PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ THUẾ ĐÁNH VÀO HOẠT ĐỒNG ĐẦU TƯ & THUẾ TÀI SẢN GVHD: PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG THỰC HIỆN: Nhóm company name GROUP Bùi Thị Diễm Phúc Lê Nguyễn Quỳnh Phương Nguyễn Lê Thảo Phương Nguyễn Thị Phương Thảo Trần Huỳnh Kim Thoa Mai Thị Thuận Trần Thị Thương Bùi Thị Phương Thùy Trương Thị Thanh Thủy 10 Lê Thị Kim Tuyền 11 Nguyễn Thị Ánh Tuyết NỘI DUNG A company name B THUẾ ĐÁNH VÀO HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ THUẾ TÀI SẢN A THUẾ ĐÁNH VÀO HOẠT ĐỘNG company name ĐẦU TƯ I Mô hình đầu tư tài  Cá nhân lựa chọn đầu tư vào tài sản an toàn với lợi nhuận thực không đầu tư vào tài sản rủi ro với tỷ suất lợi nhuận dương số trường hợp  Chính phủ đánh thuế lợi nhuận từ tài sản rủi ro dương cho phép chuyển vào thu nhập chịu thuế tất tất khoản lỗ đầu tư đánh thuế vào thu nhập nhận từ tài sản rủi ro làm company name tăng việc chấp nhận rủi ro thuế đánh vào lợi nhuận hoàn toàn tránh cách chấp nhận rủi ro nhiều Mô hình đầu tư tài Bảng Đánh thuế mức chấp nhận rủi ro SAM Nhận Nhận Thuế suất Thuế giảm Lãi sau Lỗ sau lãi lỗ lãi trừ lỗ thuế thuế 100 20 -20 0 20 -20 100 20 -20 50% 50% 10 -10 200 40 -40 50% 50% 20 -20 200 40 -40 50% 20 -40 200 40 -40 75% 50% 15 -20 company name Đầu tư Giả sử xác suất lãi 50%, xác suất lỗ 50% II Tính phức tạp giới thực Chỉ phần thay toàn khoản lỗ chuyển vào sở tính thuế ( less- than- full- offset) quốc gia cho chuyển phần lỗ thu nhập chịu thuế nhằm ngăn chặn việc thực đầu tư với kết chắn lỗ nhằm giảm thu nhập chịu thuế người trả thuế đơn giản tránh thuế company name việc tăng rủi ro đầu tư phân tích mô hình đầu tư tài Domar Musgrave Bảng company name Đầu tư Nhận Nhận được Thuế suất Thuế giảm Lãi sau Lỗ sau lãi trừ lỗ thuế thuế lãi lỗ 100 20 -20 0 20 -20 100 20 -20 50% 50% 10 -10 200 40 -40 50% 50% 20 -20 200 40 -40 50% 20 -40 200 40 -40 75% 50% 15 -20 Thuế tái phân phối Trong thực tế, hệ thống thuế điển hình mang tính lũy tiến, với thuế suất biên cao thu nhập đầu tư tăng Nhà đầu tư thu khoản lợi nhiều họ tự đặt vào mức thuế cao ( thuế suất biên cao hơn) company name Thắng trò chơi mạo hiểm bị thuế cao so với mức thuế áp dụng thu nhập sau chuyển lỗ thua việc chuyển lỗ có giới hạn khiến nhà đầu tư giảm việc chấp nhận rủi ro Bảng company name Đầu tư Nhận Nhận được Thuế suất Thuế giảm Lãi sau Lỗ sau lãi trừ lỗ thuế thuế lãi lỗ 100 20 -20 0 20 -20 100 20 -20 50% 50% 10 -10 200 40 -40 50% 50% 20 -20 200 40 -40 50% 20 -40 200 40 -40 75% 50% 15 -20 II Thuế tài sản thực tế 2.1.6 Thuế tài sản Đức Thuế tài sản thu định kỳ hàng năm nhằm phân phối lại phần thu nhập thể nhân pháp nhân có tài sản, bao gồm: tài sản nông nghiệp lâm nghiệp, đất đai, động sản loại tài sản khác Trị giá tài sản làm company name tính thuế trị giá ròng (bằng tổng trị giá tài sản trừ khoản vay nợ để mua tài sản đó) II Thuế tài sản thực tế  Nhận xét chung  Thuế tài sản thể nhiều hình thức khác  Có hình thức đánh thuế chủ yếu: Thuế cố định năm Thuế đánh lần vào tài sản chuyển dịch  Đối tượng nộp thuế chủ yếu đối tượng sở hữu tài sản, có quyền sử dụng tài sản company name  Thuế suất tùy thuộc vào đối tượng đánh theo thuế suất tỷ lệ tài sản thuế suất lũy tiến II Thuế tài sản thực tế 2.2 Các sách thuế TS Việt Nam 2.2.1 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Quốc hội ban hành ngày 17/6/2010 company name Đối tượng chịu