Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn kinh tế: Tổng công ty bưu chính viễn thông Việt Nam
mục lục Lời nói đầu Phần I:Giới thiệu chung Tổng công ty BƯU CHíNH VIễN THÔNG VIệT NAM PhầnII:Nội dung phân tích Chương I:Phân tích doanh thu I.Khái niệm và nhiệm vụ phân tích doanh thu II.Phân tich tình hình thực hiện doanh thu qua các nâm Chương II:Phân tích CFKD trong doanh nghiệp I.Khái niệm và nhiệm vụ của phân tích CPKD II.Phân tich chung CPKD III.Phân tích CPSX-KD theo các yếu tố chi phí IV.Phân tich CF tiền lương 1.Phân tích chung 2.Phân tích ảnh hưởng của các nhân tố Chương III:Phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp I.Khái niệm và nhiệm vụ của phân tích lợi nhuận II.Phân tích chung tình hình lợi nhuận III.Phân tích tình hình thực hiện LNHĐKD 1.Phân tích chung 2.phân tích ảnh hưởng của các nhân tố ChươngIV:Phân tích tài chính doanh nghiệp I.Khái niệm và nhiệm vụ của phân tích TCDN II.Phan tich sự biến động của tổng tài sản III.Phân tích cơ cấuTS, tình hình quản lý và sử dụngTS VI.Phân tích cơ cấu NGV, tình hình huy động và sử dụng NGV V.Phân tích sự bù đắp của NGV cho TS VI.Phân tích khả năng thanh toán của DN VII.Phân tích tốc độ luân chuyển của VLĐ VIII.Đánh giá khả năng bảo toàn và tăng trưởng vốn CSH Chương V:Phân tích hiệu quả kinh doanh I.Khái niệm và hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu quả II.Nội dung phân tích Phần III:Đánh giá tổng quát I.Đánh giá chung II.Phương hướng SX-KDtrong kỳ tới III.Một số kiến nghị Tài liệu sử dụng: -Các báo cáo tài chính Báo cáo kết quả kinh doanh Bản cân đối kế toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh các báo cáo tài chính -Các qui định chính sách của nhà nước liên quan đến hoạt động tài chính -Các báo cáo chi tiết về TSCĐ, tài sản thiếu thừa chờ xử lý, Phần II: Nội dung phân tích Chương I :Phân tích doanh thu I.Khái niệm và nhiệm vụ phân tích doanh thu: 1.Khái niệm: Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ, tiền gia công của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định. Doanh thu thuần là phần còn lại của doanh thu sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ. 2.Nhiệm vụ phân tích doanh thu: Là nhằm đánh giá một cách chính xác, toàn diện, khách quan tình hình thực hiện doanh thu của doanh nghiệp về tổng trị giá cũng như kết cấu theo nhóm hàng, mặt hàng, không gian, thời gian. Xác định các nhân tố ảnh hưởng, các nguyên nhân chủ quan, khách quan tác động đến sự biến động của doanh thu, trên cơ sở đó đề ra các biện pháp để nâng cao doanh thu. Cung cấp nguồn tài liệu, làm cơ sở để phân tích các chỉ tiêu kinh tế khác, xây dựng kế hoạch doanh thu, xây dựng các phương án kinh doanh. II.