng phận (Ký duyệt) (Ký duyệt) Đơn vị tính:…………… Dự toán Chênh Định phí Tổng lệch BH CPBH Người lập biểu (Ký duyệt) Phiếu tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng……năm…… Nội dung Thực tế Biến phí QLDN Định phí Tổng CP Biến phí QLDN QLDN QLDN Tổng cộng Giám đốc Trưởng phận (Ký duyệt) (Ký duyệt) Đơn vị tính:…………… Dự toán Chênh Định phí Tổng CP lệch QLDN QLDN Người lập biểu (Ký duyệt) (Nguồn tác giả tổng hợp tháng 06/2014) Phụ lục 20: MỘT SỐ MẪU SỔ CHI TIẾT PHỤC VỤ CHO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tháng……năm…… Thực tế Chứng Diễn từ giải Lượng Đơn giá Tổng CPNVL Lượng định mức Tổng cộng Giám đốc Trưởng phận (Ký duyệt) (Ký duyệt) Đơn vị tính:…………… Dự toán Đơn giá Tổng CP Chênh lệch định định mức mức Người lập biểu (Ký duyệt) Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp Tháng……năm…… Thực tế Chứng Diễn từ giải Lượng Đơn giá Tổng CPNCTT Lượng NC định mức Tổng cộng Giám đốc Trưởng phận (Ký duyệt) (Ký duyệt) Đơn vị tính:…………… Dự toán Đơn giá Tổng CP Chênh lệch NC định NC định mức mức Người lập biểu (Ký duyệt) (Nguồn tác giả tổng hợp tháng 06/2014) Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung Tháng……năm…… Đơn vị tính:…………… Dự toán Chứng từ Diễn giải Biến phí Định phí Thực tế Có TK… Tổng Nợ TK 627 Biến phí Tổng cộng Giám đốc (Ký duyệt) 152 Định phí 334 … Chênh lệch Chi phí hỗn hợp Trưởng phận Người lập biểu (Ký duyệt) (Ký duyệt) (Nguồn tác giả tổng hợp tháng 06/2014) Phụ lục 21: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN GIA LỢI Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VND TÀI SẢN Mã số Thuyết minh 31/12/2013 01/01/2013 84.315.073.586 51.806.267.116 5.471.424.950 5.993.199.231 A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 5.471.424.950 5.993.199.231 Các khoản tương đương tiền 112 - - 120 - - II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn V.1 Đầu tư ngắn hạn 121 - - Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn 129 - - III Các khoản phải thu 130 17.258.645.781 6.250.803.896 Phải thu khách hàng 131 V.2 15.585.876.594 5.172.410.860 Trả trước cho người bán 132 V.3 591.918.807 131.421.800 Phải thu nội ngắn hạn 133 - - Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng 134 - - Các khoản phải thu khác 135 1.080.850.380 946.971.236 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 - - 55.522.715.581 36.399.923.320 IV Hàng tồn kho 140 V.4 V.5 Hàng tồn kho 141 55.522.715.581 36.399.923.320 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - - V Tài sản ngắn hạn khác 150 6.062.287.274 3.162.340.669 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 V.6 1.065.489.327 51.356.113 Thuế GTGT khấu trừ 152 V.7 4.788.485.946 3.085.984.556 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.7 208.312.001 - Tài sản ngắn hạn khác 158 V.6 - 25.000.000 (Nguồn: Phòng kế toán) TÀI SẢN Mã số Thuyết minh 31/12/2013 01/01/2013 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 63.079.062.013 57.981.564.075 I Các khoản phải thu dài hạn 210 - - Phải thu dài hạn khách hàng 211 - - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 - - Phải thu dài hạn nội 213 - - Phải thu dài hạn khác 218 - - Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 - - 220 56.093.652.403 53.302.728.547 34.613.303.369 35.307.084.453 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 221 Nguyên giá 222 63.881.522.904 61.997.586.788 Giá trị hao mòn lũy kế 223 (29.268.219.535) (26.690.502.335) Tài sản cố định thuê tài 224 15.698.945.230 14.490.053.185 Nguyên giá 225 18.361.331.730 15.593.132.085 Giá trị hao mòn lũy kế 226 (2.662.386.500) (1.103.078.900) Tài sản cố định vô hình 227 3.493.772.733 3.505.590.909 Nguyên giá 228 3.597.181.818 3.597.181.818 Giá trị hao mòn lũy kế 229 (103.409.085) (91.590.909) Chi phí xây dựng dở dang 230 2.287.631.071 - 240 - - Nguyên giá 241 - - Giá trị hao mòn lũy kế 242 - - 250 - - III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V.8 V.8 V.8 V.9 Đầu tư vào công ty 251 - - Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 - - Đầu tư dài hạn khác 258 - - Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 259 - - 6.985.409.610 4.678.835.528 V Tài sản dài hạn khác 260 V.10 Chi phí trả trước dài hạn 261 2.958.286.410 3.614.261.528 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - - Tài sản dài hạn khác 268 4.027.123.200 1.064.574.000 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 147.394.135.599 109.787.831.191 (Nguồn: Phòng kế toán) NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I 10 11 II B I 10 11 12 II Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư XDCB Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Nguồn kinh phí, quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 430 432 433 440 Thuyết minh V.11 V.12 V.13 V.14 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 31/12/2013 01/01/2013 99.804.388.532 82.762.477.108 48.846.646.398 6.688.438.312 24.797.344.269 96.786.799 897.800.816 1.424.285.514 11.175.000 17.041.911.424 2.000.000.000 15.041.911.424 47.589.747.067 47.589.747.067 32.800.000.000 14.789.747.067 147.394.135.599 82.675.946.508 70.867.918.608 59.208.254.279 6.311.584.574 2.423.804.164 1.212.505.751 1.601.769.840 110.000.000 11.808.027.900 1.500.000.000 10.310.881.900 (2.854.000) 27.111.884.683 27.111.884.683 16.800.000.000 10.311.884.683 109.787.831.191 (Nguồn: Phòng kế toán) CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết Mã số minh 31/12/2013 01/01/2013 Tài sản thuê 001B - - Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 002B - - Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gởi, ký cược 003B - - Nợ khó đòi xử lý 004B - - Ngoại tệ loại 007B - - + USD 007B1 008B 009B 96.579,89 - 158.154,62 - Dự toán chi nghiệp, dự án (Nguồn: Phòng kế toán) Lập ngày 18 tháng 03 năm 2014 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc VÕ THỊ ĐAN TÂM TRẦN THỊ THẢO ĐOÀN HỒNG CÚC [...]