thuế: - đất - đất xây dựng khu công nghiệp - đất làm mặt sản xuất kinh doanh - đất để khai thác khoáng sản sản xuất vật liệu xây dựng II Thuế tài sản thực tế 2.2.2 Thuế sử dụng đất nông nghiệp Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp ban hành ngày 10/7/1993, Nghị định 74/CP ngày 25/10/1993 Là loại thuế thu hàng năm đối tượng sử company name dụng: - đất để sản xuất nông nghiệp, trồng rừng - đất có mặt nước để nuôi trồng thủy sản II Thuế tài sản thực tế 2.2.3 Tiền sử dụng đất Nghị định 198/2004/NĐ-CP thu tiền sử dụng đất Nghị định 44/2008/NĐ-CP, 88/2009/NĐ-CP, 120/2010/NĐ-CP sửa đổi bổ sung nghị định 198/2004/NĐ-CP company name Thu tiền sử dụng đất khi: - Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất; - Chuyển mục đích sử dụng đất; - Chuyển từ thuê đất sang giao đất có thu tiền sử dụng đất; - Cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất - Xây dựng khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế II Thuế tài sản thực tế 2.2.5 Thuế thu nhập từ thừa kế, quà tặng Đối với cá nhân Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008, Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Thông tư 161/2009/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2009, Hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân số trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận quà tặng bất động sản company name Thu nhập từ nhận thừa kế quà tặng loại tài sản sau đây: - Chứng khoán - Phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh - Bất động sản - Các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng II Thuế tài sản thực tế 2.2.4 Thuế chuyển quyền sử dụng đất Đối với cá nhân Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008, Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Thông tư 161/2009/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2009, Hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân số trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận quà tặng bất động sản Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất gồm: - Chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất - Chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà - Chuyển quyền thuê đất, thuê mặt nước - Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản company name Đối với doanh nghiệp Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Thông tư 123 hướng dẫn thi hành thi hành số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 27/07/2012 II Thuế tài sản thực tế Đối với doanh nghiệp Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Thông tư 123 hướng dẫn thi hành thi hành số company name điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 27/07/2012 II Thuế tài sản thực tế 2.2.6 Lệ phí trước bạ Nghị đinh 80/2008/NĐ-CP Sửa đổi, bổ sung Nghị định số 176/1999/NĐ-CP Nghị định số 47/2003/NĐ-CP Chính phủ lệ phí trước bạ Đối tượng chịu lệ phí trước bạ: - Nhà, đất - Phương tiện vận tải: phương tiện vận tải giới đường company name bộ, đường thủy, phương tiện đánh bắt vận chuyển thuỷ sản - Súng săn, súng thể thao II Thuế tài sản thực tế 2.3 Nhận xét Nước ta chưa có luật riêng thuế tài sản Tỷ trọng số thu thuế tài sản company name ngân sách Cơ cấu ngân sách nhà nước Nguồn: Trang web Tổng cục thống kê Đvt: % 2000 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 100.0 100.0 100.0 100.0 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 