Đánh giá tình hình thực hiện doanh thu qua các năm 1998- 2000. Chỉ tiêu TH-1998 TH -1999 TH -2000 Tổng DT của DN 163.032.774.012 145.595.801.754 149.714.552.054 +so sánh định gốc 1 0,893 0,918 +So sánh liên hoàn _ 0,893 1,028 Nhận xét: -Nhìn chung, tình hình thực hiện DT của Tổng công ty (TCT) qua các năm giảm dần. Năm 1999 giảm mạnh chỉ đạt 89,3 % so với năm 1998, năm 2000 có sự phục hồi nhưng vẫn chỉ đạt 91,8% so với năm 1998. -So sánh qua các năm, năm 1999 DT giảm lớn so với năm 1998 là 10,7%. Năm 2000, DT có sự hồi phục với mức tăng 28% so với năm 1999. -Nguyên nhân, theo đánh giá của TCT là do nhân tố quan trọng +Năm 1998, DT lớn là do: 1.Sự phát triển nhanh tốc độ đầu tư đổi mới công nghệ từ đầu những năm 90 đến nay đã phát huy hiệu quả. Do vậy, làm cho năng suất lao động tăng, chất lượng sản phẩm tốt. Kết quả là, các thiết bị bưu chính viễn thông (BCVT ) có tính cạnh tranh cao, đẩy nhanh doanh số. 2. Tỷ giá ngoại tệ tăng, làm tăng giá bán sản phẩm. Nhưng vì TCT là DNNN, ưu đãi về mặt hàng và giá nên sản lượng bán ra không bị sụt giảm. 3. Chính sách kinh tế mới về thuế VAT tuy chưa thực hiện song đã có tác động đến tâm lý người mua và người bán. Vì thuế VAT tránh được việc đánh thuế trồng chéo, gây thiệt hại cho người mua và bán. 4. Kinh tế khu vực khủng hoảng, kinh tế trong nước có nhiều ảnh hưởng, để bảo hộ các DN liên doanh nên Nhà nước có nhiều chính sách thay đổi có lợi cho các công ty, đặc biệt là chính sách thuế nhập khẩu. Vì vậy, có tác dộng tốt cho TCT. +Năm 1999: DT của TCT có sự sụt giảm là hoàn toàn do các yếu tố khách quan: 1. Là năm đầu tiên thực hiện hai luật thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp, bản thân hai luật thuế cũng như phí và lệ phí còn nhiều vấn đề chưa sát thực tiễn, đến cuối năm Nhà nước mới từng bước điều chỉnh, bổ sung và hoàn thiện dần như một số hàng thuế GTGT giảm từ 10 % xuống còn 5% Do đó, gây trở ngại cho TCT trong hoạch toán DT, cũng như tâm lý người tiêu dùng. Chỉ tính riêng thuế GTGT hàng nhập khẩu trong năm tài chính TCT đã phải nộp 6705 triệu đồng. 2.Việc thực hiện bán hàng theo quy chế đấu thầu 52 và nghị định 88 thay cho 42, 93, 92 đã làm cho sự cạnh tranh thêm gay gắt. Mặc dù về nhân tố chủ quan, TCT đã có sự nỗ lực điều chỉnh nhưng không thay đổi được tình hình: -TCT BCVT đã chỉ đạo đối với các DN công nghiệp cụ thể hơn. -Sự tăng trưởng của toàn TCT tạo điều kiện cho các công ty thành viên phát triển. -TCT đã chủ động đầu tư mở rộng ngành hàng mới và phát huy các mặt hàng truyền thống trên cơ sở sử dụng và khai thác thiết bị hiện đại nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm. +Năm 2000: DT của TCT đã có sự phục hồi do các nhân tố chủ quan của TCT từ 1999 vẫn tiếp tục được phát huy, tuy vậy vẫn chưa đạt mức tăng như của năm 1998 là do các nhân tố khách quan. 1. Do việc thực hiện thông tư 88 của BTC và NĐ 52 về đấu thầu bán hàng, yêu cầu phải có năm đối tác, nên DN phải gặp khó khăn thêm trong tiêu thụ sản phẩm hàng hóa. 2. Thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu do phải nộp ở cửa khẩu khác khâu và không được phép bù trừ nên khi được miễn giảm đơn vị phải đợi thời gian khá lâu mới được bù trừ. Vì vậy đã chiếm dụng vốn của TCT gây không ít khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Chương