... máy quản lý tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 28 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hình thức sổ kế toán tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 37 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 38 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình sản xuất tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 43 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ quá trình tính giá thành tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 45 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán hỗn hợp tại Công Ty Cổ Phần Gia. .. những vấn đề lý luận về kế toán quản trị 3 - Phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán và kế toán quản trị tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi - Hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu những nội dung của kế toán quản trị áp dụng cụ thể tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi như lập dự toán, kế toán chi phí sản xuất và... này tác giả sẽ đi nghiên cứu những điểm mới của đề tài so với các đề tài đã đi trước như: - Phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán và kế toán quản trị tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi - Mô tả công tác kế toán quản trị được thực hiện tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi - Đưa ra các giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 7 Bố cục của đề tài: Ngoài lời cảm ơn, phần. .. đầu và kết luận thì luận văn gồm có ba chương: Chương 1: Tổng quan về kế toán quản trị Chương 2: Thực trạng công tác kế toán quản trị tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi Ngoài ra, luận văn còn có danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục đính kèm 4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Định nghĩa về kế toán quản trị 1.1.1... Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quản trị tại Công Ty Liên Doanh Bao Bì United” Luận văn nghiên cứu thực trạng việc vận dụng KTQT tại Công Ty Liên Doanh Bao Bì United sau đó đưa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán quản trị cho Công ty - Tác giả Nguyễn Bích Liên, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM (2007) nghiên cứu về Hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại Công Ty Phân Bón Miền Nam” Luận. .. trạng công tác kế toán tài chính sau đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện Do đó tác giả chọn hướng nghiên cứu đi sâu vào việc tìm hiểu thực trạng công tác kế toán quản trị tại Công ty, sau đó đưa ra các giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi 3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài: Đề tài thực hiện nghiên cứu các mục tiêu sau: - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về kế. .. Bình Dương” Luận văn tập trung nghiên cứu công tác kế toán quản trị chi phí trong Công Ty Cổ Phần Thép Thái Bình Dương với mục đích tìm ra những mặt còn tồn tại Từ đó đề xuất các giải pháp cụ thể, khoa học nhằm hoàn thiện kế toán quản trị chi phí tại Công ty Nhưng ở Công Ty Cổ Phần Gia Lợi thì đây là một đề tài còn khá mới mẻ Hầu như các nghiên cứu đi trước tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi chỉ tập trung... Luận văn phân tích, đánh giá hiện trạng công tác KTQT tại Công Ty Phân Bón Miền Nam, qua đó đề ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán quản trị, đồng thời đề xuất một số điều kiện để có thể áp dụng hệ thống kế KTQT tại Công ty cho phù hợp - Tác giả Dương Thị Mỹ Hoàng, Trường Đại Học Đà Nẵng (2011) nghiên cứu đề tài Hoàn thiện kế toán quản trị chi phí tại Công Ty Cổ Phần Thép Thái Bình Dương” Luận. .. góp phần vào việc bình ổn tỉ giá hối đoái của thị trường Việt Nam Hiện tại, Công ty có thực hiện phân tích, đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh sau mỗi kỳ kinh doanh nhưng vẫn chưa thực hiện tổ chức công tác kế toán quản trị một cách đầy đủ và có hiệu quả Chính vì những lý do trên, tác giả đã chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại Công Ty Cổ Phần Gia Lợi ” làm luận văn thạc. .. kế hoạch, các chuyên gia tổng hợp thông tin, phân tích đánh giá, các chuyên gia tư vấn và ra quyết định Bộ máy kế toán quản trị hỗn hợp thường tổ chức theo sơ đồ sau: Phòng Kế Toán Bộ phận kế toán tài chính Bộ phận kế toán quản trị Nhóm chuyên gia kế toán tài chính Nhóm chuyên gia kế toán quản trị BP dự toán định mức BP tổng hợp phân tích đánh giá BP tư vấn ra quyết định (Nguồn: Sách kế toán quản trị ... đề lý luận kế toán quản trị 3 - Phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán kế toán quản trị Công Ty Cổ Phần Gia Lợi - Hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công Ty Cổ Phần Gia Lợi Đối tượng... PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIA LỢI 51 3.1 Quan điểm hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công Ty Cổ Phần Gia Lợi .51 3.1.1 Các quan điểm hoàn thiện. .. trọng kế toán quản trị Công Ty Cổ Phần Gia Lợi, tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công ty bao gồm: Giải pháp hoàn thiện nội dung kế toán quản trị áp dụng cho Công Ty Cổ