50.95 51.29 51.67 54.77 52.49 52.03 55.17 55.13 60.96 63.32 21.7 20.24 18.88 16.85 17.12 16.58 15.94 16.43 18.96 20.05 5.22 5.87 6.53 7.91 8.36 9.25 9.94 10.52 11.45 11.26 6.39 6.27 6.8 6.95 7.42 7.90 9.87 10.44 10.81 12.53 1.96 0.62 0.1 0.07 0.06 0.04 0.04 0.02 0.02 0.01 2.02 1.89 1.94 1.84 1.85 1.85 2.35 3.10 3.24 4.71 Lệ phí trước bạ 1.03 1.07 1.19 1.37 1.23 1.20 1.80 1.78 2.18 2.26 Thu xổ số kiến thiết 2.17 2.45 2.4 2.39 2.32 2.20 Thu phí xăng dầu 2.41 2.42 2.1 1.88 1.73 1.42 1.41 1.08 2.03 1.88 Thu phí, lệ phí 2.99 2.44 2.15 2.19 1.84 1.78 1.28 1.60 1.73 1.38 TỔNG THU Thu nước (Không kể thu từ dầu thô) Thu từ doanh nghiệp Nhà nước Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Thu từ khu vực công, thương nghiệp, dịch vụ quốc doanh Thuế sử dụng đất nông nghiệp company name Thuế thu nhập người có thu nhập cao Cơ cấu ngân sách nhà nước 2000 2002 2003 2004 2005 2006 3.11 4.43 6.93 9.15 7.78 7.35 Các khoản thu khác 1.95 3.59 2.65 4.18 2.79 Thu từ dầu thô 25.93 21.4 24.15 25.43 Thu từ hải quan 20.89 25.49 14.95 17.83 Các khoản thu nhà đất 2007 2008 2009 2010 10.74 9.17 9.43 8.51 2.45 1.80 0.99 1.11 0.73 29.16 29.82 24.37 21.31 13.68 12.39 22.23 18.29 16.70 15.32 19.11 21.82 23.89 23.30 14.12 11.34 10.36 9.40 12.15 14.38 17.42 13.22 Thuế xuất, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu; Thu chênh lệch giá hàng nhập company name Thuế giá trị gia tăng hàng nhập 5.94 7.66 8.1 6.94 6.33 5.92 6.96 7.44 6.47 10.08 2.23 1.82 1.95 1.51 1.65 2.83 1.35 1.74 1.47 0.99 Thu viện trợ không hoàn lại Nhận xét Nguồn thu từ loại thuế có liên quan đến tài sản chiếm tỷ trọng thấp so với tổng số thu ngân sách nhà nước, chưa giữ vị trí quan trọng ngân company name sách địa phương hầu hết quốc gia khác giới Những tồn thuế tài sản Việt Nam  Căn tính thuế gồm nhiều yếu tố phức tạp bất hợp lý  Quan điểm sắc thuế mang tính chất thuế tài sản nước ta chưa thật rõ ràng  Công tác quản lý Nhà nước tài sản chồng chéo  Thủ tục hành chánh chưa phức tạp  Các văn quy định, hướng dẫn thực loại thuế company name ban hành nhiều, chưa cụ thể GROUP [...]... bán) 2.1.3 Thuế tài sản ở Indonesia company name Thuế tài sản chủ yếu là thuế nhà đất Thuế tài sản đánh vào tất cả đất đai, nhà cửa (không thu thuế đối với nhà và đất dùng vào mục đích công cộng) II Thuế tài sản trên thực tế 2.1.4 Thuế tài sản ở Đài Loan Thuế tài sản gồm: Thuế thừa kế (đánh vào tài sản thừa kế), thuế quà tặng, thuế đất (gồm thuế đánh trên trị giá đất, thuế đất nông nghiệp, thuế trị... chịu thuế Tài sản chịu thuế phổ bến nhất là bất động sản, vì đây là những tài sản có diện tích rõ ràng, ổn định, khó có thể trốn hay lậu thuế, khả năng quản lý, kiểm soát dễ dàng 2.3 Cơ sở tính thuế Đánh thuế trên trị giá tài sản ròng company name Đánh thuế trên bất động sản Đánh thuế trên động sản Về giá tính thuế tài sản I Cơ sở lý luận 3 Các quan điểm về thuế tài sản 3.1 Quan điểm tán thành thuế. .. ngoại tệ) IV Thuế đánh vào thu nhập kinh doanh chứng khoán ở Việt Nam Thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán Ngày 30/09/2008, Bộ Tài Chính ban hành Thông tư số 84/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều trong Luật thuế TNCN, theo đó nhà đầu tư có 2 cách lựa chọn để nộp thuế đó là: Nộp thuế theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 20% Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất... tặng, thuế trước bạ đánh vào chuyển