II: Phân tích chi phí kinh doanh trong doanh nghiệp I.Khái niệm, nhiệm vụ của phân tích CPKD. 1.Khái niệm: CPKD là toàn bộ các hao phí về lao động sống và lao động vật hóa phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp. 2.Nhiệm vụ: Đánh giá tình hình thực hiện CPKD của doanh nghiệp về tổng giá trị và tỷ suất phí theo từng nghiệp vụ kinh doanh, theo địa điểm phát sinh, theo yếu tố chi phí phát sinh Từ đó đánh gía việc thực hiện kế hoạch và định mức phí hoặc quản lý phí của doanh nghiệp qua các kỳ kinh doanh. Xác định các nguyên nhân và các yếu tố tác động đến sự biến động không hợp lý của CPKD từ đó đề ra các biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý chi phí. Cung cáp nguồn tài liệu làm cơ sở cho việc xây dựng kế hoạch định mức phí và đề ra các quyết định trong chỉ đạo công việc kinh doanh. II. Phân tích chung chi phí kinh doanh ( bao gồm chi phí quản lý và chi phí bán hàng ). Chỉ tiêu 1998 1999 ±1999/1998 ST TL(%) 1.Doanh thu 163.032.774.012 145.595.801.754 -17.436.972.258 -10,69 2.CPKD 22.480.790.743 26.172.311.889 +3.691.521.146 +16,42 3.T sp 13,79% 17,98% 4.∆T sp +4,19 5.M +6.831.073.231,1 Chỉ tiêu 1999 2000 ± 2000/1999 ST TL(%) 1.Doanh thu 145.595.801.754 149.714.552.054 +4.118.750.300 +2,83 2.CPKD 26.172.311.889 27.421.006.402 +1.248.694.513 +4,77 3.T sp 17,98% 18,32% 4∆T sp . +0,34 5.M +49.502.572.596,3 Nhận xét: Từ 2 bảng phân tích chung chi phí kinh doanh trên ta có một số nhận xét sau: -Nhìn chung tình hình quản lý chi phí kinh doanh trong 2 năm 1999 và 2000 là chưa tốt. -Năm 1999 so với năm 1998 doanh thu giảm 10,69% (17.436.972.258VND) trong khi đó chi phí kinh doanh lại tăng lên 16,42% (3.691.521.146VND ).Như vậy chi phí kinh doanh của TCT đã biến động không hợp lý. +Chi phí kinh doanh biến động không hợp lý làm cho T sp tăng 4,19% .Như vậy TCT đã bội chi chi phí 6.831.073.231,1VND. -Năm 2000 so với năm 1999 mặc dù doanh thu tăng 2,83% (4.118.870.300) nhưng chi phí kinh doanh lại tăng với tốc độ cao hơn tới 4,77% ( 1.248.694.513 ). Như vậy là chi phí kinh doanh biến động không hợp lý. +Chi phí kinh doanh biến động không hợp lý làm cho T SP tăng 0,34% làm cho bội chi chi phí là 49.502.572.596,3VND. -Tuy vậy từ năm 1999 tới năm 2000 TCT đã có nỗ lực làm giảm bội chi trong chi phí kinh doanh thể hiện qua ∆T sp 99/98 = 4,19% và mức bội chi là 6.831.073.231,1 trong khi ∆T sp 00/99 = 0,34% và mức bội chi là 49.502.572.596,3VND. III.Phân tích chi phí SX - KD theo các yếu tố chi phí: (Xem bảng 1) Nhận xét:Qua biểu phân tích yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh của TCT có một số đánh giá chung như sau: 2000 - 1999. -Nhìn chung doanh nghiệp quản lý tốt chi phí, năm 2000 so với năm 1999 tổng chi phí giảm 2,63% (3.785.709.449VND ).Làm cho T sp giảm 0,19%. Do đó, đạt được mức tiết kiệm là 276.632.032,3 có được kết quả đó là do các nhân tố sau: + Chi phí nguyên liệu, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các chỉ tiêu