nhượng đất đai, nhà cửa hoặc lợi thế thương mại, thuế đánh vào các hợp đồng bảo hiểm II Thuế tài sản trên thực tế 2.1.2 Thuế tài sản ở Nhật Bản 1 .Thuế được phân chia theo các cấp ngân sách thụ hưởng: thuế quốc gia, thuế cấp tỉnh và thuế cấp thành phố 2.Nhật Bản áp dụng khá nhiều loại thuế đánh vào tài sản với các tên gọi khác nhau tuỳ thuộc vào tính chất, đặc điểm... có quyền sử dụng tài sản company name  Thuế suất tùy thuộc vào từng đối tượng sẽ đánh theo thuế suất tỷ lệ trên tài sản hoặc thuế suất lũy tiến II Thuế tài sản trên thực tế 2.2 Các chính sách thuế TS ở Việt Nam hiện nay 2.2.1 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Quốc hội ban hành ngày 17/6/2010 company name Đối tượng chịu thuế: - đất ở - đất xây dựng khu công... nhiều khó khăn, phức tạp II Thuế tài sản trên thực tế 2.1 Thuế tài sản ở một số nước trên thế giới 2.1.1 Thuế tài sản ở Pháp Được chia thành 2 loại  Thuế tài sản đánh hàng năm (có thuế của cải đánh trên giá trị tài sản ròng của cá nhân)  Thuế đánh 1 lần khi có chuyển dịch tài sản (chuyển dịch cho không và chuyển dịch có thu tiền) như thuế thừa kế, thuế quà company name tặng, thuế trước bạ đánh vào chuyển... name dụng) áp dụng từ ngày 01/08/2011 đến 31/12/2012 company name B THUẾ TÀI SẢN I Cơ sở lý luận 1 Khái niệm Thuế tài sản là loại thuế lấy tài sản làm đối tượng đánh thuế Đây là một loại thuế trực thu đánh vào tài sản của người sở hữu tài sản đó 2 Đối tượng nộp thuế và tài sản chịu thuế 2.1 Đối tượng nộp thuế company name Đối tượng nộp thuế tài sản chủ yếu là đối tượng có quyền sở hữu tài sản, cá biệt...III Thuế đánh vào hoạt động chuyển nhượng vốn 1 Khái niệm: Thuế chuyển nhượng vốn: là thuế đánh vào lợi nhuận thu được khi chuyển nhượng vốn – nghĩa là sự chênh lệch giữa giá mua và giá bán tài sản 2 Chính sách thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn company name Cơ sở đánh thuế: Phân biệt đối với 2 loại TS như sau: III Thuế đánh vào hoạt động chuyển nhượng vốn... đất nông nghiệp, thuế trị giá đất tăng thêm) và thuế nhà 2.1.5 Thuế tài sản ở Thụy Điển company name Có ba hình thức chủ yếu: thuế tài sản đánh trên tài sản ròng của các nhân, thuế bất động sản thu trên giá trị nhà và đất, thuế quà tặng, thừa kế tài sản II Thuế tài sản trên thực tế 2.1.6 Thuế tài sản ở Đức Thuế tài sản được thu định kỳ hàng năm nhằm phân phối lại một phần thu nhập của các thể nhân... tượng đánh thuế Hai là, việc đánh thuế tài sản xuất phát từ nguyên tắc đánh thuế theo lợi ích Ba là, thuế tài sản mang tính chất là loại thuế bổ sung cho thuế đánh trên thu nhập còn nhiều nhược điểm Bốn là, đánh thuế tài sản là một trong những biện pháp can thiệp của Nhà nước trong việc giải quyết sự không công bằng về phân phối tài sản giữa các company name tầng lớp dân cư Năm là, thuế tài sản ... niệm: Thu chuyển nhượng vốn: thu đánh vào lợi nhuận thu chuyển nhượng vốn – nghĩa ch nh l ch giá mua giá bán tài sản Ch nh s ch thu thu nhập từ chuyển nhượng vốn company name Cơ sở đánh thu : Phân... hiệu giao d ch vốn Khuyến kh ch khởi nghiệp Tranh luận phải đối thu suất thấp thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu thu nhập chuyển nhượng vốn thu lũy tiến Thu nhập chuyển nhượng vốn ch yếu từ... Luật thu TNCN, theo nhà đầu tư có c ch lựa ch n để nộp thu là: Nộp thu theo biểu thu toàn phần với thu suất 20% Thu TNCN phải nộp = Thu nhập tính thu x Thu suất 20% Trong đó, thu nhập