về chi phí, chiếm 71,94 % năm 1999 và 49,83% trong năm 2000, tác động mạnh đến tổng chi phí. Nhưng tỷ trọng giảm mạnh qua 2 năm, làm cho T sp giảm 21,9% tạo mức tiết kiệm cho TCT là 31.885.480.584.VND. +Chi phí nhân công chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí 4,92% trong năm 1999 và 6,26% trong năm 2000, tăng 1,14%. Làm cho T sp tăng 1,41%làm TCT bội chi 2.052.900.804,7VND. +Chi phí khấu hao TSCĐ chiếm 6,57%năm 1999 và 14,81% trong năm 2000 trong tổng chi phí, tăng 8,24%. làm T sp tăng 8,11%, làm cho TCT bội chi 11.807.891.522VNĐ. +Chi phí dịch vụ mua ngoài, năm 1999 TCT không có, nhưng đến năm 2000 là 3.224.35.712 chiếm 2,19% trong tổng chi phí và 2,15% trong tỷ suất phí, làm TCT bội chi 3.130.309.738 . +Chi phí bằng tiền khác chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng chi phí 16,75% năm 1999 và 26,81% năm 2000, tăng mạnh 10,04%. Tạo mức bội chi 14.617.818.496 VNĐ. Qua đó cho ta thấy vì đây là một nhà máy sản xuất nên chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí là điều tất yếu. Mặc dù có sự tăng mạnh các chi phí khác trong năm 2000 nhưng mức giảm 28,96% của chi phí nguyên vật liệu đã làm cho tổng chi phí giảm đáng kể đạt mức 276.632.032,3 VNĐ. Đây là kết quả đạt được do áp dụng máy móc thiết bị hiện đại. Nhưng từ đó cho ta thấy TCT quản lý chưa tốt chi phí nhân công, cghi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Do : + Chi phí nhân công tăng lên là do năm 2000 TCT có tuyển thêm 900 công nhân viên trong khi lợi nhuận tăng không đáng kể. Trong khi đó năm 1999 doanh nghiệp còn được hưởng thêm phụ cấp từ ngân sách Nhà nước nên lương bình quân của công nhân cao hơn năm 2000. +Năm 2000 TCT tiếp tục có sự đổi mới trong dây truyền máy móc nên chi phí khấu hao bắt đầu được tính tăng lên 131,33% là điều không tránh khỏi. + Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phát sinh trong năm là tất yếu. Tuy nhiên doanh nghiệp chỉ nên mua khi thật cần thiết tránh sự lãng phí . +Về quản lý chi phí nguyên vật liệu là hợp lý TCT cần tiếp tục phát huy. IV.Phân tích chi phí tiền lương: 1.Phân tích chung. Chỉ tiêu 1998 1999 ± 1999/1998 ST TL(%) 1.Tổng doanh thu 163.032.774.012 145.595.801.754 -17.436.972.258 -10,96 2.Tiền lương bq 1.248.799 1.339.219 +90.420 +7,24 3.Số lao động bq 6000 6000 0 0 4.Qũy lương 7.492.796.263 8.035.311.741 +542.515.478 +7,24 5.T sp 5,59% 5,52% +0,07 6.M +114.122.941,8 Chỉ tiêu 1999 2000 ±2000/1999 ST TL(%) 1Tổng doanh thu 145.595.801.754 149.714.552.054 +4.118.750.30 0 +2,83 2.Tiền lương bq 1.339.219 1.294.584 -44.635 -3,33 3.Số lao động bq 6000 6900 +900 +15 4.Qũy lương 8.035.311.741 8.932.632.608 +897.320.867 +11,17 5.T sp 5,52% 5,97% +0,45 6.M +655.181.107,9 Nhận xét: từ số liệu về qũy lương và doanh thu của TCT từ năm 1998 đến năm 2000 cho ta thấy nhìn chung TCT quản lý qũy lương so với doanh thu là chưa tốt. Trong khi doanh thu tăng chậm thậm chí sụt giảm nhưng qũy lương tăng mạnh qua các năm cụ thể là: *Giai đoạn 1998 - 1999: Trong khi doanh thu giảm mạnh 10,96% (17.436.972.258 VNĐ) thì chi phí qũy lương lại tăng mạnh 7,24% (542.515.478 VNĐ) như vậy doanh nghiệp quản lý qũy lương rất kém.Chi phí tiền lương quản lý không tốt làm tỷ suất phí tăng 0,07%, TCT bội chi 114.122.941,8. *Giai đoạn 1999 - 2000: Doanh thu của TCT đã có sự phục hồi tăng 2,83% (4.118.750.300) nhưng qũy lương vẫn tiếp tục tăng cao 11,17% (897.320.867 VNĐ) như vậy TCT vẫn còn quản lý kém qũy lương.Chi phí tiền lương biến động không tốt làm Tsp tăng 0,45%, TCT bội chi 655.181.107,9. Tuy nhiên trong năm 2000 TCT quản lý qũy lương tốt hơn năm 1999. Thể hiện sự chênh lệch giữa mức độ tăng của doanh thu và mức độ tăng của qũy lương giữa năm 2000 so với năm 1999 là 8,34 % trong khi tỷ lệ năm 1999 so với 1998 là 18,2%. Con số này phản ánh tình hình quản lý qũy lương của TCT chưa tốt. Đây là một DNNN tình hình quản lý nhân sự chưa chặt chẽ và sắc bén. Trong khâu tuyển dụng lao động chưa thật sát với yêu cầu tạo ra sự dư thừa nhân sự. Do đó, làm quỹ lương ngày càng tăng trong khi doanh thu không mấy cải thiện. TCT có thể có biện pháp khắc phục: -Trả lương theo khả năng và hiệu quả làm việc của nhân viên. -Có biện pháp đúng đắn khi tuyển dụng nhân sự. 2.Phân tích chi phí tiền lương theo ảnh hưởng của các nhân tố. ( Số lao động bình quân và lương bình quân) : QL = LĐ BQ *L BQ *Giai đoạn 1998 -1999 Phân tích ảnh hưởng chung: ∆QL = QL 99 -QL 98 = +542.515.478 (+7,24%) -Xét ảnh hưởng của các nhân tố: ∆QL LĐBQ = (LĐ BQ99 - LĐ BQ98 ).L BQ98 = 0 ∆QL L BQ = LĐ BQ99 .(L BQ99 - L BQ98 ) = 6000*90420 =+542.520.000 (+7,24%). *Giai đoạn 1999 - 2000: ∆QL = QL 00 -QL 99 =897.320.867 (+11,17%) Xét ảnh hưởng của các nhân tố : ∆QL LĐBQ = ( LĐ BQ00 - LĐ BQ99 ).L BQ99 = 900*1.339.219 = 1.205.297.100 (+15%) [...]... tuyển dụng thêm 900 công nhân mới làm cho tiền lương bình quân của cán bộ công nhân viên giảm trong năm 2000 Vì vậy trong những năm tới TCT không nên tuyển thêm công nhân mà đào tạo lại số công nhân lành nghề, chuyên về những công việc của mình để làm việc có hiệu quả hơn TCT nên xem lại mục tiêu tuyển dụng nhân viên của mình chỉ tuyển lúc nào thực sự cần thiết Nếu thiếu có thể di chuyển công nhân thừa... nhuận hoạt động tài chính sẽ được phục hồi trở lại Do đó lợi nhuận hoạt động tài chính giảm không phải là điều đáng lo ngại Hoạt động bất thường là hoạt động mang lại lợi nhuận lớn cho TCT và tăng dần qua các năm Về kết quả đây là một điểm mạnh để bù đắp cho các hoạt động tài chính làm tăng tổng lợi nhuận trong tổng công ty nhưng xét về mặt quản lý thì đây là một điểm tiêu cực vì nó phản ánh doanh nghiệp... ứng với tỷ lệ tổng lợi nhuận trước thuế *Giai đoạn 1999 - 2000: Tổng lợi nhuận giảm 4,18% (391.491.131VNĐ) trong đó: +Lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm mạnh 52,36% (1.306.973.108 VNĐ) +Lợi nhuận hoạt động tài chính giảm với tỷ lệ ít hơn 8,16% (75.758.633 VNĐ) +Lợi nhuận hoạt động bất thường tiếp tục tăng 12,69% (991.285.610VNĐ) Từ thực tế này cho ta thấy hoạt động kinh doanh là hoạt động chính của doanh... 2) Nhận xét : Qua số liệu về tổng lợi nhuận bao gồm (lợi nhuận hoạt động kinh doanh, lợi nhuận hoạt động tài chính và lợi nhuận hoạt động bất thường) giảm đi qua các năm Trong đó hoạt động kinh doanh là hoạt động chính của TCT nhưng chưa chiếm tỷ trọng chủ đạo mà lại giảm mạnh qua các năm Do đó TCT chưa thực hiện tốt vai trò kinh doanh của mình Lợi nhuận hoạt động tài chính luôn thua lỗ và có phần... Chương IV: Phân tích tài chính doanh nghiệp I.Khái niệm, nhiệm vụ của phân tích TCDN: 1.Khái niệm: TCDN là toàn bộ các mối quan hệ tiền tệ liên quan đến quá trình huy động, phân phối, sử dụng vốn trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp Phân tích TCDN là quá trình xem xét, kiểm tra, đánh giá số liệu về tài chính của doanh nghiệp qua các kỳ, thông qua đó người phân tích sử dụng các thông tin để đánh giá... tài sản của TCT từ năm 1998 tới 2000 cho ta thấy có sự biến động mạnh, thất thường trong tổng tài sản Trong khi tổng tài sản tăng 14,3% (16.083.114.683) trong năm 1999 thì trong năm 2000 giảm mạnh xuống 13% (17.626.322.075).TSLĐ là yếu tố quyết định tới tổng tài sản của TCT *Giai đoạn 1998- 1999 -Đây là giai đoạn tổng tài sản tăng mạnh 13,4% có được mức tăng này là do đóng góp chủ yếu của TSLĐ với tỷ... tốt làm cho lợi nhuận tăng 520,2% Tuy vậy tổng các yếu tố tác động làm lợi nhuận giảm vẫn lớn hơn tổng các yếu tố tác động làm cho lợi nhuận tăng Do vậy lợi nhuận vẫn giảm *Giai đoạn 1999 -2000 Lợi nhuận vẫn tiếp tục giảm với tỷ lệ lớn hơn 52,36%.Tuy nhiên các yếu tố tác động làm tăng, giảm lợi nhuận không giống giai đoạn trước Trong đó giá vốn lại là nhân tố chính làm cho lợi nhuận giảm 297,3% và CPQL... doanh là chiến lược chính của doanh nghiệp Hoạt động tài chính của doanh nghiệp bị thua lỗ qua các năm Đó là do, TCT vay của ngân hàng và của CBCNV để nhập khaauir mới máy móc thiết bị chưa được trả, phải tính lãi Cụ thể là: 1999 2000 Vay ngân hàng: 40 tỷ VNĐ 50 tỷ VNĐ Vay CBCNV : 3 tỷ VNĐ 3 tỷ VNĐ Trong thời gian tới khi sản phẩm TCT bán chạy TCT sẽ trả nợ và lợi nhuận hoạt động tài chính sẽ được phục... thay đổi về tuyển nhân công và tiền lương bình quân trong TCT Cụ thể là : *Giai đoạn 1998 - 1999: Qũy lương tăng tương đối mạnh 7,24% (542.515.478) trong đó do số lao động bình quân không tăng (6000 người) mà lương bình quân tăng mạnh do: +Số nhân công năm 1999 so với năm 1998 là không tăng do doanh nghiệp lắp đặt một số thiết bị máy móc hiện đại do đó không có nhu cầu thêm về công nhân +Lương bình... các khoản phải thu để trả các khoản nợ ngắn hạn thì tình hình tài chính của TCT có thể sẽ gặp rất nhiều khó khăn *Giai đoạn 1999 - 2000: Xét về cơ cấu nguồn vốn nợ phải trả vẫn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn Tuy nhiên có giảm đi ở năm 2000 Đây là biểu hiện ttots chứng tỏ TCT đã có những cải biến để cho khả năng tự chủ về tài chính của TCT cao hơn và ít bị phụ thuộc vào các chủ nợ hơn -Để bù